Fundamentación tributaria
Rap:Registrar la información contable y financiera de la empresa contenida en los documentos y
soportes contables, teniendo en cuenta la clasificación y las normas de la organización de forma
manual o sistematizada
TRIBUTOS
IMPUESTOS: los establecidos por el estado de
conformidad con la ley, de carácter obligatorio para cubrir
el gasto publico sin que exista una contraprestación
directa para el obligado
TASAS: Son pagos que se hacen como
contraprestación por utilizar un servicio ofrecido por
el estado que beneficia a quien lo cancela ej. Peaje,
sobretasa a la gasolina
CONTRIBUCIONES: Son pagos que se hacen a un ente publico con
ocasión de una obra realizada con fines de utilidad publica que
benefician a una comunidad, ej puente.
CLASIFICACION DE IMPUESTOS
De acuerdo a la responsabilidad
Recaen sobre los ingresos de una persona, es decir tienen relación
directa con la capacidad económica del contribuyente. Renta,
Patrimonio, etc
Gravan el consumo de bienes y servicios, grava la realización de una
transacción, etc. Los paga el consumidor final
IVA, GMF, Impuesto al Consumo
Instructora Lili Olmos Rubiano
CLASIFICACION DE IMPUESTOS
De acuerdo a la territorialidad
▪ Nacionales: Renta, IVA, GMF, Patrimonio, Timbre, Nacional al
Consumo.
• Departamentales: Consumo de licores, impuesto de registro. •
• Municipales: ICA, avisos y tableros, Predial
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ELEMENTOS DE LA OBLIGACION SUSTANCIAL
SUJETO ACTIVO: Es aquel a quien la ley faculta para administrar y percibir los tributos, en su beneficio o en
beneficios de otros entes. A nivel nacional el sujeto activo es el Estado representado por el Ministro de Hacienda
y más concretamente por la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (en relación con los impuestos
administrados por esta entidad conocida como DIAN).
A nivel departamental será el Departamento y a nivel municipal el respectivo Municipio.
• SUJETO PASIVO: Se trata de las personas naturales o jurídicas obligadas al pago de los tributos siempre que se
realice el hecho generador de esta obligación tributaria sustancial (pagar el impuesto) y deben cumplir las
obligaciones formales o accesorias, entre otras: declarar, informar sus operaciones, conservar información y
facturar.
• HECHO GENERADOR: es el contemplado en la norma para que surja la obligación
• BASE GRAVABLE: Es el valor monetario o unidad de medida del hecho imponible sobre el cual se aplica la tarifa
del impuesto para establecer el valor de la obligación tributaria.es el monto sobre el cual se determina el
impuesto.
• TARIFA: es el valor (porcentaje) que se le aplica a la base gravable para definir el impuesto
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IMPUESTO AL VALOR
AGREGADO
Impuesto al valor agregado
El Impuesto al valor agregado, es un impuesto de orden
nacional, indirecto de naturaleza real y con causación
instantanea con régimen general. Que se aplica en las
diferentes etapas del ciclo de producción,
comercialización o importación de bienes o prestación
de un servicio.
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ORDEN NACIONAL
Se debe aplicar en toda
Colombia y la acreencia del
tributo le corresponde a la
nación.
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INDIRECTO
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Naturaleza real
Recae sobre los bienes:
a. Corporales muebles
b. Servicios
c. Explotación de juegos de azar
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Causación Instantánea
Hecho generador que tiene
ocurrencia en un momento preciso.
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Causación
El IVA se causa con la realización de un hecho
.
generador del cual nace la obligación tributaria.
➢ Por venta
➢ Prestación de servicios
➢ Importaciones
➢ Juegos al azar y suerte
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VENTA
Transferencia de dominio o propiedad sea en forma
.
gratuita u onerosa.
Retiro de bienes corporales muebles por el responsable
para su uso o para formar activos en la empresa.
Incorporación de bienes muebles a inmuebles
(Construcción, elaboración y procesos) Ej. Construcción
de edificios con instalación de puertas.
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SERVICIO
Cuando.
existe una actividad, labor o trabajo,
prestado por una persona natural, jurídica o
sociedad de hecho, sin relación laboral con la
obligación de hacer sin importar si es de
carácter material o intelectual con una
contraprestación sea en dinero o en especie.
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JUEGOS DE AZAR
En ningún
.
caso el premio estará gravado por
el IVA, pero estará gravado con el impuesto
de ganancias ocasionales
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ELEMENTOS DEL IVA
SUJETO ACTIVO
El que puede exigir el
pago de la obligación
SUJETO PASIVO
Vendedor.
¿Quién ES?
Las personas naturales, jurídicas y/o asimiladas
que recaudan y son responsables del pago ante
la DIAN
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SUJETO PASIVO
Facturar
Bimestral O Recaudar
cuatrimestral
Pagar el
Declarar
impuesto
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HECHO GENERADOS
Son aquellas situaciones prevista en la ley que
al realizarse generan el impuesto.
1. Venta de bienes corporales muebles que no
hayan sido excluidos del IVA
2. Prestación de servicios a nivel nacional
3. Las importaciones de bienes corporales
muebles que no hayan sido excluidos.
4. Circulación de juegos al azar o suerte
excepción de loterías.
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BASE GRAVABLE
Valor sobre el cual se aplica la tarifa para
obtener el impuesto respectivo.
Cuantificación del hecho generador.
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TARIFA
Es el porcentaje que se debe aplicar
a la base gravable en la transacción
que la ley considera como hecho
generador del impuesto para
calcular el tributo.
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Obligaciones del sujeto pasivo
OBLIGACIONES
CONSECUENCIAS
➢ Inscribirse en el RUT
➢ Informar sobre el cese definitivo de la actividad
generadora de IVA
➢ Mantener la información correcta en el RUT.
➢ Indicar en las facturas régimen al cual
pertenece
➢ Conservar los documentos , informaciones y
pruebas que soporten el hecho económico
➢ Efectuar retención en la fuente por IVA
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REGIMENES DE IVA
OBLIGACIONES
CONSECUENCIAS
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Responsables del Iva.
OBLIGACIONES
Son responsables del Iva todas las personas jurídicas que vendan productos
CONSECUENCIAS
gravados con el Iva, o presten servicios gravados con dicho impuesto.
Las personas naturales serán responsables del Iva si en el 2024 superan los
siguientes topes establecidos en el artículo 437 del estatuto tributario, que para
el 2024 son los siguientes:
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No son responsables del impuesto a las
ventas.
1.Que en el año anterior o CONSECUENCIAS
en el año en curso hubieren obtenido
OBLIGACIONES
ingresos brutos totales provenientes de la actividad, inferiores a 3.500
UVT. (47065)
2.Que no tengan más de un establecimiento de comercio, oficina,
sede, local o negocio donde ejerzan su actividad.
3.Que en el establecimiento de comercio, oficina, sede, local o
negocio no se desarrollen actividades bajo franquicia, concesión,
regalía, autorización o cualquier otro sistema que implique la
explotación de intangibles.
4.Que no sean usuarios aduaneros.
5.Que no hayan celebrado en el año inmediatamente anterior ni en el
año en curso contratos de venta de bienes y/o prestación de servicios
gravados por valor individual, igual o superior a 3.500 UVT.
Instructora Lili Olmos Rubiano
No son responsables del impuesto a las
ventas.
6,Que el monto de sus consignaciones bancarias, depósitos o
OBLIGACIONES
CONSECUENCIAS
inversiones financieras durante el año anterior o durante el respectivo
año no supere la suma de 3.500 UVT.
7. Los contribuyentes del impuesto unificado bajo el Régimen Simple
de Tributación -SIMPLE cuando únicamente desarrollen una o más
actividades establecidas en el numeral 1 del artículo 908 del Estatuto
Tributario.
8.Los contribuyentes personas naturales del impuesto unificado bajo
el Régimen Simple de Tributación - SIMPLE cuando sus ingresos
brutos sean inferiores a tres mil quinientos (3.500) UVT.
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Obligaciones No son responsables del
impuesto a las ventas.
OBLIGACIONES
❖Inscribirse en el RUT CONSECUENCIAS
❖Inscribirse en la cámara de comercio
❖Entregar copia al adquiriente de b y s, donde conste la inscripción
al RS.
❖Llevar un libro fiscal para el registro de las operaciones diarias
(Foliado, identificación del contribuyente, b y s adquiridos, ingresos
mensuales.
❖Exhibir el RUT
❖Informar todo cambio y actualizarlo en el RUT
❖Presentar declaración de impuestos de renta en caso que sea
obligado.
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Obligaciones responsables del impuesto
a las ventas.
OBLIGACIONES
❖Inscribirse en el Rut. CONSECUENCIAS
❖Expedir factura.
❖Recaudar el Iva.
❖Facturar el Iva.
❖Presentar la declaración de Iva bimestral-Cuatrimestral
❖Pagar el Iva a la Dian oportunamente.
❖ Llevar registro auxiliar de compras y ventas.
❖ Informar el cese de actividades definitivas con 30 días siguientes al mismo y
actualizarlo en el RUT
❖ Llevar libros de contabilidad, con un auxiliar en la cuenta de compras y
ventas discriminado el IVA.
❖Practicar retención en la fuente por Iva cuando haya lugar.
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Clasificación de los Bienes y Servicios
OBLIGACIONES
CONSECUENCIAS
Bienes corporales Bienes incorporales
Intangibles: basados en derechosAutor,
Muebles : Pueden Mover
good will, crédito a favor.
Inmuebles: No se pueden Mover
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Bienes excentos.
OBLIGACIONES
CONSECUENCIAS
Los productores de esta clase de bienes tienen la
calidad de responsables con derecho a la
devolución del IVA. Se pueden descontar los
impuestos causados en la adquisición de bienes y
servicios cuando constituya un costo o gasto, para
la producción o exportación.
Solo se refleja en cabeza del productor.
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Bienes excluidos.
OBLIGACIONES
CONSECUENCIAS
Las donaciones por gobierno extranjero a
entidades oficiales o sin animo de lucro
(deportes, salud, tecnología, investigación
científica).
Importaciones de bienes y equipos que
efectúen desarrollo de convenios, tratados
nacionales e internacionales.
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Bienes excluidos art 424 ET
OBLIGACIONES
Animales vivos CONSECUENCIAS
de especie porcina, ovina o caprina. Gallos,
gallinas, gallipavos, gansos, patos. Demás animales vivos.
Atunes
Miel
Papas, Tomates
Uvas, manzanas, melones, peras, sandias, y demás frutas.
Avena, maíz, arroz, Maníes, para la siembra
Semillas para la siembra, caña de azúcar,
Bienestarina
Energía eléctrica
Preservativos.
Maquinas de cosechar raíces o tubérculos, Guadañadoras,
aspersores.
Lápices de escribir y colorear
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Servicios Excluidos (Art 426)
OBLIGACIONES
Comidas, bebidas, preparadas en restaurantes, cafeterías, autoservicios,
CONSECUENCIAS
frutería y pastelería, bebidas alcohólicas dentro de bares no estarán
gravadas por el IVA, pero si por el impuesto al consumo a excepción del
contrato catering (19%) Art 521-1 ET.
Pólizas de seguros de vida, accidentes, enfermedades catastróficas,
educación.
Médicos, odontológicos, clínicos para salud humana.
Servicio de transporte publico.
Servicios energía, acueducto y alcantarillado, recolección de basuras, gas
domiciliario, teléfono local hasta (325) minutos estrato 1 y 2.
Arrendamientos vivienda o espacio cultura y arte.
Educación
Pos
Boletas de cine, eventos deportivos
Servicios funerarios, cremación.
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Bienes gravados
OBLIGACIONES
Son aquellos bienes sometidos al gravamen en
CONSECUENCIAS
cuya importación o comercialización se aplica
el impuesto a la tarifa general o a las
diferenciales vigentes.
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Diferencia entre bien exento y excluido
OBLIGACIONES
Exento CONSECUENCIAS Excluido
0% pero tienen tarifa No tienen tarifa
Sus productores o importadores Factor de costo o gasto al final. Factor
tienen derecho a impuestos precio.
descontables con saldos a favor
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TARIFAS ART 468 ET
OBLIGACIONES
CONSECUENCIAS
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TARIFAS 5% ART 468-1 Y 468-3 ET
OBLIGACIONES
CONSECUENCIAS
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REGIMEN DE IVA
CONSECUENCIAS
CUATRIMESTRAL: responsables, cuyos ingresos
brutos a diciembre 31 del año gravable anterior
sean inferiores a 92.000 UVT. • BIMESTRAL:
responsables, cuyos ingresos brutos a diciembre
31 del año gravable anterior sean iguales o
superiores a 92.000 UVT y para todos los
responsables de que tratan los artículos 477 del
E.T. (bienes exentos) y 481 del E.T. (exportaciones y
otros)
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RESPONSABLE DE IVA
CONSECUENCIAS
VENTAS
Comerciantes en cualquier ciclo
(producción, comercialización y
distribución)
Productores de bienes exentos.
Los que sin ser comerciantes o
productores ejecuten actividades
afines.
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RESPONSABLE DE IVA
CONSECUENCIAS
EN LOS SERVICIOS
Quienes prestan servicios gravados
deben tener en cuenta los servicios
excluidos (no presenta declaración
IVA)
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RESPONSABLE DE IVA
CONSECUENCIAS
EN LAS IMPORTACIONES
Los importadores de bienes
muebles que no hayan sido
excluidos independientemente si
es para uso o venta
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Registro Contable
CONSECUENCIAS
Instructora Lili Olmos Rubiano
Registro Contable
CONSECUENCIAS
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