DERECHO TRIBUTARIO

Docente: Nicolás David Rodriguez Forero

Asignatura: Derecho Tributario
 El título Ejecutivo – Objeto de Jurisdicción
Coactiva

• Prestan mérito ejecutivo en las ejecuciones por jurisdicción coactiva:

• 1) Los alcances líquidos declarados por las Contralorías contra los
responsables del Erario, contenidos en providencias definitivas y
ejecutoriadas.
• 2) Las resoluciones ejecutoriadas de funcionarios administrativos o de
policía, que impongan multas a favor de las entidades de Derecho
Público, si no se ha establecido otra forma de recaudo.
• 3) las providencias ejecutoriadas que impongan multas a favor de
entidades de derecho público en procesos seguidos ante las autoridades
de la Rama Jurisdiccional del Estado.
• 4) Las liquidaciones de impuestos contenidas en providencias
ejecutoriadas que practiquen los respectivos funcionarios fiscales, a
cargo de los contribuyentes, las certificaciones expedidas por los
administradores o recaudadores de impuestos nacionales sobre el
monto de las liquidaciones correspondientes, y la copia de la
liquidación privada del Impuesto de Renta y Complementarios para el
cobro de las cuotas vencidas.
Fuente: Pineda Rodriguez, Alfonso; Leal Pérez, Hildebrando (2016) – El título
ejecutivo y el Proceso Ejecutivo – Manual Teórico Práctico – Leyer Editores.
pp.448-449
 Firmeza del Acto Administrativo – Como
requisito de su Ejecución

• El Código de Procedimiento Administrativo y de lo Contencioso

Administrativo reconoce firmeza a los actos administrativos, cuando se
da uno de los siguientes eventos:
• a) Cuando contra ellos no procede ningún recurso;
• b) Cuando los recursos interpuestos se hayan decidido;
• c) Cuando no se interpongan recursos, o cuando se renuncie
expresamente a ellos,
• d) Cuando haya lugar a la perención, o cuando se acepten los
desistimientos
• Importante: Cuando los actos administrativos alcanzan firmeza son por
sí mismo suficientes para que la administración pueda adelantar de
manera inmediata todas las medidas orientadas a su satisfacción o
cumplimiento.
• El CPACA, prescribe que presta mérito ejecutivo por jurisdicción
coactiva, todo acto administrativo ejecutoriado, que imponga a favor
de la Nación, de una entidad territorial o de un establecimiento público
de cualquier orden, la obligación de pagar una suma líquida de dinero,
siempre que en el conste, una obligación clara, expresa y actualmente
exigible.
 Firmeza del Acto Administrativo – Como
requisito de su Ejecución

• Dos características, pues, se le atribuyen al acto administrativo en firme:

su carácter ejecutivo y su carácter ejecutorio, que son conceptos
distintos:
• El carácter Ejecutivo: Dice relación a la obligatoriedad y a la idoneidad
del acto administrativo en firme, como título de ejecución.
• El carácter Ejecutorio: Se refiere a la facultad que tiene la Administración
de ejecutar por si misma tales actos.
• Para el autor Sayagués Lasso: En principio, el acto administrativo, una
vez perfeccionado produce todos sus efectos y por lo mismo, cuando
requiere ser llevado a los hechos, puede y debe ser ejecutado. Es la regla
general. Esta particular característica del acto administrativo se
denomina ejecutividad.
• No debe confundirse ese carácter con la ejecutoriedad, que es la
posibilidad de la Administración de ejecutar el acto por sí misma,
incluso en caso de resistencia abierta o pasiva de las personas afectadas,
pudiendo acudir en tal caso a medidas de coerción.

Fuente: Sayagués Lasso, Enrique (1963) – Tratado de Derecho Administrativo –

Tomo I – pág.490.
 Firmeza del Acto Administrativo – Como
requisito de su Ejecución

• Para el autor Agustín Gordillo: Caracteriza el

acto administrativo como exigible u
obligatorio, señalando con ello que debe
cumplirse y toma como característica aparte su
eventual ejecutoriedad.
• El acto administrativo es ejecutorio, cuando la
administración tenga otorgados por el orden
jurídico, expresamente o en forma
razonablemente implícita, los medios para
hacerlo cumplir ella misma por la coerción y
que no lo es cuando deba recurrir a la justicia
para lograr su cumplimiento.
Fuente: Gordillo, Agustín (1984) – Teoría General del Derecho Administrativo –
Madrid – Instituto de Estudios de Administración Local – p.336.
 Firmeza del Acto Administrativo – Como
requisito de su Ejecución

• Para el autor Miguel Marienhoff: Señala que la ejecutoriedad del

acto administrativo, significa que, por principio, la administración
misma, y con sus propios medios lo hace efectivo, poniéndolo en
práctica. Tal es el principio que, desde luego, reconoce excepciones.
Estas últimas dependen del sistema jurídico imperante en el lugar de
que se trate.
• La posibilidad de que la propia administración pública, haga
efectivos o ponga en práctica los actos administrativos que emita,
integra una de las tantas potestades de la Administración: la
imperativa o la de mando.
• A esa ejecutoriedad, los autores franceses, como Maurice Hauriou, la
acción de oficina o predicable, que significa que la posición que tiene
la administración pública al atenerse a su propia decisión antes de
toda verificación por la justicia.
• En conclusión, la ejecutoriedad es la potestad que tiene la
Administración pública de hacer cumplir por sí misma los actos que
emita.
Fuente: Marienhoff, Miguel (1988) – Tratado de Derecho Administrativo. Buenos
Aires Abelardo – Perrot – pp.374-375
 Firmeza del Acto Administrativo – Como
requisito de su Ejecución

• Para el autor Juan Carlos Cassagne: Sostiene que la ejecutividad

caracteriza al acto administrativo como título suficiente de ejecución,
advierte que esa característica nada tiene que ver con la
ejecutoriedad que es la posibilidad de ejecutar el acto por parte de la
administración pública sin acudir al órgano judicial.
• Para el Autor José Roberto Dromi, señala que la ejecutividad es
sinónimo de eficacia del acto, es la regla general de los actos
administrativos y consiste en el principio de que todo acto una vez
perfeccionado produce todos sus efectos, sin que se difiera su
cumplimiento.
• Este carácter de exigibilidad, proviene del cumplimiento de todos los
requisitos que hacen a la existencia del acto, no se le debe confundir
con la ejecutoriedad del acto, es la posibilidad de la administración
otorgada por el orden jurídico de ejecutar por sí misma, pudiendo
acudir a diversas medidas de coerción para asegurar su
cumplimiento.
• Ejecutividad = Proviene de la Validez del Acto
• Ejecutoriedad = Se asienta en la eficacia.
 Firmeza del Acto Administrativo – Como
requisito de su Ejecución

• Para el autor Jaime Vidal Perdomo: los

actos administrativos se les confiere
carácter ejecutivo y ejecutorio, el primero
para significar que obligan por sí mismos,
el segundo para indicar que la
Administración puede llevarlos a la práctica
y que la decisión de autoridad competente
es ejecutiva en cuanto debe cumplirse y
ejecutoria porque la administración la
ejecuta forzadamente promoviendo el
objeto del acto sin esperar orden judicial.
Fuente: Vidal Perdomo, Jaime (1985) – Derecho Administrativo. Bogotá. Editorial
Temis – Octava Edición pp. 246-258.
 Modalidades Procedimentales – Cobro Coactivo
y Fiscal

• 1. La primera fuente procesal se encuentra en CGP,

identificada con los artículos 469 a 472 del CGP, por medio
del cual se regula el proceso de ejecución para el cobro de
deudas fiscales.
• 2. La segunda fuente procesal la presenta el Estatuto
Tributario ( artículos 823 a 843 numeral 2 del E.T.), respecto
de cobro de deudas fiscales por concepto de impuestos y
conexos de competencia con la DIAN. A este procedimiento
se pliegan las diversas regulaciones municipales y distritales
en la materia ( Estatuto de Rentas de Orden Departamental,
Distrital y Municipal).
• 3. la tercera modalidad procedimental es desarrollada por
los artículos 90 a 98 de la Ley 42 de 1993, en materia de
responsabilidad fiscal.

Fuente: Pineda Rodriguez, Alfonso; Leal Pérez, Hildebrando (2016) – El título

ejecutivo y el Proceso Ejecutivo – Manual Teórico Práctico – Leyer Editores. P.451
 Ejecución para el Cobro de Deudas Fiscales

• Trámite: Las ejecuciones por jurisdicción coactiva para el

cobro de créditos fiscales a favor de las entidades
públicas se siguen por los trámites del proceso ejecutivo
visto por CGP, según sea el caso, en cuanto no se
opongan a reglas especiales.
• Embargos: En este proceso proceden Medidas
Cautelares. Si el Deudor no denuncia bienes para el
pago o los denunciados no son suficientes, el
Funcionario ejecutor solicita toda clase de datos sobre
los que aquél pertenezcan, y las entidades o personas a
quienes se les soliciten tienen la obligación de
suministrarlos.
• En caso de concurrencia de embargos, se aplica lo
dispuesto en el artículo 465 del CGP.
Fuente: Pineda Rodriguez, Alfonso; Leal Pérez, Hildebrando (2016) – El título
ejecutivo y el Proceso Ejecutivo – Manual Teórico Práctico – Leyer Editores. P.452
 Ejecución para el Cobro de Deudas Fiscales

• Improcedencia de Acumulación de Demandas y Procesos: En

los procesos de jurisdicción coactiva, no es admisible la
acumulación de demandas ni de procesos con títulos
distintos a los indicados anteriormente.
• Citación de Acreedores Hipotecarios: Si del respectivo
certificado del Registrador resulta que los bienes embargados
están gravados, el funcionario ejecutor hacer saber al
acreedor la existencia del proceso, mediante notificación
personal, para que pueda hacer valer su crédito ante un Juez
Competente.
• El Dinero que sobre del remate del Bien Hipotecado se
envía al Juez que adelante el proceso para el cobro del
crédito con garantía real o se deposita a la orden de la
entidad ejecutora para los fines indicados anteriormente, a
menos que el acreedor y el deudor manifiesten otra cosa.
Fuente: Pineda Rodriguez, Alfonso; Leal Pérez, Hildebrando (2016) – El título
ejecutivo y el Proceso Ejecutivo – Manual Teórico Práctico – Leyer Editores. P.452
 Ejecución para el Cobro de Deudas Fiscales

• Comisiones: Cuando haya lugar a

comisiones, los funcionarios
investidos de jurisdicción coactiva
deberán conferirlas de preferencia a
otro empleado de la misma clase,
de igual o inferior categoría, sin
perjuicio de que puedan comisionar
a los Jueces Municipales.

Fuente: Pineda Rodriguez, Alfonso; Leal Pérez, Hildebrando (2016) – El título

ejecutivo y el Proceso Ejecutivo – Manual Teórico Práctico – Leyer Editores. P.452
Extinción de la Obligación Tributaria
 Extinción de la Obligación Tributaria

I. La Responsabilidad por el pago del

vi. Acuerdos o Facilidades de Pago
impuesto en el marco de la extinción
vii. Compensación de las deudas
de la obligación tributaria
fiscales
ii. Solución o Pago
viii. Prescripción de la Acción de
iii. Pago con Bonos o Títulos
Cobro
iv. Anticipo del Impuesto
ix. Remisión de las Deudas Tributarias
v. Plazos para el pago de los
x. Control al Recaudo de Impuestos
impuestos, anticipos y retenciones
 i. La responsabilidad por el pago del impuesto en el
marco de la extinción de la obligación tributaria
• Sujetos Pasivos ( Art. 792 del
E.T.)
• Son contribuyentes o
responsables directos del pago
del Tributo, los sujetos respecto
de quienes se realiza el hecho
generador de la obligación
tributaria sustancial.
Fuente: Rincón Ríos, Jarvey; Rodríguez Rojas, Gilberto Enrique;
Gutiérrez Parra, Doris – Mapas Conceptuales Derecho Tributario
Colombiano – Editorial Ibáñez ( 2023, p.269)
 i. La responsabilidad por el pago del impuesto en el
marco de la extinción de la obligación tributaria
• Responsabilidad Solidaria (
Art. 793 del E.T.)
• Responden con el
Contribuyente por el pago
del tributo a partir de los
siguientes casos, así:

Fuente: Rincón Ríos, Jarvey; Rodríguez Rojas, Gilberto Enrique;

Gutiérrez Parra, Doris – Mapas Conceptuales Derecho Tributario
Colombiano – Editorial Ibáñez ( 2023, p.269)
 i. La responsabilidad por el pago del impuesto en el
marco de la extinción de la obligación tributaria
• Responsabilidad Solidaria ( Art. 793
del E.T.)
• a) Los Herederos y Legatarios, por las
obligaciones del causante y de la
sucesión ilíquida, a prorrata de sus
respectivas cuotas hereditarias o
legados, sin perjuicio del beneficio de
inventario.

Fuente: Rincón Ríos, Jarvey; Rodríguez Rojas, Gilberto Enrique;

Gutiérrez Parra, Doris – Mapas Conceptuales Derecho Tributario
Colombiano – Editorial Ibáñez ( 2023, p.269)
 i. La responsabilidad por el pago del impuesto en el
marco de la extinción de la obligación tributaria

• Responsabilidad Solidaria ( Art.

793 del E.T.)
• b) Los socios de sociedades
disueltas hasta concurrencia del
valor recibido en la liquidación
social, sin perjuicio de lo previsto
en el artículo siguiente.
Fuente: Rincón Ríos, Jarvey; Rodríguez Rojas, Gilberto Enrique;
Gutiérrez Parra, Doris – Mapas Conceptuales Derecho Tributario
Colombiano – Editorial Ibáñez ( 2023, p.269)
 i. La responsabilidad por el pago del impuesto en el
marco de la extinción de la obligación tributaria

• Responsabilidad Solidaria ( Art.

793 del E.T.)
• c) La Sociedad absorbente,
respecto de las obligaciones
tributarias incluidas en el aporte
de la absorbida.

Fuente: Rincón Ríos, Jarvey; Rodríguez Rojas, Gilberto Enrique;

Gutiérrez Parra, Doris – Mapas Conceptuales Derecho Tributario
Colombiano – Editorial Ibáñez ( 2023, p.269)
 i. La responsabilidad por el pago del impuesto en el
marco de la extinción de la obligación tributaria
• Responsabilidad Solidaria ( Art.
793 del E.T.)
• d) las Sociedades subordinadas,
solidariamente entre sí y con su
matriz domiciliada en el exterior
que no tenga sucursal en el país,
por las obligaciones de ésta.
Fuente: Rincón Ríos, Jarvey; Rodríguez Rojas, Gilberto Enrique;
Gutiérrez Parra, Doris – Mapas Conceptuales Derecho Tributario
Colombiano – Editorial Ibáñez ( 2023, p.269)
 i. La responsabilidad por el pago del impuesto en el
marco de la extinción de la obligación tributaria
• Responsabilidad Solidaria ( Art.
793 del E.T.)
• e) los titulares del respectivo
patrimonio asociados o
coparticipes, solidariamente
entre sí, por las obligaciones de
los entes colectivos sin
personalidad jurídica.
Fuente: Rincón Ríos, Jarvey; Rodríguez Rojas, Gilberto Enrique;
Gutiérrez Parra, Doris – Mapas Conceptuales Derecho Tributario
Colombiano – Editorial Ibáñez ( 2023, p.269)
 i. La responsabilidad por el pago del impuesto en el
marco de la extinción de la obligación tributaria
• Responsabilidad solidaria de los socios
por los impuestos de la Sociedad (Art.
794 del E.T.)
• En todos los casos los socios,
coparticipes, asociados, cooperados,
comuneros, y consorciados responderán
solidariamente por los impuestos,
actualización e intereses de la persona
jurídica o ente colectivo sin personería
jurídica (….)
Fuente: Rincón Ríos, Jarvey; Rodríguez Rojas, Gilberto Enrique;
Gutiérrez Parra, Doris – Mapas Conceptuales Derecho Tributario
Colombiano – Editorial Ibáñez ( 2023, p.269)
 i. La responsabilidad por el pago del impuesto en el
marco de la extinción de la obligación tributaria
• Responsabilidad solidaria de los socios
por los impuestos de la Sociedad (Art.
794 del E.T.)
• (….) de la cual sean miembros, socios,
coparticipes, asociados, cooperados,
comuneros y consorciados a prorrata de
sus aportes o participaciones en las
mismas y del tiempo durante el cual los
hubieren poseído en el respectivo
periodo gravable.
Fuente: Rincón Ríos, Jarvey; Rodríguez Rojas, Gilberto Enrique;
Gutiérrez Parra, Doris – Mapas Conceptuales Derecho Tributario
Colombiano – Editorial Ibáñez ( 2023, p.269)
 i. La responsabilidad por el pago del impuesto en el
marco de la extinción de la obligación tributaria
• Responsabilidad solidaria de los socios
por los impuestos de la Sociedad (Art.
794 del E.T.)
• No será aplicable a los miembros de los
fondos de empleados, a los miembros de
los fondos de pensiones de jubilación e
invalidez, a los suscriptores de fondos de
inversión, ni será aplicable a los
accionistas de sociedades anónimas y
asimiladas a anónimas.
Fuente: Rincón Ríos, Jarvey; Rodríguez Rojas, Gilberto Enrique;
Gutiérrez Parra, Doris – Mapas Conceptuales Derecho Tributario
Colombiano – Editorial Ibáñez ( 2023, p.269)
 i. La responsabilidad por el pago del impuesto en el
marco de la extinción de la obligación tributaria
• Responsabilidad solidaria de los socios
por los impuestos de la Sociedad (Art.
794 del E.T.)
• En el caso de Cooperativas, la
responsabilidad solidaria establecida en
el presente articulo, sólo es predicable
de los cooperadores que hayan
desempeñado como administradores o
gestores de los negocios o actividades de
la respectiva entidad cooperativa.
Fuente: Rincón Ríos, Jarvey; Rodríguez Rojas, Gilberto Enrique;
Gutiérrez Parra, Doris – Mapas Conceptuales Derecho Tributario
Colombiano – Editorial Ibáñez ( 2023, p.269)
 i. La responsabilidad por el pago del impuesto en el
marco de la extinción de la obligación tributaria
• Solidaridad de las entidades no
contribuyentes que sirvan de elemento a la
evasión (Art. 795 del E.T.)
• Cuando los no contribuyentes del Impuesto
sobre la Renta y complementarios o los
contribuyentes exentos de tal gravamen,
sirvan como elementos de la evasión
tributaria de terceros, tanto la entidad no
contribuyente o exenta, como los miembros
de la junta o el Consejo Directivo y su
representante legal (…)
Fuente: Rincón Ríos, Jarvey; Rodríguez Rojas, Gilberto Enrique;
Gutiérrez Parra, Doris – Mapas Conceptuales Derecho Tributario
Colombiano – Editorial Ibáñez ( 2023, p.269)
 i. La responsabilidad por el pago del impuesto en el
marco de la extinción de la obligación tributaria
• Solidaridad de las entidades no
contribuyentes que sirvan de
elemento a la evasión (Art. 795 del
E.T.)
• (…) responden solidariamente con el
tercero por los impuestos omitidos y
por las sanciones que se deriven de la
omisión.

Fuente: Rincón Ríos, Jarvey; Rodríguez Rojas, Gilberto Enrique;

Gutiérrez Parra, Doris – Mapas Conceptuales Derecho Tributario
Colombiano – Editorial Ibáñez ( 2023, p.269)
 i. La responsabilidad por el pago del impuesto en el
marco de la extinción de la obligación tributaria
• Solidaridad de las entidades públicas por
el impuesto sobre las ventas IVA ( art. 796
del E.T.)
• Los representantes legales de las entidades
del sector público, responden
solidariamente con la entidad por el
impuesto sobre el IVA no consignado
oportunamente que se cause a partir del
24-12-1986, y por sus correspondientes
sanciones.

Fuente: Rincón Ríos, Jarvey; Rodríguez Rojas, Gilberto Enrique;

Gutiérrez Parra, Doris – Mapas Conceptuales Derecho Tributario
Colombiano – Editorial Ibáñez ( 2023, p.269)
 i. La responsabilidad por el pago del impuesto en el
marco de la extinción de la obligación tributaria
• Solidaridad fiscal entre los beneficiarios
de un título valor ( art. 797 del E.T.)
• Cuando varias personas aparezcan como
beneficiarios en forma conjunta, o bajo
la expresión y/o, de un título valor, serán
solidariamente responsables del
impuesto correspondiente a los
respectivos ingresos y valores
patrimoniales.
Fuente: Rincón Ríos, Jarvey; Rodríguez Rojas, Gilberto Enrique;
Gutiérrez Parra, Doris – Mapas Conceptuales Derecho Tributario
Colombiano – Editorial Ibáñez ( 2023, p.269)
 i. La responsabilidad por el pago del impuesto en el
marco de la extinción de la obligación tributaria
• Solidaridad fiscal entre los beneficiarios
de un título valor ( art. 797 del E.T.)
• Cuando alguno de los titulares fuere una
sociedad de hecho o sociedad que no
represente declaración de renta o
patrimonio, serán solidariamente
responsables los socios o participes por
los impuestos correspondientes a la
sociedad.
Fuente: Rincón Ríos, Jarvey; Rodríguez Rojas, Gilberto Enrique;
Gutiérrez Parra, Doris – Mapas Conceptuales Derecho Tributario
Colombiano – Editorial Ibáñez ( 2023, p.269)
 i. La responsabilidad por el pago del impuesto en el
marco de la extinción de la obligación tributaria
• Solidaridad fiscal entre los beneficiarios
de un título valor ( art. 797 del E.T.)
• Cuando alguno de los beneficiarios que
trata este articulo cancelare los
impuestos correspondientes al
respectivo titulo valor, la Administración
tributaria no podrá exigir el pago a los
demás beneficiarios.

Fuente: Rincón Ríos, Jarvey; Rodríguez Rojas, Gilberto Enrique;

Gutiérrez Parra, Doris – Mapas Conceptuales Derecho Tributario
Colombiano – Editorial Ibáñez ( 2023, p.269)
 i. La responsabilidad por el pago del impuesto en el
marco de la extinción de la obligación tributaria
• Responsabilidad subsidiaria por
incumplimiento de deberes formales –
art. 798 del E.T.
• Los obligados al cumplimiento de
deberes formales de terceros responden
subsidiariamente cuando omitan cumplir
tales deberes, por las consecuencias que
se deriven de su omisión.

Fuente: Rincón Ríos, Jarvey; Rodríguez Rojas, Gilberto Enrique;

Gutiérrez Parra, Doris – Mapas Conceptuales Derecho Tributario
Colombiano – Editorial Ibáñez ( 2023, p.269)
 i. La responsabilidad por el pago del impuesto en el
marco de la extinción de la obligación tributaria
• Responsabilidad de los Bancos por pago
irregular de cheques fiscales – art. 799 del
E.T.
• Los establecimientos bancarios que pagaren
o negociaren o en cualquier forma, violaren
lo previsto en la Ley sobre el cheque fiscal,
responderán en su totalidad por el pago
irregular y sus empleados responsables
quedarán sometidos a las sanciones legales y
reglamentarias del caso.
Fuente: Rincón Ríos, Jarvey; Rodríguez Rojas, Gilberto Enrique;
Gutiérrez Parra, Doris – Mapas Conceptuales Derecho Tributario
Colombiano – Editorial Ibáñez ( 2023, p.269)
 ii. La Extinción de la Obligación Tributaria –
Solución o Pago
• Lugar del Pago ( art. 800 del E.T.)
• El pago de los impuestos, anticipos y
retenciones, deberá efectuarse en los lugares
que para tal efecto señale el Gobierno
Nacional
• El Gobierno podrá recaudar total o
parcialmente los impuestos, anticipos,
retenciones, sanciones e intereses
administrados por la DIAN, a través de bancos
y entidades financieras.
Fuente: Rincón Ríos, Jarvey; Rodríguez Rojas, Gilberto Enrique;
Gutiérrez Parra, Doris – Mapas Conceptuales Derecho Tributario
Colombiano – Editorial Ibáñez ( 2023, p.270)
 ii. La Extinción de la Obligación Tributaria –
Solución o Pago
• Obras por Impuestos ( art. 800-1 del E.T.)
• Las personas naturales o jurídicas obligadas
a llevar contabilidad, contribuyentes del
impuesto sobre la renta y
complementarios que en el año o periodo
gravable inmediatamente anterior hayan
obtenido ingresos brutos iguales o
superiores a 33,610 UVT, podrán celebrar
(…)

Fuente: Rincón Ríos, Jarvey; Rodríguez Rojas, Gilberto Enrique;

Gutiérrez Parra, Doris – Mapas Conceptuales Derecho Tributario
Colombiano – Editorial Ibáñez ( 2023, p.270)
 ii. La Extinción de la Obligación Tributaria –
Solución o Pago
• Obras por Impuestos ( art. 800-1 del E.T.)
• (…) Convenios con las entidades públicas del
nivel nacional, por los que recibirán a cambio
títulos negociables para el pago del impuesto
sobre la renta, en los términos previstos en la
presente disposición. Los compromisos de
inversión adquiridos en estos convenios no
podrán superar el 30% del patrimonio contable
del Contribuyente, para lo cual se tendrá en
cuenta el patrimonio del año anterior a la
suscripción de los mismos. (…)
Fuente: Rincón Ríos, Jarvey; Rodríguez Rojas, Gilberto Enrique;
Gutiérrez Parra, Doris – Mapas Conceptuales Derecho Tributario
Colombiano – Editorial Ibáñez ( 2023, p.270)
 ii. La Extinción de la Obligación Tributaria –
Solución o Pago
• Obras por Impuestos ( art. 800-1 del E.T.)
• (…) En el caso de que los aspirantes no hayan
tenido ingresos en el año inmediatamente
anterior por encontrarse en periodo
improductivo, la ART ( Agencia de Renovación del
Territorio) podrá autorizar la realización de los
proyectos a que se refiere la presente
disposición, si verifica que el Contribuyente
puede otorgar garantías suficientes para la
ejecución del proyecto, a través de sus vínculos
económicos o de entidades financieras o
aseguradoras de reconocida idoneidad.
Fuente: Rincón Ríos, Jarvey; Rodríguez Rojas, Gilberto Enrique;
Gutiérrez Parra, Doris – Mapas Conceptuales Derecho Tributario
Colombiano – Editorial Ibáñez ( 2023, p.270)
 ii. La Extinción de la Obligación Tributaria –
Solución o Pago
• Obras por Impuestos ( art. 800-1 del E.T.)
• Importante: Para el desarrollo del mecanismo de
pago expuesto en este articulo del impuesto
sobre la renta se tendrán en cuenta los siguientes
aspectos y procedimientos:
• * Manifestación de interés por parte del
Contribuyente.
• * Estructuración de iniciativas por parte del
Contribuyente
• * Viabilización de iniciativas

Fuente: Rincón Ríos, Jarvey; Rodríguez Rojas, Gilberto Enrique;

Gutiérrez Parra, Doris – Mapas Conceptuales Derecho Tributario
Colombiano – Editorial Ibáñez ( 2023, p.270)
 ii. La Extinción de la Obligación Tributaria –
Solución o Pago
• Obras por Impuestos ( art. 800-1 del E.T.)
• Importante: Para el desarrollo del mecanismo
de pago expuesto en este articulo del impuesto
sobre la renta se tendrán en cuenta los
siguientes aspectos y procedimientos:
• * Aprobación para la suscripción del Convenio
• * Suscripción del Convenio
• * Reglas de Convenio

Fuente: Rincón Ríos, Jarvey; Rodríguez Rojas, Gilberto Enrique;

Gutiérrez Parra, Doris – Mapas Conceptuales Derecho Tributario
Colombiano – Editorial Ibáñez ( 2023, p.270)
 ii. La Extinción de la Obligación Tributaria –
Solución o Pago
• Aproximación de los valores en los recibos de
pago - art. 802 del E.T.
• Los valores diligenciados en los recibos de pago
deberán aproximarse al múltiplo de 1000 más
cercano.
• No será aplicable el valor del impuesto
correspondiente al respectivo documento o
acto sea inferior a 1000 pesos, en cuyo caso se
liquidará y cancelará en su totalidad. Esta cifra
no se reajustará anualmente.

Fuente: Rincón Ríos, Jarvey; Rodríguez Rojas, Gilberto Enrique;

Gutiérrez Parra, Doris – Mapas Conceptuales Derecho Tributario
Colombiano – Editorial Ibáñez ( 2023, p.270)
 ii. La Extinción de la Obligación Tributaria –
Solución o Pago
• Fecha en que se entiende pagado el impuesto
– art. 803 del E.T.
• Se tendrá como fecha de pago del impuesto,
respecto de cada contribuyente, aquélla en que
los valores imputables hayan ingresado a las
oficinas de impuestos nacionales o a los
bancos autorizados, aún en los casos en que se
hayan recibido inicialmente como simples
depósitos, buenas cuentas, retenciones en las
fuente, o que resulten como saldos a su favor
por cualquier concepto.
Fuente: Rincón Ríos, Jarvey; Rodríguez Rojas, Gilberto Enrique;
Gutiérrez Parra, Doris – Mapas Conceptuales Derecho Tributario
Colombiano – Editorial Ibáñez ( 2023, p.270)
 ii. La Extinción de la Obligación Tributaria –
Solución o Pago
• Prelación de la imputación del pago – art. 804
del E.T.
• A partir del 01-01-2006, los pagos que por
cualquier concepto hagan los contribuyentes
responsables, agentes de retención o usuarios
aduaneros en relación con deudas vencidas a su
cargo, deberán imputarse al periodo e impuesto
que estos indiquen, en las mismas proporciones
con que participan las sanciones actualizadas,
intereses, anticipos, impuestos y retenciones
dentro de la obligación total al momento de
pago.
Fuente: Rincón Ríos, Jarvey; Rodríguez Rojas, Gilberto Enrique;
Gutiérrez Parra, Doris – Mapas Conceptuales Derecho Tributario
Colombiano – Editorial Ibáñez ( 2023, p.270)
 iii. La Extinción de la Obligación Tributaria – Pago
con Bonos o Títulos
• Con Bonos de financiamiento
presupuestal, bonos de financiamiento
especial y bonos para la paz – art. 805 del
E.T.
• Los Bonos de Financiamiento Presupuestal
y los Bonos de Financiamiento Especial, se
amortizarán a su vencimiento por el 130%
de su valor nominal y solo podrán ser
utilizados para el pago de impuestos.

Fuente: Rincón Ríos, Jarvey; Rodríguez Rojas, Gilberto Enrique;

Gutiérrez Parra, Doris – Mapas Conceptuales Derecho Tributario
Colombiano – Editorial Ibáñez ( 2023, p.271)
 iii. La Extinción de la Obligación Tributaria – Pago
con Bonos o Títulos
• Con Bonos de financiamiento
presupuestal, bonos de
financiamiento especial y bonos para
la paz – art. 805 del E.T.
• Los Bonos para la Paz a su
vencimiento sólo podrán ser utilizados
para el pago de los impuestos
nacionales.

Fuente: Rincón Ríos, Jarvey; Rodríguez Rojas, Gilberto Enrique;

Gutiérrez Parra, Doris – Mapas Conceptuales Derecho Tributario
Colombiano – Editorial Ibáñez ( 2023, p.271)
 iii. La Extinción de la Obligación Tributaria – Pago
con Bonos o Títulos
• Pago con títulos y certificados – art.
806 del E.T.
• Los títulos de devolución de
impuestos solo servirán para cancelar
impuestos o derechos administrados
por las direcciones de impuestos o
Aduanas, dentro del año calendario
siguiente a la fecha de su expedición.

Fuente: Rincón Ríos, Jarvey; Rodríguez Rojas, Gilberto Enrique;

Gutiérrez Parra, Doris – Mapas Conceptuales Derecho Tributario
Colombiano – Editorial Ibáñez ( 2023, p.271)
 iv. La Extinción de la Obligación Tributaria –
Anticipo del Impuesto
• Calculo y aplicación del anticipo – art.
807 del E.T.
• Los Contribuyentes del impuesto sobre la
renta están obligados a pagar un 75 %
del impuesto de renta, determinado en
su liquidación privada, a título de
anticipo del impuesto de renta del año
siguiente al gravable.

Fuente: Rincón Ríos, Jarvey; Rodríguez Rojas, Gilberto Enrique;

Gutiérrez Parra, Doris – Mapas Conceptuales Derecho Tributario
Colombiano – Editorial Ibáñez ( 2023, p.272)
 iv. La Extinción de la Obligación Tributaria –
Anticipo del Impuesto
• Calculo y aplicación del anticipo – art. 807 del
E.T.
• Para determinar la base del anticipo, al
impuesto neto de renta del año gravable, o al
promedio de los 2 últimos años a opción del
Contribuyente, se aplica el porcentaje previsto
en el inciso anterior. Del resultado así obtenido
se descuenta el valor de la retención en la
Fuente correspondiente al respectivo ejercicio
fiscal, con lo cual se obtiene el anticipo a pagar.

Fuente: Rincón Ríos, Jarvey; Rodríguez Rojas, Gilberto Enrique;

Gutiérrez Parra, Doris – Mapas Conceptuales Derecho Tributario
Colombiano – Editorial Ibáñez ( 2023, p.272)
 iv. La Extinción de la Obligación Tributaria –
Anticipo del Impuesto
• Calculo y aplicación del anticipo – art.
807 del E.T.
• En el caso de Contribuyentes que
declaran por primera vez, el porcentaje
de anticipo de que trata este articulo
será del 25% para el primer año, 50 %
para el segundo año y 75% para los años
siguientes.

Fuente: Rincón Ríos, Jarvey; Rodríguez Rojas, Gilberto Enrique;

Gutiérrez Parra, Doris – Mapas Conceptuales Derecho Tributario
Colombiano – Editorial Ibáñez ( 2023, p.272)
 iv. La Extinción de la Obligación Tributaria –
Anticipo del Impuesto
• Calculo y aplicación del anticipo – art. 807 del E.T.
• En las respectivas liquidaciones privadas del
impuesto sobre la renta y complementarios, los
contribuyentes agregarán al total liquidado el valor
del anticipo. Del resultado anterior deducirán el
valor del anticipo consignado de acuerdo con la
liquidación del año o periodo gravable
inmediatamente anterior, el valor retenido en la
fuente y el saldo a favor del periodo anterior,
cuando fuere del caso. La diferencia se cancelará en
proporción y dentro de los términos señalados para
el pago de la liquidación privada.

Fuente: Rincón Ríos, Jarvey; Rodríguez Rojas, Gilberto Enrique;

Gutiérrez Parra, Doris – Mapas Conceptuales Derecho Tributario
Colombiano – Editorial Ibáñez ( 2023, p.272)
 iv. La Extinción de la Obligación Tributaria –
Anticipo del Impuesto
• Facultad para reducir el anticipo en forma
general – art. 808 del E.T.
• El Gobierno Nacional podrá autorizar
reducciones del anticipo del impuesto,
cuando en un ejercicio gravable causas
ajenas a la voluntad de los contribuyentes
hagan prevén razonablemente una
disminución general de las rentas
provenientes de determinada actividad
económica.
Fuente: Rincón Ríos, Jarvey; Rodríguez Rojas, Gilberto Enrique;
Gutiérrez Parra, Doris – Mapas Conceptuales Derecho Tributario
Colombiano – Editorial Ibáñez ( 2023, p.272)
 iv. La Extinción de la Obligación Tributaria –
Anticipo del Impuesto
• Autorización de la reducción en casos
individuales – art. 809 del E.T.
• A solicitud del Contribuyente, el
administrador de Impuestos Nacionales
respectivo o sus delegados, autorizarán
mediante resoluciones de carácter
especial, reducciones proporcionales del
anticipo del impuesto en los siguientes
casos:

Fuente: Rincón Ríos, Jarvey; Rodríguez Rojas, Gilberto Enrique;

Gutiérrez Parra, Doris – Mapas Conceptuales Derecho Tributario
Colombiano – Editorial Ibáñez ( 2023, p.272)
 iv. La Extinción de la Obligación Tributaria –
Anticipo del Impuesto
• Autorización de la reducción en casos
individuales – art. 809 del E.T.
• a) Cuando en los 3 primeros meses del
año o periodo gravable al cual
corresponda el anticipo, los ingresos del
Contribuyente hayan sido inferiores al
15% de los ingresos correspondientes al
año o periodo gravable inmediatamente
anterior.

Fuente: Rincón Ríos, Jarvey; Rodríguez Rojas, Gilberto Enrique;

Gutiérrez Parra, Doris – Mapas Conceptuales Derecho Tributario
Colombiano – Editorial Ibáñez ( 2023, p.272)
 iv. La Extinción de la Obligación Tributaria –
Anticipo del Impuesto
• Autorización de la reducción en casos
individuales – art. 809 del E.T.
• b) Cuando en los 6 primeros meses del
año o periodo gravable al cual
corresponda el anticipo, los ingresos del
Contribuyente hayan sido inferiores al
25% de los ingresos correspondientes al
año o periodo gravable inmediatamente
anterior.

Fuente: Rincón Ríos, Jarvey; Rodríguez Rojas, Gilberto Enrique;

Gutiérrez Parra, Doris – Mapas Conceptuales Derecho Tributario
Colombiano – Editorial Ibáñez ( 2023, p.272)
 iv. La Extinción de la Obligación Tributaria –
Anticipo del Impuesto
• Autorización de la reducción en casos
individuales – art. 809 del E.T.
• En caso de que la solicitud sea resuelta
favorablemente, en la resolución se fijará el
monto del anticipo a cargo del contribuyente y su
forma de pago.
• La sola presentación de la solicitud de reducción,
que deberá hacerse acompañada de todas las
pruebas necesarias para su resolución, no
suspende la obligación de cancelar la totalidad
del anticipo.
Fuente: Rincón Ríos, Jarvey; Rodríguez Rojas, Gilberto Enrique;
Gutiérrez Parra, Doris – Mapas Conceptuales Derecho Tributario
Colombiano – Editorial Ibáñez ( 2023, p.272)
 iv. La Extinción de la Obligación Tributaria –
Anticipo del Impuesto
• Término para decidir sobre la solicitud de
reducción – art. 810 del E.T.
• Las solicitudes presentadas de acuerdo
con lo exigido en el artículo anterior,
deberán ser resueltas dentro de los 2
meses siguientes a la fecha de
presentación.
• Contra la providencia que resuelva la
solicitud no cabe recurso alguno.

Fuente: Rincón Ríos, Jarvey; Rodríguez Rojas, Gilberto Enrique;

Gutiérrez Parra, Doris – Mapas Conceptuales Derecho Tributario
Colombiano – Editorial Ibáñez ( 2023, p.272)
 iv. La Extinción de la Obligación Tributaria –
Anticipo del Impuesto
• Término para decidir sobre la solicitud
de reducción – art. 810 del E.T.
• Si la solicitud no estuviere resuelta
dentro de dicho término, el
Contribuyente podrá aplicar la
reducción propuesta, pero el anticipo
en ningún caso puede ser inferior al
25% del impuesto del respectivo año
gravable.
Fuente: Rincón Ríos, Jarvey; Rodríguez Rojas, Gilberto Enrique;
Gutiérrez Parra, Doris – Mapas Conceptuales Derecho Tributario
Colombiano – Editorial Ibáñez ( 2023, p.272)
 v. La Extinción de la Obligación Tributaria – Plazos para
el pago de los impuestos, anticipos y retenciones
• Facultad para fijarlos – art. 811 del E.T.
• El pago de los impuestos, anticipos y
retenciones, deberá efectuarse dentro de
los plazos que para tal efecto señale el
gobierno nacional.
• En el caso de importaciones, el impuesto a
las ventas se liquidará y pagará
conjuntamente con la liquidación y pago
de los derechos de aduana.

Fuente: Rincón Ríos, Jarvey; Rodríguez Rojas, Gilberto Enrique;

Gutiérrez Parra, Doris – Mapas Conceptuales Derecho Tributario
Colombiano – Editorial Ibáñez ( 2023, p.273)
 v. La Extinción de la Obligación Tributaria – Plazos para
el pago de los impuestos, anticipos y retenciones
• Mora en el pago de los impuestos
nacionales – art. 812 del E.T.
• El no pago oportuno de los
impuestos, anticipos, y
retenciones, causa intereses
moratorios en la forma prevista en
los artículos 634 y 635 del E.T.

Fuente: Rincón Ríos, Jarvey; Rodríguez Rojas, Gilberto Enrique;

Gutiérrez Parra, Doris – Mapas Conceptuales Derecho Tributario
Colombiano – Editorial Ibáñez ( 2023, p.273)
 v. La Extinción de la Obligación Tributaria – Plazos para
el pago de los impuestos, anticipos y retenciones
• Exoneración de intereses moratorios
– art. 813 del E.T.
• En los procesos relativos a cualquiera
delos impuestos nacionales que se
hallaban en trámite en el Consejo de
Estado el 06-11-1985, no se causarán
intereses moratorios ni corrientes
entre esa fecha y el 06-07-1986.

Fuente: Rincón Ríos, Jarvey; Rodríguez Rojas, Gilberto Enrique;

Gutiérrez Parra, Doris – Mapas Conceptuales Derecho Tributario
Colombiano – Editorial Ibáñez ( 2023, p.273)
 vi. La Extinción de la Obligación Tributaria – Acuerdos
de Pago
• Facilidades de Pago – Art. 814 del E.T.)
• El Subdirector de Cobranzas y los
Administradores de Impuestos Nacionales,
podrán mediante resolución conceder
facilidades para el pago al deudor o a un
tercero a su nombre, hasta por 5 años, para
el pago de los impuestos de timbre, de renta,
y complementarios, sobre las ventas y la
retención en la fuente, o de cualquier otro
impuesto administrado por la DIAN. (…)

Fuente: Rincón Ríos, Jarvey; Rodríguez Rojas, Gilberto Enrique;

Gutiérrez Parra, Doris – Mapas Conceptuales Derecho Tributario
Colombiano – Editorial Ibáñez ( 2023, p.274)
 vi. La Extinción de la Obligación Tributaria – Acuerdos
de Pago
• Facilidades de Pago – Art. 814 del E.T.)
• (…) Así como para la cancelación de los
intereses y demás sanciones a que haya lugar,
siempre que el Deudor o un tercero a su
nombre, constituya fideicomiso de garantía,
ofrezca bienes para su embargo y secuestro,
garantías personales, reales, bancarias, o de
compañías de seguros, o cualquier otra
garantía que respalde suficientemente la
deuda a satisfacción de la Administración. (…)

Fuente: Rincón Ríos, Jarvey; Rodríguez Rojas, Gilberto Enrique;

Gutiérrez Parra, Doris – Mapas Conceptuales Derecho Tributario
Colombiano – Editorial Ibáñez ( 2023, p.274)
 vi. La Extinción de la Obligación Tributaria – Acuerdos
de Pago
• Facilidades de Pago – Art. 814 del E.T.)
• (…) Se podrán aceptar garantías personales
cuando la cuantía de la deuda no sea superior a
10 millones de pesos – 3000 UVT.
• Igualmente, podrán concederse plazos sin
garantías, cuando el término no sea superior a
un año y el deudor denuncie bienes para su
posterior embargo y secuestro.
• En casos especiales y solamente bajo la
competencia de la DIAN, podrá concederse un
plazo adicional de dos años.
Fuente: Rincón Ríos, Jarvey; Rodríguez Rojas, Gilberto Enrique;
Gutiérrez Parra, Doris – Mapas Conceptuales Derecho Tributario
Colombiano – Editorial Ibáñez ( 2023, p.274)
 vi. La Extinción de la Obligación Tributaria – Acuerdos
de Pago
• Competencia para celebrar contratos de
garantía – art. 814 – 1 del E.T.
• El Subdirector de Cobranzas y los
Administradores de Impuestos
Nacionales, Regionales y Especiales,
tendrán la facultad de celebrar los
Contratos relativos a las garantías a que
se refiere el articulo anterior.

Fuente: Rincón Ríos, Jarvey; Rodríguez Rojas, Gilberto Enrique;

Gutiérrez Parra, Doris – Mapas Conceptuales Derecho Tributario
Colombiano – Editorial Ibáñez ( 2023, p.274)
 vi. La Extinción de la Obligación Tributaria – Acuerdos
de Pago
• Cobro de Garantías – Art. 814 – 2 del
E.T.
• Dentro de los 10 días siguientes a la
ejecutoria de la resolución que ordene
hacer efectiva la garantía otorgada, el
garante deberá consignar el valor
garantizado hasta la concurrencia del
saldo insoluto.

Fuente: Rincón Ríos, Jarvey; Rodríguez Rojas, Gilberto Enrique;

Gutiérrez Parra, Doris – Mapas Conceptuales Derecho Tributario
Colombiano – Editorial Ibáñez ( 2023, p.274)
 vi. La Extinción de la Obligación Tributaria – Acuerdos
de Pago
• Cobro de Garantías – Art. 814 – 2 del
E.T.
• Vencido este término, si el garante no
cumpliere con dicha obligación, el
Funcionario Competente librará
Mandamiento de Pago contra el
Garante y el mismo acto podrá
ordenar el embargo, secuestro y
avalúo de los bienes del mismo.
Fuente: Rincón Ríos, Jarvey; Rodríguez Rojas, Gilberto Enrique;
Gutiérrez Parra, Doris – Mapas Conceptuales Derecho Tributario
Colombiano – Editorial Ibáñez ( 2023, p.274)
 vi. La Extinción de la Obligación Tributaria – Acuerdos
de Pago
• Cobro de Garantías – Art. 814 – 2 del
E.T.
• La notificación del mandamiento de
pago al garante se hará en la forma
indicada en el artículo 826 del E.T.
• En ningún caso, el Garante podrá
alegar excepción alguna diferente a la
del pago efectivo.

Fuente: Rincón Ríos, Jarvey; Rodríguez Rojas, Gilberto Enrique;

Gutiérrez Parra, Doris – Mapas Conceptuales Derecho Tributario
Colombiano – Editorial Ibáñez ( 2023, p.274)
 vi. La Extinción de la Obligación Tributaria – Acuerdos
de Pago
• Incumplimiento de las facilidades de pago –
art. 814-3 del E.T.
• Cuando el beneficiario de una facilidad para el
pago, dejare de pagar alguna de las cuotas o la
incumpliere el pago de cualquiera otra
obligación tributaria surgida con posterioridad
a la notificación de la misma, el Administrador
de Impuestos o el Subdirector de Cobranzas,
según el caso, mediante resolución podrá dejar
sin efecto la facilidad de pago, declarando sin
vigencia el plazo concebido. (…)
Fuente: Rincón Ríos, Jarvey; Rodríguez Rojas, Gilberto Enrique;
Gutiérrez Parra, Doris – Mapas Conceptuales Derecho Tributario
Colombiano – Editorial Ibáñez ( 2023, p.274)
 vi. La Extinción de la Obligación Tributaria – Acuerdos
de Pago
• Incumplimiento de las facilidades de pago – art.
814-3 del E.T.
• (…) ordenando hacer efectiva la garantía hasta la
concurrencia del saldo de la deuda garantizada, la
práctica del embargo, secuestro y remate de los
bienes o la terminación de los contratos, si fuere
del caso.
• Contra esta providencia procede el recurso de
reposición ante el mismo funcionario que la
profirió, dentro de los 5 días siguientes a su
notificación, quien deberá resolverlo dentro del
mes siguiente a su interposición en debida forma.
Fuente: Rincón Ríos, Jarvey; Rodríguez Rojas, Gilberto Enrique;
Gutiérrez Parra, Doris – Mapas Conceptuales Derecho Tributario
Colombiano – Editorial Ibáñez ( 2023, p.274)
 vii. La Extinción de la Obligación Tributaria –
Compensación de las Deudas Fiscales
• Compensación con Saldos a Favor – art. 815 del
E.T.
• Los Contribuyentes o Responsables que liquiden
saldos a favor en sus declaraciones tributarias
podrán:
• a) Imputarlos, dentro de su liquidación privada del
mismo Impuesto, correspondiente al siguiente
periodo gravable.
• b) Solicitar su compensación con deudas por
concepto de impuestos, anticipos, retenciones,
intereses y sanciones que figuren a su cargo.
Fuente: Rincón Ríos, Jarvey; Rodríguez Rojas, Gilberto Enrique;
Gutiérrez Parra, Doris – Mapas Conceptuales Derecho Tributario
Colombiano – Editorial Ibáñez ( 2023, p.275)
 vii. La Extinción de la Obligación Tributaria –
Compensación de las Deudas Fiscales
• Compensación con Saldos a Favor – art. 815 del
E.T.
• Cuando se trate de responsables del impuesto
sobre las ventas IVA, la compensación de saldos
originados en la declaración del impuesto sobre las
ventas IVA, sólo podrá ser solicitada por aquellos
responsables de los bienes y servicios de que trata
el artículo 481 del E.T., por los productores de los
bienes exentos a que se refiere el artículo 477 del
E.T., por los responsables de los bienes y servicios
que tratan los artículos 468-1 y 468-3 del E.T., y por
aquellos que hayan sido objeto de retención.
Fuente: Rincón Ríos, Jarvey; Rodríguez Rojas, Gilberto Enrique;
Gutiérrez Parra, Doris – Mapas Conceptuales Derecho Tributario
Colombiano – Editorial Ibáñez ( 2023, p.275)
 vii. La Extinción de la Obligación Tributaria –
Compensación de las Deudas Fiscales
• Compensación con Saldos a Favor – art. 815 del E.T.
• En el caso de los productores de bienes exentos de
que trata el artículo 477 del E.T. y los responsables de
los bienes y servicios de que tratan el artículo 468-1 y
468-3 de este Estatuto, los saldos a favor originados
en la declaración del impuesto sobre las ventas por
los excesos de impuesto descontable por diferencia
de tarifa sólo podrán ser solicitados en compensación
una vez presentada la declaración del impuesto sobre
la renta y complementarios correspondiente al
periodo gravable en el que se originaron dichos
saldos.

Fuente: Rincón Ríos, Jarvey; Rodríguez Rojas, Gilberto Enrique;

Gutiérrez Parra, Doris – Mapas Conceptuales Derecho Tributario
Colombiano – Editorial Ibáñez ( 2023, p.275)
 vii. La Extinción de la Obligación Tributaria –
Compensación de las Deudas Fiscales
• Compensación con Saldos a Favor – art.
815-1 del E.T.
• Los Contribuyentes sujetos a retención del
impuesto sobre las ventas – IVA, que
obtengan un saldo a favor en su declaración
del impuesto sobre las ventas, podrán
solicitar la devolución del respectivo saldo,
o imputarlo en la declaración
correspondiente al periodo fiscal siguiente.

Fuente: Rincón Ríos, Jarvey; Rodríguez Rojas, Gilberto Enrique;

Gutiérrez Parra, Doris – Mapas Conceptuales Derecho Tributario
Colombiano – Editorial Ibáñez ( 2023, p.275)
 vii. La Extinción de la Obligación Tributaria –
Compensación de las Deudas Fiscales
• Término para solicitar la Compensación – art. 816
del E.T.
• La solicitud de compensación de impuestos deberá
presentarse a más tardar 2 años después de la fecha
de vencimiento del término para declarar.
• Para la compensación de impuestos del que trata el
inciso 2 del parágrafo 815 del E.T., este término será
de un mes, contado a partir de la fecha de
presentación de la declaración del impuesto sobre la
renta y complementarios correspondiente al periodo
gravable en el cual se generaron los respectivos
saldos.
Fuente: Rincón Ríos, Jarvey; Rodríguez Rojas, Gilberto Enrique;
Gutiérrez Parra, Doris – Mapas Conceptuales Derecho Tributario
Colombiano – Editorial Ibáñez ( 2023, p.275)
 vii. La Extinción de la Obligación Tributaria –
Compensación de las Deudas Fiscales
• Término para solicitar la Compensación – art.
816 del E.T.
• Cuando el saldo a favor de las declaraciones del
impuesto sobre la renta y complementarios o
sobre las ventas, haya sido modificado mediante
una liquidación oficial y no se hubiere efectuado
la compensación, la parte rechazada no podrá
solicitarse aunque dicha liquidación haya sido
impugnada, hasta tanto se resuelva
definitivamente sobre la procedencia del saldo.

Fuente: Rincón Ríos, Jarvey; Rodríguez Rojas, Gilberto Enrique;

Gutiérrez Parra, Doris – Mapas Conceptuales Derecho Tributario
Colombiano – Editorial Ibáñez ( 2023, p.275)