Departamento De Ciencias Económico-Administrativas
Carrera: Contador Público
Materia: Auditoría Para Efectos Financieros
Actividad: casos prácticos del control interno
Profesora: Carmen Adriana Brambila Montes
Integrantes:
Alejo Diaz Jacqueline
Bustos Gonzalez Diana Laura
Chavez Tapia Gersón Rubén
Eulogio Rendon Shaneri
Hernández Villalba Jesús Vanbasten
Grupo: Cp1 Horario: 10:00-11:00 Am
Acapulco Gro. A 27 De Noviembre Del 2021
CASOS DE CONTROL INTERNO
Ingresos.
No se efectúa endoso restrictivo de los valores recibidos.
Los cheques recibidos deberían endosarse apenas ingresan a la compañía con
un sello “Únicamente para ser depositado en cuenta de XX S.A.” Como norma
de control interno es recomendable depositar la totalidad de los valores
recibidos y realizar por lo tanto la totalidad de los pagos mediante cheques,
canalizando de esta manera el total de flujos de fondos mediante ctas ctes
bancarias. De esta manera se ejerce un control fuerte que es el de oposición
de intereses (Banco vs. Sociedad) y se puede llevar a cabo mediante una
simple conciliación bancaria. No es recomendable utilizar los cheques recibidos
como medio de pago. No tiene efecto contable en forma directa, pero aumenta
el riesgo de que los valores puedan ser utilizados fraudulentamente.
a) Los recibos son prenumerados, los talonarios (En blanco) son custodiados
por la secretaría de gerencia.
El hecho que los recibos sean prenumerados es una adecuada norma de
control interno ya que se puede controlar de esta manera que la totalidad de las
cobranzas sean rendidas y contabilizadas, pero cabe recalcar que si no existe
un control sobre la prenumeración, la prenumeración en si misma no es un
control suficiente. De no existir el control podrían quedar cobranzas sin
contabilizar y lo que es peor, se daría lugar a la posible utilización de fondos
por algunos empleados en beneficio propio y no de la compañía. En cuanto a la
custodia, si la Gerencia estimó que la secretaría es confiable para asignarle la
misma, no habría problemas.
b) Los recibos de cobranza no son prenumerados.
Es una falla grave de control interno y específicamente no se podría ejercer
control sobre las cobranzas. Efecto contable: Se da lugar a que existan
cobranzas sin contabilizar.
Ventas.
a) No se analizan los resúmenes de cuentas recibidos.
Representa una falla de control interno, nuevamente aquí opera el control de
oposición de intereses debería conciliarse los resúmenes de cuenta recibidos
de clientes con su respectiva cuenta corriente, y analizarse las diferencias y
sus motivos, y de esta manera evitar problemas tanto de valuación como de
exposición.
Efecto contable: Riesgo de que pasen desapercibidos errores de registración
en cuentas de clientes.
b) Las notas de crédito por devolución (cancelando ventas anteriores)
aumentan considerablemente durante el primer mes de ejercicio en relación
con el promedio anual.
Es un indicio de falla de control interno que implica varios costos adicionales
(ejemplo: mayores gastos de fletes, de seguros, de mercadería dañada que no
puede ser ingresada nuevamente al stock, gastos de control de calidad etc.)
generalmente esta modalidad lleva aparejado mayores comisiones a los
vendedores en forma anticipada. También distorsiona la información interna de
gestión. Efecto contable: se deberá considerar como una menor venta en el
mes en que dicha venta fue contabilizada. Al incrementarse el problema al
cierre de ejercicio, implica, de no analizarse el momento de origen de la venta,
un traspaso de resultados de un ejercicio a otro.
a) No se controlan los precios de lista facturados con la lista de precios
vigentes.
Es una falla de control interno que permite que se realicen ventas a precios
diferentes que los autorizados por la gerencia mediante la lista de precios
vigente. Si la venta se realiza a un precio inferior al de lista, es una falla que le
interesa principalmente al auditor interno ya que al auditor de los estados
contables le es suficiente que las ventas se encuentren adecuadamente
contabilizadas (aunque estas hayan sido a precios inferiores, los estados
contables representan la realidad económica de lo sucedido). Si la venta es por
un precio superior al de lista, el problema contable que genera es que se
estaría contabilizando la venta y el crédito en exceso, ya que no se estaría
reconociendo contablemente el derecho del cliente de reclamar por la
diferencia.
d) Los vendedores aprueban los límites de crédito de los clientes en forma
posterior al ingreso de los pedidos,
En este caso existen dos fallas de control interno, la primera de ellas es que no
existe separación de funciones, el control del limite de créditos no debería
realizarse por el vendedor sino por el sector de créditos y cobranzas. Y por otro
lado el limite debería ser controlado antes de cargar el pedido. No tiene efecto
contable, pero aumenta el riesgo de pérdidas por incobrabilidad.
Compras.
a) Los informes de recepción no son prenumerados.
Es una falla de control interno; deberían ser prenumerados. A efectos de
poder controlar que los ingresos de mercadería han sido contabilizados en su
totalidad, se requiere que los informes de recepción sean prenumerados (de
este modo se evitan omisiones en la contabilización de los mismos.)
b) En el sector de compras no se mantiene una copia de las órdenes de
compras emitidas.
Es una falla de control interno, debería mantenerse una copia en el sector de
compras, a efectos de verificar su posterior cumplimiento por parte del
proveedor Hace a la eficiencia operativa; no tiene efecto contable.
c) Las órdenes de compra no son autorizadas por funcionario responsable.
Es una falla de control interno, deberían ser autorizadas por un funcionario
responsable verificando que la compra se le adjudique a aquel proveedor que
ofrece las mejores condiciones. Hace a la eficiencia operativa; no tiene efecto
contable
d) No se cotejan los precios incluidos en la orden de compra aprobada con los
de la factura del proveedor.
Es una falla grave de control interno, debería controlarse las facturas de
proveedores con la orden de compra, para verificar que los precios y
condiciones facturadas por el proveedor sean las acordadas. Efecto contable:
Pueden llegar a contabilizarse compras por montos incorrectos, ya que no
serían los acordados con el proveedor.
e) No existen puntos críticos de inventario (punto de pedido).
Es una falla de control interno, se debería definir los puntos de repedido para
cada producto a efectos de evitar quiebras de stock, por falta de materias,
materiales, mercedarias etc. Y debería contemplarse las demoras en las
entregas. Hace a la eficiencia operativa; no tiene efecto contable, ya que, si se
producen pérdidas de ventas por falta de stock, la contabilidad reflejará esa
realidad.
Pagos.
a) Se mantienen en cajas cheques firmados en blanco para hacer frente a
eventuales desembolsos.
Representa una falla de control interno. El sistema de control interno debe
prever anomalías no provocarlas. No es necesario explicar los riesgos que se
corren al firmar cheques en blanco, entre otros riesgos podemos mencionar los
siguientes: 1)que los mismos sean utilizados para pagos no autorizados,
2)utilizados en beneficio propio por la persona a cargo de la custodia de los
mismos, 3) por otras personas en caso de que los mismos sean extraviados o
sustraídos
El efecto contable puede ser distinto en cada caso, a modo de ejemplo
pensemos en un cheque extraviado que lo cobró una persona desconocida, si
el ente auditado no se dio cuenta tendría una pérdida sin contabilizar y su
respectiva salida de bancos sin contabilizar, pero supongamos por un momento
que la persona que utilizó el cheque en beneficio propio es el mismo tesorero y
para justificar la entrega del cheque contabilizó un gasto de representación, el
único problema que tendremos es un problema de exposición en las cuentas
de gastos. Tendremos contabilizado un gasto de representación en lugar del
siniestro.
b) Se firman cheques sin documentación correspondiente.
Falla de control interno. Los actos de control se clasifican como previos,
simultáneos y posteriores. El hecho de verificar con la documentación
respaldatoria al momento de proceder a firmar un cheque es un acto de control
simultaneo. El hecho de no hacerlo es una falla de control interno. Se debería
verificar la procedencia del pago antes de firmar un cheque.
c) Los cheques son emitidos al portador.
Falla de control interno es recomendable realizar todos los pagos con cheques
no a la orden y cruzados. Se corre un riesgo alto al emitir cheques al portador
ya que cualquier persona puede cobrar los mismos
d) La empresa no paga en término a sus proveedores y pierde la posibilidad
de aprovechar descuentos por pronto pago.
Falla de control interno, se pierden los descuentos por pronto pago ofrecidos
por los proveedores. La compañía debería evaluar la mejor forma de
financiación. Una de las formas de financiación es la mencionada en el
enunciado pero puede no resultar la mejor y ello dependerá del costo de otras
fuentes.
e) No se efectúan arqueos de caja chica.
Deberían realizarse arqueos del fondo fijo a efectos de controlar el mismo y a
efectos de contabilizar las diferencias de caja en caso de que éstas existan. La
falla de control interno es obvia, ya que si se asigna un monto de dinero a
efectos de realizar pagos menores el mismo debería controlarse.
