TITULOS VALORES IMPOSITIVOS
1. DEFINICION
En Bolivia, los títulos valores impositivos son documentos financieros que representan una
obligación de pago de impuestos. Estos títulos pueden ser utilizados por el Estado como una
forma de financiarse a corto o largo plazo, permitiendo a los contribuyentes o inversionistas
adquirir estos títulos y, a cambio, el Estado se compromete a pagarles una determinada
cantidad de dinero en una fecha futura, generalmente con un interés.
La legislación boliviana establece distintos tipos de títulos valores, pero los impositivos se
caracterizan por estar directamente relacionados con las obligaciones tributarias. A través de
estos instrumentos, el gobierno puede captar recursos que luego se utilizarán para cubrir
necesidades fiscales o proyectos de desarrollo.
Los títulos valores impositivos son emitidos principalmente por las siguientes entidades:
1. Servicio de Impuestos Nacionales (SIN): Es la entidad encargada de la administración
tributaria a nivel nacional. El SIN emite diversos certificados y documentos relacionados con las
obligaciones fiscales de los contribuyentes, como el Certificado de Deuda Tributaria (CDT) y el
Certificado de Crédito Fiscal (CCF).
2. Aduana Nacional: En el caso de tributos relacionados con la importación y exportación de
bienes, la Aduana Nacional emite documentos específicos que representan obligaciones
tributarias aduaneras.
Estas entidades tienen la autoridad para generar y registrar los títulos valores impositivos, los
cuales formalizan las deudas y créditos fiscales, facilitando así la gestión y control de las
obligaciones tributarias en el país.
2. REDENCION DE TITULOS VALORE PARA EL PAGO DE IMPUESTOS ADMINISTRAATIVOS
POR EL SERVICIO DE IMPUESTOS NACIONALES:
FORMA DE ENDOSO:
El endoso en títulos valores impositivos es la transferencia de la propiedad de dichos valores
mediante la firma del endosante en el título, junto con la entrega física del mismo al
endosatario.
REQUISITOS FORMALES DEL ENDOSO:
Los endosos de Títulos Valores deberán contener los siguientes datos:
Nombre y apellidos o razón social del contribuyente.
Número de registro en la Administración Tributaria
Lugar y fecha de presentación.
Firma autorizada del tenedor.
En caso de ser firmados por terceros, se acompañará el respectivo poder otorgado por el
tenedor del título valor o su representante legal, debidamente registrado en el Servicio de
Impuestos Nacionales.
Si el título valor se presenta con hoja complementaria para endosos, ésta debe estar
debidamente unida al título valor e incluir el último endoso en la forma indicada en el artículo
precedente, debiendo además la persona autorizada estampar su firma transversalmente de
manera que la misma abarque el cuerpo del título valor y la hoja añadida.
RECEPCION DE TITULOS VALORES: La recepción de títulos valores para su redención será
efectuada en primera instancia de manera condicional por la Gerencia de la jurisdicción donde
se encuentre inscrito el contribuyente, el análisis posterior que se realice en cuanto a la
autenticidad de los mismos determinará su acreditación y validez como medio de pago.
OBSERVACION Y AUTENTICACION DE TITULOS VALORES:
Las oficinas receptoras de títulos valores del Servicio de Impuestos Nacionales no aceptarán
títulos valores que en el cuerpo principal o endoso presenten perforaciones, raspaduras,
enmiendas, leyendas, sobre posiciones, interlíneas, espacios en blanco, tachaduras y otros
literales que no estén debidamente salvados de manera real y auténtica, comunicando al
contribuyente sobre la nulidad de los mismos.
Los títulos valores que presenten las observaciones señaladas precedentemente, podrán ser
autenticados por la Gerencia respectiva, previa solicitud del contribuyente, mediante la
emisión de una Resolución Administrativa expresa que salvará dichas anomalías para
considerar el título valor utilizable.
En caso de títulos valores emitidos por otras entidades del Sector Público, y que presenten las
situaciones descritas anteriormente, la autenticación se solicitará ante las entidades emisoras.
REPOSICIÓN DE TÍTULOS VALORES: En caso de extravío de títulos valores emitidos por el
Servicio de Impuestos Nacionales, previo a la reposición éste se verificará si fue o no utilizado y
si se dio cumplimiento a las condiciones y requisitos establecidos en el numeral tercero del
artículo 727 del Código de Comercio. Una vez realizada esta verificación se anulará el título
valor en el sistema y la Gerencia de la jurisdicción del contribuyente emitirá la correspondiente
Resolución Administrativa de reposición.
TRANSFERENCIA DE TITULOS VALORES: Las situaciones que pudieran producirse como
consecuencia de la transferencia de títulos valores entre los distintos endosantes, en ningún
caso será de responsabilidad de la Administración Tributaria.
REDENCION DE TITULOS VALORES: Previo al pago con títulos valores el contribuyente, para la
generación del crédito, procederá a la entrega de los mismos en la dependencia operativa de
su jurisdicción.
Los títulos valores redimidos serán inhabilitados por el funcionario a cargo de la redención,
mediante un sello con la leyenda "REDIMIDO".
FORMA DE PAGO: Para el pago de la obligación tributaria con Títulos Valores, el contribuyente
consignará el importe a cancelar en el código 677 de la Declaración Jurada respectiva o Boleta
de Pago 2000.
En caso que la Declaración Jurada sea presentada antes de efectuar la redención de títulos
valores, el contribuyente debe llenar una Boleta de Pago 2000 para realizar el pago
correspondiente.
La Boleta de Pago 2000 debe ser presentada en las dependencias operativas de su jurisdicción
para su correspondiente captura.
3. REDENCION DE TITULOS VALORS PARA EL PAGO DE IMPUESTOS ADMINISTRATIVOS
POR LA ADUANA NACIONAL
TITULOS VALORES EMITIDOS POR LA ADUANA NACIONAL: Las Notas de Crédito Fiscal VAMIN
(Valor Ministerio) emitidas por el Ministerio de Hacienda por cuenta de la Aduana Nacional,
serán aplicadas al pago de obligaciones aduaneras a cargo de dicha entidad.
Para el pago de gravámenes aduaneros u otros conceptos adeudados a la Aduana Nacional, los
títulos valores serán endosados a la orden de la misma.
Para el pago de los Impuestos al Valor Agregado, Consumos Específicos y el Impuesto Especial
a los Hidrocarburos y sus Derivados por la importación de bienes y servicios, los títulos valores
serán endosados por los importadores o exportadores a la orden del Servicio de Impuestos
Nacionales.
PRESENTACION DE FORMULARIOS: Para el pago de las obligaciones señaladas en el artículo
precedente, los contribuyentes presentarán los formularios 2251 y 404 por cada impuesto de
la póliza de importación adjuntando los títulos valores.
Uno o varios títulos valores sólo pueden aplicarse a la cancelación de un impuesto y sus
accesorios. El monto total de los títulos valores presentados mediante los Formularios 2251 y
404, deberá ser inferior o igual al impuesto u obligación que se desea cancelar.
DISPOSICIONES COMUNES: Son de aplicación los artículos 2, 3, 4, 5, 7, 8 y 9 de la presente
Resolución Normativa de Directorio para el pago de obligaciones tributarias administradas por
la Aduana Nacional.
Regístrese, publíquese y archívese.
DIFERENCIA ENTRE CEDEIM Y CENOCREF:
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