Año del bicentenario del Perú 200

años de independencia

E.P: Ciencias Contables y Financieras

CURSO: Auditoria Gubernamental
CICLO: IX ‘’A’’
INTEGRANTES:
Gabino Junco, Rosangela Patricia
Changanaqui Pinto, Roberto Carlos
Cabrel Saavedra, Juan Diego
Chempen Cerna, Jorge Smith

HUACHO – PERÚ
2021
 PRESENTACIÓN
El presente trabajo trata sobre La Contraloría General de la República es el ente técnico
rector del Sistema Nacional de Control, dotado de autonomía administrativa, funcional,
económica y financiera, cuya misión es dirigir y supervisar con eficiencia y eficacia el
control gubernamental, orientando su accionar a la transparencia de la gestión de las
entidades.

Tiene como principales funciones: supervisar la legalidad de la ejecución del

presupuesto del Estado, de las operaciones de la deuda pública y de los actos de las
instituciones sujetas a control.
 DEDICATORIA:

Dedicamos este trabajo a nuestro

maestro y a la universidad por todos

conocimientos que nos están otorgando

 LA CONTRALORÍA

La Contraloría General de la República es la máxima autoridad del Sistema Nacional

de Control. Supervisa, vigila y verifica la correcta aplicación de las políticas públicas
y el uso de los recursos y bienes del Estado. Para realizar con eficiencia sus
funciones, cuenta con autonomía administrativa, funcional, económica y financiera.
La Contraloría General cuenta con atribuciones especiales que le otorga el artículo 22
de la Ley Orgánica del Sistema Nacional de Control y de la Contraloría General de la
República.

¿CUÁLES SON LAS PRINCIPALES FUNCIONES DE LA CONTRALORÍA

GENERAL DE LA REPÚBLICA?

La Contraloría General de la República tiene como principales funciones: supervisar la

legalidad de la ejecución del presupuesto del Estado, de las operaciones de la deuda
pública y de los actos de las instituciones sujetas a control. Mediante el control
gubernamental, se previene y verifica la correcta y eficiente utilización y gestión de los
recursos del Estado, el desarrollo honesto de los actos de los funcionarios públicos
cuando se encuentran comprometidos los intereses del Estado, así como el
cumplimiento de metas obtenidas por las instituciones sujetas a control. El artículo 22°
de la Ley N° 27785 detalla las atribuciones de la Contraloría General de la República.

FACULTAD SANCIONADORA

La Contraloría General ejerce la potestad para sancionar a los servidores y

funcionarios públicos que cometen faltan graves y muy graves.

¿CÓMO SE PROCESA?
El procedimiento sancionador consta de dos instancias:

PRIMERA INSTANCIA

 Órgano Instructor, que realiza las investigaciones, propone las infracciones y

sanciones.
 Órgano Sancionador, que impone o desestima las sanciones propuestas.

SEGUNDA INSTANCIA

Tribunal Superior de Responsabilidades Administrativas, resuelve en última instancia

las apelaciones presentadas por los servidores y funcionarios públicos.

EJECUCIÓN DE LAS SANCIONES

Las sanciones impuestas por parte de la Contraloría a los servidores públicos

sancionados son de cumplimiento obligatorio y se ejecuta de manera inmediata,
cuando queden firmes o cuando han causado estado.

INFRACCIONES Y SANCIONES

Las infracciones y sanciones se encuentran tipificadas y previstas en el Reglamento

de Infracciones y Sanciones, por la determinación de la responsabilidad
administrativa funcional derivada de los informes emitidos por los órganos del
Sistema Nacional de Control, aprobado por Resolución de Contraloría N° 100-2018-
CG, publicado el 5 de abril de 2018.

TIPOS DE INFRACCIONES

 Infracciones por incumplir el marco legal aplicable a las entidades y las

disposiciones relacionadas a la actuación funcional del funcionario o servidor
público.
 Infracciones por trasgresión de los principios, deberes y prohibiciones
establecidas en las normas de ética y probidad de la función pública.
 Infracciones por realizar actos que persiguen finalidades prohibidas.
 Infracciones por el desempeño funcional negligente o para fines distintos al
interés público.
TIPOS DE SANCIONES

 La Inhabilitación para el ejercicio de la función pública, que comprende de

uno a cinco años.
 La suspensión temporal, que comprende un periodo no menor de 30 días hasta
360 días calendario.

COMPETENCIAS CONSTITUCIONALES

En la Constitución Política encontramos varias atribuciones asignadas al Organismo

Contralor, entre las cuales tenemos:

1. Presentar anualmente el informe de auditoría practicado a la Cuenta General

de la República (Art. 81).
2. Supervisar la legalidad de la ejecución del Presupuesto del Estado, de las
operaciones de la deuda pública y de los actos de las instituciones sujetas a
control (Art. 82).
3. Realizar el control para que los Fondos destinados a satisfacer los
requerimientos logísticos de las Fuerzas Armadas y Policía Nacional se
dediquen exclusivamente para ese fin (Art. 170).
4. Facultad de iniciativa legislativa en materia de control (Art. 107).
5. Controlar y supervisar los gobiernos regionales y locales, en forma
descentralizada y permanente (Art. 199).

COMPETENCIAS LEGALES

Atribuciones de la CGR previstas en su Ley Orgánica (Artículo 22 de la Ley N°

27785)

 Tener acceso en cualquier momento y sin limitación a los registros,

documentos e información de las entidades, aun cuando sean secretos; así
como requerir información a particulares que mantengan o hayan
mantenido relaciones con las entidades, siempre y cuando no violen la
libertad individual.
 Ordenar que los órganos del Sistema realicen las acciones de control que a
su juicio sean necesarias o ejercer en forma directa el control externo
posterior sobre los actos de las entidades.
 Supervisar y garantizar el cumplimiento de las recomendaciones que se
deriven de los informes de control emanados de cualquiera de los órganos
del Sistema.
 Disponer el inicio de las acciones legales pertinentes en forma inmediata,
por el Procurador Público de la Contraloría General o el Procurador del
Sector o el representante legal de la entidad examinada, en los casos en
que en la ejecución directa de una acción de control se encuentre daño
económico o presunción de ilícito penal.
Asimismo, ejerce la potestad para sancionar a los funcionarios o
servidores públicos que cometan infracciones contra la administración
referidas en el subcapítulo II sobre el proceso para sancionar en materia de
responsabilidad administrativa funcional.
 Normar y velar por la adecuada implantación de los Órganos de Auditoría
Interna, requiriendo a las entidades el fortalecimiento de dichos órganos
con personal calificado e infraestructura moderna necesaria para el
cumplimiento de sus fines.
 Presentar anualmente al Congreso de la República el Informe de
Evaluación a la Cuenta General de la República, para cuya formulación la
Contraloría General dictará las disposiciones pertinentes.
 Absolver consultas, emitir pronunciamientos institucionales e interpretar
la normativa del control gubernamental con carácter vinculante, y de ser el
caso, orientador. Asimismo, establecerá mecanismos de orientación para
los sujetos de control respecto de sus derechos, obligaciones,
prohibiciones e incompatibilidades previstos en la normativa de control.
 Aprobar el Plan Nacional de Control y los planes anuales de control de las
entidades.
 Efectuar las acciones de control ambiental y sobre los recursos naturales,
así como sobre los bienes que constituyen el Patrimonio Cultural de la
Nación, informando semestralmente sobre el resultado de las mismas y
sobre los procesos administrativos y judiciales, si los hubiere, a las
comisiones competentes del Congreso de la República.
 Emitir opinión previa vinculante sobre adquisiciones y contrataciones de
bienes, servicios u obras, que conforme a ley tengan el carácter de secreto
militar o de orden interno exonerados de Licitación Pública, Concurso
Público o Adjudicación Directa.
 Otorgar autorización previa a la ejecución y al pago de los presupuestos
adicionales de obra pública, y de las mayores prestaciones de supervisión
en los casos distintos a los adicionales de obras, cuyos montos excedan a
los previstos en la ley de Contrataciones y Adquisiciones del Estado, y su
Reglamento respectivamente, cualquiera sea la fuente de financiamiento.
 Informar previamente sobre las operaciones, fianzas, avales y otras
garantías que otorgue el Estado, inclusive los proyectos de contrato, que
en cualquier forma comprometa su crédito o capacidad financiera, sea que
se trate de negociaciones en el país o en el exterior.
 Designar de manera exclusiva, Sociedades de Auditoria que se requieran,
a través de Concurso Público de Méritos, para efectuar Auditorias en las
entidades, supervisando sus labores con arreglo a las disposiciones de
designación de Sociedades de Auditoria que para el efecto se emitan.
 Requerir el apoyo y/o destacamiento de funcionarios y servidores de las
entidades para la ejecución de actividades de control gubernamental.
 Recibir y atender denuncias y sugerencias de la ciudadanía relacionadas
con las funciones de la administración pública, otorgándoles el trámite
correspondiente sea en el ámbito interno o derivándolas ante la autoridad
competente; estando la identidad de los denunciantes y el contenido de la
denuncia protegidos por el principio de reserva.
 Promover la participación ciudadana, mediante audiencias públicas y/o
sistemas de vigilancia en las entidades, con el fin de coadyuvar en el
control gubernamental.
 Participar directamente y/o en coordinación con las entidades en los
procesos judiciales, administrativos, arbitrales u otros, para la adecuada
defensa de los intereses del Estado cuando tales procesos incidan sobre los
recursos y bienes de éste.
 Recibir, registrar, examinar y fiscalizar las Declaraciones Juradas de
Ingresos y de Bienes y rentas que deben presentar los funcionarios y
servidores públicos obligados de acuerdo a Ley.
 Verificar y supervisar el cumplimiento de las disposiciones sobre
prohibiciones e incompatibilidades de funcionarios y servidores públicos y
otros, así como de las referidas a la prohibición de ejercer la facultad de
nombramiento de personal en el Sector Público en casos de nepotismo, sin
perjuicio de las funciones conferidas a los órganos de control.
 Citar y tomar declaraciones a cualquier persona cuyo testimonio pueda
resultar útil para el esclarecimiento de los hechos materia de verificación
durante una acción de control, bajo los apremios legales señalados para los
testigos.
 Dictar las disposiciones necesarias para articular los procesos de control
con los Planes y Programas Nacionales, a efecto de visualizar de forma
integral su cumplimiento, generando la información pertinente para emitir
recomendaciones generales a los Poderes Ejecutivo y Legislativo sobre la
administración de los recursos del Estado, en función a las metas previstas
y las alcanzadas, así como brindar asistencia técnica al Congreso de la
república en asuntos vinculados a su competencia funcional.
 Emitir disposiciones y/o procedimientos para implementar operativamente
medidas y acciones contra la corrupción administrativa, a través del
control gubernamental, promoviendo una cultura de honestidad y probidad
de la gestión pública, así como la adopción de mecanismos de
transparencia e integridad al interior de las entidades, considerándose el
concurso de la ciudadanía y organizaciones de la sociedad civil.
 Establecer los procedimientos para que los titulares de las entidades rindan
cuenta oportuna ante el Órgano Rector, por los fondos o bienes del Estado
a su cargo, así como de los resultados de su gestión.
 Asumir la defensa del personal de la Institución a cargo de las labores de
control cuando se encuentre incurso en acciones legales, derivadas del
debido cumplimiento de la labor funcional, aun cuando al momento de
iniciarse la acción el vínculo laboral con el personal haya terminado.
 Establecer el procedimiento selectivo de control sobre las entidades
públicas beneficiarias por las mercancías donadas provenientes del
extranjero.
  Ejercer el control de desempeño de la ejecución presupuestal, formulando
recomendaciones que promuevan reformas sobre los sistemas
administrativos de las entidades sujetas al Sistema.
 Regular el procedimiento, requisitos, plazos y excepciones para el
ejercicio del control previo externo a que aluden los literales j), k) y l) del
presente artículo, así como otros encargos que se confiera al organismo
Contralor, emitiendo las normas pertinentes que contemplen los principios
que rigen el control gubernamental.
 Celebrar Convenios de cooperación interinstitucional con entidades
públicas o privadas, nacionales o extranjeras.

Las atribuciones antes señaladas no son taxativas, comprendiendo las demás que
señale la Ley N° 27785 y otros dispositivos legales.

MISIÓN, VISIÓN Y VALORES

MISIÓN

"Dirigir, supervisar y ejecutar el control a las entidades públicas para contribuir al

uso eficaz, eficiente y transparente de los recursos públicos".
VISIÓN

"Ser reconocida como una institución de excelencia, que crea valor y contribuye a
mejorar la calidad de vida de los ciudadanos".
VALORES CORPORATIVOS:

 Excelencia
 Transparencia
 Innovación
 Autonomía
 Orientación a resultados

VALORES INDIVIDUALES:
  Integridad
 Independencia y objetividad
 Competencia y comportamiento profesional
 Responsabilidad
LEMA INSTITUCIONAL

"Control eficaz y valor público al servicio del país"

¿QUIÉNES CONFORMAN EL SISTEMA NACIONAL DE CONTROL?

El Sistema Nacional de Control está conformado por la Contraloría General de la

República como Ente Técnico Rector del Sistema, los Órganos de Control Institucional
y las Sociedades de Auditoría Externa.

¿QUÉ ES EL CONTROL GUBERNAMENTAL?

El control gubernamental consiste en la supervisión, vigilancia y verificación de los

actos y resultados de la gestión pública, en atención al grado de eficiencia, eficacia,
transparencia y economía en el uso y destino de los recursos y bienes del Estado, así
como del cumplimiento de las normas legales y de los lineamientos de política y planes
de acción, evaluando los sistemas de administración, gerencia y control, con fines de su
mejoramiento a través de la adopción de acciones preventivas y correctivas pertinentes.
El control gubernamental es interno y externo y su desarrollo constituye un proceso
integral y permanente.

¿CÓMO SE CONCEPTUALIZA EL DEBIDO PROCESO DE CONTROL?

Consiste en la garantía que tiene cualquier entidad o persona, durante el proceso integral
de control, al respeto y observancia de sus derechos y de las reglas y requisitos
establecidos, incluyendo los procedimientos que aseguren el análisis de sus pretensiones
y permitan, luego de escuchar todas las consideraciones que resulten pertinentes
resolver conforme a la normativa vigente.

¿QUE TIPOS DE CONTROL EXISTEN?

a) Control Interno

b) Control Institucional
c) Control Externo

d) Control Social

CONTROL INTERNO

Acto evaluado por los jefes inmediatos, directos o jefes encargados del control.

La oportunidad se manifiesta en el control:

a) Previo,

b) Concurrente

c) Posterior

CONTROL INSTITUCIONAL

a) Realizado por el órgano de control interno institucional, de acuerdo a la Ley Orgánica

del Sistema Nacional de Control y de la CGR.

b) Dentro del Plan de anual de control.

c) Ordenado por la CGR.

d) Solicitado por el Titular de la entidad.

PRINCIPIOS DEL CONTROL GUBERNAMENTAL:

1) La universalidad

2) El carácter integral

3) La autonomía funcional

4) El carácter permanente

5) El carácter técnico y especializado

6) La legalidad
7) El debido proceso de control

8) La eficiencia, eficacia y economía

9) La oportunidad

10) la objetividad

11) La materialidad.

12) El carácter selectivo del control.

13) La presunción de licitud.

14) El acceso a la información.

15) La reserva.

16) la continuidad de las actividades o funcionamiento de la entidad al efectuar una

accion de control.

17) La publicidad.

18) La participación ciudadana.

19) La flexibilidad.

Los citados principios son de observancia obligatoria por lo órganos de control.

CONTROL EXTERNO Control ejercido desde fuera de la entidad por agente ajeno a
la misma:

a) El Congreso.

b) La Contraloría General de la Republica.

c) Sociedades de Auditoria.

d) Los Órganos Reguladores.

CONTROL SOCIAL Es ejercido por el periodismo, la opinión pública y otras

instituciones representativas, no es formalizado.

ETAPAS DEL CONTROL

a) Control Previo: Lo realizan las mismas áreas de la entidad, vinculadas a la gestión.

b) Control Concurrente: Se realiza conforme se desarrolla la gestión, acá puede
participar el OCI como veedor.

c) Control Posterior: Lo realiza el OCI, Contraloría o Sociedades de Auditoría.

¿QUÉ ES EL CONTROL INTERNO?

El control interno comprende las acciones de cautela previa, simultánea y de

verificación posterior que realiza la entidad sujeta a control, con la finalidad que la
gestión de sus recursos, bienes y operaciones se efectúe correcta y eficientemente. El
control interno previo y simultáneo lo ejercen las autoridades, funcionarios y servidores
públicos de las entidades; mientras que el control interno posterior lo ejercen los
responsables superiores del servidor o funcionario ejecutor, así como el Órgano de
Control Institucional, el cual a su vez efectúa un control preventivo.

Artículo 7°.- Control Interno (...) Es responsabilidad del Titular de la entidad fomentar y
supervisar el funcionamiento y confiabilidad del control interno para la evaluación de la
gestión y el efectivo ejercicio de la rendición de cuentas, proponiendo a que éste
contribuya con el logro de la misión y objetivos de la entidad a su cargo (...).”

Artículo 10°.- Acción de control: La acción de control es la herramienta esencial del

Sistema, por la cual el personal técnico de sus órganos conformantes, mediante la
aplicación de las normas, procedimientos y principios que regulan el control
gubernamental, efectúa la verificación y evaluación, objetiva y sistemática, de los actos
y resultados producidos por la entidad en la gestión y ejecución de los recursos, bienes y
operaciones institucionales. (...) Como consecuencia de las acciones de control se
emitirán los informes correspondientes, los mismos que se formularán para el
mejoramiento de la gestión de la entidad, incluyendo el señalamiento de
responsabilidades que, en su caso, se hubieran identificado. Sus resultados se exponen
al Titular de la entidad, salvo que se encuentre comprendido como presunto responsable
civil y/o penal.

Artículo 11°.- Responsabilidades y sanciones derivadas del proceso de control: Las

acciones de control que efectúen los órganos del Sistema no serán concluidas sin que se
otorgue al personal responsable comprendido en ellas, la oportunidad de conocer y
hacer sus comentarios y aclaraciones sobre los hallazgos en que estuvieran incursos,
salvo en los casos justificados señalados en las normas reglamentarias. Cuando en el
informe respectivo se identifiquen las responsabilidades, sean éstas de naturaleza
administrativa funcional, civil o penal, las autoridades institucionales y aquellas
competentes de acuerdo a Ley, adoptarán inmediatamente las acciones para el deslinde
de la responsabilidad administrativa funcional y aplicación de la respectiva sanción, e
iniciarán, ante el fuero respectivo, aquellas de orden legal que consecuentemente
correspondan a la responsabilidad señalada. Las acciones se imponen por el Titular de la
entidad y respecto a éste en su caso, por el organismo o sector jerárquico superior o el
llamado por ley.

Artículo 15°.- Atribuciones del sistema:

e) Exigir a los funcionarios y servidores públicos la plena responsabilidad por sus actos
en la función que desempeñan, identificando el tipo de responsabilidad incurrida, sea
administrativa funcional, civil o penal y recomendando la adopción de las acciones
preventivas y correctivas necesarias para su implementación. Para la adecuada
identificación de la responsabilidad en que hubieren incurrido los funcionarios y
servidores públicos, se deberá tener en cuenta cuando menos las pautas de:
identificación del deber incumplido, reserva, presunción de licitud, relación causal, las
cuales serán desarrolladas por la Contraloría General.

f) Emitir, como resultado de las acciones de control efectuadas, los informes respectivos
con el debido sustento técnico y legal, constituyendo prueba pre-constituida para el
inicio de las acciones administrativas y/o legales que sean recomendadas en dichos
informes (...).”

NORMAS DE CONTROL INTERNO

a) R.C. N° 320-2006-CG de [Link].2006. Aprueba Normas de Control Interno.

Publicada el [Link].2006. FE DE ERRATAS. Publicada el [Link].2006.

b) R.C. N° 458-2008-CG de [Link].2008. Aprueba la “Guía para la Implementación

del Sistema de Control Interno de las Instituciones del Estado”. Publicada el
[Link].2008.

c) Orientaciones Básicas para el Fortalecimiento del Control Interno en Gobiernos

Locales. Publicada en octubre del 2,010.

d) Ley de Control Interno de las Entidades del Estado N° 28716. Publicada el

[Link].2006
e) Decreto de Urgencia 067-2009, que modifica el Art. 10° de la Ley N° 28716.
Publicada [Link].2009

f) Ley N° 29743, que modifica el Artículo 10° de la Ley 28716. Publicada el

[Link].2011.

g) Ley Orgánica del Sistema Nacional de Control y de la Contraloría General de la

República. Publicada [Link].2002

FASES PARA LA IMPLEMENTACION DEL SISTEMA DE CONTROL

INTERNO

Para el proceso de implementación del Sistema Control Interno “Guía para la

Implementación del Sistema de Control Interno de las entidades del Estado”, considera
tres fases:

LA PRIMERA FASE ES LA PLANIFICACIÓN, la cual tiene como objetivo

la formulación de un Plan de Trabajo que incluya los procedimientos orientados
a implementar adecuadamente el SCI, en base a un diagnóstico previamente
elaborado. Son aspectos inherentes a esta fase asegurar el compromiso de la Alta
Dirección y la conformación de un comité de Control Interno;

LA SEGUNDA FASE ES LA EJECUCIÓN, en la que se implantará el SCI en

sus procesos, actividades, recursos, operaciones y actos institucionales, para lo
cual la entidad procede al desarrollo del Plan de Trabajo para la implantación del
SCI;

LA TERCERA FASE ES LA EVALUACIÓN, en la que se evalúan los

avances logrados y las limitaciones encontradas en el proceso de
implementación como parte de la autoevaluación mencionada en el componente
de Supervisión.

¿QUIÉN ES RESPONSABLE DE LA IMPLEMENTACIÓN DEL CONTROL

INTERNO EN LAS ENTIDADES?

Los titulares y funcionarios de las Entidades del Estado se encuentran obligados a

implementar los sistemas de control interno, debiendo emitir para ello la normativa
correspondiente dentro de los lineamientos establecidos en las Normas de Control
Interno, aprobados por este Organismo Superior de Control, con Resolución de
Contraloría N° 320- 2006-CG; así como se encuentran obligados a documentar y
divulgar internamente, las políticas, normas y procedimientos de gestión y control
interno.

Su omisión por parte de dichos funcionarios genera responsabilidad administrativa

funcional, así como responsabilidad civil o penal, de ser el caso, siendo susceptible de la
imposición de sanción de acuerdo a la normativa aplicable a cada caso en particular.

¿LA CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA ESTABLECE ALGÚN

SISTEMA DE CONTROL INTERNO EN LAS MUNICIPALIDADES?

Se entiende por Sistema de Control Interno al conjunto de acciones, actividades, planes,

normas, organización y métodos, para promover la eficiencia, eficacia, transparencia y
economía en las operaciones de la entidad y resguardar los recursos del Estado. En ese
sentido, los titulares de las Municipalidades son los responsables de la implementación
y funcionamiento del Sistema de Control Interno.

•ACTIVIDADES DE CONTROL GERENCIAL; son las políticas y

procedimientos de control que imparte la dirección, gerencia y los niveles
ejecutivos competentes, en relación con las funciones asignadas al personal, a fin
de asegurar el cumplimiento de los objetivos de la entidad;

•LAS ACTIVIDADES DE PREVENCIÓN Y MONITOREO; referidas a las

acciones que deben ser adoptadas en el desempeño de las funciones asignadas, a
fin de cuidar y asegurar respectivamente, su idoneidad y calidad para la
consecución de los objetivos del control interno;

•LOS SISTEMAS DE INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN; a través de

los cuales el registro, procesamiento, integración y divulgación de la
información, con bases de datos y soluciones informáticas accesibles y
modernas, sirva efectivamente para dotar de confiabilidad, transparencia y
eficiencia a los procesos de gestión y control interno institucional;

¿CUALES SON LOS COMPONENTES DEL SISTEMA DE CONTROL

INTERNO? Son sus componentes:

•EL AMBIENTE DE CONTROL; entendido como el entorno organizacional

favorable al ejercicio de prácticas, valores, conductas y reglas apropiadas para el
funcionamiento del control interno y una gestión escrupulosa.
 •LA EVALUACIÓN DE RIESGOS; en cuya virtud deben identificarse,
analizarse y administrarse los factores o eventos que puedan afectar
adversamente el cumplimiento de los fines, metas objetivos, actividades y
operaciones institucionales;

•EL SEGUIMIENTO DE RESULTADOS; consistente en la revisión y

verificación actualizadas sobre la atención y logros de las medidas de control
interno implantadas, incluyendo la implementación de las recomendaciones
formuladas en sus informes por los órganos del Sistema Nacional de Control.

•LOS COMPROMISOS DE MEJORAMIENTO; por cuyo mérito los

órganos y personal de la administración institucional efectúan auto evaluaciones
conducentes al mejor desarrollo del control interno e informan sobre cualquier
desviación o deficiencia susceptible de corrección, obligándose a dar
cumplimiento a las disposiciones o recomendaciones que se formulen para la
mejora u optimización de sus labores.

¿CUÁLES SON LAS OBLIGACIONES Y RESPONSABILIDADES DEL

TITULAR Y FUNCIONARIOS RELATIVAS A LA IMPLEMENTACIÓN Y
FUNCIONAMIENTO DEL CONTROL INTERNO?

Son obligaciones del titular y funcionarios de la entidad, relativas a la implementación y

funcionamiento del control interno:

a) Velar por el adecuado cumplimiento de las funciones y actividades de la entidad y del

órgano a su cargo, con sujeción a la normativa legal y técnicas aplicables.

b) Organizar, mantener y perfeccionar el sistema y las medidas de control interno,

verificando la efectividad y oportunidad de la aplicación, en armonía con sus objetivos,
así como efectuar la autoevaluación del control interno, a fin de propender al
mantenimiento y mejora continua del control interno.

c) Demostrar y mantener probidad y valores éticos en el desempeño de sus cargos,

promoviéndolos en toda la organización.

d) Documentar y divulgar internamente las políticas, normas y procedimientos de

gestión y control interno, referidas, entre otros aspectos, a:
 •La competencia y responsabilidad de los niveles funcionales encargados de la
autorización y aprobación de los actos y operaciones de la entidad.

•La protección y conservación de los bienes y recursos institucionales. •La

ejecución y sustentación de gastos, inversiones, contrataciones y todo tipo de
•egreso económico en general.

•El establecimiento de los registros correspondientes respecto a las transacciones

y operaciones de la entidad, así como a su conciliación.

•Los sistemas de procesamiento, uso y control de la información, documentación

y comunicaciones institucionales.

e) Disponer inmediatamente las acciones correctivas pertinentes, ante cualquier

evidencia de desviaciones o irregularidades.

f) Implementar oportunamente las recomendaciones y disposiciones emitidas por la

propia entidad (informe de autoevaluación), los Órganos del Sistema Nacional de
Control y otros entes de fiscalización que correspondan.

g) Emitir normas específicas aplicables a su entidad, de acuerdo a su naturaleza,

estructura y funciones, para la aplicación y/o regulación del control interno en las
principales áreas de su actividad administrativa u operativa, propiciando los recursos y
apoyo necesarios para su eficaz funcionamiento.

¿QUÉ ES EL CONTROL EXTERNO?

El control externo es el conjunto de políticas, normas, métodos y procedimientos

técnicos, que compete aplicar a la Contraloría General de la República u otro órgano del
Sistema por encargo o designación de ésta, con el objeto de supervisar la gestión,
captación y uso de los recursos y bienes del Estado. Se realiza fundamentalmente
mediante acciones de control con carácter selectivo y posterior.