BASE JURÍDICA Y CONCEPTO DEL IVA EN
MÉXICO
El Impuesto al Valor Agregado (IVA) es un impuesto indirecto que grava el consumo de
bienes y servicios en México. Su regulación se basa en la Constitución Política de los
Estados Unidos Mexicanos y en la Ley del Impuesto al Valor Agregado (LIVA). A
continuación, se desarrolla de manera detallada cada uno de los aspectos clave de este
impuesto.
MARCO REGULATORIO
1. Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos 🇲🇽
La Constitución establece los principios generales sobre la imposición de contribuciones.
En particular:
Artículo 31, fracción IV: Señala la obligación de los mexicanos
de contribuir al gasto público de manera proporcional y equitativa.
Artículo 73, fracción XXIX: Otorga al Congreso de la Unión la
facultad de legislar en materia fiscal, lo que permite la existencia
del IVA.
2. Ley del Impuesto al Valor Agregado (LIVA)
La LIVA establece las reglas específicas sobre el IVA en México. En ella se determinan los
sujetos, el objeto, la base gravable, las tasas aplicables, las exenciones y las obligaciones
fiscales relacionadas con este impuesto.
CONCEPTO Y CARACTERÍSTICAS DEL IVA
El IVA es un impuesto indirecto porque no se paga directamente al gobierno, sino que se
traslada a los consumidores en cada etapa de la cadena productiva. Se caracteriza por:
Ser un impuesto al consumo, ya que grava la adquisición de
bienes y servicios.
Aplicarse en cada fase de la comercialización, desde el productor
hasta el consumidor final.
Permitir la acreditación del IVA pagado en compras contra el IVA
cobrado en ventas.
SUJETOS DEL IVA
Según la LIVA, los sujetos del IVA son:
1. Personas físicas y personas morales que realicen actividades
gravadas.
2. Empresas o individuos que vendan bienes, presten servicios,
otorguen el uso o goce temporal de bienes, o realicen
exportaciones de bienes y servicios.
OBJETO DEL IVA
El Artículo 1 de la LIVA establece que están sujetos al IVA los siguientes actos o
actividades:
Enajenación de bienes en territorio nacional.
Prestación de servicios independientes.
Otorgamiento del uso o goce temporal de bienes.
Importación de bienes o servicios.
TARIFAS Y EXENCIONES DEL IVA
1. Tarifa General: 16%
El IVA del 16% aplica a la mayoría de los bienes y servicios en México.
2. Impuesto Fronterizo: 8%
En la franja fronteriza norte, el IVA es del 8% para incentivar la competitividad
económica.
3. Tasa 0%
Aplica a bienes y servicios esenciales como:
Alimentos básicos (excepto preparados en restaurantes).
Medicinas de patente.
Exportaciones de bienes y servicios.
4. Exenciones del IVA
Existen bienes y servicios no sujetos al IVA, como:
Educación pública y privada.
Servicios médicos independientes (excepto cirugía estética).
Arrendamiento de vivienda.
CÁLCULO, PAGO Y DEVOLUCIÓN DEL IVA
1. Cálculo del IVA
El IVA se determina restando el IVA acreditable (el que se paga en compras) al IVA
trasladado (el que se cobra en ventas).
Fórmula básica:
IVA a pagar = IVA trasladado - IVA acreditable
2. Crédito IVA
Las empresas pueden acreditar el IVA pagado en la adquisición de bienes y servicios
necesarios para sus actividades gravadas.
3. Devolución del IVA
Cuando el IVA acreditable es mayor al IVA trasladado, el contribuyente puede solicitar la
devolución del saldo a favor ante el Servicio de Administración Tributaria (SAT).
CASOS PRÁCTICOS DE FACTURACIÓN Y PAGO DE IVA 💳
Ejemplo 1: Venta de un producto gravado al 16%
Precio sin IVA: $1,000
IVA (16%): $160
Precio total: $1,160
Ejemplo 2: Empresa con saldo a favor
IVA trasladado en ventas: $50,000
IVA acreditable en compras: $60,000
Saldo a favor: $10,000 (puede solicitar devolución ante el SAT).
OBLIGACIONES FISCALES RELACIONADAS CON EL IVA
1. Declaraciones Mensuales
Las empresas y personas físicas deben presentar declaraciones mensuales de IVA ante el
SAT, informando:
IVA cobrado en ventas.
IVA pagado en compras.
IVA a pagar o saldo a favor.
2. Comprobantes Fiscales Digitales (CFDI)
Para deducir el IVA, es necesario contar con facturas electrónicas (CFDI) con requisitos
fiscales:
RFC del emisor y receptor.
Desglose del IVA.
Uso correcto del CFDI.
3. Retención de IVA
En algunos casos, se debe retener IVA en ciertas operaciones, por ejemplo:
Empresas que contratan servicios de personas físicas.
Actividades de outsourcing (subcontratación).
SANCIONES FISCALES EN MATERIA DE IVA
El incumplimiento de obligaciones fiscales en materia de IVA puede generar multas y
sanciones, tales como:
Multas por omisión de pago: De 55% a 75% del IVA omitido.
Sanciones por no presentar declaraciones: Desde $1,400
hasta $17,370.
Cierre temporal del negocio por no emitir CFDI correctamente.
CONCLUSIÓN
El IVA es un impuesto fundamental en México, regulado por la LIVA y la Constitución.
Su correcta aplicación es esencial para las empresas y personas físicas, ya que implica el
cumplimiento de obligaciones fiscales y la posibilidad de solicitar devoluciones cuando hay
saldo a favor.
El adecuado manejo del IVA permite evitar sanciones y contribuye a la transparencia en las
operaciones comerciales.
