Unidad 9:

Contabilidad, fiscalidad y gestión

administrativa

Antonio J. Guirao Silvente (@antonio_guirao)

1. LA CONTABILIDAD

La función de la contabilidad es recoger y cuantificar la

información económico-financiera que se genera en la
empresa y comunicarla a los usuarios finales para que
puedan tomar las decisiones más adecuadas
 1.1. USUARIOS DE LA INFORMACIÓN
CONTABLE.
DIRECTIVOS
Tomar
PROVEEDOR
decisiones, ES
decidir Conocer
estrategias solvencia
...

BANCOS
Conocer
USUA situación
INTERNOS EXTERNOS
RIOS financiera para
conceder
préstamo

ACCIONISTAS
Manter, ampliar, HACIENDA
reducir su Conocer los
participación en beneficios para
la determinar
empresa impuestos

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Antonio J. Guirao Silvente (@antonio_guirao) Unidad 7: Análisis de la viabilidad económica
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 1.2. ECUACIÓN FUNDAMENTAL DE LA
CONTABILIDAD

Bienes + Derechos – Obligaciones = Patrimonio Neto

Bienes + Derechos = Patrimonio Neto + Obligaciones

Activo=Bienes+Derechos
Pasivo= Obligaciones

ACTIVO = Patrimonio Neto + PASIVO

Bienes= máquinas, edificios, vehículos, herramientas, mobiliario, patentes,…

Derechos= Lo que nos deben
Obligaciones= deudas que tenemos

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Antonio J. Guirao Silvente (@antonio_guirao) Unidad 7: Análisis de la viabilidad económica
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 2. EL BALANCE

Es la representación contable del patrimonio de la empresa.

El balance se divide en 2 partes “activo” y “patrimonio neto y pasivo”.

ACTIVO PATRIMONIO NETO Y PASIVO

Bienes y derechos de la empresa El patrimonio neto representa los recursos

valorados económicamente que la empresa no debe a nigún acreedor:
aportaciones de los socios, beneficios
Los elementos son ordenados de reinvertidos...
menor a mayor liquidez
(disponibilidad) El pasivo registra el conjunto de
obligaciones de la empresa.

Los elementos son ordenados de mayor

a menor exigibilidad
INVERSIONES: Representa en qué se FINANCIACIÓN: Representa de dónde se
utilizan los fondos obtenidos obtienen los fondos de la empresa

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 Para una mejor interpretación del “Activo” y “patrimonio neto y
pasivo” se dividen en masas patrimoniales:

ACTIVO PATRIMONIO NETO Y

PASIVO
ACTIVO NO Bienes y derechos PATRIMONIO Recursos que la
CORRIENTE destinados a NETO empresa no debe a
servir de manera ningún acreedor:
duradera. aportaciones de los
Permanecen largo socios, beneficios
tiempo, superando el reinvertidos...
ciclo de explotación
(normalmente >1año)
ACTIVO Binenes y derechos que se
CORRIENTE renuevan cíclicamente, a PASIVO NO Deudas de vencimiento
corto plazo (<1año) CORRIENTE superior a 1 año.
PASIVO Deudas con vencimiento
CORRIENTE igual o inferior a 1 año
ACTIVO = PATRIMONIO NETO +
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PASIVO Unidad 7: Análisis de la viabilidad económica
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 Las masas patrimoniales se dividen a su vez en submasas
patrimoniales, como aparece en el siguiente esquema:

ACTIVO PATRIMONIO NETO Y PASIVO

ACTIVO NO • Inmovilizado Intangible PATRIMONIO • Capital
CORRIENTE • Inmovilizado material NETO • Reservas
• Inversiones a largo plazo • Resultados negativos de
ejercicios anteriores
• Resultado del ejercicio
ACTIVO • Existencias pendiente de distribución
CORRIENTE • Deudores comerciales y otras • Otras aportaciones de los
cuentas a cobrar socios
• Inversiones a corto plazo • Subvenciones, donaciones y
• Efectivo y otros activos líquidos legados
equivalentes

PASIVO NO • Deudas a largo plazo

CORRIENTE
PASIVO • Deudas a corto plazo
CORRIENTE
ACTIVO = PATRIMONIO NETO + PASIVO

* Las cuentas de Amortización reflejan las pérdidas de valor sufridas por diversos elementos del inmovilizado.
Aparecen en el Activo con signo negativo
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A) ACTIVO NO CORRIENTE

Elementos patrimoniales que van a permanecer en la empresa

más de un año. Se divide en:
• Inmovilizado intangible. Derechos susceptibles de valoración
económica (patentes, royalties, fondo de comercio…)
• Inmovilizado material. Bienes de carácter tangible
(maquinaria, muebles, terrenos, construcciones,…),
apareciendo en negativo las amortizaciones acumuladas.
• Inversiones a largo plazo. Inversiones que la empresa realiza
para un plazo superior al año (Inversiones inmobiliarias, en
otras empresas, préstamos que la empresa hace a terceros,…)
B) ACTIVO CORRIENTE

Bienes y derechos que van a permanecer en la empresa menos de 1

año. Se divide en:
• Existencias. Bienes que tienen por objeto ser vendidos o
consumidos en el proceso productivo (materias primas,
mercaderías, productos en curso, productos terminados…).
• Deudores comerciales y otras cuentas a cobrar. Deudas a favor de
la empresa a corto plazo (menos de 1 año).
• Inversiones a corto plazo. Inversiones que la empresa realiza para
un plazo inferior al año (créditos a otras empresas a devolver en
menos de 1 año, inversiones en otras empresas a corto plazo…)
• Efectivo y otros activos líquidos equivalentes. Dinero en efectivo o
rápidamente convertible en dinero (caja, cuenta de ahorro, cuenta
corriente,…)
C) PATRIMONIO NETO

Obligaciones que la empresa tiene con sus socios. Se divide en:

• Capital. Aportaciones de los socios.
• Reservas. Parte de los beneficios que la empresa decide guardar
para diferentes usos futuros.
• Resultados de ejercicios anteriores. Remanentes o resultados
negativos de ejercicios anteriores.
• Resultado del ejercicio. Ganancias o pérdidas al final del ejercicio
(si son pérdidas se anotan con signo negativo).
• Otras aportaciones de los socios. Otras aportaciones que hayan
realizado los socios
• Subvenciones, donaciones y legados. Subvenciones estatales o
donaciones y legados que hayan podido percibir.
D) PASIVO NO CORRIENTE

Obligaciones que la empresa debe devolver en un plazo

superior al año.

Deudas a largo plazo. Deudas que la empresa tiene que

devolver en un plazo superior al año (préstamos
bancarios,…).
E) PASIVO CORRIENTE

Deudas que la empresa tiene que devolver en menos de un año.

Deudas a corto plazo. Deudas que la empresa tiene que devolver
en menos de un año (deudas con entidades de crédito a corto
plazo, deudas con proveedores,…)
 ACTIVIDADES
1) Realiza el balance de situación de la empresa “LA PEPICA, S.A.”, en la que encontramos la siguiente situación:

Un banco le concedió un préstamo por 950 €, 50 de los cuales debe hacer efectivo durante el presente año, y el resto debe
abonarlos en los 5 años siguientes.

El local de la empresa costó 1.500€

Tiene un mobiliario por valor de 200€

La empresa debe a sus proveedores 100€, que debe pagar en los próximos 2 meses

Uno de sus clientes ha firmado una letra de cambio con la que se compromete a pagarle 50 € dentro de 90 días

Tiene 2 vehículos por valor de 250€ cada uno

Cuenta con 3 socios que aportaron 450 € cada uno

Tiene una cuenta en el banco con 650 €

Tiene almacenadas materias primas por valor de 100€

La empresa tiene unas reservas acumuladas de 100€

Cuenta con herramientas por valor de 100€

La amortización de su inmovilizado ha supuesto este año 100€

Este año ha obtenido unos beneficios de 500€, que aún están pendientes de repartir.

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4. LA CUENTA DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS

La Cuenta de pérdidas y ganancias o Cuenta de resultados se elabora a

partir de los ingresos y los gastos contabilizados por la empresa, y permite
conocer el resultado (beneficio o pérdida) que la empresa ha obtenido.

Cuenta de Resultados Previsional = Estimación que se realiza.

Proyecto de empresa = Recomendable para 3 años.
 CUENTA DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS IMPORTE (€)
1. INGRESOS DE EXPLOTACIÓN

• Importe de las ventas

• Ingresos por prestaciones de servicios
2. GASTOS DE EXPLOTACIÓN

• Aprovisionamientos
(compras de mercaderías, componentes, materias primas...)
• Gastos de personal
(Sueldos y Seg. Social)
• Otros Gastos de Explotación
(luz, agua, alquileres, teléfono, reparaciones...)
• Amortización del inmovilizado
• +/- Deterioro y resultado por enajenaciones del inmovilizado.
• Pérdidas de valor del inmovilizados por conceptos distintos al anterior, y resultados(+/-)
originados por la venta del inmovilizado

A. RESULTADO DE EXPLOTACIÓN (1-2) Actividad propia

de la empresa
3. INGRESOS FINANCIEROS
Ingresos por operaciones financieras por depósitos bancarios.
4. GASTOS FINANCIEROS
Gastos de operaciones bancarias (ej: intereses por préstamos, comisiones...)
B. RESLTADO FINANCIERO (3-4) Influencia de las
actividades
financieras en la
empresa.
C. RESULTADO ANTES DE IMPUESTOS (A+B)

5. Impuesto sobre el beneficio IS (normalmente

25%)
 Algunas reglas para elaborar la cuenta de resultados.

A) Hacienda deja que te descuentes como gasto todo aquello que tu empresa
compre y consuma. Si lo compra y no lo consume, no se considera gasto y
no se puede deducir. Ej:
– Si compras materias primas por valor de 800 € y únicamente
consumes materias primas por valor de 650 €, solo puedes anotar
como gasto 650 €, y no los 800 € que compraste. El año que viene,
cuando consumas los 150 € que te sobraron, entonces podrás
deducirlo como gasto.
– Cuando compres un elemento amortizable (máquina, vehículo, etc.),
recuerda que sólo puedes anotar como gasto la amortización que
corresponde a este año (que es la parte que has consumido este año
de la máquina, vehículo, etc.), y no el importe total, aunque lo pagues
al contado.
B) Debemos diferenciar entre ingreso y cobro, y entre gasto y pago:
– Si compras y consumes materias primas (o cualquier otra cosa)
por valor de 500 €, y pagas 200 € ahora y el resto el año que
viene, deberás anotar como gasto 500 €
– Si compras una furgoneta por 12.000 € y pagas ahora 6.000 € y
el resto el año que viene, la amortización deberás calcularla
tomando como base los 12000 €.
– Si vendemos por 700 € y nos dejan a deber 200 €, anotaremos
en el apartado de ingresos por ventas 700 €,
independientemente de si los hemos cobrado al contado o a
plazos.
c) Todo aquello que nosotros damos y luego nos lo tienen que
devolver no se considera gasto, y viceversa
● La fianza por el alquiler no es un gasto y por lo tanto no puedes
anotarlo como tal, ya que cuando acabe el periodo de alquiler te
devolverán dicha fianza.
● El capital o aportaciones de los socios no es un ingreso, y por lo
tanto no puedes incluirlo como tal, ya que en realidad la empresa
debe a los socios el capital que estos aportaron.
● El préstamo del banco no es un ingreso, y por tanto no puedes
incluirlo como tal y tampoco incluirás la devolución del préstamo
como gasto.
Cuando hablamos de gastos, tenemos que hablar
de un gasto muy especial: las «amortizaciones»

- Cuando compramos un camión que va a durar 10 años, ¿cómo incluimos

ese gasto? Puesto que va a durar 10 años, lo que hacemos es dividir su valor
entre los 10 años, y cada año incluimos como gasto esa décima parte. A esa
décima parte la llamamos «amortización» .
- ¿Qué elementos se amortizan? Todas las inversiones.
En realidad la amortización no se calcula tan fácilmente como lo hemos
hecho. Existen unas tablas de amortización (publicadas por Hacienda) que
nos dicen, para cada inversión, el coeficiente lineal máximo en % y el periodo
máximo de amortización en años . Por lo general elegimos siempre el
coeficiente lineal máximo, porque es el que nos permite amortizar más rápido
(véase el ejemplo de amortización).
Aparecen dos tablas: una simplificada y otra por módulos; elegirás una u
otra en función del sistema que emplees para calcular los beneficios de tu
empresa en el IRPF. Si declaras a través del impuesto de sociedades, tienes
una tercera tabla por la que has de guiarte (véase BOE de 24/04/1997).
 Análisis de la cuenta de resultados
RESULTADO RESULTADO
EXPLOTACIÓN FINANCIERO
RESULTADO
ANTES
DE IMPUESTOS
MENOS
IMPUESTOS
RESULTADO
DEL
EJERCICIO
RESULTADOS:
• Resultados positivos: Seguir adelante con el proyecto.

• Resultados negativos:
a) Resultado explotación positivo y resultado de financiación negativo. En principio seguir
adelante pues los gastos financieros irán, poco a poco disminuyendo
b) Resultado de explotación negativo y resultado financiero negativo:
- Si las pérdidas de explotación son pequeñas y vemos que el negocio tiene potencial se puede
continuar. Es normal al principio.
- Si las pérdidas son grandes, habrá que replantearse todo el plan empresarial
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 ACTIVIDADES

2) Conocemos los atos contables de Palmeral S.A. Correspondientes

al año 2015:
● Ventas totales: 1.398.700
● Salarios y seguridad social: 455.200
● Compras de mercaderías: 329.000
● Intereses de deudas: 2.775
● Ingresos financieros: 309
● Beneficios por la venta de una máquina que ha sido reemplazada
en la empresa: 1.200
● Amortizaciones: 84.666
Realiza la Cuenta de resultados

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 5. LA FISCALIDAD DE LA EMPRESA

El gasto público se financia principalmente a través de las

cotizaciones sociales y los impuestos. Entre estos últimos
destacaremos algunos especialmente afectos a la actividad
empresarial, como son el Impuesto de Sociedades (IS), el IAE
(Impuesto de Actividades Económicas (IAE) o el Impuesto sobre el
Valor Añadido (IVA).

En el siguiente link encontraréis un esquema interactivo de la tributación de

una empresa:

https://view.genial.ly/62ac59404ec4340010bbbc47/interactive-content-fiscalidad

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 6. LA GESTION ADMINISTRATIVA DE LA EMPRESA

1- El comprador solicita un bien o servicio mediante un pedido

2 -El vendedor proporciona el producto que va acompañado del albarán.

3- El vendedor expide la factura, que acredita legalmente la

compra-venta

4 - El comprador paga: al contado, a plazo, mediante cheque,

letra de cambio, pagaré...

5-El vendedor acredita que el pago ha sido efectuado mediante un

recibo

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 EL PEDIDO
Orden en que se detallan los artículos que demanda el cliente y
las condiciones en que se efectuará la compra.

No existe un modelo legal estandarizado de pedido, por

lo que la mayoría de las empresas realiza uno propio
adecuándolo a sus necesidades y a la forma en la que se
envía dicho pedido al cliente :teléfono, fax, correo
electrónico….empresa que efectua el pedido,
condiciones del pedido, mercancías especificadas, firma

EL ALBARÁN
Documento que detalla la entrega de mercancías. Se
suelen realizar 4 copias del albarán: una para el almacén,
otra para el cliente, otra que firma el cliente como
aceptación de la mercancía, que se devuelve a la
empresa y para el departamento de ventas
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 LA FACTURA

Documento que acredita legalmente la prestación de

servicios o la compraventa de mercancías.

2 copias. Es obligatorio entregar una factura al cliente y la

empresa vendedora, además, se quedará con una copia
para acreditar la operación

DATOS QUE DEBE CONTENER LA FACTURA

SIMPLIFICADA:
Empresa vendedora
Fecha de expedición
Bienes entregados o servicios prestados
Tipo de IVA
Importe a pagar

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 7. EL PAGO

Anticipado: Antes de la compra

Contado: En el momento de la compra
Aplazado: Después de la compra

MEDIOS DE PAGO
Dinero Tarjeta
Cheque Pagaré
Letra de cambio

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 EL CHEQUE
Documento mediante el cual se da una orden de pago a una
entidad financiera para que abone una cantidad de dinero a
la persona a la que va destinado o que la presente a cobro

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 EL PAGARÉ
El pagaré es un título que contiene la promesa de pagar una
determinada cantidad de dinero, por parte de la persona que lo
emite (el firmante) a otra que se denomina beneficiario o
tenedor.
El pagaré, a diferencia de la letra de cambio, supone una
promesa incondicional de pagar una suma de dinero en
moneda nacional o su equivalente internacional, no una orden
de pago.

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 Documento mediante el Documento
mediante el cual una persona (librador) o
LA LETRA DE CAMBIOliga a otra (librado) a que pague en una
determinada fecha (vencimiento) una cantidad de dinero a quien se
Documento mediante el cual una persona (librador) obliga
a otra (librado) a que pague en una determinada fecha
(vencimiento) una cantidad de dinero a quien se especifica
(tomador o tenedor INTERVIENEN:

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