TEMA 7. LA ADMINISTRACIÓN PÚBLICA.
LA HACIENDA PÚBLICA
Y LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA. EL CIUDADANO Y LA
ADMINISTRACIÓN.
1.- LA ADMINISTRACIÓN PÚBLICA.
El Estado, como señala el art. 137 CE, se organiza
territorialmente en Municipios, Provincias y Comunidades
Autónomas, se reconoce así la existencia de otros entes territoriales
a los que corresponde satisfacer una serie de intereses dentro de su
propio ámbito. La idea de Administración es consecuencia de la
existencia de una comunidad, a la cual presta los diferentes servicios
públicos desarrollando una actividad jurídica y al mismo tiempo
privilegiada.
Desde su proyección territorial, en la Administración Pública
podemos distinguir; la Administración General del Estado, la
de las Comunidades Autónomas, y la Local, y dentro de cada
una de ellas debemos diferenciar los órganos centrales y periféricos,
según extiendan sus competencias a la totalidad de su territorio o
sólo a parte del mismo. Asimismo, podemos destacar la
Administración Institucional y Consultiva.
El art. 103 CE destaca los principios básicos de actuación de la
Administración Pública, otorgándoles rango constitucional,
señalando que la Admón. Pública sirve con objetividad los intereses
generales y actúa de acuerdo con los principios de eficacia,
jerarquía, descentralización, desconcentración, y
coordinación, con sometimiento pleno a la Ley y al Derecho.
Se consagra el principio de legalidad de la actuación administrativa y
el carácter instrumental al servicio de los intereses generales
El marco jurídico que se ocupa de dicha materia, viene recogido
principalmente en la Ley 39/2015 de 1 de octubre, del
Procedimiento Administrativo Común de las Administraciones Públicas
,en la Ley 40/2015, de 1 de octubre, de Régimen Jurídico del Sector
Público, en los Estatutos de Autonomía, y posterior legislación
autonómica de desarrollo, por la Ley 50/1997, del Gobierno; a nivel
local, podemos señalar la Ley 7/1985, de Bases de Régimen Local, por
el RDL 781/1986, Texto Refundido en Materias Vigentes Régimen
Local, y RD 2568/1986, del Reglamento de Organización,
Funcionamiento y Régimen Jurídico de las Corporaciones Locales.
A continuación vamos a definir brevemente cada Administración:
ADMINISTRACIÓN ESTATAL.
La Administración General del Estado es una de las Administraciones
Públicas de España, caracterizada por su competencia sobre todo el
territorio nacional, en contraposición a las Administraciones
autonómicas y locales.
Viene regulada por la Ley 40/15 de Régimen Jurídico del Sector
Público, la cual establece que la Administración General del Estado,
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bajo la dirección del Gobierno y con sometimiento pleno a la Ley y al
Derecho, sirve con objetividad los intereses generales.
Artículo 54 Principios y competencias de organización y
funcionamiento de la Administración General del Estado
1. La Administración General del Estado actúa y se organiza de
acuerdo con los principios establecidos en el artículo 3, así como los
de descentralización funcional y desconcentración funcional y
territorial.
2. Las competencias en materia de organización administrativa,
régimen de personal, procedimientos e inspección de servicios, no
atribuidas específicamente conforme a una Ley a ningún otro órgano
de la Administración General del Estado, ni al Gobierno,
corresponderán al Ministerio de Hacienda y Administraciones
Públicas.
Estructura de la Administración General del Estado
1. La organización de la Administración General del Estado responde
a los principios de división funcional en Departamentos ministeriales y
de gestión territorial integrada en Delegaciones del Gobierno en las
Comunidades Autónomas, salvo las excepciones previstas por esta
Ley.
2. La Administración General del Estado comprende:
a) La Organización Central, que integra los Ministerios y los servicios
comunes.
b) La Organización Territorial.
c) La Administración General del Estado en el exterior.
3. En la organización central son órganos superiores y órganos
directivos:
a) Órganos superiores:
1.º Los Ministros.
2.º Los Secretarios de Estado.
b) Órganos directivos:
1.º Los Subsecretarios y Secretarios generales.
2.º Los Secretarios generales técnicos y Directores generales.
3.º Los Subdirectores generales.
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4. En la organización territorial de la Administración General
del Estado son órganos directivos tanto los Delegados del
Gobierno en las Comunidades Autónomas, que tendrán rango
de Subsecretario, como los Subdelegados del Gobierno en las
provincias, los cuales tendrán nivel de Subdirector general.
5. En la Administración General del Estado en el exterior son
órganos directivos los embajadores y representantes
permanentes ante Organizaciones internacionales.
Integran la Administración General del estado en el exterior: las
misiones diplomáticas, permanentes o especiales; las
representaciones o misiones permanentes; las delegaciones; las
oficinas consulares; las instituciones y organismos públicos de la
Administración General del Estado cuya actuación se desarrolle en el
exterior.
Los órganos superiores y directivos tienen además la
condición de alto cargo, excepto los Subdirectores generales
y asimilados,
Todos los demás órganos de la Administración General del Estado se
encuentran bajo la dependencia o dirección de un órgano superior o
directivo.
Los Ministros y Secretarios de Estado son nombrados de acuerdo con
lo establecido en la Ley 50/1997, de 27 de noviembre, del Gobierno y
en la Ley 3/2015, de 30 de marzo, reguladora del ejercicio del alto
cargo de la Administración General del Estado.
Los órganos superiores están ocupados por políticos,
cumpliéndose el mandato así del art. 97 de la CE de que el gobierno
dirige la Administración. Los órganos directivos son funcionarios
de carrera, para garantizar la imparcialidad.
Los Ministerios y su estructura interna
La Administración General del Estado se organiza en Presidencia del
Gobierno y en Ministerios, comprendiendo a cada uno de ellos uno o
varios sectores funcionalmente homogéneos de actividad
administrativa.
Organización interna de los Ministerios
En los Ministerios pueden existir Secretarías de Estado, y Secretarías
Generales, para la gestión de un sector de actividad administrativa.
De ellas dependerán jerárquicamente los órganos directivos que se
les adscriban.
Los Ministerios contarán, en todo caso, con una Subsecretaría, y
dependiendo de ella una Secretaría General Técnica, para la gestión
de los servicios comunes previstos en este Título.
Las Direcciones Generales son los órganos de gestión de una o varias
áreas funcionalmente homogéneas.
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4. Las Direcciones Generales se organizan en Subdirecciones
Generales para la distribución de las competencias encomendadas a
aquéllas, la realización de las actividades que les son propias y la
asignación de objetivos y responsabilidades. Sin perjuicio de lo
anterior, podrán adscribirse directamente Subdirecciones Generales a
otros órganos directivos de mayor nivel o a órganos superiores del
Ministerio.
ADMINISTRACIÓN AUTONÓMICA.
Las CCAA por imperativo del art. 137 de la CE, gozan de autonomía
para el cumplimiento de sus respectivos intereses y gozan de
potestad autonormativa, es decir, de establecer sus propios
órganos de gobierno, debiendo definirse tales instituciones
en su correspondiente Estatuto de Autonomía.
Las Administraciones Públicas autonómicas se regulan por las
respectivas leyes autonómicas Entre sus órganos se encuentra el
Consejo de Gobierno, que recibe varios nombres como los de
Diputación General, Junta, Generalitat en el caso de la CCAA
Valenciana, y viene regulado por sus respectivos Estatutos de
Autonomía, formado por el Presidente y Consejeros, y se
complementan con los Viceconsejeros, los Directores Generales, los
Secretarios generales técnicos, Subdirectores Generales, Servicios,
Secciones y Negociados.
Al igual que señala la CE para el estado español la existencia del
Consejo de Estado, algunas CCAA han creado sus órganos
consultivos. En el caso de la CCAA valenciana se encuentra en el
Consejo Jurídico Consultivo (VER TEMA 6).
En todas las CCAA tiene que existir un Consejo de Gobierno, con
funciones ejecutivas y administrativas. Tiene que haber un
Presidente de la Comunidad elegido por la Asamblea de entre
sus miembros y le corresponde, además de sus funciones de
Presidencia de la CCAA, las de Presidente del Consejo de Gobierno. En
las CCAA habrá una Asamblea legislativa elegida por sufragio
universal, de acuerdo con el sistema de representación proporcional.
Un Tribunal Superior de Justicia culminará la organización judicial
en el ámbito territorial de aquélla, sin perjuicio de la jurisdicción
correspondiente al Tribunal Supremo.(VER TEMA 4)
ADMINISTRACIÓN LOCAL.
Respecto a la Administración Local, señalar que el art. 137 CE
señala al Municipio como parte de la organización territorial
española, con autonomía para la gestión de sus respectivos
intereses. El municipio (art 1.1 Ley 7/85 de Bases de Régimen Local,
es la entidad básica de la organización territorial del estado, y
cauce inmediato de participación ciudadana en los asuntos públicos.
La CE garantiza la autonomía municipal. El Gobierno y la
Administración Local, salvo en los municipios que funcionen en
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régimen de Concejo abierto corresponde al Ayuntamiento, integrado
por el Alcalde y los Concejales, estos elegidos por los vecinos del
municipio mediante sufragio universal, igual, libre, directo y secreto,
en la forma establecida en la Ley (Articulo 140 CE).. Los Alcaldes
serán elegidos por los concejales o los vecinos.
Sus recursos están constituidos por las participaciones en los tributos
del Estado, de las CCAA y de las subvenciones y los propios (Art 2 de
la Ley de Haciendas Locales).
2.- HACIENDA PÚBLICA Y LA ADMINISTRACIÓN
TRIBUTARIA.
Por Hacienda pública entendemos el conjunto de derechos y
obligaciones de carácter económico cuya titularidad
corresponde al Estado, y a sus organismos autónomos.
Asimismo designamos a la Administración Tributaria como la
personificación de la Administración fiscal del Estado, en cuanto que
actúa financieramente obteniendo y aplicando los ingresos, y
ordenando los gastos y pagos públicos.
La Ley 58/2003, General Tributaria, es el eje central del
ordenamiento tributario donde se recogen sus principios
esenciales y se regulan las relaciones entre la Administración
Tributaria y los contribuyentes. Asimismo señalar el Real
Decreto 2063/2004, de 15 octubre desarrolla el Reglamento
General del Régimen sancionador Tributario.
La Constitución Española 1978 determina que el Estado sea
competente para regular no sólo sus propios tributos sino
también el marco general de todo el sistema tributario, y la
delimitación de las competencias financieras de las CCAA respecto de
las del propio Estado – STC 192/2000.
El art. 2 LGT, define los Tributos como los ingresos públicos que
consisten en prestaciones pecuniarias exigidas por una
administración Pública como consecuencia de la realización del
supuesto de hecho al que la Ley vincula el deber jurídico de
contribuir, con el objetivo principal de obtener los ingresos necesarios
para sufragar los gastos públicos.
Los tributos se clasifican en tasas, contribuciones especiales
e impuestos.
Las tasas son tributos cuyo hecho imponible consiste en la utilización
privativa del dominio público, la prestación de servicios o la
realización de actividades en régimen de derecho público que afecten
o beneficien de modo particular al obligado tributario (ejemplo: un
kiosko).
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Las contribuciones especiales, son los tributos cuyo hecho
imponible consiste en la obtención por el obligado tributario de un
beneficio o un aumento del valor de sus bienes como consecuencia
de la realización de obras públicas o del establecimiento o ampliación
de servicios públicos (ejemplo: urbanización de una calle).
Los impuestos son tributos exigidos sin contraprestación cuyo hecho
imponible está constituido por negocios, actos o hechos que pongan
de manifiesto la capacidad económica del contribuyente.
La ordenación del sistema tributario se basa en la capacidad
económica de las personas obligadas a satisfacer los tributos y en los
principios de justicia, generalidad, igualdad, progresividad,
equitativa distribución de la carga tributaria y no
confiscatoriedad.
La potestad originaria para establecer tributos corresponde
exclusivamente al Estado, mediante Ley – art. 133.1 CE – Las
CCAA y las Entidades Locales podrán establecer y exigir
tributos conforme a la CE y a las Leyes. Es el llamado principio
reserva material de Ley, recientemente la STC 102/2005, señala
que corresponde al Estado determinar los elementos básicos y
esenciales de los Tributos.
Las Haciendas Locales se nutren además de los tributos propios y de
las participaciones reconocidas en los del estado y en los de las
CCAA, de aquellos otros recursos que prevea la Ley (art 105 de la ley
7/85 de 2 de abril).
El Gasto Público se define como el empleo de unos recursos que por
definición son escasos, para satisfacer unas necesidades públicas.
Dicho gasto se encuentra sometido a una serie de principios
constitucionales, como asignación equitativa de los recursos – art.
32.1 CE – y su programación y ejecución bajo los principios de
eficiencia y economía. Así como los de legalidad – art. 133.4 CE – y
equidad, art. 31.2 CE. Sólo podrán establecerse prestaciones
personales o patrimoniales de carácter público con arreglo a la Ley –
art. 31.3 CE.
3.-EL CIUDADANO Y LA ADMINISTRACIÓN.
La posición del ciudadano frente a las distintas administraciones
públicas es objeto de especial atención en la Ley 39/15.
La capacidad de obrar y el concepto de interesado
Artículo 3 Capacidad de obrar
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A los efectos previstos en esta Ley, tendrán capacidad de obrar
ante las Administraciones Públicas:
a) Las personas físicas o jurídicas que ostenten capacidad de obrar
con arreglo a las normas civiles.
b) Los menores de edad para el ejercicio y defensa de aquellos de
sus derechos e intereses cuya actuación esté permitida por el
ordenamiento jurídico sin la asistencia de la persona que ejerza la
patria potestad, tutela o curatela. Se exceptúa el supuesto de los
menores incapacitados, cuando la extensión de la incapacitación
afecte al ejercicio y defensa de los derechos o intereses de que se
trate.
c) Cuando la Ley así lo declare expresamente, los grupos de
afectados, las uniones y entidades sin personalidad jurídica y los
patrimonios independientes o autónomos.
Artículo 4 Concepto de interesado
1. Se consideran interesados en el procedimiento administrativo
a) Quienes lo promuevan como titulares de derechos o intereses
legítimos individuales o colectivos.
b) Los que, sin haber iniciado el procedimiento, tengan derechos que
puedan resultar afectados por la decisión que en el mismo se adopte.
c) Aquellos cuyos intereses legítimos, individuales o colectivos,
puedan resultar afectados por la resolución y se personen en el
procedimiento en tanto no haya recaído resolución definitiva.
La condición de administrado dentro de la CE la ostentan no sólo los
españoles, sino en virtud del art. 13 CE, también los extranjeros.
Podemos diferenciar el ciudadano y la administración en un
aspecto más general, y el ciudadano con la Administración
Tributaria. En el primer caso, nos ceñiremos a la Ley 39/15. El
ciudadano en sus relaciones con la Administración puede resultar
titular de situaciones jurídicas que pueden conllevar ampliación de
derechos y en otros se limitarán.
En el primer caso hablaremos de potestades, derechos
subjetivos e intereses legítimos, así en los artículos 13 y 53
de la Ley 39/15 se contienen una serie de derechos:
Artículo 13 Derechos de las personas en sus relaciones con las
Administraciones Públicas
Quienes de conformidad con el artículo 3, tienen capacidad de obrar ante las
Administraciones Públicas, son titulares, en sus relaciones con ellas, de los siguientes
derechos:
a) A comunicarse con las Administraciones Públicas a través de un Punto de Acceso
General electrónico de la Administración.
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b) A ser asistidos en el uso de medios electrónicos en sus relaciones
con las Administraciones Públicas.
c) A utilizar las lenguas oficiales en el territorio de su Comunidad
Autónoma, de acuerdo con lo previsto en esta Ley y en el resto del
ordenamiento jurídico.
d) Al acceso a la información pública, archivos y registros, de acuerdo
con lo previsto en la Ley 19/2013, de 9 de diciembre, de
transparencia, acceso a la información pública y buen gobierno y el
resto del Ordenamiento Jurídico.
e) A ser tratados con respeto y deferencia por las autoridades y
empleados públicos, que habrán de facilitarles el ejercicio de sus
derechos y el cumplimiento de sus obligaciones.
f) A exigir las responsabilidades de las Administraciones Públicas y
autoridades, cuando así corresponda legalmente.
g) A la obtención y utilización de los medios de identificación y firma
electrónica contemplados en esta Ley.
h) A la protección de datos de carácter personal, y en particular a la
seguridad y confidencialidad de los datos que figuren en los ficheros,
sistemas y aplicaciones de las Administraciones Públicas.
i) Cualesquiera otros que les reconozcan la Constitución y las leyes.
Estos derechos se entienden sin perjuicio de los reconocidos
en el artículo 53 referidos a los interesados en el
procedimiento administrativo.
Artículo 53 Derechos del interesado en el procedimiento
administrativo
a) A conocer, en cualquier momento, el estado de la tramitación de los procedimientos
en los que tengan la condición de interesados; el sentido del silencio administrativo que
corresponda, en caso de que la Administración no dicte ni notifique resolución expresa
en plazo; el órgano competente para su instrucción, en su caso, y resolución; y los actos
de trámite dictados. Asimismo, también tendrán derecho a acceder y a obtener copia de
los documentos contenidos en los citados procedimientos.
Quienes se relacionen con las Administraciones Públicas a través de medios
electrónicos, tendrán derecho a consultar la información a la que se refiere el párrafo
anterior, en el Punto de Acceso General electrónico de la Administración que
funcionará como un portal de acceso. Se entenderá cumplida la obligación de la
Administración de facilitar copias de los documentos contenidos en los procedimientos
mediante la puesta a disposición de las mismas en el Punto de Acceso General
electrónico de la Administración competente o en las sedes electrónicas que
correspondan.
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b) A identificar a las autoridades y al personal al servicio de las
Administraciones Públicas bajo cuya responsabilidad se tramiten los
procedimientos.
c) A no presentar documentos originales salvo que, de manera
excepcional, la normativa reguladora aplicable establezca lo
contrario. En caso de que, excepcionalmente, deban presentar un
documento original, tendrán derecho a obtener una copia autenticada
de éste.
d) A no presentar datos y documentos no exigidos por las normas
aplicables al procedimiento de que se trate, que ya se encuentren en
poder de las Administraciones Públicas o que hayan sido elaborados
por éstas.
e) A formular alegaciones, utilizar los medios de defensa admitidos
por el Ordenamiento Jurídico, y a aportar documentos en cualquier
fase del procedimiento anterior al trámite de audiencia, que deberán
ser tenidos en cuenta por el órgano competente al redactar la
propuesta de resolución.
f) A obtener información y orientación acerca de los requisitos
jurídicos o técnicos que las disposiciones vigentes impongan a los
proyectos, actuaciones o solicitudes que se propongan realizar.
g) A actuar asistidos de asesor cuando lo consideren conveniente en
defensa de sus intereses.
h) A cumplir las obligaciones de pago a través de los medios
electrónicos previstos en el artículo 98.2.
i) Cualesquiera otros que les reconozcan la Constitución y las leyes.
2. Además de los derechos previstos en el apartado anterior, en el
caso de procedimientos administrativos de naturaleza sancionadora,
los presuntos responsables tendrán los siguientes derechos:
a) A ser notificado de los hechos que se le imputen, de las
infracciones que tales hechos puedan constituir y de las sanciones
que, en su caso, se les pudieran imponer, así como de la identidad del
instructor, de la autoridad competente para imponer la sanción y de
la norma que atribuya tal competencia.
b) A la presunción de no existencia de responsabilidad administrativa
mientras no se demuestre lo contrario.
Por otro lado, el Artículo 18 establece la colaboración de las
personas
1. Las personas colaborarán con la Administración en los términos
previstos en la Ley que en cada caso resulte aplicable, y a falta de
previsión expresa, facilitarán a la Administración los informes,
inspecciones y otros actos de investigación que requieran para el
ejercicio de sus competencias, salvo que la revelación de la
información solicitada por la Administración atentara contra el honor,
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la intimidad personal o familiar o supusieran la comunicación de
datos confidenciales de terceros de los que tengan conocimiento por
la prestación de servicios profesionales de diagnóstico,
asesoramiento o defensa, sin perjuicio de lo dispuesto en la
legislación en materia de blanqueo de capitales y financiación de
actividades terroristas.
2. Los interesados en un procedimiento que conozcan datos que
permitan identificar a otros interesados que no hayan comparecido en
él tienen el deber de proporcionárselos a la Administración actuante.
3. Cuando las inspecciones requieran la entrada en el domicilio del
afectado o en los restantes lugares que requieran autorización del
titular, se estará a lo dispuesto en el artículo 100.( Si fuese necesario
entrar en el domicilio del afectado o en los restantes lugares que
requieran la autorización de su titular, las Administraciones Públicas
deberán obtener el consentimiento del mismo o, en su defecto, la
oportuna autorización judicial).
En cuanto a las relaciones del ciudadano con la
Administración Tributaria, éstas vienen reguladas en la Ley
58/2003, General Tributaria.
La Ley 58/2003, en su art. 34 señala un decálogo de derechos
y garantías de los obligados tributarios, así podemos señalar:
derecho a ser informado y asistido por la Agencia Tributaria sobre el
ejercicio de sus derechos y el cumplimiento de sus obligaciones
tributarias; derecho a obtener las devoluciones legales de cada
tributo y de los ingresos indebidos, con abono de interés de demora,
sin necesidad de efectuar requerimiento; derecho a utilizar las
lenguas oficiales en el territorio de su CCAA; a conocer el estado de
tramitación de los procedimientos en los que sea parte; derecho a
solicitar certificación y copia de las declaraciones presentadas,
derecho a no presentar documentos ya presentados por ellos mismos
y que ya estén en poder de la AT. Derecho al carácter reservado de
los datos, informes o antecedentes obtenidos por la AT; derecho a
que las actuaciones de la AT se lleven a cabo de la forma menos
gravosa; a formular alegaciones, y a ser oído en el trámite de
audiencia. Derecho al reconocimiento de los beneficios o regímenes
fiscales que resulten aplicables. Derecho a formular quejas y
sugerencias.
Otros Derechos genéricos.
Uno de los principios clásicos del procedimiento administrativo ha
sido el de imparcialidad por parte de quienes intervengan en el
mismo, en la Ley se regulan las figuras de la abstención y la
recusación. Mediante la abstención, el funcionario o la autoridad en
la que concurre alguna de las causas que la origina, se abstiene de
intervenir en el procedimiento, comunicando este hecho a su superior
jerárquico, que resolverá lo procedente.
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Las causas de abstención se encuentran reguladas en el art. 23
de la Ley 40/15, y pueden ser de dos clases, objetivas que son las
derivadas de una situación independiente de la posición del sujeto,
esto es vinculación familiar, o existencia de relación de sociedad,
colaboración, y subjetivas, esto es, la existencia de interés personal
en el asunto de que se trate, amistad intima o enemistad manifiesta
con alguna de las personas intervinientes en el procedimiento.
El procedimiento de recusación viene regulado en el art 24 y
se podrá plantear en cualquier momento de la tramitación
del procedimiento, se inicia aduciendo por escrito la causa y
la persona recusada ante el superior jerárquico; al día
siguiente se atenderán las manifestaciones del recusado,
resolviendo de inmediato acordando o no la sustitución. Si el
recusado niega la causa de recusación, el superior resolverá
en el plazo de tres días, previos los informes y
comprobaciones que considere oportuno.
Contra las resoluciones adoptadas en esta materia no cabrá
recurso, sin perjuicio de la posibilidad de alegar la recusación al
interponer el recurso que proceda contra el acto que ponga fin al
procedimiento.
Integrado en el Ministerio de Hacienda, se crea el Consejo
para la Defensa del Contribuyente que velará por la actividad de
los derechos de los obligados tributarios.
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