JOSMAIRY POLANCO GUILLEN / 100388624
TAREA 1.1
1. Definición de ISR
El Impuesto Sobre la Renta (ISR) es un tributo que grava los ingresos generados por
personas físicas y jurídicas, ya sean de fuente dominicana o extranjera, dependiendo de la
residencia fiscal. Según el Título II de la Ley 11-92 y el Reglamento 139-98, este
impuesto aplica a los ingresos provenientes de actividades comerciales, laborales,
inversiones y otras fuentes gravadas. El objetivo del ISR es contribuir al financiamiento del
gasto público, siguiendo principios de equidad y progresividad.
2. Diferencias entre Renta Bruta, Ingresos Brutos, Renta Neta y Renta Neta
Imponible
Ingresos Brutos: Son los ingresos totales percibidos por una persona o entidad
antes de cualquier deducción. Incluyen ventas, honorarios, intereses, dividendos,
entre otros.
Renta Bruta: Es el total de los ingresos gravables después de excluir ingresos
exentos o no sujetos al ISR.
Renta Neta: Se obtiene al deducir de la renta bruta los costos y gastos necesarios
para generar los ingresos, conforme a lo permitido por la ley.
Renta Neta Imponible: Es la renta neta luego de aplicar deducciones adicionales
autorizadas, como exenciones personales y otras deducciones específicas. Sobre
esta base se calcula el ISR.
3. Cinco Normas Aplicables al ISR
1. Residencia Fiscal (Art. 269, Ley 11-92): Define quiénes están obligados a tributar,
considerando su permanencia en el país por más de 183 días en un año calendario.
2. Proporcionalidad de las tasas (Art. 296, Ley 11-92): Establece tasas escalonadas
y progresivas para personas físicas y una tasa fija para personas jurídicas.
3. Ingresos Exentos (Art. 299, Ley 11-92): Detalla qué ingresos están excluidos del
ISR, como indemnizaciones laborales y pensiones.
4. Obligación de Declaración Anual (Reglamento 139-98): Estipula que
contribuyentes deben presentar declaraciones anuales del ISR.
5. Retenciones (Art. 309, Ley 11-92): Obliga a ciertos contribuyentes a actuar como
agentes de retención del ISR en pagos a terceros.4. Tasa Vigente del ISR
Personas físicas: La tasa es progresiva, con tramos que van del 0% al 25%,
dependiendo de los ingresos anuales.
Personas jurídicas: La tasa fija es del 27% sobre la renta neta imponible.
5. Ingresos Exentos del ISR
Personas Físicas:
1. Sueldos menores al tramo exento.
2. Pensiones por jubilación.
3. Indemnización por despido.
4. Prestaciones laborales legales.
5. Intereses de cuentas de ahorro.
6. Dividendos ya gravados.
7. Herencias.
8. Donaciones familiares específicas.
9. Becas educativas.
10. Viáticos comprobados.
Personas Jurídicas:
1. Donaciones a entidades sin fines de lucro.
2. Subvenciones gubernamentales.
3. Ventas entre entidades exentas.
4. Dividendos recibidos de otras entidades.
5. Donaciones a organismos internacionales.
6. Intereses de bonos exentos.
7. Reembolsos de capital.
8. Beneficios de cooperativas.
9. Exenciones bajo acuerdos fiscales especiales.
10. Ingresos por fideicomisos exentos.
6. Tipos de Períodos Fiscales del Contribuyente
1. Año calendario: Del 1 de enero al 31 de diciembre.
2. Año fiscal especial: Periodo de 12 meses consecutivos aprobado por la DGII, que
puede iniciar en una fecha distinta al año calendario
7. Rentas Presuntas
Las rentas presuntas son estimaciones del ingreso imponible en casos donde no hay
registros suficientes para determinar la renta real. Ejemplos:
1. Renta presunta en actividades agropecuarias, calculada como un porcentaje del
valor de producción.
2. Renta presunta para pequeños comerciantes o artesanos basada en promedios de
ingresos.
3. Aplicación en sectores con altos niveles de informalidad, como transporte o
comercio informal.
