BOLILLA 11
TASAS Y CONTRIBUCIONES
TASA
García Vizcaíno la define como toda prestación obligatoria, en
dinero o en especie, que el Estado en ejercicio de su poder de
imperio exige, en virtud de ley, por un servicio o actividad estatal
que se particulariza o individualiza en el obligado al pago.
Este servicio tiene carácter de divisible por estar determinado.
ELEMENTOS
1. Actividad estatal efectiva: el hecho imponible de las tasas se integra
con una actividad que el Estado cumple y que está vinculada con el
obligado al pago. En la JURISPRUDENCIA “CIA QUIMICA”,
“LABORATORIOS RAFFO”, se establece que la naturaleza de la tasa
corresponde a la concreta, efectiva e individualizada prestación de un
servicio.
2. Prestación potencial: también se ha admitido que es suficiente la
organización y descripción del servicio, el ofrecimiento a los posibles
contribuyentes para que surja la exigibilidad del tributo. No hace falta que
el servicio se preste a alguien en particular, sino que el Estado esté
preparado para prestarlo efectivamente.
ELEMENTOS
3. Divisibilidad del servicio: se necesita individualizar el servicio, sino no
puede fragmentarse en unidades de uso o de consumo y así identificar al
destinatario.
4. Obligatoriedad de los servicios.
5. Prueba de la prestación: la carga de la prueba le corresponde a quien
alega el hecho controvertido del que se trata. JURISPRUDENCIA “QUILPE S.A”
6. Destino de lo producido: lo recaudado irá destinado exclusivamente al
servicio respectivo.
DIFERENCIA CON EL PRECIO
El precio privado es el valor que se le atribuye a un bien o un servicio, por
ende está determinado por la oferta y la demanda.
El Estado recibe un precio privado cuando enajena alguno de sus bienes.
Hay acuerdo de voluntades.
El precio público es percibido por la prestación de determinado servicio
divisible.
En la tasa no hay posibilidad de elección entre estos.
DETERMINACIÓN DEL MONTO DE LA TASA
● PRESTACIÓN POTENCIAL: es suficiente la otorgación y descripción del
servicio, como también el ofrecimiento a los eventuales contribuyentes.
Es legítimo el cobro de la tasa desde el momento en que el fisco incurre
en gastos para organizar la prestación del servicio.
● PRESTACIÓN EFECTIVA: se exige la efectiva prestación del servicio
particularizado en el obligado.
La carga de la prueba de la efectiva prestación del servicio, en caso de
conflicto debe corresponder a la Administración.
GRADUACIÓN DE LA TASA
● VENTAJA DIFERENCIAL: parte de la doctrina considera que la tasa debe
ser graduada según el valor de la ventaja que por el servicio que se
presta.
● COSTO DEL SERVICIO: debe graduarse por el costo del servicio en
relación a cada contribuyente. Al prestar un servicio, el Estado debe
restituir el costo de la producción.
● CAPACIDAD CONTRIBUTIVA: JURISPRUDENCIA “BANCO NACIÓN
C/MUN. SAN RAFAEL”
● CUANTÍA GLOBAL
JURISPRUDENCIA RECOMENDADA PARA TASAS
● LABORATORIOS RAFFO
● WESTERN UNION
● DIRECTV
● QUILPE
● SELCRO
● BANCO NACIÓN
● CIA QUÍMICA
CONTRIBUCIONES
Es toda prestación obligatoria, en dinero o en especie, que el Estado, en el
ejercicio de su poder de imperio, exige en virtud de ley por beneficios
individuales o a grupos sociales derivados de obras o gastos públicos o de
especiales actividades estatales.
Se caracteriza por aumentar el valor del inmueble o que se de un beneficio
personal. Por ende, hay aumento de la riqueza.
CARACTERÍSTICAS
● PRESTACIÓN PERSONAL: la obligación le corresponde al propietario del
inmueble beneficiado por la obra. Esta nace en el momento que finaliza la
obra que lo beneficia.
● BENEFICIO DERIVADO DE LA OBRA: el monto a pagar surge de la
comparación del valor del inmueble al finalizar la obra con el que tenía al
principio.
TIPOS
1. Contribuciones de mejora: las cuales responden al beneficio otorgado por una obra pública, la cual
conlleva al aumento del valor monetario de los inmuebles pertenecientes a los particulares que se ven
beneficiados por la misma. Podríamos mencionar a modo de ejemplo el asfaltado de una calle que aumenta
el valor de las casas de la misma, lo que lleva a que los beneficiarios sean susceptibles de abonar esta
contribución.
2. Contribuciones parafiscales: se refieren a la prestación que se les exige a determinados sujetos
pasivos por realizar una actividad o profesión que poseen un financiamiento autónomo. Son un tipo de
contribución especial ya que el dinero no ingresa a las arcas del Estado, sino que va al ente al cual el Estado
le dio la atribución de poder recaudar. Un ejemplo de estas contribuciones son los colegios de
profesionales, a los cuales el estado les delega la competencia tributaria para poder recaudar estas
contribuciones, por considerar que cumplen una función pública como es la regulación de determinadas
profesiones.
PEAJE
Es una prestación dineraria que se exige por circular en una vía de
comunicación vial o hidrográfica.
En cuanto a la naturaleza jurídica se generó un debate doctrinario y
jurisprudencial, donde una corriente sostiene que son precios y no tributos en
los fallos “COVITA”, “FERREYRA”, “BIANCHI”.
En el fallo “ARENERA EL LIBERTADOR” se le dio carácter tributario,
manifestando que es una contribución vinculada al cumplimiento de
actividades estatales y para el concesionario es un medio de remuneración de
sus servicios.
ALGUNOS LO VEN COMO UNA TASA Y OTROS COMO CONTRIBUCIÓN
ESPECIAL
Es un tributo por ser una prestación pecuniaria que el Estado exige coactivamente y
ejerciendo su poder de imperio.
Es una contribución especial debido a que existe actividad estatal vinculante,
productora de un beneficio individual como consecuencia del aprovechamiento de
obras públicas de comunicación.
En cuanto a la constitucionalidad del mismo, nuestra Constitución Nacional consagra
la libertad de circulación territorial y la prohibición de aduanas interiores, donde podría
vulnerarse si el peaje obstaculiza el libre tránsito de personas y bienes.
El peaje no es violatorio mientras respete ciertas condiciones que surgieron a partir del
fallo “ARENERA EL LIBERTADOR” y se redujeron a una: la razonabilidad de su
imposición.
Finalmente, la CSJN considera que es constitucional al no afectar la libre circulación y
que está destinado a la conservación y mantenimiento de la obra.
