SESIÓN 11- LA TRIBUTACIÓN MUNICIPAL Normas De lo anteriormente mencionado se puede concluir en

y aplicación. Sistema Tributario Loca lo siguiente:

LA TRIBUTACIÓN MUNICIPAL Los tributos comprenden: Impuestos, Contribuciones

y Tasas. En ese sentido, los Gobiernos Locales sólo
NOCIONES pueden crear, modificar, y suprimir contribuciones y
Los impuestos municipales son los tributos tasas o exonerar de ellos, dentro de su jurisdicción y
mencionados por el presente Título en favor de los con los límites que la ley señala.
Gobiernos Locales, cuyo cumplimiento no origina una Los gobiernos locales no pueden crear, modificar,
contraprestación directa de la Municipalidad al suprimir ni exonerar de los impuestos que por
contribuyente. La recaudación y fiscalización de su excepción la ley les asigna, para su administración.
cumplimiento corresponde a los Gobiernos Locales.
La Administración Tributaria Municipal – CONCEPTO
TEXTO ÚNICO ORDENADO DE LA LEY DE
TRIBUTACIÓN MUNICIPAL DECRETO SUPREMO Nº Es el órgano del Gobierno Local que tiene a su cargo la
156-2004-EF administración de los tributos dentro de su
jurisdicción, teniendo en consideración para tal fin las
TEXTO ÚNICO ORDENADO DE LA LEY DE reglas que establece el Código Tributario. Asimismo,
TRIBUTACIÓN MUNICIPAL DECRETO SUPREMO Nº se constituye en el principal componente ejecutor del
156-2004-EF sistema tributario y su importancia esta dada por la
NORMAS actitud que adopte para aplicar las normas tributarias,
para la recaudación y el control de los tributos
Se Aprueba el Texto Único Ordenado de la Ley de municipales.
Tributación Municipal, que consta de 6 Títulos, 12
Capítulos, 93 Artículos, 19 Disposiciones Transitorias, 5 La Administración Tributaria Municipal-
Disposiciones Finales, los cuales forman parte SISTEMA DE FUNCIONES
integrante del presente Decreto Supremo.
1.- SISTEMAS DE FUNCIONES OPERATIVAS O
La Administración Tributaria Municipal EJECUTORAS. - Constituyen la columna vertebral del
El artículo 74° 2do párrafo de la Constitución, señala conjunto de funciones que desarrolla la
que "Los gobiernos locales puede crear, modificar y Administración Tributaria, pues es a través de ellas por
suprimir contribuciones y tasas, o exonerar de éstas, donde se hace contacto con el contribuyente. Su
dentro de su jurisdicción y con los límites que señala la importancia está reflejada en la eficiencia y eficacia
ley." con que actúe y en la respuesta mediata o inmediata
que se observe en el comportamiento del
En concordancia con la Norma IV del Decreto contribuyente frente a la actitud mostrada por las
Legislativo 816 Código Tributario, establece que "Los funciones operativas de la Administración Tributaria.
gobiernos Locales, mediante ordenanza, pueden crear,
modificar y suprimir sus contribuciones, arbitrios, Función de recaudación: debe tener en cuenta tanto
derechos y licencias o exonerar de ellos, dentro de su la recepción de información por parte del
jurisdicción y con los límites que señala la ley". contribuyente, así como de las fechas de
vencimiento por tipo de tributo. También es
Asimismo, de acuerdo con lo establecido en el artículo importante prestarle la debida atención a los
52° del mencionado Código Tributario, "Los Gobiernos formularios que se utilizan tanto para el pago de
Locales administrarán exclusivamente las tributos como para las declaraciones juradas.
contribuciones y tasa municipales, sean estas últimas
derechos, licencias o arbitrios, y por excepción los ¿Cómo es que se debe recaudar? Debe realizarse a
impuestos que la Ley les asigne". través del sistema financiero, aprovechando la
infraestructura física que posee; para lo cual se deberá
La Norma II: Ámbito de aplicación, del Código firmar los convenios de recaudación pertinentes,
Tributario, establece que el término genérico de contar con los sistemas informáticos que permiten
tributo comprende a Impuesto, Contribución y Tasa tanto transferir a los bancos las deudas como
(Arbitrios, Derechos y Licencias). recepcionar información de éstos sobre la cancelación
de tributos. Esto implica también contar con un
sistema informático que permita realizar auditorías de
pago de tributos realizado a través del sistema 1.- SISTEMAS DE FUNCIONES OPERATIVAS O
financiero. EJECUTORAS. -

Cabe mencionar que los sistemas de recaudación Función de Cobranza Coactiva. - La función de
deben contemplar todas las posibilidades de poder Cobranza Coactiva es un procedimiento que faculta a
detectar a los contribuyentes que no cumplan con sus la Administración exigir al deudor tributario la
obligaciones en las fechas previstas, con la finalidad e acreencia impaga de naturaleza tributaria o no
realizar la emisión de los valores correspondientes. tributaria, debidamente actualizada, o a la ejecución
incumplida de una prestación de hacer o no hacer a
1.- SISTEMAS DE FUNCIONES OPERATIVAS O
favor de una Entidad de la Administración Pública
EJECUTORAS. -
Nacional, proveniente de relaciones jurídicas de
Función de fiscalización tributaria. - es aquella derecho público.
mediante la cual se determina el incumplimiento de
El Capítulo IV de la Ley Nº 26979, de Procedimiento de
las obligaciones tributarias que tengan los
Ejecución Coactiva, se han establecido el
contribuyentes, realizando un conjunto de acciones y
procedimiento de ejecución coactiva en el ámbito
tareas para obligarlos a cumplir con sus deudas. Ante
referido exclusivamente a las obligaciones tributarias
la imposibilidad y el grado de incumplimiento de la
de los Gobiernos Locales.
obligación tributaria de puede adoptarse criterios
como: Establece el marco jurídico para que las
Administraciones Tributarias Municipales no cometan
-La importancia fiscal de los contribuyentes (grandes,
excesos que perjudiquen a los contribuyentes y sobre
medianos o pequeños),
todo, que dichas acciones no queden impunes.
-La actividad económica desarrollada,
El procedimiento de cobranza coactiva se inicia con la
-Ubicación geográfica, etc. notificación de la Resolución de Ejecución Coactiva, la
cual contendrá un mandato de cumplimiento
De acuerdo con lo establecido en el artículo 62º del obligatorio bajo apercibimiento de iniciarse la
Código Tributario, la facultad de fiscalización de la ejecución forzosa a través de la aplicación de medida
Administración Tributaria se ejerce en forma cautelares
discrecional. Y, esta función incluye la inspección,
investigación y el control del cumplimiento de Tanto el Ejecutor como el Auxiliar Coactivo, deben
obligaciones tributarias, incluso de aquellos sujetos conocer las causas por las cuales se debe suspender el
que gocen de inafectación, exoneración o beneficios procedimiento de cobranza coactiva; es decir, las que
tributarios. Para tal efecto, dispone de una serie de prevé el artículo 16º de la Ley Nº 26979, como en los
facultades discrecionales, entre las aplicables al caso siguientes casos:
de los Gobiernos Locales, se pueden mencionar las
-Cuando exista a favor del interesado anticipos o
siguientes:
pagos a cuenta del mismo tributo, realizados en
-Exigir la presentación de informes y análisis exceso, que no se encuentren prescritos;
relacionados con hechos imponibles, exhibición de
-Cuando lo disponga el Tribunal Fiscal, conforme a los
documentos relacionados con hechos que determinen
dispuesto en el artículo 38º de la Ley Nº 26979; y
tributación, en la forma y condiciones solicitadas, para
lo cual se podrá otorgar un plazo que no podrá ser -Cuando se haya presentado, dentro de los plazos de
menor de 3 días hábiles. ley, recurso impugnatorio de reclamación; de
apelación ante la Municipalidad Provincial de ser el
-Requerir a terceros informaciones y exhibición de sus
caso; apelación ante el Tribunal Fiscal o demanda
libros registros, documentos relacionados con hechos
contencioso administrativa, que se encontrara en
que determinen tributación, en la forma y condiciones
trámite.
solicitadas, para lo cual se podrá otorgar un plazo que
no podrá ser menor de tres (3) días hábiles. 2.- SISTEMAS DE FUNCIONES DE APOYO. - Las
funciones de apoyo constituyen el soporte informativo
-Requerir el auxilio de la fuerza pública para el
del proceso tributario y cumplen su cometido al
desempeño de sus funciones, que será prestado de
organizar los datos obtenidos por la administración
inmediato bajo responsabilidad.
tributaria y proporcionar información oportuna para
-Dictar las medidas para erradicar la evasión tributaria.
facilitar una rápida acción de las unidades que efectivo sobre la recaudación y tomar medidas
cumplen funciones operativas. oportunas en caso de que pueda verse afectada la
recaudación (caída) sin que medien efectos exógenos.
Dentro de estas funciones de apoyo podemos
determinar las siguientes: Es necesario medir la efectividad de cobranza a través
de la emisión de valores para deudas que han vencido,
-La función de registro de Contribuyentes
con el objetivo de determinar los costos adicionales en
-La función de Gestión los que se incurre por efectos de emisión y
notificación de valores; asimismo determinar la
-Estas dos funciones, que en la actualidad son relación entre los valores emitidos y los cobrados
realizadas manualmente en algunas municipalidades antes del plazo de vencimiento, después del plazo y
al interior del país, adquieren mayor rapidez con el los que pasan a Cobranza Coactiva.
uso apropiado de computadoras y sistemas de
información. 3.- SISTEMAS DE FUNCIONES DE ASESORAMIENTO O
NORMATIVAS. - Tienen por objeto prestar asesoría y
2.- SISTEMAS DE FUNCIONES DE APOYO. - recomendar la práctica de actividades que
-Función de Registros de Contribuyentes. - Es una de proporcionen una mayor eficacia a las unidades que
las más importantes dentro del sistema de cumplen funciones operativas. Esta asesoría
funcionamiento de apoyo y su principal objetivo es el comprende el aspecto legal, el planeamiento y los
de proveer información sobre la situación tributaria de métodos de trabajo del proceso tributario.
los contribuyentes. Para tal fin debe organizar la Funciones de Asesoramiento Legal. - Esta función
información que es recepcionada a través de las cumple con su cometido proporcionando orientación
declaraciones juradas. Dicha organización comprende legal en materia tributaria a las unidades operativas o
la clasificación, ordenamiento y actualización de la ejecutoras del proceso tributario. Corresponde a esta
información identificada de los contribuyentes función la interpretación y divulgación de las
respecto al tributo y base imponible respectivamente. disposiciones tributarias que son aprobadas por el
Respecto a la atención al contribuyente, ésta debe Poder Legislativo, Poder Ejecutivo y por el Consejo
considerar en primer lugar el trato que se le debe Municipal respectivo.
brindar a los contribuyentes, recordando en todo La asistencia que da esta función comprende la
momento que es a este último al que se le debe todo sistematización de las leyes, reglamentos, ordenanzas,
el respeto y consideración porque es el “cliente” de la municipales y toda disposición sobre materia
Administración Tributaria. tributaria (estructura tributaria y Código Tributario), su
2.- SISTEMAS DE FUNCIONES DE APOYO. - interpretación, aplicación al opinar sobre consultas y
reclamaciones y difusión, tanto a las unidades que
- Función de Gestión. - tiene por objetivo brindar cumplen funciones en la administración de tributos
información clasificada y resumida que muestre el como a los contribuyentes para orientarlos en el
avance y logros obtenidos por la Administración cumplimiento de sus obligaciones tributarias.
Tributaria en hechos valorados numéricamente. Es de
gran utilidad para establecer una política tributaria, -Función. - a través de ella se evitará la multiplicidad
facilitar la evaluación de procedimientos y resultados de interpretaciones para la aplicación de las normas
obtenidos a efectos de perfeccionar la marcha tributarias que en muchos casos confunden a la propia
administrativa y realizar una eficiente toma de administración y a los contribuyentes.
decisiones. Adicionalmente, corresponde a esta función su
participación en las proposiciones que se formulen
En consecuencia, es función primordial registrar la para perfeccionar la legislación tributaria municipal.
recaudación por tipo de tributo y por períodos, la
emisión de valores, el pago voluntario, la cobranza Funciones de Planeamiento. - Constituye en el
coactiva, el pago por fraccionamiento, el pago a través sistema de funciones de la Administración Tributaria,
del otorgamiento de beneficios tributarios, con el objeto de contar con los elementos suficientes
que le permita recomendar ajustes en la estructura
Es importante para la Administración Tributaria tener tributaria, necesarios para aumentar o mantener los
registrada la recaudación en forma discriminada por niveles de rendimiento real de los tributos que
tipo de tributos y por períodos (diaria, semanal, administra, así como el diseño y propuesta de
mensual, anual), con la finalidad de llevar un control
actividades que mejoren la eficiencia y eficacia de las Sancionar el incumplimiento de las obligaciones
unidades que ejecutan funciones operativas. tributarias.

4.- SISTEMAS DE FUNCIONES DE COORDINACIÓN Y -Elaborar las estadísticas tributarias.

DIRECCIÓN. - Están a cargo de personas con un
El Servicio de Administración Tributaria – SAT-
completo conocimiento del sistema tributario
ESTRUCTURA
municipal, conocer los fines y objetivos de la
administración y tener la suficiente capacidad para Mediante Edicto Nº 227, de fecha 04 de octubre de
sincronizar en forma ordenada la interrelación y los 1996, se aprobó el Estatuto del Servicio de
esfuerzos que realizan las áreas operativas. Administración Tributaria SAT, estableciéndose como
estructura orgánica, la siguiente:
El Servicio de Administración Tributaria – SAT
ALTA DIRECCIÓN
Fue creado por la Municipalidad Metropolitana de
jefe del Servicio de Administración Tributaria
Lima mediante Edicto Nº 225, de fecha 04 de octubre
jefe Adjunto
de 1996, como un organismo público descentralizado,
ORGANOS DE APOYO Y ASESORIA
con personería jurídica de Derecho Público Interno y
con autonomía administrativa, económica, Gerencia de Auditoría Interna
presupuestaria y financiera. Gerencia de Administración
ORGANOS DELINEA
La finalidad del SAT es organizar y ejecutar la
Gerencia de Operaciones
administración, fiscalización y recaudación de todos
Gerencia de Asuntos Legales
los ingresos tributarios de la Municipalidad.
Gerencia de Planeamiento
-Promover la política tributaria de la Municipalidad. Gerencia de Informática
OFICINAS ZONALES
-Individualizar el sujeto pasivo de las obligaciones
Cabe destacar que dentro de la Gerencia de
tributarias municipales.
Operaciones se crearon los siguientes departamentos:
-Determinar y liquidar la deuda tributaria.
Departamento de Orientación
-Recaudar los ingresos municipales por concepto de Departamento de Registro
impuestos, contribuciones y tasas, así como multas Departamento de Control de la Deuda
administrativas. Departamento de Cobranza Coactiva
Departamento de Fiscalización
-Fiscalizar el correcto cumplimiento de las Departamento de Reclamos y Devoluciones.
obligaciones tributarias.
LOS IMPUESTOS MUNICIPALES
-Conceder aplazamiento o fraccionamiento de la
deuda tributaria. Son tributos mencionados en favor de los Gobiernos
Locales, cuyo cumplimiento
-Resolver los reclamos que los contribuyentes
presenten contra actos de la administración tributaria no origina una contraprestación directa de la
provincial y de las administraciones tributarias Municipalidad al contribuyente. La recaudación y
distritales, en este último caso de conformidad con lo fiscalización de su cumplimiento corresponde a los
establecido por el último párrafo del artículo 96º de la Gobiernos Locales; siendo:
Ley Nº 23853 – Ley Orgánica de Municipalidades.
a) Impuesto Predial.
-Realizar la ejecución coactiva para el cobro de las
b) Impuesto de Alcabala.
deudas tributarias, considerando todas aquellas
deudas derivadas de obligaciones tributarias “c) Impuesto al Patrimonio Vehicular”. (*) Inciso
municipales, así como el cobro de multas y otros
sustituido por el artículo 2 del Decreto Legislativo Nº
ingresos de derecho público.
952, publicado el 3 de febrero de 2004.
-Informar adecuadamente a los contribuyentes sobre
las normas y procedimientos que deben observar para d) Impuesto a las Apuestas.
cumplir con sus obligaciones.
e) Impuesto a los Juegos.
“f) Impuesto a los Espectáculos Públicos no Serán las personas naturales o jurídicas que al 1° de
enero de cada año resultan propietarios de los
Deportivos”. (*) Inciso sustituido por el artículo 2 del
predios.
Decreto Legislativo Nº 952, publicado el 3 de febrero
En caso de venta del predio, el comprador asumirá la
de 2004. condición de contribuyente a partir del 1° de enero del
año siguiente de producida la transferencia. En el caso
LOS IMPUESTOS MUNICIPALES- EXIGENCIA DEL de condóminos o copropietarios, ellos están en la
CUMPLIMIENTO obligación de comunicar a la municipalidad de su
Los notarios públicos deberán requerir que se acredite distrito la parte proporcional del predio que les
el pago de los impuestos de) Impuesto Predial, b) corresponde (% de propiedad). Sin embargo, la
Impuesto de Alcabala y c) Impuesto al Patrimonio municipalidad puede exigir a cualquiera de ellos el
Vehicular, en el caso de que se transfieran los bienes pago total del impuesto.
gravados con dichos impuestos, para la inscripción o SUJETOS PASIVOS.-
formalización de actos jurídicos. La exigencia de la
acreditación del pago se limita al ejercicio fiscal en Son sujetos pasivos en calidad de contribuyentes, las
que se efectuó el acto que se pretende inscribir o personas naturales o jurídicas propietarias de los
formalizar, aun cuando los períodos de vencimiento predios, cualquiera sea su naturaleza.
no se hubieran producido.
Excepcionalmente, se considerará como sujetos
SESIÓN 12 - LOS IMPUESTOS MUNICIPALES (I) El pasivos del impuesto a los titulares de concesiones
Impuesto predial y el impuesto de alcabala otorgadas al amparo del Decreto Supremo Nº 059-96-
PCM, Texto Único Ordenado de las normas con rango
El Impuesto predial de Ley que regulan la entrega en concesión al sector
NOCIONES privado de las obras públicas de infraestructura y de
servicios públicos, sus normas modificatorias,
Es el impuesto que deberá ser pagado en la ampliatorias y reglamentarias, respecto de los predios
municipalidad distrital donde se ubica el predio. Este que se les hubiesen entregado en concesión, durante
impuesto se aplica a todos los predios urbanos y el tiempo de vigencia del contrato.
rústicos en base a su autoevalúo.
Los predios sujetos a condominio se consideran como
-El Impuesto Predial es de periodicidad anual y grava pertenecientes a un solo dueño, salvo que se
el valor de los predios urbanos y rústicos. comunique a la respectiva Municipalidad el nombre
-Para efectos del Impuesto se considera predios a los de los condóminos y la participación que a cada uno
terrenos, incluyendo los terrenos ganados al mar, a los corresponda. Los condóminos son responsables
ríos y a otros espejos de agua, así como las solidarios del pago del impuesto que recaiga sobre el
edificaciones e instalaciones fijas y permanentes que predio, pudiendo exigirse a cualquiera de ellos el
constituyan partes integrantes de dichos predios, que pago total.
no pudieran ser separadas sin alterar, deteriorar o
destruir la edificación. (art. 08 TEXTO ÚNICO Cuando la existencia del propietario no pudiera ser
ORDENADO DE LA LEY DE TRIBUTACIÓN MUNICIPAL). determinada, son sujetos obligados al pago del
impuesto, en calidad de responsables, los poseedores
MONTO o tenedores, a cualquier título, de los predios afectos,
Monto de pago.- Si cuentas con un solo predio, el sin perjuicio de su derecho a reclamar el pago a los
impuesto predial se calculará en base al autovalúo de respectivos contribuyentes
ese predio al 1° de enero de cada año. Sin embargo, si Ante la compra de un predio. - Cuando se compra un
cuentas con más de un predio en la misma predio, se debe inscribir el predio: en el caso del
jurisdicción, se sumarán los autovalúos de todos tus Cercado de Lima, en el SAT y en caso de provincias,
predios y tu impuesto predial se calculará a partir de deberás hacerlo en tu municipalidad distrital. El
esta suma. proceso de inscripción es por el que se registra como
Responsables del pago del Impuesto Predial nuevo propietario del predio y así puedes empezar a
pagar tu impuesto predial. El antiguo propietario será
el responsable de pagar todo el año predial del año de
transferencia, mientras que el comprador será Hasta 15 UIT 0.2%
responsable de hacer el pago predial recién desde el
Más de 15 UIT y hasta 60 UIT 0.6%
1° de enero del año siguiente a realizada la
transferencia. Más de 60 UIT 1.0%
Ante la venta de un predio.- A la venta de un predio, Las Municipalidades están facultadas para establecer
debe hacerse el descargo del predio. En el caso del un monto mínimo a pagar por concepto del impuesto
Cercado de Lima, en el SAT y en el caso de provincias, equivalente a 0.6% de la UIT vigente al 1 de enero del
ante el municipio distrital. Este proceso es por el que año al que corresponde el impuesto.
le comunica al municipio que ya no eres el propietario
de ese predio. Como antiguo propietario, serás el
responsable de pagar todo el año predial del año de obligados a presentar declaración jurada:
transferencia, mientras que el comprador será el
responsable de hacer el pago predial recién desde el a) Anualmente, el último día hábil del mes de febrero,
1° de enero del año siguiente a realizada la salvo que el Municipio establezca una prórroga.
transferencia. b) Cuando se efectúa cualquier transferencia de
BASE IMPONIBLE: dominio de un predio o se transfieran a un
concesionario la posesión de los predios integrantes
La base imponible para la determinación del impuesto de una concesión efectuada al amparo del Decreto
está constituida por el valor total de los predios del Supremo Nº 059-96-PCM, Texto Único Ordenado de
contribuyente ubicados en cada jurisdicción distrital. las normas con rango de Ley que regulan la entrega en
A efectos de determinar el valor total de los predios, concesión al sector privado de las obras públicas de
se aplicará los valores arancelarios de terrenos y infraestructura y de servicios públicos, sus normas
valores unitarios oficiales de edificación vigentes al 31 modificatorias, ampliatorias
de octubre del año anterior y las tablas de y reglamentarias, o cuando la posesión de éstos
depreciación por antigüedad y estado de revierta al Estado, así como cuando el predio
conservación, que formula el Consejo Nacional de existente, cuya declaratoria de edificación ha sido
Tasaciones - CONATA y aprueba anualmente el debidamente declarada, sufra modificaciones en sus
Ministro de Vivienda, Construcción y Saneamiento características que sobrepasen al valor de 5 UIT. En
mediante Resolución Ministerial. estos casos, la declaración jurada debe presentarse
Las instalaciones fijas y permanentes serán valorizadas hasta el último día hábil del mes siguiente de
por el contribuyente de acuerdo a la metodología producidos los hechos.
aprobada en el Reglamento Nacional de Tasaciones y c) Cuando así lo determine la administración tributaria
de acuerdo a lo que establezca el reglamento, y para la generalidad de contribuyentes y dentro del
considerando una depreciación de acuerdo a su plazo que determine para tal fin.
antigüedad y estado de conservación.
FORMAS DE CANCELAR:
Dicha valorización está sujeta a fiscalización posterior
por parte de la Municipalidad respectiva. En el caso de a) Al contado, hasta el último día hábil del mes de
terrenos que no hayan sido considerados en los planos febrero de cada año.
básicos arancelarios oficiales, el valor de los mismos b) En forma fraccionada, hasta en 04 cuotas
será estimado por la Municipalidad Distrital respectiva trimestrales. En este caso, la primera cuota será
o, en defecto de ella, por el contribuyente, tomando equivalente a un cuarto del impuesto total resultante
en cuenta y deberá pagarse hasta el último día hábil del mes de
el valor arancelario más próximo a un terreno de febrero. Las cuotas restantes serán pagadas hasta el
iguales características. último día hábil de los meses de mayo, agosto y
noviembre, debiendo ser reajustadas de acuerdo a la
CALCULO: variación acumulada del Índice de Precios al Por
El impuesto se calcula aplicando a la base imponible la Mayor (IPM) que publica el Instituto Nacional de
escala progresiva acumulativa siguiente: Estadística e Informática (INEI), por el período
comprendido desde el mes de vencimiento de pago de
Tramo de autoevalúo Alícuota la primera cuota y el mes precedente al pago.
INAFECTOS AL PAGO: El TUO de la Ley de Tributación Municipal no estable
un concepto en cuanto al Impuesto de Alcabala, más
a) El gobierno central, gobiernos regionales y
solamente señala lo siguiente en su Artículo 21: "El
gobiernos locales; excepto los predios que hayan sido
Impuesto de Alcabala es de realización inmediata y
entregados en concesión al amparo del Decreto
grava las transferencias de propiedad de bienes
Supremo Nº 059-96-PCM.
inmuebles urbanos o rústicos a título oneroso o
b) Los gobiernos extranjeros, en condición de gratuito, cualquiera sea su forma o modalidad,
reciprocidad, siempre que el predio se destine a inclusive las ventas con reserva de dominio; de
residencia de sus representantes diplomáticos o al acuerdo a lo que establezca el reglamento".
funcionamiento de oficinas dependientes de sus
Es por ello que:
embajadas, legaciones o consulados, así como los
predios de propiedad de los organismos El Diccionario de la Real Academia Española define
internacionales reconocidos por el Gobierno que les Alcabala como: "El Tributo del tanto por ciento del
sirvan de sede. precio que pagaba al fisco el vendedor en el contrato
de compraventa "
c) Las sociedades de beneficencia.
Entonces señalare que:
d) Las entidades religiosas, siempre que se destinen a
templos, conventos, monasterios y museos. El impuesto de Alcabala es el tributo que se paga por
las transferencias de inmuebles urbanos o
e) Las entidades públicas destinadas a prestar
rústicos. La transferencia puede darse mediante
servicios médicos asistenciales.
una venta, donde hay dinero de por medio
f) El Cuerpo General de Bomberos. (oneroso) o en forma de donación (gratuito),
cualquiera sea su forma o modalidad, inclusive las
g) Las Comunidades Campesinas y Nativas de la sierra ventas con reserva de dominio.
y selva, con excepción de las extensiones cedidas a
terceros para su explotación económica. Inmuebles Urbanos: Se consideran así a los terrenos
urbanos, a las edificaciones y sus obras
h) Las universidades y centros educativos, complementarias. Adicionalmente, debemos entender
debidamente reconocidos, respecto de sus predios por terreno urbano a aquel terreno en un centro
destinados a sus finalidades educativas y culturales, poblado y que se destine a vivienda, comercio,
conforme a la Constitución. industria o cualquier otro fin urbano, así como, a los
i) Las concesiones en predios forestales del Estado terrenos sin edificar, siempre que cuenten con los
dedicados al aprovechamiento forestal y de fauna servicios generales propios del centro poblado y
silvestre y en las plantaciones forestales. aquellos que tengan terminadas y recepcionadas
obras de habilitación urbana.
j) Los predios cuya titularidad correspondan a
organizaciones políticas como: partidos, movimientos Inmuebles Rústicos: Se consideran así a aquellas
o alianzas políticas, reconocidos por el órgano tierras aptas para el cultivo, para pasto y para la
electoral correspondiente. producción forestal.

k) Los predios cuya titularidad corresponda a Sujetos del Impuesto de Alcabala

organizaciones de personas con discapacidad Sujeto Activo: Es sujeto Activo, la Municipalidad
reconocidas por el CONADIS. Provincial el cual se encarga del cobro del Impuesto a
I) Los predios cuya titularidad corresponda a través del SAT
organizaciones sindicales, debidamente reconocidas Sujeto Pasivo. - Según Artículo 23 de la Ley de
por el Ministerio de Trabajo y Promoción Social. Tributación Municipal: "Es sujeto pasivo en calidad de
m) Los clubes departamentales, provinciales y contribuyente, el comprador o adquirente del
distritales, constituidos conforme a Ley, así como la inmueble".
asociación que los representa, siempre que el predio Por lo tanto, está obligado al pago el comprador o
se destine a sus fines institucionales específicos. adquiriente del inmueble.
EL IMPUESTO ALCABALA Formalización de la Transferencia. - Para formalizar la
transferencia de propiedad la Ley de Tributación
Municipal establece en su Artículo 7: "Los Notarios y Arresto Ciudadano
Registradores Públicos le solicitan la liquidación y pago
NOCIONES
del Impuesto de Alcabala o en su defecto, la
Constancia de No pago como requisito indispensable Es la privación de la libertad practicada por cualquier
para formalizar la transferencia." ciudadano sobre un delincuente cuando es
sorprendido en flagrante delito. Esto es permitido por
Base Imponible: La base imponible del impuesto es
la Constitución, que reconoce el derecho de los
el valor de transferencia, el cual no podrá ser menor al
ciudadanos de retener a quienes están cometiendo un
valor del autoevalúo del inmueble, correspondiente al
delito, cuando la autoridad competente no está
ejercicio en que se produce la transferencia.
presente, pero debiendo entregar inmediatamente al
A la referida base se aplicará la tasa del impuesto del arrestado y las cosas que son el cuerpo del delito a la
3%. Policía más cercana.

No está afecto al Impuesto de Alcabala, el tramo Se entiende por entrega inmediata el tiempo que
comprendido por las primeras 10 UIT del valor del toma dirigirse a la dependencia policial más cercana o
inmueble. al policía que se encuentre por las inmediaciones del
lugar. En ningún caso el arresto autoriza a encerrar o
Exonerados al Impuesto
mantener privada de su libertad en un lugar público o
Las siguientes transferencias: privado hasta su entrega a la autoridad policial a la
persona (No me queda claro, pues para llevarse a
a) Los anticipos de legítima. cabo la entrega del delincuente a la policía, este debe
b) Las que se produzcan por causa de muerte. ser privado de su libertad). La Policía redactará un acta
donde se haga constar la entrega y las demás
c) La resolución del contrato de transferencia que se circunstancias de la intervención.
produzca antes de la cancelación del precio.
No debe olvidarse que el arresto ciudadano, al igual
d) Las transferencias de aeronaves y naves. que la detención policial, sólo pueden ser llevados a
e) Las de derechos sobre inmuebles que no conlleven cabo en casos de flagrante delito. Es importante
la transmisión de propiedad. resaltar que el personal del Serenazgo, al igual que
cualquier ciudadano que arreste a una persona en
f) Las producidas por la división y partición de la masa flagrancia delictiva, debe ponerla de inmediato a
hereditaria, de gananciales o de condóminos disposición de la policía más cercana. Quien practique
originarios. indebidamente el arresto es susceptible de ser
denunciado, según sea el caso, por coacción y
g) Las de alícuotas entre herederos o de condóminos
secuestro.
originarios.
Indicar ante quién denunciar; ¿se necesita abogado
INAFECTOS AL PAGO DEL IMPUESTO: la adquisición de
para esto? ¿Cuál es la sanción por el abuso de
propiedad inmobiliaria que efectúe las siguientes
autoridad y secuestro?
entidades:
CONCEPTO
a) El Gobierno Central, las Regiones y las
Municipalidades. Es la facultad que asiste a todo ciudadano de poder
privar la libertad ambulatoria a otro en casos de
b) Los Gobiernos extranjeros y organismos
flagrante delito, quien debe dar cuenta de manera
internacionales.
inmediata a la autoridad policial a fin de pueda tomar
c) Entidades religiosas. disposición de ella a la brevedad posible. De esta
forma, el ciudadano coadyuva con la función policial,
d) Cuerpo General de Bomberos Voluntarios del Perú.
siendo este el propósito del reconocimiento legal la
e) Universidades y centros educativos, conforme a la aprehensión ciudadana contra quien ha sido
Constitución. sorprendido en la realización de un hecho punible en
flagrancia.
SESIÓN 13 - LOS IMPUESTOS MUNICIPALES (II)
Teoría y práctica. Análisis de casuística Para ello, debe existir una valoración objetiva, basada
en hechos o información que convencerían a cualquier
observador que la persona arrestada pudo haber 3.- El delincuente ha huido y ha sido identificado
cometido un delito en cualesquiera de los tipos de durante o inmediatamente después de que cometió el
flagrancia; lo que dependerá de las circunstancias del delito, sea por la víctima o por otra persona que haya
caso en concreto. visto el hecho, o por medio audiovisual o equipos que
hayan registrado su imagen, y es encontrado dentro
REQUISITOS
de las 24 horas de cometido el delito.
Está regulado en el art. 260 del CPP, que a la letra
4.- El delincuente es encontrado dentro de las 24
indica:
horas después de cometido el delito con objetos
procedentes del delito o que hayan sido empleados
para cometer el delito, o con señales (por ejemplo, en
Artículo 260.- Arresto Ciudadano su ropa) que indiquen su probable autoría y
1. En los casos previstos en el artículo anterior, toda participación en el hecho delictuoso.
persona podrá proceder al arresto en estado CARACTERISTICAS
de flagrancia delictiva.
A diferencia de la detención, el arresto ciudadano no
2. En este caso debe entregar inmediatamente al es una medida de coerción personal realizada u
arrestado y las cosas que constituyan el cuerpo del ordenada por una autoridad, por ello reviste de ciertas
delito a la Policía más cercana. Se entiende por características como, por ejemplo:
entrega inmediata el tiempo que demanda el dirigirse
a la dependencia policial más cercana o al Policía que i) es facultativa, pues el ciudadano no está obligado a
se halle por inmediaciones del lugar. En ningún caso el arrestar a otro, por tanto, nadie puede ser sancionado
arresto autoriza a encerrar o mantener privada de su en caso de no realizar un arresto ciudadano;
libertad en un lugar público o privado hasta su entrega
ii) solamente procede en alguno de los tres tipos de
a la autoridad policial. La Policía redactará un acta
flagrancia desarrollados;
donde se haga constar la entrega y las demás
circunstancias de la intervención. iii) no autoriza a los ciudadanos a interrogar a los
arrestados ni a ejercer violencia contra ellos, por
Así las cosas, realizando un análisis de ambos artículos
tanto, queda proscrita toda forma de lesiones luego
podemos afirmar que la detención policial y el arresto
de haberlos aprehendido (linchamientos);
ciudadano encuentran similitud, y el presupuesto en
común consiste en advertir flagrancia delictiva. iv) no autoriza a los ciudadanos a registrar a los
arrestados, pues los ciudadanos no realizan actos de
EXTENSION
investigación;
El artículo 260, del CPP extendió esta facultad a los
v) no requiere orden previa, pues normalmente es
particulares y estableció la figura del arresto
realizada por iniciativa individual de ciudadanos
ciudadano, en estado de flagrancia delictiva.
espectadores u organizada como, por ejemplo: juntas
Constituye un acto de colaboración ciudadana con
vecinales, serenazgo, rondas urbanas, etc. y,
la administración de justicia en la aprehensión de
quien ha sido sorprendido en la realización de un vi) la puesta a disposición de una autoridad debe ser
hecho punible. Para ello, debe existir una sospecha inmediata, por tanto, queda prohibida toda privación
razonable, basada en hechos o información que de libertad innecesariamente prolongada en el
convencerían a un observador de que la persona en tiempo.
cuestión pudo haber cometido el delito; lo que
LIMITE
dependerá de las circunstancias del caso en concreto.
Teniendo en cuenta que, una vez realizada la
DELITO FLAGRANTE
aprehensión del arrestado, tiene que darse aviso
Hay delito flagrante cuando concurren los 04 inmediatamente a la autoridad policial, una vez que se
supuestos: haya puesto a disposición de la dependencia policial
correspondiente, regirá el mismo plazo señalado en el
1.- El delincuente es descubierto cometiendo el delito.
numeral 1 del art 264 del CPP (Artículo 264.- Plazo de
2.- El delincuente acaba de cometer el delito y es la detención
descubierto.
1. La detención policial sólo dura un plazo la intensidad de la restricción y al derecho restringido:
de veinticuatro (24) horas o el término de la la libertad personal ambulatoria.
distancia).
CONCEPTO
ACTA
es aquella que expide el juez de la investigación
La puesta a disposición del arrestado ante la autoridad preparatoria cuando existen razones plausibles para
competente no es el último paso para convalidar dicha considerar que una persona ha cometido un delito
aprehensión. sancionado, con pena privativa de la libertad superior
a 04 años. Asimismo, por las circunstancias del caso,
En este caso, la dependencia policial receptora tiene
puede desprenderse cierta posibilidad de fuga y
que elaborar la correspondiente acta de arresto
obstaculización de la averiguación de la verdad,
ciudadano, entendida como prueba
siempre y cuando no exista el supuesto de flagrancia
preconstituida, realizada en tales condiciones por la
delictiva.
urgencia e irrepetibilidad. Sin embargo, para ingresar
de forma legítima como medio probatorio en el Otra diferencia digna de resaltar es que la detención
proceso penal, tiene que incorporarse a quienes preliminar judicial dura 48 horas, pero puede ser
participaron en la diligencia y/o suscribieron el acta, ampliada hasta los 10 días e inclusive 15 en los casos
por medio de sus declaraciones personales. En ese de tráfico ilícito de drogas, terrorismo y espionaje; sin
sentido, los firmantes de dicha acta deben declarar en embargo, la prisión preventiva puede duras 9, 18 y
la etapa de investigación y acudir, de ser necesario, al hasta 36 meses cuando se trata de crimen organizado.
momento del juicio oral Asimismo, la primera busca asegurar la presencia del
imputado para realizar diligencias urgentes, en cambio
Arresto Ciudadano
la Prisión Preventiva, busca asegurar la presencia del
En ese sentido, se trata de una situación que ocurre imputado a la etapa de la investigación y del juicio
ante la imposibilidad de obtener una orden de oral, se impone cuando existe peligro procesal y así
detención preliminar previa o algún otro sustento asegurar el cumplimiento de una probable sanción
escrito pues la inmediatez exige una detención penal.
policial y habilita un arresto ciudadano.
REQUISITOS
Detención Preliminar
Art. 261 del CPP establece los siguientes supuestos:
NOCIONES
a) Situación de no flagrancia, razones plausibles de la
Las medidas de coerción personal para lograr la comisión de un delito con pena superior a 4 años de
sujeción del imputado al proceso penal, pueden ser de privación de libertad y cierta posibilidad de fuga; no
diversa naturaleza e intensidad. Dos son, sin embargo, restringe la petición a una etapa procesal
las que dan mayores problemas de aplicación. determinada, sino únicamente la apreciación de una
La detención preliminar y la —ya muy controvertida baja intensidad
— prisión preventiva. de fumus delicti comissi y periculum libertatis

Se discute en la detención preliminar, si tiene por b) Evitación de la detención en flagrancia; no impide

finalidad aprehender al imputado, con fines de prisión que, ante la evitación de la detención en flagrancia, el
posterior, o sólo con el objetivo de realizar actos de fiscal pueda formalizar investigación preparatoria; y,
investigación determinados. Por su parte, la prisión
c) Fuga de un establecimiento de detención
preventiva, ofrece los mayores problemas de
preliminar.
aplicación, respecto del entendimiento de todos los
presupuestos concurrentes y exigibles. La Corte OPORTUNIDAD
Suprema expidió el acuerdo plenario 1-2019 sobre
Si bien, los supuestos pueden comunicar un estadio
dicha medida de coerción, que repitió y reforzó
preliminar de investigación, tal interpretación resulta
algunos criterios para una mejor aplicación.
sesgada, cuando verificamos la finalidad, que es la
Lo cierto es que, por más doctrina y criterios sujeción por una reducida duración temporal, bajo
jurisprudenciales que se expongan, las medidas custodia policial.
siempre tendrán carácter controvertible, en atención a
Lo que sí parece difícil, es que la detención preliminar
pueda ordenarse en etapa intermedia o juicio oral,
pues el corto tiempo de duración, no permitiría judicial, sin ninguna finalidad específica, que la simple
desarrollar alguna finalidad en dichas etapas concurrencia del segundo presupuesto previsto en el
procesales. Así, en etapa intermedia, ni siquiera es artículo 261 del código procesal penal.
exigible la presencia del imputado, mientras que, en
vi. Ante la fuga del centro policial de detención, el
juicio oral, debido a sus propias reglas, entra a tallar
fiscal solicita su recaptura, utilizando el mecanismo de
otra institución jurídica que es la contumacia.
la detención preliminar judicial, afirmando que la
En resumen, la detención preliminar judicial, puede finalidad es la misma, que correspondía, antes de la
ordenarse tanto durante las diligencias previas o fuga, por lo que no se requiere ninguna justificación
durante la investigación ya formalizada, pues no existe adicional.
límite legal que impida la materialización de dicha
De los casos propuestos, se debe establecer cuál es la
medida de sujeción.
finalidad de la medida de detención preliminar
FINALIDAD judicial, pues lo cierto es que, no resulta razonable ni
racional, ordenar una medida de coerción, por el sólo
Uno de los principales problemas que se presentan en
hecho de presentarse los supuestos de procedencia,
la detención, es la identificación precisa de su
sin ninguna finalidad específica.
finalidad. El artículo 261 del código procesal penal, no
expresa ninguna finalidad en particular, sino Anotado ello, corresponde establecer si puede
únicamente los presupuestos de procedencia. El gran utilizarse la detención preliminar, únicamente para
cuestionamiento reside en determinar, si es posible peticionar prisión preventiva, o se exige una finalidad
ordenar la detención, únicamente para solicitar la adicional y específica que permita diferenciar ambas
prisión posterior. Como medida de sujeción en medidas, no sólo en relación de antecedente a
custodia policial, podrían darse diversos supuestos. consecuente.
Verifiquemos los siguientes a modo de ejemplo:
SUPUESTO DE APLICACION
i. Se inicia una indagación preliminar en contra de una
Letras b y c del apartado 1 del artículo 261 del CPP. En
persona quien, ante la noticia pública de dicha
cuanto al primer supuesto, se indica que el Juez de
investigación, pretende salir del país. Luego, el fiscal
investigación preparatoria dicta detención preliminar,
peticiona detención preliminar, invocando el primer
cuando:
supuesto contenido en el artículo 261 del código
procesal penal, ordenándose su captura en el mismo i) «El sorprendido en flagrante delito, logre evitar su
aeropuerto. detención»
ii. Se inicia investigación preliminar, con Al parecer, al fiscal no se le exige más que acreditar la
desconocimiento del paradero del investigado. El evitación de detención en flagrancia, sin ninguna otra
fiscal, solicita detención preliminar, bajo el primer finalidad adicional. El problema, sin embargo, radica
presupuesto, con la finalidad de sujetarlo en la proporcionalidad de la medida, como exigencia
temporalmente, bajo custodia policial, mientras infalible, prevista en el artículo 253.2 del código
termina de practicar los actos de indagación procesal penal, para toda medida de coerción
preliminar y formalizar la investigación preparatoria, procesal.
para requerir la medida de prisión preventiva.
En cuanto al supuesto previsto en la letra c del
iii. Durante las diligencias preliminares, el fiscal apartado 1 del artículo 261, se indica que el juez de
necesita al investigado –ausente–, a fin de practicar un investigación, dicta mandato de detención preliminar,
reconocimiento en rueda, y poder continuar las cuando:
investigaciones en su contra. Con tal finalidad,
requiere detención preliminar judicial. ii. «El detenido se fugare de un centro de detención
preliminar»
iv. Durante las diligencias preliminares, el fiscal solicita
detención preliminar respecto del imputado ausente, Tal norma, comunica claramente que, si un detenido
aunque no necesita de su presencia para la práctica de escapa a la custodia policial, la policía no puede
algún acto de investigación. recapturarlo sin orden judicial. El estado no le ha
otorgado dicha facultad.
v. Ante el conocimiento de la evasión de detención en
flagrancia, el fiscal requiere detención preliminar En tal caso, el fiscal deberá requerir detención
preliminar, para posibilitar su recaptura
Más complicado resulta el primer supuesto, complejidad en la investigación, puede durar
establecido en la letra a del apartado 1 del artículo un plazo máximo de 07 días.
261 del código procesal penal, que permita la orden
En los delitos cometidos por organizaciones
de detención, cuando:
criminales, la detención preliminar o la detención
iii. «No se presente un supuesto de flagrancia judicial por flagrancia puede durar un plazo máximo
delictiva, pero existan razones plausibles para de 10 días.
considerar que una persona ha cometido un delito
La detención policial o la detención preliminar puede
sancionado con pena privativa de libertad superior a
durar hasta un plazo no mayor de quince días
cuatro años y, por las circunstancias del caso, puede
naturales en los delitos de terrorismo, espionaje,
desprenderse cierta posibilidad de fuga u
tráfico ilícito de drogas.
obstaculización de la averiguación de la verdad»
En la mayoría de los casos cuando se trata de
SOSPECHA
organizaciones criminales existe e incluye la detención
Para ordenar la detención preliminar judicial, no es con orden de allanamiento, esta medida es utilizada
necesaria la formalización de la investigación cuando requieren de buscar pruebas y así poder
preparatoria, sino que puede ordenarse tal medida de formalizar o requerir otra medida coercitiva.
coerción incluso durante las diligencias preliminares.
DILIGENCIAS PRELIMINARES EN LA FASE DE
En cuanto al contenido de dicho nivel de sospecha,
DETENCION
citar el fundamento número 24 de la Sentencia
Plenaria Casatoria 01-2017/CIJ-433, en la que se Son un conjunto de diversas actuaciones, algunas
afirma lo siguiente: pensadas y planificadas y otras que son de tipo
circunstanciales, que son previas a la apertura formal
«A. La sospecha inicial simple –el grado menos
de la investigación, estas servirán para la confirmación
intensivo de la sospecha– requiere, por parte del
o el descarte del ilícito. las diligencias preliminares
Fiscal, puntos de partida objetivos, es decir, un apoyo,
tienen por finalidad realizar actos urgentes o de
justificado por hechos concretos –solo con cierto nivel
carácter inaplazable, donde se debe asegurar todos
de delimitación– y basado en la experiencia
los elementos materiales de la comisión del delito,
criminalística, de que se ha cometido un hecho
también es necesario la individualización de las
punible perseguible que puede ser constitutivo de
personas involucradas en la comisión del hecho
delito –en este caso de lavado de activos–Las
punible, y a los agraviados, todo este con el propósito
sospechas (vocablo utilizado, por ejemplo, en el
de determinar si el fiscal formaliza o no la
artículo 329, apartado 1, del CPP)
investigación preparatoria.
Para incoar diligencias preliminares solo se precisa de
OBJETIVO
la posibilidad de comisión de un hecho delictivo. Es,
pues, un juicio de posibilidad que realiza el Fiscal, que Buscar el aseguramiento temprano del habeas
es el que funda el ius persequendi del fiscal, y que delicti, la cual conllevaría al habeas criminis (aquello
exige una valoración circunstanciada de su parte sobre lo cual recayó la actividad delictiva), habeas
instromentorum (medios usados para cometerlo)
En efecto, el artículo 261.1 a) del código procesal
y habeas probatorum (pruebas actas que permiten
penal, establece una exigencia de “razones plausibles
acreditar el delito).
para considerar que una persona ha cometido un
delito…”. Tal exigencia materializa ciertamente un 1.- Comprobación del hecho delictuoso: Al hablarse
grado de sospecha mínimo, cuyo estándar debe ser el de noticia criminis, es decir, ante la inobservancia de la
de las diligencias preliminares, aunque no el de la comisión delictiva (flagrancia), esto implica la
simple denuncia o atribución de un delito. ocurrencia de un suceso, ya ocurrido en tiempo
pasado, en fecha reciente, presuntamente cometido
PLAZOS
por un ser humano, el cual reviste caracteres de ilícito
- Dura 72 horas, excepcionalmente, si subsisten (conducta reprochable y sancionable penalmente).
los requisitos establecidos en el numeral 1) Entonces el objetivo de las diligencias preliminares
del artículo 261 del Código procesal penal y se consiste en constatar de forma sensorial que el hecho
presenten circunstancias de especial es real, esto implica según la norma que la Policía
debe poner en conocimiento al Ministerio Publico (art.
331º, inciso 1º), bajo la premisa de notica cierta (art.
336º, inciso 1º), de allí el Fiscal el fiscal decide si
formaliza la investigación preparatoria.

2.- Aseguramiento de materiales: estando en el lugar

de los hechos, realizar la verificación si existe algún
residuo o vestigio de elementos que pertenezcan al
hecho delictivo, según el caso estos deben ser
resguardados, protegidos, aislados o recogidos (se da
inicio a la cadena de custodia), esto con la finalidad de
ser utilizados posteriormente para demostrar los
hechos, poder descubrir vínculos con el autor
material. Este proceso de aseguramiento entra en lo
que son las diligencias preliminares y también como
actos urgentes o inaplazables.

3.- Individualización del involucrado: Tarea que

pertenece a la diligencia preliminar policial, la cual
consiste en obtener la individualización del agente del
ilícito, lo cual puede ser fácil, según el hecho. Siendo
los casos cuando se disponen de videos: de un casino,
banco, tienda comercial, cajero automático, entre
otros; lo cual facilita la individualización del asaltante.
Otros casos serán corroborados con las declaraciones
de testigos, a través de preguntas pertinentes, se
podrán obtener material valioso.

Cuando se analiza este tema, podemos inferir que

tiene que existir una necesidad real para realizar las
diligencias preliminares como homologaciones de voz,
deslacrados, reconocimientos de investigados etc.