Facultad Regional Multidisciplinaria de Carazo

Departamento de Ciencias Económicas y Administrativas

Informe Final de Seminario de Graduación para optar al Título de Licenciado en

Contaduría Pública y Finanzas

Tema: Propuesta de diseño de Sistemas Contables para PYMES de la IV Región del país.

Subtema: Propuesta del diseño de un Sistema Contable para la pequeña empresa Grupo Creativo
Nicaragua, ubicada en el municipio de Jinotepe, en el departamento de Carazo, durante el segundo
semestre del año 2017.

Autores: No. de Carné

Br. Eduar Alejandro García 13 – 09477 – 6
Br. René Enrique López 13 – 09529 –3

Tutor:
MSc. Silvia Elena Carranza Narváez

Jinotepe, 12 de diciembre del 2017

 Dedicatoria

Le dedico este trabajo a Dios que me ha dado tantas bendiciones, inteligencia y salud permitiendo
culminar mis estudios con éxito.

A mi familia quienes me han apoyado en los estudios universitarios y a todos mis profesores que
con aplicación y esmero me heredaron sus conocimientos para ser una persona útil en la sociedad
donde vivo.
A mi tía Gabriela García que me ha brindado su apoyo incondicional en el transcurso de estos
cinco años de estudios universitarios.
A mi maestra Msc. Silvia Elena Carranza Narváez quien me ha compartido muchos de sus
conocimientos con esmero y dedicación.
Y a todas aquellas personas que con sus palabras de aliento me ayudaron en no desfallecer en el
intento.

Br. Eduar Alejandro García

A Dios por bendecirme y ayudarme a llegar a la etapa final de mi carrera, por permitirme alcanzar
una de mis metas.

A mi madre Nubia López que con sabiduría me ha guiado en cada etapa de mi vida enseñándome
a ser la persona que soy, por su apoyo incondicional y por ser un pilar fundamental en mi vida.

A mi maestra Msc. Silvia Elena Carranza Narváez quien con esmero y dedicación me ha guiado
en el transcurso de estos cinco años de estudio.

A mi familia por su apoyo incondicional, por ayudarme, por alentarme durante el transcurso de
esta carrera universitaria.

Br. René Enrique López

 Agradecimientos

Deseamos expresar nuestro agradecimiento a Dios padre todo poderoso por habernos dado
sabiduría, paciencia, entrega durante estos 5 años de estudio.

A nuestra universidad UNAN-MANAGUA, FAREM CARAZO por habernos aceptado a ser parte
de ella y abierto las puertas para poder estudiar nuestra carrera.

A las personas que gustosamente nos facilitaron su ayuda para la realización de este seminario de
graduación, por el apoyo brindado en todos estos años de estudio universitario hasta llegar al
momento de culminar esta fase para optar al título de Licenciatura en Contaduría Pública y
Finanzas. Gracias por su ejemplo, palabras, compañía y amistad sincera durante todos estos años.

A nuestra tutora Msc. Silvia Elena Carranza Narváez por habernos compartido sus conocimientos
en todos estos 5 años, por su atención, dedicación, por su ejemplo, por habernos guiado durante la
elaboración de este seminario de graduación.

Br. Eduar Alejandro García

Br. René Enrique López
Valoración del docente
 Resumen

La presente investigación se realizó en el municipio de Jinotepe, departamento de Carazo para la

pyme Grupo Creativo Nicaragua durante el período comprendido entre el mes de agosto y
diciembre del año 2017, en ella fue participe el propietario tomándose como referencia sus
opiniones para conocer acerca de la empresa.
El propósito del presente trabajo investigativo consistió en diseñar una propuesta de sistema
contable para la pyme Grupo Creativo Nicaragua, para ello fue necesario identificar las principales
operaciones diarias que realiza, conocer acerca de los controles internos aplicados a las actividades
de la empresa, hacer una valoración de la documentación contable utilizada para luego diseñar y
presentar la propuesta de sistema contable. El presente estudio se justificó por cuanto posee valor
teórico, utilidad metodológica, utilidad práctica, relevancia social y los beneficios que genera.
Metodológicamente se aborda desde la perspectiva de los tipos de estudio descriptivos, con la
aplicación de un diseño metodológico donde la población fue la empresa y la muestra seleccionada
fue la persona a quien fue dirigida la entrevista con el fin de conocer los procesos contables y
demás elementos del negocio que son necesarios para el diseño de un sistema contable. Las
técnicas empleadas fueron la observación directa, entrevistas y cuestionarios aplicados
directamente al propietario.
En conclusión se definieron conceptos fundamentales que integran los sistemas contables y se
conocieron las principales operaciones que realiza Grupo Creativo Nicaragua así mismo los
controles internos aplicados en el transcurso de sus operaciones. Se valoró la documentación
contable la cual constaba de facturas, recibos y arqueos los cuales fueron modificados y mejorados.
Se presentó la propuesta de sistema contable la cual está compuesta por: catálogo y manual de
cuentas, normas de control interno, flujogramas de procedimientos, manual de utilización de
formatos, políticas contables, notas a los estados financieros y libros auxiliares todo esto de
acuerdo a la actividad principal de la empresa.
 Índice

1 Introducción ............................................................................................................................ 4
2 Antecedentes. .......................................................................................................................... 3
3 Justificación ............................................................................................................................. 5
4 Objetivos ................................................................................................................................. 6
4.1 Objetivo general: ................................................................................................................... 6
4.2 Objetivos específicos: ....................................................................................................... 6
5 Fundamentación teórica .......................................................................................................... 7
5.1 Conceptos y principios generales ..................................................................................... 7
5.1.1 Definición de contabilidad. ....................................................................................... 7
5.1.2 Importancia de la contabilidad. ................................................................................. 7
5.1.3 Postulados básicos de la Contabilidad ...................................................................... 8
5.1.4 Sistemas contables................................................................................................... 10
5.1.5 Sistemas de registros de inventarios....................................................................... 12
5.1.6 Sistemas para determinar costos ............................................................................. 14
5.1.7 Características cualitativas de la información contable. ......................................... 16
5.1.8 Situación financiera. ................................................................................................ 17
5.1.9 Base contable de acumulación. ............................................................................... 17
5.2 Políticas contables .......................................................................................................... 18
5.3 Catálogo y manual de cuenta .......................................................................................... 18
5.3.1 Catálogo de cuentas ................................................................................................. 18
5.3.2 Manual de cuenta .................................................................................................... 19
5.4 El proceso contable ......................................................................................................... 20
5.5 Estados financieros ......................................................................................................... 21
5.6 Libros principales y auxiliares ........................................................................................ 21
5.6.1 Libro diario. ............................................................................................................. 22
5.6.2 Libro mayor. ............................................................................................................ 22
5.6.3 Libros auxiliares. ..................................................................................................... 23
5.6.4 Tipos de libros auxiliares. ....................................................................................... 23
5.7 Marco legal y normativo................................................................................................. 23
 5.7.1 Aspectos legales. ..................................................................................................... 23
5.7.2 Normas integrales de información financiera (NIIF) .............................................. 25
5.8 Control interno ................................................................................................................ 25
5.8.1 Definición. ............................................................................................................... 25
5.8.2 Componentes del control interno. ........................................................................... 27
5.8.3 Limitaciones del control interno. ............................................................................ 27
5.9 Análisis de los sistemas contables .................................................................................. 28
5.9.1 Objetivos. ................................................................................................................ 29
5.9.2 Área de análisis de un sistema contable. ................................................................. 29
5.9.3 El tamaño de la empresa y los sistemas contables. ................................................. 29
5.9.4 Aspectos que influyen en los sistemas y la contabilidad. ....................................... 30
5.9.5 Pasos para diseñar un sistema contable eficiente y eficaz. ..................................... 31
6 Diseño metodológico............................................................................................................. 32
6.1 Tipo de estudio ............................................................................................................... 32
6.2 Método de investigación ................................................................................................. 32
6.3 Fuentes de información .................................................................................................. 32
6.3.1 Fuentes primarias .................................................................................................... 32
6.3.2 Fuentes secundarias ................................................................................................. 32
6.4 Técnicas e instrumentos de recolección de datos ........................................................... 32
6.4.1 Técnicas de recolección de datos ............................................................................ 32
6.4.2 Instrumentos de recolección de datos...................................................................... 33
6.5 Técnicas para el procesamiento de la información ......................................................... 33
6.6 Población y muestra........................................................................................................ 33
6.6.1 Población ................................................................................................................. 33
6.6.2 Muestra .................................................................................................................... 33
7 Análisis y discusión de resultados ......................................................................................... 34
7.1 Resultado de la aplicación de la entrevista ..................................................................... 34
7.1.1 Perfil de la empresa. ................................................................................................ 34
7.1.2 Misión...................................................................................................................... 35
7.1.3 Visión. ..................................................................................................................... 35
7.1.4 Principios y valores. ................................................................................................ 35
 7.1.5 Estructura organizacional. ....................................................................................... 36
7.1.6 Descripción del capital humano .............................................................................. 36
7.2 Resultados de la observación del sistema contable ........................................................ 37
7.2.1 Descripción del sistema contable ............................................................................ 37
7.2.2 Descripción del espacio físico de la oficina contable ............................................. 37
7.2.3 Resguardo de la información contable .................................................................... 37
7.3 Resultados de la aplicación de cuestionarios .................................................................. 37
7.3.1 Evaluación del sistema contable ............................................................................. 37
7.3.2 Debilidades en el sistema contable.......................................................................... 38
8 Propuesta de diseño de sistema contable............................................................................... 39
8.1 Introducción .................................................................................................................... 39
8.2 Objetivos de la propuesta ............................................................................................... 39
8.3 Catálogo y manual de cuentas ........................................................................................ 39
8.4 Normas de control interno .............................................................................................. 68
8.5 Flujogramas de procedimientos ...................................................................................... 79
8.6 Manual de utilización de formatos ................................................................................. 89
8.7 Manual de políticas contables....................................................................................... 122
8.8 Esquemas de los estados financieros ............................................................................ 134
8.9 Estructura de las notas a los estados financieros .......................................................... 138
8.10 Libros auxiliares ........................................................................................................... 140
9 Conclusiones ....................................................................................................................... 141
10 Bibliografía.......................................................................................................................... 142
11 Anexos................................................................................................................................. 144
 1 Introducción

El presente trabajo de investigación fue realizado para la PYME Grupo Creativo Nicaragua
ubicada en el municipio de Jinotepe, departamento de Carazo, con el fin de presentar la propuesta
del sistema contable que ayude a generar los estados financieros de cada período y de esta manera
facilitar la toma de decisiones a la gerencia.

En la actualidad es de gran importancia para las empresas que buscan ser productivas y
competitivas contar con instrumentos y mecanismos que brinden una base firme para el uso
adecuado de sus recursos, por esto se considera muy importante que Grupo creativo Nicaragua
cuente con un sistema contable que proporcione información razonable para el control de sus
operaciones diarias.

Se utilizaron métodos para la obtención de información como: observación directa a los

controles contables existentes, de igual manera se realizó un cuestionario y una entrevista dirigida
al propietario la cual nos proporcionó información general de la empresa, necesaria para el diseño
de un sistema contable en Grupo Creativo Nicaragua.

El documento está estructurado de la siguiente manera:

1. Introducción: Habla acerca de la importancia del presente trabajo de investigación y el

contenido del documento.

2. Antecedentes: Se citan algunas tesis relacionadas al diseño de sistemas contables en las

empresas

3. Justificación: Se justifican las razones y el motivo de nuestro estudio.

4. Objetivos: Se plantea el objetivo principal del trabajo de investigación y lo que se realizó para
cumplirlo.

5. Fundamentación teórica: Se establecen los conceptos fundamentales de los elementos que

integran un sistema contable que sirve para comprender con claridad lo que se desarrolló en la
presente propuesta.

6. Diseño metodológico: Contiene los métodos utilizados para la recopilación de información,

técnicas e instrumentos de recolección de datos.

7. Análisis y discusión de resultados: Comprende los resultados acerca del estudio de la empresa
previo a la propuesta de diseño del sistema contable.
8. Propuesta de diseño de Sistema Contable: Contiene todos los elementos del sistema contable
diseñado y adaptado a la empresa.

9. Conclusiones: Contiene los resultados finales del estudio realizado.

10. Bibliografía: Contiene los recursos bibliográficos en que se basó la realización del marco
teórico del presente trabajo de investigación.

11. Anexos: Contiene información anexa a la investigación.

2
 2 Antecedentes.

La presente investigación guarda estrecha relación con otros trabajos en el contexto de sistemas
contables por lo cual recurrimos a la consulta de los mismos que servirán de referencia para el
desarrollo de esta temática tan necesaria para las empresas en la actualidad, ya que en Nicaragua
la mayoría de las pymes no cuentan con un sistema contable. A continuación se presentan algunas
tesis que se tomaron como referencia:

Elvia Marina Aimacaña para optar al título de licenciada en contaduría pública realizó en la
Universidad Central del Ecuador una tesis titulada: “Propuesta e Implementación de un Sistema
Contable de Conformidad con Las NIIFS para la Empresa Diseño de Proyectos Cía. Ltda.”. En
Quito, Ecuador en el año 2012 .Anteriormente en dicha entidad ya existía un sistema contable, sin
embargo, para la adaptación de estas normas vigentes a nivel mundial fue necesario llevar a cabo
una investigación previa.

La tesis tenía como objetivo principal elaborar una guía de aplicación para implementar un
sistema contable basado en Normas Internacionales de Información financiera (NIIF) en la
empresa Diseño de Proyectos “Cía. Ltda.” En su investigación concluyó que el proceso de
adopción de las NIIF es complejo, requiere de tiempo y de dinero, sin embargo es recompensado
en los beneficios que se obtiene al tener Estados Financieros veraces para la toma de decisiones,
así mismo diseñó el sistema contable el cual contenía catálogo de cuentas y manual de formatos.

Ligia Patricia Fuentes Montoya, para optar al título de Licenciada en Contaduría Pública y
Finanzas, en la FAREM Estelí, en enero del 2015 realizó una tesis titulada: “Diseño e
implementación de un sistema contable en la empresa COSMOS SERVICENTER
AUTOLAVADO de la ciudad de Estelí durante el mes de Octubre del año 2014”. El objetivo
principal era Diseñar e implementar un sistema contable en este negocio. Elaboró el catalogo y
manual de cuentas, normas de control interno y manual de formatos. Concluyó que el diseño
contable abarca las necesidades que la empresa presentaba hasta la fecha de estudio ya que fue de
gran interés para el propietario el diseño de manuales de funciones y procedimientos
administrativos.

Lismary Talavera Centeno y Tania Guisel Gonzales Castillo realizaron una tesis para optar a
la Licenciatura en Contaduría Pública y Finanzas, en la FAREM Estelí, la cual se tituló Diseño e
implementación de un sistema contable para la distribuidora Bautista ubicada en el municipio de
Condega, departamento de Estelí, Nicaragua en el año 2014, en la que elaboraron un marco teórico
e hicieron un estudio generalizado del negocio para fundamentar el diseño del sistema contable.
Así mismo también un manual que contiene las principales cuentas para el registro de sus
operaciones. Plantearon como objetivo principal diseñar un sistema contable para la Distribuidora

3
Bautista. Concluyeron que los beneficios que aporta el sistema contable, permite el fortalecimiento
del negocio, efectuando sus actividades en orden y detectando problemas a tiempo.

Roxana Elizabeth García Carballo, Julio Amado Molina García y Douglas Alejandro
Rodríguez para optar a la licenciatura en Contaduría Pública y Finanzas elaboraron una tesis en
la Universidad del Salvador titulada: “Diseño e implementación de sistema contable conforme a
“Normas Internacionales de Información Financiera” en la ciudad de San Salvador en diciembre
del año 2007, proponiéndose como objetivo principal agilizar las operaciones y generar
información necesaria y oportuna para la toma de decisiones, Elaboraron manual de formatos,
flujograma de procedimientos, catalogo y manual de cuentas. Llegaron a la conclusión que la
aplicación de un sistema contable resulto beneficioso ya que ayuda a tener un mayor control de
sus operaciones.

4
 3 Justificación

Las empresas necesitan herramientas y medios para el control de sus recursos, es por eso que
recurren frecuentemente a profesionales que se encargan del diseño e implementación de sistemas
contables en sus negocios. Grupo Creativo Nicaragua no está exento a esta necesidad. Mediante la
presente investigación se establecen conceptos básicos que permiten conocer los diferentes
elementos y procedimientos necesarios para el diseño de un sistema contable, que pueden servir
de apoyo para la realización de trabajos investigativos similares a este.

El conocimiento de la empresa previo al diseño de un sistema contable es fundamental para las

personas que están inmersas en el desarrollo de esta labor, es por eso que para la recolección de
información acerca de la empresa, se han diseñado y aplicado técnicas como la entrevista, guía de
observación y cuestionarios ya que son de utilidad en el desarrollo del trabajo investigativo. Los
instrumentos empleados pueden ser utilizados y adaptados por otras personas, en la realización de
investigaciones relacionadas a este tema, he aquí la importancia de ellos.

El presente trabajo investigativo le permitirá conocer a Grupo Creativo Nicaragua los

procedimientos para controlar eficientemente sus recursos, servirá de guía para el registro de sus
actividades diarias y ayudará a determinar los resultados de sus operaciones por cada período
facilitando de esta manera la toma de decisiones por parte de la gerencia.

5
 4 Objetivos

4.1 Objetivo general:

1. Diseñar propuesta de sistema contable para la empresa Grupo Creativo Nicaragua, ubicada
en el municipio de Jinotepe, en el departamento de Carazo, durante el segundo semestre
del año 2017.

4.2 Objetivos específicos:

1. Definir conceptos fundamentales que integran los sistemas contables.

2. Identificar las principales operaciones que realiza grupo Creativo Nicaragua.
3. Conocer los controles internos aplicados a las actividades de la empresa.
4. Valorar la documentación contable que utiliza la empresa para el control de sus
operaciones.
5. Presentar propuesta de sistema contable para la empresa Grupo Creativo Nicaragua.

6
 5 Fundamentación teórica

5.1 Conceptos y principios generales

5.1.1 Definición de contabilidad.

“La contabilidad puede definirse como el sistema de información que permite identificar,
clasificar, registrar, resumir, interpretar analizar y evaluar, en términos monetarios, las operaciones
y transacciones de una organización” (Díaz, 2011, pág. 4).

En ese mismo sentido, Alvarado (2011) precisa que “la contabilidad es el arte de producir
información, veraz, oportuna, y fehaciente para entidades públicas y privadas, preparada en
términos monetarios para fines de información y toma de decisiones, extraída de los distintos
sectores que componen la organización, para ser utilizada por usuarios internos y externos” ( pág.
21).

Con referencia a lo anterior, la contabilidad se define “el sistema de información cuyas

funciones son recolectar, clasificar, registrar, resumir, analizar y evaluar, en términos monetarios,
y de forma clara, completa y fidedigna, las operaciones y transacciones de una empresa” (Cadavid,
2008, pág. 25).

La contabilidad es el sistema que se encarga de recopilar, clasificar, registrar, y resumir las

operaciones y transacciones de una empresa con el fin de proporcionar información útil para la
toma de decisiones.

5.1.2 Importancia de la contabilidad.

La contabilidad es de gran importancia, porque todas las empresas tienen la necesidad de llevar
un control de sus negociaciones mercantiles y financieras, Gonzales (2013), expone que:

Así obtendrá mayor productividad y aprovechamiento de su patrimonio. Por otra parte, los
servicios aportados por la contabilidad son imprescindibles para obtener información de
carácter legal. El gobierno, los estados, las ciudades y los centros educativos deben utilizar
la contabilidad como base para controlar sus recursos y medir sus logros. La contabilidad
es igualmente esencial para la operación exitosa de un negocio, una universidad, una

7
 comunidad, un programa social o una ciudad. Todos los ciudadanos necesitan cierto
conocimiento de contabilidad si desean actuar en forma inteligente y aceptar retos que les
impone la sociedad. ( pág. 34)

Por esta razón se considera que la contabilidad es de gran importancia ya que existe la
necesidad de controlar las operaciones diarias, prever la oportunidad para incrementar las
ganancias y determinar los resultados al final de cada período. Sirve de base para controlar los
recursos y proporciona información financiera veraz y oportuna para la toma de decisiones.

5.1.3 Postulados básicos de la Contabilidad

[Link] Definición

Los postulados básicos son la piedra angular sobre la que descansa el ejercicio profesional de
la contaduría pública. Su conocimiento y comprensión permitirán fundamentar los registros y la
información financiera, Romero (2014), expone que:

Los postulados básicos son fundamentos que configuran el sistema de información

contable y rigen el ambiente bajo el cual debe operar. Por tanto, tienen influencia en todas
las fases que comprende dicho sistema contable, esto es, inciden en la identificación,
análisis, interpretación, captación, procesamiento y, finalmente, en el reconocimiento
contable de las transacciones, transformaciones internas y de otros eventos que lleva a cabo
o que afectan económicamente a una entidad. (pág. 103)

En ese mismo sentido, Guajardo (2014) en su libro Contabilidad financiera afirma que:

Para lograr que la información financiera de las organizaciones económicas cumpla con las
características enunciadas, los encargados de prepararla y verificarla tienen como marco de
referencia una serie de supuestos o postulados básicos. En este sentido, los postulados
básicos de la información financiera son un conjunto de supuestos generalmente aceptados
sobre los que se basa su proceso de elaboración. A nivel internacional se incluyen en el
marco conceptual para la preparación y presentación de los estados financieros. (pág.38)

8
[Link] Postulados referentes a la entidad económica

Los postulados referentes a la entidad económica son los siguientes:

Postulado de la sustancia económica: Identifica la sustancia o esencia financiera sobre la
forma legal de las transacciones y eventos que afectan económicamente a la entidad.
Postulado de la entidad económica: Permite determinar quién es y cómo es la entidad que
requiere o necesita información financiera, es decir, identificar y delimitar al sujeto de la
contabilidad.
Postulado del negocio en marcha: Supone la continuidad o existencia permanente de la
entidad. (Romero, Principios de Contabilidad, 2014, pág. 104)

[Link] Postulados que establecen las bases para el reconocimiento contable de operaciones y
eventos con efecto en la entidad.

Postulados de la devengación contable, asociación de costos y gastos con ingresos, valuación,

dualidad económica y consistencia responden cuestiones como qué tipo de información
financiera requiere esa entidad específica para que le sea útil. Romero (2014) afirma que estos:

Permiten establecer las bases para la adecuada recolección de datos, la clasificación,

cuantificación, reconocimiento o valuación y posterior registro de las operaciones,
transformaciones internas y otros eventos identificables y cuantificables que le hayan
afectado o afecten el resultado de sus operaciones, su situación financiera o sus cambios.
Finalmente, permite comunicar, es decir, presentar y revelar mediante estados financieros
que sean útiles para la toma de decisiones todo lo anterior. ( pág. 104)

Por lo tanto la información financiera que genere el sistema contable para la Pyme Grupo
Creativo Nicaragua deberá tener como marco de referencia los Postulados Básicos de Contabilidad
y de la misma forma, en base a ellos se realizará la propuesta de sistema contable, donde todos los
elementos que la integran serán elaborados en relación a estos fundamentos, que son la base del
ejercicio profesional de la contabilidad.

9
5.1.4 Sistemas contables.

“Un sistema de información contable es la combinación del personal, los registros y los
procedimientos que usa un negocio para cumplir con sus necesidades de información financiera”
(Calleja, 2011, pág. 5).

En este mismo orden y dirección Santillana (2013) define que:

Un sistema de contabilidad está constituido por el conjunto de métodos y procedimientos

que se emplean en una entidad económica para registrar las operaciones y transacciones, y
reportar sus efectos. Desde un punto de vista procesal, un sistema contable es aquel que
registra datos de manera lógica y ordenada para proveer información. ( pág. 198)

Con referencia a lo anterior un sistema contable en Grupo Creativo Nicaragua estará

constituido por métodos y procedimientos en conjunto a la distribución del personal que labora en
el negocio. Registrará los datos de las transacciones para hacer un resumen final al terminar cada
periodo, de esta manera le permitirá a los usuarios conocer la situación financiera de la empresa.

[Link] Sistemas manuales.

Es la forma de procesamiento más simple de contabilidad, donde los registros son efectuados
en forma manuscrita.

Esta forma de procesamiento de datos tiene las siguientes características:

 La lectura de los datos de entrada es realizada por la persona que tiene a su cargo.
 La clasificación de los datos es manual, es decir, que si se trata de registrar ventas, es
tarea de alguna persona ordenar previamente las facturas por número correlativo.
 Los registros en diarios y mayores se practican en forma manuscrita.
 Los cálculos se realizan manualmente o con ayuda de sumadoras y máquinas de
escribir.
 Los datos almacenados como débitos, créditos y saldos son realizados por ojo
humano.

10
  Se lleva a cabo utilizando lápices y lapiceros, así como diversos tipos de papeles de
trabajo: formatos, libros, hojas tabulares, auxiliares, etc.
 Una vez registrada la información original, es resumida, interpretada y presentada en
nuevos papeles de trabajo.

La posibilidad de cometer errores en este sistema de registro es alta, a diferencia de otros tipos de
métodos, sin embargo; para reducir los errores se debe revisar el trabajo detenidamente, lo que
conlleva un tiempo de trabajo adicional. (Wordpress, 2014)

Es decir que este es el tipo de sistema más simple, en el cual se utilizan libros como el diario,
mayor y auxiliares para el registro de las operaciones, todo esto resumido en estados financieros
realizados de forma manual por el personal designado.

[Link] Sistemas automatizados

Se caracteriza por procesar datos mediante un sistema de cómputo, que está integrado por un
procesador central y otros dispositivos de hardware. Es el sistema de trabajo más reciente y se
caracteriza por su rapidez y precisión. Emplea para su registro computadoras, programas contables
y administrativos, hojas de cálculo electrónicas, calculadoras financieras, fiscales, etc.

Los pasos efectuados al emplear un sistema de contabilidad computarizado se resumen en los

siguientes:

1. Recibir los documentos fuente (facturas, recibos, pagarés, cheques, etc.).

2. Capturar cada operación directamente en el programa de contabilidad, y desde ahí
emitir pólizas, auxiliares, concentrados y hasta estados financieros con formato
sencillo.
3. Realizar el proceso de cierre de cuentas no acumulativas (directamente en la
computadora).
5. Calcular obligaciones fiscales desde el módulo fiscal del programa o con alguno de los
programas existentes.
6. Llenar formatos fiscales y de otros tipos usando el programa correspondiente.

11
 En el registro automatizado, las operaciones que requieren tiempo, para ejecutarse se reducen a
recibir los documentos y capturar los movimientos inicialmente, pues el resto del proceso puede
ser realizado automáticamente con las opciones incluidas en el programa de contabilidad o con
algún complemento existente, lo que reduce significativamente el tiempo requerido para el proceso
contable y la presentación de la información, así como las posibilidades de errores aritméticos o
de pase de información entre una etapa y otra. (Wordpress, 2014)

De acuerdo a lo anterior se considera que los sistemas contables automatizados son aquellos
en los que no se necesitan de procesos manuales para el registro de las operaciones, los cálculos se
realizan de manera automática a través de programas contables computarizados, agilizando el
procesamiento de información y minimizando el riesgo de errores en la presentación de los estados
financieros. Cabe mencionar que la propuesta de sistema contable para Grupo Creativo Nicaragua
no pretende ser automatizada, Se realizará un sistema manual adaptado a las necesidades del
negocio.

5.1.5 Sistemas de registros de inventarios

[Link] Sistema periódico o analítico

Este sistema no mantiene un saldo actualizado de las mercancías en existencia:

Siempre que se compran mercancías para revenderse se hace un cargo a la cuenta compras.
Las cuentas devoluciones y bonificaciones sobre compras, descuentos sobre compras y
fletes sobre compras se utilizan para devoluciones, descuentos recibidos por pronto pago y
cargos de fletes en que se incurre al transportar mercancías. Como consecuencia de lo
anterior, es necesario hacer un conteo físico para determinar las existencias de mercancías
al finalizar el periodo. Cuando se aplica el sistema periódico no se registra el costo de la
mercancía vendida cada vez que se efectúa una venta, sino hasta el fin del período.
(Guajardo, 2014, pág. 198)

12
Romero (2014) en su libro Principios de Contabilidad afirma que en este procedimiento de registro,
para determinar el costo de ventas es necesario conocer lo siguiente:

1. El importe de las mercancías en existencia al inicio del periodo contable, o sea, el

inventario inicial.
2. El importe de las mercancías adquiridas durante el ejercicio (compras netas).
3. El importe de las existencias de mercancías no vendidas y que aún se tienen en almacén
al finalizar el período, es decir, el inventario final.

Los inventarios obtenidos de esa forma se denominan inventarios periódicos, por lo que el
procedimiento se denomina analítico, pormenorizado o de inventarios periódicos. Este
procedimiento, en términos generales, lo emplean las empresas que realizan un gran
volumen de operaciones de compraventa, y que, por las características de los artículos, no
se puede determinar en cada operación el importe del costo de venta. (p. 453)

[Link] Sistema perpetuo

Guajardo (2014) expresa que:

El sistema de registro perpetuo mantiene un saldo actualizado de la cantidad de mercancías

en existencia y del costo de las mercancías vendidas. Cuando se compra mercancía aumenta
la cuenta de inventario de mercancías; cuando se vende, esta disminuye y se registra el
costo de la mercancía vendida. En cualquier momento puede conocerse la cantidad de
mercancías en existencia y el costo total de las ventas del periodo, por ello se le nombra
perpetuo. En este sistema no se utilizan las cuentas de compras, fletes sobre compras,
devoluciones y bonificaciones sobre compras o descuentos sobre compras. Cualquier
operación que represente cargos o abonos a estas cuentas se registrará directamente en la
cuenta inventario de mercancías. (Guajardo, 2014, pág. 198)

Así mismo “consiste en registrar las operaciones de mercancías de tal manera que se pueda
conocer en cualquier momento el valor del inventario final, del costo de lo vendido y de la utilidad
o de la pérdida bruta” (Lara, 2008).

13
 Cabe agregar que este método es utilizado por las empresas que venden mercancías con precios
relativamente altos, Díaz (2011) expresa que:

En este sistema, no es necesario esperar la terminación del período para determinar el saldo
de la cuenta de mercancías pues permite llevar el control contable individual de los artículos
que se compran y venden mediante el uso de tarjetas auxiliares. (pág. 146)

Tomando en cuenta los tipos de sistemas que existen para el registro de inventarios y habiendo
estudiado cada uno de ellos con sus respectivas definiciones y diferentes aspectos se considera que
el más adecuado para Grupo Creativo Nicaragua es el de procedimiento perpetuo porque reúne
todos los requerimientos necesarios que identifican a una empresa que registre las mercancías de
esta forma, debido a que la actividad de compraventa no es de gran volumen.

Para Grupo Creativo Nicaragua resulta beneficioso registrar sus inventarios conforme al sistema
perpetuo porque le permite conocer el costo incurrido y la utilidad o perdida generada por un
servicio en el momento en que lo deseen verificar y de esta manera contar con información
confiable y oportuna.

5.1.6 Sistemas para determinar costos

[Link] Definición de Costos

Costo Se define como “el valor monetario de los recursos que se entregan o prometen entregar
a cambio de bienes o servicios que se adquieren. En el momento de la adquisición se incurre en el
costo, lo cual puede originar beneficios presentes o futuros” (García, 2008, pág. 9).

Así mismo como “un sacrificio de recursos que se asigna para lograr un objetivo específico. Un
costo por lo general se mide como la cantidad monetaria que debe pagarse para adquirir bienes o
servicios” (Horngren, 2012, pág. 27).

De igual manera “el costo es el efectivo o un valor equivalente de efectivo sacrificado por
productos y servicios que se espera que aporten un beneficio presente o futuro a una organización.”
(Hansen, 2007, pág. 35)

14
 Tomando en cuenta lo anterior el costo se considera como el desembolso de efectivo o sacrificio
de un recurso para la prestación de un servicio a terceros que pretende aportar un beneficio
económico a la empresa.

[Link] Sistemas de costos por órdenes específicas (ordenes de trabajo)

“En los sistemas de producción por órdenes de trabajo, los costos se acumulan por trabajo. Este
enfoque para la asignación de costos recibe el nombre de sistema de costeo por órdenes de trabajo”
(Hansen, 2007, pág. 192).

Así mismo Polimeni (1997) afirma lo siguiente:

Este sistema es más adecuado cuando se manufactura un solo producto o grupo de

productos según las especificaciones dadas por un cliente, es decir, cada trabajo es “hecho
a la medida” según el precio de venta acordado que se relaciona con el costo estimado.
Ejemplos de tipos de compañías que pueden emplear el costeo por órdenes de trabajo son
las empresas de impresión gráfica y las formulas constructoras de barcos. ( pág. 47)

Cabe mencionar que en este sistema:

El objeto de costeo es una unidad o varias unidades de un producto o servicio diferenciado,

el cual se denomina orden de trabajo. Cada orden de trabajo, por lo general, usa diferentes
cantidades de recursos. El producto o el servicio es con frecuencia una sola unidad…Como
los productos y los servicios son distintos, los sistemas de costeo por órdenes de trabajo
acumulan los costos de una manera separada para cada producto o servicio. (Horngren,
2012, pág. 100)

Una característica en común de las empresas o industrias que trabajan con este tipo de sistema
es que producen una amplia variedad de productos o trabajos que por lo general son del todo
distintos entre sí. Los productos personalizados o hechos a la medida entran en esta categoría,
como sucede con los servicios que varían de cliente a cliente como por ejemplo las imprentas, la
construcción, la fabricación de muebles, la reparación de automóviles y los servicios de salas de
belleza (Hansen, 2007). Por lo tanto es el que se adecua a Grupo Creativo Nicaragua.

15
[Link] Sistema de costos por procesos

“Este sistema se utiliza cuando los productos se manufacturan mediante técnicas de producción
masiva o procesamiento continuo. Es adecuado utilizarlo cuando se producen artículos
homogéneos en grandes volúmenes, como una refinería de petróleo o en una fábrica de acero”
(Polimeni, 1997, pág. 48).

Para comprender un poco acerca de este sistema, Horngren (2012) explica lo siguiente:

En este sistema, el objeto de costeo consiste en grandes cantidades de unidades idénticas o

similares de un bien o servicio… En cada período, los sistemas de costeo por procesos
dividen los costos totales por elaborar un producto o servicio idéntico o similar, entre el
número total de unidades producidas para obtener un costo por unidad. Este último es el
costo unitario promedio que se aplica a cada una de las unidades idénticas o similares
elaboradas en ese período. (pág. 101)

Grupo Creativo Nicaragua es una Pyme que ofrece servicios de diseño gráficos, impresiones,
serigrafías, elaboración de toldos, banners, marquesinas, mantas decorativas, rotulaciones
vehiculares y entre otros, en la mayoría de ellos su contenido es meramente publicitario. Cada
cliente decide como debe ser realizado su pedido con respecto a color, tamaño, contenido, cantidad
etc. Todos los pedidos son distintos y por lo tanto los materiales y procedimientos incurridos para
su elaboración difieren unos de otros.

Tomando en cuenta los tipos de sistemas de costos citados anteriormente, podemos decir que
Grupo Creativo Nicaragua cumple con todas las características que definen a las empresas que
trabajan con el sistema de costos por órdenes especificas siendo este el más adecuado para la
misma.

5.1.7 Características cualitativas de la información contable.

“La premisa fundamental es la utilidad de la información. Sobre ésta descansan las otras cuatro
características cualitativas de la información: Confiabilidad, Relevancia, Comprensibilidad y
Comparabilidad”. (Calleja, 2011, pág. 7)

16
 Según (Romero, 2014, pág. 83) Las características primarias establecen que la información
financiera debe ser confiable, relevante, comprensible y comparable.

De acuerdo a lo citado anteriormente la información financiera que suministre el sistema

contable a diseñar, deberá ser principalmente útil, confiable, relevante, comprensible y
comparable. Los estados financieros que sean elaborados a través de este sistema cumplirán con
todas las características mencionadas.

5.1.8 Situación financiera.

En las NIIF para PYMES sección 2 párrafo 2.15 define lo siguiente: “La situación financiera
de una entidad es la relación entre los activos, los pasivos y el patrimonio en una fecha concreta,
tal como se presenta en el estado de situación financiera”. (IASB, 2015, pág. 16)

En ese mismo sentido la “situación financiera está determinada por los recursos que posee una
empresa y la forma en que éstos están siendo financiados”(Santillan, 2007, pág. 294).

5.1.9 Base contable de acumulación.

“Los efectos de las transacciones y demás sucesos se reconocen cuando ocurren (y no cuando
se recibe o paga dinero o su equivalente) y registran en los libros contables y se informa sobre ellos
en los estados financieros de los periodos con los cuales se relacionan”. (IASB, 2015, pág. 246)

La empresa debe presentar sus estados financieros sobre la base contable de acumulación o
devengo con la cual:

Las transacciones y demás sucesos económicos se reconocen cuando ocurren y no cuando se

recibe o paga efectivo, u otro medio líquido equivalente; y se deben registrar en los libros
contables e incluirse en los estados financieros de los ejercicios con los que se relacionan.
(Romero, 2011, pág. 40)

17
Reafirmando lo anterior Guajardo (2014) expresa que:

La contabilidad base acumulada o devengada reconoce los ingresos cuando se genera la

venta, ya sea que exista o no entrada de efectivo o de algún otro bien. De igual forma, los
gastos se registran cuando se incurre en ellos, exista o no una salida de efectivo o algún otro
bien. En síntesis, los ingresos y gastos se registran cuando se ganan o se incurren, no cuando
se reciben o se pagan. (pág. 66)

Los sucesos económicos en Grupo Creativo Nicaragua se registraran con base al devengo, el
cual consiste en que los registros de las transacciones se deben realizar cuando ocurren y no cuando
se recibe o paga efectivo, así mismo todos los estados financieros estarán presentados conforme a
esta base de acumulación contable.

5.2 Políticas contables

En la sección 10 de Las NIIF para PYMES, párrafo 10.2 se define lo siguiente: “Son políticas
contables los principios, bases, convenciones, reglas, y procedimientos específicos adoptados por
una entidad al preparar y presentar estados financieros” (IASB, 2015, pág. 54).

“Una política contable se establece con la finalidad de regular toda la actividad contable
referente a los registros, tratamiento y presentación resumida de las transacciones financieras.”
(Catacora, 2009)

En la propuesta de sistema contable para Grupo Creativo Nicaragua se establecerán políticas

contables que detallaran el tratamiento de las principales cuentas y procedimientos que
especifiquen el uso de la información financiera y la forma de presentación de los estados
financieros.

5.3 Catálogo y manual de cuenta

5.3.1 Catálogo de cuentas

El catálogo de cuentas representa la estructura del sistema contable. Guajardo, (2014) lo define
como:

18
 Una lista que contiene el número y el nombre de cada cuenta que se usa en el sistema de
contabilidad de una entidad económica. Dicho listado debe relacionar los números y los
nombres o títulos de las cuentas, y éstas deben colocarse en el orden de las cinco
clasificaciones básicas: activo, pasivo, capital, ingreso y gasto. (pág. 67)

Considerando lo anterior “Es una relación secuencial y ordenada de las cuentas contables que
conforman un sistema de contabilidad cuya clasificación comprende: activo, pasivo, capital
contable, cuentas de resultados deudoras, cuentas de resultados acreedoras y cuentas
compleméntanos de activo” (Santillana, 2013, pág. 199).

Se elaborará para grupo Creativo Nicaragua un catálogo que contengan todas las cuentas
necesarias para el registro de las operaciones diarias que realiza. Sera flexible en cuanto a los
cambios que se le puedan hacer, como agregar una cuenta más en el activo o eliminar una cuenta
o subcuenta del pasivo. Estará estructurado de la siguiente forma: Activo, Pasivo, Capital, Ingresos
y Egresos.

5.3.2 Manual de cuenta

El manual contable, también llamado guía de contabilización Guajardo (2014) expresa lo

siguiente en cuanto a ello:

Representa la estructura del sistema de contabilidad de una entidad económica. Se trata de

un documento independiente en el que, además de los números y títulos de las cuentas, se
describe de manera detallada lo que se debe registrar en cada una de ellas, junto con los
documentos que dan soporte a la transacción, así como lo que representa su saldo. Este
manual sirve de referencia al registrar las transacciones contables. Mediante el catálogo de
cuentas (que por lo general se detalla en las primeras páginas del manual contable) y del
manual o guía contabilizadora puede lograrse una excelente visión del sistema contable y
determinar cómo deben registrarse las transacciones. (pág. 68)

Así mismo Santillana (2013) explica que:

El manual de cuentas sirve de base y orientación al contador de una entidad para registrar
las operaciones y transacciones. Estandariza y homogeniza los criterios de registro de las
operaciones para evitar discrepancias que provoquen falta de continuidad en los métodos y

19
 procedimientos de registro; y asegura consistencia en los criterios a efecto de lograr
comparabilidad entre estados financieros de diferentes fechas y períodos, con el propósito
de conocer la evolución de la organización. (pág. 200)

En el manual contable se describe detalladamente como se debe afectar cada una de las cuentas;
para Grupo Creativo Nicaragua servirá de base y orientación al registrar las transacciones contables
y evitara discrepancia que provoque falta de continuidad en los registros.

5.4 El proceso contable

Díaz (2011) en su libro Contabilidad General dice lo siguiente:

El proceso contable se divide en cuatro etapas: 1) Recolección, 2) registro, 3) clasificación

y 4) resumen.
1. Recolección: Para soportar y verificar las existencias de los hechos económicos se
requieren los documentos fuentes, factura, copia de cheque, recibo de caja etc. En la
recolección deben establecerse el número preciso de documentos que la empresa utilizará
para registrar todas las transacciones dentro del sistema contable.
2. Registro y Clasificación: Los documentos fuentes debidamente organizados se clasifican
mediante comprobantes de contabilidad que, en general, llevan los mismos números con
los que se pre codificaron.
Para ello los computadores realizan un registro magnético que permite sumar todas las
transacciones clasificadas en el mismo tipo de comprobante o documento fuente. En el caso
de la contabilidad manual, se registra en el Libro diario columnario, consecutiva y
cronológicamente.
3. Resumen: Una vez finalizado el proceso, la contabilidad resume la información y presenta
los estados financieros. ( p. 14)

Para Grupo creativo Nicaragua el sistema contable cumplirá con la función de recolectar,
registrar y clasificar, al finalizar este proceso se encargará de resumir la información para la
presentación de estados financieros.

20
5.5 Estados financieros

Lara (2008) en su libro Primer Curso de Contabilidad define:

Los estados financieros son la manifestación fundamental de la información financiera; son

la representación estructurada de la situación y desarrollo financiero de una entidad a una
fecha determinada o por un período definido. Su propósito general es proveer información
de una entidad acerca de su posición financiera, del resultado de sus operaciones y los
cambios de su capital contable o patrimonio contable y en sus recursos o fuentes, que son
útiles al usuario general en el proceso de la toma de sus decisiones económicas. (p.50)

Así mismo Guajardo (2014) afirma que:

Los estados financieros son informes a través de los cuales los usuarios de la información
financiera perciben la realidad de las empresas y, en general, de cualquier organización
económica. Dichos informes constituyen el producto final del llamado ciclo contable. Los
estados financieros básicos informan sobre el desempeño financiero del negocio, su
rentabilidad y liquidez. (pág. 148)

Con base a lo anterior podemos decir que los estados financieros son la representación de la
situación y desarrollo financiero de la empresa, reflejan el resultado de sus operaciones y sirven
como referencia para conocer la situación en la que se encuentra una entidad al final de cada
período de esta manera proveen información útil en la toma de decisiones.

5.6 Libros principales y auxiliares

“Son los instrumentos donde se asientan o registran las operaciones contables. El registro de las
operaciones debe ser realizado de forma cronológica, es decir a medida que van sucediendo las
transacciones” (Catacora, 2009).

21
5.6.1 Libro diario.

Guajardo (2014) lo define como:

Un libro o medio magnético en el cual quedan registradas, cronológicamente, todas las

transacciones efectuadas en un negocio según los principios de contabilidad y en función
del efecto que estas hayan tenido en las cinco cuentas básicas de activo, pasivo, capital,
ingreso y gasto. Con este paso, el proceso contable del negocio adquiere un historial o
registro completo de los sucesos, en orden cronológico y en un solo lugar. Cada operación
registrada debe tener, por lo menos, un cargo y un abono compensatorio igual. (págs. 68-
69)

En ese mismo sentido el libro diario conocido también con el nombre de libro de primera
anotación:

Es aquel en el cual se registran por orden progresivo de fechas cada una de las operaciones
que se van efectuando. En el libro diario se deben describir las operaciones detalladamente,
indicando no solo el nombre de las cuentas de cargo y abono, sino, además, una serie de
datos de carácter informativo como son: fecha de operación, número de orden, nombre de
las personas que intervienen, nombre y número de documentos que la amparan; por
ejemplo: en efectivo, a crédito, parte en efectivo y el resto a crédito, etcétera. (Lara, 2008,
pág. 227)

5.6.2 Libro mayor.

“El mayor general es un libro o medio electrónico en el que se efectúa un registro individual,
o separado, de los aumentos o las disminuciones de cuentas específicas en el sistema contable”
(Guajardo, 2014, pág. 70).

El libro mayor es aquel en el cual se abre una cuenta especial para cada concepto de activo,
pasivo y capital.
Al libro mayor se deben trasladar por orden progresivo de fechas los asientos del libro
diario. El libro mayor también es conocido con el nombre de libro de segunda anotación,
pues los datos que aparecen provienen del libro diario, del cual se copian las cuentas, los
valores y las fechas. (Lara, 2008, pág. 235)

22
5.6.3 Libros auxiliares.

“Con el nombre de libros auxiliares se denominan contablemente los libros que se llevan para
registrar en forma analítica las operaciones que realice el contribuyente”. (Lara, 2008, pág. 222)

“Son los que sirven para completar la información contenida en los libros principales (libro de
registro de efectos comerciales a cobrar, libro de caja, etc.)”. (Acebrón, 2010, pág. 71)

5.6.4 Tipos de libros auxiliares.

 Libro de inventarios y balance: Este libro se utiliza para registrar el inventario de

iniciación y los balances generales de cada uno de los ejercicios siguientes.
 Libro de registro de ventas: Libro auxiliar de foliación doble. Sirve para registrar las
operaciones de ventas de productos terminados, mercaderías o servicios.
 Libro de registro de compras: Se registran todas las compras de materia primas
mercadería y servicios, independiente, al contado o al crédito.
 Libro auxiliar de caja: Permite recoger diariamente los movimientos de caja que se
produzcan con las correspondientes operaciones de entrada y salida.
 Libro auxiliar de bancos: En este libro registramos todas las operaciones que realiza la
empresa al contado (Activo y Pasivo).
 Libro auxiliar de clientes: Sirve para controlar a los clientes, mediante cuenta individual
que se abre cada uno de ellos, y en la que se registra la fecha y el importe de la venta
realizada.
 Libro auxiliar de proveedores: Tiene por función desglosar el movimiento de abonos y
cargos de la cuenta de proveedores del Libro Mayor. (Santamaría, 2013)

5.7 Marco legal y normativo

5.7.1 Aspectos legales.

Ley de promoción, Fomento y Desarrollo de la Micro, Pequeña y Mediana Empresa

(LEY MIPYME)
Art.4 Definición y clasificación de las MIPYME

23
Las MIPYME son todas aquellas micro, pequeñas y medianas empresas, que operan como
persona natural o jurídica, en los diversos sectores de la economía, siendo en general
empresas manufactureras, industriales, agroindustriales, agrícolas, pecuarias, comerciales,
de exportación, turísticas, artesanales y de servicios, entre otras.
Se clasifican dependiendo del número total de trabajadores permanentes, activos totales y
ventas totales anuales.

La Ley de Concertación Tributaria (2012) establece lo siguiente:

Art. 10 Rentas de fuente nicaragüense. Son rentas de fuente nicaragüense las que se
derivan de bienes, servicios, activos, derechos y cualquier otro tipo de actividad en el
territorio nicaragüense, aun cuando dicha renta se devengue o se perciba en el exterior,
hubiere el contribuyente tenido o no presencia física en el país
Art. 11 Rentas del trabajo. Son rentas del trabajo las provenientes de toda clase de
contraprestación, retribución o ingreso, cualquiera sea su denominación o naturaleza, en
dinero o especie, que deriven del trabajo personal prestado por cuenta ajena.
Art. 13 Rentas de actividades económicas. Son rentas de actividades económicas, los
ingresos devengados o percibidos en dinero o en especie por un contribuyente que suministre
bienes y servicios, incluyendo las rentas de capital y ganancias y pérdidas de capital, siempre
que éstas se constituyan o se integren como rentas de actividades económicas.
Art. 15 Rentas de capital y ganancias y pérdidas de capital. Son rentas de capital los
ingresos devengados o percibidos en dinero o especie, provenientes de la explotación o
disposición de activos bajo cualquier figura jurídica, tales como: enajenación, cesión,
permuta, remate, donación o adjudicación en pago, entre otras.
Art.107 IVA. Créase el Impuesto al Valor Agregado, en adelante denominado IVA, el cual
grava los actos realizados en el territorio nicaragüense sobre las actividades siguientes:
[Link]ón de bienes; [Link]ón e internación de bienes; [Link]ón de bienes y
servicios; y [Link]ón de servicios y uso o goce de bienes. (p. 10215,10216,1231)

24
5.7.2 Normas integrales de información financiera (NIIF)

[Link] NIIF integrales.

“Las NIIF completas establecen los requerimientos de reconocimiento, medición, presentación

e información a revelar que se refieren a las transacciones y los sucesos que son importantes en los
estados financieros con propósito de información general” (IASB, 2015, págs. 7-8).

[Link] NIIF para Pymes.

Para comprender que son las NIIF para Pymes se cita lo siguiente:

El IASB desarrolla y emite una Norma separada que pretende que se aplique a los estados
financieros con propósito de información general y otros tipos de información financiera
de entidades que en muchos países son conocidas por diferentes nombres como pequeñas y
medianas entidades (PYMES), entidades privadas y entidades sin obligación pública de
rendir cuentas. Esa Norma es la Norma Internacional de Información Financiera para
Pequeñas y Medianas Entidades (NIIF para las PYMES). La NIIF para las PYMES se basa
en las NIIF completas con modificaciones para reflejar las necesidades de los usuarios de
los estados financieros de las PYMES y consideraciones costo-beneficio. (IASB, 2015,
pág. 8)

5.8 Control interno

5.8.1 Definición.

“Es un proceso llevado a cabo por la Máxima Autoridad, la Administración y demás personal
de una entidad, diseñado con el propósito de proporcionar un grado de seguridad razonable en
cuanto a la consecución de los objetivos de la entidad” (CGR, 2015).

Por otra parte también se define como:

Un proceso llevado a cabo por el consejo de administración, la dirección y el resto del

personal de una entidad, diseñado con el objeto de proporcionar un grado de seguridad

25
 razonable en cuanto a la consecución de objetivos relacionados con las operaciones, la
información y el cumplimiento. (COSO, 2013)

Así mismo se afirma que “un sistema de control interno consiste en políticas y procedimientos
diseñados para proporcionar una seguridad razonable a la administración de que la compañía va a
cumplir con sus objetivos y metas” (Arens, 2007, pág. 270).

En resumen, el control interno es un conjunto de procedimientos diseñados para dar seguridad,

llevado a cabo por la administración, sirve de apoyo en el cumplimiento de los objetivos y metas
de la empresa.

[Link] Objetivos operativos.

“Deben reflejar el entorno institucional en que se desenvuelve la Entidad; y están relacionados

con el uso eficaz, eficiente y transparente de los recursos, para la consecución de los objetivos de
la misma” (CGR, 2015).

“Hacen referencia a la efectividad y eficiencia de las operaciones de la entidad, incluidos sus

objetivos de rendimiento financiero y operacional, y la protección de sus activos frente a posibles
pérdidas” (COSO, 2013).

[Link] Objetivos de información.

“Hace referencia a la calidad de la información financiera y no financiera, interna y externa, y

puede abarcar aspectos de confiabilidad, oportunidad, transparencia u otros conceptos establecidos
por las políticas propias de la Entidad” (CGR, 2015).

En ese mismo sentido “Hacen referencia a la información financiera y no financiera interna y

externa y pueden abarcar aspectos de confiabilidad, oportunidad, transparencia, u otros conceptos
establecidos por los reguladores, organismos reconocidos o políticas de la propia entidad” (COSO,
2013).

26
[Link] Objetivos de cumplimiento.

“Cumplimiento, relacionado con el acatamiento de las leyes y regulaciones aplicables por parte de
la Entidad” (CGR, 2015).

“Hacen referencia al cumplimiento de las leyes y regulaciones alas que está sujeta la entidad”
(COSO, 2013).

5.8.2 Componentes del control interno.

 Ambiente de control: Acciones, políticas y procedimientos que reflejan la actitud general

de la alta administración, los directores y los propietarios de una entidad acerca del control
y su importancia.
 Riesgo de evaluación: Identificación y análisis por parte de la administración de los
riesgos pertinentes para la preparación de estados financieros de conformidad con los
principios de contabilidad generalmente aceptados.
 Actividades de control: Políticas y procedimientos que la administración ha establecido
para cumplir con sus objetivos de informes financieros.
 Información y comunicación: Métodos empleados para identificar, reunir, clasificar,
registrar e informar acerca de las operaciones de una entidad y para conservar la
contabilidad de activos relacionados.
 Monitoreo: Evaluación constante y periódica por parte de la administración de la eficacia
del diseño y funcionamiento de la estructura del control interno para determinar si está
funcionando de acuerdo con su objetivo y modificarla cuando sea necesario. (Arens, 2007,
pág. 283)

5.8.3 Limitaciones del control interno.

“Los controles internos nunca se deben considerar totalmente eficaces. Aun cuando el personal
de sistemas diseñe un sistema ideal, su eficacia dependerá de la competencia y confiabilidad de las
personas que lo utilicen” (Arens, 2007, pág. 271).

27
Alfaro (2011) afirma que ningún sistema de control interno puede garantizar el cumplimiento de
sus objetivos ampliamente, de acuerdo a esto el control interno brinda una seguridad razonable en
función de:

 Costo beneficio. El control interno no puede superar el valor de lo que se quiere

controlar.
 La mayoría de controles hacia transacciones o tareas ordinarias. Debe establecerse bajo
las operaciones repetitivas y en cuanto a las extraordinarias existe una posibilidad que
el sistema no sepa responder.
 El factor error humano
 Posibilidad de colusión por acuerdo de dos o más miembros de la entidad. ( pág. 11)

Por tal razón Cuellar (2009) afirma que:

El control interno, no importa cuán bien diseñado y manejado esté, puede brindar
solamente una seguridad razonable a la dirección y el directorio con respecto al logro de
los objetivos de la entidad. La probabilidad de lograrlos está afectada por las limitaciones
inherentes a todos los sistemas de control interno. Ellas incluyen la realidad de que el juicio
humano en la toma de decisiones puede ser defectuoso y que a causa de dichas fallas
humanas, pueden producirse caídas tales como simple errores o equivocaciones.
Adicionalmente, los controles pueden ser burlados por la colusión entre dos o más personas,
y la dirección puede violentar el sistema de control interno. Otro factor limitante es la
necesidad de considerar los costos y beneficios asociados a los controles. (pág. 84)

5.9 Análisis de los sistemas contables

El proceso de análisis de sistemas se define como:

Todas aquellas actividades que se realizan para descomponer y explicar un sistema de

información en cada uno de sus elementos. Los analistas de sistemas deben haber realizado
un estudio de lo que la empresa necesita o dispone con respecto a: información a procesar,
volumen de transacciones a procesar y requerimientos de información resumida o detallada.
(Catacora, 2009)

28
5.9.1 Objetivos.

El análisis de un sistema contable debe estar enfocado hacia el logro de los siguientes objetivos
principales:

 Asegurar la integridad de los datos: establece que todas las transacciones que deben ser
registradas, lo estén.
 Adecuado registro y procesamiento de las operaciones: Las operaciones deben
efectuarse de acuerdo con normas y procedimientos aprobados por la gerencia.
 Presentar la información financiera en forma confiable: Los estados financieros deben
tener un mínimo grado de confianza de las cifras presentadas y su razonabilidad.
 Garantizar la oportunidad en la presentación de la información: La información debe ser
generada y presentada oportunamente como herramienta en la toma de decisiones.
(Catacora, 2009)

5.9.2 Área de análisis de un sistema contable.

Dentro del funcionamiento de un sistema contable, debemos definir las siguientes áreas de
análisis:

 Área tecnológica
 Programas y softwares relacionados
 Políticas contables
 Estructura organizacional
Cada área de análisis debe ser tratada de forma individual y tomar en cuenta la relación
que existe entre cada una de ellas. (Catacora, 2009)

5.9.3 El tamaño de la empresa y los sistemas contables.

A medida que una empresa se hace más grande, sus operaciones se vuelven cada vez más
complejas y aumentan en volumen, Catacora (2009) las clasifica de la siguiente forma:

 Pequeña empresa: Es aquella que maneja escaso material y pocos empleados. Se

caracteriza porque no existe una delimitación clara y definida de funciones entre el

29
 administrador y/o propietario del capital de trabajo y los trabajadores; por ello existe
una reducida división y especialización del trabajo. Su contabilidad es sencilla debido a
que maneja poca información en este campo.
 Mediana empresa: En este tipo de empresa se puede observar una mayor división y
especialización de trabajo; en consecuencia, el número de empleados es mayor que en
el anterior, la inversión y los rendimientos obtenidos ya son considerables. Su
información contable es más amplia.
 Gran empresa: Es la de mayor organización. Posee personal técnico especializado para
cada actividad. En este tipo de empresas se observa una gran división y especialización
del trabajo, la inversión y las utilidades obtenidas son de mayor cuantía. La información
contable que se maneja en el desenvolvimiento de las actividades mercantiles también
es mayor y se lleva de forma sistematizada. Ejemplos: Coca cola, Sofasa, Carvajal.
Independientemente de la clasificación que se desee aplicar a una empresa, los procesos
contables se hacen más complejos a medida que aumenta el tamaño de la entidad. Existe
una relación directa entre el volumen de los negocios y los procedimientos contables
llevados a cabo por una empresa. Un pequeño comercio se inicia normalmente con
capital de los propietarios, luego a medida que el volumen de las actividades se
incrementa, puede hacerse necesaria la participación de terceras personas en la empresa,
ya sea mediante el incremento de capital social, o por el financiamiento mediante
pasivos para las nuevas operaciones a realizar. (págs. 60,61,62)

5.9.4 Aspectos que influyen en los sistemas y la contabilidad.

La profesión contable es una de las ramas del comportamiento humano, en la cual descansa el
control de gran parte de las actividades del hombre. A la contabilidad se le ha llamado lenguaje
de los negocios, efectivamente es la forma como se traduce en términos monetarios, toda la
actividad del negocio.
Algunas razones que influyen en la actualización y oportunidad de la información financiera:
 Servicios externos de contabilidad
Los servicios externos de contabilidad son empresas que se dedican al
procesamiento de información contable de terceras empresas por las cuales son
contratadas…

 Problemas con el software contable

30
 Se deben a una inadecuada evaluación inicial que se efectúa sobre los programas de
computación que se desarrollan o comparan para la empresa. Muchos de los problemas
son consecuencia directa de la falta de visión contable y de sistemas que en algunos
casos tiene el personal encargado de diseñar los programas contables…

 Personal no capacitado
La causa del personal no capacitado puede presentarse por dos razones:
1. Evaluación inadecuada al momento del ingreso
2. Deficiencia en la capacitación del personal activo.
 Ausencia de normas y procedimientos establecidos
Las normas y procedimientos son las pautas específicas que emite la gerencia para el
buen funcionamiento de todas las operaciones realizadas. De esta forma por ejemplo, un
sistema para el control de pagos puede ser llevado a cabo en forma mecanizada o manual
si existen ciertas pautas para su control (Catacora, 2009, págs. 63,64,65)

5.9.5 Pasos para diseñar un sistema contable eficiente y eficaz.

(Montero M. , 2012)La implementación de un sistema contable dentro de una empresa es

fundamental ya que permite llevar un control oportuno de las negociaciones mercantiles y
financieras, satisfaciendo la imperante necesidad de información para así obtendrá mayor
productividad y aprovechamiento de los recursos.

Pasos para diseñar un sistema contable eficiente y eficaz:

 El conocimiento de los objetivos organizacionales es indispensable.

 Preparar y analizar la información referente a la razón social, ubicación física, actividad,
cantidad de empleados, equipos, capital etc.
 Verificar la aplicación de las normas legales.
 Instaurar un catálogo de cuentas y los manuales de procedimientos respectivos.
 Implementar metodologías de recolección de información.
 Elaborar la estructura de los informes financieros.

31
 6 Diseño metodológico

6.1 Tipo de estudio

El tipo de estudio de la presente investigación es descriptivo ya que nos permite identificar las
características del universo de investigación a través de técnicas específicas como la observación,
entrevistas y cuestionarios los cuales fueron de gran importancia para la recolección de
información durante el desarrollo investigativo.

6.2 Método de investigación

El método de investigación utilizado es el de inductivo el cual inicia su proceso con la

identificación de cada una de las partes que caracterizan una realidad a través de la observación y
el análisis comprendiendo de esta manera el problema del tema estudiado.

6.3 Fuentes de información

6.3.1 Fuentes primarias

La información presentada se obtuvo de fuentes primarias durante el proceso de investigación,

a través de la observación de las actividades diarias de la empresa, entrevistas y cuestionarios
aplicados para la fundamentación del diseño del sistema contable realizado.

6.3.2 Fuentes secundarias

Parte de la información escrita ha sido recopilada de fuentes secundarias tales como textos,
páginas web, tesis y documentos transcritos por otras personas que han abordado temas similares
o cercanos al presente trabajo investigativo.

6.4 Técnicas e instrumentos de recolección de datos

6.4.1 Técnicas de recolección de datos

Las técnicas utilizadas para la recolección de datos son la observación, revisión de la

documentación contable con que cuenta Grupo Creativo Nicaragua, entrevista y cuestionarios

32
aplicados al dueño del negocio. Los instrumentos empleados durante la investigación se encuentran
en los anexos 1,2 y 3 de este documento.

6.4.2 Instrumentos de recolección de datos

Los instrumentos realizados para la recolección de datos fueron: entrevistas, guías de observación
y cuestionarios dirigidos directamente al propietario de Grupo Creativo Nicaragua. La aplicación
de los instrumentos antes mencionados fue de gran ayuda para conocer las necesidades y
debilidades en relación a sistemas contables.

6.5 Técnicas para el procesamiento de la información

Una vez aplicados los instrumentos para la recolección de datos se realizó una comparación de los
resultados obtenidos por cada método empleado, luego se procedió a hacer una síntesis de la
información, procesándola a través de los programas office: Excel y Word.

6.6 Población y muestra

6.6.1 Población

La población es la Pyme Grupo Creativo Nicaragua ya que es el campo donde se desarrolla la

investigación la cual se localiza en el municipio de Jinotepe, departamento de Carazo.

6.6.2 Muestra

La muestra seleccionada fue la persona a quien fue dirigida la entrevista con el fin de conocer los
procesos contables y demás elementos del negocio que son necesarios para el diseño de un sistema
contable.

33
 7 Análisis y discusión de resultados

7.1 Resultado de la aplicación de la entrevista

7.1.1 Perfil de la empresa.

[Link] Historia de la empresa.

Grupo creativo Nicaragua fue constituida e inscrita en la alcaldía municipal el 9 de marzo del
año 2015, posteriormente seis meses después registrada en la Dirección General de Ingresos (DGI).
Inicialmente la empresa estuvo conformada únicamente por dos personas. En vista de satisfacer la
demanda en el mercado y percibir mayores ingresos decidieron invertir en la empresa aumentando
así el número de personal.

[Link] Descripción de la actividad económica.

La actividad principal de Grupo Creativo Nicaragua es diseñar y elaborar productos de

carácter publicitario, ejemplo de ellos son: rótulos, mantas, banners, volantes etc. Otras de las
actividades que realiza es el trabajo de serigrafía en camisetas, gorras, tasas no necesariamente
para fines de publicidad ya que puede ser atendido como un servicio independiente por cada
cliente.

[Link] Ubicación y descripción de la infraestructura.

Grupo Creativo Nicaragua se ubica en el municipio de Jinotepe cabecera departamental de

Carazo, su dirección exacta es frente a la cruz roja, cuentan con local propio, acondicionado
perfectamente para las labores diarias del negocio, anteriormente fue diseñado como casa
habitacional, durante crecimiento de la empresa se ha ido remodelando para la adecuación de las
actividades que se realizan a diario.

El edificio cuenta con un área destinada para trabajos de soldadura y pintura para la realización
de las estructuras metálicas de diferentes productos y servicios que ofrecen, cuenta con un cuarto
de impresión, una antesala para recepción y atención al cliente, un cuarto para para cortes y diseño
y una oficina para las actividades administrativas.

34
[Link] Base legal.

Grupo Creativo Nicaragua, está legalmente inscrito bajo el régimen de cuota fija en la Dirección
General de Ingresos (D.G.I), La Ley Nº 822, Ley de Concertación Tributaria establece las tarifas
que la empresa está obligada a efectuar mensualmente.

 Realiza el pago anual del IBI, según lo establecido en el artículo 18 sobre el Impuesto de
Bienes Inmuebles
 Realiza el pago de la matrícula del negocio según el Plan de Arbitrios Municipal.
 Retiene el INNS laboral por aseguramiento de sus trabajadores y por lo cual también asume
el INNS patronal.

7.1.2 Misión.

Nuestra razón de ser es desarrollar servicios de diseño gráfico y serigrafía, somos impulsores
de cambios que generen bien común, para lograr nuestro objetivo nos adaptamos a las necesidades
del cliente y de esta manera alcanzar lo propuesto en cada trabajo que desarrollamos con
profesionalismo y seriedad; contribuyendo con el desarrollo y crecimiento comercial de nuestros
clientes.

7.1.3 Visión.

Ser una empresa referente a nivel regional que se distinga por la calidad y creatividad en los
procesos de diseño gráfico y serigrafía.

7.1.4 Principios y valores.

Responsabilidad: Cumplimos con los compromisos y obligaciones adquiridas con nuestros

clientes en tiempo y forma.

Integridad: Estamos comprometidos con nuestros clientes a hacer lo que es correcto, honesto y
justo.

Calidad: Nos dedicamos a ofertar consistentemente servicios que cumplen y exceden con las
expectativas de nuestros clientes.

35
Respeto: Valoramos a nuestros clientes y sus productos a tal grado que nos consideramos parte de
los equipos de las empresas con las que trabajamos.

7.1.5 Estructura organizacional.

Gerente Propietario

Asistente

Diseñador

Operario 1 Operario 2 Operario 3 Operario 4

Fuente: Grupo Creativo Nicaragua/ Administración

7.1.6 Descripción del capital humano

Grupo Creativo Nicaragua está compuesto por nueve trabajadores,

El gerente propietario: Bachiller, 2do año de Contaduría Pública. Se encarga de atender a los
clientes, de velar por las necesidades diarias del negocio durante las actividades que realizan en el
día.

Asistente: Bachiller, 4to año de Contaduría Pública. Se encarga de las compras, atención a los
clientes y ayudar en las labores administrativas.

El diseñador: Licenciado en Diseño Gráfico. Cumple con asesorar al cliente, en los momentos
libres cumple la función de agente de venta y orienta a los operarios de cómo se debe realizar el
trabajo.

Operarios: Técnicos superior en Diseño Gráfico. Cumplen con la labor de elaborar los productos,
realizar las estructuras metálicas, impresiones e instalaciones de rótulos, toldos, mantas etc.

36
Limpieza: Bachiller. Se encarga del aseo del lugar de trabajo.

7.2 Resultados de la observación del sistema contable

7.2.1 Descripción del sistema contable

Actualmente no cuentan con un sistema contable, no existe en Grupo Creativo Nicaragua un

catálogo y manual de cuentas que sirva de guía para el registro de las operaciones. Sin embargo
personas que anteriormente han intentado llevar la contabilidad del negocio han realizado algunos
formularios que han servido para el control de sus actividades diarias tales como facturas y recibos.

7.2.2 Descripción del espacio físico de la oficina contable

Existe una oficina para labores administrativas que se adapta al ejercicio de la labor contable
en Grupo Creativo Nicaragua, cuenta con el mobiliario y condiciones necesarias para este
propósito, en caso de llegar a utilizarse tendrá que ser compartida entre el administrador y la
persona encargada de la contabilidad de la empresa.

7.2.3 Resguardo de la información contable

En Grupo Creativo Nicaragua la oficina contable cuenta con un espacio para el resguardo de la
información contable, el acceso a ella es restringido solamente la persona encargada de la
administración tiene acceso a los documentos.

7.3 Resultados de la aplicación de cuestionarios

7.3.1 Evaluación del sistema contable

En Grupo Creativo Nicaragua no existe un sistema contable, sin embargo cuentan con algunos
formularios los cuales se han evaluado y han sido modificados, entre ellos el recibo de caja chica,
facturas y arqueos de caja. Los registros de sus operaciones se realizan de forma empírica haciendo
uso de un cuaderno donde detallan los ingresos y gastos del día, cabe destacar que esta no es la
manera adecuada para controlar sus actividades económicas ya que no les permite obtener
información veraz al final de cada período.

37
 Desconocen en su totalidad las ganancias obtenidas por cada período, aunque lleven sus registros
de forma empírica, algunas veces no lo relizan, lo cual causa inconsistencias en el control de sus
operaciones. Conocer la situación financiera actual de la empresa resulta una tarea difícil e incierta
porque no cuentan con la información necesaria para dar una opinión con bases sólidas.

7.3.2 Debilidades en el sistema contable

No existe un sistema contable que ayude a determinar los resultados al final del período por tal
razón los registros se llevan de manera empírica, lo cual no permite generar estados financieros
veraces. Se presentan debilidades en cuanto a la utilización de los documentos contables ya que el
personal desconoce el uso adecuado de ellos debido a que no cuentan con un instructivo que sirva
de guía en el ejercicio de esta actividad que está ligada el control interno de la empresa.

Se desconoce el costo de producción incurrido en la realización de un producto o servicio ya

que no cuentan con un sistema adecuado para determinar costos, a consecuencia de esto el precio
de venta no se establece de manera correcta esto puede ocasionar pérdidas monetarias para
Grupo Creativo Nicaragua.

Desconocen su situación financiera actual ya que como lo mencionábamos anteriormente los

registros se llevan empíricamente y algunas veces no se realizan, no existe un control contable de
los ingresos, costos y gastos que al final pueda determinar el resultado de las operaciones
efectuadas durante cierto período.

38
 8 Propuesta de diseño de sistema contable

8.1 Introducción

La presente propuesta de sistema contable se ha diseñado para que pueda ser implementada ya
que sirve de guía para el registro de las operaciones en la Pyme Grupo Creativo Nicaragua, así
mismo estandariza los criterios de registro y sirve de referencia para el giro de la empresa.

La siguiente propuesta, permite conocer procedimientos para controlar los recursos de manera
eficiente, ayuda a determinar los resultados del período y de esta manera conocer la situación en
que se encuentra la empresa, aspecto importante para la toma de decisiones por parte de la
administración de Grupo Creativo Nicaragua

La propuesta de sistema contable incluye introducción, objetivos, catálogo y manual de cuentas,

normas de control interno, flujograma de procedimientos, manual de instructivo para la
documentación, y políticas contables

8.2 Objetivos de la propuesta

1. Elaborar catálogo y manual de cuenta adecuado a las necesidades de Grupo Creativo

Nicaragua que faciliten la presentación de los Estados Financieros.
2. Establecer normas de control interno para Grupo Creativo Nicaragua.
3. Diseñar flujogramas de procedimientos contables para Grupo Creativo Nicaragua
4. Realizar el instructivo de la documentación soporte para Grupo Creativo Nicaragua
5. Definir políticas contables para el registro de las operaciones diarias de Grupo Creativo
Nicaragua.

8.3 Catálogo y manual de cuentas

Catálogo de cuentas

Sub- Sub-
Cuenta Descripción
cuenta subcuenta
1. Activos Acumulativa
11 Activos Corrientes Acumulativa
111 Efectivo y equivalentes al efectivo Acumulativa
111.1 Efectivo en caja Acumulativa
111.1.01 Fondo fijo Operativa
111.1.02 Caja general Operativa
111.2 Efectivo en bancos Acumulativa
111.2.01 Cuentas de Ahorro Acumulativa
111.2.02 Cuenta corriente en córdobas Acumulativa
[Link] Bancentro cuenta corriente 041-300952 Operativa
111.2.03 Cuenta corriente en dólares Acumulativa

39
[Link] Bancentro 8962-65628 Operativa
112 Deudores comerciales y otras cuentas por
Acumulativa
cobrar
112.1 Clientes Acumulativa
112.1.01 Alcaldía municipal de Jinotepe Operativa
112.1.02 Alcaldía municipal de Diriamba Operativa
112.1.03 Alcaldía municipal de Dolores Operativa
112.1.04 Alcaldía municipal de San Marcos Operativa
112.1.05 Alcaldía municipal de Santa Teresa Operativa
112.1.06 Alcaldía municipal de La Paz Operativa
112.1.07 Alcaldía municipal de La Conquista Operativa
112.1.08 Alcaldía municipal de Nandaime Operativa
112.1.09 Alcaldía municipal de Masaya Operativa
112.2 Anticipos Acumulativa
112.2.01 Anticipo para compras Acumulativa
112.2.02 Anticipo de salarios Acumulativa
[Link] Dayana Dávila Operativa
[Link] Michael Dávila Operativa
[Link] Hanssel Contreras Operativa
[Link] Wilmer Rodríguez Operativa
[Link] Sergio Blanco Operativa
112.2.03 Anticipo a proveedores Acumulativa
112.3 Otras cuentas por cobrar Acumulativa
112.3.01 Préstamos a empleados Acumulativa
[Link] Dayana Dávila Operativa
[Link] Michael Dávila Operativa
[Link] Hanssel Contreras Operativa
[Link] Wilmer Rodríguez Operativa
[Link] Sergio Blanco Operativa
112.3.02 Faltantes en arqueo Acumulativa
112.3.03 Faltantes de mercadería Acumulativa
113 Inventarios Acumulativa
113.1 Materia prima Acumulativa
113.1.01 Aluminio Operativa
113.1.02 Lona Operativa
113.1.03 Papel satinado Operativa
113.1.04 Pintura Operativa
113.1.05 Placa de Zinc Operativa
113.1.06 PVC Operativa
113.1.07 Tinta para serigrafía Operativa
113.1.08 Vidrio Acrílico Operativa
113.1.09 Vinil Operativa
113.2 Materiales indirectos Acumulativa
113.2.01 Alambre de amarre Operativa

40
113.2.02 Arandelas Operativa
113.2.03 Arañas de Banners Operativa
113.2.04 Bridas Operativa
113.2.05 Chapetonas Operativa
113.2.06 Diluyentes Operativa
113.2.07 Doble contactos 3m Operativa
113.2.08 Latón dorado Operativa
113.2.09 Manila Operativa
113.2.10 Marcos de madera Operativa
113.2.11 Nylon Operativa
113.2.12 Pega caliente Operativa
113.2.13 Pinturas Operativa
113.2.14 Placas de Zinc Operativa
113.2.15 Primer Operativa
113.2.16 Silicón Operativa
113.2.17 Tornillos Operativa
113.2.18 Tubos Conduit Operativa
113.2.19 Tubos de hierro cuadrados Operativa
113.2.20 Tubos galvanizados Operativa
113.2.21 Tuercas Operativa
113.2.22 UB Operativa
113.3 Herramientas y utensilios para la producción Acumulativa
113.3.01 Alambre de amarre Operativa
113.3.02 Brochas Operativa
113.3.03 Cierras Operativa
113.3.04 Cinta métrica Operativa
113.3.05 Compresor de pintura Operativa
113.3.06 Cuchillas Operativa
113.3.07 Desarmadores Operativa
113.3.08 Espátulas Operativa
113.3.09 Extensiones Operativa
113.3.10 Llaves crece Operativa
113.3.11 Máquina para soldar Operativa
113.3.12 Martillos Operativa
113.3.13 Metabos Operativa
113.3.14 Pistola de silicón Operativa
113.3.15 Reglas Operativa
113.3.16 Taladros Operativa
113.3.17 Tenazas Operativa
113.3.18 Tijeras Operativa
113.3.19 Tijeras para aluminio Operativa
113.4 Producción en proceso Acumulativa

41
113.4.01 Materia prima Operativa
113.4.02 Mano de obra directa Operativa
113.4.03 CIF Operativa
113.5 Productos terminados Acumulativa
113.5.01 Impresión digital Acumulativa
[Link] Brochures Operativa
[Link] Calcomanías Operativa
[Link] Calendarios Operativa
[Link] Invitaciones Operativa
[Link] Menú Operativa
[Link] Revistas Operativa
[Link] Tarjetas de presentación Operativa
[Link] Volantes Operativa
113.5.02 Impresión offset Acumulativa
[Link] Brochures Operativa
[Link] Calcomanías Operativa
[Link] Calendarios Operativa
[Link] facturas Operativa
[Link] Invitaciones Operativa
[Link] Menú Operativa
[Link] Revistas Operativa
[Link] Tarjetas de presentación Operativa
[Link] Volantes Operativa
113.5.03 Impresión a gran formato Acumulativa
[Link] Banderolas Operativa
[Link] Baners Operativa
[Link] Banner Araña Operativa
[Link] Buzones y stand Operativa
[Link] Mantas cruza calle Operativa
[Link] Marquesinas Operativa
[Link] Roller up Operativa
[Link] Rótulos luminosos Operativa
[Link] Rótulos vehiculares Operativa
[Link] Toldos Operativa
[Link] Vallas de carretera Operativa
[Link] Rótulos Operativa
113.5.04 Serigrafía / sublimación Acumulativa
[Link] Playeras Operativa
[Link] Gorras Operativa
[Link] Tazas Operativa
[Link] Bolsos Operativa
[Link] Platos Operativa

42
 [Link] Jarras cerveceras Operativa
[Link] Lapiceros Operativa
113.5.05 Diversos productos Acumulativa
[Link] Reconocimientos Operativa
[Link] Placas de reconocimiento Operativa
[Link] Exhibidores Operativa
[Link] Letras corporativas 3D Operativa
113.6 Material de empaque Acumulativa
113.6.01 Cintas adhesivas Operativa
113.6.02 Nylon Operativa
113.6.03 Bolsas plásticas Operativa
113.7 Deterioro de Inventarios Operativa
114 Gastos pagados por anticipado Acumulativa
114.1 Rentas pagadas por anticipado Operativa
114.2 Intereses pagados por anticipados Operativa
115 Gastos de constitución Acumulativa
115.1 Gastos de legalización Operativa
115.2 Gastos de organización Operativa
115.3 Gastos de instalación Operativa
12 Activo no corriente Acumulativa
121 Propiedad planta y equipo Acumulativa
121.1 Terreno Acumulativa
121.2 Edificio Acumulativa
121.3 Equipo de producción Acumulativa
121.3.01 Plotter de corte Operativa
121.3.02 Impresora Epson Operativa
121.3.03 Plancha Operativa
121.4 Equipo de transporte Acumulativa
121.4.01 Vehículo Chevrolet Operativa
121.4.02 Camioneta Mitsubishi Operativa
121.5 Mobiliario y equipo de oficina Acumulativa
121.5.01 Escritorios Operativa
121.5.02 Archivadores Operativa
121.5.03 Estantes metálicos Operativa
121.5.04 Sillas Operativa
121.6 Equipo de computo Acumulativa
121.6.01 Impresora Epson Operativa
121.6.02 Computadora portátil Hp Operativa
121.6.03 CPU Lenovo Operativa
121.6.04 CPU HP Operativa
121.6.05 Monitor Lenovo Operativa
121.6.06 Monitor HP Operativa
121.6.07 Teclado Lenovo Operativa
121.6.08 Teclado HP Operativa
121.6.09 Mouse Lenovo Operativa
121.6.10 Mouse HP Operativa

43
 121.6.11 Estabilizador Hurrison Operativa
121.6.12 Batería Lenovo Operativa
121.6.13 Batería HP Operativa
122 Cuentas complementarias de activo Acumulativa
123.1 Estimación de cuentas incobrables Operativa
123.2 Depreciación de propiedad, planta y equipo Acumulativa
123.2.01 Depreciación de edificio Operativa
123.2.02 Depreciación de equipo de producción Operativa
123.2.03 Depreciación de equipo de transporte Operativa
123.2.04 Depreciación de mobiliario y equipo de oficina Operativa
123.2.05 Depreciación de equipo de computo Operativa
123.3 Amortización de gastos de constitución Acumulativa
123.3.01 Amortización de gastos de legalización Operativa
123.3.02 Amortización de gastos de organización Operativa
123.3.03 Amortización de gastos de instalación Operativa
2 Pasivos Acumulativa
21 Pasivos corrientes Acumulativa
211 Cuentas por pagar Acumulativa
211.1 Proveedores Acumulativa
211.1.01 Tubelite Operativa
211.1.02 Soluciones Operativa
211.2 Acreedores diversos Acumulativa
212 Préstamos a corto plazo Acumulativa
212.1 Préstamos bancarios Acumulativa
213 Gastos acumulados por pagar Acumulativa
213.1 Energía eléctrica Operativa
213.2 Horas extras Operativa
213.3 IBI Operativa
213.4 INSS patronal Operativa
213.5 Intereses por pagar Operativa
213.6 Matricula Operativa
213.7 Rodamiento Operativa
213.8 Rotulación Operativa
213.9 Salarios Operativa
213.10 Servicio de agua potable Operativa
213.11 Servicio de internet Operativa
213.12 Servicio de teléfono Operativa
214 Provisiones Acumulativa
214.1 Aguinaldo Operativa
214.2 Antigüedad Operativa
214.3 Vacaciones Operativa
214.4 Liquidación Operativa
215 Retenciones por pagar Acumulativa
215.1 INSS laboral Operativa
215.2 Embargos Operativa
215.3 Pensiones alimenticias Operativa
22 Pasivos no corrientes Acumulativa
221 Préstamos por pagar a largo plazo Acumulativa

44
 221.1 Préstamos bancarios por pagar a L/P Acumulativa
221.2 Hipotecas por pagar Acumulativa
3 Capital Acumulativa
31 Capital contribuido Acumulativa
311 Capital Social Operativa
32 Capital ganado Acumulativa
321 Utilidad neta del período Operativa
322 Pérdida neta del período Operativa
323 Resultado de ejercicios anteriores Acumulativa
323.1 Utilidades retenidas Operativa
323.2 Pérdidas acumuladas De detalle
4 Ventas Acumulativa
41 Ventas al contado Operativa
42 Ventas al crédito Operativa
5 Otros ingresos Acumulativa
51 Ventas de activo no corriente Operativa
52 Sobrante en arqueo de caja Operativa
6 Productos financieros Acumulativa
61 Diferencial cambiario Operativa
62 Intereses bancarios Operativa
7 Costos de producción Acumulativa
71 Materiales Directos Acumulativa
711 Papel satinado Operativa
712 Lona Operativa
713 Vinil Operativa
714 Tinta serigrafía Operativa
715 Pintura Operativa
716 PVC Operativa
717 Aluminio Operativa
718 Vidrio Acrílico Operativa
72 Mano de obra directa Acumulativa
721 Salario del personal de producción Operativa
73 Costos indirectos Acumulativa
731 Mano de obra indirecta Acumulativa
731.1 Salario Operativa
731.2 Entrenamiento y capacitación Operativa
731.3 Antigüedad Operativa
731.4 Liquidación Operativa
731.5 Horas extras Operativa
731.6 Aguinaldo Operativa
731.7 Vacaciones Operativa
731.8 INSS Patronal Operativa
731.9 Asesoría técnica Operativa
732 Materiales indirectos para la producción Operativa
733 Herramientas para la producción Operativa
734 Servicios básicos Acumulativa
734.1 Alquiler Operativa
734.2 Servicios de agua potable Operativa

45
 734.3 Servicios de energía Operativa
734.4 Internet Operativa
735 Mantenimiento del equipo de producción Operativa
736 Depreciaciones de equipo de producción Operativa
737 Deterioro de inventario Operativa
8 Gastos operativos Acumulativa
81 Gastos de ventas Acumulativa
811 Gastos en personal Acumulativa
811.1 Remuneraciones básicas Acumulativa
811.1.01 Salarios Operativa
811.2 Remuneraciones eventuales Acumulativa
811.2.01 Horas extras Operativa
811.2.02 Recargo de funciones Operativa
811.2.03 Vacaciones Operativa
811.3 Derechos e incentivos a funcionarios Acumulativa
811.3.01 Antigüedad Operativa
811.3.02 Aguinaldo Operativa
811.3.03 Bonos Operativa
811.3.04 Reconocimiento de carrera profesional Operativa
811.3.05 Liquidación Operativa
811.4 Seguro social y contribuciones Acumulativa
811.4.01 INSS patronal Operativa
811.5 Asistencia social y beneficios al personal Acumulativa
811.5.01 Ayudas económicas a funcionarios Operativa
812 Servicios Acumulativa
812.1 Alquileres Acumulativa
812.01 Alquiler de terrenos, edificios y locales Operativa
812.02 Alquiler de equipo de transporte Operativa
812.2 Servicios básicos Acumulativa
812.2.01 Servicios de agua potable Operativa
812.2.02 Servicios de energía Operativa
812.2.03 Servicios de telefonía Operativa
812.2.04 Servicios de internet Operativa
812.3 Servicios comerciales Acumulativa
812.3.01 Publicidad Operativa
812.3.02 Fotocopias Operativa
812.3.03 Impresión, encuadernación y otros Operativa
812.3.04 Transportes de bienes Operativa
812.4 Servicios profesionales Acumulativa
812.4.01 Auditoria externa Operativa
812.4.02 Servicios de ingeniería Operativa
812.4.03 Asesoría técnica Operativa
812.4.04 Asesoría legal Operativa
812.5 Entrenamiento y capacitación Operativa
812.6 Mantenimientos y reparaciones Acumulativa
812.6.01 Mantenimiento de equipo de cómputo, Operativa
812.6.02 Mantenimiento de equipo de producción Operativa
812.6.03 Mantenimiento de equipo de transporte Operativa

46
 812.6.04 Mantenimiento del edificio Operativa
812.6.05 Mantenimiento de mobiliario de oficina Operativa
812.7 Otros servicios Acumulativa
812.7.01 Seguridad y vigilancia Operativa
812.7.02 Correos Operativa
812.7.03 Refrigerios Operativa
813 Gastos de viaje y transporte Acumulativa
813.1 Viáticos de transporte Operativa
813.2 Viáticos de alimentación Operativa
814 Impuestos municipales y otros Acumulativa
814.1 Matricula Operativa
814.2 Pago de rótulo Operativa
814.3 Rodamiento Operativa
814.4 Multas Operativa
814.5 IBI Operativa
814.6 Limpieza pública Operativa
815 Materiales y Suministros Consumidos Acumulativa
815.1 Productos químicos y conexos Acumulativa
815.1.01 Combustible y lubricantes Operativa
815.1.02 Productos farmacéuticos y medicinales Operativa
815.1.03 Tintas, pinturas y diluyentes Operativa
815.2 Alimentos Acumulativa
815.2.01 Café, azúcar y galletas Operativa
815.3 Herramientas, repuestos y accesorios Acumulativa
815.3.01 Herramientas e instrumentos Operativa
815.3.02 Repuestos y accesorios Operativa
815.4 Útiles y suministros diversos Acumulativa
815.4.01 Papelería y útiles de oficina Operativa
815.4.02 Material de aseo Operativa
815.4.03 Otros útiles y materiales diversos Operativa
816 Material de empaque Operativa
817 Estimación de cuentas incobrables Operativa
818 Amortizaciones Operativa
819 Depreciaciones Operativa
8110 Deterioro y pérdidas de inventario Operativa
815.5 Cuota Fija Operativa
82 Gastos de administración Acumulativa
821 Gastos en personal Acumulativa
821.1 Remuneraciones básicas Acumulativa
821.1.01 Salarios Operativa
821.2 Remuneraciones eventuales Acumulativa
821.2.01 Horas extras Operativa
821.2.02 Recargo de funciones Operativa
821.2.03 Vacaciones Operativa
821.3 Derechos e incentivos a funcionarios Acumulativa
821.3.01 Antigüedad Operativa
821.3.02 Aguinaldo Operativa
821.3.03 Bonos Operativa

47
821.3.04 Reconocimiento de carrera profesional Operativa
821.3.05 Liquidación Operativa
821.4 Seguro social y contribuciones Acumulativa
821.4.01 INSS patronal Operativa
821.5 Asistencia social y beneficios al personal Acumulativa
821.5.01 Ayudas económicas a funcionarios Operativa
822 Servicios Acumulativa
822.1 Alquileres Acumulativa
822.1.01 Alquiler de terrenos, edificios y locales Operativa
822.1.02 Alquiler de equipo de transporte Operativa
822.2 Servicios básicos Acumulativa
822.2.01 Servicios de agua potable Operativa
822.2.02 Servicios de energía Operativa
822.2.03 Servicios de telefonía Operativa
822.2.04 Servicios de internet Operativa
822.3 Servicios comerciales Acumulativa
822.3.01 Publicidad Operativa
822.3.02 Fotocopias Operativa
822.3.03 Impresión, encuadernación y otros Operativa
822.3.04 Transportes de bienes Operativa
822.4 Servicios profesionales Acumulativa
822.4.01 Auditoria externa Operativa
822.4.02 Servicios de ingeniería Operativa
822.4.03 Asesoría técnica Operativa
822.4.04 Asesoría legal Operativa
822.5 Entrenamiento y capacitación Operativa
822.6 Mantenimientos y reparaciones Acumulativa
822.6.01 Mantenimiento de equipo de cómputo, Operativa
822.6.02 Mantenimiento de equipo de producción Operativa
822.6.03 Mantenimiento de equipo de transporte Operativa
822.6.04 Mantenimiento del edificio Operativa
822.6.05 Mantenimiento de mobiliario de oficina Operativa
822.7 Otros servicios Acumulativa
822.7.01 Seguridad y vigilancia Operativa
822.7.02 Correos Operativa
822.7.03 Refrigerios Operativa
823 Gastos de viaje y transporte Acumulativa
823.1 Viáticos de transporte Operativa
823.2 Viáticos de alimentación Operativa
824 Impuestos municipales y otros Acumulativa
824.1 Matricula Operativa
824.2 Pago de rótulo Operativa
824.3 Rodamiento Operativa
824.4 Multas Operativa
824.5 IBI Operativa
824.6 Limpieza pública Operativa
825 Materiales y Suministros Consumidos Acumulativa
825.1 Productos químicos y conexos Acumulativa

48
 825.2 Combustible y lubricantes Operativa
825.3 Productos farmacéuticos y medicinales Operativa
825.4 Tintas, pinturas y diluyentes Operativa
825.2 Alimentos Acumulativa
825.2.01 Café, azúcar y galletas Operativa
825.3 Herramientas, repuestos y accesorios Acumulativa
825.3.01 Herramientas e instrumentos Operativa
825.3.02 Repuestos y accesorios Operativa
825.4 Útiles y suministros diversos Acumulativa
825.4.01 Papelería y útiles de oficina Operativa
825.4.02 Material de aseo Operativa
825.4.03 Otros útiles y materiales diversos Operativa
826 Estimación de cuentas incobrables Operativa
827 Amortizaciones Operativa
828 Depreciaciones acumuladas Operativa
829 Deterioro y pérdidas de inventario Operativa
9 Otros gastos Acumulativa
91 Pérdida por ventas de activo Operativa
10 Gastos financieros Acumulativa
101 Diferencial cambiario Operativa
102 Notas de débitos Operativa
Fuente: Equipo Investigador

Manual de cuentas

Es un documento en el que se refleja el nombre de la cuenta y explica detalladamente su concepto,

cuando se debe realizar un cargo o un abono y la naturaleza de cada una de ellas, tiene como
propósito servir de guía para los usuarios que se encargan del registro de las operaciones.
1. Activo
Representa todos los bienes y derechos que son propiedad de Grupo Creativo
Nicaragua. Es un recurso controlado por la entidad, identificado cuantificado en
términos monetarios, del que se esperan beneficios económicos futuros.
11. Activo Corriente
Cuenta Efectivo y equivalentes al efectivo Código 111
Se carga: Se abona:
Con todos los ingresos de efectivo y los depósitos. Por cada desembolso de efectivo realizado por Grupo
Creativo Nicaragua.
Es una cuenta acumulativa de activo corriente con saldo de carácter permanente y de naturaleza deudora. Pertenece al
estado de situación financiera.

49
Cuenta : Fondo fijo Código 111.1.01
Se carga: Se abona:
 Por el importe del cheque de la creación del fondo.  Cuando se paga en efectivo en concepto de pagos menores.
 Con montos específicos destinados a pagos menores.
 Con la ampliación del monto inicial del fondo fijo.
Es una cuenta de activo corriente, subcuenta de efectivos y equivalentes al efectivo, con saldo de carácter permanente y
de naturaleza deudora. Pertenece al estado de situación financiera y cuenta con la cantidad monetaria especifica destinada
a cubrir los gastos menores como: viáticos de transporte, viáticos de alimentación etc.

Cuenta : Caja general Código:111.1.02

Se carga: Se abona:
 Del valor de la existencia del efectivo.  Por el importe del efectivo que fue enviado a los bancos
 El importe recibido del pago de las facturas de correspondientes según las minutas de depósitos.
contado.  Por el importe del monto de los faltantes encontrados al
 Por el importe de pagos realizados por los clientes momento de realizar el respectivo arqueo de caja.
directamente a caja.  Del valor de su saldo para saldar
 Por el importe del monto de los sobrantes encontrados
al momento de realizar el respectivo arqueo de caja.
Es una cuenta del Estado de situación financiera, pertenece a los activos corrientes, subcuenta de efectivos y equivalentes
al efectivo, su saldo es de naturaleza deudora, esta representa el valor nominal del efectivo propiedad de la entidad.

Cuenta Efectivo en bancos Código 111.2

se carga: se abona:
 Aumenta cada vez que “Grupo Creativo Nicaragua”  Cuando “Grupo Creativo Nicaragua” emite cheque a favor
hace un depósito. de sus proveedores u otras personas.
 De los intereses ganados, generados por las cuentas  Del registro por el valor de los cheque rebotados por el
bancarias. banco.
 Cuando el cliente abona o salda directamente su deuda  Por servicios bancarios como chequeras o transferencias
a la cuenta del banco. de fondos autorizados
Es una cuenta del Estado de Situación Financiera, pertenece a los activos corrientes, subcuenta de efectivos y
equivalentes al efectivo su saldo es de naturaleza deudora, esta representa los recursos monetarios de la empresa en
moneda nacional o extranjera depositados en cuentas corrientes o de ahorro.

Cuenta Deudores comerciales y otras Código 112

cuentas por cobrar
Se carga: Se abona:
 Por el importe de préstamos a funcionarios y  Por el pago de cuotas de préstamos y anticipo concedidos
empleados. empleados.
 Con los importes por cobrar a los clientes.  Por el pago y cancelación de los clientes.
Es una cuenta acumulativa del estado de situación financiera que pertenece al grupo de los activos corrientes, el saldo
de esta cuenta es de naturaleza deudora y representa la porción por cobrar de ventas al crédito, las cantidades otorgadas
de dinero por préstamos y otros valores al cobro menor de un año.

50
Cuenta Clientes Código 112.1
Se carga: Se abona:
 Del valor de ventas a crédito.  Del valor de los abonos o liquidación de la cuenta
 Del valor de los intereses que se aplican a los clientes realizado por el cliente.
por demora en los pagos de su cuenta.  Del valor de las mercancías devueltas por los clientes.
 De las rebajas o descuentos sobre ventas concedidas a
los clientes.
Es una cuenta del Estado de Situación Financiera que pertenece al grupo de los activos corrientes, subcuenta de cuentas
por cobrar es de naturaleza deudora. Esta cuenta expresa el valor de las ventas de mercancías a crédito.

Cuenta Anticipos Código 112.2

se carga: se abona:
 Por el importe del valor de los anticipos efectuados a  Por el importe del anticipo una vez que se ha recibido la
proveedores a cuenta de futuras compras. mercancía o servicio.
 Por los anticipos para compras pendientes a rendición  Por el importe del valor de los anticipos para compras, una
de cuenta por parte del encargado de compras. vez que el encargado de compras haya rendido cuenta de
 Del importe del valor de los anticipos de salario este.
otorgados a los funcionarios.  Por la deducción efectuada en la nómina de los empleados
en concepto de anticipo de salario.
Es una cuenta del Estado de Situación Financiera y es de naturaleza deudora la cual representa los anticipos efectuados
a proveedores a cuenta de futuras compras de mercancías o servicios.

Cuenta Otras cuentas por cobrar Código 112.3

Se carga: Se abona:
 Por el importe de los préstamos en efectivos a los  Por el importe de los pagos o abonos a la cuenta
empleados efectuados por el empleado.
 Por los faltantes en caja a causa de error u otros  Por el registro de las deducciones. efectuadas en la
motivos por parte del encargado de caja. nómina de empleados.
 Por los faltantes de inventarios a causa de error u otros
motivos por parte del encargado del inventario.
Es una cuenta del Estado de Situación Financiera es de naturaleza deudora, subcuenta de cuentas por cobrar. Representa
el importe pendiente de cobro derivados de préstamos a funcionarios y empleados, faltantes encontrados en caja e
inventario.

Cuenta Inventarios Código 113

Se carga: Se abona:
 Por el importe del inventario inicial.  Cuando se devuelve mercancía al proveedor.
 Por las compras de materiales para la producción, y  Por concepto de bonificaciones o descuentos otorgados
diferentes suministros almacenados en la bodega. por el proveedor.
 Por el deterioro y caducidad de los productos en el
inventario.
Es una cuenta acumulativa perteneciente al Estado de Situación Financiera es de naturaleza deudora. Representa el valor
total de los materiales y herramientas para la producción, productos terminados, productos en proceso y diversos
suministros almacenados en el inventario destinado a utilizarse en el transcurso operacional de la empresa.

51
 Cuenta Materia prima Código 113.1
Se carga: Se abona:
 Por el importe de la compra de materia prima para la  Por la salida de materia prima destinada a la
producción. producción
 Por el deterioro de los materiales directos de
producción
 Por la devolución de materia prima a los proveedores.
 Por las rebajas y descuentos que otorga el proveedor.
Es una cuenta de detalle, subcuenta de inventarios, perteneciente al Estado de Situación Financiera y es de naturaleza
deudora. Representa el valor total del importe de materia prima utilizado en la producción.

Cuenta Materiales indirectos Código 113.2

Se carga: Se abona:
 Por el importe de la compra de materiales indirectos  Por la salida de materiales indirectos destinados a la
para la producción. producción.
 Por el deterioro de los materiales indirectos de
producción.
 Por la devolución de materiales indirectos a los
proveedores.
 Por las rebajas y descuentos que otorga el proveedor.
Es una cuenta de detalle, subcuenta de inventarios, perteneciente al Estado de Situación Financiera y es de naturaleza
deudora. Representa el valor total del importe de materiales indirectos adquiridos para la producción.

Cuenta Herramientas y utensilios para la producción Código 113.3

Se carga: Se abona:
 Por el importe de la compra de herramientas para  Por el desgaste que sufren las herramientas debido al uso,
labores de producción o el mantenimiento del local, trasladando su importe al costo
equipos y maquinarias.
Es una cuenta de detalle, subcuenta de inventarios, perteneciente al Estado de Situación Financiera y es de naturaleza
deudora. Representa el valor total del importe de herramientas en el inventario utilizadas en la producción o el
mantenimiento del local, equipos y maquinarias.

Cuenta Producción en proceso Código 113.4

Se carga: Se abona:
 Por el importe del costo acumulado de materiales, mano  Por el traslado de los costos de producción en proceso a
de obra y costos indirectos de fabricación de los productos terminados.
productos que están en proceso.
Es una cuenta de detalle, subcuenta de inventarios, perteneciente al Estado de Situación Financiera y es de naturaleza
deudora. Representa el valor total del importe de costos acumulados de materia prima, mano de obra y CIF.

52
Cuenta Productos terminados Código 113.5
Se carga: Se abona:
 Por el importe del valor al costo de los productos  Por la salida de productos terminados.
terminados con abono en producción en proceso.  Por deterioro de un producto terminado.
Es una cuenta de detalle, subcuenta de inventarios, perteneciente al Estado de Situación Financiera y es de naturaleza
deudora. Representa el valor total del importe de productos terminados a precio de costo.

Cuenta Material de empaque Código 113.6

Se carga: Se abona:
 Por la compra de materiales para empaque de los  Por la salida del material de empaque para ser utilizado.
productos elaborados.  Por deterioro del material de empaque.
Es una cuenta de detalle, subcuenta de inventarios, perteneciente al Estado de Situación Financiera y es de naturaleza
deudora. Representa el valor del material de empaque para los productos que se elaboran en Grupo Creativo Nicaragua.

Cuenta Gastos pagados por anticipados Código 114

Se carga: Se abona:
 Por el pago anticipado de rentas e intereses que han  Cuando el importe pagado se devengue y estos se conviertan en
sido provisionados por la empresa. un gasto.
Es una cuenta acumulativa, subcuenta de activos corrientes, perteneciente al estado de situación financiera, es de naturaleza
deudora. Representa el importe de los gastos pagados por anticipados.

Cuenta Rentas pagadas por anticipado Código 114.1

Se carga: Se abona:
 Cada vez que Grupo Creativo Nicaragua paga por  Por el importe de la parte proporcional de que el servicio se
anticipado el importe de una o varias rentas haya recibido al transcurrir el tiempo.
Es una cuenta de detalle, subcuenta de otros activos, perteneciente al Estado de Situación Financiera, es de naturaleza
deudora. Representa el valor de varias rentas que la empresa ha cancelado a su favor por las cuales tienen el derecho de
ocupar el establecimiento durante el tiempo que se ha convenido.

Cuenta Intereses pagados por anticipado Código 114.2

Se carga: Se abona:
 Del importe de su saldo deudor, que representa el  Del importe de la parte que de dichos intereses pagados por
precio de costo de los intereses pagados por anticipado se haya devengado.
anticipado sobre la obtención de créditos pendientes
de devengarse, por los cuales se obtiene el derecho
de utilizar el crédito y pagarlo al final del plazo
contratado.
Es una cuenta de detalle, subcuenta de otros activos, perteneciente al Estado de Situación Financiera, es de naturaleza
deudora. Representa el precio de costo de los intereses pagados por anticipado, pendientes de devengarse, por los cuales se
adquiere el derecho de utilizar el crédito y pagarlo al final del periodo contratado.

53
 Cuenta Gastos de constitución Código 115
Se carga: Se abona:
 Por todas las actividades y gestiones realizadas para la  Por el importe proporcional o parcial de la amortización
constitución de Grupo Creativo Nicaragua. de su saldo.
Es una cuenta acumulativa, subcuenta de activos corrientes, perteneciente al Estado de Situación Financiera y es de
naturaleza deudora. Representa el importe de todas las gestiones y actividades realizadas para la apertura y/o remodelación.

Cuenta Gastos de legalización Código 115.1

Se carga: Se abona:
 Por las gestiones de carácter legal realizadas antes de que  Por el importe total o parcial de la amortización de su
el negocio inicie sus operaciones. saldo.
Es una cuenta de detalle, subcuenta de gastos de constitución, perteneciente al Estado de Situación Financiera, es de
naturaleza deudora esta cuenta registra los aumentos y disminuciones que se realizan en concepto de pagos destinados para
la legalización del negocio.

Cuenta Gastos de Organización Código 115.2

Se carga: Se abona:
 Por el importe de los gastos pagados en concepto de la  Por su cancelación definitiva, cuando ha llegado su
reorganización de la empresa. amortización total.
Es una cuenta de detalle, subcuenta de gastos de constitución, perteneciente al Estado de Situación Financiera, es de
naturaleza deudora. Registra los aumentos y disminuciones que se realizan en conceptos de organización.

Cuenta Gastos de Instalación Código 115.3

Se carga: Se abona:
 Por el importe de los gastos pagados en la instalación y  Por el importe de los costos de las instalaciones dadas de
adaptación de las oficinas e instalaciones de las empresa. baja.
 Por cada uno de los gastos que se hagan para  Al amortizar totalmente el monto de la inversión.
acondicionar el local.  Del importe de su saldo para saldar.
Es una cuenta de detalle, subcuenta de gastos de instalación, perteneciente al Estado de Situación Financiera, es de
naturaleza deudora. Representa todos los gastos que se hacen para acondicionar el local a las necesidades del negocio, así
como para darle al mismo cierta comodidad y presentación.

12. Activos no corrientes

Cuenta Propiedad, planta y equipo Código 121
Se carga: Se abona:
 Por la compra de propiedades, maquinarias, mobiliario y  Por la venta de propiedades, maquinarias, mobiliario y
equipos. equipos.
 Por las adiciones y mejoras.  Por las depreciaciones del período.
 Por baja a los diferentes activos.
Es una cuenta naturaleza deudora, subcuenta de Activos no corrientes perteneciente al Estado de situación Financiera. En
esta cuenta se registran las propiedades y equipos con vida útil mayor de un año, necesarios para la producción y
operaciones diarias de Grupo Creativo Nicaragua.

54
Cuenta Terrenos Código 121.1
Se carga: Se abona:
 Por el valor original del terreno adquirido, incluyendo  Del valor histórico en libros del terreno vendido.
gastos de inscripción en el registro público de la
propiedad y honorarios pagados al notario.
 Del precio de costo de los terrenos recibidos en pago de
alguna deuda.
 Por revaluaciones.
Es una cuenta del Estado de situación financiera, subcuenta de propiedad, planta y equipo, su naturaleza es deudora.
Representa el costo de la propiedad de Grupo Creativo Nicaragua a su valor histórico de adquisición.

Cuenta Edificio Código 121.2

Se carga: Se abona:
 Por el valor original del edificio adquirido.  Por el valor original del edificio vendido.
 Por el importe invertido en remodelación y  Por el importe de bajas realizadas en construcciones.
acondicionamiento del edificio, siempre que sean
capitalizables.
 Por el importe de capitalización de las obras en proceso
entregadas por las constructoras.
Es una cuenta del Estado de Situación Financiera, es de subcuenta de propiedad, planta y equipo, es de naturaleza deudora
y representa el valor a precio de costo del edificio y construcciones propiedad de Grupo creativo Nicaragua a su valor
histórico de adquisición.

Cuenta Equipo de producción Código 121.3

Se carga: Se abona:
 Por el valor original de las maquinarias adquiridas  Por el valor original de los equipos vendido.
para la producción.  Por el importe de bajas realizadas por obsolescencia.
 Del costo de las adaptaciones y mejoras.
 Del precio del costo de equipo de producción
adquirido como pago de un deudor.
Es una cuenta del Estado de Situación Financiera, subcuenta de propiedad, planta y equipo, es de naturaleza deudora.
Representa el valor total del equipo de producción propiedad de Grupo Creativo Nicaragua a su valor histórico de
adquisición.

Cuenta Equipo de transporte Código 121.4

Se carga: Se abona:
 Por el importe de las adquisiciones de equipo de  Por el importe de la venta de equipo de transporte.
transporte.  Por las bajas a causa de obsolescencia del equipo de
 Del precio de costo de las adaptaciones o mejoras. transporte.
 Del precio de costo del equipo de transporte recibido
como pago de algún deudor.
Cuenta de naturaleza deudora, subcuenta de propiedad, planta y equipo, perteneciente al Estado de Situación Financiera.
Representa los incrementos o disminuciones de las inversiones en equipo de transporte propiedad de Grupo creativo
Nicaragua.

55
Cuenta Mobiliario y Equipo de oficina Código 121.5
Se carga: Se abona:
 Por la compra de muebles o equipos de oficina  Por el importe de la venta de mobiliario y equipo de oficina
adquiridos al contado o a crédito.  Por las bajas a causa obsolescencia en mobiliario y equipo
 Del precio de costo del mobiliario recibido como pago de oficina.
de algún deudor.
Cuenta de naturaleza deudora, subcuenta de propiedad, planta y equipo, pertenece al Estado de Situación Financiera. En
esta cuenta se registran los muebles y equipos que se adquieren para labores administrativas.

Cuenta Equipo de computo Código 121.6

Se carga: Se abona:
 Por la adquisición de equipos de cómputo.  Por el importe de la venta de mobiliario y equipo de computo
 Del precio de costo de los equipos de cómputos  Por las bajas a causa de obsolescencia en el equipo de cómputo.
adquiridos como pago de algún deudor.
Es una cuenta de naturaleza deudora, subcuenta de propiedad, planta y equipo, perteneciente al estado de situación
financiera. Representa el importe del valor de equipos de cómputo propiedad de Grupo Creativo Nicaragua.

Cuentas complementarias de activo

Cuenta Estimación de cuentas incobrables Código 122.1

Se carga: Se abona:
 Del importe de las disminuciones efectuadas a la  Del importe de su saldo acreedor, el cual representa
estimación como resultado de los estudios la cantidad que razonablemente se espera que no
realizados a la cuenta por cobrar de clientes, con paguen los clientes, es decir, es de cobro dudoso.
abono a los resultados del período. .
Es una cuenta de naturaleza acreedora, subcuenta de cuentas complementarias de activo, perteneciente al Estado de
Situación Financiera. Representa la cantidad que razonablemente no se recuperará en efectivo (cobro) de la prestación de
servicios a crédito (clientes), como resultado del estudio efectuado a la cuenta por cobrar a clientes.

Cuenta Depreciación acumulada de propiedad Código 122.2

planta y equipo
Se carga: Se abona:
 Del importe de su saldo, cuando se da de baja un  Del importe de la depreciaciones a la propiedad planta y equipo
activo porque que está totalmente depreciado o se ha con cargo a los gastos operativos.
dañado y se considera inservible.
 Del importe de la depreciación acumulada cuando se
vende un activo perteneciente a propiedad, planta y
equipo.
Es una cuenta de naturaleza acreedora, subcuenta de cuentas complementarias de activo, perteneciente al Estado de
Situación Financiera. Representa la cantidad del precio de costo de adquisición de propiedad, planta y equipo que se ha
recuperado a través de los cargos efectuados a los resultados del periodo, es decir, representa la depreciación acumulada.

56
Cuenta Depreciación acumulada de edificios Código 122.2.01
Se carga: Se abona:
 Del importe de su saldo, cuando se da de baja un  Del importe de la depreciación de los edificios con cargo a los
edificio que está totalmente depreciado o se ha dañado gastos operativos.
y se considera inservible.  Del importe de los incrementos efectuados a la depreciación
 Del importe de la depreciación acumulada cuando se con base en estudios técnicos o la disponibilidad de nuevos
vende un edificio. elementos que así lo permitan determinar.
 Del importe de la depreciación de los nuevos edificios
adquiridos, construidos o recibidos por la entidad, con cargo a
los gastos operativos.
Es una cuenta de naturaleza acreedora, subcuenta de depreciación de propiedad, planta y equipo, perteneciente al Estado
de Situación financiera. Representa la cantidad del precio de costo de adquisición edificios que se ha recuperado a través
de los cargos efectuados a los resultados del periodo, es decir, representa la depreciación acumulada.

Cuenta Depreciación acumulada de Código 122.2.02

equipo de producción
Se carga: Se abona:
 Del importe de su saldo, cuando se da de baja un  Del importe de la depreciación de equipos de producción con
equipo de producción que está totalmente depreciado cargo a los costos indirectos de fabricación.
o se ha dañado y se considera inservible.  Del importe de la depreciación de los nuevos equipos de
 Del importe de la depreciación acumulada cuando se producción adquiridos, con cargo a los costos indirectos de
vende un equipo de producción. fabricación.
Es una cuenta de naturaleza acreedora, subcuenta de depreciación de propiedad, planta y equipo, perteneciente al Estado
de Situación Financiera. Representa la cantidad del precio de costo de adquisición del equipo de producción que se ha
recuperado a través de los cargos efectuados a los resultados del periodo, es decir, representa la depreciación acumulada.

Cuenta Depreciación acumulada de Código 122.2.03

equipo de transporte
Se carga: Se abona:
 Del importe de su saldo, cuando se da de baja un  Del importe de la depreciación de equipos de transporte con
equipo de transporte que está totalmente depreciado cargo a los gastos operativos.
o se ha dañado y se considera inservible.  Del importe de la depreciación de los nuevos equipos de
 Del importe de la depreciación acumulada cuando se transporte adquirido, con cargo a los gastos operativos.
vende un equipo de transporte.
Es una cuenta de naturaleza acreedora, subcuenta de depreciación de propiedad, planta y equipo, perteneciente al Estado
de Situación Financiera. Representa la cantidad del precio de costo de adquisición del equipo de transporte que se ha
recuperado a través de los cargos efectuados a los resultados del periodo, es decir, representa la depreciación acumulada

57
Cuenta Depreciación de mob. y equipo de oficina Código 122.2.04
Se carga: Se abona:
 Del importe de su saldo, cuando se da de baja el  Del importe de la depreciación de mobiliario y equipo de
mobiliario y equipo de oficina que está totalmente oficina con cargo a los gastos operativos.
depreciado o se ha dañado y se considera inservible.  Del importe de los incrementos efectuados a la
 Del importe de la depreciación acumulada cuando se depreciación con base en estudios técnicos o la
vende el mobiliario y equipo de oficina. disponibilidad de nuevos elementos que así lo permitan
determinar.
 Del importe de la depreciación del nuevo mobiliario y
equipo de oficina adquirido.
Es una cuenta de naturaleza acreedora, subcuenta de depreciación de propiedad, planta y equipo, perteneciente al Estado
de Situación Financiera. Representa la cantidad del precio de costo de adquisición del mobiliario y equipo de oficina que
se ha recuperado a través de los cargos efectuados a los resultados del periodo, es decir, representa la depreciación
acumulada.

Cuenta Depreciación acumulada de equipo de cómputo Código 122.2.05

Se carga: Se abona:
 Del importe de las disminuciones efectuadas a la  Del importe de la depreciación de equipos de cómputo con
depreciación acumulada con base en los estudios cargo a los gastos operativos.
efectuados a la cuenta equipo de cómputo.  Del importe de los incrementos efectuados a la depreciación
 Del importe de su saldo, cuando se da de baja un equipo con base en estudios técnicos o la disponibilidad de nuevos
de cómputo que está totalmente depreciado o se ha elementos que así lo permitan determinar.
dañado y se considera inservible.  Del importe de la depreciación de los nuevos equipos de
 De la depreciación acumulada cuando se vende un cómputos adquiridos, con cargo a los gastos operativos.
equipo de cómputo.
Es una cuenta de naturaleza acreedora, subcuenta de depreciación de propiedad, planta y equipo, perteneciente al Estado
de Situación Financiera. Representa la cantidad del precio de costo de adquisición del equipo de cómputo que se ha
recuperado a través de los cargos efectuados a los resultados del periodo, es decir, representa la depreciación acumulada.

Cuenta Amortización de gastos de constitución Código 122.3

Se carga: Se abona:
 Del importe de su saldo para saldarla (para cierre de  Del importe de su saldo acreedor, el cual representa la
libros). cantidad que se ha amortizado de los gastos de constitución.
 Del importe de la amortización de los gastos de constitución,
cargada a los resultados del período.

Es una cuenta de naturaleza acreedora, subcuenta de gastos de constitución, perteneciente al Estado de Situación Financiera.
Representa la cantidad que se ha amortizado de los gastos de constitución.

58
Cuenta Amortización de gastos de legalización Código 122.3.01
Se carga: Se abona:
 Del importe de su saldo para saldarla (para cierre de  Del importe de su saldo acreedor, el cual representa la
libros). cantidad que se ha amortizado de los gastos de
legalización.
 Del importe de la amortización de los gastos de
legalización, cargada a los resultados del período.
Es una cuenta de naturaleza acreedora, subcuenta de gastos de constitución, perteneciente al Estado de Situación
Financiera. Representa la cantidad que se ha amortizado de los gastos de legalización.

Cuenta Amortización de gastos de organización Código 122.3.02

Se carga: Se abona:
 Del importe de su saldo para saldarla (para cierre de  Del importe de su saldo acreedor, el cual representa la
libros). cantidad que se ha amortizado de los gastos de
organización.
 Del importe de la amortización de los gastos de
organización, cargada a los resultados del período.

Es una cuenta de naturaleza acreedora, subcuenta de gastos de constitución, perteneciente al Estado de Situación Financiera.
Representa la cantidad que se ha amortizado de los gastos de organización.

Cuenta Amortización de gastos de Instalación Código 122.3.03

Se carga: Se abona:
 Del importe de su saldo para saldarla (para cierre de  Del importe de su saldo acreedor, el cual representa la
libros). cantidad que se ha amortizado de los gastos de instalación.
 Del importe de la amortización de los gastos de instalación,
cargada a los resultados del período.
Es una cuenta de naturaleza acreedora, subcuenta de gastos de constitución, perteneciente al Estado de Situación Financiera.
Representa la cantidad que se ha amortizado de los gastos de instalación.

59
 2. Pasivos
Agrupa el conjunto de las cuentas que representan las obligaciones contraídas por Grupo
Creativo Nicaragua en desarrollo del giro ordinario de su actividad, pagaderas en dinero, bienes
o en servicios. Las cuentas que integran el pasivo tendrán saldos de naturaleza acreedora.
21. Pasivos corrientes
Cuenta Cuentas por pagar Código 211
Se carga: Se abona:
 Cárguese el importe de los pagos que se efectúen a esta  Abónese en esta cuenta el importe de las compras
cuenta, más los descuentos obtenidos por pronto pago; realizadas a crédito.
el importe de las devoluciones de materia prima y otros
suministros que por cualquier concepto se realice.
Es una cuenta de naturaleza acreedora, subcuenta de Pasivos corrientes, perteneciente al Estado de Situación Financiera.
Representa el importe de las cuentas a pagar en concepto de compras al crédito.

Cuenta Proveedores Código 211.1

Se carga: Se abona:
 Del valor de los pagos efectuados a los proveedores.  Del valor de las compras de materiales para la producción
 Del valor de los productos devueltos a los efectuadas a crédito.
proveedores.  Del importe de las cuentas de materiales a créditos, pendientes
 Del valor de las rebajas concedidas por los de pago.
proveedores.  Del valor de los intereses que nos apliquen los proveedores por
demora en el pago.
Es una cuenta de naturaleza acreedora, subcuenta de cuentas por pagar, perteneciente al Estado de Situación Financiera.
Representa el importe de las compras a crédito de los materiales destinados para la producción por las cuales se adquiere
la obligación de pagar.

Cuenta Acreedores diversos Código 211.2

Se carga: Se abona:
 Del importe de los pagos parciales o totales a cuenta  Del importe de su saldo acreedor, que representa la obligación
o en liquidación del adeudo por la compra de bienes de pagar por las compras de conceptos distintos a materiales
o servicios a crédito. para la producción a crédito, sin garantía documental.
 Del importe de las devoluciones de los conceptos  Del importe de las cantidades que por los conceptos anteriores
distintos a los materiales destinados a la producción. se hayan quedado de pagar a los acreedores.
 Del importe de las rebajas concedidas por los  Del importe de los intereses moratorios que los acreedores
acreedores. hayan cargado, por falta de pago oportuno.
Es una cuenta de naturaleza acreedora, subcuenta de cuentas por pagar, perteneciente al Estado de Situación Financiera.
Representa el importe de la obligación de pago, derivada de la compra de conceptos distintos de materiales para la
producción a crédito, sin otorgar garantía documental.

60
 Cuenta Préstamos a corto plazo Código 212
Se carga: Se abona:
 Del importe de los pagos efectuados para liquidar los  Del importe de los nuevos préstamos a corto plazo
adeudos derivados de los préstamos recibidos recibidos.
 Del importe de su saldo para saldarla (para cierre de  Del importe de los intereses moratorios que las
libros). instituciones de crédito carguen a la cuenta de la empresa.
Es una cuenta de naturaleza acreedora, subcuenta de Pasivos corrientes, perteneciente al Estado de Situación Financiera.
Representa el importe de la obligación que tiene la empresa de pagar a las instituciones financieras por los préstamos
recibidos a corto plazo.

Cuenta Préstamos bancarios Código 212.1

Se carga: Se abona:
 Por el importe de los pagos parciales o totales de la  Por el importe del crédito otorgado por la institución
cuenta efectivamente realizados. bancaria a favor de la empresa por el monto de capital
utilizado.
 Por renovación del crédito bancario cuyo vencimiento sea a
plazo menor de un año.
Es una cuenta de naturaleza acreedora, subcuenta de Préstamos a corto plazo, perteneciente al Estado de Situación
Financiera. Representa el importe de la obligación que tiene la empresa de pagar a las instituciones financieras por los
préstamos recibidos a corto plazo.

Cuenta Gastos acumulados por pagar Código 213

Se carga: Se abona:
 Por el pago correspondiente a los aportes que realiza  Con el registro del importe de la nómina pendiente de pago.
la entidad.  Con el registro de los impuestos municipales acumulados que
 Con el registro del pago de la nómina de la empresa. aún no han sido pagados.
 Cuando se efectúe el pago de impuestos municipales.  Por la acumulación del importe correspondiente a las
 Por el desembolso realizado en concepto de servicios aportaciones. (INSS,
básicos pendientes de pago.  Por la acumulación de gastos en concepto de servicios básicos
que aún no han sido pagados.
Es una cuenta de naturaleza acreedora, subcuenta de Pasivos corrientes, perteneciente al Estado de Situación Financiera.
Representa el importe de los gastos acumulados pendientes de pago.

Cuenta Provisiones Código 214

Se carga: Se abona:
 Por la cancelación de la obligación.  Con el registro de la estimación de un gasto a futuro de
obligación legal, que se va provisionando periódicamente
antes de que suceda el hecho económico.
Es una cuenta de naturaleza acreedora, subcuenta de Pasivos corrientes, perteneciente al Estado de Situación Financiera.
Representa el importe de las provisiones para gastos futuros provenientes de una obligación legal.

61
 Cuenta Retenciones por pagar Código 215
Se carga: Se abona:
 Del importe de los pagos (enteros) realizados para  Del importe de su saldo acreedor, que representa la
liquidar las retenciones efectuadas. obligación de retener y enterar y derechos a cargo de
terceros.

Es una cuenta de naturaleza acreedora, subcuenta de Pasivos Corrientes, perteneciente al Estado de Situación Financiera.
Representa el importe de la obligación que tiene la empresa de pagar a las autoridades impuestos y derechos de que es
sujeto. Así mismo también representa la obligación que tiene la empresa de retener y enterar (pagar) los derechos a cargo
de terceras personas.

Cuenta INNS laboral Código 215.1

Se carga: Se abona:
 Por el importe correspondiente al valor de los pagos  Por el importe correspondiente al valor de retenciones de
realizados por concepto de INNS laboral retenidos al INNS laboral sobre el salario del personal que trabaja en
personal que labora en Grupo creativo Nicaragua. Grupo Creativo Nicaragua.
Es una cuenta de naturaleza acreedora, subcuenta de Impuestos y retenciones por pagar, perteneciente al Estado de
Situación Financiera. Representa el importe de la obligación que tiene la empresa enterar al INSS sobre las retenciones
en la nómina de los empleados de Grupo Creativo Nicaragua en concepto de INNS laboral.

Cuenta Embargos Código 215.2

Se carga: Se abona:
 Por el importe correspondiente al valor de los pagos  Por el importe correspondiente al valor de retenciones de
realizados por concepto de embargos de salario embargo de salario del personal que trabaja en Grupo
retenidos al personal que labora en Grupo Creativo Creativo Nicaragua.
Nicaragua.
Es una cuenta de naturaleza acreedora, subcuenta de Impuestos y retenciones por pagar, perteneciente al Estado de
Situación Financiera. Representa el importe de la obligación que tiene la empresa de retener y enterar los embargos de
salario.

Cuenta Pensiones alimenticias Código 215.3

Se carga: Se abona:
 Por el importe correspondiente al valor de los pagos  Por el importe correspondiente al valor de retenciones de
realizados por concepto de pensiones alimenticias al pensiones alimenticias al personal que trabaja en Grupo
personal que labora en Grupo creativo Nicaragua. Creativo Nicaragua.
Es una cuenta de naturaleza acreedora, subcuenta de Impuestos y retenciones por pagar, perteneciente al Estado de
Situación Financiera. Representa el importe de la obligación que tiene la empresa de enterar al Ministerio de la Familia
las retenciones sobre el salario del personal de Grupo Creativo Nicaragua en concepto de pensiones alimenticias.

62
 22. Pasivo no corriente
Cuenta Prestamos por pagar a L/P Código 221
Se carga: Se abona:
 Por el importe correspondiente al valor de los pagos  Por el importe correspondiente al valor de los créditos
efectuados a cuenta o como liquidación total de los otorgados por pagar negociados y aceptados por la Grupo
préstamos por pagar a largo plazo. Creativo Nicaragua cuyo vencimiento sea mayor a un año.
Es una cuenta de naturaleza acreedora, subcuenta de Pasivos no corrientes, perteneciente al Estado de situación
Financiera. Representa todos los préstamos por pagar cuyos vencimientos sean mayor a un año.

Cuenta Préstamos bancarios a largo plazo Código 221.1

Se carga: Se abona:
 Del importe de los pagos efectuados para liquidar los  Del importe de los nuevos préstamos a largo plazo
adeudos derivados de los préstamos recibidos recibidos.
 Del importe de su saldo para saldarla (para cierre de  Del importe de los intereses moratorios que las
libros). instituciones de crédito carguen a la cuenta de la empresa.
Es una cuenta de naturaleza acreedora, subcuenta de préstamos por pagar a largo plazo, perteneciente al Estado de
Situación Financiera. Representa todos los préstamos bancarios por pagar cuyos vencimientos sean mayor a un año.

Cuenta Hipotecas por pagar Código 221.2

Se carga: Se abona:
 Del importe de los pagos que se realicen para liquidar  Del importe de su saldo acreedor, que representa la
el adeudo. obligación de pagar los préstamos recibidos, los cuales
tienen como garantía bienes inmuebles (propiedad, planta
y equipo).
 Del importe de los nuevos créditos (préstamos largo
plazo) hipotecarios que se reciban
Es una cuenta de naturaleza acreedora, subcuenta de préstamos por pagar a largo plazo, perteneciente al Estado de
Situación Financiera. Representa el importe de la obligación que tiene la empresa de pagar los préstamos obtenidos,
los cuales están garantizados con bienes de propiedad, planta y equipo de la empresa.

Capital

Agrupa el conjunto de las cuentas que representan el valor residual de comparar el activo total
menos el pasivo externo, producto de los recursos netos del ente económico que han sido
suministrados por el propietario de los mismos, ya sea directamente o como consecuencia del giro
ordinario de sus negocios.

63
 Cuenta Capital social Código 311
Se carga: Se abona:
 Del importe de las disminuciones de capital social, ya  Por los incrementos al capital por nuevos inversionistas,
sea en caso de reintegro a los socios o accionistas de capitalización de utilidades, etcétera.
su capital (parte o totalmente), o para amortización de  Por las revaluaciones de activos, dando cumplimiento a
pérdidas. los requisitos de carácter legal, como a las prácticas
contables vigentes.
Es una cuenta de naturaleza acreedora, subcuenta de Capital Contable, perteneciente al Estado de Situación Financiera.
Representa el importe del capital aportado por los dueños del negocio.

Cuenta Utilidad neta del periodo Código 321

Se carga: Se abona:
 Del importe de su saldo, traspasado a la cuenta de  Del importe de su saldo acreedor, el cual representa la
utilidades acumuladas (resultados de ejercicios utilidad neta del período.
anteriores).
Es una cuenta de naturaleza acreedora, subcuenta de Capital Contable, perteneciente al Estado de Situación Financiera
y representa la utilidad neta del período.

Cuenta Pérdida neta del período Código 322

Se carga: Se abona:
 Del importe de su saldo deudor, el cual representa la  Del importe de su saldo, traspasado a la cuenta de
pérdida neta del ejercicio pérdidas acumuladas.
Es una cuenta de naturaleza deudora, subcuenta de Capital Contable, perteneciente al Estado de Situación Financiera
y representa la pérdida neta del ejercicio.

Cuenta Utilidades retenidas Código 323.1

Se carga: Se abona:
 Del importe de las aplicaciones de las utilidades, por  Del importe de su saldo acreedor, que representa las
pago de dividendos, etcétera. utilidades acumuladas y retenidas por disposición de los
accionistas, para ser aplicadas en la forma, tiempo y
condiciones que los mismos decidan.
 Del importe de los incrementos de las utilidades
acumuladas, con cargo a la cuenta utilidad neta del
ejercicio.
Es una cuenta de naturaleza acreedora, subcuenta de Capital Contable, perteneciente al Estado de Situación Financiera.
Representa las utilidades acumuladas y retenidas en la empresa por decisión de los accionistas.

64
 Cuenta Pérdidas acumuladas Código 323.2
Se carga: Se abona:
 Del importe de su saldo deudor, que representa las  Del importe de las amortizaciones que se hagan de
pérdidas acumuladas. las pérdidas acumuladas.
 Del importe de la pérdida neta del ejercicio, con
abono a esa cuenta.
Es una cuenta de naturaleza deudora, subcuenta de Capital Contable, perteneciente al Estado de Situación Financiera
y representa las pérdidas acumuladas.

Cuenta Ventas Código 4

Se carga: Se abona:
 Del importe de los productos que los clientes devuelven  Del importe de los ingresos por servicios realizados al
físicamente por no estar conformes con sus contado, a crédito o con garantía documental, a precio
especificaciones de calidad, color, tamaño, precio, etc., de venta.
registrados a precio de venta.
 Por importe de las rebajas que sobre el precio de venta
se concede a los clientes, a precio de venta.
 Del importe de los descuentos por pronto pago (pago
anticipado) que se conceden a los clientes al liquidar sus
adeudos antes de su vencimiento.
 Del importe de su saldo para saldarla.
Es una cuenta de naturaleza acreedora, perteneciente al Estado de Resultado. Representa el importe de las ventas de
mercancías realizadas en el periodo contable al contado, a crédito o con garantía documental.

Cuenta Otros ingresos Código 5

Se carga: Se abona:
 Del importe de su saldo para saldarla.  Del importe de las ganancias obtenidas por la empresa,
derivadas de las operaciones incidentales, tales como las
utilidades derivadas de la extinción de pasivos, y las
donaciones recibidas, utilidad en venta de inmuebles,
maquinaria y equipo o de intangibles.
Es una cuenta de naturaleza acreedora, perteneciente al Estado de Resultado. Representa las ganancias obtenidas por
la empresa, derivadas de las operaciones incidentales tales como las utilidades derivadas de la extinción de pasivos, y
las donaciones recibidas, utilidad en venta de inmuebles, maquinaria y equipo o de intangibles.

Cuenta Productos financieros Código 6

Se carga: se abona:
 Del importe de su saldo para saldarla.  Del importe de los intereses cobrados.
 Por las utilidades obtenidas por diferencial cambiario.
Es una cuenta de naturaleza acreedora, perteneciente al estado de resultado. Representa el saldo a favor de la empresa
por el uso de recursos financieros.

65
 Cuenta Costos de producción Código 7
Se carga: Se abona:
 Del importe de los materiales, directos, mano de  De la acumulación de los elementos del costo trasladados
obra directa y CIF incurridos en la producción. a productos terminados.
Es una cuenta de naturaleza deudora, perteneciente al Estado de Costo, Producción y Venta representa las erogaciones
incurridas en el proceso productivo.

Cuenta Materiales directos Código 71

Se carga: Se abona:
 Del importe del material directo utilizado para la  De la parte correspondiente de material directo cuando
realización de un producto. un producto terminado es trasladado al APT.
Es una cuenta de naturaleza deudora, subcuenta de costos de producción perteneciente al Estado de Costo, Producción
y Ventas. Representa el costo de la parte correspondiente de material directo en los productos terminados.

Cuenta Mano de obra directa Código 72

se carga: se abona:
 Por el importe del costo de mano de obra directa  Del importe de la parte correspondiente de mano de
correspondiente a un producto. obra directa cuando un producto terminado es
trasladado al APT.
Es una cuenta de naturaleza deudora, subcuenta de costos de producción, perteneciente al Estado de Costo, Producción
y Venta y representa el costo de la parte correspondiente de mano de obra directa en los productos terminados.

Cuenta Costos indirectos Código 73

Se carga: Se abona:

 Del importe del costo de materiales indirectos, mano de  Por el importe de costos indirectos
obra indirecta y demás conceptos distintos a estos pero correspondientes a un producto cuando está
que corresponden al costo de producción como por terminado para ser trasladado al APT
ejemplo la energía eléctrica con que trabajan los plotter
de cortes y el importe del internet utilizado para
descargar imágenes, importantes en el diseño de tarjetas
de presentación.
Es una cuenta de naturaleza deudora, subcuenta de costos de producción, perteneciente al estado de Costos, Producción
y Ventas. Representa el importe de la parte correspondiente a los costos indirectos en los productos terminados.

Cuenta Gastos operativos Código 8

Se carga: Se abona:
 Por todas las erogaciones efectuadas por Grupo creativo  Del importe de su saldo para saldarla.
Nicaragua para la realización de sus operaciones
diarias, tendentes a lograr los objetivos para los que fue
creado.
Es una cuenta de naturaleza deudora, perteneciente al Estado de Resultado. Representa todas las erogaciones
efectuadas, tendentes a lograr los objetivos para los que Grupo Creativo Nicaragua fue creado.

66
 Cuenta Gastos de venta Código 81
Se carga: Se abona:
 Del importe de los gastos efectuados por Grupo  Del importe de su saldo para saldarla.
Creativo Nicaragua, con el objetivo incrementar y
desarrollar el volumen de las ventas, tales como
propaganda y publicidad, sueldos de agentes de
ventas, empleados, comisiones, estimación de cuentas
incobrables de clientes y, en general, todas los
realizados por el departamento de ventas.
Es una cuenta de naturaleza deudora, subcuenta de gastos operativos, perteneciente al Estado de Resultado y representa
el precio de costo de las erogaciones efectuadas con la finalidad de incrementar o desarrollar el volumen de ventas.

Cuenta Gastos de administración Código 82

Se carga: Cuando se abona:
 Por todos los gastos efectuados por la administración ,  Del importe de su saldo para saldarla.
incluyendo a todas aquellas personas encargadas de
tomar decisiones, tales como el, administrador,
contador, etc. por tanto, incluye: alquileres, servicios
telefónicos, energía eléctrica, sueldos, honorarios, INSS
patronal, en general, todos los gastos efectuados por el
área administrativa.
Es una cuenta de naturaleza deudora, subcuenta de gastos operativos, perteneciente al Estado de Resultado y representa
el precio de costo de las erogaciones efectuadas por el la administración, el cual es la encargada de tomar las decisiones,
con miras a lograr los objetivos para los cuales fue creado Grupo Creativo Nicaragua.

Cuenta Otros gastos Código 9

Se carga: Se abona:
 Del importe de las erogaciones efectuadas por la  Del importe de su saldo para saldarla.
empresa, derivadas de aquellas operaciones
incidentales, tales como la pérdida en venta de
inmuebles, maquinaria y equipo o de intangibles.
Es una cuenta de naturaleza deudora, perteneciente al Estado de Resultado y representa el precio de costo de las
erogaciones efectuadas por la empresa, derivadas de las pérdidas en venta de inmuebles, maquinaria y equipo o de
intangibles.

Cuenta Gastos financieros Código 10

Se carga: Se abona:
 Del importe de los intereses pagados.  Del importe de su saldo para saldarla.
 Del importe de comisiones y situaciones que cobre el
banco.
 Del importe de las pérdidas obtenidas por fluctuaciones
cambiarias.
Es una cuenta de naturaleza deudora, perteneciente al Estado de Resultado y representa el saldo a cargo de Grupo
Creativo Nicaragua por pérdidas en el uso de sus recursos financieros.

67
8.4 Normas de control interno

El control interno comprende el Plan de Organización y todos los métodos y procedimientos,

principalmente los que tienen que ver y/o están relacionados directamente con la protección de los
activos y la confiabilidad de los Registros Financieros.

Generalmente incluyen controles como: Sistemas de Autorización y Aprobación, segregación de

funciones relacionadas con registros e informes concernientes a las operaciones o custodia de los
activos, y controles físicos de los activos.

Activo corriente

Fondo fijo

1. El fondo fijo de caja chica será para cubrir gastos menores, regulares o corrientes.
2. Se establecerá un límite máximo para los desembolsos a realizarse a través del fondo fijo,
los que excedan dicho límite se deberá efectuar el pago por medio de cheque.
3. Para fijar el límite se tendrá en cuenta el valor mensual del movimiento de gastos menores.
4. Debe haber una sola persona responsable del fondo fijo.
5. Los deberes y obligaciones del responsable del fondo fijo deberán estar claramente
definidos por escrito y agregadas a sus funciones laborales.
6. La persona responsable del fondo fijo no debe tener acceso a los registros contables, a los
cobros ni a la caja principal.
7. Todo desembolso deberá respaldarse con la documentación suficiente y apropiada la que
deberá ser autorizada por una persona independiente tanto de las actividades de manejo o
custodia de los fondos, como las actividades contables o de registros. Así mismo deberá
contar con la información que permita su adecuado registro de acuerdo con la naturaleza
del desembolso para ello se deberá considerar el catálogo de cuentas contable.
8. Los recibos de caja chica deben estar prenumerados.
9. Todo desembolso deberá respaldarse con la documentación suficiente y apropiada la que
deberá ser autorizada por una persona independiente tanto de las actividades de manejo o
custodia de los fondos, como las actividades contables o de registros. Así mismo deberá

68
 contar con la información que permita su adecuado registro de acuerdo con la naturaleza
del desembolso para ello se deberá considerar el catálogo de cuentas contable.
10. En los documentos de respaldo se debe estampar sello con leyenda de “cancelado” al
momento de efectuarse el desembolso.
11. Los desembolsos de efectivo realizados a través del fondo fijo se cargaran a gastos según
se especifique en los comprobantes.
12. Los documentos que presenten errores en el importe o el nombre del beneficiario deberán
ser anulados con los sellos y firmas correspondientes, al ser anulados deberá archivarse el
juego.
13. El reembolso de fondo fijo se hará mediante cheque a favor de la responsable del mismo,
cuando se haya agotado el 60% del efectivo.
14. Los reembolsos deberán estar soportados con la documentación que evidencie el pago
correspondiente, la cual debe ser cancelada al emitirse el cheque de reembolso con un sello
que contenga la leyenda “pagado, fecha, número de cheque y banco”
15. Los reembolsos se efectuaran posterior a que la documentación soporte haya sido revisada
y verificada por la persona responsable del control previo al desembolso
16. Se deberá realizar arqueo de manera periódica al menos una vez por semana.
17. No deberán utilizarse el fondo fijo para efectuar adelantos de sueldo o préstamos a los
empleados, ni pago de horas extras.
18. Al entregarse un monto para compras y/o gastos sujetos a rendición de cuentas deberá
soportarse con un vale provisional de caja chica, el cual deberá cancelarse a más tardar 72
horas después de su emisión.

Caja general

1. La persona responsable de caja general no deberá tener acceso a los registros contables.
2. Los ingresos recibidos en caja general deben ser depositados de forma íntegra a diario en
las respectivas cuentas bancarias a más tardar a mediodía del día siguiente hábil.
3. Todo ingreso de la entidad, debe ser registrado en el día otorgando por cada operación un
recibo oficial de la misma, debe ser un formulario enumerado o prenumerado que contenga

69
 la información necesaria para su identificación, clasificación y registro contable dentro de
las 24 horas de recibidos.
4. Los recibos oficiales de caja, al anularse deberán invalidarse con un sello y archivarse el
juego completo.
5. Se deberá realizar arqueos periódicamente para constatar que los registros corresponden a
lo que se encuentra físicamente en caja.
6. Los faltantes detectados en el momento del arqueo deben ser cargados a las cuentas por
cobrar a nombre del responsable de caja.
7. Los sobrantes detectados en el arqueo deben ser registrados como otros ingresos mediante
la elaboración de un comprobante de diario.

Efectivo en bancos

1. Toda cuenta bancaria debe ser abierta exclusivamente a nombre de Grupo Creativo
Nicaragua.
2. El gerente propietario es el único autorizado para la apertura de las cuentas bancarias.
3. El cierre de toda cuenta bancaria debe ser autorizado formalmente por la máxima autoridad.
4. A excepción de los pagos por caja chica todos los desembolsos se efectuarán mediante
cheque intransferible a nombre del beneficiario y expedido contra las cuentas de Grupo
Creativo Nicaragua.
5. Los cheques anulados serán guardados y archivados de forma secuencial, y deberán ser
invalidados a través de un sello de ANULADO.
6. Debe abrirse y utilizarse un libro como auxiliar de banco.
7. Se deberá verificar al menos una vez al mes, que el libro auxiliar de banco contenga por
cada transacción el serial del cheque, nombre del beneficiario, fecha de emisión, concepto
por el pago, y el monto del desembolso.
8. Se realizaran conciliaciones bancarias mensualmente en los primeros cinco días del mes,
analizando y aclarando las diferencias entre los registros contables de las cuentas bancarias
y los estados de cuenta enviados por los bancos.
9. Las conciliaciones bancarias estarán bajo la responsabilidad de personas que no estén
asignadas al manejo de efectivo o la emisión de cheque.

70
 10. El personal designado para el manejo de fondos deben ser acreditados legalmente antes los
bancos depositarios. Los cheques que se expiden llevaran firmas mancomunadas tipo “A”
y “B” de dicho personal.
11. Las expresiones tipo “A” y “B” se utilizan para indicar que son firmas de diferentes
personas las cuales no deben depender directamente el uno del otro.
12. Las personas que tengan asignadas la responsabilidad de firmar cheques, indistintamente
del tipo de firma serán responsables de cerciorarse antes de firmar, del cumplimiento de las
normas de control interno previo al desembolso.
13. Cuando se produzca el retiro de cualquiera del personal acreditado, se deberán cancelar de
forma inmediata las firmas autorizadas en los respectivos bancos y proceder a realizar un
nuevo registro para mantener la condición de firmas mancomunadas.

Deudores comerciales y otras cuentas por cobrar

1. Se deben enviar periódicamente estados de cuenta a los clientes con el objetivo de que las
cuentas que contablemente aparezcan pendientes de cobro sean reconocidos por los
deudores.
2. Los valores por cobrar del negocio los cuales constaran en documentos idóneos deberán
ser verificados físicamente en forma periódica y sorpresiva por personas independientes de
su registro y custodia, así como el manejo del efectico.
3. Las cuentas por cobrar se deberán clasificar por fechas de antigüedad y de vencimiento.
4. Efectuar la revisión documental soporte de las cuentas por cobrar.
5. El otorgamiento de créditos a clientes debe ser autorizado por el gerente propietario.
6. Las cuentas canceladas por incobrables deben ser autorizadas por el propietario además se
debe de tratar que cumpla con los requisitos de incobrabilidad fiscal.
7. Mensualmente se debe confrontar con el libro mayor la suma de los auxiliares de clientes.
8. Las rebajas y descuentos deben concederse al amparo de las políticas establecidas por la
empresa.
9. El responsable administrativo debe garantizar un lugar seguro para el resguardo de los
documentos concernientes a los créditos otorgados.

71
Inventarios

1. Los inventarios deben estar bajo la custodia de un responsable autorizado.

2. Realizar conteo físico de los inventarios por lo menos una vez al año.
3. Confrontar los inventarios físicos con los registros contables.
4. Determinar mínimos y máximos de existencia de materia prima para poder servir con
regularidad los pedidos de clientes.
5. Debe existir control sobre los artículos que se consideren obsoletos o que por otras causas
han sido dados de baja en libros y que físicamente se encuentren en el almacén.
6. Los inventarios deben estar convenientemente protegidos contra el deterioro físico y
condiciones climatológicas.
7. Ejercer prioridades de control en función al valor de las mercancías es decir a mayor valor,
mayor control.
8. Las salidas de materia prima y suministros del almacén debe estar siempre amparada por
una requisición autorizada.
9. Las requisas de entrada y salida de inventario deben de ser prenumeradas, deben estar
autorizadas por los funcionarios correspondientes.
10. Las requisas anuladas deberán contener un sello con la leyenda “ANULADA” y archivarse
el juego completo.
11. Establecer un control claro y preciso de las entradas de productos a la bodega.
12. Establecer un espacio físico adecuado a los requerimientos del negocio para el
almacenamiento o depósito de las existencias de inventarios, que permita el control e
identificación rápida de los artículos.

Activo no corriente

Propiedad, planta y equipo

1. Se creara y mantendrá registros permanentes y detallados de las compras, retiros, traspasos

y mejoras de la propiedad planta y equipo que posibiliten su identificación, clasificación y
el control de su uso.

72
 2. Todas las adquisiciones y reparaciones de la propiedad planta y equipo deben realizarse
previa solicitud debidamente documentada, autorizada y aprobada por el gerente
propietario.
3. La propiedad planta y equipo se debe utilizar exclusivamente para fines operacionales.
4. Todos los vehículos deben ser utilizados en actividades propias de la entidad.
5. El personal independiente de la custodia y registro contable deberá verificar físicamente la
propiedad planta y equipo de forma periódica o al menos una vez al año.
6. Se debe establecer un sistema de codificación que permita la identificación individual de
la propiedad planta y equipo y su posterior verificación contra los registros contables.
7. Las bajas de propiedad planta y equipo por cualquier concepto deben contar con la
autorización por medios escritos del propietario del negocio.

Cuentas complementarias de activo

Estimación de cuentas incobrables

1. La cancelación de las cuentas incobrables solo debe hacerse previa autorización de la
administración después de haberse agotado todos los recursos de su recuperación.

Amortización de gastos de constitución

1. Verificar que el cálculo de las amortizaciones cumplan con los requisitos fiscales
correspondientes.
2. Se elaboraran tarjetas auxiliares para el control de las amortizaciones en las cuales se detalle
el valor inicial, tasa de amortización, fecha, importe amortizado, valor en libros y demás
detalles necesarios para su correcto registro.
3. Verificar que el cargo correspondiente a las amortizaciones se realice en sus respectivas
cuentas de gastos.

Depreciación acumulada
1. Verificar parcial y anualmente la corrección de los cálculos para constituir esta reserva.

73
 2. Se elaboraran tarjetas auxiliares para el control de las depreciaciones, las cuales contengan
el año de adquisición, activo a depreciar, valor histórico del activo, tasa de depreciación y
valor en libros.
3. Verificar que el registro de las depreciaciones se realicen conforme a las leyes
correspondientes.

Pasivo corriente

Proveedores

1. El Gerente Propietario es el autorizado para establecer los niveles de endeudamiento que

pueda contraer Grupo Creativo Nicaragua.
2. Verificar el pago oportuno a proveedores con el objetivo de evitar el pago de mora.
3. Comprobar que los bienes y servicios que se vayan a pagar hayan sido recibidos.
4. El control individual de los saldos a favor de los proveedores se ejercerá mediante tarjetas
auxiliares.
5. Realizar conciliaciones por lo menos una vez al mes entre los registros auxiliares y las
confirmaciones recibidas de los proveedores.
6. Organizar un sistema de archivo en función de vencimiento.
7. Planificar los pagos de acuerdo con sus fechas de vencimiento y las proyecciones de
ingreso.

Acreedores diversos

1. El Gerente Propietario es el autorizado para establecer los niveles de endeudamiento que

pueda contraer Grupo Creativo Nicaragua.
2. Llevar un control adecuado respecto a las fechas de vencimiento de la obligación contraída
a través de tarjetas auxiliares individualmente por cada acreedor.
3. Comprobar que los bienes y servicios hayan sido recibidos.
4. Realizar conciliaciones por lo menos una vez al mes entre los registros auxiliares y las
confirmaciones recibidas de los acreedores.
5. Organizar un sistema de archivo en función de vencimiento.

74
 6. Planificar los pagos de acuerdo con sus fechas de vencimiento y las proyecciones de
ingreso.

Préstamos bancarios

1. El Gerente Propietario es el autorizado para establecer los niveles de endeudamiento que

pueda contraer Grupo Creativo Nicaragua.
2. Llevar un control individual de los préstamos bancarios a través de auxiliares por cada
entidad, estos auxiliares deberán contener el saldo principal, intereses pactados, cuota y
otros detalles de la obligación.
3. Conciliar los auxiliares de préstamos bancarios contra la cuenta general.
4. Conciliar las cuentas al menos una vez al mes.
5. Establecer un espacio donde se lleve un adecuado control (archivo de expediente) para los
contratos suscritos.
6. Se deben efectuar confirmaciones periódicas de los saldos, tanto del principal como de los
intereses directamente con la institución bancaria correspondiente (comprobar saldo, tasa
de interés pactada y otros detalles de la obligación.

Gastos acumulados por pagar

Nómina

1. Verificar si los trabajadores firman las nóminas como constancia de haber cobrado.
2. Comprobar que el cálculo de las hora extras, vacaciones, treceavo, INNS patronal,
INATEC mes de cada trabajador se hayan efectuados correctamente.
3. El importe de los salarios no cobrados deberá depositarse a más tardar 72 horas siguientes
de la fecha de pago.
4. Verificar que en las nóminas aparezca el número del cheque del desembolso
correspondiente a pagos de salarios.
5. Elaborar un expediente individual por cada trabajador que contenga el contrato laboral,
fecha de entrada, base de sueldo, aumentos debidamente aprobados, autorizaciones para el
descuento de salarios, acumulaciones de salario pendiente de pago, subsidios y otras
informaciones necesarias para cumplir con las disposiciones legales.

75
 6. El responsable de la elaboración de cheques para el pago de los empleados no debe
intervenir en la preparación de nómina.
7. El empleado que efectúa el pago debe informar directamente a contabilidad sobre aquellos
sueldos y prestaciones sociales no reclamadas.

Provisiones

1. Que el importe reconocido como provisión corresponda a la mejor estimación efectuada

por la administración de Grupo Creativo Nicaragua.
2. Que las provisiones sean objeto de revisión en cada fecha del estado de situación financiera
y en su caso sean ajustadas para reflejar la mejor estimación existente en ese momento.

Capital contable
1. Periódicamente verificar la razonabilidad de los saldos históricos de las cuentas de capital
contable, revisar la actualización de los mismos (expresados en unidades de poder
adquisitivo a la fecha del estado de situación financiera).
2. Las pérdidas de la entidad en efectivo o en bienes se deben considerar como un aumento
de las pérdidas acumuladas o una reducción de las utilidades acumuladas.

Ingresos

1. Se establecerán registros detallados de todos los ingresos, contabilizándolos

inmediatamente a su recepción y clasificándolos según su fuente de origen.
2. Todo ingreso de Grupo Creativo Nicaragua, debe ser registrado en el día, otorgando por
cada operación un recibo oficial del misma, debe ser un formulario numerado o
prenumerado que contenga la información necesaria para su identificación, clasificación y
registro contable dentro de las 24 horas de recibidos.
3. El precio y condiciones de las mercancías y servicios que han de proporcionarse a los
clientes deben de autorizarse de acuerdo con políticas adecuadas establecidas por la
administración.
4. Debe controlarse el efectivo cobrado en concepto de ventas a crédito desde su recepción,
hasta su depósito.

76
 5. Las facturas deben clasificarse, concentrarse e informarse correcta y oportunamente.
Los costos de las mercancías y servicios vendidos, relativos a las ventas deben clasificarse,
concentrarse e informarse correcta y oportunamente.
Costos de producción

1. Se establecerá un sistema de registro que permitan clasificar los tres elementos (materia
prima, mano de obra directa, costos indirectos) que componen el costo de producción.
2. Esta cuenta solo debe recibir cargos que correspondan a las erogaciones dirigidas a la
actividad de producción.
3. El costo de producción debe incluir todos aquellos costos atribuidos a servicios vendidos.
4. Con relación a aquellos costos que provienen de las depreciaciones efectuadas al equipo
de producción. Los cargos a esta cuenta deben coincidir con créditos a las cuentas
correspondientes complementarias de activos.

Gastos

1. Todos los gastos deben ser aprobados por la administración, el personal encargado de esta
labor será independiente de las funciones contables y del manejo de efectivo y otros valores.
2. Ningún gasto debe ser aprobado sin verificar antes la disponibilidad del efectivo en caja.
3. Establecer un sistema de registro que permita clasificar y agrupar los gastos de forma
ordenada.
4. Debe cerciorarse que los cargos recibidos a esta cuenta sean consecuencia de actividades
distintas a la producción.
5. Los comprobantes de gastos (nominas, facturas, notas, etc.) deben cumplir con todos los
requisitos fiscales y administrativos.
6. Verificar en los libros y registros auxiliares que los gastos corresponden al periodo en que
sucedieron. Respecto a aquellos gastos que provienen de amortizaciones de gastos de
constitución o depreciación de propiedad, planta y equipo. Los cargos de estas cuentas
deben coincidir con los créditos a las cuentas complementarias de activo.
7. De igual manera, los créditos a la cuenta gastos acumulados deben coincidir con los cargos
aplicables a esta cuenta.

77
8. Elaborar solicitudes de compra antes de realizar la orden de compra respectiva, deberán
contener la firma del solicitante.
9. El encargado de las compra deberá realizar tres cotizaciones como mínimo.
10. Preparar órdenes de compras para las adquisiciones, estas deben ser autorizadas y firmadas
por la gerencia.
11. Adjuntar la documentación soporte, (solicitud de compra, cotizaciones, orden de compra,
facturas, recibo, hoja de retención.) en los comprobantes de egreso, estos deben estar
prenumerados, deben contener la firma de la persona que lo elabora, autoriza, revisa y el
beneficiario.

78
8.5 Flujogramas de procedimientos
Organigrama propuesto

Para poner en práctica los flujogramas propuestos, se ha recomendado la siguiente estructura

organizativa con el propósito de que exista un control interno eficiente y una adecuada segregación
de funciones que permitan cumplir los objetivos que Grupo Creativo Nicaragua tiene como
empresa, a fin de que esta crezca.

Gerente Propietario

Contabilidad Diseño y
Compras
producción

Tesorería

Caja

Operario 1 Operario 2 operario 3

Fuente: Equipo Investigador

Los flujogramas de procedimientos fueron diseñados de acuerdo a la metodología creada por El

Instituto Nacional de Normalización Estadounidense conocido como ANSI por sus siglas en inglés
empleadas en diagramas orientados al procesamiento electrónico de datos, los cuales también se
adaptan a la diagramación de actividades contables y administrativas.

79
Símbolo Nombre Significado
Un procedimiento lleva consigo el desarrollo de una
operación, una operación se realiza cuando se crea,
se altera, se aumenta o se sustrae algo.
Operación Ej.: Entrada de una “solicitud” y la salida de un
“permiso”.

Es una operación que por sus características y

desarrollo se debe realizar una observación
Sub-operación especial, debido a que se encuentra fuera del área
de estudio.
Representa la toma de decisión en el procedimiento.
Decisión Ej.: Puede ser la aprobación o no de una operación.

Simboliza el documento resultante de la operación

Documento respectiva.

Simboliza que el procedimiento comienza o

Inicio/Final termina.

Simboliza que más de un documento interviene en

el procedimiento.
Documento Múltiple

Simboliza que en la actividad se ingresan datos a un

sistema externo.
Datos Externos

Si en la parte derecha de un documento aparece

este símbolo en el flujograma, significa que dicho
Aprobado (V°B°)
documento o actividad fue firmado o dado el visto
(Firmado) bueno por la autoridad o responsable a cargo de la
actividad .
Simboliza que el procedimiento debe continuar en
otro lugar específico del flujograma o página, por lo
Pagina de general va a acompañado de un número al interior
Referencia que simboliza que se debe continuar leyendo en la
otra referencia con el mismo número.

Simboliza que la actividad consiste en realizar un

respaldo o archivo de los datos del flujo.
Base de Datos

Fuente: Equipo Investigador

80
 Flujograma de procedimientos para utilización del fondo fijo
Solicitante Gerente propietario Responsable de fondo fijo

Inicio

Solicita autorización Autoriza la Elabora vale

de compras menores solicitud provisional

Vale provisional Vale provisional

Entrega del
efectivo

Archiva vale
Realiza la provisional
compra de fondo fijo

Elabora recibo de
Presenta soportes
fondo fijo
de la compra a
caja

Recibo de Archiva
fondo fijo recibo y
soportes

Fin

Fuente: Equipo Investigador

81
 Flujograma de proce dimie ntos para re e mbolso de fondos fijos
Encargado de fondo fijo Ge re nte propie tario Te sore ría Contador

Inicio

Realiza
solicitud de
reembolso, Aprueba
adjunta formato
de reembolso
con sus
respectivos
soportes

Revisa
Envía toda la Realiza cheque,
documentación a cheque, comprobante
tesorería comprobante de cheque y
de cheque y reembolso de
adjunta el fondos fijos
reembolso de
fondos fijos

Recibe el Contabiliza el
comprobante reembolso
Retira cheque
de cheque
y firma
revisado
comprobante
de cheque

Archiva,
Recibe el comprobante
comprobante de cheque y
de cheque demás
firmado soportes.

Fin

Fuente: Equipo investigador

82
 Flujograma de proce dimie ntos para e misión de che que s
Ge re nte propie tario Te sore ría Contador Be ne ficiario

Inicio

Identifica los
gastos y pagos a
efectuar

Reune la Recibe la
documentación documentación
soporte soporte

Elabora cheque y
comprobante de
cheque

Revisa cheque,
Adjunta los comprobante de
soportes cheque y
documentación
soporte

Revisa y
autoriza cheque,
comprobante de
cheque y
documentación
soporte
Cheque, Retira cheque,
comprobante de y firma
cheque y comprobante de
documentación cheque
soporte

Envia
comprobante de
cheque y soportes
a contabilidad
Archiva el
comprobante
de cheque y
los soportes

Fin

Fuente: Equipo Investigador

83
 Flujograma de procedimientos para baja de activos
Perito valuador Responsable de Contabilidad Gerente propietario

Inicio

Recibe la solicitud
para baja de activo.

Solicita la valoración
Emite su valoración. del perito

Solicitud para baja de

activo aprobada.

Revisa la
documentación soporte

Realiza la constancia de Firma constancia de baja

baja de activo. de activo .

Procede a dar de baja en

libros.

Archiva la
constancia de
baja de activo

Fin

Fuente: equipo Investigador

84
Fuente: Equipo Investigador

85
 Flujograma de procedimientos para pago de nómina
Contador Ge re nte propie tario Te sore ria

Inicio
Recibe
soportes para
Revisa y elaborar
Elabora autoriza
nómina cheque
nómina

Revisa cheque Elabora

y comprobante cheque y
de cheque comprobante

Autoriza Recibe el
cheque y cheque y
comprobante de demás
cheque documentos

Manda a hacer
efectivo el
cheque al banco

Archiva
comprobante
de cheque Procede al pago
con sus de nómina
respectivos
soportes

Fin

Fuente: equipo Investigador

86
Fuente: equipo Investigador

87
 Flujograma de procedimientos para ventas a crédito
Vendedor Cliente Gerente propietario

Inicio

Recepción
del cliente

Escuchar las
necesidades
del cliente

Informa Solicita
sobre los productos o Autoriza
productos y servicios a
servicios crédito

Elabora una
factura a
crédito

Recibe copia
de la factura

Espera el
servicio

Fin

Fuente: equipo Investigador

88
8.6 Manual de utilización de formatos
Libro diario

LIBRO DIARIO FOLIO 001

1)FECHA 2)FOLIO 3)DETALLE 4)PARCIAL 5)DEBE 6)HABER

1. La fecha en que se realiza la operación.

2. El folio correspondiente en el libro mayor.
3. Las cuentas afectadas durante la operación.
4. Los importes en las subcuentas que intervienen en la operación.
5. Los cargos realizados durante la operación.
6. Los abonos realizados durante la operación.

Libro mayor

LIBRO MAYOR FOLIO # 001

1)CUENTA: 2)CÓDIGO:
4)Folio
3)FECHA 5)Detalle 6)DEBE 7)HABER 8)SALDO
diario

1. El nombre de la cuenta de mayor.

2. El código según el manual de cuentas.
3. La fecha en que se realiza la operación.
4. El número de folio en el libro diario donde fue registrada la operación.
5. Las cuentas afectadas en la operación relacionadas con la cuenta de mayor.
6. Los cargos de las cuentas realizados durante la operación.
7. Los abonos de las cuentas realizados durante la operación.
8. El saldo de la cuenta de mayor presentado a la fecha.

89
Recibo oficial de fondo fijo

GRUPO CREATIVO NICARAGUA

Dirección: Frente a la Cruz Roja Jinotepe, Carazo
Cel: 8927-7811 / 7740-6803
N° Ruc: 0420902900004D
N°
RECIBO OFICIAL DE FONDO FIJO

1)Fecha:_____________________2)Por: C$ ____________________
3)Recibimos de:___________________________________ 4)N° de cédula_________________________
5)La cantidad de (en letras):_______________________________________________________________
6)En concepto de:________________________________________________________________________
________________________________________________________________________________________

_________________________________
_______________________ ______________________
7)Entregado por 8)Autorizado por 9)Recibido por
Print Center, S.A RUC J0310000154953 A/MP 02000/06/01/2016/0 * Original caja* Copia contabilidad

1. Fecha en que se elabora el recibo oficial de fondo fijo.

2. Cantidad en números del importe recibido.
3. El nombre de la persona quien realiza el pago.
4. El número de cédula de la persona que realiza el pago.
5. La cantidad en letras del importe recibido
6. El concepto correspondiente al importe recibido
7. Firma del responsable del fondo fijo.
8. Firma del gerente propietario quien lo autoriza.
9. Firma la persona que recibió el dinero.

90
Vale de fondo fijo

GRUPO CREATIVO NICARAGUA

Dirección: Frente a la Cruz Roja Jinotepe, Carazo
Cel: 8927-7811 / 7740-6803
N° Ruc: 0420902900004D
N°
VALE DE FONDO FIJO

1)Fecha:_____________________2)Por: C$ ____________________
3)Pagamos a:___________________________________________________________________________
4)La cantidad de (en letras):______________________________________________________________
5)En concepto de:_______________________________________________________________________
_______________________________________________________________________________________
6)Monto gastado: _______________________________________________________________________
7)Monto devuelto:______________________________________________________________________

_____________________ ___________________________ ____________________

8)Entregado por 9)Autorizado por 10)Recibido por
Print Center, S.A RUC J0310000154953 A/MP 02000/06/01/2016/0

1. La fecha de realización del vale.

2. La cantidad en números del importe entregado.
3. El nombre de la persona a quien se le ha entregado el efectivo.
4. La cantidad en letras del importe entregado.
5. El concepto por el cual se realiza el importe.
6. La cantidad en letras del monto gastado correspondiente al importe sobre el cual se elaboró
el vale de fondo fijo.
7. La cantidad en letras del monto devuelto.
8. Firma quien entrega
9. Firma de quien autoriza
10. Firma la persona que recibe

91
 Grupo Creativo Nicaragua
Solicitud de reembolso de fondos fijos

Licenciado (a) Jinotepe, Carazo, xx del mes x del año x

1)Nombre
Administración

Estimado(a) Lic. XXX:

Tengo a bien remitirle la Solicitud de reembolso de fondos fijos, correspondiente a la cantidad de

2) _________ (número en letras), equivalente al 3) _________% del fondo asignado a mi persona,
por un monto total de 4) ____________ (en letras).

Cabe señalar que este dinero fue utilizado para cubrir gastos menores de Grupo Creativo
Nicaragua, durante el período del 5) ____ al 6) ____ del mes 7) ______ del año en curso.

Adjunto a esta misiva recibos oficiales de caja chica del no.8) ____ al no 9) ____ correspondiente
al reembolso no. 10) _____, documentos originales.

Agradezco de antemano su atención a la presente y deseándole éxito en el desempeño de sus

funciones, me suscribo.

Cordialmente,

11) __________________
Nombre del solicitante
Encargad(a) del fondo fijo

C/c: Archivo

92
Reporte de reembolso de fondo fijo

GRUPO CREATIVO NICARAGUA

Dirección: Frente a la Cruz Roja Jinotepe, Carazo
Cel: 8927-7811 / 7740-6803
N° Ruc: 0420902900004D
2)Fecha:
1)N°____
REEMBOLSO DE FONDO FIJO

3)Fecha 4)N° recibo de caja chica 5)Beneficiario 6)Facturas 7)Concepto 8)Importe

9)TOTAL

________________________ _________________________
10) Elaborado por 11) Revisado por

1. Número de reporte.
2. La fecha en que se realiza la solicitud de reembolso del fondo fijo.
3. La fecha correspondiente al recibo de fondo fijo.
4. Los números correspondientes a los fondos fijos ordenados cronológicamente y de forma
prenumerada.
5. El nombre del beneficiario.
6. La factura correspondiente al gasto.
7. El concepto por el cual se realizó el desembolso.
8. El importe del desembolso.
9. El importe total que es la suma de todos los desembolsos presentados.
10. Firma de quien lo elabora.
11. Firma de quien lo revisa.

93
Arqueo de fondo fijo

GRUPO CREATIVO NICARAGUA

Dirección: Frente a la Cruz Roja Jinotepe, Carazo
Cel: 8927-7811 / 7740-6803
N° Ruc: 0420902900004D

ARQUEO DE FONDO FIJO

1)Fecha:
2)Hora de inicio 3)Hora de finalización:______________

Billetes de 4)Cantidad 5)Importe Moneda 7)Cantidad 8)Importe

1000 5
500 1
200 0.50
100 0.25
50 0.10
20 9)Total efectivo en moneda
10
6)Total efectivo en billetes

Cheques

10)N° de cheques 11)Fecha 12)Beneficiario 13) Concepto 14)Importe

15)Total de cheques
16)Total efectivo
Recibos de Fondo fijo

17) N° Recibo 18)Fecha 19)Beneficiario 20)Concepto 21)Importe

22)Total recibos

Vales oficiales de Fondo Fijo

23)Fecha 24)N° de vales 25)Beneficiario 26)Concepto 27)Importe

28)Total Vales
29)Total doctos arqueados
30) Total documentos ________________
31) Total efectivo
32)Fondo fijo
33)Diferencia
__________________________ __________________________
34)Responsable de Fondo fijo 35)Arqueo efectuado por

94
La fecha en que se realiza el arqueo de fondos fijos.
1. La hora en que procede a realizarse el arqueo de fondos fijos.
2. La hora en que termina de realizarse el arqueo.
3. La cantidad de billetes de esa misma denominación.
4. El importe que se calcula multiplicando el valor del billete por la cantidad encontrada de
esa misma denominación.
5. El importe total de efectivos representados en billete.
6. La cantidad de monedas que están bajo la misma denominación.
7. El importe que se calcula multiplicando el valor de la moneda por la cantidad encontrada
de esa misma denominación.
8. El importe total del efectivo representado en moneda.
9. N° de cheque.
10. Fecha en que se emitió el cheque
11. El nombre de la institución financiera de la cual procede el cheque.
12. Concepto por el cual se emitió el cheque.
13. Se escribe el importe del cheque.
14. Importe total de los cheques
15. Total efectivo que es la sumatoria total del efectivo encontrado en caja.
16. Se anota el número de recibo.
17. Se escribe la fecha en que se realizó el recibo.
18. Esta columna es para anotar el nombre del beneficiario.
19. El concepto por el cual se realizó el gasto.
20. Importe del gasto realizado.
21. El importe total de los recibos.
22. Fecha de realización del vale.
23. El número del vale.
24. Nombre del beneficiario
25. Concepto por el cual se procedió al gasto.
26. Importe del vale
27. La sumatoria total de los importes de vales.
28. El importe total de los documentos arqueados.
29. El total de documentos arqueados
30. El importe total del efectivo arqueado.
31. El fondo fijo asignado.
32. Se escribe la diferencia entre el total de documentos arqueados y el total de efectivos
arqueados, en caso de que esta exista.
33. Firma del responsable del fondo fijo.
34. Firma de la persona que realizo el arqueo.

95
Proforma

GRUPO CREATIVO NICARAGUA

Dirección: Frente a la Cruz Roja Jinotepe, Carazo
Cel: 8927-7811 / 7740-6803
N° Ruc: 0420902900004D
1)N°
Proforma

2)Cliente:________________________________ 3)RUC:___________________4) Día Mes Año

5)Vendedor:___________________________________________________________
6)Cantidad 7)Descripción 8)[Link]. 9)TOTAL

10)Subtotal
11)Descuento
12)Total

13) Elaborada por 14)Autorizado por

Print Center, S.A RUC J0310000154953 A/MP 02000/06/01/2016/0 * Original Cliente* Copia Contabilidad

1. Número cronológico.
2. El nombre del cliente.
3. El numero RUC del cliente.
4. La fecha en la que se realiza la proforma.
5. El nombre del vendedor.
6. La cantidad de producto solicitado.
7. La descripción o el nombre del producto o servicio que solicita el cliente.
8. El precio unitario del producto solicitado por el cliente.
9. El importe total del producto solicitado.
10. El subtotal de la suma de los importes por cada producto solicitado.
11. El importe neto.
12. La firma de quien lo elabora.
13. La firma de quien autoriza.

96
Factura

GRUPO CREATIVO NICARAGUA

Dirección: Frente a la Cruz Roja Jinotepe, Carazo
Cel: 8927-7811 / 7740-6803
N° Ruc: 0420902900004D

FACTURA N° 0573 Contado Crédito

1)Cliente:________________________________ 2)RUC:___________________3) Día Mes Año

4)Vendedor:___________________________________________________________
5)Cantidad 6)Descripción 7)[Link]. 8)TOTAL

Elaborar cheque a nombre de Grupo Creativo Nicaragua en su oficina principal, 9)Subtotal

en esta ciudad la suma antes mencionada el día ___ del 20___.
Con mantenimiento del valor conforme a la taza de cambio de Dolar americano
10)Descuento
al día de hoy. En el caso de falta de pago en la fecha indicada, incurre en mora 11)Total
sin necesidad de requirimiento o intimidación judicial o extrajudicial y desde
esa fecha hasta el pago total, reconoceré al acreedor todos los gastos 12) Fecha de
incurridos. vencimiento

13) Entregué conforme 14 ) Recibí conforme

Print Center, S.A RUC J0310000154953 A/MP 02000/06/01/2016/0 * Original Cliente* Copia Contabilidad

1. El nombre del cliente.

2. El número RUC del cliente.
3. La fecha en la que se realiza la factura
4. El nombre del vendedor.
5. La cantidad de producto solicitado.
6. La descripción o el nombre del producto o servicio que solicita el cliente.
7. El precio unitario del producto solicitado por el cliente.
8. El importe total del producto solicitado.
9. El subtotal de la suma de los importes por cada producto solicitado.
10. El descuento realizado.
11. El 15% por el IVA correspondiente.
12. El importe neto a recibir.
13. La fecha de vencimiento del crédito.
14. La firma del cliente.
15. La firma del cajero

97
Recibo oficial de caja general

GRUPO CREATIVO NICARAGUA

Dirección: Frente a la Cruz Roja Jinotepe, Carazo
Cel: 8927-7811 / 7740-6803
N° Ruc: 0420902900004D
1) N°
RECIBO OFICIAL DE CAJA GENERAL

2)Fecha:_____________________3)Por:C$ ____________________
4)Recibimos de:___________________________________ 5)N° de cédula/ Ruc____________
6)La Cantidad de (en letras):______________________________________________________
7)En concepto de:_______________________________________________________________
_______________________________________________________________________________

8)Efectivo: 9) Tarjeta

10) N° de Cheque_________ 11)Banco:______________ 12)Cuenta N°_____________

______________________ _______________________
13)Recibido por 14)Entregado por
Print Center, S.A RUC J0310000154953 A/MP 02000/06/01/2016/0 * Original Cliente* Copia Contabilidad

1. Número de recibo.
2. La fecha en que se realiza el recibo.
3. La cantidad en números del importe recibido.
4. El nombre del cliente que efectúa el pago.
5. El número de cedula en caso de ser una persona natural, el número RUC en caso de que
sea una entidad.
6. La cantidad del importe recibido en números.
7. El concepto por el cual el cliente efectúa el pago.
8. Se marca con un check en caso de que el pago lo haga en efectivo.
9. Se marca un check en el caso que el pago lo haga por medio de tarjeta.
10. Se marcara un check y se escribirá el número de cheque en caso de que el pago se efectué
por medio de este.
11. El nombre del banco por medio el cual se emite el cheque.
12. El número de cuenta bancaria.
13. La firma del cajero.
14. La firma de quien efectúa el pago.

98
 GRUPO CREATIVO NICARAGUA
Dirección: Frente a la Cruz Roja Jinotepe, Carazo
Cel: 8927-7811 / 7740-6803
N° Ruc: 0420902900004D

ARQUEO DE CAJA GENERAL

1) A cargo de:___________________________ 2)Fondo asignado:___________

3)Fecha:______________ 4)Hora de Inicio:____________ 5)Hora de finalización:_________
Denominación
6)Cantidad 7)Importe
Billetes
1000
500
200
100
50
20
10
8)Total billetes

Monedas 9)Cantidad 10)Importe

5
1
0.5
0.25
0.10
0.05
11)Total monedas

Moneda extranjera 12)Cantidad 13) Importe

Billetes en dólares
100
50
20
10
5
1
14)Total moneda extranjera
CHEQUES
15)Fecha 16)Banco 17)N° de cheque 18)Emitido 19)Importe

20)Total de cheques
BOUCHERS
21)Fecha 22)Banco 23)N° Boucher 24)Emitido 25)Importe

26)Total de bouchers

99
27)Total monedas
38)Total billetes
29)Total moneda extranjera
30)Total en cheques
31)Total en bouchers
32)Total efectivo

Arqueo de documentos

Facturas
33)N° 34)Fecha 35)Beneficiario 36)Concepto 37)Importe

38)Total de Facturas en caja

Recibos
39)N° 40)Fecha 41)Beneficiario 42)Concepto 43)Importe

44)Total de Recibos en caja

45)Total de facturas _______________

46)Total de recibos _______________
47)Total documentos arqueados _______________

Resumén del arqueo practicado

48)Total de fondos para cambio
49)Total efectivo arqueado
50)Total documentos arqueados
51)Diferencia

52)Observaciones:_________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________

_______________________ _________________________
53) Responsable de Caja general 54) Contador

1. Nombre de la persona encargada de la caja general

2. El fondo asignado para cambio
3. La fecha en que se realiza el arqueo
4. La hora de inicio del arqueo
5. Hora de finalización de arqueo
6. Cantidad de billetes de la misma denominación
7. Importe de billetes de la misma denominación o valor
8. Importe total de los billetes arqueados
9. Cantidad de monedas del mismo valor o denominación

100
10. El importe de billetes del mismo valor
11. Total de monedas arqueadas
12. Cantidad de billetes en moneda extranjeras del mismo valor.
13. El importe de billetes en moneda extranjera del mismo valor
14. El importe total de billetes en moneda extranjera arqueadas
15. Fecha en que se emitió el cheque
16. El nombre del banco
17. El número de cheque
18. El nombre de la persona que lo emite
19. El importe del cheque
20. El importe total de los cheques
21. La fecha en que se efectuó el pago (aparece en el Boucher)
22. El nombre del banco al cual pertenece la tarjeta
23. El número del Boucher
24. El nombre de la persona que efectúa el pago
25. El importe del Boucher
26. El importe total por todos los Boucher encontrados en el arqueo
27. El importe total de monedas encontradas en arqueo
28. El importe total de billetes encontrados en arqueo
29. El importe total de billetes en moneda extranjera encontrados en arqueo
30. El importe total de cheques arqueados
31. El importe total de bouchers arqueados
32. El efectivo total arqueado
33. El número de la factura emitida
34. La fecha en que se realizó
35. El nombre del cliente por la cual se elaboró la factura
36. El concepto por el cual se realizó la factura
37. El importe de la factura
38. El importe total de facturas en caja general
39. El número de recibos emitidos
40. La fecha en que se emitió el recibo
41. El nombre del cliente por el cual se emitió el recibo
42. El concepto por el cual se elaboró el recibo
43. El importe del recibo
44. El importe total de los recibos arqueados
45. El importe total de las facturas arqueadas
46. El importe total de los recibos arqueados
47. El importe total de la documentación encontrada en el arqueo de caja
48. El total de fondos para cambio
49. El importe total de efectivo arqueado

101
 50. El importe total de documentos arqueados
51. Diferencia que resultará de restar el efectivo total menos los documentos arqueados
52. Las observaciones realizadas por el contador
53. La firma del encargado de caja general
54. La firma del contador que realizó el arqueo

Solicitud de cheque
GRUPO CREATIVO NICARAGUA
Dirección: Frente a la Cruz Roja Jinotepe, Carazo
Cel: 8927-7811 / 7740-6803
N° Ruc: 0420902900004D

Solicitud de Cheque
1) N°
2) A _____________________________________________________________________________
3) De _____________________________________________________________________________
____________________________________________________________
4) Fecha

5) Por este medio solicito emisión de cheque a nombre de :

_______________________________________________________________________________

6) Por la cantidad de:

______________________________________________________________________________

7) En concepto de:
______________________________________________________________________________

8)Codificación 9)Debe 10)Haber

11)Observación: __________________________________________________________________
_______________________________________________________________________________________

102
 1. Número cronológico
2. El nombre de la persona a quien se dirige la solicitud de cheque
3. La persona que está solicitando el cheque
4. La fecha en que solicita el cheque
5. El nombre del beneficiario
6. La cantidad en letra del importe solicitado
7. El concepto por el cual se solicita la emisión del cheque
8. La codificación que corresponden a las cuentas a utilizar
9. Los montos que serán afectados con un debito
10. Los montos que serán afectados con un crédito
11. Las observaciones pertinentes al momento de realizar la solicitud de cheque

Conciliación Bancaria
GRUPO CREATIVO NICARAGUA
Conciliación bancaría de fondos disponibles
1) LAFISE Bancentro
2) Cuenta corriente N° XXXXXXX Moneda Nacional
3)Del xx al xx de xxx del 20XX

Saldo según estado de cuentas Saldo según libros

Más: Más
4)Depositos en tránsitos XXX 9) Cobros de documentos XXX
5)Notas de crédito XXX Sub total C$ XXXXX
Sub total: C$ XXXXX
Menos:
Menos: 10) Pagos de documentos XXX
6) Cheques flotantes XXX 11)Intereses sobre documentos XXX
pagados XXX
7) N/D por servicios bancarios XXX
XXX

8)Saldos conciliados C$XXXX 12) Saldos conciliados C$XXXX

____________________ ______________________
13) Elaborado 14 )Revisado 15)Autorizado

103
 Conciliación Bancaria Conciliación Bancaria
Detalles de cheques flotantes Detalles de depósitos en tránsitos

16) Fecha 17) N° de cheque 18) Beneficiario 19) Monto 21) Fecha 22) Monto

20) TOTAL 23) TOTAL

1. El nombre del banco correspondiente

2. La cuenta corriente, número y moneda en que se presenta
3. El mes que se está conciliando
4. El monto que resulte de la suma de los depósitos efectuados por la empresa pero que no
están reflejados en el estado de cuenta.
5. El monto de las notas de créditos que aparezcan en el estado de cuenta del banco.
6. El monto que resulte de las suma de los cheques que no han sido cobrados en el banco.
7. El monto de la notas de débitos que aparezcan en el estado de cuenta del banco.
8. El monto que resulte de restarle al saldo según banco los cheques flotantes, las notas de
débito y sumarle los depósitos en tránsito y las notas de crédito.
9. El monto que surge de los cobro de documentos realizados por el banco.
10. El monto del pago de documentos realizados directamente desde la cuenta bancaria.
11. El monto de los intereses pagados directamente desde la cuenta bancaria.
12. El monto que surge de la suma de los cobros de documentos a favor de la entidad menos
los pagos de documentos e intereses directamente de la cuenta bancaria de la entidad.
13. La firma o el nombre de la persona que elaboro la conciliación bancaria.
14. La firma o el nombre de la persona que revisó la conciliación bancaria.
15. La firma o el nombre de la persona que autorizó la conciliación bancaria.
16. Fecha de emisión del cheque.
17. El número de cheque.
18. Nombre del beneficiario.
19. El monto por el que fue emitido el cheque.
20. La suma de todos los cheques flotantes.
21. La fecha en que fue efectuado el depósito.

104
 22. Colocar el monto por el cual fue realizado el depósito.
23. La suma de todos los depósitos en tránsito.

Comprobante de cheque

GRUPO CREATIVO NICARAGUA

Dirección: Frente a la Cruz Roja, Jinotepe Carazo
N° RUC: 0420902900004D

1)N°:__________

2) Fecha:

3) Páguese a orden de:___________________________________________________________

_______________________________________________________________________________
4)C$_____________________________________
5) La cantidad de (en letras):______________________________________________________
_______________________________________________________________________________
6)_________________________ 7) ________________________

Comprobante de cheque 8)N° _____

9) Concepto:

10)Cuenta 11)Subcuenta 12)Nombre de la cuenta 13)Parciales 14)Debe 15 )Haber

_________________ _____________________ __________________ _________________

16) Elaborado 17) Autorizado 18) Revisado 19) Beneficiario

1. Número de cheque
2. La fecha en que se emite el cheque
3. El nombre de la persona natural o jurídica a quien se emite el cheque.

105
 4. La cantidad expresada en números por la cual se emitirá el cheque.
5. La cantidad expresada en letras por la cual se emitirá el cheque.
6. Firma libradora “A”
7. Firma libradora “B”
8. Número de comprobante
9. El concepto por el cual se emite el cheque
10. El número de las cuentas principales afectadas en la emisión del cheque.
11. El número de las subcuentas afectadas en la emisión del cheque
12. El nombre correspondiente a las cuentas que se afectaron en el registro contable del
comprobante de pago.
13. Las cantidades que luego se estarán debitando o acreditando según sea el caso.
14. Las cantidades que se debitaran en el registro contable del comprobante de pago.
15. 12. Las cantidades que se acreditaran en el registro contable del comprobante de pago.
16. 13. La firma de la persona responsable de elaborar el comprobante de pago.
17. 14. La firma de la persona responsable de autorizar el comprobante de pago.
18. 15. La firma de la persona responsable de revisar el comprobante de pago.
19. La firma del beneficiario por el cual se emite el cheque.

Libro de banco
LIBRO DE BANCOS
1) BANCO:
2)CUENTA CORRIENTE: 3)CÓDIGO:
MOVIMIENTOS
4)FECHA 5)CONCEPTO 6)BENEFICIARIO 9)SALDO
7)DEBE 8)HABER

1. El nombre del banco.

2. El número de la cuenta corriente.
3. El código de la cuenta en el catálogo.
4. La fecha en que se realiza el registro.
5. El concepto por el cual se realiza la operación.
6. El nombre del beneficiario
7. Los débitos registrados según la naturaleza de la transacción.
8. Los créditos registrados según la naturaleza de la transacción.
9. El saldo en libros registrado a la fecha.

106
Tarjeta auxiliar de clientes

GRUPO CREATIVO NICARAGUA

Dirección: Frente a la Cruz Roja Jinotepe, Carazo
Cel: 8927-7811 / 7740-6803
N° Ruc: 0420902900004D

Tarjeta Auxiliar de Clientes

1)Código:_______________ 2)Nombre del cliente:_____________

3)Fecha 4)Referencia 5)Concepto 6)Debe 7)Haber 8)Saldo

1. El código de la cuenta el catálogo.

2. El nombre del cliente.
3. La fecha de la transacción.
4. El número de factura correspondiente.
5. El concepto de la transacción.
6. Los débitos a la cuenta durante la transacción.
7. Los abonos realizados a la cuenta durante la transacción.
8. El saldo registrado a la fecha.

107
Análisis de antigüedad de saldos

GRUPO CREATIVO NICARAGUA

Dirección: Frente a la Cruz Roja Jinotepe, Carazo
Cel: 8927-7811 / 7740-6803
N° Ruc: 0420902900004D

Analisis de Antigüedad de Saldos

Vencidos
1)Código 2)Cliente 3)Saldo 4)Al corriente
5)1-30 días 6)31-60 días 7)61-90 días 8)120 días a más

9)Total
10) Porciento

1. El código de la cuenta en el catálogo

2. El nombre del cliente
3. El saldo total que debe a la fecha
4. El monto de los clientes a pagar que está dentro del tiempo estipulado para el crédito
5. El importe acumulado entre uno y treinta días después de vencer el plazo estipulado para
que el cliente abone a su cuenta.
6. El importe acumulado entre treinta y uno y sesenta días después de vencer el plazo
estipulado para que el cliente abone a su cuenta.
7. El importe acumulado entre treinta y uno y sesenta días después de vencer el plazo
estipulado para que el cliente abone a su cuenta.
8. El importe acumulado entre ciento veinte días a más después de vencer el plazo estipulado
para que el cliente abone a su cuenta.
9. Las sumas totales por cada renglón.
10. El porcentaje de cada categoría que corresponde a la suma total del saldo.

108
Solicitud de préstamos para funcionarios

GRUPO CREATIVO NICARAGUA

Dirección: Frente a la Cruz Roja Jinotepe, Carazo
Cel: 8927-7811 / 7740-6803
N° Ruc: 0420902900004D

SOLICITUD DE PRÉSTAMOS PARA FUNCIONARIOS

2)Fecha:_______________ 1)N°

Datos del solicitante

3)Nombres y apellidos:_____________________________________________________________________
4)N° de cédula:____________________________________________________________________________
5)Área:___________________________________________
6)Cargo:__________________________________________
7)Salario: C$______________________________________

Información del préstamo

8)Monto solicitado: C$_____________________________

9)Destino del préstamo:____________________________________________________________________
10)Forma de pago:_________________________________________________________________________
11)Número de cuotas dispuesto a pagar: ______________________

Datos de la transferencia

12)N° de cuenta:_____________________ 13)Banco:____________________

14)A nombre de:________________________________________________________________________
15) Monto aprobado: C$_______________________

_____________________________ ___________________________
16)Solicitado por 17)Aprobado por

Print Center, S.A RUC J0310000154953 A/MP 02000/06/01/2016/0

1. El número de solicitud
2. La fecha en que se realiza
3. Nombres y apellidos de la persona que solicita el préstamo
4. El número de cédula de la persona que realiza el préstamo
5. El área en que labora el trabajador

109
6. El cargo que desempeña dentro de la empresa.
7. El salario que devenga mensualmente
8. El monto del préstamo que solicita en números
9. El concepto del préstamo
10. La forma de pago ya sea mensual o quincenal
11. El número de cuotas que el solicitante está dispuesto apagar
12. El número de cuenta bancaria en que se le depositará el efectivo
13. El nombre del banco en que se depositará el efectivo
14. El nombre del solicitante a quien se le concederá el préstamo
15. El monto en números aprobado por la administración de Grupo Creativo Nicaragua
16. Firma del solicitante
17. Firma de la persona que aprueba

110
Compromiso de pago por préstamos otorgados a empleados

GRUPO CREATIVO NICARAGUA

Dirección: Frente a la Cruz Roja Jinotepe, Carazo
Cel: 8927-7811 / 7740-6803
N° Ruc: 0420902900004D

COMPROMISO DE PAGO
2)Fecha: 1)N°

Datos del funcionario

3)Nombres y apellidos:____________________________________________________________
4)N° de Cédula:___________________________________________________________________
5)Área:________________________________________________
6)Cargo:_______________________________________________
7)Dirección de domicilio:___________________________________________________________
________________________________________________________________________________

Compromiso de pago

8)Prometo pagar integramente la cantidad de C$_______________________________________

9)En letras:________________________________________________________________________
10)En concepto de:________________________________________________________________
préstamo que fue aprobado por la administración de Grupo Creativo Nicaragua dejando
constancia de ello en la solicitud 11)n°_________________ para cancelar la cuenta en su
totalidad el 12)día________ 13)del mes________________ 14)del año____________________
por medio de cuotas 15)________________.

_______________________ ______________________
16) Elaborado por 17) Funcionario

Print Center, S.A RUC J0310000154953 A/MP 02000/06/01/2016/0

1. Número de formato
2. La fecha en que se realiza
3. Nombres y apellidos de la persona la cual se comprometerá a pagar el préstamo
4. El número de cédula de la persona comprometida a pagar
5. El área en que labora
6. El cargo dentro de la empresa
7. Dirección del domicilio de la persona que realiza el préstamo

111
 8. La cantidad en número por la cual el trabajador se compromete a pagar
9. La cantidad en letras por la cual el trabajador se compromete a pagar
10. El concepto por el cual se realizó el préstamo ya sea, estudios, vehículo, muerte de un
familiar etc.
11. El número de la solicitud de préstamo aprobada por la administración
12. El día hábil en el cual tiene que cancelar la deuda con la empresa
13. El mes correspondiente a la cancelación de la cuenta
14. El año correspondiente al día de cancelación final
15. El tipo de cuotas ya sea mensual, quincenal etc.
16. Firma de quien elabora el compromiso de pago
17. Firma de la persona que se compromete a pagar

Tarjeta auxiliar de inventarios

GRUPO CREATIVO NICARAGUA

Dirección: Frente a la Cruz Roja Jinotepe, Carazo
Cel: 8927-7811 / 7740-6803
N° Ruc: 0420902900004D

TARJETA AUXILIAR DE INVENTARIO

1)Cuenta:_____________ 3)Artículo:________________ 5)Marca:____________________ 7)Color:___________________

2)Sub cuenta____________ 4)Modelo:________________ 6)Tamaño:___________________

Unidades Costos Valores

8)Fecha 9)Registro 10)Factura 11)Concepto
12)Entradas 13)Salida 14)Existencia 15)C/unitario 16)C/Promedio 17)Debe 18)Haber 19)Saldo

1. El código de la cuenta a la cual pertenece.

2. La subcuenta de detalle por la cual se identifica en el catálogo.
3. El nombre del artículo, suministro, materia prima etc.
4. El modelo del artículo.
5. La marca del producto.
6. El tamaño del producto.
7. El color del producto.
8. La fecha en que se realizó la operación.
9. El número de folio en el libro diario.
10. El número de factura.
11. El concepto de la operación
12. La cantidad de productos que entran a inventarios en determinada fecha.

112
 13. La cantidad determina de productos que salen del inventario en una fecha específica.
14. La cantidad existente en el inventario que resulta de restar las entradas y salidas.
15. El costo unitario de los productos.
16. El costo promedio registrado al dar salida el inventario.
17. Los débitos registrados durante la operación.
18. Los créditos realizados durante la operación.
19. El saldo registrado a la fecha.

Entrada a bodega

GRUPO CREATIVO NICARAGUA

Dirección: Frente a la Cruz Roja Jinotepe, Carazo
Cel: 8927-7811 / 7740-6803
N° Ruc: 0420902900004D

Entrada a bodega

4)Proveedor: 1)N°
5)Factura: 2)Orden:
6)Fecha de entrada: 3)Cta. Contable:

7)Codigo 8)Descripción 9)U/M 10)Cantidad 11)Estado 12)C/Unitario 13)Total

14)TOTAL

___________________________ ____________________________
15)Recibido 16)Entregado

Print Center, S.A RUC J0310000154953 A/MP 02000/06/01/2016/0 * Original bodega* Copia Contabilidad

1. El número de entrada a bodega.

2. El número de orden de compra.
3. El código de la cuenta contable afectada al realizar la entrada a bodega.
4. El nombre del proveedor.
5. El número de factura correspondiente.
6. La fecha en que se realiza la entrada a bodega.
7. Los códigos correspondientes a los productos que ingresan a la bodega, según el código
que se le han asignado.
8. La descripción de los productos que se le está realizando su respectiva entrada a bodega.
9. La unidad de medida en que la empresa reconoce los productos.
10. La cantidad por la cual se estará realizando la entrada para cada producto.
11. El estado de los productos recibidos.
12. El costo unitario de cada producto.

113
 13. El importe total de los productos que entran al inventario.
14. La firma de la persona quien recibe los productos.
15. El importe total de los productos que entran a bodega.
16. Firma la persona que hace entrega.

Salida de bodega
GRUPO CREATIVO NICARAGUA
Dirección: Frente a la Cruz Roja Jinotepe, Carazo
Cel: 8927-7811 / 7740-6803
N° Ruc: 0420902900004D

Salida de bodega
1)Solicitante:________________________ 2)N°_______________

3)Fecha de salida:____________________

7)Cantidad 8)Cantidad 9)Cantidad 10) Costo

4)Código 5)Descripción 6)U/M 11)Valor
solicitada autorizada entregada Unitario

12)TOTAL

________________________ __________________________ ______________________

13) Solicitado por 14) Autorizado por 15) Entregado por
Print Center, S.A RUC J0310000154953 A/MP 02000/06/01/2016/0 * Original bodega* Copia Contabilidad

1. El nombre de la persona que hace la solicitud.

2. El número del formulario.
3. La fecha en que se realiza la salida de productos de la bodega.
4. El código de los productos a dar salida según el catálogo de cuentas de la empresa.
5. La descripción de los productos a los cuales se les realiza su respectiva salida de bodega.
6. La unidad de medida en que la empresa reconoce los productos.
7. La cantidad que es solicitada.
8. La cantidad que se le autoriza a la persona que solicita.
9. La cantidad que se le entrega a la persona que solicita.
10. El costo unitario de la cantidad entregada.
11. El valor de la cantidad solicitada.
12. El importe total de los productos que salen de bodega

114
 Grupo Creativo Nicaragua
Acta administrativa por baja de activo fijo.
.

Siendo las 1) _________ del día 2)___________ en la oficina central de Grupo Creativo Nicaragua
ubicada frente a la Cruz Roja, en el municipio de Jinotepe, _______________3) ,
4)_______________ se reúnen a levantar la presente acta para:

HACER CONSTAR QUE

Es intención de la administración de Grupo Creativo Nicaragua dar de baja la propiedad, planta y

equipo descrito en la relación anexa, el cual según documentos emitidos por el 5) ____________
(Perito valuador) y el 6) (Contador) manifestando que el activo 7) _____ está
totalmente depreciado y que ya no es útil ni funcional para la operación de la empresa. La solicitud
de baja tiene el [Link]. del 8) quien ratifica la obsolescencia del 9)____________
activo.

El equipo al que se hace referencia en la presente acta, se localizaba físicamente en

10)___________________________________________________________________________

El activo fijo destinado a darse de baja, en su totalidad será por la cantidad de C$

(cantidad en letra) 11) ___________________________________________________________

El 12) Administrador se compromete a retirar de las instalaciones de

Grupo Creativo Nicaragua el activo dado de baja.

El 13) (Administrador), deberá ponerse de acuerdo con el departamento de

Contabilidad para dar de baja de inventarios a este elemento. La baja contable se efectuará en el
los registros de la empresa, una vez entregada la copia de la presente acta y su documentación
soporte.

Sin nada más que agregar se cierra la presente acta a las 14) horas del mismo día de
su levantamiento para los fines a que haya lugar.

_____________________________ _____________________________
15) Firma del administrador 16) Firma del contador

C/C: Gerencia/Administración/Contabilidad

115
1. Hora de inicio del acta.
2. La fecha en que se realiza.
3. El nombre del administrador.
4. El nombre del contador.
5. Nombre del perito valuador.
6. Nombre del contador.
7. Nombre especifico del activo.
8. Nombre del administrador.
9. Nombre especifico del activo.
10. Localización del activo en la empresa.
11. El importe total del valor histórico del activo.
12. Nombre del administrador.
13. Nombre del administrador.
14. Hora de finalización del acta.
15. Firma del administrador.
16. Firma del contador.

Tarjeta de depreciación
GRUPO CREATIVO NICARAGUA
Cel: 8927-7811 / 7740-6803
Método Línea Recta
Tarjeta de depreciación

1)Nombre del activo :__________________

3)Tamaño:______________________
2)Modelo:__________________________________

5)Precio de 6)Tasa de 7)Depreciación 8)Depreciación 9)Valor en

4)Fecha
costo depreciación anual acumulada libros

1. El nombre del activo.

2. El modelo del activo.

116
 3. Tamaño del activo.
4. Fecha en que se realiza la depreciación la cual es la misma fecha de adquisición.
5. El costo del activo el cual es su costo histórico.
6. La tasa de depreciación anual que le corresponde.
7. El importe anual a depreciar que resulta de multiplicar el valor histórico por la tasa de
depreciación.
8. Es la sumatoria de todas las depreciaciones anuales que se van registrando.
9. El valor en libros resulta de restar el valor histórico del activo a su precio de costo menos
la depreciación anual acumulada.

Tarjeta auxiliar de proveedores

GRUPO CREATIVO NICARAGUA

Dirección: Frente a la Cruz Roja Jinotepe, Carazo
Cel: 8927-7811 / 7740-6803
N° Ruc: 0420902900004D

Tarjeta Auxiliar de Proveedores

1)Cuenta:_______________ 3)Nombre del proveedor:____________

2)Subcuenta:____________

4)Fecha 5)Referencia 6)Concepto 7)Debe 8)Haber 9)Saldo

1. El número de cuenta principal a que pertenece.

2. El número de cuenta de detalle que lo identifica en el catálogo de la empresa
3. El nombre del proveedor.
4. La fecha en que ocurre la operación.
5. El número de factura correspondiente
6. El concepto por el cual se realiza la operación.
7. Los cargos registrados en la cuenta.
8. Los abonos registrados en la cuenta.
9. El saldo registrado en libros.

117
Solicitud de compra

GRUPO CREATIVO NICARAGUA

Dirección: Frente a la Cruz Roja Jinotepe, Carazo
Cel: 8927-7811 / 7740-6803
N° Ruc: 0420902900004D

Solicitud de compra
1)N°
2)Fecha:_______

3)Código 4)Cantidad 5)U/m 6)Descripción 7)Precio

8)Total

9) Solicitado por 10)Autirizado por

Print Center, S.A RUC J0310000154953 A/MP 02000/06/01/2016/0 * Original área de compras* Copia Contabilidad

1) Número de solicitud de compra

2) La fecha en que se realiza la solicitud de compra
3) El código de las cuentas afectadas
4) La cantidad de mercancía o producto solicitado
5) La unidad de medida del producto solicitado
6) La descripción del producto por el cual se hace la solicitud
7) El precio de cada producto solicitado
8) El importe total de la solicitud de compra
9) La firma de quien solicita
10) La firma de la persona que autoriza

118
 Orden de compra

GRUPO CREATIVO NICARAGUA

Dirección: Frente a la Cruz Roja Jinotepe, Carazo
Cel: 8927-7811 / 7740-6803
N° Ruc: 0420902900004D

Orden de compra
1) Proveedor: 2) Fecha:___________ 3) N°

4) Dirección: 5) Teléfono:

6) codigo 7)Cantidad 8)Unidad 9)Descripción 10)Precio 11) Total

12)sub total
16) Observaciones: 13)Descuento
14)IVA
15)TOTAL

_______________________ _________________________
17)Solicitado 18)Autorizado

*Original área de compras* Copia Contabilidad

1. El nombre del proveedor al que se le realizará la compra de los bienes.

2. La fecha que se realizara la orden de compra.
3. Número de orden de compra
4. La dirección exacta del domicilio en el cual se ubica el proveedor
5. El número de teléfono del proveedor.
6. El código de los bienes o servicios requeridos.
7. La cantidad de los bienes o servicios requeridos.
8. La unidad de medida de los bienes o servicios requeridos.
9. La descripción de los bienes o servicios requeridos.
10. El precio unitario correspondiente a cada producto o servicio.
11. El precio total de cada producto o servicio, que resulta de la multiplicación de la cantidad
por el precio unitario de cada producto o servicio.
12. El subtotal que resulta de la sumatoria de los precios totales de los productos

119
 13. El monto del descuento que nos aplicara el proveedor por la compra de los bienes o
servicios requeridos.
14. El importe del Impuesto al Valor Agregado, que corresponde al 15% del monto del subtotal.
15. El Total, que resulta de la resta del sub-total con la cantidad que nos han descontado, más
el monto del Impuesto al Valor Agregado (IVA).
16. Las observaciones a tener muy en cuenta en la orden de compra.
17. La firma de la persona que solicita la compra.
18. La firma de autorizado por parte quien autoriza la compra.

Nómina

GRUPO CREATIVO NICARAGUA

Dirección: Frente a la Cruz Roja Jinotepe, Carazo
Nómina de Pago Mensual
Del xx al xx del xxxx

Devengados Deducciones Remun. Neta Prestaciones sociales

2)N° 5)Salario 6)Horas 7)Anti- 8)Total 9)INSS 10)Anticipo 11)Total de 12)Neto a 14)INSS 15)Vaca- 16)Lliqui- 17)Treceavo
1)N° 3)Nombre 4)Cargo 13)Firma
INSS Básico Extras güedad Devengado Laboral de Salario deducciones Recibir Patronal ciones dación mes
1
2
3
4
5
6
7
8
Total

1. Número de trabajadores con los que dispone el negocio.

2. Número de INSS correspondiente a cada trabajador.
3. Nombres y Apellidos de cada trabajador.
4. El cargo que desempeña el trabajador dentro del negocio.
5. Es el salario básico establecido para cada trabajador en el cual no se incluyen horas extras,
incentivos o Antigüedad.
6. Las Horas Extras se devengan después de 8 horas de jornada ordinaria del trabajador; donde
el salario básico se divide en los 30 días del mes -*dando como resultado el salario por día,
este se divide entre las horas normales trabajadas en un día dando como resultado el precio
por hora, el cual se multiplica por 2 dando como resultado las horas doble después solo se
multiplica por el número de horas extras trabajadas.
7. Es el porcentaje que el negocio establece al trabajador por su antigüedad de trabajo.
8. Es la sumatoria del salario básico, horas extras, Antigüedad o algún incentivo.
9. Es el porcentaje que los trabajadores tienen que pagar al INSS (6.25%) el cual se aplica al
total devengado de cada trabajador.
10. Son los anticipos de salarios otorgados a los trabajadores antes de la fecha de pago.

120
 11. Es el resultado de la suma de todas las deducciones: INSS laboral, I/R salario, Anticipo a
empleados u otras deducciones.
12. Es el resultado de Total devengado – Total deducciones = Neto a recibir.
13. Una vez entregado el salario al trabajador este deberá firmar haciendo constar que recibió
conforme.
14. La empresa o negocio está obligada a pagar al INSS el (19%) sobre el total devengado de
cada trabajador.
15. Se aplica el 2% sobre el salario básico de los trabajadores.
16. Se calcula dividiendo el salario básico/ los meses del año (12 meses).
17. El importe provisional de liquidación mensual.
18. Se calcula dividiendo el salario básico/ los meses del año (12 meses).

Hoja de costos

GRUPO CREATIVO NICARAGUA

Dirección: Frente a la Cruz Roja Jinotepe, Carazo
Cel: 8927-7811 / 7740-6803
N° Ruc: 0420902900004D

Hoja de costos por ordenes especificas

1)Clientes:____________________________________ 2)Orden N° :________________

3)Desccripción:______________________________________________________

4)Fecha del pedido:_________________ 5)Fecha de entrega:_________________________

6)Costo total:______________ 7)Costo unitario:____________ 8)Precio de venta:____________

9)N° 10)Fecha 11)Materiales 12)M.O.D. 13)CIF 14)Resumén

15)Total

1) El nombre del cliente

2) Número de la orden
3) La descripción, el tipo de servicio solicitado
4) Fecha en que realiza el pedido el cliente
5) La fecha final de entrega del pedido
6) Costo total de la orden
7) Costo unitario del producto

121
 8) Precio de venta del producto o servicio
9) El código de la cuenta correspondiente
10) La fecha en que se incurre en un elemento del costo
11) El importe de los materiales consumidos
12) El importe de la mano de obra incurrida
13) El importe del CIF incurrido
14) La sumatoria de los tres elementos del costo
15) El total por cada columna

8.7 Manual de políticas contables

El presente manual pretende dar los lineamientos, principios, bases, convenciones, reglas y
procedimientos específicos para preparar y presentar los estados financieros de la entidad.

1. Objetivo del Manual de Políticas Contables

El manual de políticas contables de la empresa Grupo Creativo Nicaragua tiene por objetivo
prescribir el tratamiento contable para cada una de las cuentas que forman parte de los estados
financieros, así como su estructura, organizando el cumplimiento con los requerimientos
establecidos por la Norma Internacional de Información Financiera para las Pequeñas y
Medianas Entidades (NIIF para PYMES)
2. Bases de medición
La entidad para determinar los importes monetarios cuando se reconocen los elementos de los
estados financieros, deberá medirlos de acuerdo a las siguientes bases:
a) Costo histórico: Para los activos de Grupo Creativo Nicaragua, el costo histórico será el
importe de efectivo o equivalentes al efectivo pagado, o el valor razonable de la contrapartida
entregada para adquirir el activo en el momento de la adquisición. Para los pasivos de la
entidad, el costo histórico se registrará el valor del producto recibido a cambio de incurrir en
la deuda o, por las cantidades de efectivo y otras partidas equivalentes que se espera pagar
para satisfacer la correspondiente deuda, en el curso normal de la operación.
b) Valor razonable: Grupo Creativo Nicaragua, reconocerá el valor razonable como el
importe por el cual puede ser intercambiado un activo, o cancelado un pasivo, entre un
comprador y un vendedor interesado y debidamente informado, que realizan una transacción
en condiciones de independencia mutua.

122
3. Moneda funcional
Grupo Creativo Nicaragua expresará en los encabezados de los estados financieros la
utilización de la moneda funcional, la cual es el Córdoba (C$).

4. Presentación de los estados financieros

4.1 Características de los estados financieros

La información contable al ser presentada en los estados financieros de Grupo Creativo

Nicaragua deberá cumplir con las siguientes características:

a) Comprensibilidad: La información proporcionada en los estados financieros debe presentarse

de modo que sea comprensible para los usuarios que tienen un conocimiento razonable de la
economía y el mundo de los negocios. Sin embargo, la necesidad de comprensibilidad no
permite omitir información relevante por el mero hecho de que ésta pueda ser demasiado
difícil de comprender para determinados usuarios.
b) Relevancia: La información proporcionada en los estados financieros debe ser relevante para
las necesidades de toma de decisiones en Grupo Creativo Nicaragua. La información es
relevante cuando puede ejercer influencia sobre las decisiones económicas de quienes la
utilizan.
c) Fiabilidad: La información proporcionada en los estados financieros debe ser fiable. No debe
de presentar errores significativos. Representa fielmente lo que pretende representar. La
información contable suministrada deja de ser fiable cuando se alteran datos en los estados
financieros con el objetivo de influenciar en una toma de decisión o en la formación de un
juicio para un resultado predeterminado.
d) Prudencia: Prudencia es la inclusión de un cierto grado de precaución al realizar los juicios
necesarios para efectuar las estimaciones requeridas bajo condiciones de incertidumbre, de
forma que los activos o los ingresos no se expresen en exceso y que los pasivos o los gastos
no se expresen en defecto. En síntesis, la prudencia no permite el sesgo.
e) Integridad: Para ser fiable, la información en los estados financieros debe ser completa
dentro de los límites de la importancia relativa y el costo. Una omisión puede causar que la
información sea falsa o equívoca, y por tanto no fiable y deficiente en términos de relevancia.

123
f) Comparabilidad: Esta característica se refiere al hecho de que la información financiera
suministrada a los usuarios debe permitirles compararla con otros períodos y contra ella misma
en aspectos específicos.
g) Oportunidad: Para ser relevante, la información financiera debe ser capaz de influir en las
decisiones económicas de los usuarios. La oportunidad implica proporcionar información
dentro del periodo de tiempo para la decisión. Si hay un retraso indebido en la presentación
de la información, ésta puede perder su relevancia.
h) Equilibrio entre costo y beneficio: El costo incurrido para la preparación de los estados
financieros no debe superar los beneficios que proporciona a un negocio, contar con
información financiera útil y oportuna para la toma de decisiones.

4.2 Postulados básicos de la información financiera

Para el cumplimiento de las características antes mencionadas es necesario que se cumplan los
siguientes postulados básicos de la información contable:

a) Sustancia económica: Se refiere al hecho de que en la operación del sistema de información

financiera y las transacciones o eventos económicos que afecten a una entidad, la sustancia
de la transacción o el evento en cuestión debe prevalecer sobre la forma que se le pretenda
dar; es decir, que el registro contable de la transacción o evento debe basarse en su naturaleza,
más que en la forma en que se concrete.
b) Entidad: Este supuesto indica que las operaciones y la información financiera de un negocio
son independientes de las de sus dueños o cualquier otra organización. Su objetivo es evitar la
confusión de las operaciones económicas realizadas con alguna otra organización o individuo.
c) Negocio en marcha: Este postulado consiste en asumir que la permanencia de una
organización económica en el mercado no tendrá límite o fin.
d) Devengación contable :Este postulado establece que para fines contables, eventos
económicos que afectan a una entidad deben registrarse en el momento en que ocurren,
independientemente de la fecha en que se consideren realizados, es decir, del momento en que
se materializa el cobro o pago.
e) Asociación de costos y gastos con ingresos: establece que todos los costos y gastos de una
entidad deben identificarse con el ingreso que generaron en el mismo periodo, sin importar la

124
 fecha en que se realicen. El objetivo de este postulado es promover que en el mismo periodo
se enfrenten todos los ingresos contra todos los costos y gastos que les dieron lugar.
f) Valuación: establece que las transacciones y los eventos económicos que realiza una entidad
deben cuantificarse en términos monetarios, atendiendo a las características y los atributos
propios del elemento a ser valuado, de manera que permita captar el valor económico más
objetivo.
g) Dualidad económica: cada recurso de que dispone una entidad fue generado por terceros, los
cuales poseen derechos e intereses sobre los bienes de la entidad. Lo anterior implica que toda
transacción de la entidad debe ser registrada de tal forma que muestre el efecto sobre los
recursos propiedad de la organización y las obligaciones y derechos de terceros.
h) Consistencia: los supuestos y las reglas mediante las que se obtuvo información contable
tienen una estabilidad que facilita compararla en el tiempo. Lo anterior no quiere decir que no
pueda hacerse algún cambio a la norma de información financiera utilizada, lo que quiere
promoverse es que el cambio se justifique y se anote el efecto que genera sobre las cifras
contables.

4.3 Reconocimiento de los elementos de los estados financieros

a) Reconocimiento de Activos: Se reconocerá un activo cuando sea probable que Grupo
Creativo Nicaragua obtenga beneficios económicos futuros de dicho activo y su costo o valor
pueda medirse de forma fiable.
b) Reconocimiento de Pasivos: Se reconocerá un pasivo cuando sea probable que del pago de
las obligaciones, se generen recursos que incorporen beneficios económicos y que el importe
del desembolso a realizar se pueda medir con fiabilidad.
c) Reconocimiento de Ingresos: Se reconocerá un ingreso cuando haya surgido un incremento
en los beneficios económicos futuros relacionado con la entrada o incremento en el valor de
los activos o con una disminución en los pasivos y cuando el valor del ingreso pueda medirse
con fiabilidad.
d) Reconocimiento de Costos y Gastos: Se reconocerán costos y gastos cuando haya surgido
una disminución en los beneficios económicos relacionada con la salida o la disminución del
valor de los activos o con el incremento en los pasivos y cuando el costo o el gasto pueda
medirse con fiabilidad.

125
 4.4 Conjunto de estados financieros en Grupo Creativo Nicaragua

Un conjunto de estados financieros En Grupo Creativo Nicaragua incluye todo lo siguiente:

a) Un estado de situación financiera a la fecha sobre la que se informa;

b) Un estado de resultados
c) Un estado de flujos de efectivo
d) Notas, que incluyan un resumen de las políticas contables significativas y otra información
explicativa.

5. Preparación y presentación del Estado de Situación Financiera

La entidad presentará las partidas de los elementos activo y pasivo del estado de situación
financiera, clasificados como activos y pasivos corriente y no corriente como categorías
separadas.

5.1 Activos
a) Efectivos y equivalentes al efectivo

Este rubro comprende fondos fijos, caja general, efectivo en bancos y equivalentes al efectivo.

 Llevará sus registros contables presentados en moneda nacional la cual es el córdoba (C$).
 Los equivalentes al efectivo se reconocerán por un período de vencimiento no mayor a 3
meses desde la fecha de adquisición.
 La moneda extranjera se reconocerá a su equivalente en moneda de curso legal, al momento
de efectuarse las operaciones, aplicando al importe en moneda extranjera la tasa de cambio
entre ambas.
 El efectivo se medirá al costo de la transacción.
 Para cada concepto de efectivo se mostrará dentro de los estados financieros en una cuenta
específica que determine su condición y naturaleza dentro del activo corriente.
 Grupo Creativo Nicaragua, revelará en los estados financieros o en sus notas: los saldos
para cada categoría de efectivo por separado, el plazo de los equivalentes al efectivo, las
tasas de interés y cualquier otra característica importante que tengan los depósitos a plazo.

126
b) Deudores comerciales y otras cuentas por cobrar
Este rubro está compuesto por la cuenta de clientes, anticipos y otras cuentas por cobrar
 Se reconocerá como deudores comerciales y otras cuentas por cobrar, los derechos
adquiridos por la empresa en el desarrollo de sus actividades, de las cuales se espere a
futuro la entrada de efectivo, equivalentes de efectivo u algún otro beneficio.
 La entidad medirá las cuentas por cobrar inicialmente al: 1) precio de la transacción
incluyendo los costos de transacción o 2) valor razonable.
 Se dará de baja a la cuenta por cobrar si se expira o se liquidan los derechos contractuales
adquiridos o que Grupo Creativo Nicaragua, transfiera sustancialmente a terceros todos los
riesgos y ventajas inherentes de las cuentas por cobrar.
 En las notas explicativas se revelarán: las políticas adoptadas para la cuantificación de las
cuentas por cobrar, el monto de las cuentas por cobrar comerciales a la fecha, el monto de
la provisión para cuentas incobrables a la fecha de los estados financieros, y la composición
de las cuentas por cobrar no comerciales, segregando las cuentas por cobrar.
 Se establecerán plazos de tres meses para la cancelación de los clientes, de no pagar en
tiempo y forma se estipulara una mora.

c) Estimación de cuentas incobrables

 Las cuentas por cobrar serán sujeto de estimación de deterioro cuando exista evidencia
objetiva del incumplimiento de los pagos a cargo del deudor. El deterioro se reconocerá en
forma separada en una cuenta llamada “Estimación de cuentas incobrables”, como un
menor valor de la cuenta por cobrar, afectando el gasto del periodo. Se calculara el 1%
sobre el saldo total de las cuentas por cobrar a clientes, según lo establecido por la Ley 453
artículo 17, numeral 11.
 En las notas explicativas se revelará: la política adoptada para la cuantificación de la
estimación para cuentas incobrables y el monto de la provisión para cuentas incobrables a
la fecha de los estados financieros.

127
d) Inventarios
 El registro de los inventarios se realizará conforme al sistema de inventarios perpetuo,
permitiendo conocer el costo cuando la administración de Grupo Creativo Nicaragua lo
consulte.
 El método de valuación de inventario a utilizarse será el promedio según lo establecido en
el artículo 44 de la Ley de Concertación Tributaria “Ley 822”.
 El costo de adquisición de la materia prima comprenderá el precio de compra, aranceles de
importación y otros impuestos (no recuperables posteriormente de las autoridades fiscales),
transporte, almacenamiento manipulación y otros costos directamente atribuibles a la
adquisición de los materiales.
 Cuando el costo de adquisición de los materiales comprenda descuentos, rebajas y otras
partidas similares éstas se deducirán para determinar dicho costo.
 La entidad al final de cada período sobre el que se informa, determinará si los inventarios
están deteriorados, es decir, si el importe en libros no es totalmente recuperable (por
ejemplo por daños, obsolescencia), el inventario se medirá al menor valor entre el costo o
el valor neto realizable.
 Los costos de transformación de los inventarios incluirán: mano de obra directa,
distribución sistemática de los costos indirectos de producción variables o fijos en los que
se incurra.
 Se medirá los inventarios terminados al costo, que incluirá todos los costos de producción
necesarios para la terminación del producto.
 Se clasificarán e incluirán en el estado de situación financiera los inventarios como activo
corriente, ya que se mantiene el producto terminado con fines de negociación.
 En los estados financieros se revelará: La fórmula de costo utilizada para medir los
inventarios, el importe total en libros de los inventarios y los importes en libros según la
clasificación apropiada para la entidad, el importe de los inventarios reconocido como gasto
durante el período.
 Se mostrará por separado importes de inventarios: que se mantiene para la venta en el curso
normal de las operaciones, en proceso de producción para posteriormente venderse, en
forma de materiales o suministros para ser consumidos en el proceso de producción.

128
e) Gastos pagados por anticipados
 Los gastos pagados por anticipados estarán conformados principalmente por alquileres o
arrendamientos cancelados por anticipado, además de otros pagos anticipados que tenga la
entidad.
 Se reconocerá el valor del pago anticipado a su costo.
 La cuenta de gastos pagados por anticipados se encuentra dentro de los activos corrientes,
ya que se espera realizar el activo dentro de los doce meses siguientes desde la fecha sobre
la que se informa.
 Cuando se consuman los bienes, se devengan los servicios o se obtengan los beneficios del
pago hecho por anticipado se liquidarán contra el gasto respectivo.
 Cuando la empresa determine que estos bienes o derechos han perdido su utilidad, el
importe no aplicado deberá cargarse a los resultados del período.

f) Gastos de constitución
 Grupo Creativo Nicaragua reconocerá como gastos de constitución a todas las erogaciones
incurridas para su establecimiento como empresa.
 Grupo Creativo Nicaragua medirá tras su reconocimiento de los gastos de constitución
inicial al costo menos la amortización de su saldo.

g) Amortización de gastos de constitución

 Grupo Creativo Nicaragua, reconocerá el cargo amortización de gastos de constitución, en
el resultado del período contable.
 El período para la amortización total de los gastos de constitución será de tres años según
lo establecido por la Ley de Concertación Tributaria.

h) Propiedad planta y equipo

Grupo Creativo Nicaragua reconocerá el costo de un elemento de propiedades, planta y
equipo como un activo si, y solo si: es probable que la entidad obtenga los beneficios

129
 económicos futuros asociados con el elemento, y el costo del elemento puede medirse con
fiabilidad.

El costo de los elementos de propiedades, planta y equipo comprende todo lo siguiente:

 El precio de adquisición, que incluye los honorarios legales y de intermediación, los
aranceles de importación y los impuestos no recuperables, después de deducir los
descuentos comerciales y las rebajas.
 Todos los costos directamente atribuibles a la ubicación del activo en el lugar y en las
condiciones necesarias para que pueda operar
 de la forma prevista por la gerencia. Estos costos pueden incluir los costos de preparación
del emplazamiento, los costos de entrega y manipulación inicial, los de instalación y
montaje y los de comprobación de que el activo funciona adecuadamente.
 La estimación inicial de los costos de desmantelamiento o retiro del elemento, así como la
rehabilitación del lugar sobre el que se asienta, la obligación en que incurre una entidad
cuando adquiere el elemento o como consecuencia de haber utilizado dicho elemento
durante un determinado periodo, con propósitos distintos al de producción de inventarios
durante tal periodo.
 Grupo Creativo Nicaragua medirá un elemento de propiedades, planta y equipo tras su
reconocimiento inicial al costo menos la depreciación acumulada y cualquier pérdida por
deterioro del valor acumulada.

i) Depreciación de propiedad planta y equipo

 Grupo Creativo Nicaragua, reconocerá el cargo por depreciación de la propiedad, planta y
equipo que posee, en el resultado del período contable.
 Se reconocerá la depreciación de un activo de propiedad, planta y equipo, cuando dicho
activo esté disponible para su uso, es decir, se encuentre en el lugar y en un contexto
necesario para operar de la manera prevista por la gerencia.
 Se distribuirá el importe depreciable de una propiedad, planta y equipo a lo largo de su
vida útil, de una forma sistemática con relación al método de depreciación que permite la
ley de concertación tributaria ley 822, artículo 45 método de línea recta.

130
  Grupo Creativo Nicaragua determinará la vida útil de una propiedad, planta y equipo a
partir de los factores como lo son la utilización prevista, el desgaste físico esperado, la
obsolescencia, los límites o restricciones al uso del activo, entre otros.
 El terreno tiene una vida ilimitada y por tanto no se deprecia.
 Para dar de baja en cuentas de propiedades, planta y equipo cuando no se espere obtener
beneficios económicos futuros por su uso o disposición. Grupo Creativo Nicaragua
determinará la ganancia o pérdida procedente de la baja como la diferencia entre el
producto neto de la disposición, si lo hubiera, y el importe en libros del elemento.

5.2 Pasivos
a) Cuentas y Préstamos por pagar
 La empresa reconocerá una cuenta por pagar cuando se convierte en una parte del contrato
y, como consecuencia de ello, tiene la obligación legal de pagarlo.
 Grupo Creativo Nicaragua medirá inicialmente una cuenta por pagar al precio de la
transacción incluidos los costos de ella.
 Revisará las estimaciones de pagos y se ajustará el importe en libros de las cuentas por
pagar para reflejar los flujos de efectivo reales y estimados revisados.
 Se dará de baja una cuenta por pagar cuando la obligación especificada en el contrato haya
sido pagada.
 Se deberá revelar el plazo y las condiciones de los préstamos que la entidad posea, además
de la tasa de interés acordada y si existiese garantía, deberá presentar el valor y condiciones
del bien otorgado como garantía.

5.3 Capital
 El capital social se reconocerá cuando hayan aportaciones de nuevos socios.
 Las utilidades serán reconocidas al final del ejercicio contable.
 Se reconocerá la utilidad neta del período al final del cierre contable.
 Al iniciar el nuevo período se trasladara el saldo de esta cuenta a resultados de ejercicios
anteriores.

131
  Se reconocerá como resultados de ejercicios anteriores a las utilidades retenidas que
presenta Grupo Creativo Nicaragua en un determinado período
 Se amortizará el saldo de las utilidades retenidas con las pérdidas acumuladas de períodos
anteriores en caso de que los dueños de Grupo Creativo Nicaragua aún no hayan retirado
las utilidades.

6. Preparación y presentación del Estado de Resultados

a) Ingresos
 La empresa reconocerá ingreso por actividades ordinarias siempre que sea probable que los
beneficios económicos futuros fluyan a la entidad, y que los ingresos ordinarios se pueden
medir con fiabilidad.
 Los ingresos provenientes de las actividades ordinarias de la entidad se medirán al valor
razonable de la contraprestación recibida o por recibir, teniendo en cuenta cualquier
importe en concepto de rebajas y descuentos.

b) Costos de ventas
 El costo de producción se determinará conforme al sistema de órdenes específicas.
 La empresa cuando reconozca los costos de transformación deberá incluir la materia prima,
mano de obra y costos indirectos de fabricación.
 Asimismo la empresa incluirá en los costos de transformación los costos indirectos de
producción fijos y variables siempre que cumpla con la definición y que haya incurrido
para transformar las materias primas en productos terminados.
 Se reconocerá el costo venta, en el momento que se realice efectiva una venta de los
productos terminados.
 El costo de venta se medirá por el costo de producción de los bienes producidos, definido
en los inventarios, según el tipo de bien.

132
 c) Gastos
 La empresa reconocerá un gasto, cuando surja un decremento en los beneficios económicos
futuros en forma de salida o disminuciones del valor de activos o bien el surgimiento de
obligaciones, además de que pueda ser medido con fiabilidad.
 Los gastos de la entidad se medirán al costo de los mismos que pueda medirse de forma
fiable.

133
8.8 Esquemas de los estados financieros
Estado de situación financiera

Grupo Creativo Nicaragua

Estado de situación financiera
Del xxxx al xxxx
Presentado en moneda nacional

Activos
Activos corrientes
Efectivos y equivalentes al efectivo X
Deudores comerciales y otras cuentas por cobrar X
Estimación de cuentas incobrables (X)
Inventarios X
Propaganda y publicidad X
Impuestos pagados por anticipados X
Gastos pagados por anticipado X
Gastos de constitución X
Total activos corrientes X

Activos no corrientes
Propiedad, planta y equipo X
Depreciaciones acumuladas (X)
Total activos no corrientes X
Total activos X

Pasivos
Pasivos corrientes
Cuentas por pagar X
Prestamos a corto plazo X
Gastos acumulados por pagar X
Retenciones por pagar X
Provisiones X
Total pasivo corrientes X

Pasivos no corrientes
Prestamos por pagar a largo plazo X
Total pasivo no corriente X
Total pasivos X

Capital
Capital contribuido X
Capital social X
Total capital contribuido X

Capital ganado
Utilidad o pérdida neta del período X
Resultado de ejercicios anteriores X
Total capital ganado X
Total pasivo + capital X

134
Estado de resultado

Grupo Creativo Nicaragua

Estado de resultado
Del xxxx al xxxx
Presentado en moneda nacional

Ventas X
Costo de venta (X)
Utilidad o pérdida bruta X
Otros Ingresos X
Productos financieros X
Gastos de venta (X)
Gastos de administración (X)
Otros gastos (X)
Gastos financieros (X)
Utilidad o pérdida neta del período X

________________________ ___________________________ _________________________

135
Estado de costo de producción y venta

Grupo Creativo Nicaragua

Estado de Costo de Producción y Venta
Del xxxx al xxxx

Inventario inicial de materia prima X

Más: Compra de materia prima X
Material disponible para la producción X
Menos: Inventario final de materia prima X
Materiales directos X
Mano de obra directa X
Costos indirectos aplicados X
Costo de producción del período X
Más: Inventario inicial de producción en proceso X
Total de costos de producción en proceso X
Menos: Inventario final de producción en proceso (X)
Costo de la producción terminada X
Más: Inventario inicial de productos terminados X
Productos terminados disponibles para la venta X
Menos: Inventario final de productos terminados X
Costo de los artículos vendidos X
Más: Costos indirectos subaplicados X
Costo de producción y venta X

____________________ _____________________ ______________________

136
Estado de flujo de efectivo

Grupo Creativo Nicaragua

Estado de flujo de efectivo
Del XXX al XXX

Actividades de operación
Utilidad del período X
Partidas que no afectan el efectivo: X
Más depreciación de propiedad planta y equipo X
Más amortizaciones X
Menos utilidad en venta de propiedad, planta y equipo X
Menos recuperación provisión de costos X
Efectivo generado en operación X

Cambio en partidas operacionales

Más aumento den activos y disminuciones en pasivos operacionales X
Aumento en pago de impuestos X
Aumento en cuentas por pagar X
Aumento en proveedores X
Aumento en ingresos recibidos por anticipados X
Aumento en anticipos y avances recibidos X
Menos aumento en activos y disminuciones en pasivos operacionales X
Aumento en deudores comerciales y otras cuentas por cobrar X
Aumento en inventarios X
Aumento en diferidos X
Disminución en obligaciones laborales X
Disminución en pasivos estimados X
Efectivo neto provisto por actividades de operación X

Flujos de efectivos en actividades de inversión

Menos aumento en actividades de inversión X
propiedad, planta y equipo X
Efectivo neto provisto por actividades de inversión X

Efectivo neto provisto por actividades de Financiación

Mas aumento en actividades de financiación X
Obligaciones financieras X
Menos disminuciones en actividades de financición X
Efectivo neto provisto por actividades de Financiación X

Aumento - disminución del efectivo X

Efectivo al inicio de periodo X

Efectivo y Equivalentes de efectivo al xxx X

_____________________ ________________________ ______________________

137
8.9 Estructura de las notas a los estados financieros
1. Información general
Grupo Creativo Nicaragua es una pequeña empresa de serigrafía, los productos y servicios que
ofrece son en su mayoría de carácter publicitario. Está localizada en Jinotepe, Carazo.

2. Bases de elaboración
Los estados financieros se han elaborado de conformidad con la Norma Internacional de
Información Financiera para Pequeñas y Medianas Entidades (NIIF para las PYMES)
emitida por el Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad.
3. Políticas contables
 Los estados financieros están elaborados bajo la base de acumulación (o devengo).
 Los estados financieros se presentarán en córdobas (C$) moneda nacional de Nicaragua,
que es la moneda funcional de Grupo Creativo Nicaragua.
 El inventario se valuará al costo promedio.
 Los inventarios se registrarán de acuerdo al sistema perpetuo.
 Se utilizará el sistema de órdenes específicas para determinar el costo de producción.
4. Fuentes clave de la incertidumbre en la estimación
Provisiones
Al determinar el pasivo para los pago de liquidación, la gerencia debe hacer una estimación
de los incrementos de los sueldos durante los siguientes cinco años, la tasa de descuento para
los siguientes cinco años a utilizar para calcular el valor presente y el número de empleados
que se espera que abandonen la entidad antes de recibir los beneficios.
5. Efectivos y equivalentes
6. Deudores comerciales y otras cuentas por cobrar
7. Estimación de cuentas incobrables
8. Inventarios
9. Gastos pagados por anticipados
10. Gastos de constitución
11. Amortización de gastos de constitución
12. Propiedad, planta y equipo
13. Depreciaciones acumuladas

138
14. Cuentas por pagar
15. Préstamos a corto plazo
16. Gastos acumulados por pagar
17. Capital social
18. Ingresos de actividades ordinarias
19. Costos de venta
20. Otros ingresos
21. Productos financieros
22. Gastos de venta
23. Gastos de administración
24. Otros gastos
25. Gastos financieros
26. Utilidad o pérdida neta del ejercicio

139
8.10 Libros auxiliares

Libro diario

Libro mayor

Libro de bancos

LIBRO DE BANCOS

BANCO:
CUENTA CORRIENTE: CÓDIGO:
MOVIMIENTOS
FECHA CONCEPTO BENEFICIARIO SALDO
DEBE HABER

140
 9 Conclusiones

 Para la realización de la propuesta de sistema contable se definieron conceptos

fundamentales que sustentaron la elaboración de la misma tales como: Catálogo y
manual de cuentas, políticas contables, control interno, marco legal, el proceso contable
entre otros.
 Con el desarrollo del trabajo de investigación se logró determinar que las principales
operaciones que realiza Grupo Creativo Nicaragua son: ventas al contado y a crédito
por servicios en la creación de rótulos, banners, mantas y otros productos de carácter
publicitario, compra de materiales al contado y a crédito para la elaboración de los
productos que ofertan.
 Se conoció que los controles internos aplicados en Grupo Creativo Nicaragua son los
siguientes: Revisión de facturas y recibos al realizar un desembolso de efectivo para una
determinada compra, emisión de facturas en el momento que se realiza una venta por
una persona responsable de esta labor y elaboración de recibos en el momento en que
se percibe un ingreso.
 Teniendo presente la aplicación de los controles internos en cada operación a registrar
se valoró la documentación contable utilizada en Grupo Creativo Nicaragua como son
facturas, recibos y arqueos de caja; los cuales fueron modificados y mejorados en la
propuesta de diseño de sistema contable.
 Se presentó la propuesta de sistema contable para la empresa Grupo Creativo Nicaragua
la cual está compuesta por lo siguiente: Catálogo, manual de cuentas, normas de control
interno, flujogramas de procedimientos, formatos, manual de utilización de formatos,
políticas contable, notas a los estados financieros y libros auxiliares.

141
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143
 11 Anexos
Anexo N° 1
Entrevista

I. Datos Generales

Entrevistado: Hansel Contreras Alemán

Cargo: Propietario
Objetivo de la entrevista:

Recopilar información necesaria que facilite el diseño de un sistema contable para Grupo
Creativo Nicaragua.
II. Desarrollo de la entrevista

1. ¿Cuáles son las operaciones diarias de la empresa?

2. ¿Cuentan con documentación contable para el soporte de sus operaciones?

3. ¿Existen manuales de funciones, controles contables y administrativos en la empresa?

4. ¿Cómo está conformada la empresa?

5. ¿Se trabaja con capital propio o con financiamiento?

6. ¿Cuentan con un local propio?

7. ¿Considera que el negocio es rentable?

8. ¿Bajo qué marco legal opera la empresa?

9. ¿Qué tipo de impuesto está obligado a declarar Grupo Creativo Nicaragua?

10. Cómo registran las operaciones del negocio, utiliza algún sistema contable

11. ¿Existe un fondo de caja chica para cubrir los gastos menores de la empresa?

12. ¿Cómo se controla el efectivo?

13. ¿De qué manera se controla el inventario en la empresa?

14. ¿Cuentan con equipo de transporte a nombre de la empresa?

144
15. ¿Cuántos trabajadores laboran actualmente en la empresa?

16. ¿Están asegurados los trabajadores?

17. ¿Existe una estructura organizativa dentro de la empresa?

18. ¿Cómo están distribuidas las funciones de sus trabajadores?

19. ¿Cuál es la manera en que se efectúa el pago a los trabajadores de la empresa?

20. ¿Cuenta con sistema de crédito para la adquisición de los productos?

21. ¿Cuáles son los principales proveedores?

22. ¿Cómo se realiza el proceso de compras?

23. ¿Cómo se determina el precio de venta?

24. ¿Cuáles son los procedimientos para realizar una venta?

25. ¿Se realizan ventas al crédito?

26. ¿Cómo determina el resultado de sus operaciones?

145
Anexo N° 2

Facultad Regional Multidisciplinaria de Carazo

FAREM-Carazo

Objetivo: Conocer el ejercicio contable en que se desarrolla Grupo Creativo Nicaragua.

Guía de Observación
Excelente Muy Bueno Deficiente No
bueno observado
Descripción del sistema contable
Existencia de un sistema contable
Registro periódico de operaciones
Control de los ingresos con facturas
Control de ingresos con recibos
Información que genera el sistema contable.
Utilización de libros contables
Control del inventario a través de Kardex.
Sistema para determinar el costo de
producción.
Información generada al final de cada
período.
Utilización de documentación contable.
Descripción del espacio físico de la
oficina contable
Existencia del área contable
Espacio de la oficina contable
Mobiliarios adecuados para la labor
contable.
Resguardo de la información contable.
Lugar donde se resguarda la información
contable.

Acceso restringido.
Orden cronológico y prenumerado de
documentos.
Mobiliarios para el resguardo de
documentos.

Opinión General
_____________________________________________________________________________________
Anexo N°3
Cuestionario
Efectivo Si No N/A Observaciones

1) ¿Se cuenta con una unidad de

caja en la empresa?

2) ¿Se elaboran recibos por cada

ingreso percibido?

3) ¿Estos recibos son

prenumerados?

4) ¿Todos los recibos están

respaldados con copia?

5) ¿Existen cuentas bancarias a

nombre de Grupo Creativo
Nicaragua?

6) ¿Existen cuentas bancarias en

moneda nacional?

7) ¿Existen cuentas bancarias en

moneda extranjeras?

8) ¿Quién controla las chequeras

de la empresa?

10) ¿La chequera esta guardada

en un lugar seguro?

11) ¿Se cuenta con un fondo fijo

para los gastos menores de la
empresa que se presentan a
diario?

Almacén Si No N/A Observaciones

12) ¿Existe una unidad de

bodega dentro de la empresa?

13) ¿En esta se guardan los

insumos necesarios que se
utilizan para el ofrecimiento de
los servicios que presta Grupo
Creativo Nicaragua?

Cuentas por cobrar Si No N/A Observaciones

14) ¿Grupo Creativo Nicaragua

ofrece crédito por los servicios
que ofrece?

15) ¿Se autorizan debidamente

los arreglos de pago de los
clientes?

16) ¿Existen políticas de rebajas

en el pago de los adeudos o
pagos?

17) ¿Son los términos de venta y

pagos de los clientes claramente
definidos por escrito?

Propiedad planta y equipo Si No N/A Observaciones

18) ¿El edificio está a nombre de

la empresa?

19) ¿Cuenta la empresa con

equipo de transporte a su
nombre?

20) ¿El equipo de transporte

cuenta con póliza de seguros
contra todo tipo de riesgo con
apego a las políticas
establecidas?

Cuentas por pagar Si No N/A Observaciones

21) ¿Qué tipo de impuestos paga

Grupo Creativo?

22) ¿Se paga el impuesto a la

alcaldía municipal?
23) ¿Existen préstamos
bancarios a nombre de la
empresa?

24) ¿La empresa realiza compras

a crédito para realizar sus
operaciones diarias?

Nominas Si No N/A Observaciones

25) ¿Existe un salario fijo para

cada trabajador?

26) ¿Devengan INSS?

27) ¿Reciben comisiones por

venta?

28) ¿Reciben Incentivos?

29) ¿Se les paga treceavo mes?

30) ¿Tienen una fecha

establecida para el pago de
salarios?

31) ¿Los pagos de salarios son

efectuados a través del banco?

Ingresos Si No N/A Observaciones

32) Son depositados los ingresos

íntegramente al banco.

33) ¿Por ingresos del servicio

que ofrece la empresa se
elaboran facturas legales?
34) ¿Se lleva control de los
ingresos percibidos en el día?

Egresos y gastos Si No N/A Observaciones

35) ¿Se lleva control de los de los

gastos?

36) ¿Hay una persona fija

encargada de las compras?

37) ¿Esta persona es

independiente a otras funciones?
Anexo N° 4

Catálogo de productos

Fuente: Grupo Creativo Nicaragua

Fuente: Grupo Creativo Nicaragua
Fuente: Grupo Creativo Nicaragua
Fuente: Grupo Creativo Nicaragua