Tributo
El tributo es un pago que alguna administración pública (estatal, autonómica o local) exige a los
ciudadanos (en este caso, contribuyentes), y cuya finalidad es la de financiar las actividades de
dicha administración.
Definición de tributo
Se entiende por tributo a una cantidad de dinero que los ciudadanos, actuando en calidad de
contribuyentes, pagan al Estado o a alguna de sus administraciones. Desde este otro punto de
vista, el tributo es un ingreso público de dinero que procede de los ciudadanos de un territorio.
Los conceptos, cuantías y plazos de pago de los tributos suelen recogerse en las normativas
tributarias propias de cada territorio, que también definen los procedimientos sancionadores y las
multas que serán aplicables a los contribuyentes que no paguen dichos tributos. La normativa que
aplica en España al respecto es la Ley General Tributaria.
¿Para qué sirven los tributos?
Las administraciones estatales necesitan dinero para poner en marcha sus planes de gobierno,
para mantener las infraestructuras públicas en buen estado, para realizar contrataciones de
servicios públicos, para hacer dotaciones presupuestarias destinadas a pensiones, subsidios,
impulso al emprendimiento… Todo ese dinero sale del bolsillo del contribuyente, y llega al Estado
mediante la recaudación tributaria.
Tipos de tributos
Impuestos
Los impuestos no tienen una contraprestación establecida, son una clase de tributo en el que el
contribuyente no tiene por qué saber en qué será gastado el dinero. La recaudación se realiza de
forma masiva por parte de la Administración para, posteriormente, realizar los gastos pertinentes
según su propio criterio.
El Estado determina una serie de hechos imponibles, esto es, situaciones susceptibles de generar
un impuesto, así como los criterios que determinan la cuantía económica de dicho impuesto. Si la
normativa no recoge algún hecho imponible, se dice que tal hecho no está sujeto a tributación.
Además, los impuestos pueden ser directos o indirectos. Los directos son aplicados según la
capacidad económica del contribuyente (IRPF, Impuesto de Sociedades, Impuesto de Sucesiones y
Donaciones, Impuesto sobre el Patrimonio), mientras que los indirectos se aplican en los bienes de
consumo (IVA, Transmisiones Patrimoniales, impuestos especiales) y no se calculan con respecto a
las rentas del ciudadano.
Tasas
Las tasas son un tipo de tributo que consiste en pagar por un servicio público en concreto. El
ciudadano, para acceder a algún trámite gestionado por entidades públicas, paga un dinero a
cambio de recibir dicho servicio.
La definición de las tasas públicas se suele hacer de forma anual en los Presupuestos Generales del
Estado. Tales servicios pueden ser la homologación de un título académico, el registro de una
sociedad mercantil o la inscripción de una patente o marca registrada. Lo que distingue a una tasa
de un impuesto es que el ciudadano percibe una contraprestación directa en el momento del pago.
Precios públicos
Los precios públicos constituyen el pago por un servicio público donde también existe una
alternativa privada. Son similares a las tasas, salvo porque en aquellos casos no existe ninguna
entidad del sector privado que pueda proporcionar el mismo servicio.
El otro factor que caracteriza a los precios públicos, y que debe concurrir con la no existencia de
alternativa privada para la prestación del servicio, es que los servicios sean de recepción o solicitud
voluntaria por parte de los ciudadanos.
Algunos ejemplos de precios públicos que podemos dar para explicar esta diferencia es el pago por
entrar a un polideportivo municipal o a una piscina pública. No están sujetos a precios públicos
servicios como el abastecimiento de agua en fuentes públicas, la Protección Civil, limpieza de la vía
pública, enseñanza obligatoria, alumbrado y vigilancia.
Contribución
La contribución es un tributo que grava los beneficios que un contribuyente obtendría como
resultado de la revalorización de bienes de su propiedad como consecuencia de una actuación
pública.
Por ejemplo, las plusvalías son un buen ejemplo de contribuciones. Un inmueble puede haber
incrementado su valor con los años porque el Estado haya construido infraestructuras públicas
relevantes a su alrededor.
Qué son los impuestos: tipos y ejemplos
Según la Ley General Tributaria, los impuestos son tributos exigidos sin contraprestación. Su hecho
imponible está constituido por negocios, actos o hechos de naturaleza jurídica o económica que
ponen de manifiesto la capacidad económica del sujeto pasivo como consecuencia de la riqueza
que posee (patrimonio), de los ingresos que obtiene (renta) o de los consumos que realiza.
Se pueden realizar diversas clasificaciones de los impuestos, por ejemplo, se pueden clasificar en:
Directos Son aquellos impuestos que gravan directamente la riqueza de las personas o empresas.
Por ejemplo, impuesto sobre la renta, o sociedades, o impuesto al patrimonio, entre otros.
Indirectos: Son aquellos que se aplican a bienes y servicios y por tanto afectan de forma indirecta a
la riqueza de las personas. El más conocido es el Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA).
También podrían clasificarse en:
Personales: Hablamos de un tipo de tributo que tiene que tiene en cuenta las circunstancias
personales. El más conocido es el Impuesto sobre la renta de las personas físicas o el de
sociedades.
Reales: Son aquellos que no están relacionados con las circunstancias personales. En estos, lo
importante es que la persona realiza un hecho que va a ser gravado con un tributo. Con
independiencia de condiciones familiares o de edad.
Contribuyentes ordinarios.
Los contribuyentes ordinarios son personas naturales que, debido a su actividad económica o
ingresos obtenidos, están obligadas a cumplir con las disposiciones fiscales establecidas en la Ley
de Impuesto sobre la Renta (LISLR) y otras leyes tributarias. Estos contribuyentes deben llevar
registros contables adecuados y presentar declaraciones de impuestos sobre la renta de manera
periódica.
Los contribuyentes ordinarios deben cumplir con varias obligaciones fiscales, que pueden incluir:
Llevar registros contables adecuados: Los contribuyentes deben mantener registros contables que
reflejen sus ingresos, gastos y deducciones de acuerdo con las normas fiscales establecidas.
Presentar declaraciones de impuestos sobre la renta: Deben presentar declaraciones de impuestos
sobre la renta de manera periódica, generalmente anualmente. Estas declaraciones deben incluir
información precisa sobre los ingresos generados, los gastos incurridos y las deducciones
aplicables.
Pago de impuestos: Los contribuyentes ordinarios deben pagar los impuestos correspondientes
sobre la renta, de acuerdo con las tarifas y los plazos establecidos por las autoridades fiscales.
Cumplir con otras obligaciones fiscales: Además del impuesto sobre la renta, los contribuyentes
ordinarios pueden estar sujetos a otros impuestos, como el Impuesto al Valor Agregado (IVA),
impuestos municipales, entre otros, dependiendo de su actividad económica.
Contribuyentes especiales.
La designación como contribuyente especial puede aplicar a personas naturales que realizan
actividades económicas específicas, como comerciantes, profesionales independientes,
prestadores de servicios, entre otros. La designación se basa en criterios establecidos por el
SENIAT, que pueden variar según la legislación vigente.
Los contribuyentes especiales están sujetos a la retención del impuesto sobre la renta por parte de
sus clientes o pagadores de ingresos. Esto implica que aquellos que realicen pagos a los
contribuyentes especiales deben retener un porcentaje determinado del monto pagado y
transferirlo al SENIAT en nombre del contribuyente especial.
Deben registrarse ante el SENIAT para cumplir con sus obligaciones fiscales. Además de la
retención del impuesto sobre la renta, pueden estar sujetos a otras obligaciones, como el pago del
Impuesto al Valor Agregado (IVA) en determinadas circunstancias.
Personas naturales
Son los individuos que generan ingresos por actividades laborales, profesionales, comerciales,
industriales o agrícolas. Las personas naturales están obligadas a declarar y pagar impuestos sobre
la renta y otros impuestos que correspondan según su actividad económica.
Personas jurídicas
Son las empresas y entidades legales que operan en Venezuela. Estas entidades, como sociedades
anónimas, sociedades de responsabilidad limitada, fundaciones, entre otras, están sujetas al pago
de impuestos sobre la renta, impuesto al valor agregado, impuesto municipal, entre otros.
Sociedades anónimas: Empresas con personalidad jurídica independiente de sus accionistas, que
pueden ser de capital abierto (cotizadas en bolsa) o de capital cerrado.
Sociedades de responsabilidad limitada (SRL): Empresas en las que la responsabilidad de los socios
está limitada al capital aportado.
Empresas unipersonales: Negocios propiedad de una sola persona que asume responsabilidad
ilimitada por las deudas de la empresa.
Cooperativas: Asociaciones de personas que se agrupan para satisfacer sus necesidades
económicas y sociales, basadas en principios de ayuda mutua y solidaridad.
Entidades sin fines de lucro: Incluye fundaciones, asociaciones civiles y otras organizaciones que no
tienen como objetivo principal obtener beneficios económicos. Estas entidades también están
sujetas a regulaciones fiscales específicas.
Empresas extranjeras: Compañías extranjeras que operan en Venezuela y generan ingresos en el
país están sujetas al impuesto sobre la renta y a otros impuestos establecidos por las leyes fiscales
venezolanas.
¿Qué son las retenciones?
Las retenciones son cantidades de dinero que el pagador debe descontar del importe total de la
factura de compra de algunos servicios profesionales, nóminas de trabajadores y otras operaciones
concretas que la normativa fiscal exige.
Las contribuciones parafiscales
son una inversión hecha por la empresa y el individuo, quien recibe un ingreso por los servicios
prestados así como en tiempos determinados, esta pueda materializarse en un corto o mediano
plazo, considerando el tipo de aporte realizado de dichos recursos.
¿Qué es una Providencia en Venezuela?
Acto dictado por la Administración Pública. Sigue en jerarquía a los decretos y las resoluciones y
puede ser de carácter general o particular. Ejemplo: “Los actos dictados por el Seniat generalmente
se denominan providencias”.
la formalidad tributaria
se puede denominar el acatamiento de las obligaciones impuestas por la autoridad gubernamental
en materia fiscal y legal conlleva la realización de diversos trámites administrativos y la asunción de
varios costos asociados
¿Qué es la Cartelera Fiscal?
La Cartelera Fiscal es un espacio visible dentro de una empresa donde se exhiben los documentos
fiscales obligatorios, como declaraciones de impuestos, comprobantes de pagos realizados y otros
trámites relacionados con las autoridades tributarias. Su propósito es garantizar que la empresa
cumpla con sus obligaciones tributarias y facilitar la transparencia ante inspecciones fiscales.
Importancia de la Cartelera Fiscal
Mantener una Cartelera Fiscal bien administrada es crucial por varias razones:
Cumplimiento Legal: Evita multas y sanciones por incumplimiento de las obligaciones
tributarias, conforme a lo establecido en el Código Orgánico Tributario (Gaceta Oficial N°
6.152 Extraordinario del 18 de noviembre de 2014).
Transparencia: Facilita la auditoría y revisión por parte de las autoridades fiscales, como
el Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT).
Organización: Centraliza todos los documentos fiscales en un solo lugar, facilitando su
acceso y actualización.
Marco Legal y Normativas
Aunque no existe una normativa específica que detalle todos los documentos que deben incluirse
en la Cartelera Fiscal, su implementación está respaldada por diversas leyes y providencias. Entre
ellas:
Código Orgánico Tributario.
Ley de Impuesto Sobre la Renta (ISLR).
Ley de Impuesto al Valor Agregado (IVA).
Providencia Administrativa N° 0034 del SENIAT, que establece normas sobre la
información que deben suministrar los contribuyentes (Gaceta Oficial N° 38.622 del 12 de
marzo de 2007).
Ley Orgánica del Trabajo, los Trabajadores y las Trabajadoras (LOTTT).
Contenido Obligatorio de la Cartelera Fiscal
A continuación, se detallan los documentos que deben estar presentes en la Cartelera Fiscal,
organizados por institución:
SENIAT
Copia legible del Registro de Información Fiscal (RIF) actualizado.
Última declaración y pago del ISLR.
Última declaración y pago del IVA.
Última declaración de retenciones de ISLR.
Certificado electrónico de declaración de actividad económica principal.
Instituto Venezolano de los Seguros Sociales (IVSS)
Planilla de inscripción en el Sistema TIUNA.
Última factura u orden de pago emitida por el IVSS.
Comprobante de pago bancario del último mes.
Forma 14-02 (Registro de Asegurados).
Listado de trabajadores asegurados activos del último mes.
Instituto Nacional de Capacitación y Educación Socialista (INCES)
Certificado de inscripción en el INCES.
Última solvencia emitida por el INCES.
Banco Nacional de Vivienda y Hábitat (BANAVIH)
Comprobante de afiliación al BANAVIH.
Estado de cuenta actualizado y solvente.
Ministerio del Poder Popular para el Proceso Social de Trabajo (MINPPST)
Constancia de inscripción con el Número de Identificación Laboral (NIL).
Última declaración trimestral de empleo.
Última solvencia laboral.
Horario de trabajo aprobado, conforme a la LOTTT.
Alcaldía Municipal
Licencia de Actividades Económicas vigente.
Último recibo de pago del Impuesto sobre Actividades Económicas.
Último recibo de pago del Impuesto sobre Inmuebles Urbanos.
Certificado de conformidad emitido por el cuerpo de bomberos.
Último recibo de pago del servicio de aseo urbano (donde aplique).
Ubicación de la Cartelera Fiscal
La Cartelera Fiscal debe estar ubicada en un lugar visible y de fácil acceso dentro de las
instalaciones de la empresa, preferiblemente en la entrada principal. Esto asegura que los
documentos estén disponibles para empleados, clientes y autoridades fiscales durante una
inspección.
Mantenimiento y Actualización
Para mantener la Cartelera Fiscal en cumplimiento, es fundamental:
Revisión Periódica: Designar a un responsable para revisar y actualizar los documentos
regularmente.
Actualización de Documentos: Sustituir los documentos antiguos por las versiones más
recientes.
Control de Fechas Límite: Mantener al día el calendario de obligaciones fiscales y fechas
límite.
LEER Actualizaciones del Código Orgánico Tributario (COT) en Venezuela
Consecuencias de No Cumplir con los Requisitos
El incumplimiento puede resultar en:
Multas y Sanciones: Impuestas por el SENIAT y otras autoridades competentes, según
el Código Orgánico Tributario.
Auditorías Frecuentes: Mayor probabilidad de inspecciones y auditorías exhaustivas.
Daño a la Reputación: Afecta la imagen de la empresa ante clientes y socios comerciales
