CONTABILIDAD I
UNIDAD No. 3
EL PROCESO DE REGISTRO DE LAS OPERACIONES CONTABLES
CONTENIDO DE LA UNIDAD
DEFINICIÓN DE LA CUENTA
PERTURA DE UNA CUENTA
TERMINOLOGÍA DE LA CUENTA
LA PARTIDA DOBLE
PRINCIPIOS DE LA PARTIDA DOBLE
LIBROS DE LA CONTABILIDAD
INVENTARIO
JORNALIZACIÓN
LIBRO MAYOR EN “T” GRÁFICAS
BALANCE DE CONPROBACIÓN
DEFINICIÓN DE CUENTA
• Es cada uno de los títulos bajo los cuales se clasifica, atendiendo a su
naturaleza y funcionalidad dentro de la empresa, los distintos bienes,
derechos y obligaciones que integran el patrimonio de una empresa.
• Es un recurso del que se sirve la contabilidad para identificar y
acumular en ella las distintas transacciones que lleva a cabo una
empresa o negocio.
• Estado detallado de letras y números que muestra un movimiento de
valores
• Cuando nos referimos a una cuenta estamos identificando un rubro de
activo, pasivo, capital y resultados (ingresos gastos), es decir se utiliza
una cuenta en atención a la naturaleza de las diferentes transacciones
de tipo económico que realiza un negocio.
• Ejemplo: compras y ventas.
APERTURA DE UNA CUENTA
• El proceso de crear una nueva cuenta contable, se denomina: abrir o
apertura de una cuenta, lo importante en la apertura de una cuenta
contable es definir la naturaleza de su contenido, de esa forma se
identifica si la cuenta es de saldo deudor o acreedor, asimismo si la
cuenta forma parte el Balance General o bien del Estado de Resultados
• Las cuentas de activo y pérdida, tienen saldo deudor
• Las cuentas de pasivo, ganancia y capital, tienen saldo acreedor
TERMINOLOGÍA DE LA CUENTA
▪ Nominar una cuenta: Es adjudicarle nombre a la cuenta.
▪ Abrir una cuenta: Es hacer en ella la primera anotación, ya sea en el
debe, si es de activo o pérdida o en el haber, si es de pasivo, capital o
ganancia.
▪ Cargar una cuenta: Es hacer una anotación en el debe de la cuenta ya
sea ésta de activo, pasivo, pérdida o ganancia.
▪ Abonar una cuenta: Es hacer una anotación en el haber de la cuenta ya
sea ésta de activo, pasivo, pérdida o ganancia.
TERMINOLOGÍA DE LA CUENTA
▪ Debe: En una “T” gráfica es el lado izquierdo donde se registran las
entradas de valores, si son cuentas de inventario.
▪ Haber: En una “T” gráfica es el lado derecho donde se registran las
salidas de valores, si son cuentas de inventario.
▪ Saldo: Es la diferencia que hay entre la suma del debe y la suma del
haber, éste puede ser deudor o acreedor.
▪ Saldo deudor: Es cuando la diferencia resulta de restar el haber del
debe o sea cuando el debe es mayor que el haber.
TERMINOLOGÍA DE LA CUENTA
▪ Saldo acreedor: Es cuando la diferencia resulta de restar el debe del
haber o sea cuando el haber es mayor que el debe.
▪ Saldar una cuenta: Es escribir el saldo del lado que suma menos para
igualar las sumas.
▪ Cerrar una cuenta: Es trazar dos líneas horizontales y paralelas debajo
de ésta, después de haber sido saldada.
• Reabrir una cuenta: Significa volver a abrirla con el saldo que se cerró,
en el mismo lugar donde se abrió. Sea éste en el debe o en el haber.
LA PARTIDA DOBLE
• Antecedentes de la partida doble:
• Fue el Fray Luca Da Borgo Paccioli, monje italiano de origen francés
quien sentó los fundamentos de la contabilidad o sea el método para
llevar las cuentas de las operaciones mercantiles por medio de una
doble anotación, denominada por partida doble, que hoy en día es un
procedimiento universal que se remonta desde el año 1494.
• El método de la partida doble nos permite registrar los valores de los
activos, pasivos y el capital, pudiendo determinar en cualquier fecha
las distintas variaciones de los componentes de los estados financieros
de un negocio.
PRINCIPIOS FUNDAMENTALES DE LA PARTIDA DOBLE
1. No hay cargo sin abono
2. No hay deudor sin acreedor
3. El monto de los cargos debe ser igual al monto de los abonos
4. Siempre existe una cuenta que recibe y una cuenta que entrega
5. Con excepción de la cuenta patrimonial y las cuentas de pasivo, los
valores primero entran y luego salen
6. Todos los valores al salir, lo harán bajo el mismo título o cuenta que
entraron.
EL PROCESO DE REGISTRO DE
LAS OPERACIONES CONTABLES
(SEGUNDA PARTE)
LIBROS DE CONTABILIDAD
• Los comerciantes están obligados a llevar su contabilidad en forma organizada, de
acuerdo con el sistema de partida doble y usando principios de contabilidad
generalmente aceptados.
• Para el efecto, deberán llevar cuando menos los siguientes libros o registros:
(Artículo 368 del código de comercio).
• Además se pueden utilizar los otros que se estime necesarios por exigencias
contables o administrativas en virtud de otras leyes especiales.
• También se puede llevar la contabilidad, por procedimientos computarizados, en
hojas sueltas, o por cualquier otro sistema, siempre que se permita su análisis y
fiscalización.
INVENTARIO
Es el estado detallado y valorado de los bienes que integran el patrimonio de un
comerciante.
El inventario consta de activo, pasivo y capital líquido.
Clasificación de los inventarios
Por su formación los inventarios pueden ser:
• Iniciales: se hacen por la apertura de un negocio
• Periódicos: se hacen al inicio y al final de un período contable
• Finales: se hacen al cierre de un negocio
Clasificación de los inventarios
Por su extensión los inventarios pueden ser:
• Totales: Cuando comprenden todas las cuentas de activo, pasivo y capital
• Parciales: cuando nada más comprenden una cuenta ya sea de activo o de pasivo
• Subparciales: cuando comprenden una subcuenta de una cuenta ya sea de activo o
pasivo
Forma de elaborar un inventario
• Contable: Se elabora con base a documentos
• Extracontable: También llamado físico y consiste en pesar, contar, medir los
bienes del comerciante
JORNALIZACIÓN
La jornalización consiste en el proceso de registro de las operaciones contables en pólizas
de diario. Jornalizar es sinónimo de partida.
También llamado libro diario o de primera entrada y consiste en distinguir las cuentas
deudoras de las acreedoras
• Cuentas deudoras: Son las que reciben valores
• Cuentas acreedoras: Son las que entregan valores
Tanto las cuentas de activo como las de pasivo pueden ser deudoras o acreedoras
dependiendo si están recibiendo o entregando valores.
JORNALIZACIÓN
ELEMENTOS DEL LIBRO DIARIO:
Todo registro en el libro diario o de primera entrada, debe considerar como mínimo los
siguientes datos:
➢ Número correlativo del registro (partida No.)
➢ Fecha en orden cronológico, en que se opera la transacción o se tuvo
conocimiento
➢ Cuentas deudoras y cantidades cargadas
➢ Cuentas acreedoras y cantidades abonadas
➢ Las cuentas deudoras deben sumar igual que las cuentas acreedoras
➢ Breve descripción del significado del registro.
LIBRO MAYOR EN T GRAFICAS
El libro mayor también llamado centralizador, es un libro principal y obligatorio, en este
libro mayor se abre una “T” gráfica para cada una de las cuentas que aparecen en el libro
diario, identificando el número de partida en que fueron apareciendo.
En la práctica contable por medio del libro mayor o centralizador podemos darnos cuenta
de cual ha sido el movimiento de débitos o créditos de una cuenta en particular.
ELEMENTOS DEL LIBRO MAYOR O CENTRALIZADOR
➢ Las cuentas deben abrirse con el mismo nombre que describe el libro diario
➢ El registro se debe de hacer en el mismo lado que se registró en el libro diario
➢ Se debe identificar el número de partida del libro diario
BALANCE DE COMPROBACIÓN
También se conoce con el nombre de balance de saldos.
Para formar el balance de comprobación o de saldos, se listan las cuentas del libro mayor
en atención a la naturaleza de su saldo (deudor, acreedor).
El Balance de comprobación o de saldos sirve para comprobar si los traslados que se
hicieron del libro diario al libro mayor son correctos, cumpliendo así con los postulados de
la partida doble
La fuente de donde se obtiene el balance de saldos es el libro mayor.
ELEMENTOS DEL BALANCE DE COMPROBACIÓN O DE SALDOS
➢ La suma de los saldos deudores debe coincidir con la suma de los saldos
acreedores
➢ El nombre de la cuenta debe ser igual al de la jornalización y el libro mayor
