INSTITUTO TECNOLÓGICO DE
CIUDAD MADERO
UNIDAD 2
PROCESO CONTABLE PARA LA ELABORACIÓN DE LA
INFORMACIÓN FINANCIERA
DOMINGUEZ RIVERA LIZBETH YADIRA
¿Qué es cuenta?
2.1 Concepto y elementos de la cuenta
Una cuenta en contabilidad es un registro detallado y
sistemático de todas las transacciones financieras
relacionadas con un elemento específico de los
estados financieros de una empresa. Se utiliza para
clasificar, organizar y reflejar los movimientos
económicos de manera ordenada, permitiendo el
control y la toma de decisiones basada en la
información financiera.
Elementos de la cuenta
En un sentido formal la cuenta se representa mediante, una T, conocida como esquema de mayor, ya que
corresponde a una representación esquemática de un libro contable que agrupa las cuentas que integran la
contabilidad de una empresa, conocido como libro mayor.
Como se aprecia claramente, el esquema de mayor o cuenta T se compone de dos partes, una izquierda y
una derecha .
El nombre que se le asigne a cada cuenta tiene que ser claro, de tal manera que permita identificar fácil
y plenamente el valor o concepto que se registra.
DEBE, HABER
Debe: Es la parte Haber: Es la parte
izquierda de la cuenta derecha de la cuenta
CARGO O CARGAR
Cargo o cargar: Es registrar una cantidad en el debe de la cuenta, es decir, registrarla en la
parte izquierda. También se dice débito o debitar.
CARGO O CARGAR
Cargo o cargar: Es registrar una cantidad en el debe de la cuenta, es decir, registrarla en la
parte izquierda. También se dice débito o debitar.
ABONO O ABONAR
Abono o abonar: Es registrar una cantidad en el haber de la cuenta, es decir, registrarla en la parte
derecha. También se dice crédito o acreditar.
MOVIMIENTOS
La suma de los cargos y la suma de los abonos
CUENTA
Movimiento deudor: Movimiento acreedor:
Suma de los cargos de una Suma de los abonos de una
cuenta, es decir, la suma cuenta, es decir, la suma
del Debe. del Haber.
MOVIMIENTOS
La suma de los cargos y la suma de los abonos
CUENTA
Movimiento deudor: Movimiento acreedor:
Suma de los cargos de una Suma de los abonos de una
cuenta, es decir, la suma cuenta, es decir, la suma
del Debe. del Haber.
SALDO
Es la diferencia entre los movimientos deudor y acreedor.
CUENTA
Saldo deudor: Cuando el importe del movimiento deudor sea mayor que el
importe del movimiento acreedor.
SALDO
Es la diferencia entre los movimientos deudor y acreedor.
CUENTA
Saldo acreedor: Cuando el importe del movimiento acreedor sea mayor que el
importe del movimiento deudor.
CUENTA SALDADA
CUENTA
Cuenta saldada o cerrada: Cuando el importe de la suma del movimiento deudor
es igual al importe de la suma del movimiento acreedor.
¿Qué es el
activo?
ACTIVO
El activo en contabilidad se refiere al conjunto de bienes, derechos y recursos
que posee una empresa y que pueden generar beneficios económicos futuros.
Estos elementos representan el valor económico que tiene la entidad y están
destinados a ser utilizados en el desarrollo de sus operaciones comerciales o
administrativas. Los activos pueden estar constituidos por dinero en efectivo,
cuentas por cobrar, inventarios, propiedades, maquinaria, equipos, inversiones
y cualquier otro recurso que se espera que contribuya a la generación de
ingresos.
Se clasifican en activos corrientes, que son aquellos que pueden convertirse
en efectivo en el corto plazo, generalmente dentro de un año, como el efectivo
disponible y las cuentas por cobrar, y en activos no corrientes, que son
aquellos con un uso prolongado en el tiempo, como terrenos, edificaciones y
equipos. La correcta gestión de los activos es fundamental para garantizar la
estabilidad financiera y el crecimiento de la empresa, ya que representan la
capacidad que tiene la organización para operar, invertir y expandirse.
PASIVO
El pasivo en contabilidad comprende todas las obligaciones y deudas que una
empresa tiene con terceros y que deben ser liquidadas en un período
determinado. Representa compromisos financieros que surgen como
consecuencia de operaciones pasadas y que requieren el uso de recursos
económicos para su cancelación. Los pasivos pueden originarse por la
adquisición de bienes o servicios a crédito, por préstamos obtenidos de
instituciones financieras, por el pago de impuestos o por cualquier otro
compromiso financiero asumido por la empresa
Se dividen en pasivos corrientes, que incluyen aquellas deudas que deben
pagarse en el corto plazo, como cuentas por pagar a proveedores, impuestos y
obligaciones laborales, y pasivos no corrientes, que corresponden a
compromisos de largo plazo, como préstamos bancarios a más de un año o
emisión de bonos. La adecuada administración de los pasivos es esencial para
mantener la liquidez y solvencia de la empresa, asegurando que pueda cumplir
con sus obligaciones sin comprometer su estabilidad operativa.
¿Qué es el
capital?
CAPITAL
El capital, también denominado patrimonio en contabilidad, representa la
inversión de los propietarios en la empresa y refleja la diferencia entre los
activos y los pasivos. Es el valor residual de los recursos de la entidad una vez
descontadas todas sus obligaciones, lo que indica el nivel de financiamiento
propio con el que cuenta la empresa para operar. El capital puede estar
compuesto por las aportaciones iniciales de los socios o accionistas, así como
por las utilidades acumuladas que no han sido distribuidas en forma de
dividendos.
A lo largo del tiempo, el capital puede incrementarse mediante nuevas
inversiones de los propietarios, la reinversión de utilidades o la emisión de
acciones, o puede disminuir en caso de pérdidas o retiros de fondos por parte
de los socios. Su importancia radica en que constituye un respaldo financiero
para la empresa, proporcionando estabilidad y confianza tanto a los
inversionistas como a los acreedores. Un adecuado manejo del capital es
fundamental para garantizar el crecimiento sostenible de la empresa y su
capacidad para enfrentar contingencias económicas.
2.3 CUENTAS DE ACTIVO, PASIVO,
CAPITAL, INGRESOS Y GASTOS
¿Qué son?
Las cuentas de activo, pasivo, capital, ingresos y gastos
representan a todos los elementos que una empresa maneja
dentro de su contabilidad y de los cuales saca informes financieros
dando a conocer el rendimiento de todas sus operaciones a un
determinado tiempo.
CUENTAS DE ACTIVO
Es la cuenta que nos representa todos los bienes y derechos apreciables en dinero, de
propiedad de la empresa. Se entiende por bien, entre otros, el dinero en bancos o en caja, las
mercancías, los muebles y los vehículos; por derechos, las cuentas por cobrar y todos los
créditos a su favor. Es la representación financiera de un recurso obtenido por el ente
económico como resultado de eventos pasados, de cuya utilización se espera que fluyan a la
empresa beneficios económicos futuros.
Las cuentas del activo tienen la capacidad de convertirse en dinero u otro medio
equivalente que genera un beneficio propio, ya sea por la venta, consumo o su
uso dentro de la compañía.
Entre las cuentas que comúnmente se utiliza, tenemos: Activos circulantes,
activos no circulantes y activo no diferido. El activo circulante representa
aquellas cuentas que pueden convertirse en dinero más rápido o acorto plazo. El
activo no circulante agrupa a las cuentas con mayor vida útil o a largo plazo.
Finalmente, el activo diferido hace mención a los pagos adelantados que la
empresa realiza con el fin de tener un beneficio a futuro.
OBJETIVOS DE LAS CUENTAS DE PASIVO
• Establecer la existencia y propiedad de los activos que se mueven en el Balance.
• Determinar si la valuación de los activos refleja la aplicación de principios contables generalmente aceptados.
• Determinar si es adecuado el control interno de la empresa.
• Determinar con cierto grado de seguridad que las operaciones al contado y los saldos en bancos son adecuados y
válidos.
• Determinar la autenticidad de los derechos adquiridos que se presenten en el Balance.
CARACTERISTICAS DE LAS CUENTAS DE PASIVO
• Estar en capacidad de generar beneficios o servicios.
• Estar bajo el control de la empresa.
• Generar un derecho de reclamación
CUENTAS DE PASIVO
Es la cuenta que representa todas las obligaciones contraídas por le empresa para su cancelación en el
futuro. Son las deudas que debe pagar por cualquier concepto. Es la representación financiera de las
obligaciones presentes del ente económico, derivadas de eventos pasados, en virtud de la cual se reconoce
que en el futuro se deberá transferir recursos o proveer servicios de otros entes. Las cuentas del pasivo
representan a una deuda u obligación que la empresa tiene que pagar a una tercera parte. De la misma
manera que un activo, el pasivo se clasificara según su grado de exigibilidad de pago. Los pasivos circulantes
tienen una mayor exigencia en su tiempo de pago, por lo general son cubiertos dentro de una gestión o a
corto plazo. Los pasivos no circulantes tienen un plazo más prolongado para pagar ya que su fecha a vencer
es en una próxima gestión desde su adquisición, en otras palabras, tiene un menor grado de exigencia.
CARACTERISTICAS DE LAS CUENTAS DE PASIVO
• Existe una deuda con un beneficiario cierto.
• Representa para la empresa una obligación presente.
• Una obligación es un deber o responsabilidad para actuar en cierta manera.
• Las obligaciones pueden ser legalmente exigibles como consecuencia de un compromiso contractual, o de un
requerimiento estatutario.
• Las obligaciones surgen también de prácticas normales de negocios, del deseo y la costumbre de mantener buenas
relaciones de negocios, o de actuar de una manera equitativa.
• Una obligación normalmente surge sólo cuando un activo es entregado, o la empresa acuerda irrevocablemente la
adquisición de un activo.
• La liquidación de una obligación de una obligación presente usualmente implica el que la empresa entregue recursos
que conlleve beneficios.
• Económicos con objeto de satisfacer los reclamos de la otra parte interesada.
CUENTAS DEL CAPITAL
Las cuentas de capital son aquellas que la empresa es propietaria por el rendimiento que consiguen sus
actividades o por el aporte que entregan los inversionistas a la hora de convertirse en accionistas o socios de la
compañía. Entre las cuentas que se pueden encontrar, tenemos:
• Capital social
• Ajuste de capital
• Reservas
• Utilidades conseguidas
• Resultado de la gestión
Todas las cuentas de capital son de propiedad única y exclusiva de la empresa, los socios que hacen sus aportes
hacia la empresa ponen en responsabilidad y riesgo sus recursos con el fin de conseguir utilidades. Pero, la
empresa no garantiza dicho resultado y su reflejo de aquello esta en el capital. El activo menos el pasivo es el
indicativo clave para saber el valor del capital.
CARACTERISTICAS DE LAS CUENTAS DEL CAPITAL
• Está constituido por el aporte inicial y el aporte adicional de los propietarios de la empresa.
• Se incrementa con las utilidades y se disminuye con las pérdidas del ejercicio contable.
• Representa los recursos invertidos por los dueños de la empresa.
• Es igual al activo total menos el pasivo total.
• El derecho de los dueños de la empresa es un derecho residual porque los derechos de
los acreedores.
CUENTAS DE INGRESOS
Las cuentas de ingreso son adquiridas a través de la actividad laboral que rinde el negocio,
así también, se recibe por la explotación comercial y productiva que se desarrolla para salir al
mercado. Entre las cuentas contables que se consideran como ingreso, encontramos:
• Ventas de mercaderías
• Descuentos sobre compras
• Devoluciones y bonificaciones sobre compras
• Comisiones ganadas
• Intereses ganados
• Rendimiento en inversiones
• Dividendos ganados
Cada una de las cuentas de ingreso genera un margen de utilidad o un recurso económico a
favor para nuestra empresa. Es una partida de la contabilidad que llega a aumentar el
patrimonio o capital.
CUENTAS DE GASTOS
Las cuentas de gastos son consideradas salidas de dinero que la empresa efectúa por
razones o circunstancias de necesidad. Incluso algunos gastos pueden ser
consumidos por malos manejos administrativos y presupuestarios. Sin embargo, son
instrumentos que ocasionan perdidas para la entidad y son de vital importancia su
consideración. Entre algunas de sus cuentas, encontramos:
• Compras
• Pago de tributos
• Intereses pagados
• Comisiones pagadas
• Gastos de organización
• Gastos de personal
• Comisiones bancarias
• Servicios externos a la actividad de la empresa
• Otros gastos
Clasificación
Gastos fijos o variables: Los gastos fijos son aquellos que, independientemente de los resultados de la
compañía, mantienen los mismos valores cada mes.
Gastos con flujo o sin flujo: Los gastos con flujo se refieren a aquellos pagos que realiza la compañía
desembolsando sus propios fondos. El segundo tipo hace referencia a aquellos gastos que no requieren
un desembolso de la compañía.
Gastos directos o indirectos: Los gastos directos se refieren a los asumidos directamente por la
compañía, como el pago a proveedores, mientras que los indirectos son aquellos que se relacionan con
la producción o la comercialización.
Gastos a corto o largo plazo: Los gastos a corto plazo están asociados con la liquidez de la
organización, es decir, la capacidad de un bien para ser convertido en dinero efectivo. Los gastos a
largo plazo, por su parte, tienen que ver con la solvencia. La solvencia está asociada a las cuentas
contables ya que surge de la diferencia entre los activos y los pasivos, es decir, del dinero que ingresa y
del que se pierde.
2.4Teoría de la partida
doble y ecuación
contable
La partida doble es la base de la dualidad económica en contabilidad y parte integral de la ecuación
patrimonial (Activo = Pasivo + Patrimonio o Activo - Pasivo = Patrimonio). Hace referencia al sistema
de registro de todas las operaciones contables en al menos dos cuentas:
Haber: se refiere a los recursos disponibles.
Debe: alude a las fuentes de los recursos.
Esta anotación se denomina asiento contable. Y el objetivo de la técnica es asemejar una balanza en
equilibrio, ya que la suma de los conceptos (haber y
La partida doble nace de un hecho económico entre dos partes y se basa en la teoría de "no hay
deudor sin acreedor", es decir, que si compro un producto yo soy el deudor y mi proveedor será el
acreedor.
BASE DE LA PARTIDA DOBLE
El sistema de partida doble se basa en una serie de principios:
• En todo hecho contable siempre hay un deudor o
deudores y un acreedor o acreedores por el mismo
importe.
• En toda operación contable es deudor el que recibe
y acreedor el que entrega (si compro, debo la
compra. Si vendo, me deben a mí).
• En todo apunte, la suma del valor adeudado ha de
ser igual a la suma del valor abonado.
• La suma del debe ha de ser igual a la suma del
haber.
Ventajas de la partida doble
Permite el control matemático de las anotaciones:
Como siempre se da entrada y salida simultáneamente a dos valores
que se cambian, el ordenamiento de estos en dos columnas
separadas; izquierda y derecha, fija como condición de exactitud que
sus respectivas sumas coincidan entre si.
Permite incluir en la contabilidad un panorama completo del
negocio:
No es solamente el movimiento de valores tangibles lo que se registra;
inventarios, cuentas por cobrar o por pagar por ejemplo, sino también
todos los elementos abstractos que contribuyen a establecer, por
diferencia, el total de gastos y beneficios del ente, haciendo posible
conocer sus montos sin necesidad de formular un balance general.
Reglas de la Partida doble
Los principios fundamentales en que se sustenta la Partida Doble son los siguientes:
• No hay deudor sin acreedor, ni acreedor sin deudor;
• El que recibe es deudor y el que entrega es acreedor. Todo lo que se recibe se debita y lo
que se entrega se acredita.
• El total del Debe (débitos) debe ser igual al total del Haber (créditos).
• En las cuentas se registran partidas de una misma naturaleza. Todo concepto que se debita
por una cuenta debe acreditarse por la misma cuenta o viceversa.
• Se debitan las cuentas que representan: un aumento del Activo, una disminución del Pasivo
y una disminución del Patrimonio Neto (Pérdidas).
• Se acreditan las cuentas que representan: una disminución del Activo, un aumento del
Pasivo y un aumento del Patrimonio Neto (ganancias).
Ejemplo de teoría de la partida doble
¿Qué es la ecuación
contable?
La ecuación contable es una fórmula básica que nos muestra cómo se estructuran las finanzas de una
empresa. Nos dice que todo lo que la empresa posee (sus activos) se financian de dos maneras: a través
de lo que los dueños han puesto en la empresa (el patrimonio neto) y lo que se ha pedido prestado (el
pasivo).
Esta ecuación nos explica que los recursos o cosas de valor que tiene una empresa se deben balancear
con los fondos que se han utilizado para adquirir esos recursos. Esto se puede ver reflejado en una
simple fórmula:
Activo = Pasivo + Patrimonio neto
Esta relación nos ayuda a entender que todo lo que la empresa posee ha sido financiado ya sea por sus
propietarios o a través de deudas con terceros, como los préstamos de los bancos.
Para entenderla mejor, vamos a analizar cada componente:
Activo
Los activos son todos los recursos económicos que una entidad posee. Esto incluye dinero en efectivo, cuentas por cobrar,
inventario, propiedades, vehículos y otros bienes tangibles e intangibles. Los activos representan lo que la entidad tiene
disponible para llevar a cabo sus operaciones y cumplir con sus obligaciones.
Pasivo
Los pasivos son todas las deudas y obligaciones financieras que una entidad debe a terceros. Esto puede incluir
préstamos, cuentas por pagar, obligaciones de bonos, entre otros. Los pasivos representan las fuentes de financiamiento
que la entidad ha adquirido de terceros.
Patrimonio neto
El patrimonio neto, también conocido como capital contable o capital propio, es la diferencia entre los activos y los pasivos
de una entidad. En otras palabras, es la inversión de los dueños o accionistas en la entidad y refleja las ganancias
acumuladas o pérdidas acumuladas a lo largo del tiempo.
CARACTERISTICAS DE LA ECUACIÓN CONTABLE
• Se basan en un conjunto de principios fundamentales, como la empresa en su conjunto, la entidad económica, la
empresa en marcha, las continuas preocupaciones, la empresa en su conjunto y la empresa en marcha.
• Se utiliza para determinar la situación financiera de una empresa en un momento determinado.
• Los elementos de la ecuación contable (activo, pasivo y patrimonio) están en equilibrio, es decir, suman cero.
• El activo representa los recursos que posee la empresa, mientras que el pasivo y el patrimonio representan las
fuentes de financiamiento de los recursos.
• El activo se divide en dos categorías: activo corriente (que se espera que se conviertan en efectivo o se utilicen en
el plazo de un año) y activo no corriente (que se espera que se utilicen por más de un año).
• El pasivo se divide en dos categorías: pasivo corriente (deudas que se deben pagar en el plazo de un año) y pasivo
no corriente (deudas a largo plazo).
• El patrimonio representa la propiedad de la empresa y se divide en dos categorías: patrimonio neto y capital social.
2.5 Registros
contables
Registro contable
Los registros contables son la base de la contabilidad y consisten en el conjunto de documentos y
anotaciones en los que se registran, de manera sistemática y cronológica, todas las transacciones
económicas de una empresa. Estos registros permiten el control y análisis de la información
financiera, asegurando que todas las operaciones queden reflejadas con precisión y puedan ser
utilizadas para la toma de decisiones, la presentación de informes y el cumplimiento de
obligaciones fiscales y legales.
En estos registros se refleja todo movimiento contable del ente económico(empresa) con el objetivo de
proporcionar información financiera del mismo. Allí intervienen dos cuentas, por un lado, el egreso que
cuando aumenta se registra
por el ‘Debe’, y por otro lado el activo que cuando disminuye se registra por el ‘Haber’.
Los propietarios aportan lo siguiente para constituir una empresa:
• Camioneta S/ 30,000.00
• Mercaderías S/ 15,000.00
• Muebles S/ 5,000.00
• Maquinaria S/ 5,000.00
• Efectivo del (Banco GNV) S/ 5,000.00
La empresa obtiene un préstamo de dinero del banco GNV.
• Deudas por pagar (GNV) S/ 5,000.00
Cuanto les corresponde a los propietarios (Patrimonio)
Recurrimos a la ecuación contable:
Activo = Pasivo + Patrimonio
30000 + 15000 + 5000 + 5000 + 5000 = 5000 + Patrimonio
60000 = 5000 + Patrimonio
Patrimonio = 55000
A los propietarios les corresponde S/ 55,000.00 que han invertido, con el tiempo los montos cambiaran, la inversión generará
ganancias o pérdidas y por ende el Patrimonio, Activo y Pasivo cambiaran a lo largo del tiempo.
Debito y Crédito
Toda operación contiene débitos o créditos:
Débitos:
Dependiendo de la operación también se le conoce como cargo, debe o acreedor, y se da cuando la
operación aumenta el activo, pasivo y patrimonio, y en el caso de gastos o egresos aumenta la cuenta
relacionada.
Créditos:
Conocido también como abono, haber o deudor, y representa una disminución en el activo, pasivo y
patrimonio y en el caso de ingresos aumenta la cuenta relacionada.
2.6 Balanza de
comprobación
La balanza de comprobación es un informe contable que agrupa todas las
cuentas de una empresa, mostrando sus saldos deudores y acreedores. Su
objetivo es verificar que los registros contables estén correctamente balanceados,
es decir, que la suma de los débitos coincida con la de los créditos. Se utiliza para
detectar errores en el registro de transacciones y garantizar la exactitud de la
información financiera, facilitando así la elaboración de estados financieros y el
cumplimiento de obligaciones fiscales.
Elementos de la balanza de comprobación
La balanza de comprobación se compone de los siguientes elementos principales:
Cuentas contables
La balanza de comprobación incluye todas las cuentas que componen el catálogo contable de una
empresa. Estas cuentas se agrupan en diferentes categorías como activo, pasivo, capital, ingresos y
gastos. Cada cuenta refleja un aspecto específico de la situación financiera de la empresa. Por
ejemplo, las cuentas de activo muestran los recursos que posee la empresa, mientras que las de
pasivo reflejan sus obligaciones. Es fundamental que todas las cuentas utilizadas durante el periodo
contable se incluyan para garantizar una imagen completa y precisa.
Saldos deudores y acreedores
Cada cuenta en la balanza de comprobación tiene un saldo deudor o acreedor, dependiendo de su
naturaleza. Las cuentas de activo y gastos generalmente tienen un saldo deudor, mientras que las
cuentas de pasivo, capital e ingresos suelen presentar un saldo acreedor. La balanza de comprobación
muestra estos saldos para cada cuenta, lo que permite verificar que el total de los saldos deudores sea
igual al total de los saldos acreedores, asegurando así el equilibrio contable.
Movimientos del periodo
Los movimientos del periodo son las operaciones registradas en cada cuenta durante el tiempo que se
evalúa. Incluyen todos los débitos y créditos realizados, como compras, ventas, pagos y cobros. Estos
movimientos se reflejan en la balanza para mostrar cómo se han alterado los saldos de las cuentas. Es
crucial registrar correctamente cada movimiento para evitar discrepancias en los saldos finales y
mantener la precisión contable.
Totales
La suma de los saldos deudores y acreedores debe ser igual, lo que indica que no hay errores en el
registro de las transacciones. Si los totales no coinciden, es una señal de que hay errores en los asientos
contables que deben ser corregidos antes de continuar con la preparación de los estados financieros.
Este balance asegura que la contabilidad esté en orden y lista para su revisión o auditoría.
