84 Cap.3.

La plancación - CAPÍTULO 4
= Organice una discusión acerca de si el plan realmente recoge las |
aspiraciones de la población o no. LOS INGRESOS DEL ESTADO
= En la discusión anterior, invite a sus estudiantes a que hagan pro-
puestas sobre cómo el plan podría ser más incluyente, en el sentido |
de recoger las ideas, opiniones y propuestas de los mexicanos.

CUESTIONARIO
. ¿Qué relación tiene la planeación con las finanzas públicas?
¿Cuál es el primer antecedente de la planeación en México?
EOND

- ¿En qué ley se define el significado de planeación nacional del desarrll? -

. ¿Qué artículo constitucional otorga al Estado la facultad de planear
y conducir la actividad económica nacional?
¿A qué se llaman “programas institucionales”?
n

NOTAS |E
Que el lector conozca el marco que norma la obtención de ingresos
5 Génesis 41, Biblia Nueva Versión Internacional, 1999. Disponible en: por parte del Estado mexicano, así como las diferentes fuentes a las
<https://www biblegateway.com>. Fecha de consulta: octubre de 2014.
E

57. Louis ]. Walinsky et al, Planeación del desarrolloeconómico, Fondo de Cultu-

que éste recurre para allegarse recursos. Además, que comprenda
ra Económica, México, 1964, p. 28. la importancia de los impuestos para el Estado, como base para la
58. Marcos Kaplan, "Planificación y cambio social, en Estudics de derecho obtención de ingresos gubernamentales.
económico, t. V, Universidad Nacional Autónoma de México-Instituto de
Investigaciones Jurídica, México, 1986, pp. 10-12.
59. ]. Faya Viesca, Finanzas públicas, Porrúa, México, 2008, p. 323. En el capítulo 1 mencionamos que el Estado persigue determina-
60. Kaplan, op. cír,p. 13 dos fines y que éstos no pueden ser cumplidos sin los medios econó-
61. Louis]. Walinsky, op. i, pp. 16-17. micos para alcanzarlos. En este capítulo analizaremos la manera en
62. Secretaria de la Presidencia, La planeación nacional y e secor públco, Coordina- que el Estado se allega de recursos para alcanzar esos fines, Por otro
ción de la Programación: Materiales de Trabajo, México, 1976, pp. 13-15. lado, mencionamos en su momento la importancia de la política fiscal
63. ]. Faya Viesca, op. i, p. 340. en el estudio de las finanzas públicas; dijimos que consiste en la ma-
64. Louis ]. Walinsky, op.,cí, p. 8 nera en que el gobiemo de un país utiliza la estructura impositiva y el
65. Gonzalo Martner, Planificación y presupuesto por programas, Siglo XXI, Mé- gasto público para influir en el comportamiento de la economía. Aquí
xico, 2004 tocaremos el primero de los aspectos de la politica fiscal, es decir, la
66. . Faya Viesca, op. it p. 342. forma en que el Estado utiliza la estructura impositiva para influir en
67. Ibidem,p. 348. la conducta de los agentes económicos
68. Loc. cit.
69. ]. Faya Viesca, op. cít, pp. 348-350. Como ya también quedó asentado en el capítulo 1, hay diver-
70. Loc. cit. 505 puntos de vista sobre el papel que debe tener el Estado en el
desempeño de la economía. Sin embargo, sea cual fuere la postura
 86 Cap. 4.Los ingresos del Estado "Algunos conceptos básitos 87
ideológica que asumamos, tenemos que reconocer que en la actuali. Base gravable. Es la cantidad sobre la cual se aplica una tasa imposi-
dad el crecimiento de los núcleos poblacionales y la complejidad de dva, considerando previamente subsidios, deducciones y exenciones
las exigencias ciudadanas hacen que los aparatos gubernamentales que procedan 7
y los programas sociales tiendan a expandirse, para lo cual el Esta- Carga fiscal. Consiste en la parte del producto que toma el Estado,
do necesita recursos de manera creciente. La pregunta —tan obvia por medio de los impuestos, derechos, productos y aprovechamien-
de formular como difícil de responder- es: ¿de dónde obtener más tos, tanto federales como locales, para el cumplimiento de sus funcio-
ingresos? Algunos países se encuentran generosamente dotados de | nes. La carga fiscal (CF) se calcula dividiendo el total de los ingresos
recursos naturales a partir de cuya explotación -ya sea de mane- fiscales (IF) entre el valor del producto interno bruto (PIB), por lo que:
ra directa o mediante concesiones- el Estado puede obtener rentas. |
Sin embargo, está sobrediagnosticado que, dados los altibajos de los
precios intemacionales de las materias primas y el agotamiento de CF -FT
los recursos no renovables, es indeseable que la hacienda pública
dependa de ese tipo de fuentes de ingresos. Luego de diversas cx- Contribuciones. “Son prestaciones unilaterales y obligatorias que es-
periencias dramáticas en varios países, tampoco resulta conveniente - tablece el Estado, en el ejercicio de su potestad tributaria, para cubrir
que el Estado consiga recursos a costa de contraer enormes deudas el presupuesto”.7* El Cádigo Fiscal de la Federación (art. 20.) las clasifica
Por ello, los gobiernos voltean una y otra vez hacia los bolsillos de los | en impuestos, aportaciones de seguridad social y contribuciones de
contribuyentes para obtener mayores ingresos. Empero, la población mejoras y derechos, conceptos que serán explicados más adelante en
no suele recibir con agrado que se establezcan nuevas contribuciones o este capítulo,
se aumenten las que ya hay, lo cual tiene todo tipo de implicaciones Crédio fícal. Es una cantidad que el Estado tiene derecho a cobrar y
politicas, máxime si los habitantes del país no perciben mejorías en que se deriva de contribuciones o sus accesoríos y aprovechamientos.
los servicios o en el desempeño de la economía nacional. Jean-Baptiste Entidados de courol directo. De acuerdo con la Ley Federal de Presur-
Colbert, ministro de Hacienda del rey Luis XIV de Francia, decía puesto y Responsabilidad Hacendaria (LFPRH), son aquellas cuyos ingre-
que “la recaudación de impuestos es como desplumar un ganso, que- sos están comprendidos en su totalidad en la Ley de Jugresos, y sus
remos quitarle el mayor número de plumas con la menor cantidad egresos forman parte del gasto neto total (art. 20., fr. XIX).
de ruido”7 Entidades de control indirecto. Se definen como las entidades cuyos
ingresos propios r están comprendidos en la Ley de Ingresos y sus
egresos no forman parte del gasto neto total, salvo aquellos subsidios y
ALGUNOS CONCEPTOS BÁSICOS
— transferencias que en su caso reciban (art. 20., fr. XX de la LFPRH).
Estínulos fiscales. Son apoyos que brinda el gobierno con el fin de
A continuación listamos algunos conceptos” que serán muy im: | promover el desarrollo de actividades y regiones específicas, a partir
portantes para comprender los temas que abarca este capítulo; al es- de mecanismos teles como disminución de tasas impositivas, exen-
tudiarlo, el lector siempre podrá consultar esta sección si requiere | ción parcial o total de impuestos determinados, aumento temporal de
repasar alguna definición. tasas de depreciación de activos, etcétera
Exención de inpuestos. Es la acción por la que el Estado, por medio de
Aprovechamientos. Son ingresos que percibe el Estado por funciones una disposición de carácter general, libera a determinados convribuyen-
de derecho público distintos de las contribuciones, de los ingresos de- tes de la obligación de pagar cierta conmibucién. Cabe señalar que el
rivados de financiamientos y de los que obtengan los organismos antculo 28 constitucional prohíbe las “exenciones de impuestos en los
descentralizados y las empresas de participación estatal (por ejemplo, téxminos y condiciones que fijan las leyes”, lo cual ha sido interpretado
las multas de tránsito) en el sentido de que se prohíbe la exención de impuestos concedida
88 Cap. 4. Los ingresosdel Estado

a título individual” De acuerdo con Doricela Mabarak, “los términos. FUNDAMENTOS CONSTITUCIONALES™~
exenciones, no pago del gravamen, franquicias, tasa cero y has- | DELOS INGRESOS DE LA FEDERACIÓN
ta la moderna figura del acreditamiento de un renglén impositivo
contra otro diferente, tienen, al menos jurídicamente, la naturaleza
de una exención lisa y llana, y producen los mismos efectos que
aquella, que es la de liberar al contribuyente de la obligación de pa- |
gar un tributo”.75 7 La exploración y extracción del petrolao constítuye una fuente de
Fisco. Es “el Estado considerado como titular de la Hacienda Pública ingresos del Estado.
y, por ello, con derecho para exigir el cumplimiento de las prestacio- -
nes existentes a su favor y con obligación de cubrir las que resultena EA Obligacióne ls menicanos de contibuiralgasto úblco.
su cargo por el mismo motivo".7 36,60 VIl | Los ingresosy losgastos del Estado no son objeto de consulta.
Hatienda pública. Es el conjunto de haberes —bienes, propiedades y rumeral3 __| populr
derechos- del Estado. 7.6 Facultd del Congreso federal para imponerlas contibuciones
Ingreses corrientes. Son las contribuciones y los ingresos por venta necesariasparacubrr l presupuesto.
de bienes y servicios, productos y aprovechamientos distintos de las 7, Facultd del Congreso federal pararegulr la contatacionde
recuperaciones de capital. empréstitos.
Ingresos de capital. Recursos provenientes de la venta de activos físi- 78,f1000X —| Fuentes de tibutación exclsivs de la Foderación
cos cuando éstos ya cumplieron el objetivo para el cual fueron creados
o adquiridos. X34 La aprobación de la Ley de Ingresos debe antecedera la aprbacién
Potestad wibutaria del Estado. De acuerdo con Rodríguez Lobato, es L_‘ del Presupuesto de Egresos.

el poder jurídico que tiene el Estado para establecer las contribuc 191 | Facultad de la Federación para gravar y regular el comercio exteror.
nes forzadas, recaudarlas y destinarlas a cubrir los gastos público
Hallivis Pelayo señala qué “ese poder no sólo comprende el estable-
cimiento de las contribuciones, sino también de sus excepciones [... El artículo 27 constitucional, en su séptimo párrafo, dejó estable-
de obligaciones de control; de infracciones y delitos, así como sus cido, a partir de una reforma publicada en diciembre de 2013, que:
sanciones”.?
Precios y tarifas del sector público. El Estado proporciona a los par- [...] con el propósito de obtener ingresos para el Estado que contribuyan
ticulares diversos bienes y servicios a cambio de los cuales perci al desarrollo de largo plazo de la Nación, ésta llevará a cabo las activi-
be ingresos. Ejemplo de ellos son la energía eléctica, el agua y el - dades de exploración y extracción del perróleo y demás hidrocarburos
transporte público. Cabe señalar que en muchas ocasiones el propio- mediante asignaciones a empresas productivas del Estado o a través de
Estado absorbe en todo o en parte el costo de esos bienes y servi- - contratos con éstas o con particulares, en los términos de la Ley Regla-
cios con el fin de apoyar a ciertos sectores de la población o para mentaria. Para cumplir con el objeto de dichas asignaciones o contratos
las empresas productivas del Estado podrán contratar con particulares
impulsar determinadas actividades económicas importantes para el En cualquier caso, los hidrocarburos en el subsuelo son propiedad de la
-
desarrollo. Nación y así deberá afirmarse en las asignaciones o contratos.
Productos. Son las contraprestaciones por los servicios que preste
el Estado en sus funciones de derecho privado, así como por el uso, — El texto citado resulta de gran importancia para las finanzas pú-
aprovechamiento o enajenación de bienes del dominio privado. Plicas mexicanas en vitud de que, como podrá verse más adelant,
Recaudación fiscal. Es la cantidad que el Estado obtiene del cobro des os ingresos petroleros constituyen una fuente clave de ingresos
las contribuciones establecidas por la ley. para el país.
90 Cap. 4. Los ingresosdel Estado | Las normas federales en materia
de ingresos 91
Porotro lado, el artículo 31, fracción IV, establece la obligación de los - caso se enviarán los proyectos a más tardar el 15 de noviembre, o bien
mexicanos para contribuir a los gastos públicos de los tres ámbitos de cuando medie solicitud del Ejecutivo para aplazar su presentación,
gobiemo. El articulo 35, fracción VII, numeral 3, dispone que no podrán “suficientemente justificada a juicio de la Cámara o de la Comisión Per-
ser objeto de consulta popular los ingresos y gastos del Estado. El artículo _| manente, debiendo comparecer en todo caso el secretario del despacho
73, fracción VII, otorga al Congreso federal la facultad “para imponer las correspondiente a informar de las razones que lo motiven”.
contribuciones necesarias a cubrir el presupuesto”. La fracción VII le fa- | Cabe también señalar que el articulo 131 de nuestra Carta Magna
culta también para dar bases para celebrar empréstitos; tales empréstitos | determina que
implican la obtención de ingresos extraordinarios. La fraccién XXIX del §
propio artículo 73 establece algunos conceptos específicos sobre los cua- - Es facultad privativa de la Federación gravar las mercancías que se
les la Federación, de manera exclusiva, puede establecer contribuciones: importen o exporten, o que pasen de tránsito por el territorio nacional,
así como reglamentar en todo tiempo y aún prohibir, por motivos de
1o. Sobre el comercio exterior; seguridad o de policia, la circulación en el interior de la República de toda
20. Sobre el aprovechamiento y explotación de los recursos naturales clase de efectos, cualquiera que sea su procedencia;
comprendidos en los párrafos 4o. y 50. del artículo 27 (recursos mi- | El Ejecutivo podrá ser facultado por el Congreso de la Unión para
nerales y las aguas) | aumentar, disminuir o suprimir las cuotas de las tarifas de exportación
c importación, expedidas por el propio Congreso, y para crear otras; así
30. Sobre instituciones de crédito y sociedades de seguros; como para restringir y para prohibir las importaciones, las exportaciones
4o. Sobre servicios públicos concesionados o explotados directamente y el tránsito de productos, artículos y efectos, cuando lo estime urgente,
por la Federación; y a fin de regular el comercio exterior, la economia del país, la estabilidad
5o. Especiales sobre: de la producción nacional, o de realizar cualquier otro propósito, en be-
neficio del país. El propio Ejecutivo al enviaral Congreso el Presupuesto
4) Energía eléctrica; Fiscal de cada año, someterá a su aprobación el uso que hubiese hecho de
1) Producción y consumo de tabacos labrados; 1a facultad concedida”.
¢) Gasolina y otros productos derivados del petróleo;
) Cerillos y fósforos;
e) Aguamiel y productos de su fermentación; y LAS NORMAS FEDERALES EN MATERIA”
f) Explotación forestal.
8 Producción y consumo de cerveza. DE INGRESOS

Las entidades federativas participarán en el rendimiento de estas contri- A continuación haremos una breve descripción de las principales
buciones especiales, en la proporción que la ley secundariafederal determine. normas secundarias emitidas por el Congreso de la Unión relaciona-
Las legislatuzas locales jarén el porcentaje correspondiente a los Municipios, - das con los ingresos del Estado:
en sus ingresos por concepto del impuesto sobre energía eléctrica q
a) Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria. En materia
Por otra parte, el artículo 74 de la Constitución, en su fracción IV, de ingresos, esta ley contempla:
señala que, de manera previa a la aprobación del Presupuesto de Egre-
sos de la Federación (PEF), deben aprobarse las contribuciones que, a * La manera en la que debe presentarse la Ley de Ingresos de la Fede-
juicio del Congreso, deban decretarse para cubrirlo. Los proyectos de ración (LIF), cuál debe ser su contenido, asf como la informacién
Ley de Ingresos de la Tederación (LIE) y del PEF deberán ser presentados - que debe acompañarla.
por el Ejecutivo al Congreso a más tardar el 8 de septiembre de cada - * Las medidas que deben tomarse en caso de que disminuyan los
año, salvo en el caso en que inicie el presidente en el cargo, en cuyo - ingresos previstos en la LIF.
92 Cap. 4 Los ingresos del Estado — | Las normas federales en materia de ingresos 93
« La forma en que debe calcularse el precio intemacional de la » Cobrar los impuestos, contribuciones de mejoras, derechos,
mezela mexicana de petróleo. productos y aprovechamientos federales en los términos de las
= La obligación del Ejecutivo de enviar al Congreso, a más tar- leyes aplicables y vigilar y asegurar el cumplimiento de las dis-
dar el 8 de septiembre, los criterios de politica económica y la posiciones fiscales.
LIF, junto con las iniciativas de reformas legales relativas a las - » Representar el interés de la Federación en controversias fiscales.
fuentes de ingresos que, de ser el caso, sean necesarias para el
siguiente ejercicio fiscal. d) Código Fiscal de la Federación. Establece los distintos tipos de
» La fecha límite en que las cámaras deberén aprobar la LIF, que — contribuciones que deben cubrir las personas físicas y morales, así co-
será, en el caso de la Cámara de Diputados, el 20 de octubre, y mo los conceptos de accesorios de las contribuciones, productos,
en la Cámara de Senadores el 31 de octubre de cada año. aprovechamientos, créditos fiscales; la forma en que se deben pagar
» Las previsiones para cuando termina el encargo de un presidente las contribuciones; determina a quién se considera residente en el
¢ inicia una nueva administración. territorio nacional para efectos fiscales; regula la presentación de do-
= La obligación del Ejecutivo federal de publicar la LIF en el Diario cumentos por medios electrónicos; contiene derechos y obligaciones
Oficil de la Federación a más tardar 20 días naturales después de para los contribuyentes así como facultades de las autoridades fisca-
aprobada. les; señala las infracciones y delitos fiscales, así como las sanciones
= Los principios que deben seguirse en el proceso de examen, dis- comespondientes, y establece los procedimientos administrativos en
cusión, modificación y aprobación de la LIF. materia fiscal.
Como pudimos ver en su momento, las contribuciones contem-
b) Ley de Ingresos de la Federación (LIF). Por mandato del artículo pladas en el Código Fiscalde la Federación comprenden los impuestos, los
74 constitucional, como recién lo mencionamos, el Ejecutivo envía al derechos, las contribuciones de mejoras y las aportaciones de seguridad
Congreso de la Unión anualmente y antes de cada ejercicio fiscal el social. A continuación mencionamos las normas federales relacionadas
proyecto de LIF, el cual establece todos los conceptos y las cantidades con estos aspectos:"
que habrá de percibir la Federación, necesarios para cubrir el presu-
puesto federal = Ley del Impuesto sobre la Rema
) Ley Orgánica de la Administración Páblica Federal. En ella se estable. - = Ley del Impuesto al Valor Agregado.
cen las facultades de las diversas dependencias del Ejecutivo Federal, = Ley del Impuesto Especial sobre Producción y Servicios.
entre ellas, la Secretaría de Hacienda y Crédito Público. Enseguida se * Ley de los Impuestos Generales de Importación y de Exporación.
mencionan algunas de sus principales atribuciones relacionadas con = Ley Federal del Impuesio sobre Automóviles Nuevos.
los ingresos: = Impuesto sobre Servicios Expresamente Declarados de Interés
Público por Ley, en los que Intervengan Empresas Concesionarias
= Proyectar y calcular los ingresos de la Federación y de las entida- de Bienes del Dominio Directo de la Nación (Establecido mediante
des paraestatales, considerando las necesidades del gasto público la Ley que Establece, Reforma y Adiciona las Disposiciones Relati-
federal. vas a Diversos Impuestos de 1968)
» Estudiar y formular los proyectos de leyes y disposiciones fiscales = Ley Federalde Derechos.
y de la LIF. = Ley del Seguro Secial.
= Establecer y revisar los precios y las tarifas de los bienes y serví = Ley de Contribución de Mejoras por Obras Públicas Federales de
cios de la administración pública federal, o bien, las bases para Infraestructura Hidráulica.
fijarlos, escuchando a la Secretaria de Economía y con la partic: * Lev del lsi del Fondo Nacional de Vivinda para ls Trabeja-
pación de las dependencias que correspondan. res.
94 Cap. 4. Los ingresosdel Estado para qué sirven los impuestos? 95

= Ley del Instiuto de Seguridad y Servicios Sociales de los Trabajadores del queja que como una verdadera pregunta; la gente quiere saber cosas
Estado. como “¿por qué tenemos que pagar tales cantidades en impuestos?,
= Ley del Istinzo de Seguridad Social para las Fuerzas Armadas Mexi- ¿por qué algunos que deberían pagar más, no se les cobra lo justo?, ¿por
canas qué hay personas que ni siquiera pagan impuestos?, ¿por qué no se
ven reflejados nuestros impuestos en la calidad de los servicios públi-
Hay además otras normas relacionadas con los ingresos del Estado cos?”, etcétera. En realidad, cuando la gente habla de “impuestos”, se
que si bien no establecen de manera directa contribuciones, contem- a refiere a su realidad fiscal más próxima y la que le crea mayores dolores
plan reglas o facultades de algunos órganos del Estado en referenciaasí de cabeza. Pero veremos que los impuestos son uno de los distintos ti-
las mismas, o a los sujetos o las actividades de las que se derivan, ón pos de conmibuciones y además, el Estado como lo estudiaremos con más
como a precios y tarifas del sector público, incremento y recuperaci detenimiento, obtiene recursos de otras fuentes.
del patrimonio estatal, contraprestaciones en favor del Estado, etcérera, Los estados establecen contribuciones para allegarse de los in-
gresos que sostienen los servicios públicos; en ocasiones también se
por ejemplo:
utilizan para corregir fallos de mercado tratando de desincentivar cier-
= Ley General de Contabilidad Gubernamental. tos tipos de conducta —como los llamados “impuestos verdes” que
« Ley de Coordinación Fiscal. establecen cargas sobre actividades perjudiciales para el ambiente—.
= Ley de Ingresos Sobre Hidrocarburos. Los estados, además, uilizan las contribuciones (y posteriormente el
= Ley de la Indusvia Eléarica. gasto público) para cambiar la forma en que se distribuye el ingreso
» Ley Aduanera n un pais. Si bien una mayor recaudación no necesariamente implica
m Ley de Comerdo Exierior. un mayor grado de bienestar para la población, es claro que un Estado
m Ley de Puertos. que cuenta con más recursos tiene más posibilidades de distribuirlos”
m Ley del Servico de Administración Tributaria. de modo que se combata la pobreza y la desigualdad económica. Se-
= Ley del Servico de Tesorería de la Federación ría un error establecer una relación causa-efecto entre la recaudación
= Ley Federal de los Derechos del Contribuyenio. fiscal y la igualdad o desigualdad en un país pues, en primer lugar,
= Ley del Fondo Mexicano del Pewróleo para la Estabilización y el Des- como podremos verlo más adelante, los ingresos del Estado no derivan
arrollo. — únicamente —aunque sí principalmente- de la recaudación fiscal. En
' Ley Federal de Telecomunicaciones y Radiodifusión. segundo lugar, los recursos recaudados, en una etapa posterior, de-
= Ley Federal para la Administración y Enajenación de Bienes del Secor berán ser administrados y distribuidos y los mismos podrían verse
Públic. disminuidos por altos costos y/o ineficiencia en su gestión, así como
» Ley Orgánica del Tribunal de Justica Fiscal y Adminisrativa. por actos de corrupción o emergencias tales como desastres naturales
= Ly Federal de Extincón de Dominio, Reglamentaria del anículo22 de la © fenómenos de índole social.
Constitción Políica de los Estados Unidos Mexicanos También es necesario tomar en cuenta que los impuestos tie-
= Loy de Expropiación. nen repercusiones en el ingreso disponible, que es el ingreso neto de
que disponen los hogares una vez recibidos los recursos que en
su caso obtengan del Estado (transferencias) y descontados los
¿PARA QUÉ SIRVEN LOS IMPUESTOS? ™ impuestos. Los impuestos reducen la renta disponible y, por tan-
10, el consumo. Entonces un aumento de impuestos, mantenien-
La pregunta con la que subtitulamos esta sección es tan infanti do Loldo lo demás constante, afecta negativamente el crecimiento
como usual en la mente de los ciudadanos y en las charlas cotidianas. económico.
Probablemente la escuchamos —o la formulamos- más veces como una 3
 96 Cap. 4. Los ingresos del Estado | 97
Habiendo hecho tales advertencias, resulta ilustrativo observar la LA CLASIFICACIÓN DE LOS INGRESOS—7
figura 4.1, en la que se relacionan los niveles de recaudación tributa. DEL ESTADO
ria como porcentaje del PIB en los países de la Organización para la
Cooperación y el Desarrollo Económicos (OCDE) para 2018 (eje ho- - El Estado se allega recursos de diversas fuentes. Países como Arabia
rizontal) con el coeficiente de Gini (eje vertical) después de impuestos - saudita, Venezuela y México, históricamente han recibido una parte
y transferencias. Este último se utiliza para medir la desigualdad en el importante de sus ingresos de las actividades petroleras, mientras los
ingreso de los habitantes de un país. Entre más se acerque a O el coefc - países escandinavos recaudan importantes cantidades mediante
ciente, refleja una mayor igualdad, y entre más cercano se encuentre al Jos impuestos. Es par ello que, al hablar de los ingresos, resulta necesario
número 1, implica una mayor desigualdad. Podemos ver que los países saber a qué tipo de ingresos nos referimos. El tipo de ingresos de
de la OCDE con mayores niveles de recaudación tienden a lograr ma. - - que hablemos nos indicará de qué fuente provienen.
yores niveles de igualdad (coeficientes de Gini más bajos) y viceversa Diversos tratadistas han clasificado de distintas maneras los ingresos
¿Por qué? Se supone que el dinero que concentra el Estado luego es públicos. En la figura 4.2, mencionaremos algunas de las clasificacio-
redistribuido, apoyando más a los que tienen menos. No es objetivo nes que resultan más útiles para comprender la estructura de los ingresos
de este capítulo analizar lo que sucede con la distribución del gasto del Estado mexicano.
público, tema que se tratará más adelante. Por ahora sólo observemos
que en la figura 4.1 se resaltan dos extremos?*: el caso de México, con — Ordinarios:
la recaudación más baja de la OCDE en 2013 (19.7%) y un coeficiente ea pemioa |
de Gini de 0.481, sólo superado por Chile (Cini 0.503); y en el oo _| Exvaordinarios
lado el caso de Dinamarca, con la recaudación fiscal más alta de la
OCDE (48.6%) y un índice de Gini de 0.252.
Ciasifcación —| — Cortintos
055- aconómica
— captal
054 Mot — —
045 Clasifiación 7[ S
C instiucional
Organismos y empresas
Coeficiente de Gini

0 d—
—
D s
E |
— d U| u Perroleros y no pevoleros
E p zi
Segón l fuenta
de ingresos
03 S a — Tributarios
y no ributaros

- "
05 Pases Éojos b~y i — Dinamarca
T NorlegsFaands 1 Figura 42.Clasificación de los ingresos del Estado.
15 20 25 35 40 45 50 5
i6n fiscal como porcentaje del PIB Ingresos ordinarios y extraordinarios. Los ingresos ordinarios son los que se
“Paralcas de Mo, ls etaítics de la OEDE inuyen a rcaudaciónferal y loal aufcomo ls ingross. - perciben de manera regular y periódica. “Dichos ingresos son capta-
daados de contibuciones por ativiades relaconadason ls hdrtaturos. Extuyendo esteútimo concepn l dos por el sector público en el desempeño de sus actividades de derecho
reoaudacón bj hastanvelas enre 9 y1. Fe Elboraciónpropi con as de a OCDE - Público y como productor de bienes y servicios por la ejecución de
Figura 4.1, OCDE: Recaudación tributaria camo porcentaje del PB 1s coficiente de Gn
- la Ley de Ingresos, Por su parte, los ingresos extraordinarios, como su
98 Cap. 4. Los ingresosdel Estad Las rntibucones 99
nombre lo indica, son los que se obtienen de manera excepcional y e se beneficien de manera directa por obras públicas (consribuciones
provienen fundamentalmente de la contratación de créditos extemos | de mejoras), así como los accesorios de las contribuciones
e internos o de la emisión de moneda”.5 |
Según su nawraleza econdmica, los ingresos pueden clasificarse en
corrientes o de capital. Los ingresos comientes son recursos que proviener | LAS CONTRIBUCIONES
de las contribuciones o bien, de las operaciones de venta de bienes anali-
(exceptuando los activos Ejos) y servicios que llevan a cabo las empresasy | Dada su importancia en el total de los ingresos del Estado,
que establece
los organismos públicos. Los iugresos de capital consisten en aquellos | ¿aremos el concepto de contribuciones y los tipos de éstas
recursos derivados de la venta de activos fijos, de valores financierosy la legíslación mexicana. De acuerdo con Rodríguez Lobato:
de financiamiento intemo y exteno. <
Clasifcacion instiacional. Agrupa los ingresos bajo el criterio del |
tipo de entidades públicas que los captan. En la LIF se mencionan | " “La contribución es un concepto genérico que engloba a todo lo
dos grandes grupos, el gobierno federaly los organismos y empresas bajo | que auxilia a sufregar los gastos del Esmdo” &
control presupuestario directo |
Ingresos petroleros y no petroleros. Los ingresos petroleros, como su - Siguiendo al mismo autor, ese género se puede dividir en dos:
nombre lo indica, provienen de las actividades relacionadas con la - contribuciones voluntarias y contribuciones forzadas.acuerdoLas contribucones
extracción, explotación, producción y comercialización de petróleo | voluntarias “son aquellas que derivan, ya sea de un de volunta
y sus derivados. La LFPRH los define como los recursos que recibe etc), o bien de una declaració n unilateral de la volunta del
d particular
el gobierno federal por la suma de las transferencias desde el Fondo - que implica un acto de liberalidad (donación, legado)"* Las cont- ” o
Mexicano del Petróleo que se incluyan en la LIF y el PEF y la recauda- - buciones forzadas, por su parte, también son llamadas “exacciones consis-
ción por el impuesto sobre la renta que se genere por los contratos y <íbutos” y son producto de la porestad mibutaria del Estado, que ese tipo de
las asignaciones en materia de hidrocarburos (art. 2o. fr. XXX Bis). Por 1e en el poder jurídico que tiene el Estado para establecer
público *
su parte, los ingresos no petroleros consideran los recursos obtenidos | contribuciones y recaudarlas para financiar el gasto(CEF) establece que
por fuentes distintas del petróleo. Por su parte, el Código Fiscal de la Federación
Ingresos tibuarios y no ributarios.* Los ingresos tibutarios son los recur- | las contribuciones se clasifican en impuestos, aportacione s de seguridad
sos que obtiene el gobierno federal a partir de las imposiciones fiscales - social, contribudiones de mejoras y derechos (art. 20.). A continuación se
que mediante normas de carácter general establece de manera unilateral explican cada una de ellas (Eigura 4.3)
y obligatoria a las personas fisicas y morales. Como ingresos no tibuta-
rios se consideran, de manera resumida: las percepciones que obtien
el gobierno federal por el uso o aprovechamiento de bienes de domi- — Impuestos
nio público o como contraprestaciones de servicios públicos que presta
(derechos); contraprestaciones por los servicios que preste el Estado en |— aportaciones
d sagurda sc
sus funciones de derecho privado, así como por el uso, aprovechamien- |
to o enajenación de bienes del dominio privado (productos): y por la | l» — Contribuciones de mejoras
aplicación de multas, recargos y otros ingresos por funciones de derecho -
público distintos de las contribuciones (aprovechamientos), de los ingre-
sos derivados de financiamientos y de los que obtengan los organismos Derechos
descenmalizados y las empresas de participación estatal y las contribu |
ciones establecidas en ley a cargo de las personas físicas y morales: Figura 43, Clasificación de las contrituciones.
100 Cap.4. Los ingresos del Estado Los impuestos 101
Impuestos. También se les denomina “tibutos” o “gravámenes”. De contribuciones se consideran, de acuerdo con el CFE, como accesorios
acuerdo con el CEF son las contribuciones establecidas en ley que deben de las conmibuciones.
pagar las personas físicas y morales que se encuentran en la situa-
ción jurídica o de hecho prevista por la misma y que sean distintas
a las otras contribuciones. Ante la vaguedad de la definición legal, LoS IMPUESTOS—
Rodríguez Lobato propone la siguiente explicación: “El impuesto es
la prestación en dinero o en especie que establece el Estado conforme Elementos delos impuestos
alaley, con carácter obligatorio, a cargo de personas físicas y morales
para cubrir el gasto público y sin que haya para ellas contraprestación — Para determinar el efecto que tienen los diversos impuestos es
o beneficio especial, directo o inmediato”% Por su importancia en la muy importante conocer los elementos que los integran:
hacienda pública en la mayoría de los países, en la siguiente sección
se hará un análisis más detallado de los impuestos. I. Sujeto es la persona que, de acuerdo con la legislación, tiene la
Aportaciones de seguridad social. El CFE las define como las contri- obligación de entregar el impuesto a la autoridad hacendaría.
buciones establecidas en ley a cargo de personas que son sustituidas No siempre coincide con quien realmente paga el impuesto.
por el Estado en el cumplimiento de obligaciones fijadas por la ley Por ejemplo, en el caso del IVA el sujeto del impuesto es el
en materia de seguridad social o a las personas que se beneficien en comerciante, pero quien lo paga es el comprador.
forma especial por servicios de seguridad social proporcionados por Objewo es la circunstancia que genera la obligación del pago

=
el propio Estado. El Centro de Estudios de las Finanzas Públicas las del tributo. Por ejemplo quien compra un auto nuevo tiene
define de manera más clara como “las contribuciones para garantizar que pagar el impuesto sobre automóviles nuevos (ISAN).
asistencia y prestaciones sociales establecidas en la [ey a trabajadores III Fuente es el monto de ingresos o riqueza de donde se obtiene
y sus familiares; el pago de las aportaciones es tripartita, está a cargo la cantidad necesaria para pagar el impuesto.
de los propios trabajadores, patrones y el Estado".” V. Base gravable, como se definió anteriormente, es la cantidad
Contribuciones de mejoras. De acuerdo con el CFF, son las que establece sobre la que se calcula el impuesto a pagar. Se determina res-
la ley a cargo de las personas físicas y morales que se beneficien de ma- tando las exenciones y deducciones al total del ingreso, rique-
nera directa por obras públicas (véase, por ejemplo, la Ley de Contribución za o precio del bien. Las deducciones son disminuciones a la
de Mejoras por Obras Públicas Federales de Infraestructura Hidráulica). base gravable permitidas por la ley del impuesto correspon-
Derechos. El CFF establece que son las contribuciones establecidas diente, por ejemplo, los gastos médicos en el caso del ISR.
en ley por el uso o aprovechamiento de los bienes del dominio público Tasa es el porcentaje de la base gravable que debe pagarse.

<
de la nación, así como por recibir servicios que presta el Estado en sus Tasa proporcional es la que permanece constante, independien-
funciones de derecho público, excepto cuando se presten por organis- temente del monto de la base gravable, como es el caso del
mos descentralizados u órganos desconcentrados cuando, en esté último IVA. Tasa progresiva se incrementa cuando la base gravable
caso, se trate de contraprestaciones que no se encuentren previstas en aumenta, por ejemplo, en ciertos segmentos de ingresos en el
la Ley Federal de Derechos. También son derechos las contribuciones a caso del impuesto sobre la renta.
cargo de los organismos públicos descentralizados por prestar servi- VI. Impacto del impuesto lo recibe la persona física o moral que su-
cios exclusivos del Estado. A este tipo de contribuciones se les conoce | fre una disminución de sus ingresos o riqueza para pagar el
en algunos países como “tasa” tributo.
VIL Traslación del impuesto es cuando el contribuyente que entrega
Finalmente, cabe señalar que los recargos, las sanciones, los gastos - físicamente el dinero al gobierno, no es quien recibe el impac-
de ejecución y la indemnizacion por la falta de pago oportuno de las to de impuesto 9
102 103

CLASIFICACION DE LOS IMPUESTOS

— CRITERIOS PARA EL ESTABLECIMIENTO—
DE LOS IMPUESTOS
Se han hecho diversas clasificaciones de los impuestos, vale la
pena examinar de manera breve algunas coménmente utilizadas Siendo los impuestos una fuente de gran importancia a partir de la
cuallos estados suelen allegarse recursos, cabe preguntarse ¿cómo diseñar
Impuestos directos e indirects. Los impuestos directis son aquellos que adecuadamente el sistema tributario? Esto dependerá de las circuns-
no pueden ser wasladados de una persona a otra, por lo que afectan iancias particulares de cada país y cada momento histérico, además
únicamente al sujeto del impuesto (p. e., el impuesto sobre la renta). de que siempre habrá voces discordantes en una sociedad. De acuerdo
Este tipo de impuestos gravan el patrimonio, la riqueza, los ingresos y con Zolt y Bird, desde algunas perspectivas, la principal razón de un
las utilidades y rendimientos que obtiene una persona física o moral, sistema tributario consiste en colocar el costo del gobierno de alguna
Los impuestos indirectos, en cambio, pueden trasladarse de una persona a manera justa. Alcanzar una justicia políticamente aceptable en la ribu-
otra al realizar una ransacción, por ejemplo, del vendedor al consumi- «ación, la cual permita al gobierno extraer fondos del sector privado sín
dor (como en el caso del IVA). añadir presiones inflacionarias, es un ingrediente esencial en el logro del
Impuestos proporcionales, progresivos o regresivos. Se dice que un impues- equilibrio necesario para mantener una estructura política sostenible
to es proporcional si todas las personas sujetas a él pagan la misma Por consiguiente, el sistema tributario de un país es un simbolo, tanto
proporción de su ingreso. Es progresivo si las personas más ricas son _- importante como visible, de sus decisiones políticas y filosóficas ?
gravadas con una proporción más alta de su ingreso que las pobres. Es Resultaría natural para algunos pensar que para lograr una mayor
regresivo si grava proporcionalmente más los ingresos de las personas igualdad económica, simplemente habría que cobrar mayores impues-
más pobres que de las ricas. tos a los más ricos; sin embargo, gravar de manera excesiva el ingreso
Reales y personales. Los reales (del latín res = cosa) gravan los bie- - desincentiva la producción y, en el mundo globalizado, provoca que
nes (p. e. impuesto predial o el impuesto sobre automóviles nue- los inversionistas migren hacia otros paises.” Una salida en apariencia
vos), mientras que los personales se establecen en virtud de la situación más fácil es gravar el consumo: que paguen más quienes más consumen.
de los contribuyentes (p. ., el ISR). No obstante, impuestos muy altos al consumo afectan la cantidad de
Espedíficos y ad valorem. Los especificos gravan los objetos de acuer- tansacciones que se realizan en una economía y, por tanto, la activi-
do a su unidad de medida (liros, kilogramos, centímetros, etc), dad económica se desalienta. Pero la problemática de la recaudación
mientras que los impuestos ad valorem se establecen sobre el valor del 10 se limita solamente a decisiones sobre el tipo de contribuciones y
bien. Ejemplos de unos y otros pueden ser hallados en la Ley de ls las tasas impositivas; también se necesita un sistema tributario bien or-
Impuestos Generales de Imporación y Exportación. denado, transparente y sencillo de modo que a los contribuyentes no
Generalesy especiales. Los impuestos generales son los que se apli- les sea complicado cumplir con sus obligaciones hacia el fisco.
can sobre actividades o transacciones diversas, pero bajo un criterio - En todo caso, un sistema tributario inadecuado tiende a provocar,
que les es común. Por ejemplo, el IVA puede gravar desde la venta 0 cuando menos a alimentar, fenómenos como la evasión y la elusión
de un inmueble hasta la de un artículo de papelería. En cambio, los fical, así como el contrabando. Asimismo, es un factor que influye en
especiales se establecen en razón de actividades económicas determi que gente permanezca en —o se incorpore a- la economía informal. To-
nadas en forma aislada” por ejemplo, la Ley del Inpuesto Especial sobre dos estos fenómenos provocan que la recaudación sea menor y por
Producción y Servicios, en su artículo 20., fracción 1, inciso a, contempla - tanto se afecta gravemente a las finanzas públicas.
la aplicación de una tasa para la enajenación o importación de bebidas -
alcohélicas. La evasión fiscal es el acto por el que una persona física o moral omite
| pago total o parcial de determinadas contribuciones que está jurídica-
ente obligada a pagar, incurriendo por ello en unaviolación a a ley. La
A e

104 Cap. 4. Los ingresos del Estado Citerios para el establecimiento 105

elusión fecal, en cambio, sucede cuando la persona, sin violar la ley, evita - Principio de comodidad. Todo impuesto debe ser establecido de manera
que le obligue a pagar la conmibución. -
que sea más conveniente para que el contribuyente lo pague en cuanto a
colocarse en una situación jurídica los tiempos y las formas de cumplir con su obligación. Para el gobierno
A través del contrabando se internan mercancíasal país o se llevan se trata de obtener los mayores ingresos con las menores dificultades
| al exterior sin cumplir con las contribuciones o cuotas compensato- - posibles. El cuadro 4.2 muestra los datos de algunos países selecciona-
rias que deberían cubrirse, con lo cual se comete un delito. dos”, en donde se indica el tiempo en horas al año (2016) que tardan
Se conoce como economía informala todo el conjunto de wansaccio- las Pymes en promedio en preparar y pagar sus impuestos.
nes que se llevan a cabo en un país o región de las cuales no se da
cuenta a las autoridades y por tanto no se tiene un registro preciso de -
las mismas ni son objeto de tributación. y Cuadro 42.Tier
leoc

Cuando hay una diferencia entre la recaudación potencial y efec-

tiva, nos encontramos ante una brecha tributaria. La recaudación porencial Emiratos Árabes Unidos 12
es la recaudación que el Estado obtendría si lograra que la totalidad Suiza 8
de los contribuyentes cumpliera correctamente con sus obligaciones Noruega 8
wibutarias; mientras que la recaudación efectiva es la que en los he- Australia 105
chos ingresa a las arcas gubemamentales, Obviamente está en el interés
de los gobiernos reducir al máximo la brecha. Por todo ello es impor- Canadá 131
tante delinear algunos criterios para elegír las fuentes de recaudación Costa Rica 151
y la manera de distribuir las cargas tibutarias. España 158
Sin que haya recetas exactas para encontrar la combinación perfecta Estados Unidos 175
de contribuciones para un Estado, ni un listado infalible de mecanismos
para lograr niveles aceptables de recaudación, hay algunos criterios muy Colombia 239
útiles para tal efecto que, el economista y ilésofo escocés Adam Smith, Uruguay 277
conocido como el padre de la ciencia económica, estableció en su México 286
libro La riqueza de las naciones (1776). De acuerdo con Groves, “Smith
[...] proporcionó un catálogo de preceptos que han resistido la prueba Chile 291
del tiempo”* los cuales se resumen a continuación: El Salvador 32
Argentina 405
Principio de justcia. Los contribuyentes deben aportar de manera pro- Venezuela 79
porconal a los ingresos que perciban bajo la protección de un Estado,
En la actualidad se habla de equidad horizontal cuando las personas que Bolivia ) 1025
se encuentran en una situación igual deben pagar exactamente los mis- Brasil 2600
mos impuestos. Por otro lado, se habla de equidad verical si las personas
que ganan más, pagan mayores cantidades en impuestos y viceversa.
Principio de centidumbre. Los impuestos deben ser ciertos y no arbi- Principio de econemía. Los impuestos deben ser económicos, de lo
trarios. El momento del pago, la forma de pago y la cantidad que deba contrario, éstos pueden resultar más costosos que benéficos para
pagarse, deben ser, todos, claros y simples para el contribuyente y, en un Estado si 1. su recaudación implica el sostenimiento de un gran
general, para cualquier persona, aparato burocrático; IL la carga tributaria es tan alta que termine
|A
a
106 Cap. 4. Los ingresos del Estado Criterios para la distribución de las cargas tributarias 107

desincen tivando las actividades económicas; III. se aplican penali- ros beneficiarios de ellos, hay varias críticas hacia el mismo: por
ejempló, el hecho de que es difícil cuantificar los beneficios y, en
zaciones excesivas que arruinen a los contribuyentes que incurren
en faltas; y V. se sujeta a los contribuyentes a frecuentes visitas e ocasiones, incluso determinar quiénes son los beneficiarios (p. e.
en el caso de una campaña publicitaria del gobierno en favor del
inspecciones *
medio ambiente).
a Adam Smith
Groves señala que otros tratadistas posterioresciones Principio de la capacidad de pago. De acuerdo con este principio, los
han añadido un quinto canon: que las contribu deben ser ciudadanos con mayor capacidad para generar ingresos deben recibir
adecuadas; es decir, la mejor fuente de recaudaciónsobre es la que pro- una carga tributaria más pesada que aquellos que tengan menor ca-
duzca más ingresos. “La primera pregunta que un nuevo pacidad para obtener recursos.? Sin embargo, la capacidad de pago
impuesto hará un crítico práctico es la de “¿cuánto provecho se tampoco es tan fácil de determinar. Un criterio es la cantidad de acti-
vos que una persona posee —es decir, su riqueza-; otro es el ingreso
sacará de él?".7
Es interesante mencionar también la llamada “regla del impuestogravar
neto; otro es el gasto que una persona realiza; o bien una combina-
de Ramsey” que, en síntesis, establece que el Estadomásdebeinelástic a
ción entre dos o más de esos criterios. El criterio más comúnmente
utilizado entre los anteriores es el del ingreso neto, Como ejemplos
más los bienes cuya oferta o cuya demanda demanda sea
respecto del precio —es decir, cuya cantidad da varíe lo de tributos que se basan en este principio pueden citarse el impuesto
menos posible cuando cambia el precio-; de esemenos modo, aun con sobre la renta y el impuesto sobre herencias y legados. Sin embargo,
un impuesto mayor, no se reduciría (o por lo ** Lo anterior, sería muy de acuerdo con Groves, “quedaría todavía en pie el problema de pre-
bajo el efecto) en el consumo y en la producción amente ayudasi cisar en qué consisten los beneficios netos, tarea nada fácil. Además,
muchos quisieran que, para precisar el ingreso neto, se descontase
bien favorece la eficiencia económica, no necesari
en el terreno de la equidad si se aplicara, por ejemplo, a ciertos lo que hay que pagar para atender a las personas que dependen del
contribuyente%
alimentos y medicinas.
Cabe señalar para el caso de México, que los artículos 22 de la
CRITERIOS PARA LA msmsumflu/“' LF y 31 de la Ley de Servico de Administración Tributaria, establecen
DE LAS CARGAS TRIBUTARIAS la obligación para la Secretaría de Hacienda y Crédito Público de
realizar un estudio de ingreso-gasto con base en la información esta-
Hasta aquí hemos revisado algunos criterios sobre la determina- dística disponible que muestre por decil!"! de ingreso de las familias,
su contribución en los distintos impuestos y derechos que aporte,
ción de las fuentes de ingresos.-Ahora surge otra pregunta: ¿cómo así como los bienes y servicios públicos que reciben con recursos
deberían distribuirse las cargas para financiar los degastos públicos?
Nuevame nte podremos encontrar diversos puntos vista. A conti- federales, estatales y municipales. La figura 4.4 nos muestra, para el
nuación enunciamos algunos principios: año 2014, la distribución por deciles de la carga tributaria entre los
hogares y de qué manera éstos se beneficiaron del gasto público!",
Principio de los benefiios brenidos. También se le conoce como “costo Comparando, podemos observar que para el primer decil (los hoga-
del servicio”. Este principio afirma que el financiam iento de los bie- res más pobres), la carga fiscal fue equivalente a 7.3% de su ingreso
nes y servicios proporcio nados por el gobierno deben estar a cargo autónomo (ingreso antes de impuestos, contribuciones a la seguri-
de aquellos que los reciben y en la medida en que se benefician de dad social y transferencias gubernamentales). En cuanto al gasto pú-
ellos. Si bien este principio resulta conveniente paraconligarlos losverdade- costos blico, fue equivalente a 65% del ingreso autónomo del primer decil
y a sólo 3.5% del décimo.
de los bienes y servicios que provee el gobiemo
108
¡greso autónomo (%)
EN Cargenpostiva
Gastopúblco
TOTAL | 47638740
Ingresos del Gobierno Federal (1+3+4+5+6+8+) 3102003
1._| Impuestos 24077167
1. | Impuestos
sobre los ingresos: 12092995 |
01. | impuesto sabre la renta 12492995
PREN OO ME ME T X 2. | Impuestos sobr el patrimonio
Decil es
de hogares
3. | Impuestos sobre la producción, el consumo y las 1098 2330
Figura 44, Carga impositiva y gasto público como proporción del ingreso autónomo. Fuevr: transacciones
Cálculos con base en la ENIGH 2014
01. ] impuesto al velor agregado. 7419087
LAS FUENTES DE INGRESOS 02._| Impuesto especialsabre producción y serviios 348 9057
DE LA FEDERACIÓN 01, | Gasolinas,diesel para combustión 209 3861
automotiz
La LIF contempla todas las fuentes de ingresos parase elentiende Estado 01._ ] Artícuo 20.-A.fraccion . 1844380
mexicano en el ámbito federal. Por ingresas presupuestarioscuales habrán 02_ | Artículo 20, fracción I 249481
el conjunto de “todas las percepciones del Estado”, las el con-
de reflejarse en el Presupuesto de Egresos. En otras palabras,que esintegran | 02._| Bebidas con contenido alcohólico y cerveza: 453158
junto de ingresos que reciben las emidades de conirol drecto | 01. _| Bebidas alcohólicas. 134347
el sector público controlado presupuestariamente, contenidos en la 02. _| Cervezas y bebidas refrescantes 318811
LIF. Este ordenamiento contempla tres grandes rubros: 03._| Tabacos abrados 374937
Ingresos del gobierno federal. Son aquellos recursos que se consignan 1[04 [ Juegos con apuestas
y sorteos. 27621
en la LIF y que comprenden los impuestos, las contribuc iones de me- 05._| Redes púbicas de telecomunicaciones. 72358
joras, los derechos, los productos, los aprovechamientos y los acceso- 08| Bebidas onergetizantes. m
ríos de las contribuciones 07. | Bebidas saborizadas. 210624
Ingresos de organismos y empresas. La LIF agrupa en este rubro los in-
gresos derivados de cuotas y aportaciones de seguridad social y los | 08. | Alimentos no básicos con alta densidad —| 173236
ingresos por venta de bienes y servicios a cargo de organismos des- calrica
centralizados y empresas de participación estatal comprende el en- - “ 09. | Plaquicidas 5764
Ingresos derivados de inanciamientos. Este apartado 10| Combustiles fósiles. 8277
deudamiento intemo y externo, así como el déficit de organismos y | 53| Impuesto sobre automóviles
nuevos. 72931
empresas de control directo.
4._| Impuestos
al comercio exerior: 362891
El cuadro 4.3 muestra las fuentes de ingresos contempladas en la - 01. | Impuestas al comarcio exerior 362891
LIF para el ejercicio fiscal 2016 (art. 10):
 111
110
e S a cargoSdleas 00
eoe G e e ] FueasAmadasotsarmel
G2 | | umesp
Ms . W
01, | Ala importación 367891 5. | Acce
a
0D Contribuciones de mejoras
|T
02 | Ala exportacion .| por obras públicas:
Contribución de mejora s 3
5| Impuestos sobre Nóminas y Asimilables N-[ Contribució n por obrs públicas de
de mejoras 37
6. | Impuestos Eeclgicos o || nfreestrctur hidráuica
7. | Accesorios: _ ? 2. | Contribuciones de mejoras no comprendidas
en las 00
01. _| Actesoros. 209111 de la Ley de Ingresos causados en ejercicios
fracciones
o pago.
fiscales anteriores pendientes de liquidación
8. | Otros impuestos: 4067.1 .
20671 Derechos
por a aciida
01. | Impuesto d y
de exploración
extracción de hidrocerburos. 1. | Derechos por el uso, goce, aprovechamiento o 361147
00 enxplota de dominio público:
de bienesción
02. | Impuesto sobre servicios expresamente declarados y Crédito Público. %0
de interés públio por ey, en los que intervengan 01. | Secretaría dede lHacienda
de bienes del dominio Te| Secretaí 7
g concesionarías
empresas la Nación. 2 | Secre a::;mmmpama
Secretaría de Economía. _ 700
— d la Loy
| impuestos o comprendidosen as fraciones anteriores 50891
fiscales y Transportes.
04. | Secretaría de Comunicaci ones 53965
de Ingresos causad en ejorcciosos
| _ ondien tes
de iquidación 0 pogo. 15_| Secrtaría de Madio Ambiente y Racursos Natuales. 196880
SOS Y EMPRESAS (2+7)
DE ORGANISMOS
INGRE 10521931 06, | Secretaría de Agrculura, Garadoría, Desarroll 703
y aportaciones de seguridad social 202811 | Rural, Posca y Alimontacion
2 | Cuotas y Prvisión Social. 0
1 | Aportaciones ra Fondos de Vivenda. 00 07.. | Secretaría del Trabajo
08._| Secretaría de Educación Pública 0a
Aportciones y abonos rtenio a abajadaress por 00
| Ta. | patrones para el Fondo Nacional de la Viienda 08| Institto Federalde Telocomunizaciones
— 08243
Tr .
| 2. | Derechos por prestació de servicios:
n 56169 |
- u…;…: EZE que presta el Estado en funciones de 56189
Sec
2. | Cuotas para el Saguroel Seguro 0 01. | Senvicios
pc
1. | Cumas pra acargo d
Soslpavanes y | — 2607811
|_vabejadores = — 5 [ 01- T Secretar ía
de Gobemación. 1019
o o e de Relaciones Exeriores.
02, | Secretaría i 28753
Tar, | Cuotas del SistemaE dem:fmAhorro parel Petro 3
3 | Cuntas do Mm:m
03._| Secrta d la Defensa
ría Nacioal. 00
cargo de los patrones. ) o |
pera la sequridad social: _ 00 |08 de Marina
Secretaria
[— a. | Oras Cuctas y Aportaciones y Crédito Público.
a 2716
05. | Secretaría de Haciend
1. y Servicios
| Cuotas para el Instituto de Seguridad 00
Te| ecanrí de a Funcón Públic, e
a cargo
Sociales de los Trabajadoresdel Estado = = —
de lo citadostrabejadores —
112 1 13
TE
O1. | Derivados dl uso, aprovechamiento
e p o enajenación de 56043
enl m 01. _| Enplotaión de terras y aguas.
07._| Secrtarade Energía. 09
06. | Secretaría
de Economía 02 | Arrendamiento e teras, lcales y 03
190 construeciones:
— 09. | Secretaría
de Agricultura, Ganadería, 09
Desarollo Rra, Pesca y Alimentación. 03._| Enajenación
de bienes: 14653
10._ | Seeretaría de Comunicaciones 01._ Muebles: 13738
y Transportes _| 1173 02| Inmuebles as|
11 | Secretaría 650 —
Naturales. de Medio Ambiente y Recursos
— —
04, | ntereses
= de valres, cécitos y bonos, 37307
0T. | Agencia Nacional de Seguridad 00 5._| Utiidades:
Industrial y de Protección al Medio 4173
Ambiente del SectarHidrocarburos. 01. | De organismos descentralizados y 00
— empreses de participación estral
02. _| Otros. 850 02. | DelaLotería Nacional para la
|12 | Secretaría 00
de Educación Pública 10289 Asistencia Públia.
13._| Secretaría de Salud. " 20 0 nammm…l……m 2474
14. | Socretaría dl Trebajo y Previsión Social. 29 | 0 Tom E
15. | Secretría de Desarrllo Agraro, Teitoril 652 o
y Urbano m
-
16._| Secretart
de Turismo. -
00 3. | Productos no comprencidos en las fracciones de la Loy 09
17._| Procuraduría General de la República. de Ingresos causados en ejericis fiscales anteriores
%2 | pendientes de lquidación o pago.
18, | Institto Federal de Teecomunicaciones 181 & | Aprovechamientos 1617030
19. | Comisión Nacional de Hidrocarburos. 00 1. | Aprovechamientos
de tipo corriente: 1617152
20._| Comisión Reguladora de Energía. 00 01. | Multas. 17260
3. | Otros Derechos. L) 02. | Indemnizaciones.
4. | Accesoris. 19948
o0 03| Reintegros: 1312
5. | Derachos
no comprendidos en \ssm‘c‘ufln‘esde‘am 00
deCendures
Ingresos dcausados 01._ | Sostenimiento
de las escuelas, articulo 123,
Judacónen ejerciciosfiscales
y puyo anteriores
_ sde vigilancia
02._| Semicio
00
forestal 3]
5 luctos 56513 0. | Oos. 1a
BT T 70
-
04, Pvm’ll::lfsdenmaspubhmdum
blc infr raestructura 256
eP en e 70 F
5..| Partiipaciones
de derecho úc en los ingresos derivadosde la 00
2. | Productos
de captal: aplicación de leyeslocales sobro herencias y
5643 L legadeos expedidas de acuerdo con la Federación. | —
 19. | Provenientesde decomisoy de bienes que pasan a 00
propiedad del fisco federal.
ygrama de mejoramiento de
" del programa
20. | Provenientes 00
06 o
P¡:;mzumm:; |
e los ingresos derivados ide la 00 los medios de informática yde control de las
expedidas de acuerdo co la Federación. | —autaidades aduaneres. 00
00 21.. | No comprendidos en los ncisos anteriores
u 07. | Aportaciones de los estados, municipios y pariculares provenientes del cumplimiento de convenios
"
para el senvicio del Sistema Escolar Federalizado.
—
sevicos 00 o colebrados en otros ejerccios.
08, | Cooperación dl Disrto Federal por Federación. …í 155 557.2
públicos locales prestados porla 01. _| Remanente de operación del Banco de México.
00
00
de estados y
09, | Cooperación de los gobiemos 02, | Utilidades por recompra de d 00
municipios y de particulares para alcantarllado, ls por oe de deuda,
electrfcación, caminos y íneas tolegráfcas,
olofricas y paa ovas obras públias. 03. | Rendimiento mínimo gerantizado. 00
0e. _| Ouos. 1555572
10. | 5% de días de cama a cargo de establecimientos 00
r 23. | Provenientes de servicios en materiai energética:eo 00
partculares para intemamiento de enfermos y
otros destinados a la Secretaria de Salud. — =0 01. | AgenciaPrteccón de Seguridad Industrial
Y de Nacional al Moo Ambient dl
00
T1. | Paricipaciones a argo de ls concesionarios de Soctor Hidrocarburos.
vías generales de comunicación y de empresas GZ| Gomisón Nacionl de H
de abastecimiento de energía eléctica. 9817 - ional de Hidrocarburos. 00
por la Ley Federalde
12 | Participaciones señaladas 03 Comisión Reguladora de Energía 0
Juegos y Sorteos: Aprovechamientos de capital. 78
73. | Regalías provenientos de fondos y explotación minera. 00
01, | Recuperaciones de capital: 78
14, | Aportaciones de contratistas de obras públicas. 59
05 01. .| Fondos entregados en fideicomiso, a favor 217
15. | Destinados al Fondo para el Desarrolo Frestal de entidades federativas y empresas
01. | Aportaciones que efectúen los gobiemos 00 públicas
del DistritoFederal,estatales y 02. | Fondos entregados en fideicomiso, 61
municipales, los organismosy entidades
públicas, sociales y los partculaes. a favor de empresas privadas y a
00 partiulares
02 | De las resenas nacionales forestales 00
00 03. | Inversionesen obras de agua potable y
03. | Aportaciones al Instituto Nacionalde alcantarilado.
Investigaciones Forestales y Agropecuarias. 00
04, | Otros conceptos. 05 04. _| Desincorporaciones.
05.. | Otros. 00
76. | Cuotas Compensatorias. 123
Accesorios. 00
r 17. | Hospitales Militares. 00
por l explotción de obrs del dominio 0 no comprendidos en las fracciones
Aprovechamientos 00
18. | Particpaciones de l Lyde Ingresoscausadosen ejrcicios scales
público señaladas por la Ley Federal del Derecho de anteriores pendientes de liquidacion o pago.
Autor.
 117
[ 02 | otos financiamientos: _ 20485
01._| Diferimientode pagos. 20485
7. | Ingresos por ventas de bienesy servicios 791 9120 02._| Otros. 00
1. | Ingresos por ventas de bienes y servicios de organismos 789785 2. | Endeudamiento externo: 00|
descentralizados: ! {01 | Endeudamiento extemodel Gobierno Federal. 00
01. [ Instituto Mexicano del Seguro Socil. 289070 _ | [ 3. | Déficit de organiy smos
empresas d conol directo 8274
02. | Institutode Sequrdady Senvicios Sociales aralos 506715 [ 4. | Défict de empresas prductias del Estado 1174858
Trbajadores dl Estado. — Informativ: Endeudemiento nto del Gobiemo Federal 10.101 + 102.1) | — 527 9806
2. | Ingresos de operación de empresas productivas del Estado: 7129335 — —
01. | Petróleos Mexicanos. 398 39729 . .
ae | Comisón Fedoral de Ecricidal. 145006 En la siguiente sección podremos ver de manera ilustrativa el peso
16e Eleciidad — que tienen las diversas fuentes de ingresos en la LIF.
3. | Ingresos de empresas de participación estatal. 00
os de biene
por ventas
4. | Ingres s producidosen
y servicios 00
establecimientos del Gobierno Central ¿DE DÓNDE OBTENEMOS MAYORES RECURSOS?™~
8. | Participacio y aportacion
neses LA ESTRUCTURA DE LOS INGRESOS FEDERALES
1. | Participaciones. — Habiendo analizado algunos conceptos que nos permiten entender
2 | Aportaciones. mejor las fuentes de ingresos del Estado mexicano, cabe preguntarse,
3. | Convenios. ¿cuáles de éstas son las más importantes en el caso de la Federa.
9 | Transferencias, asignaciones, subsidio y otras ayudas
s | — 4855360 ción?, ¿por cuáles conceptos se captan más recursos?
| 1._| Transferencias= inte mass al Psector
y asignacione públi | — 465506_ La LIF es el documento en el que podemos encontar de manera orde-
nada las fuentes de ingresos de la Federación, asf como los montos que el
01. | Transterencias del Fondo Menizano del Peuróleo 4855360 Estado mexicano planca allegarse. Sin embargo, cabe señalar que puede
para la Estabilización y el Desarrolo haber diferencias entre o que se planea y lo que se lograal final del jercicio
01. _| Ordinarias. 485 536.0 fiscal, por lo que las cifras definitivas serán conocidas con posterioridad en
02| Extrordnari= as. n 00
W
el documento denominado Cuenta de la Hacienda Pública Federal.
2. | Transferencias al resto del sector público. El cuadro 4.41 y la figura 4,5nos dan una idea sobre los tres gran-
des apartados contenidos en el artículo 1o. de la LIF:03
3. | Subsidios y subvenciones. 00
4. | Ayudas socials. 00
10 y ubiaciones.
5. | Pensiones 00
6. | Transferencis a fidicomisos, mandatos y andlogos _| s Ingres
_ del os Gobieno o Feder :‘310244030
I “1;3 ,
10. | Ingresos derivados de financiamientos 6092006 Ingreso 1650 organi
ddee organismossmosyy e empresas ]
1. | Endeudamiento intemo: 560 0297 Ingresos derivados de financiomian tos —|
vientos 2060
01. [ Endeudamiento interno el Gobiemo Federal 527 0608 "
 ¿De dónde obtenemos mayores recursos? 119
118
Vemos ahora que de los ingresos del Gobierno Federal,
la mayor parte se capta a partir de los impuestos. ¿Cuáles de
ellos son los más importantes? La respuesta se encuentra en la
figura 4.7.
Impuestos pendientes
de lgudación o pago
Otros

Acoesorios
Figura 45. Lo tres grandos rubrosde la LIFen porcentajes.
Como puede apreciarse, dentro de la LIF el peso smáscómoimportant e Al comercio exerior
lo tienen los ingresos del gobierno federal. Analicemo se com-
ponen esos ingresos en el cuadro 4.5 y en la figura 4.6 ISAN

1EPS

Impuestos 240771670 A
Contribuciones de mejoras 31 7J
41 761.60 15 + 20079050
Derechos
Productos _ 565130
181 743.00 Figura 4.7. Impuestos federales
Aprovecham ientos
Transferencias, asignaciones y subsidios | 485 536.00 Regresemos por un momento al cuadro 4.4 (p. 117) para observar
Total | 290401180 que la segunda fuente más importante de ingresos para la Federacién
son los que se obtienen de los organismos y empresas. El cuadro 4.6 y
la figura 4.8 esquematizan cómo se compone este concepto.
Transferercias, asignaciones
ysubsidios 16%
Aprovechamientos 5% Cuadro 4.
Productos 0% Cuotas y aportaciones de seguridad social 260 281.10
Contibucionas
de mejoras 0% Ingresos por ventas de bienes y servicios 79191200
Derechos 1% Total | 105219310

Figura 4.6. Ingresos del Gobierno Federal en porcentajes.

E—
120 ¿De dónde obtenemos mayores recursos? 121
Finalmente, observemos en el cuadro 48 los ingresos contempla-
dos porla LIF derivados de financiamientos:

56002920
Endeudamiento extermo 0
Déficitorganismos y empresas de ct. directo 682740
Déficit de empresas productivas del Estado 117 48580
Figura 4.8. Ingresos de organismos y empresas en porcentajes. Total | 60924050

El cuadro 4,7 y la figura 4.9 nos revelan cuáles organismos y em- Resulta útil, por otro lado, examinar las cantidades que se recau-
presas reportan más ingresos a la Federación. dan, como porcentaje del PIB de acuerdo con la clasificacion basada en
ingresos wibutarios y o ibutaros. La figura 4.10 nos muestra una serie
histórica de los ingresos del Gobierno Federal como porcentaje del
PIB de 1990 a 2015.15
Ingresos porventas de bienes y senvcios -| IMSS 28 307.00 'Una última ilustración nos da cuenta de la importancia de los ingresos
de organismos descentralizados: ISSSTE 50 671.50 petroleros para México. La serie histórica de la figura 4.11 nos muestra la
398 392.90 enorme dependencia que el país tiene sobre este tipo de ingresos.
Ingresos de operación de entidades amsas | Como puede verse, hacia mediados de los años ochenta, los
pareestatales empresaroles: ingresos peuoleros llegaron a representar casi la mitad del toral de los ingre-
_ Total | — 791 91200 sos presupuestarios. A principios de los años noventa, la dependencia
disminuyó hacia niveles cercanos a 20%; sin embargo, a principios de
la segunda década del presente siglo, aproximadamente uno de cada tres
pesos que obtuvo la Federacién, provino de ingresos petroleros, con
todos los inconvenientes mencionados a principios de este capítulo,
ya que la caída de los precios del petróleo a mediados de esa misma
década, disminuyó dramáticamente los ingresos por ese concepto.
Cabe mencionar que a partir de la reforma constitucional en ma-
30830200 teria energética, publicada en el Diario Oficial de la Federación el 20 de
diciembre de 2013, se establece
que el Estado contará con un fideicomiso
público denominado Fondo Mexicano del Petróleo para la Estabili-
zación y el Desarrollo, cuya institución fiduciaria será el Banco de
México y tendrá como objetivo recibir, administrar y distibuir los
s M 2830700 ingresos derivados de las asignaciones y contratos en materia energéti-
ca, con excepción de los impuestos. En agosto de 2014, se publicaron
las normas secundarias relacionadas con dicha reforma, entre ellas, la
49, Ingresos por ventas de bienes y servicios en pesos. Ley de Ingresos sobre Hidrocarburos, la Ley del Fondo Mexicano del Petróleo
122 Cap. 4. Los ingresos del Estado 123

para la Establización y el Desary rllreformas a la LFPRH. Los efectos de la LOS INGRESOS DE LAS ENTIDADES FEDERATIVAS
—
nueva legislacióny del comportamiento del mercado petrolero sobre los
ingresos del Estado mexicano no se verán en lo inmediato, por lo que ha- Como se mencionó anteriormente, el artículo 124 de la Constición
bré todavía mucho que estudiar y comentar en un futuro sobre el tema. Políica de ls Estados Unidos Mexicanos establece un régimen de facultades
expresas para la Federación e implícitas para las entidades federativas, por
180 — lo cual, en principio, los congresos locales pueden establecer los wibutos
que determinen salvo los límites y las restricciones que la propia Cons-
úitución establece. Por otro lado, como podremos estudiarlo de manera
más detenida en el capítulo referente a federalismo y coordinación fiscal,
las entidades federativas han cedido a la Federacién la recaudación
de algunos impuestosy a cambio reciben transferencias. En el contexto del
federalismo fiscal, se denominan sansferencias a los recursos que un ámbito
de gobierno proporciona a otro u otros. Dichas transferencias pueden ser
condicionadas, también conocidas como “etiquetadas”, ya que el Gobiemo
Federal decide previamente el uso que debe dárseles, como es el caso de
las aportaciones ederales, 0 “no condicionadas”, como las pamiepaciones que
no tienen un destino específico.
La Constitución federal también establece, en el artículo 73, frac-
ción XXIX, numeral 5o., último párrafo, que las entidades federativas
— Totaldeingresos — - Igresos participan de las contribuciones especiales “en la proporción que la
del Gob.Federal tuibutarios" ley secundaria federal determine”, lo cual será también abordado en el
ooy ls siuientos impuestos: 5, VA, IEP, €1, DEJstosdosúltmos desaparecieon en la rufama siguiente capítulo al analizar la Ley de Coordinacién Fiscal.
fical do 2013 rendimientos peuolero y cs. Por lo que respecta a la Ciudad de México, el artículo 122, apdo. A,
— Inhya:conribución de mejras, drachas producos,aroveanientosy accesois fracción V, determina que las leyes federales no limitarán la facultad de
Figura 4.10. Ingresos del Gobiero Federal mexicano como porcentaje del PIB 1990-2015. dicha entidad para establecer contribuciones sobre la propiedad in-
mobiliaria y los actos jurídicos relacionados con ésta, ni concederán
exenciones en relación con los mismos. Asimismo, se prevee en el
apartado B, que la cámara de Diputados, al dictaminar el proyecto
de PEE, contemplará recursos para apoyar a la ciudad en su carácter de
capital de los Estados unidos Mexicanos.
Si bien las fuentes de ingresos de una entidad federativa puedenva-
riar respecto de otras, así como las tasas impositivas y la importancia de
cada concepto en el peso de las haciendas públicas, en términos gencra-
les podemos señalar como las más importantes a los ingresos propios,
los derivados de transferencias federales y los de financiamientos.

a) Ingresos propios
Figura 4.11.ingresos petrleros y nopetroleos como porcantaje de los ingresos * Ingresos wributarios:
presupuestrios.
124 Cap. 4. Los ingresos del Estado Los ingresos de los municipios 125
» Impuesto sobre tenencia o uso de vehículos. “a la capital del país, además de que la entidad tiene potestad
= Impuesto a la enajenación de vehículos y otros bienes mue- impuesto predial y sobre el de adquisición de inmuebles, que en sobre el
el resto
bles usados de los Estados corresponde al orden municipal. Lo mismo sucede con
= Impuesto sobre [oterías, rifas, sorteos, concursos y juegos los derechos por suministro y uso de agua. %
de apuesta
= Impuesto sobre nóminas. Cucas y aprtaciones _ Financamiento%
Impuestos4%
» Impuesto sobre el ejercicio de profesiones y/o honorarios. de sogurida oc 1% Derechos 2%
= Impuesto sobre prestación de servicios de hospedaje. -Aprovechamientos 2%
* Impuestos sobre diversiones y espectáculos públicos.
= Ingresos no tributarios:
= Derechos.
* Productos.
= Aprovechamientos.
= Contiibuciones de mejoras.
= Ingresos de organismos y empresas estatales “ cly products,conribuiones
de mejoras e ngrsos pr cuenta
de teene
= Ingresos de capital: Rendimientos derivados de inversiones Figura 4.12. Ingresos de los estados.
que hace el gobierno estatal en instrumentos financieros:
LOS INGRESOS DE LOS MUNICIPIOS
™~
#) Ingresos derivados de transferencias federales:
De conformidad con el artículo 115, fracción IV, de la Constitució
m Participaciones. la hacienda pública municipal se conforma por los siguientes elementosn,
* Aportaciones.
= Los rendimientos de los bienes que le pertenezcan
9 Ingresos derivados de financiamientos. = Las contribuciones y otros ingresos que las legislaturas establez-
can a su favor.
Es oportuno destacar aquí que, si bien los ingresos propios de los = Percibirán las contribuciones, incluyendo tasas adicionales, que
estados se han ido incrementando, los ingresos derivados de transfe- establezcan los estados sobre la propiedad inmobiliaria, de su frac-
rencias federales aún tienen un gran peso, como lo muestra la figura cionamiento, divisién, consolidación, traslación y mejora así como
4.12,en la que se observa que para el año 2014 las transferencias fede- las que tengan por base el cambio de valor de los inmuebles.
rales alcanzaron 83 % de los ingresos de los estados.'77 * Las participaciones federales, que serán cubiertas por la Fe-
El caso de la Ciudad de México es distinto, pues sus ingresos pro- deración a los municipios con arreglo a las bases, los montos
pios representan casi la mitad de la totalidad de sus ingresos: y los plazos que anualmente se determínen por las legislatu-
ras de los estados
La relativa menor dependencia Einanciera de la Ciudad de México se * Los ingresos derivados de la prestación de servicios públicos a
debe principalmente a la amplitud de las bases fiscales con las que cuen- su cargo.
 T
_———

Cap. 4. Los ingresos del Estado 127

126
Paca fines précticos, podemos clasifc ar las fuentes de ingreso de Financiamiento 5% Impuestos 12% — Derechos5%
los municipios de la siguien te manera :
Otros ingresos” 2% Aprovechamientos 2%
a) Ingresos propios:
= Tributarios:
= Impuestos a la propiedad:
— Predial.
— Traslado de dominio de bienes inmuebles.
= Ouros impuestos.
= No tributarios
Partcipabiones
m Derechos. Aportaciones federales federales 34%
m Productos. vestatles 40%
- “Incye products,conribuiones de mejras, cuotes y apotacones de seguridad sacl No s toma encuenta
m Aprovechamientos
= Contribuciones de mejoras. la disponiilidad iiil
amentales: Figura 4.13. Ingresos de los muniipios.
5) Ingresos derivados de transferencias gubern
= Participaciones. LOS INGRESOS DEL ESTADO MEXICANO
—
= Aportaciones. EN UNA PERSPECTIVA COMPARADA
9 Ingresos derivados de transferencias estatales. Cabe preguntarse si el Estado mexicano cuenta con los recursos
d) Ingresos derivados de financiamientos. suficientes para el cumplimiento de sus fines. Una simple mirada
municipios pueden variar de a la realidad del país nos muesta la ingente necesidad de avanzar
i bien las fuentes de ingresos-de lospanora ma general'”. En esta se en asuntos como el combate a la pobreza, los servicios educativos, la
uno a otro, la figura 4.13 muestras unde los munici pios con que cuenta el construcción de infraestructura, etcétera. ,
Toma el davo del total de los ingreso Para damos una idea sobre i los niveles de recaudación tributaria
INECI para el año 2014, asf como el peso porcen tual de cada una de las
fuentes de ingresos. del Estado mexicano son adecuados, es interesante hacer algunos
ingresos de los municipios en comparativos a escala intenacional"*. La figura 4.14 muestra un com-
Como puede verse, dentro de laslos aporta ciones y parscipaciones parativo de los países miembros de la OCDE para el año 2014. Ahí
general , destac an ampli ament e podemos observar el nivel de los ingresos tributarios como por-
federales y estatal es (74%). Del resto de los ingresos siguen en im-
cobran los munici pios. Cabe mencionat centaje del PIB. Como ya lo anticipamos, México tiene mucho que
portancia los impuestos que más avanzar en materia de recaudación. !
que dentro de ese rubro, los potenc relativos a la propiedad son losación i bien paa algunos podría resultar un estándar muy alto comparar-
import antes y todaví a hay un ial para aumen ar la recaud
por ese concepto.
nos con países miembros de la OCDE, podemos hacer un comparativo
 E 6 D 6 D $

Bg HE
B Es
HH ES
Fel
Figura 4.14. OCDE. Ingresos ributarios totales como porcentaje del PIB, 2014*.

*Las astadtticas de la OCDE incluyen la recaudacion fedoral y loca, En l caso de Mésico también
consideraLos ingresas derivados de contribuciones para actividados rlacionadas con
Tosbidrocarburos,
SRERANERENER

2012
2013
2014
con países de nuestra región. La figura 4.15 nos muestra un compara- = - - Argentina — — Brsil - -Colombia
tivo de los ingresos tributarios para el año 2014 como porcentaje del Figura 4.46. Ingresos ributarios totales como porcentajes del PIB. Serie histórca. Países de
producto intemo bruto'!' América Latina seleccionados 1990-2014
Resulta también interesante ver cómo se han comportado los
ingresos wributarios a lo largo de varios años. En la figura 4.16se
ilustran las series de tiempo relacionadas con algunos países se- A la diferencia entre los ingresos totales y el gasto total
leccionados de América Latina"'?. Ahí podemos constatar que la conoce como halance del sector público.' Cuando los ingresos delse Es-le
recaudación ha sido bastante fluctuante para algunos países de tado superan sus gastos, hablamos de un superávit presupuestari, y
la región.
 Cap. 4. Los ingresos del Estado Sugerencias para el pofesor
0 tutor 131
130

cuando sus ingresos son iguales a sus gastos,de unexiste un equilirío pre- perroleros. Observe también las cifas respecto de ingresos mbutarios y
supuestari, En cambio, cuando los gastos Estado rebasan sus no tributarios: ¿a qué porcentaje del PIB equivale cada uno de ellos?
» Investigue cómo es la estructura de los ingresos de la entidad donde
ingresos, nos encontramos en presencia de un défi presupuestario vive (cuáles son las principales fuentes de ingresos, qué porcentaje
x!;p¿;s;?ta Eada una e;[el total de los ingresos presupuestarios de la
CUANDO LOS INGRESOS NO ALCANZAN st lad). ¿En
(Bt qué se diferenci; ian las fuentes de ingresos
i respecto de
Idealmente los Estados siempre debería n tener los ingresos sufi- « Acuda a estadísticas actuales en las páginas de organismos como la
cientes para cubrir sus gastos, pero no siempr e es así OCDE, el Banco Interamericano de Desarrollo (BID) y el Fondo
Tl déficit no necesariamente surge poro; manejo s inadecuados de los Monetario Ingernacional (FMI). ¿Ha variado sustantivamente l si-
recursos públicos por parte del gobiemde lospuede presentarse por cir- tuación de México en comparación con la de otros países en asuntos
Cunstanc ias externa s (p. e, variaci ones precios de los energéticos como el _n_ível de recaudación tributaria, la brecha tributaria y la re-
5 de las divisas) o emerge ncias (epidem ias, guerras , fenéme nos meteo- distibución del ingreso? ¿A qué conclusiones puede llegar sobre la
rológicos, ete-); el défict también puedeinversi ser un mecanismo para salir situación de México respecto de otros países?
de un bache económico o favorecer la ón en un momento dado, = Acuda a las leyes de ingresos tanto de su estado como de su municipio
Como suele suceder en materia de finanza s públicas, hay opiniones de origen (en el caso de la Citidad de Móxico, a la Ley de Ingresos del
divergentes sobre si se debería permiti r el déficit y, de ser el caso, en D. F). Encuentre las fuentes de ingresos en cada uno de esos ámbitos
qué medida y por cuánto tiempo se debe mantene r. Sin embargo, la ubique las más importantes, ,
domiente económica predominanteLFPRH, sostiene que el Estado debe buscar
climinar el déficit. En México, la expedida en 2006, recoge esta
cendencia.'* Casos similar es podemo s encontrar en la Unión Euro-
pea con el Tratado de Estabil idad, Coordi nación y Gobemanza en la
Unión Feonómica y Moneraria (en vigor desde enero de 2013), y con SUGERENCIAS PARA EL PROFESOR O TUTOR
las Leyes de Responsabilidad Fiscal de entre diversos países como Brasil
(2000), Argent ina (2004) y Chile (2006), muchos otros ejemplos. « [nvite a los alumnos a reflexionar y debatir sobre la actual estructura
YEl déficir presup uestar io será objeto de un estudio más amplio en de impuestos del país o de la entidad donde vive. ¿Es necesario mo-
el capítulo 7. dificarla?, ¿de qué manera?, ¿cuáles son las ventajas y desventajas de
cada altemativa que se proponga? '
= Genere una discusión sobre los principales problemas del sistema
s tributario nacional
í ACTIVIDADES PARA EL ESTUDIANTE
" Pida a los alumnos ubicar en los medios informativos y analizar
ondiente l año en el quel
las propuestas más recientes de los principales actores políticos en
« Acudaala LIF para el ejericio iscals.comesp
Revise las cifras contemplada
materia de ingresos.
curse la materia de finanza s pública » De manera individual o en equipos, pida a sus alumnos investigar cómo
los porcentajes qu
para dicho ejercicio y compárelas con las cifras y nte s l estructura de ingresos en otros países seleccionados por ellos mismos:
aparecen en este capitulo: ¿variaron sustantivame los ingresos = De manera individual o en equipos, pida a [os estudiantes compa-
los principales rubros que ahí se mencionan? rar las leyes de ingresos de diferentes estados y hacer un cuadro
= Acudaalas cifras más recientes en la página de la SHCP e investigue q comparativo de las fuentes de ingresos. Organice la misma actividad
porcentaje de los ingresos presupuestanos federales se debe a ingres pero respecto de varios municipios. -
i
í 132 Cap. 4. Los ingresos del Estado Notas
133
CUESTIONARIO @ 82. - Figura elaborada con base en datos de la OCDE. Disponibles en: <htwp://
í stats.oecdorg>. Fecha de consulta: marzo de
1. ¿Cuál artículo constitucional establece la obligación de los mexicanos que no había datos disponibles para 2013, se 2015.utilizó
Para los países en los
i
para contribuir a los gastos públicos de los tres ámbitos de gobierno? 2012. El coeficiente de Gini corresponde a 2012; para laloscifrapaíses
reportada en
sin datos
2. ¿En qué norma federal se establece la manera en la que debe pre- disponibles, se utilizaron los de 2011.
sentarse la LIF? N Cámara de Diputados del H. Congreso de la Unión, Centro de Estudios de
las Finanzas Públicas, El ingreso triburario en México, México,
¿Cuál es la diferencia entre impuestos directos e indirectos Disponible en: <http://www.cefi-gob.my/intredocumentos/pd 2005, p. 13,
¿Qué es la brecha triburaria? ) , cefp0072005.pdf>. Fecha de consulta: junio de 2013.
fecfp/
¿Cuál es la diferencia entre participaciones y aportaciones?
a

Cabe mencionar que hay alguna confusión en la forma en que se clasi-

fican los ingresos tributarios y no tributarios en México.
Chapoy Bonifaz expresa: “Aunque el derecho mexicano Dolores Beatriz
no les concede
NOTAS categoria de impuestos, los derechos y las contribuciones de mejoras
constituyen técnicamente impuestos
71. Cit. en Samuelson y Nordhaus, Economiz, McGraw-Hill, México y Ma- aportaciones de seguridad social correspbasados en el beneficio; y las
onden a un impuesto a las nó-
drid, 1999, p. 297. . ) minas basado en la capacidad contributiva; todos ellos, junto con los
72. Para este propósito nos apoyamos en: Cámara de Diputados,H. Congreso impuestos, son catalogados como contribuciones. Los producto
de la Unión, Centro de Estudios de las Finanzas Púl;)h¿as, (;áulsam d; s vechamientos son ingresos no tibutarios”, Dolores B, Chapoys Ronifaz y apro-
mos más usuales de finanzas públicas, México, 2006. Disponible en: hup: (coord), Derecho fnanciro, McGravw-Hill, México, 1997, p. 131
wwwww.cefp.gob.mdintredocumentos/pdfcefp/cefp0262006 pdb>. Fecha - Rodríguez Lobato, op. ct, p. 5.
de consulta: octubre de 2013 y Secretaría de Hacienda y Crédito Público, Op. ct, p. 6,
Closario de téminos hacendaris más ilzados en la adminisraciónpúbliafedra » Loc. cit
Disponible en: <http:/wwo hacienda.gob.my/apartados_hacienda_para_ Rodríguez Lobato, op. a, p. 61.
rodos/de_Ja_a_7/glosario, delaaalaz pdf>.Fecha de consula: octubre de 2013. Centro de Estudios de las Finanzas Públicas, Ingresos Públicos en Méxi-
73. Rafael Martínez Morales, Diccionario juídico general, r 1, Ture Editores, <o, Cámara de Diputados, México. Disponi en: <http://archivos,
México, 2009, p. 114. ! diputados.gob.mx/comisionesL XI/medioambienblete/curs os/elementos/03
74 Instituto de [nvpr.sngacmn:s Juridicas, Suprema Corte de Justicia de la pdf>. Fecha de consulta: enero de 2014.
Nación. Inconstitucionalidad del impuesto sustiwuvo del crádit al salario, Méxi- Benfamín Retchkiman, furoducció al estdo e la economía pública, México,
<o, 2006.Disponible en: <htip/biblio.juridicas.unam md/libros/5/2377/ UNAM Instituto de Investigaciones Económicas, 1972, p. 134.
p12377.hum>. Fecha de consulta: enero de 2014. — Op. ct, p. 69.
75. Flores Zavala, Elementos de finanzas públicas mexicanas, Porrúa, México, Eric M. Zolty Richard M. Bird, op. cit, pp. 4y 52.
2004 p, 185. 93. Para abundar en el tema, sesulta interesante consultar Hallivis Pelayo,
76. D Mabarak, Derchofancro púbi, McGraweHiI, 2000, p. 51 op. cit, pp. 91-156.
77. Flores Zavala, op. cit, p. 17. . 94 Harold Groves, Finanzas públicas, Trillas, México, 1978, p.
78. Raúl Rodríguez Lobato, Derecho fiscal, Oxford University Press, México, 95. Los datos se obtuvieron del estudio Doírg Bussines 2013, 29.
2011, p.6. — el Banco Mundial. Consultado en: www.pwe.com/px/en/ser elaborado por
79 Manuel Hallvis Pelayo, Fisco, federalismo y globalización en México, Tax ta/pagin-taxes-2016/0verall-rantung-and-da vices/
Editores, México, 2003, p. 181. ta-tables.html>. Fecha de
consulta: marzo de 2015.
$0. Actualizado a marzo de 2015. o Adam Smith, An Inquiryiothe Nature and
81. Erick M. Zolty Richard M. Bird. Documento de investigación, Núm. 05-22. vol.2, Clarendon Press, Oxford, 1976, pp. Causeso fhe Wealthof Nations
825-826.
UCLA School of Law. Law and Economics Research Paper Series, pp. 97. Harold Groves, op. cit, p. 35,
4-5. Disponible en: <http://ssr/abstract=804704> Samuelson y Nordhaus, op. r, p. 303.
134 Cap. 4. Los ingresos del Estado CAPÍTULO 5
99. David N. Hyman, Public Finance. A Contemporary Application of Theory to
Policy, Thomson, Mason, Ohio, 2008, p. 412. EL FEDERALISMO Y
100. Harold Groves, op. ci, p. 41 LA COORDINACIÓN FISCAL
101. Para el lector que no esté familiarizado con la estadística, cuando una po-
blación se divide en grupos de diez, hablamos de deciles. Así, el decil I
indica 10 % de la población que tiene los ingresos más bajos, mientras que
el decil X contiene a 10 % de las personas con ingresos más altos del país.
102. Tomada de: Secretaría de Hacienda y Crédito Público, Dismibución del
pago de impuestos y recepción del gasto público por decles de hogares y perso-
mas. Resultados para el año de 2014, p. 82. Disponible en: <hup//vww.
shep.g0b.myINGRESOS/ingresos_distribucion_pago/1G-2016(ENI-
GH) pds>. Fecha de consultar julio de 2016.
. Todas las figuras de esta sección fueron elaboradas con base en la LIF
para el ejercicio fiscal de 2016.
En adelante se omiten de las gráficas circulares los conceptos equivalentes
aun porcentaje inferior a 1%.
Elaboración propia con daros de la Secretaría de Hacienda, consultados
en: <brtp://www shcp gob.m/POLITICAFINANCIERA/FINANZAS
PUBLICAS/Estadistcas_Oportunas_Finanzas_Publicas/Informacion_mensual/
Paginas/finanzas_publicas aspx>. Fecha de consulta: marzo de 2015.
ldern. Que el lector comprenda los aspectos más importantes de las re-
. Elaboración propia con datos del INEGI, Estadística de finanzas públi- laciones Escales intergubemamentales en los estados federales
cas estatales y municipales. Datos actualizados a 2014. Disponible en: Además de conocer el marco normativo del Sistema Nacional de
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11 Elaboración del autor con datos de la OCDE. Disponibles en: <http/ estadounidense: “Ellos cran ya estados separados e independientes unos
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stats.occd.orglindex.aspx?r=115912>fecha de consulta: marzo de 2015.
ldem de otros, y se federaron para unirse contra la opresión de la Inglaterra:
113. Cémara de Diputados del H. Congreso de la Unión, Centro de Es- federamos nosotros estando unidos es dividimos y atraemnos los males
tudios de las Finanzas Públicas El ingreso tributario en México, México, que ellos procuraron remediar con esa federación”."* Después de una
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pdfcefpcefp0072005.pd%>. Fecha de consulta: noviembre de 2013 el siglo 0, la Constitución de 1917, hoy vigente, recogió la tradición
11 . En concreto se pueden mencionar los artículos 20., fraccién XLVII, y federalista y estableció en su artículo 40 que “es voluntad del pueblo
mexicano constituirse en una República representativa, democrática,
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17 de la LFPRH.
federal, compuesta de Estados libres y soberanos en todo lo concer-
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