DERECHO FISCAL

PROFESORA: MTRO. MARÍA ELISA VÁZQUEZ SILVA

GRUPO: 1723

MARTES Y JUEVES 17:00 - 19:00

D - 203

Jueves 15 de agosto, 2024

OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

Art. 31 CPEUM

Artículo 31.-
Son obligaciones de los mexicanos:

I.- Ser responsables de que sus hijas, hijos o pupilos menores de dieciocho años concurran a las
escuelas, para recibir la educación obligatoria y, en su caso, reciban la militar, en los términos que
establezca la ley, así como participar en su proceso educativo, al revisar su progreso y desempeño,
velando siempre por su bienestar y desarrollo;

II.- Asistir en los días y horas designados por el Ayuntamiento del lugar en que residan, para recibir
instrucción cívica y militar que los mantenga aptos en el ejercicio de los derechos de ciudadano,
diestros en el manejo de las armas, y conocedores de la disciplina militar.

III.- Alistarse y servir en los cuerpos de reserva, conforme a la ley, para asegurar y defender la
independencia, el territorio, el honor, los derechos e intereses de la Patria, y

IV.- Contribuir para los gastos públicos, así de la Federación, como de los Estados, de la Ciudad
de México y del Municipio en que residan, de la manera proporcional y equitativa que
dispongan las leyes.

Proporcionales. Equitativas. Establecidas en ley. Pagar obligaciones.

Al gasto público. La finalidad de establecer la obligación de pago. Pensar en la Administración

Pública, pagar presupuesto, que puedan realizar toda la infraestructura para generar mejores
condiciones de vida.

Las personas realizan actividades. Las personas y servicios tienen un costo. Gasto Público.

El gasto público es el conjunto de erogaciones que realiza el Estado para cumplir sus funciones y
sostener su estructura. Los recursos que emplea provienen de las contribuciones que dan los
ciudadanos a través de los impuestos. El gasto público se divide en gasto corriente y gasto de capital.

El gasto público puede tener múltiples objetivos, como:

● Conservación y mantenimiento del capital existente
 ● Mejoramiento de la atención de ciertas necesidades productivas
● Aplicación del consumo social
● Expansión en el desarrollo agropecuario
● Diversificación en las exportaciones
● Fomento del turismo

Secretaría de Hacienda y Crédito Público. Art. 74 CPEUM. Ley de Ingresos y Presupuesto de

Egresos.

Artículo 74.-CPEUM
Son facultades exclusivas de la Cámara de Diputados:

IV.- Aprobar anualmente el Presupuesto de Egresos de la Federación, previo examen, discusión y, en

su caso, modificación del Proyecto enviado por el Ejecutivo Federal, una vez aprobadas las
contribuciones que, a su juicio, deben decretarse para cubrirlo. Asimismo, podrá autorizar en dicho
Presupuesto las erogaciones plurianuales para aquellos proyectos de inversión en infraestructura que
se determinen conforme a lo dispuesto en la ley reglamentaria; las erogaciones correspondientes
deberán incluirse en los subsecuentes Presupuestos de Egresos.

El Ejecutivo Federal hará llegar a la Cámara la Iniciativa de Ley de Ingresos y el Proyecto de

Presupuesto de Egresos de la Federación a más tardar el día 8 del mes de septiembre, debiendo
comparecer el secretario de despacho correspondiente a dar cuenta de los mismos. La Cámara de
Diputados deberá aprobar el Presupuesto de Egresos de la Federación a más tardar el día 15 del mes de
noviembre.

Cuando inicie su encargo en la fecha prevista por el artículo 83, el Ejecutivo Federal hará llegar a la
Cámara la iniciativa de Ley de Ingresos y el proyecto de Presupuesto de Egresos de la Federación a
más tardar el día 15 del mes de noviembre.

No podrá haber partidas secretas en el Presupuesto de Egresos de la Federación.

(Sólo se podrá ampliar el plazo de presentación de la iniciativa de Ley de Ingresos y del Proyecto de
Presupuesto de Egresos, cuando medie solicitud del Ejecutivo suficientemente justificada a juicio de la
Cámara o de la Comisión Permanente, debiendo comparecer en todo caso el Secretario del Despacho
correspondiente a informar de las razones que lo motiven.

La Cámara de Origen en materia fiscal es la Cámara de Diputados, al ser la representación del pueblo.

¿Cuánto dinero pienso recaudar? Estimado respecto al padrón de contribuyentes.

¿Cómo lo voy a destinar? Distribuir. Presupuesto de Egresos de la Federación.

Congreso. Análisis.

Intención del gasto público es múltiple.

Ley de Ingresos de la Federación. L.I.F.

Ley, de vigencia anual, en relación a los ejercicios fiscales que duran 12 meses.
Ejercicio fiscal regular del primero de enero al 31 de diciembre.

L.I.F. Catálogo de contribuciones que se pretenden cobrar y generar en un ejercicio fiscal. “Pretendo
cubrir este gasto público de la Federación”.

8 de septiembre. 15 de noviembre, aprobada. Saber a final de año, qué impuestos se cobrarán.

¿Qué pasa si no emito ley? Jurisprudencia. Cada año debe emitirse una nueva L.I.F. Sin embargo,
existen artículos transitorios que establecen que, en tanto no se emita una ley nueva, la misma queda
vigente.

Si se emite sin IVA, no se puede cobrar.

¿De dónde se obtendrán los ingresos? De los impuestos, de los derechos. Aranceles. Aportaciones de
seguridad social, remesas, préstamos, subsidios, aprovechamientos, emisión de moneda,
participaciones.

La ley de Ingresos es un ordenamiento jurídico propuesto por el Poder Ejecutivo y aprobado por el
Poder Legislativo que contiene los conceptos bajo los cuales se podrán captar los recursos financieros
que permitan cubrir los gastos de la federación durante un ejercicio fiscal.

La LIF es fundamental para financiar el gasto público y determina cómo el gobierno obtendrá los
recursos para llevar a cabo sus funciones, como la educación y la salud.

Este ordenamiento tiene vigencia de un año, a partir del primero de enero hasta el 31 de diciembre, y
debe presentarse ante el Congreso de la Unión a más tardar el 8 de septiembre de cada año anterior a
su vigencia.

De acuerdo a la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria (LFPRH), la Ley de

Ingresos deberá ser aprobada por la Cámara de Diputados a más tardar el 20 de octubre y por la
Cámara de Senadores a más tardar el 31 de octubre. Estipula que tendrá que contener la siguiente
información:

1. Exposición de motivos donde se señale: la política de ingresos del Ejecutivo Federal; montos de
ingresos en los últimos cinco ejercicios fiscales; estimación de los ingresos para el año que se
presupuesta y las metas objetivo de los siguientes cinco ejercicios fiscales; explicación para el año que
se presupuesta sobre los gastos fiscales, incluyendo los estímulos, así como los remanentes de Banco
de México y su composición; propuesta de endeudamiento neto para el año que se presupuesta y las
estimaciones para los siguientes cinco ejercicios fiscales.

Asimismo, deberá incluir la evaluación de la política de deuda pública de los ejercicios fiscales
anterior y en curso; la estimación de las amortizaciones para el año que se presupuesta y el calendario
de amortizaciones de los siguientes ejercicios fiscales; la estimación del saldo histórico de los
requerimientos financieros del sector público para el año que se presupuesta y los siguientes cinco
ejercicios fiscales.
2. El Decreto incluirá: la estimación de ingresos del Gobierno Federal, de las entidades de control
directo, así como los ingresos provenientes de financiamiento; las propuestas de endeudamiento neto
del Gobierno Federal, de las entidades y de la Ciudad de México, así como la intermediación
financiera, en los términos de los artículos 73 y 122 de la Constitución Política de los Estados Unidos
Mexicanos (CPEUM).

De igual manera, un apartado que señale el saldo total de la deuda contingente derivada de proyectos
de inversión productiva de largo plazo, los ingresos derivados de dichos proyectos, así como, en su
caso, los nuevos proyectos a contratar y su monto, por entidad y por tipo de inversión, en los términos
de esta Ley y de la Ley General de Deuda Pública.

En su caso, disposiciones generales, regímenes específicos y estímulos en materia fiscal, aplicables en

el ejercicio fiscal en cuestión; disposiciones en materia de transparencia fiscal e información que se
deberá incluir en los informes trimestrales; aprovechamiento por rendimientos excedentes de
Petróleos Mexicanos y organismos subsidiarios o de la contribución que por el concepto equivalente,
en su caso, se prevea en la legislación fiscal. Asimismo, contendrá la estimación de los ingresos que
generen la Comisión Reguladora de Energía, la Comisión Nacional de Hidrocarburos y la Agencia
Nacional de Seguridad Industrial y de Protección al Medio Ambiente del Sector Hidrocarburos,
derivados de las contribuciones y aprovechamientos que cobren por la prestación de sus servicios.

3. Ingresos por Financiamiento. En caso de considerarse este rubro, se deberán incluir: ingresos por
financiamiento; saldo y composición de la deuda pública y el monto de los pasivos; saldo y
composición de la deuda del Gobierno Federal y el impacto sobre la misma del techo de
endeudamiento solicitado diferenciando el interno del proveniente del exterior; saldo y composición
de la deuda de las entidades y el impacto sobre la misma del techo de endeudamiento solicitado,
diferenciando el interno y el externo.

De igual forma, la justificación del programa de financiamiento al sector privado y social, las
actividades de fomento y los gastos de operación de la banca de desarrollo, así como los fondos de
fomento y fideicomisos públicos; previsión de que, en caso de otorgarse avales y garantías, éstos se
ajustarán a lo dispuesto en la normatividad aplicable; memorias de cálculo con las que se efectuaron
las estimaciones presentadas; proyecciones de las amortizaciones y disposiciones a tres años en
adición al ejercicio fiscal de que se trate.

PRESUPUESTO DE EGRESOS

Va de la mano con la L.I.F. Va de la mano con lo que pretendo gastar. Listado. Política Fiscal de cómo
voy a gastar los ingresos que pretendo obtener. ¿A qué lo voy a destinar? Cantidad y a dónde va.

Números. Auditoría.

Estimaciones. No pueden ser exactos. En Pandemia no hubo reducción de impuestos.

El presupuesto de egresos es un acto legislativo que permite a la administración pública utilizar los
recursos monetarios del Estado durante un año fiscal. Especifica el monto y destino de los recursos
económicos que el Gobierno requiere para obtener los resultados comprometidos y demandados por
los diversos sectores de la sociedad.
El Poder Ejecutivo elabora una propuesta sobre la distribución y objetivos de los recursos públicos
para el próximo año fiscal, a través de la Secretaría de Hacienda y Crédito Público. Esta propuesta se
remite a la Cámara de Diputados para que pueda ser tomada en cuenta para el análisis, discusión,
modificación y eventual aprobación del Presupuesto de Egresos de la Federación correspondiente.

Principio: proporcionalidad y equidad.

I.D.E Impuesto a los depósitos en efectivo. Pretende regular la economía informal.

Principio en materia tributaria. POTESTAD TRIBUTARIA

ART. 73 Fracc. VII CPEUM.

Artículo 73.-CPEUM
El Congreso tiene facultad:
VII.- Para imponer las contribuciones necesarias a cubrir el Presupuesto.

Imponer contribuciones necesarias. Facultad. Atribución que la CPEUM confiere al Congreso de la

Unión (Cámara de Diputados), para crear…

Fox Impuesto Suntuario.

-Enajenar bienes
-Presten servicios
-Otorguen uso o goce temporal de bienes
-Los que importen

PRINCIPIO LEGALIDAD DE LAS CONTRIBUCIONES

Todas las contribuciones deben estar establecidas en ley. "Nullum tributum sine lege" es una máxima
del derecho romano que significa "no hay tributo sin ley". Este principio constitucional de legalidad
en materia tributaria establece que para que un tributo sea considerado como tal, debe estar contenido
en una ley.

Se vincula a un tercer principio:

RESERVA DE LEY. Principio Constitucional.

Todas las materias reguladas en la CPEUM, deben estar reguladas por leyes secundarias.

Leyes Secundarias. L.I.F; Presupuesto de Egresos, Ley de Hidrocarburos, Código Fiscal Federal…

Martes 20 de agosto, de 2024

Gasto Público. Para administrar funcionamiento. Engranaje de lo que es el Estado. Ingreso suficiente
para que el Estado pueda funcionar y pueda repartir a las causas del interés social.

Principios:
- Potestad tributaria. Facultad para crear leyes en materia tributaria.
- Legalidad de las contribuciones. Nullum tributum sine lege.
- Reserva de ley. Reguladas por leyes secundarias.

Agregamos un principio.

JUSTICIA TRIBUTARIA.

Todas las contribuciones deben ser proporcionales y equitativas.

EQUITATIVAS: Dar trato igual a los iguales y desigual a los desiguales.

Ejemplo: Clase. Mujeres 10. Hombres 5. Jurídicamente Art. 4 CPEUM Todos los hombres y mujeres
son iguales ante la ley. Por tanto, no es un ejemplo equitativo.

Ejemplo: Iphone. Trato equitativo. 17%. Fijarse en lo que gastan, no en sus ingresos.

Clasificación:
1. Impuestos directos. Repercuten en el patrimonio de la persona. (ISR)
2. Impuestos indirectos. Trasladan el impuesto. (Ej. IVA)

Todo el contexto de producción lleva un costo. Se deben pagar impuestos. El consumidor final paga
los impuestos. PEJ: Cuaderno, aros, donitas.

Gasto que estoy realizando y me están pagando los impuestos. Traslado. Alcohol, cigarro, comida,
ropa.

Impuesto directo, corre a mi cargo. PEJ. Tenencia. ISR. Impuesto sobre la Renta, no lo puedo
trasladar.

Es más común que los equitativos sean indirectos. Se fijan más en lo que gasto, no en lo que gano.

Ej de excepción. Coche. Pagar más en relación al coche. Directo porque es en relación al ingreso.

PROPORCIONALIDAD.

Tomar en consideración dos capacidades.

1. Capacidad Económica. (Alcanzar para cubrir las necesidades básicas)
2. Capacidad Contributiva.

Necesidades básicas. ¿Qué entiende el Estado por necesidad básica? Canasta básica. Investigar. No
contempla lo que es vivienda, educación…
Salario Mínimo. Tienen capacidad económica para el Estado. Las personas que ganan el salario
mínimo no pagan impuestos.
Si gano más del salario mínimo, tengo capacidad contributiva. Tengo que declarar. Mínimo vital.

La proporcionalidad es progresiva y regresiva. No siempre obtengo el mismo ingreso.

Ej. Alexis amigo de Salinas.

Ley del ISR. Art. 52. Límite inferior, rango 0.01 a … Tasa de 1.92%
Límite Superior 4,511,707 Pagan tasa de 37%. Tasa anual.

Tasas que permiten sea progresivo y regresivo. Proporcional.

Establecer dos grandes grupos que permiten intuir ingreso y gasto para las contribuciones.

Adam Smith. La riqueza de las naciones.

Principios que estableció. Necesidad de sostener al Estado.

1. Justicia. Todos los súbditos debían sostener al Estado, lo más real, lo más ajustado a sus
posibilidades. En relación al ingreso (Proporcionalidad).
2. Certidumbre. En la época se llamaba FIJOS. Tener la certeza de lo que me van a cobrar, que
están en la ley. ¿Cuándo?, ¿dónde?, ¿cómo?
3. Comodidad. Flexibilidad. pagar cuando sea más conveniente para el contribuyente.
Actualmente, 1 ejercicio fiscal. Lo vas a pagar mensual, bimestral, trimestral, anual.
4. Economía. La proporción de lo que vas a cobrar debe ser de acuerdo a lo que ingresa y no al
gasto que estás realizando.

No puede salir más caro ir a cobrar que lo que vas a recibir.

CONTRIBUCIONES

Es una prestación a cargo de personas físicas y morales, en dinero o en especie, de la manera

proporcional o equitativa para el gasto público, establecida en ley.

Contraprestación - Directa e inmediata.

La prestación no tiene efectos directos e inmediatos.

Art. 2 Código Fiscal de la Federación.

Artículo 2o.- Las contribuciones se clasifican en impuestos, aportaciones de seguridad social,

contribuciones de mejoras y derechos, las que se definen de la siguiente manera:

I. Impuestos son las contribuciones establecidas en ley que deben pagar las personas físicas y morales
que se encuentran en la situación jurídica o de hecho prevista por la misma y que sean distintas de las
señaladas en las fracciones II, III y IV de este Artículo.

II. Aportaciones de seguridad social son las contribuciones establecidas en ley a cargo de personas que
son sustituidas por el Estado en el cumplimiento de obligaciones fijadas por la ley en materia de
 seguridad social o a las personas que se beneficien en forma especial por servicios de seguridad social
proporcionados por el mismo Estado.

III. Contribuciones de mejoras son las establecidas en Ley a cargo de las personas físicas y morales
que se beneficien de manera directa por obras públicas.

IV. Derechos son las contribuciones establecidas en Ley por el uso o aprovechamiento de los bienes
del dominio público de la Nación, así como por recibir servicios que presta el Estado en sus funciones
de derecho público, excepto cuando se presten por organismos descentralizados u órganos
desconcentrados cuando en este último caso, se trate de contraprestaciones que no se encuentren
previstas en la Ley Federal de Derechos. También son derechos las contribuciones a cargo de los
organismos públicos descentralizados por prestar servicios exclusivos del Estado.

Cuando sean organismos descentralizados los que proporcionen la seguridad social a que hace
mención la fracción II, las contribuciones correspondientes tendrán la naturaleza de aportaciones de
seguridad social.

Los recargos, las sanciones, los gastos de ejecución y la indemnización a que se refiere el séptimo
párrafo del Artículo 21 de este Código son accesorios de las contribuciones y participan de la
naturaleza de éstas. Siempre que en este Código se haga referencia únicamente a contribuciones no se
entenderán incluidos los accesorios, con excepción de lo dispuesto en el Artículo 1o.

CLASIFICACIÓN
- Impuesto
- Aportaciones de seguridad social.
- Contribuciones de mejoras.
- Contribuciones de derechos

1952-1954. Siqueiros tiene una deuda grande con el SAT. Se acercan al Sec de SHCP. Grupo Tamayo,
Anguiano, Diego Rivera, Siqueiros. Obras pago en especie. Programa regulado. Artistas que quieran
pagar en especie, llenar formato, presentar obra en enero, febrero, marzo, abril. Se aprueba en el 75.

Comité de 8 artistas. I representante del SAT. 1 representante de la Sec de Cultura. Comité. Obra se
aprueba. Se destina a la Federación, en relación al ingreso. Patrimonio Cultural de la Nación.

Si la obra no se acepta, hay posibilidad de ofrecer otra pieza.

7a SART. No pueden repetir 4 años. La obra debe ser tangible. Requisito. Ser propietario de la obra.
El impacto cultural justifica el programa.

Artista ofrece como donación una obra. 500%. En los siguientes 2 ejercicios fiscales, se perdonan.

Impuestos (Especie) Contribución (Género)

Impuesto es todo lo que no sea lo demás. Prestación a cargo de personas físicas o morales, en dinero o
en especie, de manera proporcional y equitativa, para el gasto público, establecida en ley.

Aportación de seguridad social. Relación tripartita. Estado. Patrón. Trabajador. Contribución. El

patrón sustituye al Estado. Es el que me retiene, entrega cuotas de seguridad.
Grupo. Cuestión de relación laboral, obtienen seguridad social.

Contribución de Mejora. Es para aquellas personas que se beneficien directamente. Masaryk.

Beneficio directo e inmediato. Federal. Estructura hidraúlica. Metrobús. Aquí sí hay una
contraprestación.

Pagar en proporción a lo que a mí me costó la obra, con una tasa del 90%. Plusvalía. Se expide en el
DOF. Señala el costo.

Jueves 22 de agosto, 2024

Canasta básica

El término canasta básica, en el terreno económico, hace referencia al conjunto de productos y

servicios considerados esenciales para la subsistencia y bienestar de los miembros de una familia.

Esta figura se confecciona con base en la estimación del gasto que un grupo familiar debe realizar
para satisfacer sus necesidades primordiales. En algunas ocasiones la canasta básica se limita a la
alimentación, en ese marco hablamos de canasta básica alimentaria (CBA) y se refiere a un grupo de
productos que deben aportar los mínimos para la nutrición esencial de un individuo adulto.

La canasta básica se fortalece con artículos como comestibles de primera necesidad, de limpieza e
higiene personal, así como bienes complementarios como pilas, que resultan de gran utilidad en casos
de emergencias naturales y de apoyo en materia de protección civil.
CLASIFICACIÓN CONTRIBUCIONES

I. IMPUESTOS
II. APORTACIONES DE SEGURIDAD SOCIAL
III. CONTRIBUCIONES DE MEJORA
IV. DERECHOS

DERECHOS

Art. 2 CFF

Art. 2 Código Fiscal de la Federación.

Artículo 2o.- Las contribuciones se clasifican en impuestos, aportaciones de seguridad social,

contribuciones de mejoras y derechos, las que se definen de la siguiente manera:

I. Impuestos son las contribuciones establecidas en ley que deben pagar las personas físicas y morales
que se encuentran en la situación jurídica o de hecho prevista por la misma y que sean distintas de las
señaladas en las fracciones II, III y IV de este Artículo.

II. Aportaciones de seguridad social son las contribuciones establecidas en ley a cargo de personas que
son sustituidas por el Estado en el cumplimiento de obligaciones fijadas por la ley en materia de
seguridad social o a las personas que se beneficien en forma especial por servicios de seguridad social
proporcionados por el mismo Estado.

III. Contribuciones de mejoras son las establecidas en Ley a cargo de las personas físicas y morales que
se beneficien de manera directa por obras públicas.

IV. Derechos son las contribuciones establecidas en Ley por el uso o aprovechamiento de los bienes del
dominio público de la Nación, así como por recibir servicios que presta el Estado en sus funciones de
derecho público, excepto cuando se presten por organismos descentralizados u órganos desconcentrados
 cuando en este último caso, se trate de contraprestaciones que no se encuentren previstas en la Ley
Federal de Derechos. También son derechos las contribuciones a cargo de los organismos públicos
descentralizados por prestar servicios exclusivos del Estado.

Cuando sean organismos descentralizados los que proporcionen la seguridad social a que hace mención
la fracción II, las contribuciones correspondientes tendrán la naturaleza de aportaciones de seguridad
social.

Los recargos, las sanciones, los gastos de ejecución y la indemnización a que se refiere el séptimo párrafo
del Artículo 21 de este Código son accesorios de las contribuciones y participan de la naturaleza de éstas.
Siempre que en este Código se haga referencia únicamente a contribuciones no se entenderán incluidos
los accesorios, con excepción de lo dispuesto en el Artículo 1o.

Derechos. Son las contribuciones establecidas en Ley por el uso o aprovechamiento de los bienes del
dominio público de la Nación.

Ejemplo: Agua, acta de nacimiento, pasaporte. Cédula profesional. Licencia de conducir.

¿Qué es la luz?, ¿Es contribución? y si sí, ¿es un derecho?

Derechos. Contraprestación. Beneficio directo e inmediato.

ACCESORIOS DE LAS CONTRIBUCIONES

1. Actualización. índice Nacional de Precios al Consumidor. INPC

2. Recargos
3. Multas
4. Gastos de ejecución
5. La indemnización

¿Por qué accesorios? No cumplo con la obligación y el Estado me determina con el accesorio
correspondiente.

Ejemplo: Reglamento, clase, semestre.

ELEMENTOS DE LAS CONTRIBUCIONES

Elementos para ser efectivamente recaudados.

1. Elemento vital: SUJETOS. ¿Quiénes serán sujetos de los impuestos? Dos tipos.

- Pasivo. (Personas físicas y morales en su calidad de contribuyentes)

- Activo. (Estado, SHCP,SAT, Taxman)

Ejemplo: Sec. SHCP. Activo, el que quiere más.

Hay un tercer sujeto llamado: 3ro auxiliar. Tercero auxiliar (“Tercero chismoso”). La UIF, los
patrones, Instituciones bancarias, CNBV, notarios. Instituciones financieras. Tienen que reportar al
SAT lo que estamos haciendo.
Ingresos superiores a $15000. Banco obligado a reportar al SAT. Repórtalo. Justificar procedencia y
que se pagó el impuesto correspondiente.

Consecuencia: Determinación del impuesto.

Peor consecuencia: Comisión del Delito.

Auxilia al fisco con el cumplimiento de las obligaciones. 3ro auxiliar.

Miscelánea fiscal…

2. OBJETO.

Acto o actividad que se grava.

ISR. Ganancia, ingreso.
IVA
Predial. Suelo y construcciones adheridas a él.
Tenencia. La propiedad del auto.
Hospedaje. Hospedaje.

¿Qué actividad estoy gravando?

3. HECHO IMPONIBLE, HECHO GENERADOR

Entender primero, la relación jurídica tributaria.

¿Qué necesito? Sujetarme a través del hecho imponible y el hecho generador.

Hecho imponible. Supuesto de ley.

Hecho generador. Realización del supuesto de ley.

Tener una relación no significa cumplir con las obligaciones, hasta que se actualice el supuesto de ley.

Si realizas la situación, estás en el supuesto.

En ley, establezco qué voy a gravar, si me coloco (colocarse) realizarlo, te lleva a cumplir la
obligación.

Hecho imponible. Advertencia.

Ejemplo: 1 Artículo. Ley IVA.

Ya hay relación con el fisco por estar en el padrón. Pago obligaciones cuando las genere.

4. BASE GRAVABLE.

Base gravable: Cantidad sobre la cual, voy a determinar el impuesto.

Elementos dentro de la base gravable.
- Tasa
- Cuota
- Tarifa

Ejemplo: Antro. $10,000 - Base gravable.

Impuesto: IVA. 16% Cobran tasa - $1600
Cuenta de $11,600

No pagar propina sobre el impuesto.

Cada ley señala si lo cobra sobre tasa, cuota o tarifa.

Tarifa, cuadro. Predial.

L.I. Límite inferior L.S. Límite superior Excedente Impuesto

rangos rangos rangos rangos

rangos rangos rangos rangos

Colocar en el que se encuadre el monto de mi ingreso, … valor catastral.

Predial. Zona, materiales, avalúo.

Cuota. IEPS. Bebidas saborizadas, cuota de 1.5 por litro. Aquí hay una cantidad.
Cuota: Monto fijo sobre cierta cantidad.

Tarifa. Me coloco en el rango dentro del límite inferior y el límite superior.

Tasa. Haga lo que haga está establecido el porcentaje. Porcentaje.

Ejemplo tarifa. Vestimenta. Ejemplo. Camión.

L.I. L.S. TASA

Pantalón Blusa 10%

P. B. Tennis 12%

PBT Collar 14%

Ejemplo: Cuota. Los que se visten de negro pagarán $2.

Todo esto con la intención de que sean proporcionales y equitativos.

 5. ÉPOCA DE PAGO

¿Cuándo se va a pagar? ¿Fecha? A más tardar el…

Si no establecen época de pago, no podrían cobrar.

6. OBLIGACIONES

1. Intentar ser feliz. Primera obligación de vida.

1. Pagar impuestos.

Martes 27 de agosto, 2024

Derechos bienes y servicios

- Cuando realizo los supuestos de ley, me sujeto a la relación jurídica tributaria.

- Base gravable, a lo que el Estado tiene derecho de determinar la contribución sobre la cual va
a cobrar el impuesto.

El precio neto: Base gravable sobre la que se cobra el impuesto. Cantidad bruta.

Tarifa - Tabulador de impuestos / ingresos ¿?

- Tasa - alcohol
- Tarifa
- Cuota - gasolina

Las 3 se utilizan en relación con el principio de justicia tributaria.

OBLIGACIONES

- Pago
- Declarar
- Buzón tributario (vía de comunicación con la autoridad)
- Guardar la contabilidad. Facultades de contribución.
- R.F.C. dado de alta + ley / 5 años y los que no 10 años.

RFC
2 paterno
1 materno
1 nombre + homoclave (al azar)
año
mes
día

CURP, lo mismo + M (ujer) H (ombre)

Entidad federativa
Consonante sig. paterno
Consonante sig. materno
Consonante sig. nombre
2 dígitos al azar

- E-firma (Firma electrónica. F.E.A. (Avanzada) Antes, gente ofendida) Fiel

- Retener
- Constancia de situación fiscal C.F.D.I.
- Determinar. Contribuyente le pone número de los hechos generadores (auto) determinar (me).
Derechos no (suministro de agua, tenencia, mejora, predial, lo hace la autoridad)

Art. 6 Hecho Generador - Imponible doctrinario.

Facultad de comprobación que la Autoridad tiene para asegurarse que estás cumpliendo. Leyes
vigentes en el. momento que realizaste una actividad.

CLASIFICACIÓN IMPUESTOS DOCTRINA (Diferente de la clasificación de contribuciones)

1. Directo / Indirecto

- Directo. Repercuten en el bolsillo / patrimonio del contribuyente. Ejemplo: Tenencia. ISR.

- Indirecto. Se trasladan y lo paga el consumidor final. Ejemplo: IVA.

2. Reales / Personales

- Reales. Se establecen en relación al objeto / bien que se va a gravar. Ejemplo: ISAI.

- Personales. En relación con la persona. Ejemplo: ISR ¿Cuánto está ganando?

3. Específicos / Ad valorem

- Específicos. Se gravan en función de una unidad de medida. Ejemplo: IESPyS

- Ad Valorem. En función del valor del bien. Ejemplo: Predial, Aranceles.

4. Generales / Especiales

- Generales. Gravan distintas actividades de la misma naturaleza. Ejemplo: IVA IESPyS

- Especiales. Actividades específicas o aisladas. Ejemplo: ISAI. ISR.

5. Fines fiscales / Fines extra fiscales

- Fines fiscales. Todos aquellos que van al sufragio del gasto público, ley de ingresos.
- Fines extra fiscales. Fin, sin una finalidad antes recaudatoria. No es el gasto público, salud,
vivienda, ecología, obesidad y diabetes, calorías. Contexto, después lo meten al gasto público.
Actualmente, no hay ninguno extrafiscal.

6. Alcabalatorios.
Gravan la libre circulación de mercancías en el país.

Algunos no nacen con finalidad fiscal, nacen con fines de salud, vivienda, ecología, pero actualmente
ya todos son fiscales. Los extrafiscales no deberían estar regulados en ninguna ley para realmente ser
extrafiscal. No hay en la actualidad.

IESPyS Nacen con esa finalidad y al regularse se vuelven fiscales.

Jueves 29 de agosto de 2024

Impuestos alcabalatorios. Gravamen por el tránsito de mercancías de una entidad a otra. Movimiento
dentro de un mismo Estado. Origen, España S. XIV. Llega a México en el S. XV.

Establecía un gravamen del 2%. Aumentaron la tasa del 6% al 8%. Siglo XV, sobrevive a la
Revolución casi sin modificación.

Se modifica. Trava. 1986. Reforma fiscal, dejar de existir.

Echeverría. Busca terminar con los impuestos alcabalatorios. Buscaba suprimir el impuesto.

En otros países sigue existiendo. Perú. Bienes inmuebles.

Ya no se pueden cobrar impuestos alcabalatorios. Art. 73 Fracc XXIX H CPEUM.

Artículo 73.-
El Congreso tiene facultad:

XXIX-H. Para expedir la ley que instituya el Tribunal Federal de Justicia Administrativa,
dotado de plena autonomía para dictar sus fallos, y que establezca su organización, su
funcionamiento y los recursos para impugnar sus resoluciones.

El Tribunal tendrá a su cargo dirimir las controversias que se susciten entre la

administración pública federal y los particulares.

Asimismo, será el órgano competente para imponer las sanciones a los servidores públicos
por las responsabilidades administrativas que la ley determine como graves y a los
particulares que participen en actos vinculados con dichas responsabilidades, así como
fincar a los responsables el pago de las indemnizaciones y sanciones pecuniarias que deriven
de los daños y perjuicios que afecten a la Hacienda Pública Federal o al patrimonio de los
entes públicos federales.

El Tribunal funcionará en Pleno o en Salas Regionales.

La Sala Superior del Tribunal se compondrá de dieciséis Magistrados y actuará en Pleno o

en Secciones, de las cuales a una corresponderá la resolución de los procedimientos a que se
refiere el párrafo tercero de la presente fracción.
CRÉDITO FISCAL

Obligación de determinarse / Autodeterminarme / Presentar declaración.

Monto. Línea de captura. Crédito fiscal, constatación material de todos los hechos generadores que
realicé.

Lo que debo al fisco. Lo que realicé.

¿En qué momento un crédito fiscal se vuelve exigible? Después de que la época de pago vence.
Cuando llega la época de pago y no cumplo.

Constatación material. Hechos generadores.

Crédito fiscal exigible. Autoridad determina el cobro.

No pago, se vuelve exigible. Lo hace la autoridad porque no cumplí con la obligación. Autoridad
determinar y recaudar.

ACCESORIOS

Autoridad. Facultad de revisar y verificar que está cumpliendo. Facultad de comprobación.

1. Verificar cumplimiento
2. Determinar contribución
3. Comisión de un delito.

Sólo a través de la facultad de comprobación, puede determinarse un crédito y los accesorios

generados por ese incumplimiento.

Principal obligación, pagar impuestos.

Accesorios. Se establecen en el siguiente orden:

1. Actualización
2. Recargos
3. Multas
4. Gastos de ejecución
5. Indemnización

1. Actualización.

Llevar un crédito del pasado al presente. Llevar un crédito histórico a la actualidad, a través del INPC.

INPC. Lo emite el INEGI. Publica el índice por la inflación.

Actualizando. Traerlo al momento en que lo vas a pagar.

Art. 17 A. CFF

Artículo 17-A.- El monto de las contribuciones, aprovechamientos, así como de las devoluciones
a
cargo del fisco federal, se actualizará por el transcurso del tiempo y con motivo de los cambios de
precios en el país, para lo cual se aplicará el factor de actualización a las cantidades que se deban
actualizar.

Dicho factor se obtendrá dividiendo el Indice Nacional de Precios al Consumidor del mes anterior
al más reciente del periodo entre el citado índice correspondiente al mes anterior al más antiguo
de dicho
periodo. Las contribuciones, los aprovechamientos, así como las devoluciones a cargo del fisco
federal, no se actualizarán por fracciones de mes.

En los casos en que el Índice Nacional de Precios al Consumidor del mes anterior al más reciente
del periodo, no haya sido publicado por el Instituto Nacional de Estadística y Geografía, la
actualización de que se trate se realizará aplicando el último índice mensual publicado.

Los valores de bienes u operaciones se actualizarán de acuerdo con lo dispuesto por este Artículo,
cuando las leyes fiscales así lo establezcan. Las disposiciones señalarán en cada caso el período de
que se trate.

Las cantidades actualizadas conservan la naturaleza jurídica que tenían antes de la actualización.
El monto de ésta, determinado en los pagos provisionales, definitivos y del ejercicio, no será
deducible ni acreditable.

Cuando el resultado de la operación a que se refiere el primer párrafo de este artículo sea menor a
1, el factor de actualización que se aplicará al monto de las contribuciones, aprovechamientos y
devoluciones a cargo del fisco federal, así como a los valores de bienes u operaciones de que se
traten, será 1.

Las cantidades en moneda nacional que se establezcan en este Código, se actualizarán cuando el
incremento porcentual acumulado del Índice Nacional de Precios al Consumidor desde el mes en
que se actualizaron por última vez, exceda del 10%. Dicha actualización entrará en vigor a partir
del 1 de enero del siguiente ejercicio a aquél en el que se haya dado dicho incremento. Para la
actualización mencionada se considerará el período comprendido desde el último mes que se
utilizó en el cálculo de la última actualización y hasta el último mes del ejercicio en el que se
exceda el porcentaje citado.

Para estos efectos, el factor de actualización se obtendrá dividiendo el Índice Nacional de Precios
al Consumidor del mes inmediato anterior al más reciente del período entre el Índice Nacional de
Precios al Consumidor correspondiente al último mes que se utilizó en el cálculo de la última
actualización.

Tratándose de cantidades que se establezcan en este Código que no hayan estado sujetas a una
actualización en los términos del párrafo anterior, para llevar a cabo su actualización, cuando así
proceda en los términos de dicho párrafo, se utilizará el Índice Nacional de Precios al Consumidor
correspondiente al mes de noviembre del ejercicio inmediato anterior a aquél en el que hayan
entrado en vigor.
 Para determinar el monto de las cantidades a que se refieren los párrafos sexto y séptimo de este
artículo, se considerarán, inclusive, las fracciones de peso; no obstante lo anterior, dicho monto se
ajustará para que las cantidades de 0.01 a 5.00 pesos en exceso de una decena, se ajusten a la
decena inmediata anterior y de 5.01 a 9.99 pesos en exceso de una decena, se ajusten a la decena
inmediata superior.

El Servicio de Administración Tributaria realizará las operaciones aritméticas previstas en este

artículo y publicará el factor de actualización así como las cantidades actualizadas en el Diario
Oficial de la Federación.

Cuando de conformidad con las disposiciones fiscales se deban realizar operaciones aritméticas,
con el fin de determinar factores o proporciones, las mismas deberán calcularse hasta el
diezmilésimo.

Créditos de contribuciones, aprovechamientos, devoluciones, se actualizarán por el transcurso del

tiempo y con motivo de los cambios de precios en el país.

Factor de actualización.

INPC del mes anterior al más reciente

INPC del mes anterior al más antiguo

Después de 5 a 10 años, dependiendo el contexto, ya no me pueden cobrar, porque hay una caducidad.

Tomar en cuenta si soy cumplido o incumplido.

Ejemplo:

Febrero 2022
Enero 2024
Monto : $ 73, 491, 000

INPC del mes anterior al más reciente: Diciembre (2023) 132.37

INPC del mes anterior al más antiguo: Enero (2022) 118.002

Factor de actualización = 1. 1217

73, 491, 000 x 1.1217 = $ 82, 434, 854. 7

Martes 2 de septiembre de 2024

Facultad de comprobación (Auditoría) - Crédito exigible.

 2. RECARGOS

Recargo es sinónimo de interés. Hablaremos de recargo cuando se le debe a la autoridad; se hablará de

interés cuando la autoridad debe al contribuyente.

Indemnizar. Recargo viene de la falta de pago.

Recargo.
Indemnización al fisco
por no haber pagado en
tiempo y forma.

Clasificación.

- Por mora.
Autoridad va
personalmente.
- Por
financiamiento. (Más
baratos que los
moratorios).

Por financiamiento.
Por mes. Cuesta como
0.50.
Por mora cuesta como
1.50

Intención que tendría

de cumplir o no.

Base gravable de los

recargos, es el crédito
determinado.

Los recargos se aplican

al crédito actualizado.

Se toma del mes

siguiente.
 3. MULTAS

Sanción administrativa por el incumplimiento a las disposiciones fiscales.

Art. 70 CFF Infracciones.

Artículo 70.- La aplicación de las multas, por infracciones a las disposiciones fiscales, se hará
independientemente de que se exija el pago de las contribuciones respectivas y sus demás accesorios,
así como de las penas que impongan las autoridades judiciales cuando se incurra en responsabilidad
penal.

Cuando las multas no se paguen en la fecha establecida en las disposiciones fiscales, el monto de las
mismas se actualizará desde el mes en que debió hacerse el pago y hasta que el mismo se efectúe, en
los términos del Artículo 17-A de este Código.

Para efectuar el pago de las cantidades que resulten en los términos de este artículo, las mismas se
ajustarán de conformidad con el décimo párrafo del artículo 20 de este Código.

Las multas que este Capítulo establece en por cientos o en cantidades determinadas entre una mínima
y otra máxima, que se deban aplicar a los contribuyentes que tributen conforme al Título IV, Capítulo
II, Sección II de la Ley del Impuesto sobre la Renta, se considerarán reducidas en un 50%, salvo que
en el precepto en que se establezcan se señale expresamente una multa menor para estos
contribuyentes.

Cuando la multa aplicable a una misma conducta infraccionada, sea modificada posteriormente
mediante reforma al precepto legal que la contenga, las autoridades fiscales aplicarán la multa que
resulte menor entre la existente en el momento en que se cometió la infracción y la multa vigente en el
momento de su imposición.

El monto de las multas y cantidades en moneda nacional establecidas en la Ley Aduanera se

actualizarán conforme a las disposiciones establecidas en el artículo 17-A de este Código, relativas a la
actualización de cantidades en moneda nacional que se establecen en este ordenamiento.

Art. 80 CFF Multas relacionadas al R.F.C.

Artículo 80.- A quien cometa las infracciones relacionadas con el Registro Federal de Contribuyentes
a que se refiere el artículo 79, se impondrán las siguientes multas:

I. De $4,480.00 a $13,430.00, a las comprendidas en las fracciones I, II y VI.

II. De $5,400.00 a $10,780.00, a la comprendida en la fracción III. Tratándose de contribuyentes que

tributen conforme al Título IV, Capítulo II, Sección II de la Ley del Impuesto sobre la Renta, la multa
será de $1,800.00 a $3,600.00.

III. Para la señalada en la fracción IV:

a) Tratándose de declaraciones, se impondrá una multa entre el 2% de las contribuciones declaradas y
$9,530.00. En ningún caso la multa que resulte de aplicar el porcentaje a que se refiere este inciso será
menor de $3,810.00 ni mayor de $9,530.00.
b) De $1,160.00 a $2,660.00, en los demás documentos.

IV. De $22,400.00 a $44,790.00, para la establecida en la fracción V.

 V. De $4,440.00 a $13,390.00, a la comprendida en la fracción VII.

VI.De $21,560.00 a $43,140.00, a las comprendidas en las fracciones VIII, IX y X.

Parámetros que supuestamente debe tomar la autoridad al momento de establecer una multa:

A) Gravedad
B) Capacidad económica (no contributiva)
C) Reincidencia

Art. 22 CPEUM Materia penal. Prohibiciones: Multas excesivas.

Artículo 22.-
Quedan prohibidas las penas de muerte, de mutilación, de infamia, la marca, los azotes, los palos, el
tormento de cualquier especie, la multa excesiva, la confiscación de bienes y cualesquiera otras penas
inusitadas y trascendentales. Toda pena deberá ser proporcional al delito que sancione y al bien
jurídico afectado. [...]

Reducción - Pagar en los primeros 30 días. 20-40%

Pagar o impugnar.

La Autoridad debe notificar, motivarlas y fundarlas.

Multas. Único accesorio que admite una reducción.

3 accesorios vienen de ley ante la determinación de un crédito: Determinación del crédito +

actualización + recargo + multa.

4. GASTOS DE EJECUCIÓN

Procedimiento Administrativo de Ejecución. PAE

Facultades de comprobación. - No pagar. Determina.

1. Requerimiento de pago.
2. Embargar.
3. Rematar.

No son sólo esas diligencias, también existen otras. Sí son las más importantes.

Gastos de ejecución: Diligencias que realiza la autoridad para cobrar los créditos fiscales a su favor.
Por llevar a cabo el PAE.

Art. 150 CFF

Artículo 150.- Cuando sea necesario emplear el procedimiento administrativo de ejecución para
hacer efectivo un crédito fiscal, las personas físicas y las morales estarán obligadas a pagar el 2%
 del crédito fiscal por concepto de gastos de ejecución, por cada una de las diligencias que a
continuación se indican:
I. Por el requerimiento señalado en el primer párrafo del Artículo 151 de este Código.
II. Por la de embargo, incluyendo los señalados en los Artículos 41, fracción II y 141, fracción V de
este Código.
III.Por la de remate, enajenación fuera de remate o adjudicación al fisco federal.
Cuando en los casos de las fracciones anteriores, el 2% del crédito sea inferior a $560.00, se
cobrará esta cantidad en vez del 2% del crédito.

En ningún caso los gastos de ejecución, por cada una de las diligencias a que se refiere este artículo,
excluyendo las erogaciones extraordinarias y las contribuciones que se paguen por la Federación
para liberar de cualquier gravamen bienes que sean objeto de remate, podrán exceder de
$86,460.00.

Asimismo, se pagarán por concepto de gastos de ejecución, los extraordinarios en que se incurra
con motivo del procedimiento administrativo de ejecución, incluyendo los que en su caso deriven
de los embargos señalados en los artículos 41, fracción II y 141, fracción V, de este Código, que
comprenderán los de transporte de los bienes embargados, de avalúos, de impresión y publicación
de convocatorias y edictos, de investigaciones, de inscripciones, de cancelaciones o de solicitudes
de información, en el registro público que corresponda, los erogados por la obtención del
certificado de liberación de gravámenes, los honorarios de los depositarios y de los peritos, salvo
cuando dichos depositarios renuncien expresamente al cobro de tales honorarios, los devengados
por concepto de escrituración y las contribuciones que origine la transmisión de dominio de los
bienes inmuebles enajenados o adjudicados a favor de la Federación en los términos de lo previsto
por el artículo 191 de este Código, y las contribuciones que se paguen por la Federación para liberar
de cualquier gravamen a los bienes que sean objeto de remate.

Los gastos de ejecución se determinarán por la autoridad ejecutora, debiendo pagarse junto con los
demás créditos fiscales, salvo que se interponga el recurso de revocación.

Los ingresos recaudados por concepto de gastos de ejecución, se destinarán al establecimiento de

un fondo revolvente para gastos de cobranza, para programas de fomento con el público en general
del cumplimiento de las obligaciones fiscales, para financiar los programas de formación de
funcionarios fiscales, salvo que por Ley estén destinados a otros fines. El destino de estos ingresos
será con independencia del presupuesto que tengan asignado las autoridades fiscales federales.

Cuando las autoridades fiscales ordenen la práctica de un avalúo, y éste resulte superior en más de
un 10% del valor declarado por el contribuyente, éste deberá cubrir el costo de dicho avalúo.

Notificar mandamiento de ejecución.

1. Requerimiento de pago 2%
2. Embargo 2%
3. Remate 2%

Si el 2% resulta inferior, cobro $560

No se puede cobrar más de $86, 460

Principio de economía. Si sale más caro ir a cobrar que recaudar, no vale la pena.
El fisco no puede cobrarse de cuentas bancarias.
Remate. Adquisición. El excedente lo devuelve el fisco.

5. INDEMNIZACIÓN

Art. 21 CFF Párrafo VII

Artículo 21. Cuando no se cubran las contribuciones o los aprovechamientos en la fecha o dentro
del plazo fijado por las disposiciones fiscales, su monto se actualizará desde el mes en que debió
hacerse el pago y hasta que el mismo se efectúe, además deberán pagarse recargos por concepto de
indemnización al fisco federal por la falta de pago oportuno. Dichos recargos se calcularán
aplicando al monto de las contribuciones o de los aprovechamientos actualizados por el periodo a
que se refiere este párrafo, la tasa que resulte de sumar las aplicables en cada año para cada uno de
los meses transcurridos en el periodo de actualización de la contribución o aprovechamiento de que
se trate. La tasa de recargos para cada uno de los meses de mora será la que resulte de incrementar
en 50% a la que mediante Ley fije anualmente el Congreso de la Unión, para tal efecto, la tasa se
considerará hasta la centésima y, en su caso, se ajustará a la centésima inmediata superior cuando el
dígito de la milésima sea igual o mayor a 5 y cuando la milésima sea menor a 5 se mantendrá la
tasa a la centésima que haya resultado.

Los recargos se causarán hasta por cinco años, salvo en los casos a que se refiere el artículo 67 de
este Código, supuestos en los cuales los recargos se causarán hasta en tanto no se extingan las
facultades de las autoridades fiscales para determinar las contribuciones o aprovechamientos
omitidos y sus accesorios, y se calcularán sobre el total del crédito fiscal, excluyendo los propios
recargos, la indemnización a que se refiere el párrafo séptimo de este artículo, los gastos de
ejecución y las multas por infracción a disposiciones fiscales.

En los casos de garantía de obligaciones fiscales a cargo de terceros, los recargos se causarán sobre
el monto de lo requerido y hasta el límite de lo garantizado, cuando no se pague dentro del plazo
legal.

Cuando el pago hubiera sido menor al que corresponda, los recargos se computarán sobre la
diferencia.

Los recargos se causarán por cada mes o fracción que transcurra a partir del día en que debió
hacerse el pago y hasta que el mismo se efectúe.

Cuando los recargos determinados por el contribuyente (sic) sean inferiores a los que calcule la
oficina recaudadora, ésta deberá aceptar el pago y procederá a exigir el remanente.

El cheque recibido por las autoridades fiscales que sea presentado en tiempo y no sea pagado,
dará lugar al cobro del monto del cheque y a una indemnización que será siempre del 20% del
valor de éste, y se exigirá independientemente de los demás conceptos a que se refiere este artículo.
Para tal efecto, la autoridad requerirá al librador del cheque para que, dentro de un plazo de tres
días, efectúe el pago junto con la mencionada indemnización del 20%, o bien, acredite
fehacientemente, con las pruebas documentales procedentes, que se realizó el pago o que dicho
pago no se realizó por causas exclusivamente imputables a la institución de crédito. Transcurrido
el plazo señalado sin que se obtenga el pago o se demuestre cualquiera de los extremos antes
señalados, la autoridad fiscal requerirá y cobrará el monto del cheque, la indemnización
mencionada y los demás accesorios que correspondan, mediante el procedimiento administrativo
de ejecución, sin perjuicio de la responsabilidad que en su caso procediere.
 Si se obtiene autorización para pagar a plazos, ya sea en forma diferida o en parcialidades, se
causarán además los recargos que establece el artículo 66 de este Código, por la parte diferida.

En el caso de aprovechamientos, los recargos se calcularán de conformidad con lo dispuesto en este

artículo sobre el total del crédito fiscal, excluyendo los propios recargos, los gastos de ejecución y
la indemnización a que se refiere este artículo. No causarán recargos las multas no fiscales.

Las autoridades fiscales podrán reducir total o parcialmente los recargos derivados de un ajuste a
los precios o montos de contraprestaciones en operaciones entre partes relacionadas, siempre que
dicha reducción derive de un acuerdo de autoridad competente sobre las bases de reciprocidad, con
las autoridades de un país con el que se tenga celebrado un tratado para evitar la doble tributación,
y dichas autoridades hayan devuelto el impuesto correspondiente sin el pago de cantidades a título
de intereses.

En ningún caso las autoridades fiscales podrán liberar a los contribuyentes de la actualización de las
contribuciones o reducir total o parcialmente los recargos correspondientes.

3 días para cumplir con la obligación.

Quien pague con un cheque sin fondos, indemnizará al fisco con un 20%.

Salvo los casos en que compruebes fehacientemente que el incumplimiento no se debió a ti.

Gastos de ejecución e indemnización, dependen de la naturaleza.

FORMAS DE EXTINCIÓN DE LAS OBLIGACIONES FISCALES

1. PAGO. forma natural.

Solicitud de pago a plazos.

Señalar si voy a pagar en parcialidades o diferido.

- Parcialidades. Cada mes. Mes a mes. Máximo 36 meses. 36 parcialidades. No necesariamente

se utilizan las 36.
- Diferido. 12 meses. Señalar una fecha dentro de esos 12 meses o al término, para pagar la
totalidad del crédito.

Requisitos para que proceda la solicitud de pago a plazos:

a) Pago. 20%
b) Garantía 80%

Actualizar el crédito a la fecha que realizo la solicitud. 20 % actualizado.

80% restante, a cada parcialidad se aplica un recargo por financiamiento, si a la fecha de la parcialidad
no pago, se activa el moratorio.

También en diferido aplico recargo.

Si no cumples, revoco la solicitud y entra el PAE.

Revocan.

● No pago la última o 3 consecutivas.

● No hay garantía, no es suficiente, no la amplié.
● Si el contribuyente está en concurso mercantil o en quiebra.

Sí se puede adelantar el pago.

Jueves 5 de septiembre de 2024

Formas de extinción de las obligaciones fiscales.

2. LA COMPENSACIÓN

Ambos sujetos, activo y pasivo, reúnen la misma característica de ser acreedores y deudores al mismo
tiempo.

Saldo a favor (pagué de más) y Pago de lo indebido (no me correspondía pagar) y resultado de la
determinación, al siguiente hecho generador, autoridad compensa.

Compensar IVA con IVA, IEPS con IEPS.

Si tengo derecho a compensar, debo compensar. Al momento de pagar el nuevo impuesto, compenso.
Aviso a la autoridad que compensé. (5 DÍAS)

Autoridad verifica si procedía o no la compensación.

No pido permiso.

Días hábiles.

Puedo compensar o solicitar la devolución. (Devolución no es forma de extinción).

Derecho a la actualización de esas cantidades. Plazo para compensar de 5 años, para compensar o
solicitar la devolución.

Puedo compensar y tener un remanente. Compensar hasta agotarlo o pedir la devolución.

CFF Art. 23 Compensación de cantidades a favor.

Compensación de oficio o a petición de parte.

Compenso y de la mano va la documentación que comprueba.

Recargos sobre la compensación indebida. Crédito fiscal con actualización y recargos.

Si solicitaste la devolución, no puedes compensar. En tanto no tenga resolución de la devolución, no
puedo compensar. Definirte primero.

Impugno. Autoridad pagará actualización e intereses.

AMLO - Paguen porque se lo voy a devolver. Devoluciones inferiores a $10000, te las daban.
Campaña. Medio populista.

Devolución o compensación, prescriben en 5 años.

La compensación se puede hacer mes a mes.

CFF Art. 22 Devolución.

Compenso porque cobro todo el impuesto.

Si no, ello provoca que la autoridad se vuelva loca.

3. REDUCCIÓN

Antes se le conocía como condonación, ya no existe. Perdón de la deuda ante los incumplidos.
Cuando el Estado no recauda lo que tenía pensado recaudar, necesitaba recursos. La autoridad decía,
ISR Covid, paguen el 50% de lo que debían, sin accesorios. Cualquier medio de defensa impuesto,
desistes y procede.

Reducción

Art. 21 CFF

Penúltimo párrafo.

Recargos en operaciones entre partes relacionadas. Recargos, reducción no nos va a tocar.

No liberación de recargos y actualizaciones. Ya no hay reducción.

Art. 74. Procedencia de la reducción de multas.

NO existe la condonación.

SHCP. Reducción. Reglas de carácter.

Art. 39 Fracc. I
El Ejecutivo Federal mediante resoluciones de carácter general podrá:

Condonar o eximir, total o parcialmente, el pago de contribuciones y sus accesorios, autorizar su pago
a plazo, diferido o en parcialidades, cuando se haya afectado o trate de impedir que se afecte la
situación de algún lugar o región del país, una rama de actividad, la producción o venta de productos,
o la realización de una actividad, así como en casos de catástrofes sufridas por fenómenos
meteorológicos, plagas o epidemias.

Sin que las facultades otorgadas en esta fracción puedan entenderse referidas a los casos en que la
afectación o posible afectación a una determinada rama de la industria obedezca a lo dispuesto en una
Ley Tributaria Federal o Tratado Internacional.

Facultades del ejecutivo mediante resoluciones generales. Condonación del pago de contribuciones
por el ejecutivo federal. Situación de algún lugar o región del país.

Reducción.

21 P. Total - Parcial /Autoridad

74 SHCP 100% Multas
39-I Ejecutivo Federal

Constitucionalmente se supone que no se puede condonar.

Art. 39-I Supuestos, afectación a economía, catástrofes.

4. CADUCIDAD Y 5. PRESCRIPCIÓN

Caducidad - Revisar y determinar

Prescripción - Cobrar

Art. 67 Facultad de la autoridad para determinar contribuciones, accesorios, aplicar sanciones, se

extingue con el paso del tiempo.

Época de pago. A partir de que debí cumplir. Día hábil siguiente, autoridad puede verificar. 5 años.

Prescripción Art. 146

Los créditos fiscales se extinguen a partir de que pudieran ser materialmente exigibles. Ya lo
determinó la autoridad. Ya nació de la facultad de comprobación.

Extinción legalmente 5 años.

Facultad de comprobación. Resolución. 30 días pagar o impugnar. Día hábil siguiente, lo hago
exigible. Mandamiento de ejecución. Autoridad notifica.

Facultad de Comprobación. Impugnar los ejercicios fiscales que ya caducaron. Pagar los otros.

Prescripción parcial.
Caducidad parcial.

Caducidad - Obligación de guardar la contabilidad 5 años. Se puede suspender a 10. Sujeto pasivo.

Prescripción. Devolución. 5 años. SUjeto pasivo.

Al hablar de caducidad, se suspende.
Al hablar de prescripción, se interrumpe.

Suspensión. Año 2 se suspende, cuando termina continuo con el plazo. Frenar el tiempo. Mantiene.
No más de 10 años.

Interrupción. Vuelvo a iniciar. Regresa. No más de 10 años.

Suspensión. Mantener las cosas en el Estado en que se encuentran.

Art. 67. Parr IV. El plazo señalado…

Plazo de la caducidad se suspende si se realiza facultad de comprobación o se interpone un medio de

defensa.

Art. 146. Plazo para la configuración de la prescripción. Se interrumpe cuando hay una gestión de
cobro. PAE.

Martes 10 de septiembre de 2024

6. CANCELACIÓN Art. 146 - A

¿En qué casos se puede cancelar un crédito fiscal?

1. Cuando sean incosteables.

2. Cuando exista insolvencia

Incosteables - Cobro - Cuando sean menores a 200 unidades de inversión; ó igual o mayor a 20 000
(Costeabilidad 75%) Principio de economía.

Insolvencia - Es propia del contribuyente

Insolvencia del deudor ¿Cuándo se declara insolvente?

● Cuando no hay bienes a embargar
● Cuando no es localizable (Al localizar se le cobra)
● Cuando el contribuyente fallece.

Incosteabilidad - Cancelas el cobro cuando cobrar los créditos fiscales no resulte conveniente.
(Principio de Economía, Adam Smith).

● Si el crédito fiscal es menor a 200 unidades de inversión. ( $1649 aprox. cambia diario) NO
conviene cobrarlo.
● Cuando el crédito sea igual o inferior a 20000 Unidades de inversión, pero el cobrarlo cuesta
el 75% del crédito, NO es conveniente cobrarlo.

Durante la cancelación a un crédito fiscal, que aún puede hacerse exigible, opera la prescripción a
favor del contribuyente.
IMPUESTOS

A) Locales: Aquellos que pertenecen a una entidad federativa en específico (CDMX)

Sistema Nacional de Coordinación Fiscal SNCF (1978)

Art. 73 Fracc XXIX CPEUM. Facultades del Congreso, establecer contribuciones. Contribuciones
exclusivas de la Federación.

SNCF. La intención de crear este sistema fue evitar la doble y la múltiple tributación.

Entidades federativas y la Federación NO pueden cobrar el mismo impuesto.

La Federación recauda y le da a cada estado lo correspondiente a su participación.

115, 117, 124, 131 - Art. CPEUM que hablan de contribuciones fiscales.

IMPUESTOS LOCALES.

IPSH. IMPUESTO PARA LA PRESTACIÓN DE SERVICIOS DE HOSPEDAJE.

Impuesto indirecto.

- Sec. Finanzas. SUjeto activo.

- Sujeto pasivo. Personas físicas o morales que presten el servicio de hospedaje.

Objeto: Hospedaje. ¿Qué es? Aquellos donde quieres alojarte.

Pregunta de examen:

- Tiempo compartido, praderas en casa rodantes, hotel, motel, campamento, departamento,

casas, hostal. SÍ SON HOSPEDAJE
- Clínicas, hospitales, orfanatos, internados, convento, seminarios, albergues. NO SON
HOSPEDAJE.

Hecho imponible. Prestar el servicio.

Hecho generador. Cuando se realizan los pagos para el hospedaje.

Hay otras cargas que se pueden cobrar con el hospedaje, como limpieza, estacionamiento, se debe
desglosar.

El impuesto solo debe imponerse por el costo total del hospedaje únicamente. Base gravable.

Este impuesto se paga de manera mensual.

En CDMX se paga una tasa del 3% sobre el impuesto, ello es para incentivar el turismo.
 Martes 17 de septiembre, 2024

Dictamen. Facultad de comprobación. A nivel federal, optativo.

+13 millones IPSH, obligados a determinarse.

ISEP. IMPUESTO SOBRE ESPECTÁCULOS PÚBLICOS.

Sujetos del impuesto.

Sujeto activo. Secretaría de finanzas. (No cambia en los locales)

Sujeto pasivo: Persona física o moral que obtenga ingresos por los espectáculos públicos que
organicen, exploten o patrocinen en CDMX.

Mientras la tasa no sea superior al 9%, sólo se paga a nivel local.

OBJETO: Todo acto, función, diversión o entretenimiento al que tenga acceso el público y deba cubrir
una cuota de recuperación (entrada, donativo), de forma directa o indirecta.

Si el sujeto pasivo no paga, será responsable el Propietario del Inmueble en el que se presenta.

Base gravable. El valor del espectáculo sobre los boletos vendidos.

A esa base gravable le voy a aplicar una tasa del 8%.

Cargo por servicio no es ISEP.

Indirecto, lo paga el consumidor final.

ISEP. Ley dice que este impuesto no se incrementará ni se representará por separado. No viene
desglosado.

ÉPOCA DE PAGO: Se paga de forma mensual. Se paga el día 10 del mes posterior. Realizar de forma
mensual.
Si se realiza de forma inusual un espectáculo público, se pagará a la semana del espectáculo.

Registro.

Siempre que se cobre una cuota de recuperación, donativo, se cobra el impuesto.

¿En qué casos no se cobra el impuesto?

No causaciones, no se paga el impuesto. Cortesías. Por ley, permito que des cortesías, siempre y
cuando no des más del 5% de cortesías, del valor total del espectáculo.

El boleto debe decir que es cortesía o que es gratuito.

OBLIGACIONES.
 - Registro de operaciones
- Presentar a la autoridad fiscal el permiso. 3 días antes del evento.
- 3 Días. Manifestar fechas, horarios, aforo, montos…
- Muestras del boleto
- Si se dan cambios en el programa, tengo un día para avisar a la autoridad.
- Regresar a la autoridad fiscal los boletos no vendidos

ISRLCyS IMPUESTOS SOBRE RIFAS, LOTERÍAS, CONCURSOS Y SORTEOS.

SUJETO: Pasivo.
1. Persona física o moral que organicen rifas, loterías, concursos, sorteos, juegos con apuestas.
2. Persona física o moral que obtenga un premio.

¿Quiénes están exentos del impuesto?

NO tienen que pagar a pesar de realizar la actividad la Federación, CDMX, Alcaldías, Patronato … la
Lotería, las Asociaciones Civiles sin fines de lucro siempre que todos los ingresos que obtengan se
destinen para la Educación Superior.

Base gravable. Ingresos de la venta.

Dos tasas a pagar diferentes.

1. Para los que organicen tasa de 12% (total recaudado)
2. Para los que obtengan el premio 6% (premio)

ÉPOCA DE PAGO. De forma mensual. Pagos provisionales, al año hago el ajuste. Día 20.

OBLIGACIONES (Organizador)

- Manifestar fecha, hora, boletos …

- Registro específico.
- Entregar permisos
- Retener el impuesto
- Enterar a la autoridad, entregar a la autoridad
- Comprobante de la retención. Se detalla el premio, impuesto. Certeza de que se le entrega a la
autoridad.
- Registrarse en un padrón.

ISN IMPUESTO SOBRE NÓMINA

Lista de los trabajadores. Plantilla de una empresa.

Raya- Albañiles
Registro trabajadores.

SUJETO PASIVO: Persona física o moral que realice erogaciones en dinero o en especie; por
concepto de remuneración al trabajo personal subordinado.

Impuesto que pago por tener trabajadores.

Patrón paga la nómina por tener a sus trabajadores.

Especie: Instrumentos y materiales de trabajo.

Jueves 19 de septiembre, 2024

CABARET. Art. 15 Fracc XIII parr. IV. Ley de IVA. NO ESPECTÁCULO PÚBLICO.

¿Qué erogaciones se van a gravar?

Lista. Art. 156 CFCDMX

I. Sueldos y salarios
II. Tiempo extraordinario de trabajo
III. Premios, primas, bonos, incentivos, estímulos
IV. Compensaciones
V. Gratificaciones y aguinaldos
VI. Participación patronal al fondo de ahorros
VII. Primas de antigüedad
VIII. Comisiones
IX. Pagos realizados a administradores, comisarios …

ART. 157 CFCDMX EROGACIONES QUE NO INTEGRAN NÓMINA

I. Instrumentos y materiales necesarios para la realización de trabajo.

II. Aportaciones al SAR Sistema de Ahorro para el Retiro.
III. Gastos funerarios.
IV. Jubilaciones, pensiones, pensiones vitalicias, retiro.
V. Importaciones INFONAVIT, Vivienda.
VI. Cuotas al IMSS, ISSSTE (Organismos fiscales autónomos facultados para determinarse).
VII. Viáticos.
VIII. Alimentación, habitación y despensas onerosas
IX. Personas contratadas con discapacidad (NO CAUSA NÓMINA)

BASE GRAVABLE. Erogaciones. Art. 156.

Se paga tasa del 3%

Martes 24 de septiembre, 2024

ÉPOCA DE PAGO. De forma mensual. A más tardar el día 17.

OBLIGACIONES NÓMINA

- Recibo de nómina
- NOtificar, avisar de las modificaciones en la nómina, tienes que avisar si un trabajador se da
de baja. Altas, bajas, baja paga en nómina.
REDUCCIONES

1. Para todas aquellas empresas o instituciones que constituyan programas de mejoramiento en

las condiciones ambientales. Mínima 20%, máxima puede ir hasta 100% dependiendo la
reducción.
2. Incrementar anualmente en un 25%. Su planta laboral. por cuestiones del fomento al empleo.
Puede ser de 25% a 40%
3. Reducción para micro y pequeñas empresas. Necesitas iniciar labores, operaciones. Tendrán
derecho a reducción del 70%

-Fomentar la inversión nacional

-Fomenta la economía nacional
-Fomenta el empleo, fuentes de trabajo.

Es un año, iniciar labores.

4. Sustitución por materia prima nacional (30%)

5. 50% de trabajadores vivan en la misma demarcación 10%

IMPUESTO PREDIAL

SUJETO PASIVO: Persona física o moral que sean propietarios y poseedores de un inmueble.

Propietario. Suelo y construcciones adheridas a él. No tiene que haber construcción. Suelo ya grava.

Personas físicas y morales propietarias del suelo y construcciones adheridas a él.

Poseedor. Cuando no encuentre al propietario, el poseedor tiene la obligación porque no conozco al

propietario.

Ó el Derecho de propiedad sea controvertido.

OBLIGACIÓN. Calcular el pago del impuesto. Los sujetos siempre tienen que determinar y declarar
el valor catastral de los inmuebles.

BASE GRAVABLE. Valor catastral.

Asamblea CDMX emite valores unitarios. Características del inmueble, ubicación, m2 de

construcción, paredes, materiales…

Facultad de comprobación. Inspección ocular. Facultad vía satélite. Se ven más construcciones.

1. Valores unitarios. ¿Cómo me catalogo?

2. Valor catastral para impuesto predial
3. Valor comercial. Avalúo. Venta.

CFCDMX. ART. 130 Tarifa.

Dividir por rangos A-P

Rangos, se subdividen al valor catastral del inmueble.

Lo determina la capacidad económica.

A,B,C,D Cuota fija.

Todos tenemos subsidio.

La boleta es una invitación por parte de la autoridad. Si no, tendría que determinarlo. Si no llega la
boleta, la solicito o me meto al sistema.

ÉPOCA DE PAGO. Anual o bimestral

Reducción en el pago del impuesto anual. Si me pagas en enero, reducción del 8%, febrero 5%

Reducción, pago anticipado del 8% ó 5%. Empezar ejercicio fiscal con recursos.

Inmuebles exentos de pagar impuesto predial. cfcdmx. art. 133

I. Dominio Público CDMX

II. Org. Descentralizados. Admin. Pública. CDMX.
III. Federación. Régimen Dominio Público Federal.
IV. Representaciones diplomáticas. (Reciprocidad con los países)
V. Propiedad organismos internacionales, ratificado por el Senado. (Reciprocidad con los
países).

Presentar solicitud para no pagar. Vigencia de 2 años.

Básicamente, Inmuebles para que funcione la CDMX.

REDUCCIONES

Los impuestos en dónde encontraremos más reducciones es en nómina y en predial.

I. Propietarios o Poseedores de inmuebles, viviendas de interés social, vivienda popular. Que se

adquieran con créditos oficiales. Pagarán cuota del rango A. INFONAVIT …
II. Propietarios o adquirientes de inmuebles que han sido catalogados como monumentos
históricos o artísticos (INBA ó INAH) Reducción del 70%. Lo someten a una restauración o
rehabilitación. Derecho en lo que hagas esto. Por el tiempo que dure. Si se pone publicidad,
no se tiene derecho a la reducción.
III. Personas físicas propietarias de bienes inmuebles (monumentos históricos o artísticos).
Condición: Uso habitacional y no comercial. 50% reducción.
IV. Jubilados, pensionados, incapacidad por riesgos de trabajo, viudas, huérfanos, mujeres
separadas, divorciadas, jefas de hogar, madres solteras que tengan dependientes económicos y
personas con discapacidad. Uno de los primeros grupos vulnerables. Cuota Rango A.
PAE Sec. Finanzas. Condición, valor catastral menor al millón.
V. Adultos mayores de escasos recursos o sin ingresos fijos. Cuota Rango A.