ADMINISTRACIÓN FEDERAL DE INGRESOS PÚBLICOS
Resolución General 5546/2024
RESOG-2024-5546-E-AFIP-AFIP - Régimen
Simplificado para Pequeños Contribuyentes (RS).
Leyes Nros. 27.737 y 27.743. Resolución General N°
4.309, sus modificatorias y sus complementarias.
Norma modificatoria y complementaria.
Ciudad de Buenos Aires, 09/08/2024
VISTO el Expediente Electrónico N° EX-2024-02389905-
-AFIP-SADMDILEGI#SDGASJ del registro de esta
ADMINISTRACIÓN FEDERAL DE INGRESOS PÚBLICOS y
CONSIDERANDO:
Que la Ley Nº 27.743 de “Medidas Fiscales Paliativas y
Relevantes” dispuso, entre otras medidas, la modificación
del Anexo de la Ley Nº 24.977, sus modificaciones y
complementarias, que regula el Régimen Simplificado para
Pequeños Contribuyentes (RS).
Que, al respecto, incorporó las categorías I, J y K para las
actividades de locación, prestación de servicios y/o
ejecución de obra e incrementó los valores de los
parámetros de precio máximo unitario de venta, ingresos
brutos anuales y montos de alquileres devengados
anualmente, con efectos a partir del 1° de enero de 2024.
Que asimismo, estableció nuevos montos para el impuesto
integrado y las cotizaciones previsionales correspondientes
a cada categoría, aplicables a partir del 1 de agosto de
2024, y determinó que la actualización prevista en el
artículo 52 del Anexo de la Ley Nº 24.977, sus
modificaciones y complementarias, se efectuará
semestralmente a partir del año fiscal 2025, inclusive, en
los meses de enero y julio, por el coeficiente que surja de
la variación anual del Índice de Precios al Consumidor
(IPC) que suministre el Instituto Nacional de Estadística y
Censos (INDEC).
Que, a su vez, la citada ley habilitó el reingreso de los
pequeños contribuyentes que hubieran quedado excluidos
de pleno derecho del Régimen Simplificado para Pequeños
Contribuyentes (RS) desde el 1° de enero de 2024 por
aplicación de los referidos parámetros existentes con
anterioridad a la fecha de su entrada en vigencia, sin tener
que aguardar el plazo previsto en el Anexo de la Ley Nº
24.977, sus modificaciones y complementarias, en la
medida que reúnan los requisitos subjetivos y objetivos
exigidos para adherir al régimen.
Que por otra parte, el artículo 8° de la Ley N° 27.737
modificó el inciso e) del artículo 2º del Anexo de la Ley Nº
24.977, sus modificaciones y complementarias, a fin de
determinar que la actividad de locación de inmuebles,
mediante contratos debidamente registrados, se
considerará como una sola unidad de explotación
independientemente de la cantidad de propiedades
afectadas a la misma, a la vez que dispuso que los
ingresos provenientes exclusivamente de la locación de
hasta DOS (2) inmuebles estarán exentos del pago de la
obligación mensual.
Que a fin de receptar los preceptos de las referidas Leyes
Nros. 27.737 y 27.743, el Decreto N° 661 del 23 de julio
de 2024 introdujo modificaciones al Decreto N° 1 del 4 de
enero de 2010 y sus modificatorios, y reglamentó la
permanencia y el reingreso al Régimen Simplificado para
Pequeños Contribuyentes (RS) de aquellos sujetos que
hubiesen resultado excluidos o que hubieran renunciado
con el fin de solicitar el alta en los tributos del Régimen
General.
Que la Resolución General N° 4.309, sus modificatorias y
sus complementarias, estableció los requisitos,
formalidades y demás condiciones que deben cumplir los
pequeños contribuyentes adheridos al Régimen
Simplificado para Pequeños Contribuyentes (RS).
Que en virtud de lo señalado, corresponde adecuar la
citada Resolución General N° 4.309, sus modificatorias y
sus complementarias, a las modificaciones normativas
reseñadas y establecer el procedimiento de permanencia y
reingreso al Régimen Simplificado para Pequeños
Contribuyentes (RS), así como las condiciones para
acceder al beneficio previsto en el inciso e) del artículo 2º
del Anexo de la Ley Nº 24.977, sus modificaciones y
complementarias.
Que han tomado la intervención que les compete la
Dirección de Legislación, las Subdirecciones Generales de
Asuntos Jurídicos, Recaudación, Servicios al Contribuyente,
Sistemas y Telecomunicaciones, y la Dirección General de
los Recursos de la Seguridad Social.
Que la presente se dicta en ejercicio de las facultades
conferidas por las disposiciones del Anexo de la Ley N°
24.977, sus modificaciones y complementarias, por el
artículo 96 de la Ley N° 27.743 y por el artículo 7° del
Decreto N° 618 del 10 de julio de 1997, sus modificatorios
y sus complementarios.
Por ello,
LA ADMINISTRADORA FEDERAL DE LA ADMINISTRACIÓN
FEDERAL DE INGRESOS PÚBLICOS
RESUELVE:
A - CATEGORIZACIÓN
ARTÍCULO 1°.- Los pequeños contribuyentes deberán
considerar para efectuar su categorización y
recategorización conforme las disposiciones de los artículos
2° y 9° del Anexo de la Ley Nº 24.977, sus modificaciones
y complementarias, los valores de los parámetros de
ingresos brutos, superficie afectada a la actividad, energía
eléctrica consumida y alquileres devengados previstos en
el artículo 8° del Anexo de la Ley N° 24.977, sus
modificaciones y complementarias, conforme se indica a
continuación:
Dichas categorías podrán ser consultadas a través del
portal “Monotributo” (https://monotributo.afip.gob.ar).
Asimismo, deberán obtener la nueva credencial, la que
contendrá -en su caso- el Código Único de Revista (CUR)
actualizado.
Los valores indicados en el presente cuadro tendrán
efectos a partir del período enero de 2024, inclusive.
ARTÍCULO 2°.- Esta Administración Federal actualizará las
credenciales de los pequeños contribuyentes encuadrados
en la categoría A que realicen actividad primaria y de
quienes revistan en las categorías “A exento” y “B exento”,
a fin de consignar el correspondiente Código Único de
Revista (CUR), en función de lo dispuesto en el artículo 88
de la Ley N° 27.743. Las mismas deberán ser reimpresas
por los responsables.
ARTÍCULO 3°.- La obligación de pago correspondiente al
período mensual julio de 2024 deberá abonarse de acuerdo
con los valores vigentes en la tabla denominada “Enero a
julio 2024”, publicada en el portal “Monotributo”
(https://monotributo.afip.gob.ar), la que podrá ser
consultada seleccionando la opción “ver montos y
categorías anteriores”.
Las obligaciones correspondientes al período agosto de
2024 y siguientes deberán ingresarse conforme a los
valores establecidos en los artículos 88 y 92 de la Ley N°
27.743, los que podrán ser consultados en el referido
portal.
B - REINGRESO AL RÉGIMEN SIMPLIFICADO PARA
PEQUEÑOS CONTRIBUYENTES (RS)
ARTÍCULO 4°.- Los pequeños contribuyentes que hubiesen
resultado excluidos del Régimen Simplificado para
Pequeños Contribuyentes (RS) por haber superado los
parámetros de precio máximo unitario de venta, ingresos
brutos anuales y/o montos de alquileres devengados
anualmente, vigentes con anterioridad a la vigencia de la
Ley N° 27.743, o que hubiesen renunciado con el fin de
solicitar el alta en los tributos del Régimen General, en
ambos casos, con efectos a partir del 1° de enero de 2024
y hasta el 31 de julio de 2024, ambas fechas inclusive,
podrán optar por adherirse nuevamente al Régimen
Simplificado para Pequeños Contribuyentes (RS), sin que
resulten de aplicación los plazos dispuestos por los
artículos 19 y 21 del Anexo de la Ley Nº 24.977, sus
modificaciones y complementarias, en la medida que
reúnan las restantes condiciones subjetivas y objetivas
requeridas por el Anexo mencionado.
Dicha opción podrá efectuarse hasta el día 30 de
septiembre de 2024, inclusive, con efecto desde el primer
día del mes inmediato siguiente al de la presentación de la
solicitud de adhesión, a través del portal “Monotributo”
(https://monotributo.afip.gob.ar).
C - INCENTIVO ARTÍCULO 8° DE LA LEY N° 27.737
ARTÍCULO 5°.- A efectos de usufructuar el beneficio
dispuesto por el segundo párrafo del inciso e) del artículo
2º del Anexo de la Ley Nº 24.977, sus modificaciones y
complementarias, los sujetos que adhieran o hubieran
adherido al Régimen Simplificado para Pequeños
Contribuyentes (RS) exclusivamente a efectos de realizar
la actividad de locación de hasta DOS (2) inmuebles,
deberán registrarse a través del portal “Monotributo”
(https://monotributo.afip.gob.ar), seleccionando la opción
“Modificación locador de hasta 2 inmuebles - Beneficio Ley
27737” e informando el período a partir del cual
correspondería la exención del impuesto integrado.
En los supuestos en que dicha registración resulte aplicable
con efecto retroactivo a los períodos devengados entre
octubre de 2023 y julio de 2024, la misma deberá
efectuarse hasta el día 30 de septiembre de 2024,
inclusive.
Asimismo, los mencionados sujetos deberán declarar el
código de actividad “681098 - Servicios inmobiliarios
realizados por cuenta propia, con bienes propios o
arrendados n.c.p.” según el “Clasificador de Actividades
Económicas” -Formulario Nº 883- aprobado por la
Resolución General Nº 3.537, accediendo con Clave Fiscal
al servicio denominado “Sistema Registral”, opción
“Inicio/Registro Único Tributario”, o a través del referido
portal, opción “Modificación o Baja/Actividades
Económicas”.
A fin de gozar de la referida exención, el contrato de
locación respectivo deberá haber sido previamente
registrado en el servicio “Registro de Locaciones de
Inmuebles - RELI”, conforme las disposiciones de la
Resolución General N° 5.545.
ARTÍCULO 6°.- Los pequeños contribuyentes que hubieran
cumplido con lo dispuesto en el artículo precedente, podrán
solicitar la reimputación del impuesto integrado abonado
correspondiente a los períodos mensuales devengados
entre octubre de 2023 y julio de 2024, ambos inclusive,
accediendo con Clave Fiscal al servicio “CCMA - Cuenta
Corriente de Monotributistas y Autónomos”, o su
devolución de acuerdo con el procedimiento previsto por la
Resolución General N° 2.224 (DGI), a través del programa
aplicativo denominado “DEVOLUCIONES Y/O
TRANSFERENCIAS - Versión 4.0”, disponible en el sitio
“web” de este Organismo (https://www.afip.gob.ar) y
cuyas novedades, características, funciones y aspectos
técnicos para su uso podrán consultarse en la opción
“Aplicativos” del referido sitio “web”.
ARTÍCULO 7°.- Los sujetos que hubiesen renunciado o
comunicado su exclusión del Régimen Simplificado para
Pequeños Contribuyentes (RS) solicitando el alta en los
tributos del Régimen General luego de la entrada en
vigencia de la Ley N° 27.737, por haber excedido la
cantidad de unidades de explotación conforme las normas
aplicables con anterioridad a la vigencia de la referida ley,
podrán solicitar la adhesión al citado Régimen Simplificado,
con efectos desde el momento de tal solicitud, en la
medida que reúnan los requisitos subjetivos y objetivos
exigidos para adherir al mismo.
D - MODIFICACIÓN DE LA RESOLUCIÓN GENERAL N°
4.309, SUS MODIFICATORIAS Y SUS COMPLEMENTARIAS
ARTÍCULO 8°.- Modificar la Resolución General N° 4.309,
sus modificatorias y sus complementarias, en la forma que
se indica a continuación:
a) Sustituir en el primer párrafo del artículo 3°, en el
artículo 10, en el último párrafo del artículo 36, en los
párrafos tercero y último del artículo 45, en el primer
párrafo del artículo 48 y en el artículo 69, la expresión
“Ministerio de Salud y Desarrollo Social” por la expresión
“Ministerio de Capital Humano”.
b) Sustituir el último párrafo del artículo 15, por el
siguiente:
“No obstante lo indicado en el inciso b) precedente, la
cantidad de unidades de explotación utilizadas será tenida
en cuenta a efectos del límite previsto en el inciso g) del
Artículo 20 del “Anexo”, reglamentado por el Artículo 27 del
Decreto Nº 1/10 y sus modificatorios. A tales fines, se
considera que constituyen una sola unidad de explotación
todos los bienes inmuebles que mantenga en locación el
pequeño contribuyente y todos los condominios de bienes
inmuebles en locación de los que éste forme parte, en
todos los casos, cualquiera sea su destino y siempre que la
locación se respalde mediante contratos debidamente
registrados en el servicio “Registro de Locaciones de
Inmuebles -RELI”, conforme las disposiciones de la
Resolución General N° 5.545.”.
c) Sustituir el artículo 20, por el siguiente:
“ARTÍCULO 20.- La recategorización semestral se efectuará
hasta el día 5 de los meses de agosto y febrero, respecto
de cada semestre concluido en junio y diciembre
respectivamente, y la obligación de pago resultante de la
misma tendrá efecto a partir de los períodos devengados
agosto y febrero, respectivamente.
Cuando la fecha de vencimiento indicada en el párrafo
anterior coincida con día feriado o inhábil, la misma se
trasladará al día hábil inmediato siguiente.”.
d) Sustituir el último párrafo del artículo 23, por el
siguiente:
“De igual modo, cuando las compras más los gastos
inherentes al desarrollo de la actividad por la cual adhirió
al régimen totalicen una suma igual o superior al OCHENTA
POR CIENTO (80%) en el caso de venta de bienes o al
CUARENTA POR CIENTO (40%) cuando se trate de
locaciones, prestaciones de servicios y/o ejecución de
obras, de los valores máximos de ingresos brutos anuales
para la categoría K, procederá la exclusión de pleno
derecho mencionada en el párrafo anterior.”.
e) Sustituir el segundo párrafo del artículo 37, por los
siguientes:
“Los pequeños contribuyentes adheridos al Régimen
Simplificado (RS) exclusivamente en su condición de
locadores de bienes inmuebles -cualquiera sea su destino-,
estarán exentos de ingresar el impuesto integrado siempre
que la cantidad de inmuebles que mantengan en locación
-incluyendo los que integren condominios por los que se
haya adherido en forma individual- no exceda de DOS (2)
y se trate de contratos debidamente registrados en el
servicio “Registro de Locaciones de Inmuebles - RELI”,
conforme las disposiciones de la Resolución General N°
5.545.
Asimismo, los pequeños contribuyentes podrán visualizar la
información relativa a la cuantía y estado de cumplimiento
de sus obligaciones mensuales, sus pagos y saldos, como
también calcular sus deudas a una fecha determinada,
mediante el acceso al portal “web”, opción “Inicio/Estado
de cuenta” o a través de la “Cuenta Corriente de
Monotributistas y Autónomos”, implementada por la
Resolución General Nº 1.996.”.
f) Sustituir el artículo 100, por el siguiente:
“ARTÍCULO 100.- La actualización semestral prevista en el
Artículo 52 del “Anexo” se efectuará en los meses de enero
y julio de cada año y surtirá efecto desde el primer día de
los meses de febrero y agosto, respectivamente. Esta
Administración Federal difundirá, a través del portal “web”,
la actualización de los montos máximos de facturación, de
alquileres devengados, del precio máximo unitario de
venta, del impuesto integrado y de las cotizaciones
previsionales respectivas, y de los importes a que refieren
el inciso e) del segundo párrafo del Artículo 31 y el primer
párrafo del Artículo 32, ambos del “Anexo”.”.
E - DISPOSICIONES GENERALES
ARTÍCULO 9°.- Las disposiciones de esta resolución general
entrarán en vigencia a partir del día de su dictado, excepto
las modificaciones dispuestas en los incisos c) y f) del
artículo 8°, que regirán a partir del 1° de enero de 2025,
inclusive.
ARTÍCULO 10.- Comuníquese, dese a la DIRECCIÓN
NACIONAL DEL REGISTRO OFICIAL para su publicación en
el Boletín Oficial y archívese.
