CONTABILIDAD II 2025-I
CUENTAS POR COBRAR
Es el dinero que sus clientes deben por los bienes o servicios que le compraron en el pasado. Este dinero
se registra normalmente como un activo en el Estado de Situación Financiera; está ubicado en los “activos
corrientes”. Es uno de los activos más importantes, ya que es el activo más líquido después del efectivo
en una entidad de carácter económico. Las cuentas por cobrar representan venta o prestación de algún
bien o servicio que se recuperará en dinero en sumas parciales.
Las cuentas por cobrar actúan como un préstamo a un cliente; por lo que el cobro de este crédito puede
ser a corto o a largo plazo . Generalmente, es en la factura donde figuran los elementos de las cuentas
por cobrar se encuentra principalmente:
❖ El plazo de cobro (fecha de vencimiento).
❖ El importe de la deuda.
❖ El método de pago.
❖ Los datos del cliente
Las cuentas por cobrar son de suma importancia, ya que te ayudan a obtener un orden no solo de la
cantidad de dinero que tienes disponible, sino también saber quiénes te deben dinero. De ese modo
puedes organizar las cobranzas o no venderle a ningún otro cliente que tenga un mal historial de pagos.
Las cuentas por cobrar se pueden clasificar en dos tipos:
❖ Corto plazo: Son aquellas que requieren de disponibilidad inmediata dentro de un plazo que no
debe ser mayor a un año. Este tipo de cuentas se deben presentar en el Estado de Situación
Financiera como activo corriente.
❖ Largo Plazo: Su disponibilidad es a más de un año. Este tipo de cuentas se deben presentar fuera
del activo no corriente.
La medición de las cuentas por cobrar se realizará de la siguiente forma:
❖ Las cuentas por cobrar se medirán al costo histórico.
❖ Las cuentas por cobrar se registran por el valor expresado en la factura o documento de cobro
equivalente.
❖ Cuando no se tenga certeza de poder recuperar una cuenta por cobrar, debe establecerse una
cuenta que muestre el deterioro (provisión) que disminuya las respectivas cuentas por cobrar.
Ventajas y Desventajas de las Cuentas por Cobrar
Ventajas de las Cuentas por Cobrar
❖ Mantener un cliente regular, la empresa evitará cambiar de proveedor
❖ Lograr un flujo regular de ingresos
❖ Costear la disponibilidad del producto al tener un comprador.
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Desventajas de las Cuentas por Cobrar
❖ Tener la urgencia de pagar 100% del producto al comprarlo
❖ Esperar hasta el pago de la factura en cuentas por cobrar.
❖ Que la empresa/cliente deje los términos de crédito por insolvencia o malos pagos.
❖ Si se corta el "contrato" la parte vendedora No podría recibir una indemnización, afectando el
flujo de fondos del negocio.
❖ Es riesgoso disponer de cuentas por cobrar con empresas sin un buen historial de crédito y que
no puedan pagar sus cuentas.
EFECTO POR COBRAR
Es donde Refleja los derechos que la Empresa tiene por cobrar, representados por Letras de Cambio o
Pagarés. Los Efectos por Cobrar pueden ser Enviados al Cobro y. Este dinero se registra normalmente
como un activo en el Estado de Situación Financiera; está ubicado en los “activos corrientes”.
Los efectos a cobrar (letras de cambio y pagarés), tienen un valor entendido y por lo tanto representan
una garantía efectiva para recuperar el valor de los mismos. Ya que el Código de Comercio establece la
normativa que debe realizarse en los recursos o acciones contra los endosantes, el librador y los demás
obligados en caso de falta de pago de tales efectos.
LA LETRA DE CAMBIO
La letra de cambio, denominada en nuestro país "giro", es un documento mercantil que contiene una
promesa u obligación de pagar una determinada cantidad de dinero a una convenida fecha de
vencimiento.
PAGARE:
Es un acuerdo escrito por el que una parte se compromete a pagar a otra una determinada cantidad de
dinero en efectivo en una fecha futura. La fecha puede ser una fecha fija en algún momento en el futuro,
o a petición. El pagaré suele contener el nombre del beneficiario, el nombre del emisor (pagador) y la
cantidad a pagar. También incluye el tipo de interés que se aplica a la deuda, la fecha de vencimiento, la
firma del emisor y la fecha de la firma. Una vez que los fondos subyacentes se han pagado al beneficiario,
éste cancela el pagaré y lo devuelve al emisor. Un pagaré se diferencia de un pagaré en que el pagaré
establece los detalles de la devolución, mientras que un pagaré sólo reconoce que existe una deuda. Por
qué se utilizan los pagarés. Los pagarés suelen crearse entre partes individuales, en lugar de entre un
banco y un prestatario. Este acuerdo puede ser beneficioso para el prestamista, ya que puede obtener un
tipo de interés superior al del mercado. Sin embargo, el prestamista no tiene tantos préstamos pendientes
como un banco, por lo que no puede repartir el riesgo entre una gran cartera de préstamos. En resumen,
el prestamista puede obtener un tipo de interés más alto mediante estos acuerdos, pero también asume
un mayor nivel de riesgo.
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IMPORTANCIA DE LOS EFECTOS POR COBRAR
Los efectos a cobrar (letras de cambio y pagarés), tienen un valor entendido y por lo tanto representan
una garantía efectiva para recuperar el valor de los mismos. Ya que el Código de Comercio establece la
normativa que debe realizarse en los recursos o acciones contra los endosantes, el librador y los demás
obligados en caso de falta de pago de tales efectos.
Por las razones expuestas, es que la mayoría de las empresas o instituciones bancarias los utilizan como
una garantía del cobro de los bienes o servicios que venden o prestan, ya que constituyen un documento
de crédito con un basamento legal claramente establecido en el Código de Comercio.
CUENTAS INCOBRABLES:
Las cuentas incobrables son los pagos que una empresa no recibe, correspondientes a ventas a
crédito, préstamos u otras deudas que un comprador deja de pagar. Desafortunadamente, no
todos los clientes que realizan compras a crédito pagarán a las empresas el dinero que adeudan.
Una cuenta puede volverse incobrable por muchas razones, como la quiebra del deudor, la
incapacidad de encontrar al deudor, un fraude por parte del deudor o la falta de documentación
adecuada para demostrar que existe una deuda.
Cuando se determina que una cuenta por cobrar es incobrable, no se puede esperar ningún
beneficio económico futuro de la misma. Ya no califica para ser un activo y, por lo tanto, se debe
dar de baja de las cuentas.
Las cuentas incobrables son una pérdida de activos y una disminución en los ingresos, que se
registra como un gasto, conocido como “gasto de cuentas incobrables”.
Método de provisión
Cuando se registran las transacciones de ventas, también se registra un monto relacionado al
gasto de cuentas incobrables, ya que en teoría se puede determinar el monto aproximado de
cuentas incobrables basándose en resultados históricos.
Esto se registra como un débito en la cuenta de gastos de cuentas incobrables y un crédito en la
cuenta de provisión de cuentas dudosas.
La eliminación real de las cuentas por cobrar no pagadas se lleva a cabo luego, rebajando el
monto en la cuenta de provisión. Esto no es una reducción de las ventas.
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El cálculo del gasto de cuentas incobrables bajo el método de provisión se puede calcular de
varias maneras.
Estimación de cuentas incobrables
❖ Método del porcentaje de las ventas a crédito:
Este método calcula automáticamente como gasto un porcentaje de las ventas a crédito, basado
en los datos históricos.
Supongamos que una empresa prepara los estados financieros semanalmente. Su experiencia
pasada indica que el 1% de sus ventas a crédito nunca serán cobradas.
El método del porcentaje de las ventas a crédito, la compañía carga automáticamente el 1% de
las ventas a crédito de cada semana en los gastos de cuentas incobrables y lo acredita en la
provisión para cuentas dudosas.
El CALCULO SERÍA EL 1% DE LAS VENTAS A CREDITO
Las cuentas por cobrar del primer trimestre son Bss.3.867.000,00
Provisión= 3.867.000,00 X 1% = 36.870,00 Bss.
❖ Método de vencimiento
Clasifica las cuentas por cobrar en diferentes grupos de vencimiento. De acuerdo con este
método, cuanto más largo sea el período por el cual una cuenta por cobrar permanece pendiente,
menores serán las posibilidades de su cobro.
La estimación de la provisión para las cuentas dudosas se realiza mediante un porcentaje de las
cuentas por cobrar que se considera incobrable en cada grupo de vencimiento.
Este porcentaje suele ser diferente para cada grupo de vencimiento y se calcula basado en la
experiencia pasada y las condiciones económicas actuales de las áreas donde la empresa realiza
sus operaciones.
El porcentaje incobrable estimado para cada grupo de vencimiento se aplica al monto total de
las cuentas por cobrar en ese grupo para obtener un monto estimado incobrable del grupo.
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Se ha determinado el porcentaje de las pérdidas de crédito acreditadas en cada grupo de
vencimiento como sigue:
– Sin vencer: 1%
– 1-30 días vencidas: 3%
– 31-60 días vencidas: 10%
– 61-90 días vencidas: 20%
– Más de 90 días vencidas: 50%
Provisión
El método de provisión utiliza un cálculo de las cuentas incobrables, también conocido como
gasto por cuentas incobrables. Este método no predice cuáles cuentas individuales se cancelarán.
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Por esta razón, el ajuste a las cuentas por cobrar se realiza utilizando una provisión como contra-
cuenta de activos para las cuentas dudosas. Esta contra-cuenta es conocida como: “Provisión
para cuentas incobrables”.
Esto permite a la empresa mostrar las cuentas por cobrar en el Estado de Situación Financiera,
como “Valor neto realizable”.
PARA EFECTUAR LA PROVISIÓN POR DEUDAS INCOBRABLES SE REQUIERE:
a) Aspectos sustanciales:
Que la deuda se encuentre vencida y se demuestre la existencia de dificultades financieras del deudor
que hagan previsible el riesgo de incobrabilidad, mediante análisis periódicos de los créditos concedidos
o por otros medios, o
Se demuestre la morosidad del deudor mediante la documentación que evidencie las gestiones de cobro
luego del vencimiento de la deuda, o el protesto de documentos, o el inicio de procedimientos judiciales
de cobranza.
Que hayan transcurrido más de doce (12) meses desde la fecha de vencimiento de la obligación sin que
ésta haya sido satisfecha.
b) Aspectos formales:
Que la provisión al cierre de cada ejercicio figure en el Libro de Inventarios y Balances en forma
discriminada.
ASIENTO:
31-12-20XX x
CUENTAS INCOBRABLES (GASTO) XX,XX
PROVISION CUENTAS INCOBRABLES (ACTIVO) XX,XX
PARA REGISTRAR PROVISION DE CUENTAS
INCOBRABLES ANO 20XX
ELABORADO POR:
LCDA. EMIL CORDERO
