GUÍA DE AUDITORIA
Control interno
1. ¿Por qué el auditor está más interesado en el control contable que en el
administrativo, en una auditoria de control interno?
El control contable es una parte fundamental de la auditoría financiera, ya que
se enfoca en la revisión de los registros financieros y la información contable de
una empresa. El auditor se asegura de que los estados financieros sean
precisos y estén en conformidad con los principios contables generalmente
aceptados. Por otro lado, el control administrativo se enfoca en la revisión de
los procesos y procedimientos internos de una empresa, incluyendo la gestión
de recursos humanos, la gestión de riesgos y la gestión de proyectos. Aunque
ambos controles son importantes, el control contable es más crítico para el
auditor ya que se enfoca en la revisión de los registros financieros y la
información contable, lo que puede tener un impacto significativo en la toma de
decisiones financieras
2. ¿Cuándo es deficiencia y cuando es debilidad de control? (4 ejemplos de cada uno)
Deficiencia:
Cuando un control se ha diseñado, implementado u operado de manera
tal que este no puede prevenir, o detectar y corregir, oportunamente los
errores en los estados financieros, o
Cuando falta el control necesario para prevenir, o detectar y corregir,
oportunamente los errores en los estados financieros.
Ejemplos:
1. Incumplimiento de requisitos fiscales en compras y
gastos: Cuando una empresa no cumple con las regulaciones
fiscales aplicables al realizar compras y gastos, puede haber
una deficiencia en el control interno
2. Sin control del presupuesto: La falta de un control adecuado
sobre el presupuesto puede llevar a un uso ineficiente de los
recursos financieros y una falta de transparencia en la gestión
financiera.
3. Razonabilidad de gastos: Si los gastos de una empresa no
son razonables o no están respaldados por documentación
adecuada, esto puede indicar una deficiencia en el control
interno.
4. Extemporaneidad de declaración de sueldos y salarios:
Cuando una empresa no presenta las declaraciones de sueldos
y salarios dentro del plazo establecido, esto puede indicar una
deficiencia en el control interno
Debilidad:
La debilidad en el control interno en auditoría se refiere a la falta de
medidas adecuadas para prevenir o detectar errores o fraudes en los
estados financieros de una empresa.
1. Falta de segregación de funciones: Cuando una sola
persona tiene acceso a múltiples funciones, como la
autorización de transacciones, el registro contable y la custodia
de los activos, puede haber un mayor riesgo de fraude y errores
contables.
2. Falta de supervisión: Si no hay supervisión adecuada, los
empleados pueden cometer errores o incluso actuar
malintencionadamente sin ser detectados.
3. Falta de documentación: Si no se documentan
adecuadamente las transacciones y los procedimientos, puede
haber un mayor riesgo de errores contables y fraude.
4. Falta de seguridad física: Si los activos no están protegidos
adecuadamente, pueden ser robados o dañados, lo que puede
afectar negativamente la situación financiera de la empresa.
5. Tres ejemplos de control interno y control administrativo
Control interno contable:
Depositar diariamente las ventas y el dinero.
Hacer arqueos periódicos de caja para verificar que las
transacciones realizadas sean correctas.
Realizar un conteo físico de los activos que existen en la
empresa y cotejarlos con los que están registrados en los libros
de contabilidad.
Tener una numeración consecutiva y fácilmente manejable de
los comprobantes de contabilidad para las personas encargadas
de obtener información.
Analizar si los rendimientos financieros e inversiones realizadas
están dando los resultados esperados.
Verificar que se están cumpliendo con todas las normas
tributarias, fiscales y civiles.
Control interno administrativo:
Los recursos de la empresa no podrán ser utilizados para
manejo personal.
Cuidar los inventarios y su excelencia para la administración.
Controlar la asistencia de los trabajadores.
Delimitar funciones y responsabilidades en todos los
estamentos de la entidad.
Analizar si las personas que realizan el trabajo dentro y fuera de
la compañía son adecuadas y están realizando su trabajo de
manera eficaz.
Controlar el acceso de personas no autorizadas a los diferentes
departamentos de la empresa.
Seguridad razonable
1. ¿Cuáles son las limitaciones del control?
1. Costo desproporcionado: El costo de un procedimiento de
control no debe ser desproporcionado a la pérdida potencial
debida a fraudes y errores1.
2. Generalización: El control puede generalizarse a las
operaciones y no considerar aquellas que son poco usuales 1.
3. Error humano: El error humano potencial debido a múltiples
factores como distracción, juicio o comprensión de
instrucciones1.
4. Desconocimiento de los procedimientos: El
desconocimiento de los procedimientos de las tareas asignadas
debido a la falta de un entrenamiento adecuado 1.
5. Abuso de responsabilidad: Posibilidad de que una persona
responsable de ejercer el control pudiera abusar de esa
responsabilidad1.
6. Procedimientos inadecuados: Inadecuados procedimientos
debido a cambios en las condiciones e infraestructura
productiva1.
7. Costo elevado: El costo elevado debido a la capacitación y
juicio de las personas.
2. ¿Cuándo el auditor toma seguridad absoluta del funcionamiento de los controles?
Es importante destacar que el auditor no puede tomar seguridad
absoluta del funcionamiento de los controles, sino que debe obtener
evidencia suficiente y adecuada para respaldar su opinión sobre los
estados financieros
Normas y ejecución
Componentes del control interno
Tipos de evidencias
1. Examen físico: es la inspección o conteo que hace el auditor de un activo tangible. A
menudo, este tipo de evidencia está asociado con el inventario y el efectivo, pero también se
aplica a la verificación de valores, documentos por cobrar y los activos fijos tangibles. El
examen físico, que es un medio directo para verificar que en realidad existe un activo (objetivo
de existencia), se considera como uno de los tipos de evidencia de auditoría más confiables y
útiles.
2. Confirmación: se refiere a la recepción de una respuesta oral o escrita de una tercera
persona independiente para verificar la precisión de la información que ha solicitado el
auditor. La solicitud se le hace al cliente, y el cliente le pregunta a la tercera persona
independiente para que le responda directamente al auditor. Dado que las confirmaciones
provienen de fuentes independientes del cliente, se tienen en alta estima y con frecuencia se
utilizan como evidencias.
3. Documentación: es el examen que hace el auditor de los documentos y registros del cliente
para apoyar la información que es o debe ser incluida en los estados financieros. Los
documentos que examina el auditor son registros que utiliza el cliente para proporcionar
información al realizar sus actividades de manera organizada. Un documento interno es aquel
que ha sido preparado y utilizado dentro de la empresa del cliente y se conserva dentro de la
misma sin que caiga en manos de una parte externa como puede ser un comprador o un
vendedor. Un documento externo es aquél que ha estado en manos de una persona ajena a la
empresa del cliente, que es una parte de una operación que se está documentando, pero que
por el momento no está en manos del cliente ni puede acceder con facilidad a él.
4. Procedimientos analíticos. se utilizan comparaciones y relaciones para determinar si los
balances de cuenta u otros datos son razonables.
5. Interrogatorio al cliente: es obtener información escrita o verbal del cliente en respuesta a
las preguntas del auditor.
6. Redesempeño: implica verificar de nuevo una muestra de los cálculos y transferencias de
información que hace el cliente durante el periodo que se está auditando.
7. Observación: es el uso de los sentidos para evaluar ciertas actividades. En toda auditoría
existen muchas oportunidades para utilizar la vista, el oído, el tacto y el olfato para evaluar una
amplia gama de cosas.
Decisiones del auditor
1. Cuáles procedimientos de auditoría se van a utilizar: es la instrucción detallada para la
recopilación de un tipo de evidencia de auditoría que se ha de obtener en cierto momento
durante la auditoría
2. Qué tamaño de muestra se ha de elegir para un proceso determinado: es posible variar el
tamaño de la muestra desde una a todas las partidas de la población que se está examinando.
3. Qué partidas se han de escoger de la población.
4. Cuándo realizar los procedimientos: Usualmente la auditoría de estados financieros abarca
un periodo de un año y, por lo general, no se concluye una auditoría sino en unas semanas o
meses después de dicho periodo. Por lo tanto, la duración de los procedimientos de auditoría
puede variar desde el principio del periodo contable hasta mucho después que éste ha
concluido
