Universidad Nacional Abierta

Vicerrectorado Académico
Área de Administración y Contaduría

Centro Local Falcón Cód. 09 Oficina de Apoyo Punto Fijo Cód. 01

Asignatura: Fundamentos de la contabilidad Cód. 631

Nombre Completo José de los Santos Galicia Gómez

Número de cédula de identidad V- 28588004

Fecha completa en la que entregó el trabajo 05 de abril de 2021

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Resultados de Corrección

N° 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13
Objetivo
0= NL
1= L
 CUERPO DEL TRABAJO PRÁCTICO

M: I, U: 1, 2 y 3, O: 1.
1. Se puede considerar a la disciplina del Derecho, como el conjunto de normas
jurídicas que regulan la vida del hombre en sociedad y las transacciones comerciales
son el producto de un aspecto de la vida económica del hombre en esa sociedad, por
lo tanto están reguladas por el Derecho que norma toda actividad económica. De
acuerdo a esta premisa explique la relación de la Contabilidad con:

a) El Derecho Civil.
b) El Derecho Fiscal.
c) El Derecho Mercantil.
d) El Derecho Laboral.

Derecho Civil: El derecho civil es una rama del derecho positivo. Es el conjunto de
normas que regulan el derecho de propiedad de los bienes, los derechos y
obligaciones sobre cualquier tipo de contrato y determina la interpretación de persona
natural y persona jurídica, etc. la contabilidad se encarga de recopilar documentos
probatorios de las transacciones comerciales reguladas por cualquiera de estas
normas, las registra y las clasifica, en términos monetarios, es sus libros
correspondientes, para analizar su causa o efecto en el patrimonio.

Derecho Fiscal: Podemos considerar el derecho fiscal como el conjunto de normas

que regulan los aportes con que los miembros de la sociedad deben contribuir al
estado, a fin de facilitarle los recursos monetarios para cubrir sus necesidades.

La contabilidad a través del estado de ganancias y pérdidas nos informa los resultados
de la gestión de la empresa durante un periodo determinado, indicándonos las causas
o efectos sobre el patrimonio.

La aplicación de las normas sobre derecho fiscal y tomando como base la información
suministrada por la contabilidad, a través del estado de ganancias y pérdidas,
determinará los montos con que la empresa debe contribuir al estado.

Derecho Mercantil: el derecho mercantil es el conjunto de normas que regulan las

actividades comerciales, imponiendo normas y procedimientos que afectan a la
contabilidad, tas es el caso de grupo de artículos contemplados en el código de
comercio donde señala la obligatoriedad por parte de los comerciantes de llevar libros
de contabilidad, así como todo lo concerniente a las disposiciones sobre la
contabilidad mercantil.

Derecho laboral: La ley del trabajo y su reglamento es el instrumento jurídico que

regula las relaciones entre los trabajadores y el patrono. En ese instrumento se
señalan los derechos que el trabajador tiene sobre la empresa, como son las
prestaciones sociales por el despido y antigüedad, las vacaciones y el porcentaje
sobre las utilidades.

El único medio que dispone el patrón para cumplir con estas normas, viene dada por
los registros de contabilidad, es decir por la información que suministra la contabilidad.

A través de esa información dada por la contabilidad, el patrono podrá decir a los
trabajadores que sus prestaciones sociales son tantos bolívares.
2. Los Principios Contables son el conjunto de normas o proposiciones de carácter
general que, como conceptos aceptados, sirven para unificar criterios en materia de
evaluación y exposición de los hechos patrimoniales y su interpretación. Teniendo en
cuenta dicha definición, explique y ejemplifique (con un caso su aplicación) los
siguientes Principios Contables:

a) Hipótesis del Negocio en Marcha.

b) Objetividad.
c) Aplicación en el Tiempo.

Hipótesis del Negocio en Marcha: Este principio supone que una Empresa o entidad
continuará operando durante un largo período, a menos que haya pruebas claras en
contrario. No todas las entidades sobreviven en el largo plazo, pero el principio del
negocio en marcha es válido en la mayor parte de los casos y representa la base para
muchos de los procedimientos contables existentes en la práctica. Se podría decir que
este principio tiene 2 valores, a) cuando el negocio está en marcha (largo plazo) y b)
cuando el negocio está en vías de liquidación (corto plazo), esto lo podremos observar
en el siguiente ejemplo

Por ejemplo, en contabilidad se acostumbra mostrar al costo el edificio empleado para

los fines de explotación del negocio, siempre y cuando el negocio este en marcha y se
tenga la intención de continuar utilizando dicha propiedad en las explotación de ese
negocio que se está liquidando, y se venden sus activos para pagar a sus acreedores,
el costo original del edificio no representa su valor de realización ya que por la
situación en que se encuentra el negocio este deberá ser vendido a la mayor brevedad
posible a fin de poder pagar a sus acreedores y liquidar cuanto antes la empresa.

Objetividad: Los cambios que se suceden en el proceso de registro de las

operaciones deben basarse en pruebas suficientes. El registro de las operaciones
basado en la imaginación no sería tolerado por un contador. De igual modo, un asiento
en el que se elevara el valor de un activo tan solo porque la gerencia considera u
opina que el activo en cuestión vale más ahora que cuando fue adquirido, no es
aceptable para un contador. Debe haber suficiente apoyo objetivo para que los
importes del activo, el pasivo y el capital se registren en las cuentas y se muestren en
los estados financieros.

Por ejemplo, un contador para saber si un asiento ha sido hecho correctamente se

basa en facturas de venta, cheques pagados, precio de mercado, etc. En contabilidad
se estima que si dos partes –comprador y vendedor- convinieron en transmitir la
propiedad de un bien en un precio determinado, este precio constituye elemento
subjetivo suficiente para considerarlo como la medida del valor de ese bien y en esa
forma se refleja en los libros y estados financieros.

En el caso de que un bien entre en el patrimonio de una persona por donación,

herencia o legado, el valor del mismo deberá ser determinado por peritos, quienes
utilizarán los métodos de valoración usuales, tales como el valor de bienes similares,
rentabilidad del mismo, que si bien, es una forma subjetiva de estimación, será la más
apropiada.
Aplicación en el Tiempo: La empresa se ve obligada a medir el resultado de su
gestión, cada cierto tiempo, ya sea por razones administrativas, legales, fiscales o
financieras. Al tiempo que emplea para realizar esta medición se le llama periodo, el
cual generalmente comprende doce meses, y recibe el nombre de ejercicio.

Llamado también periodo contable, ejercicio contable o ejercicio económico.

El estudio referente a los estados contables debe supeditarse a un periodo fiscal corto:
esto nos dará una mejor visión de la empresa para una oportuna toma de decisiones
en el futuro.

En forma general, las empresas tienen una larga vida y están en marcha, y
probablemente los resultados definitivos de la inversión en una empresa se conocerán
cuando esta culmine sus actividades. Sin embargo, sería impensable esperar que se
acabe la empresa para conocer los resultados de las operaciones realizadas por la
institución.

3. Existen diversa variedad de empresas, las cuales abarcan numerosas

transacciones. Es por ello, que se requiere que Usted defina:

a) Transacción Comercial.
a.1) Transacción Comercial que genera ingresos.
a.2) Transacción Comercial que genera gastos.

Transacción Comercial: El intercambio de bienes y servicios con valor económico en

las actividades comerciales recibe el nombre de transacción comercial. Algunas
empresas de negocios son comerciales dedicadas a la comprar y vender mercancías.
En ellas se incluyen los mayoristas, detallistas, proveedores, industriales. Otras
existen para proporcionar servicios por ejemplo, las peluquerías, bancos, tintorerías,
oficinas de contadores públicos, abogados, médicos, etc. Hay empresas
manufactureras que compran materiales y los modifican de alguna manera, antes de
ofrecerlos a la venta, por ejemplo, carpinterías, fábrica de calzado, etc.

Transacción Comercial que genera ingresos: Los ingresos son el resultado de las
transacciones en las cuales, quien recibe el ingreso, vende servicios o bienes, en
efectivo, promesas de pago, otros bienes o alguna combinación de los mismos, a los
compradores o clientes extraños al negocio. Ejemplo, el médico refleja el volumen de
sus transacciones por medio de los honorarios obtenido.

Un hotel percibe ingresos por el alquiler de sus habitaciones y además puede

aumentarlos por el servicio del restaurant, venta de regalos, servicios de bar, lavado
de ropa, etc.

Transacción Comercial que genera gastos: Los gastos pueden definirse como una
pared del costo que se ha consumido durante el periodo contable. Son los egresos de
activo consumidos en la obtención de los ingresos. Por ejemplo, alquiler del local, luz,
sueldos, teléfono, etc.

El costo es el sacrificio en que se incurre para obtener un beneficio: todos los costos
se componen de gastos y activos. Ejemplo, la mercancía que se adquiere para ser
vendida a un precio mayor, lo suficiente para que se compensen todos los gastos y se
obtenga un margen de beneficio.
M: I; U: 4 y 5; O: 2

1. La señora Isabel Herrera, retiró del banco sus ahorros por Bs. 50.000.000 con el fin
de adquirir mercancía para venderla posteriormente. Tuvo que solicitar un préstamo al
banco por Bs. 60.000.000 ya que el monto de la factura por concepto de compra de
mercancía alcanzó la suma de Bs. 120.000.000 por lo que acordó firmar unos giros
con el proveedor por un monto de Bs. 60.000.000, los cuales vencen mensualmente y
se quedó con el efectivo que aportó al capital. ¿Cuál es la situación financiera de la
señora Isabel Herrera?

Recuerde que la Ecuación Contable es:

ACTIVO PASIVO CAPITAL

60.000.000 Bs
170.000.000 Bs Préstamo al banco 50.000.000 Bs
60.000.000 Bs Ahorros
Deuda con el proveedor

2. La Cuenta Contable es el instrumento que se utiliza para registrar en forma

clasificada las transacciones que efectúa la empresa. Los aumentos y disminuciones
del activo, pasivo y capital contable de una entidad, se procesan en las cuentas y los
Estados Financieros se elaboran periódicamente a partir de estos registros.
Conociendo la definición de Cuenta, se le pide el concepto y 4 ejemplos de:

a) Cuentas Reales
b) Cuentas Nominales.
c) Cuentas de Valuación.
d) Cuentas de Orden

Cuentas Reales: Las cuentas reales también suelen llamarse cuentas definitivas o
cuentas permanentes, ya que permanecerán a lo largo de la vida del negocio. Las
cuentas reales son las que conforman el balance general y como usted sabe, estas
cuentas son los activos, pasivos y capital, es decir los bienes, derechos y obligaciones
de la empresa.

Las cuentas reales más comunes son:

Ejemplo de cuentas reales de activo

 Efectivo en caja
 Efectivo en banco
 Efectos por cobrar
 Inventario de mercancía
 Seguro pagado anticipado
 Inversiones
  Terrenos
 Edificios
 Maquinaria y equipo
 Equipo de oficina

Ejemplo de cuentas reales de pasivo

 Documentos por pagar

 Cuentas por pagar
 Hipoteca por pagar
 Sueldos por pagar
 Seguro social retenido por pagar
 Impuesto sobre la renta retenido por pagar

Ejemplo de cuentas reales de capital

 Capital del propietario

 Capital en acciones
 Beneficios por distribuir

Cuentas nominales: Las cuentas nominales llamadas cuentas temporales son las
que conforman el estado de ganancias y pérdidas.

Estas cuentas se utilizan para acumular datos con los cuales se prepara el
estado de resultas para un periodo en particular (generalmente un año). Al empezar el
periodo, deben tener saldo cero. Esto significa que después de que se haya
computado la utilidad neta del periodo, los saldos de estas cuentas deben transferirse
a la cuenta real de capital para que aquellas queden limpias de cifras al empezar el
periodo siguiente

Las cuentas nominales más utilizadas son:

Ejemplo de cuentas nominales de ingresos:

 Ventas brutas
 Venta de servicios
 Ingresos por interés
 Comisiones ganadas

Ejemplos de cuentas nominales de gastos

 Comisiones a vendedores
 Gastos de alquiler
 Gastos de teléfono
 Gastos de papelería
 Gastos de intereses
 Gastos de publicidad
 Sueldos de administración
 Fletes de venta
  Gastos de viaje
 Gastos seguro social obligatorio
 Sueldos de vendedores
 Gastos de luz
 Gastos de agua
 Gastos depreciación de maquinaria

Cuentas de valuación: Las cuentas de valuación reciben también el nombre de

cuentas de reducción, estas cuentas muestran la cifra en que debe disminuirse el valor
inicial de las cuentas de activo para obtener su valor real.

Existen activos que van perdiendo valor por el transcurso del tiempo o su
natural desgaste y otras causas diversas. Al finalizar cada ejercicio económico es
necesario determinar este desgaste o pérdida la cual recibe el nombre de
depreciación.

Ejemplo de cuentas de valuación:

 Depreciación acumulada mobiliario

 Provisión de cuentas incobrables
 Amortización de gastos de organización
 Depreciación acumulada vehículo

Cuentas de orden: Durante el curso ordinario de las operaciones de una empresa, o

sea su ejercicio contable, pueden efectuarse ciertas operaciones o transacciones que
no afectan el activo, pasivo o capital de la empresa pero en alguna forma u otra
significa alguna responsabilidad para la empresa y en consecuencia es necesario
establecer cierto tipo de control sobre dichas operaciones.

Así por ejemplo cuando la empresa envía valores a un banco para que
gestione su cobro, este ha de responder ante la empresa, no en calidad de propietario
sino como custodia, por lo cual es necesario que se tome las medidas pertinentes para
el debido control de esos valores entregados, cuyo título de propiedad no ha sido
traspasado a terceros y en consecuencia, sigue formando parte del activo de la
empresa. Una manera práctica de controlar este tipo de operaciones es a través de las
llamadas cuentas de orden cuya finalidad básica es la de registrar estas transacciones
que, de otra forma, quedarían fuera de los registros contables.

M: III; U: 1; O: 3

1. Explique de manera detallada en qué consiste el Principio del Cargo y del Abono.

Se refiere al efecto que tienen las transacciones comerciales sobre la ecuación

patrimonial. Cada transacción afecta el balance, cambia los valores en el patrimonio
sin alterar el equilibrio de la ecuación. Es el conjunto de reglas que basada en las
leyes del equilibrio patrimonial, permiten el registro del capital y demás hechos
contables a través de un sistema de cuentas. En cada una de esas transacciones,
actúan por lo menos dos cuentas.

Existen cinco tipos de transacciones que siguen la teoría del cargo y del abono.
  Aumento de un activo; aumento de un pasivo
 Aumento de un activo, disminución de otro activo
 Disminución de un activo; disminución de un pasivo
 Disminución de un pasivo, aumento de otro pasivo
 Disminución de capital; disminución de un activo

2. Las empresas durante su ejercicio económico desarrollan una serie de actividades

de carácter contable, que le informarán al final del ejercicio económico, cuál ha sido el
resultado de la gestión realizada durante ese período. A este conjunto de actividades
se le denomina Ciclo Contable.

De acuerdo a esta premisa, se le pide:

a) Realizar un esquema de las actividades que conforman el Ciclo Contable de una

empresa.

b) Explicar cada una de las actividades antes mencionadas

a) Realizar un esquema de las actividades que conforman el Ciclo Contable de

una empresa.

RECOPILAR

CICLO
CONTABLE
b) Explicar cada una de las actividades antes mencionadas.

 Recopilar: Es la actividad dirigida a reunir o compendiar las operaciones

mercantiles realizadas por la empresa y cuyos detalles se encuentran relatados
en los documentos mercantiles tales como facturas, comprobantes de caja,
cheques, pagares, letras de cambios, contratos, pólizas de seguro etc.

 Registrar transacciones en el diario: Después de recopilar los datos de las

operaciones mercantiles, hay que anotarlas metódicamente y en orden
cronológico en el libro diario, para lo cual se hace necesario el proceso de
identificar los débitos o cargos y los créditos o abonos, asociados con la
transacción especifica que se realiza.

 Pasar las entradas del diario a las cuentas del mayor: Una vez registradas
las transacciones en el libro diario, se hace necesario trasladar esa información
a la cuenta correspondiente en el libro mayor, para lo cual se realizan los
siguientes pasos:

a) Se localiza en el libro mayor las cuentas afectadas en el libro diario.

b) Se registra el valor monetario del debito o crédito según se indica en el

diario en la columna del debe o haber de la cuenta.

c) Se escribe la fecha y el número de la página del diario, para referencias

futuras.

d) Terminada de pasar a las cuentas del mayor se deja constancia, mediante

registro en el diario, del número de la cuenta del mayor a la que se pasa la
información.

 Determinar saldos de cada cuenta del mayor: Al finalizar el ejercicio

económico se hace necesario obtener información de los saldos de las cuentas
del mayor, para lo cual se realizan los siguientes pasos.

a) Se suman todos los cargos y los abonos de valores monetarios.

b) Se determinan diferencias entre las sumas de una columna con su opuesta.

De aquí resultara que cuando las sumas de los cargos son mayores que la
suma de los abonos, a la diferencia se le llama saldo deudor y se escribe Dr. Si
por el contrario la suma de los abonos es mayor que la de los cargos a la
diferencia se le llama saldo acreedor y se escribe Cr.

c) Una vez determinados los saldos de cada columna, si son deudores (dr)
estos son anotados debajo de la suma de la columna del haber, colocándole en
la misma línea la frase por balance; si son acreedores (cr) estas son anotados
debajo de la suma de la columna del debe; colocándole en la misma línea la
frase por balance.

d) Después de haber colocado todas las diferencias en las respectivas

cuentas, se procede nuevamente a sumar dichas columnas. Se observara
ahora que en todas las cuentas los montos de las columnas del debe es igual a
las cuentas del haber.
 e) Realizado el paso anterior se procederá a registrar los saldos en sus
correspondientes columnas es decir los deudores a las columnas del debe y
los saldos acreedores a las columnas del haber, colocándole las siglas Dr. o
Cr. Según el saldo, sea deudor o acreedor.

 Preparar balance de comprobación: partiendo de los saldos de las cuentas

del mayor, se prepara una lista de todas esas cuentas, colocando en la
columna del debe los saldos deudores y en el haber los saldos, acreedores.
Esta lista se denomina balance de comprobación ya que nos va a indicar si
existe algún error, porque la suma de la columna del debe tiene que ser igual a
la suma de la columna del haber; de no ser así hay errores que tenemos que
localizarlos para corregirlos.

 Asentar en el diario los ajustes y pasarlos a las cuentas del mayor: Al

termino de cada ejercicio económico se impone la necesidad de revisar y
comprobar todos los valores de activo y pasivo por medio de recuentos directos
a fin de ajustar aquellas cuentas que lo precisan en forma tal que sus cifras
sean reveladoras de la realidad económica financiera de la empresa. Dentro de
esas técnicas cabe observar igualmente que serán también susceptibles de
ajustar, cuentas erróneamente cargadas o abonadas. A tal efecto, cuando se
requieran realizar asientos de ajustes estos son primeramente registrados en el
diario y luego pasados a las cuentas del mayor.

 Cerrar las cuentas del mayor: los libros de contabilidad se cierran siempre al
fin del ejercicio económico que se hubiere fijado la empresa con el objetivo de
resumirlos y determinar la utilidad o pérdida durante el mismo. Advertimos que
en contabilidad se utilizan diversas expresiones para dar idea del resumen de
operaciones y de la determinación de la utilidad o pérdida del ejercicio
económico.

M: III; U: 2 y 3; O: 4

1. Los Libros Principales dentro de la Contabilidad son el Libro Diario y el Libro Mayor.
Explique los conceptos, uso e importancia de cada uno respectivamente.

Libro diario: Es el libro en el cual se registran todas las operaciones mercantiles,

conforme se vayan sucediendo, esto es, en orden cronológico, con indicaciones de las
cuentas deudoras (cuentas que se cargan), las cuentas acreedoras (cuentas que se
abonan), sus respectivos importes monetarios y los conceptos que estas operaciones
involucran.

Este libro también es llamado de primera entrada por ser el libro en que se
anotan por primera vez las operaciones comerciales.

Importancia del libro diario: Dentro del proceso contable el libro diario adquiere una
gran importancia debido a que:

a) Nos presenta un estado claro de los hechos indicándonos las cuentas afectadas y
sus importes monetarios, así como los conceptos que dieron origen a esos hechos.

b) Nos facilita los pases a las cuentas del mayor, como lo veremos cuando tratemos el
libro mayor.
Uso del libro diario: El asiento es el registro que se hace en el libro diario de una
transacción comercial descomponiendo esta en sus elementos de cargo y abono y
haciendo mención a las cuentas que se afectan.

Asiento en el libro diario:

a) Se anota el año a la cabeza de la columna respectiva, es necesario repetirlo en el

mismo folio, a menos que cambie el año.

b) El mes se escribe en la línea inmediatamente debajo. Tampoco se vuelve a anotar

hasta el folio siguiente a no ser que cambie a otro mes.

Libro mayor: En él se llevan las diferentes clases de cuentas que forman los grupos
de activo, pasivo, capital, ingresos y gastos. Se dispone de páginas separadas para
recoger todas las anotaciones que afecten a cada cuenta, proporcionando así, una
información clasificada de las anotaciones que en orden cronológico registra el diario.
Tiene la ventaja de poder disponer para su conducta o examen, cifras totales y de
recopilación en vez de partidas aisladas, que en verdad es lo que representa el libro
diario. A este libro también se le conoce como el libro de asientos finales, en razón de
que los cargos y abonos que se formulan en los libros de primera entrada son pasados
a él en último lugar.

Importancia del libro mayor: El libro mayor se destaca, ya que en cierta forma
resulta ser una versión del balance de la empresa, es decir, refleja la situación
financiera de la organización en cualquier momento al dar una ojeada a los saldos de
sus cuentas.

Uso del libro mayor: Todos los asientos del diario deben pasarse al folio
correspondiente a la cuenta del mayor y en consecuencia, la suma de las dos
columnas del diario debe coincidir con la suma de los movimientos operados en todas
las cuentas del mayor. En el desempeño de este trabajo, es posible y aun frecuente,
equivocar la cuenta o la cantidad en cada pase.

2. La empresa “La Campiña, C. A.” durante el mes de agosto de 2020, realiza las
siguientes operaciones:

1) El día 10-08-2020 vende mercancía por Bs. 3.850.000 a “Montanera, C. A.”,

recibiendo el 60% de contado y el resto a crédito.

2) El día 19-08-2020 cancela la nómina, distribuida de la siguiente forma:

Sueldo de Oficina Bs. 320.000

Sueldo de Vendedores Bs. 260.000
Comisiones de Vendedores 8% Sueldo de Vendedores

3) El día 25-08-2020 el propietario Héctor López, retira del banco para su uso personal
Bs. 920.000.

4) El día 28-08-2020 compra a “El Samán, C. A.” mercancía a crédito por Bs.
1.975.000.

5) El día 30-08-2020 cancela por publicidad en Redes Sociales Bs. 237.000 haciendo
transferencia vía internet
De acuerdo a la información anterior:

a) Registre las operaciones en el Libro Diario y en el Libro Mayor (Utilice cuentas T).

LIBRO DIARIO

FECHA CUENTAS Y REF DEBE HABER

EXPLICACION
1
Banco (1) 2.310.000 Bs
Cuentas por cobrar (2) 1.540.000 Bs
10-08-2020 Venta (3) 3.850.000 Bs
Se realizo una venta de
mercancía “Montanera, C.
A.”, recibiendo el 60% de
contado y el resto a
crédito.
2
Sueldo oficina (4) 320.000 Bs

Sueldo vendedores (5) 260.000 Bs

Comisiones de (6) 20.800 Bs

vendedores
19-08-2020
Banco (1) 600.800 Bs
Se realizo el pago de
nomina, sueldo de oficina,
sueldo de vendedores y
las comisiones de los
vendedores 8% del sueldo
de los vendedores
3
25-08-2020 Cuenta personal (1) 920.000 Bs
Banco (7) 920.000 Bs
El propietario de la
empresa realiza un retiro
para uso personal
4
28-08-2020 Compra de mercancía (9) 1.975.000 Bs
Cuentas por pagar (8) 1.975.000 Bs
Se realizo una compra a
crédito de mercancía
5
Gasto de publicidad (10) 237.000 Bs
Banco (1) 237.000 Bs
Se realizo el pago de
30-08-2020 publicidad por redes
sociales a través de
transferencia vía internet
Total 7.582.800 Total 7.582.800 Bs
Bs
 Cuentas T

Banco Cuentas por cobrar

600.800 Bs 1.540.000 Bs
920.000 Bs 1.540.000 Bs
237.000 Bs
2.310.000 Bs 1.757.800 Bs
552.200 Bs
Saldo deudor

Venta Sueldos y salarios de oficina

3.850.000 Bs 320.000 Bs
3.850.000 Bs 320.000 Bs

Sueldos y salarios de vendedores Gastos de comisión

260.000 Bs 20.800 Bs
260.000 Bs 20.800 Bs

Cuenta personal
920.000 Bs Compra de mercancía
920.000 Bs 1.975.000 Bs
1.975.000 Bs

Cuentas por pagar

1.975.000 Bs Gastos de publicidad
1.975.000 Bs 237.000 Bs
237.000 Bs
 LIBRO MAYOR

Banco
FECHA CUENTAS Y DEBE HABER SALDO
EXPLICACION
10-08-2020 Venta de mercancía 2.310.000 Bs 2.310.000 Bs
al contado
19-28-2020 Sueldos pagados de 600.800 Bs 1.709.200 Bs
nomina
25-08-2020 Cuenta personal 920.000 Bs 789.200 Bs
retirada por el
propietario
30-28-2020 Publicidad pagada 237.000 Bs 552.200 Bs
por redes sociales
Cuentas por pagar
FECHA CUENTAS Y DEBE HABER SALDO
EXPLICACION
28-08-2020 Compra a crédito 1.975.000 Bs 1.975.000 Bs
Cuentas por cobrar
FECHA CUENTAS Y DEBE HABER SALDO
EXPLICACION
10-08-2020 Venta a crédito 1.540.000 Bs 1.540.000 Bs

M: II; U: 2; O: 5

1. El Balance General o Estado de Situación constituye el informe más importante, ya

que presenta en forma específica todas las cuentas que representan los bienes,
derechos, obligaciones y el capital para una fecha determinada. En este sentido, se le
requiere detalle la clasificación general del Activo, el Pasivo y el Capital.

Clasificación general del activo:

Las propiedades de la empresa o partidas de activo se representan agrupadas

de acuerdo con la duración y la clase de fondos invertidos de que se traten.

Las clasificaciones más comunes se denominan:

 Activo circulante
 Activo fijo o propiedad, planta y equipo

Y un grupo misceláneo llamado otros activos

Numerosas empresas poseen suficientes inversiones para justificar un cuarto

grupo llamado inversiones.

Así mismo otras empresas muestran ciertos activos bajo titulo de activos
intangibles

Sea cual sea la forma en que se agrupen, el titulo del grupo y el total indican el
importe de los fondos contenidos en el activo.

En el activo se coloca por orden de liquidez o sea la facilidad que haya de

convertirlos en dinero, continuando hasta los menos líquidos.
 Ese orden implica que la entidad puede obtener efectivo más rápidamente
vendiendo valores negociables y descontando cuentas por cobrar, que si vendiera
edificios o equipos. Por supuesto que el negocio continuaría operando y la
conversación de los bienes en efectivo ocurrirá en el curso normal de las operaciones.
Este supuesto es el de la empresa en marcha o concepto de continuidad.

Clasificación del pasivo:

La estructuración de los pasivos de la empresa reviste gran importancia, tanto

para los propietarios como para personas ajenas a ella, ya que de los pasivos
depende en gran parte la influencia en la capacidad de lucro y los riesgos inherentes a
la empresa.

El pasivo representa los créditos a cargo de la empresa, que exigen pago o

consumo de los recursos, así mismo, representa los derechos que tienen los
acreedores de una entidad sobre el activo.

El pasivo puede originarse en un préstamo obtenido, o en la compra de

instalaciones, mercancías o servicios a crédito. Generalmente se distinguen con las
palabras “por pagar”.

La clasificación de las cuentas de pasivo puede ayudar a un gerente a

proyectar y controlar en forma efectiva la salida de partidas de activo para liquidar las
deudas.

Suele clasificarse el pasivo en dos clases generales: “Circulante” y a “largo

plazo”, a veces se utiliza una tercera clasificación para mostrar las obligaciones que
representan cantidades ya cobradas pero no pueden considerarse ingresos hasta
periodos posteriores y se manifiestan a veces con la denominación de “otros pasivos”
o de “créditos diferidos” y se colocan después del pasivo a largo plazo.

Clasificación de capital:

En esta sección se muestra la variación del capital por el resultado de las

operaciones y los retiros hechos por los propietarios.

Como el patrimonio es la diferencia entre el activo y el pasivo, la administración

debe cuidar de la conversación de la inversión inicial de los propietarios inversionistas
de modo de evitar que el capital se disipe y la empresa quede incapacitada de dar
cumplimiento a sus funciones.

La información acerca del capital contable se manifiesta según la estructura

legal, según se trate de un solo propietario, sociedades de personas o sociedad
anónima, el importe del capital no se mide por el valor actual de los activos del negocio
sino por la inversión en las empresas y las ganancias que se hayan acumulado.
2. A continuación se le suministra los siguientes datos de la empresa “Oceanía, C. A.”
al 31-12-2020:

CUENTAS MONTO Bs
Terreno (alquilado) 2.835.000
Equipo de Reparto 1.963.000
Sueldos por pagar 49.600
Seguros pagados por anticipado 386.000
Descuento en ventas 943.000
Alquiler cobrado anticipado 580.000
Acciones 2.561.000
Cuentas por pagar 962.000
Terreno 5.964.700
Depreciación edificio 2.347.000
Cuentas por cobrar 961.400
Hipoteca por pagar (8 años) 2.487.000
Depreciación acumulada de equipo 426.000
Ingresos por intereses 514.800
Patentes 1.587.000
Prestaciones sociales 948.000
Provisión cuentas incobrables 27.000
Edificio 6.547.000
Capital Social 21.778.500
Banco 2.973.000
Gastos de Publicidad 698.000
Anticipos sueldo a empleados 125.000
Depreciación acumulada edificio 481.000
Inventario de mercancías 1.836.000

Se requiere:

- Elaborar el Balance General o Estado de Situación respectivo.

Balance general de “Oceanía, C. A.” al 31-12-2020

ACTIVOS
Activos corrientes
Banco 2.973.000
Inventario de mercancía 1.836.000
Cuentas por cobrar 961.400
Anticipo de sueldos 125.000
Activos no corrientes
Acciones 2.561.000
Edificio 6.066.000
Terreno 5.964.700
Terreno (alquilado) 2.835.000
Equipo de reparto 1.537.000
Patentes 1.587.000
OTROS ACTIVOS 386.000
TOTAL DE ACTIVOS 26.805.100
PASIVOS
Pasivos corrientes
 Cuentas por pagar 962.000
Sueldos por pagar 49.600
Alquiler cobrado por anticipado 580.000
Pasivos no corrientes
Hipotecas por cobrar 2.487.000
Prestaciones sociales 948.000
TOTAL DE PASIVOS 5.026.600
CAPITAL
Capital social 21.778.500
TOTAL DE PASIVOS Y CAPITAL 26.805.100

NOTA: Al valor inicial de edificio y equipo de reparto se le resto el valor

correspondiente a la depreciación de cada uno de estos. Así como la provisión de
cuentas incobrables

Se procede a aplicar la formula A= P+C

A= 5.026.600 + 21.778.500 = 26.805.100

Observamos que en el balance general la suma del total de pasivos y el total

del capital nos da como resultado la misma cantidad que el total de pasivos.

M: II; U: 1; O: 6

1. El Estado de Ganancias y Pérdidas muestra el resultado de las operaciones durante

un período de tiempo o durante el ejercicio contable, asimismo describe las
transacciones que dan como resultado una ganancia o una pérdida para la empresa.
Siendo un informe tan importante, se le requiere explique de forma detallada:

a) Ingresos (Ingresos Brutos e Ingresos Netos).

b) Costo de Ventas y su estructura.
c) Utilidad Bruta.
d) Gastos de Operación (Gastos de Administración y Gastos de Venta).
e) Otros Ingresos y Egresos.
d) Utilidad o Pérdida Neta del Ejercicio.

Ingresos
Ingresos brutos: Estos ingresos representan el producto total que percibe una
persona o empresa por los bienes que venden o por los servicios que presta, sin
deducir los descuentos, bonificaciones, rebajas y devoluciones, de acuerdo a la
política de la empresa.

Ingresos netos: Es el resultado de deducir a los ingresos brutos o totales, los

descuentos, bonificaciones, rebajas y devoluciones de ventas de acuerdo a la política
de la empresa.
Las deducciones a las ventas pueden ser un síntoma significativo de la
debilidad de las operaciones de l empresa. Las devoluciones y rebajas en venta
pueden dar la clave de un elevado costo oculto, consistente en una pérdida de tiempo
de los vendedores, empleados de la oficina, de perdida por devolución de mercancía
dañada o la otorgación de bonificación a los clientes con el fin de que no devuelva la
mercancía y pague un precio inferior.

Costo de Ventas y su estructura: Ya sabemos que el objetivo fundamental del

estado de ganancias y pérdidas es determinar el resultado de las operaciones
efectuadas y saber si hubo utilidad o pérdida. De allí que para determinar ese
resultado a los ingresos o ventas netas le deducirán primero el costo que ha hecho
posible esa venta o ingreso y después aquellos gastos en que se has incurrido para
realizar dicha operación.

En el estudio de esta unidad nos referimos al costo de la mercancía vendida en

una empresa comercial, cuyo cálculo es relativamente fácil de explicar. Este
representa el importe en que disminuye el activo por mercancía al realizarse las
ventas. En la exposición de este costo, debe figurar el importe del inventario inicial, las
compras realizadas en el ejercicio y los gastos que hayan dado lugar a la adquisición
de las mercancías como por ejemplo, los seguros, transporte, derechos de
importación, si la mercancía es importada, etc.

Se deduce a la suma de estas partidas las compras anuladas (devueltas),

rebajas en compras y la cantidad a la cual asciende el inventario final de mercancía,
para obtener por diferencia el precio de costo de la mercancía vendida. Cuando las
cantidades son muy significativas, se incluyen en la determinación del costo de ventas,
las mercancías deterioradas o robadas.

Lo antes mencionado lo podemos resumir en la siguiente expresión algebraica:

𝐶𝑉 = 𝐼𝐼 + 𝐶 + 𝐹𝐶 + 𝐺𝐼 + 𝑂𝐺𝐶 − 𝑅𝐶 + 𝐷𝐶 − 𝐼𝐹

CV= Costo de venta

II= Inventario inicial de mercancías
C= Compras
FC= Fletes de compras
GI= Gastos de importación
OGC= Otros gastos por compras
Rc= Rebajas compras
Dc= Devoluciones compras
IF= Inventario final de mercancías

Utilidad Bruta: Una vez que hemos obtenido las ventas netas o ingresos netos, si a
los mismos les restamos el costo de la mercancía vendida, se obtiene lo que los
contadores denominan utilidad bruta en venta, constituye el beneficio primario que
obtiene una empresa por las operaciones que realiza. Es obvio suponer que cuando el
costo de la mercancía vendida es superior a los ingresos netos, se producirá una
perdida bruta en ventas. Ello se debe a que el precio de venta fue inferior a lo que la
mercancía había costado.

𝑈𝐵𝑉 = 𝑉𝑁 − 𝐶𝑀𝑉

UBN= Utilidad bruta en ventas

VN= Ventas netas
CMV= Costo de mercancía vendida
Gastos de Operación: La clasificación obedece a varios objetivos, entre ellos está el
de dar una información detallada de ellos a la gerencia y a través de cada uno puede:

a) Controlar los gastos

b) Calcular el costo de varios sectores de operación de la empresa.
c) Valorar el rendimiento de los funcionarios responsables de la ejecución de las fases
de operación.
Gastos de venta: Se incluyen en este título los relacionados directamente con la
obtención de ventas; suelen dividirse en:

 Sueldos y comisiones de los vendedores.

 Gastos de viaje relacionados con las ventas.
 Embarque y entrega.
 Publicidad y propaganda.
 Gastos de garantía de los productos.
 Premios.
 Promoción de ventas.

Gastos de administración: También llamados gastos generales y administrativos,

esta categoría incluye todos los gastos operativos que no están específicamente
relacionados con las ventas o la contracción de préstamos. En términos generales,
estos gastos se refieren a los costos asociados con el manejo de la empresa,
incluyendo el salario de los administrativos o gerentes, gastos relacionados con la
operación de una oficina, tales como el alquiler de la oficina y depreciación de los
equipos de la misma, materiales y efectos de escritorio, luz, teléfono, correo, seguros y
todo el conjunto de partidas que afectan el negocio.

Es de hacer notar que el gasto de depreciación se puede clasificar bajo ambas

categorías, gastos de administración y gastos de ventas, dependiendo del uso del
activo de que se trate.

Otros Ingresos y Egresos: Son contingencias del negocio principal y no deben

empañar el resultado de las operaciones. Los intereses y otros gastos financieros se
excluyen de la categoría operativa por la razón de que indican los métodos de
financiamiento de la compañía y no la capacidad fundamental de lucro en sus
operaciones.

Ingresos extraordinarios: La cuenta de otros ingresos es aquella sección del estado

de ganancias y pérdidas que muestra aquellos ingresos que no tienen su origen en el
objetivo o finalizad de la empresa y pueden provenir por diversas causas, entre ellas
podemos enumerar las siguientes:

 Venta de un activo fijo.

 Ingresos por intereses.
 Descuento por pronto pago en compras.
 Ingresos por inversiones.
 Ingresos por alquiler.

Egresos extraordinarios: Estos gastos no están relacionados con las actividades

normales que realiza la empresa. Los que con más frecuencia se incluyen en esta
clasificación son:
  Egresos o gastos por intereses.
 Descuentos por pronto pago en ventas.

Utilidad o Pérdida Neta del Ejercicio: Es el ingreso neto o aumento de recursos

ganados por la empresa. Se computa como el excedente de la entrada bruta de los
ingresos sobre los gastos. La utilidad neta acumulada a través de los años se
representa en el balance general como “utilidad retenida”.

Una vez que se obtiene la utilidad neta en operaciones se procede a sumar o

restar (según sea el resultado) los grupos de otros ingresos y egresos y la cantidad
resultante se denomina utilidad antes del impuesto sobre la renta
.
2. La empresa “Italbragas, C. A.” al 31-12-2020 le suministra la siguiente información
extraída del libro mayor:

CUENTAS MONTO Bs.

Capital Social l3.508.000
Productos terminados en existencia 674.600
Agua 354.200
Cuentas por pagar 1.935.000
Costo de mano de obra 1.397.500
Productos es proceso 898.065
Gastos de viaje (vendedores) 284.000
Ventas brutas 5.218.600
Caja chica 940.000
Comisiones de vendedores 789.080
Efectos por cobrar 2.130.000
Devoluciones en ventas 438.000
Gastos de propaganda 476.000
Materiales directos 1.342.030
Depreciación acumulada de edificio 895.000
Sueldos 959.800
Depreciación equipo de oficina 241.764
Electricidad 258.080
Rebajas en ventas 569.000
Impuesto sobre la renta (ISLR) 85.000

Se requiere:
- Elaborar el Estado de Ganancias y Pérdidas respectivo
 Estado de ganancias y pérdidas de “Italbragas, C. A.”
Descripción 1 2 3 4
Ventas brutas 5.218.600
Devoluciones en ventas 438.000
Rebajas en ventas 569.000 1.007.000
Ventas netas 4.649.600
Costos de producción
Materiales directos 1.342.030
Costos de mano de obra 1.397.500
Costo primo 2.739.530
Productos en proceso 898.065
Productos terminados en existencia 674.600
Total de costo de producción 1.166.865
Utilidad bruta 3.044.735
Gastos de operación
Comisiones de vendedores 789.080
Gastos de propaganda 476.300
Gastos viajes vendedores 784.000
Total de gastos en ventas 1.549.380
Gastos de administración
Sueldos 959.800
Depreciación equipo de oficina 241.764
Electricidad 258.080
Agua 354.200
Total gastos de administración 1.813.844
Total gastos de operación 3.363.224
Utilidad neta en operación 318.489

M: IV; U: 1, 2 y 3; O: 7

1. Para conocer el valor financiero real de los bienes y derechos en términos contables
es necesario realizar los Ajustes que requieren las diferentes cuentas en la
contabilidad. En tal sentido, se le requiere explique:

a) Ajustes a los Ingresos.

b) Ajustes a los Gastos.

Ajustes a los Ingresos: Todos los ajustes de ingresos acumulados pendientes de

cobro y de ingresos que al momento del pago se registraron como pasivos, ya que no
habían sido devengados, requieren un cargo a una cuenta de activo o pasivo y un
abono a una cuenta de ingresos, esto se debe hacer en el último día del periodo
contable.

Existen dos tipos de ajustes de ingresos:

 Ingresos cobrados por anticipado

 Ingresos por cobrar

Se hace necesario separar la parte de los ingresos que correspondan al periodo

que se cierra de la parte que queda para el siguiente periodo. Este proceso se conoce
en contabilidad con el nombre de ajustes de ingresos.
Ajustes a los Gastos: Nos encontramos que al final de un ejercicio económico habrá
partidas de gastos que corresponden parte al ejercicio que se está cerrando y parte
que corresponde al siguiente ejercicio. Por lo cual para que los estados financieros a la
fecha de cierre muestren razonablemente la verdadera situación de la empresa,
requieren que se registre separados, la situación de los gastos correspondientes al
periodo que se cierra, de los siguientes periodos, es decir se realice los asientos de
ajuste de los gastos que se encuentren en esa situación.

Entre las principales partidas de gastos que se deben ser ajustadas al final de
un ejercicio tenemos:

 Gastos pagados por anticipado

 Gastos por pagar

2. La Depreciación es la declinación en valor que sufren los Activos Fijos Tangibles

como consecuencia del uso a que se le destine. De acuerdo a ésta premisa, se le pide
exponga como se realiza el cálculo y los diferentes métodos de Depreciación.

a) Cálculo de la depreciación: El cálculo de la depreciación es una cuestión

estimada, basada en la distribución del costo del activo entre los sucesivos periodos
de contabilidad en los cuales dichos bienes se utilicen. Hemos dicho que es un cálculo
estimado, a pesar de que el costo es real el tiempo que consideramos que vamos a
utilizar el activo.

Para calcular la depreciación de cualquier activo fijo depreciable es necesario

analizar los elementos que intervienen en dicho cálculo. Estos son:

 El costo
 Vida útil probable
 Valor residual o de desecho o de salvamento

b) Métodos de la depreciación: Los contadores han usado diversos métodos para

distribuir el costo de los bienes depreciables entre los sucesivos periodos de
contabilidad en los cuales dichos bienes se utilizan.

Estos métodos se basan por lo general, en los factores de tiempo o de

producción es decir, que el costo del activo fijo se distribuye a tanto por cada unidad
de tiempo o tanto por cada unidad producida. Pueden existir, no obstante, otros
métodos que no utilicen estos mismos factores y que, sin embargo, en determinadas
circunstancias se emplean con éxito.

Entre los principales métodos para el cálculo de la depreciación tenemos los

siguientes:

 Línea recta
 Suma de los números dígitos de los años
3. “Amaranto, C. A.” presenta los saldos del Balance de Comprobación al 31-12-2020,
así como los ajustes que se efectuaran en ese ejercicio económico.

CUENTAS DEBE HABER

Banco 518.000
Cuentas por cobrar 342.000
Efectos por cobrar 336.000
Inventario inicial 198.000
Terreno 1.135.000
Edificio 715.000
Equipo de oficina 30.000
Gastos de organización 75.000
Cuentas por pagar 589.800
Efectos por pagar 536.000
Capital social 2.116.500
Compras 730.000
Ventas 545.0000
Flete de compras 45.500
Devolución en compras 212.600
Descuentos en compras 185.000
Sueldos de oficina 95.000
Gastos intereses 10.900
Intereses benéficos 75.500
Gastos generales 30.000
Total 4.260.400 4.260.400

Información adicional:

a) De los Intereses beneficios a éste período sólo corresponden Bs. 34.800.

b) Los Gastos de organización se recuperaran en 5 años a partir de éste periodo
económico.
c) Se calculó el 7% de las cuentas por cobrar para provisión de cuentas incobrables.
d) Se calcularon las depreciaciones sin valor de salvamento: Edificio vida útil de 20
años y Equipo de oficina vida útil 8 años.
e) La póliza de seguro se había pagado por banco y no se ha registrado el gasto por
Bs. 55.000 de prima.
f) El inventario al cierre del ejercicio económico es de Bs. 274.000.
 Hoja de trabajo “Amaranto, C. A.”
Balance de Ajustes Balance Balance de Balance general
comprobación Ajustado resultados
CUENTAS DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER
Banco 518.000 15.000 95.700 437.300 437.300
Cuentas por cobrar 342.000 342.000 342.000
Efectos por cobrar 336.000 336.000 336.000
Inventario inicial 198.000 198.000 198.000
Terreno 1.135.000 1.135.000 1.135.000
Edificio 715.000 715.000 715.000
Equipo de oficina 30.000 30.000 30.000
Gastos de 75.000 15.000 60.000 60.000
organización
Cuentas por pagar 589.800 589.800 589.800
Efectos por pagar 536.000 536.000 536.000
Capital social 2.116.500 2.116.500 2.116.500
Compras 730.000 730.000 730.000
Ventas 545.0000 545.0000 545.0000
Flete de compras 45.500 45.500 45.500
Devolución en 212.600 212.600 212.600
compras
Descuentos en 185.000 185.000 185.000
compras
Sueldos de oficina 95.000 95.000 95.000
Gastos intereses 10.900 10.900 10.900
Intereses benéficos 75.500 40.700 34.800 34.800
Gastos generales 30.000 30.000 30.000
Total 4.260.400 4.260.400
Seguros pagados 55.000 55.000 55.000
Costos de ventas 41.286 41.286 41.286
Provisión de cuentas 41.286 41.286 41.286
incobrables
 Depreciación de 35.750 35.750 35.750
edificio
Depreciación equipo 3.750 3.750 3.750
de oficina
Depreciación 35.750 35.750 35.750
acumulada de edificio
Depreciación 3.750 3.750 3.750
acumulada equipo de
oficina
Total 191.486 191.486 4.300.480 4.300.480
Inventario final 274.000 274.000
Total 1.190.186 1..252.400
Utilidades antes de 62.214
ISLR
Total 1..252.400 1..252.400
Utilidades antes de 62.214
ISLR