EJERCICIOS TEMA 6- EL IVA Y LAS RETENCIONES
EJERCICIOS TEMA 6:
EL IVA Y LAS RETENCIONES
EL IVA DESDE EL PUNTO DE VISTA DE LOS CONSUMIDORES
1) El precio sin IVA de un producto es de 8.600€. Sabemos que el tipo impositivo que
corresponde a ese producto es del 10%.
a) ¿Cuánto tendremos que pagar por la compra?
b) ¿Cuánto pagamos de IVA?
2) Un producto con el IVA incluido cuesta 9.000€. A dicho producto le corresponde un
tipo impositivo del 21%.
a) ¿Cuál es el precio sin IVA de dicho producto?
b) ¿Cuánto estamos pagando de IVA?
EL IVA DESDE EL PUNTO DE VISTA DE LAS EMPRESAS
3) Una empresa realiza las siguientes operaciones durante el primer trimestre del año:
a) Compra mercaderías. La base imponible de dicha compra es de 500€
b) Compra materias primas. La base imponible de dicha compra es de 800€
c) Vende mercaderías. La base imponible de dicha venta es de 1.000€
d) Compra materias primas. La base imponible de dicha compra es de 200€
e) Presta un servicio por 125€, IVA incluido.
f) Vende productos. La base imponible de dicha venta es de 1.200€
g) Compra un ordenador por 600€, IVA incluido
Calcula el IVA soportado y el IVA repercutido por esta empresa y haz la declaración
del IVA, sabiendo que el tipo de gravamen aplicable a las operaciones realizadas por la
empresa es del 21% y que no tiene IVA a compensar de trimestres anteriores.
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EJERCICIOS TEMA 6- EL IVA Y LAS RETENCIONES
4) Conocemos los siguientes datos sobre las operaciones relacionadas con el IVA de
una empresa
Primer trimestre:
IVA Repercutido: 1.250€
IVA Soportado: 875€
Segundo trimestre:
IVA Repercutido: 1.200€
IVA Soportado: 1.500€
Tercer trimestre:
IVA Repercutido: 2.540€
IVA Soportado: 2.250€
Cuarto trimestre:
IVA Repercutido: 1.875€
IVA Soportado: 1.350€
Efectúa las declaraciones del IVA de los cuatro trimestres, teniendo en cuenta que no
tiene IVA a compensar del año anterior. Recuerda que si el IVA soportado es mayor que
el repercutido, las empresas compensan la diferencia en las posteriores declaraciones
5) Conocemos los siguientes datos sobre las operaciones relacionadas con el IVA de
una empresa
Primer trimestre:
IVA Repercutido: 2.525€
IVA Soportado: 3.575€
Segundo trimestre:
IVA Repercutido: 2.008€
IVA Soportado: 1.070€
Tercer trimestre:
IVA Repercutido: 3.450€
IVA Soportado: 2.620€
Cuarto trimestre:
IVA Repercutido: 3.875€
IVA Soportado: 2.350€
Efectúa las declaraciones del IVA de los cuatro trimestres, teniendo en cuenta que no
tiene IVA a compensar del año anterior. Recuerda que si el IVA soportado es mayor que
el repercutido, las empresas compensan la diferencia en las posteriores declaraciones
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EJERCICIOS TEMA 6- EL IVA Y LAS RETENCIONES
EL IVA EN LA CONTABILIDAD. LOS ASIENTOS CON IVA
6) Contabiliza los siguientes asientos
a) Compramos mercaderías a un proveedor por valor de 5.000€, IVA del 21% incluido.
Le pagamos la mitad al contado y el resto mediante una transferencia bancaria
b) Compramos materias primas a un proveedor por valor de 3.719€ más el 21% de IVA.
Una tercera parte se lo pagamos en efectivo, y por el resto de la factura le entregamos
un pagaré con vencimiento a 60 días
c) Compramos 500 litros de gasolina. El precio de la gasolina es de 1,30 €/litro, IVA del
21% incluido
d) Vendemos mercaderías a un cliente, por valor de 5.950,41€ más el 21% de IVA.
Cobramos mediante una transferencia bancaria
e) Prestamos un servicio a un cliente, valorado en 150€, IVA del 21% incluido, y nos
entrega un pagaré con vencimiento dentro de 15 días
f) Recibimos la factura del teléfono, que asciende a 62€ más el 21% de IVA. La
pagamos mediante un cargo en la cuenta corriente
g) Pagamos en efectivo la gasolina que habíamos comprado en el apartado “c”
h) Cobramos en efectivo el importe del pagaré que nos había emitido el cliente del
apartado “e”
i) En una asesoría nos cobran 60€ más el 21% de IVA por prestarnos un servicio.
Pagamos la factura en efectivo
j) El proveedor del apartado “b” cobra el pagaré de nuestra cuenta corriente
k) Compramos un ordenador nuevo para la empresa. Nos cuesta 415€, IVA del 21%
incluido. Lo pagamos en efectivo
l) Nos cargan en la cuenta corriente los 415€ de la cuota de la hipoteca (préstamo a
largo plazo). De ese importe, 30€ son intereses
m) Recibimos la factura de 230€ de Seguros la Luna, por el seguro a terceros del
vehículo de la empresa. La pagamos mediante una transferencia bancaria (recuerda que
los seguros están exentos de IVA)
7) Durante el primer trimestre del año, una empresa ha realizado las siguientes
operaciones:
a) Compramos mercaderías por 3.000€ más el 21% de IVA. Pagamos la mitad en
efectivo y el resto mediante un pagaré
b) Prestamos un servicio por el que facturamos 2.100€, IVA del 21% incluido. Nos
pagan con una transferencia bancaria
c) Recibimos la factura del asesor de este trimestre, que asciende a 120€ más el 21% de
IVA. Nos cargan la factura en la cuenta corriente
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EJERCICIOS TEMA 6- EL IVA Y LAS RETENCIONES
d) Compramos un ordenador, que nos cuesta 600€, IVA del 21% incluido. Como el
dueño de la tienda es amigo nuestro nos dice que vayamos dentro de 30 días a pagarle.
e) Recibimos la factura del teléfono, que asciende a 82€ más el 21% de IVA. Nos
cargan en la cuenta corriente la factura.
f) Compramos materias primas valoradas en 1.300€, IVA del 10% incluido. Pagamos la
compra en efectivo
g) Pagamos el ordenador del apartado “d”
h) Vendemos mercaderías por 12.100€ más el 21% de IVA. Nos entregan un pagaré
para pagarnos
i) Cobramos en efectivo el pagaré de la venta del apartado anterior
j) Compramos mercaderías valoradas en 900€ más el 21% de IVA. Pagamos en efectivo
k) Realizamos una venta de mercaderías valorada en 3.000€, IVA del 10% incluido. El
cliente nos paga la tercera parte en efectivo, la tercera parte mediante una transferencia,
y el resto nos lo deja a deber.
Contabiliza los asientos anteriores y calcula la declaración del IVA del primer trimestre,
teniendo en cuenta que tenemos 60€ a compensar del trimestre anterior.
LOS ASIENTOS DE LAS DECLARACIONES DEL IVA
8) Contabiliza los asientos correspondientes a las declaraciones del IVA de los
ejercicios 4 y 5
ASIENTOS CON RETENCIONES
9) Una empresa efectúa en el primer trimestre del año las siguientes operaciones sujetas
a retenciones:
a) Contrata los servicios de un asesor financiero (profesional) para que le presente las
cuentas anuales del año anterior. La factura por estos servicios asciende a 300€ más el
21% de IVA. Le aplicamos una retención del 15%
b) Recibimos la factura del alquiler del local de la empresa. Tenemos que pagar 800€,
IVA del 10% incluido, y aplicar una retención del 19% (ojo, recuerda que la retención
se calcula sobre la base imponible)
c) El banco nos paga los intereses trimestrales por el depósito a largo plazo que
tenemos. Los intereses son 275€. Nos aplican una retención del 19%
d) El 1/03 contratamos a un trabajador, y a finales de ese mes le pagamos el primer
sueldo. El sueldo neto son 940€. Los seguros sociales son 55€ y las retenciones del
IRPF son de 105€. La Seguridad Social a cargo de la empresa asciende a 315€.
Pagamos en efectivo al trabajador. Pagamos a la Seguridad Social lo que le debemos en
efectivo.
e) Calcula el saldo de la cuenta (4751) HP, acreedora por retenciones a 31 de marzo. El
pago a Hacienda se realiza mediante un cargo en cuenta.
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EJERCICIOS TEMA 6- EL IVA Y LAS RETENCIONES
10) Una sociedad limitada presenta el siguiente balance inicial
ACTIVO PASIVO
(210) Terrenos 12.000 (100) Capital social 55.000
(211) Construcciones 80.000 (112) Reservas legales 10.000
(218) Elem. transporte 2.760 (170) Deudas l/p ent. cdto. 60.000
(300) Mercaderías 6.720 (400) Proveedores 12.500
(430) Clientes 1.870 (4750) HP, acreedora IVA 1.630
(570) Caja 13.000 (4751) HP, acreedora retenciones 845
(572) Bancos 25.000 (476) S.S. acreedora 1.375
TOTAL ACTIVO 141.350 TOTAL PASIVO 141.350
Y a lo largo del año realiza las siguientes operaciones:
Operaciones realizadas durante el 1º trimestre:
a) Compramos mercaderías a un proveedor por valor de 5.000€ más el 21% de IVA. Le
pagamos la mitad al contado y el resto mediante una transferencia bancaria
b) Compramos materias primas a un proveedor por valor de 4.500€, IVA del 10%
incluido. Una tercera parte se lo paga en efectivo, y por el resto de la factura le entrega
un pagaré con vencimiento a 60 días
c) Pagamos mediante cargos en la cuenta lo que debe a Hacienda y a la Seguridad
Social del año anterior
d) Vendemos mercaderías a un cliente por valor de 720€ más el 21% de IVA. Cobramos
mediante una transferencia bancaria
e) Prestamos un servicio a un cliente, valorado en 150€ más el 21% de IVA, y nos
entrega un pagaré con vencimiento a 15 días
f) Recibimos la factura del alquiler del local. El importe de la misma es de 380€ más el
21% de IVA y aplicamos el 19% de retención. Pagamos mediante un cargo en cuenta.
g) Efectúa la declaración de las retenciones y del IVA del primer trimestre. Si alguna
de las declaraciones sale a pagar, lo hacemos mediante un cargo en la cuenta corriente.
Operaciones realizadas durante el 2º trimestre:
h) Recibimos la factura del teléfono, que asciende a 62€, IVA del 21% incluido
i) Vendemos mercaderías por un precio de 2.300€, IVA del 21% incluido, cobrando la
mitad en efectivo, una cuarta parte mediante un abono en la cuenta corriente y el resto
mediante un pagaré
j) Nos cobran en la cuenta corriente la factura del teléfono del apartado “h”
k) Cobramos en efectivo el importe del pagaré del cliente del apartado “e”
l) Acudimos a un asesor financiero (profesional) para que nos dé información sobre la
situación del mercado bursátil. Nos cobra unos honorarios de 60€ más el 21% de IVA, y
le retenemos el 15%. Le pagamos en efectivo.
m) El proveedor del apartado “b” cobra el pagaré de nuestra cuenta corriente
n) Efectúa la declaración de las retenciones y del IVA del segundo trimestre. Si alguna
de las declaraciones sale a pagar, lo hacemos mediante un cargo en la cuenta corriente.
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EJERCICIOS TEMA 6- EL IVA Y LAS RETENCIONES
Operaciones realizadas durante el 3º trimestre:
ñ) Compramos un ordenador nuevo para la empresa. Nos cuesta 500€, IVA del 21%
incluido. Se lo dejamos a deber a la tienda, que nos da un plazo de 6 meses para pagarlo
o) Contabiliza y paga con un cheque la nómina de un trabajador. El sueldo bruto es de
1.750€, las deducciones por la Seguridad Social son de 72€, y le aplican una retención
del IRPF del 15%
p) La Seguridad Social a cargo de la empresa asciende a 560€. Paga todo lo que le debe
a la Seguridad Social mediante un cargo en la cuenta corriente.
q) Le cobran en la cuenta corriente 415€ de la cuota del préstamo a largo plazo, de los
cuales, 28€ corresponden al pago de intereses.
r) El trabajador cobra el cheque de la nómina del apartado “o”
s) Recibimos la factura de 230€ de Seguros Que Mala Pata, por el seguro a terceros del
vehículo de la empresa. La pagamos al día siguiente por medio de una transferencia
bancaria
t) El Banco Uraño nos concede un préstamo de 3.000€, que tendremos que devolver en
un plazo de 9 meses
u) Vendemos mercaderías por valor de 6.000€, IVA del 4% incluido. Damos un plazo
de tres meses al cliente para que nos pague
v) Compramos mercaderías por valor de 900€ más el 21% de IVA, entregando un
pagaré al proveedor
w) Vendemos mercaderías por valor de 7.800€ más el 21% de IVA
x) Efectúa la declaración de las retenciones y del IVA del tercer trimestre. Si alguna de
las declaraciones sale a pagar, lo hacemos mediante un cargo en la cuenta corriente.
