CAPÍTULO 2

DOCUMENTOS COMERCIALES

2.1 Importancia
Podría afirmarse que la actividad comercial propiamente dicha consiste en la realización de
transacciones, pero tan importantes como éstas son los documentos comerciales que dan
testimonio de las mismas, otorgan respaldo jurídico y constituyen la base de la registración
contable.

Son las constancias escritas de todas las operaciones comerciales que se realizan.

El documento comercial individualiza a la persona que interviene, es un medio de prueba

ante cualquier problema que se presente y también es una fuente de registro. Por ley deben
ser conservados durante 10 años a partir de la fecha de emisión.

La mayoría de los documentos comerciales pueden contener los siguientes datos:

Encabezamiento
Nombre o razón social
Domicilio
Nombre del comprobante
Nº del comprobante
Fecha de emisión
Nº de CUIT (clave única de identificación tributaria)
Nº de Ingresos Brutos
Fecha de inicio de actividades
Condición frente al IVA del comprador y el vendedor
Vocabulario
Pie del documento
Datos de la empresa que lo confeccionó Transacción: intercambio de
Nº de habilitación municipal bienes o servicios con la uti-
lización de dinero.
Desde y hasta que número se imprimió el documento
Fecha de vencimiento del documento
Código de autorización de impresión (CAI) para los for-
mularios A y B

La documentación comercial que debe llevar fecha de vencimiento es aquella autoriza-

da por la AFIP, por ejemplo, las identificadas con las letras A, B, R.

23
 DOCUMENTOS COMERCIALES

2.2 Orden de compra

Documento emitido por el comprador al vendedor para encargar un pedido.
El original es para el vendedor e implica que debe preparar el pedido.
El duplicado es para el comprador y es una constancia de las mercaderías o servicios
encargados.
Es el documento formal que utiliza el departamento de compras para requerir mercaderías,
servicios o materiales. Debe ser concreto, claro y especifico en lo que solicita. Antes de
emitirlo, es conveniente enviar una solicitud de cotización a cada uno de los proveedores
para comparar precio, forma de pago y calidad.

NOMBRE DE FANTASÍA X ORDEN DE COMPRA

(Opcional)
N° 0001-00000000
Razón social FECHA: .........../........../ ...........
Domicilio completo C.U.I.T:
INGRESOS BRUTOS:
IVA VENDEDOR INICIO DE ACTIVIDADES

Señor (es)
Domicilio
Localidad

IVA COMPRADOR: C.U.I.T. N°:

Sírvanse entregar en los plazos y condiciones estipulados, los bienes que a continuación se detallan:

CANT. DESCRIPCIÓN P. UNIT. IMPORTE

Plazo y Lugar de Entrega:

TOTAL $

DATOS IMPRENTA ORIGINAL BLANCO

FECHA DE IMPRESIÓN - NUMERACIÓN (DESDE..... HASTA....) DUPLICADO COLOR

24
 CAPÍTULO 2

2.3 Remito
Es un documento que emite el vendedor, está destinado al comprador y acompaña a las
mercaderías vendidas o a un servicio como comprobante de su entrega o realización res-
pectivamente.
El original es para el comprador, que consigna con su firma o sello que ha recibido la mer-
cadería.
El duplicado es para el vendedor y es un documento que confirma que las mercaderías
fueron recibidas y aceptadas por el comprador en tiempo y forma.
El triplicado es para el transportista y, en este sentido, es un documento de control de su
entrega.

NOMBRE DE FANTASÍA REMITO

(Opcional) X Documento no válido como factura

N° 0001-00000000
Razón social FECHA: .........../........../ ...........
Domicilio completo C.U.I.T:
INGRESOS BRUTOS:
IVA VENDEDOR INICIO DE ACTIVIDADES

Señor (es)
Domicilio
Localidad

IVA COMPRADOR: C.U.I.T. N°:

TRANSPORTISTA:
Domicilio
Localidad C.U.I.T. N°:
Remitimos a Ud. lo siguiente:

CANT. DESCRIPCIÓN

Recibió conforme
ORIGINAL BLANCO Firma: ...................................................................................................
DUPLICADO COLOR Aclaración: ............................................................................................
DATOS IMPRENTA
FECHA DE IMPRESIÓN - NUMERACIÓN (DESDE..... HASTA....)

25
 DOCUMENTOS COMERCIALES

En lo que respecta a la letra que identifica a este documento y los requisitos que debe tener
en cuenta la imprenta, varían según el responsable:
1) En el caso de los Responsables Inscriptos, los remitos deberán contener los siguientes
datos:
a) La letra "R" como identificación
b) La fecha de inicio de las actividades
c) Una leyenda indicando que es un documento no válido como factura
d) En el pie del documento, en los datos de la imprenta se indicará el número de CAI y la
fecha de vencimiento
2) Cuando se trata de No Responsables, Exentos y Monotributistas emiten Remitos con los
siguientes datos:
a) La letra "X" como identificación
b) Con respecto a la fecha de inicio de las actividades es indistinto colocarla o no.
c) Una leyenda indicando que es un documento no válido como factura.

2.4 Factura
Es un documento que envía el vendedor al comprador, en el cual acredita legalmente una
operación de compra-venta. En la factura se consignan detalladamente los artículos que el
proveedor envía al comprador, la cantidad, el precio unitario y el final, la forma de pago, etc.

El original es para el comprador y representa la constancia de una compra realizada a plazo

o al contado. El duplicado es para el vendedor y representa la constancia de una venta
realizada a plazo o al contado.

La AFIP- DGI (Dirección General Impositiva) clasifica a los contribuyentes para el pago del
IVA (Impuesto al Valor Agregado) en distintas categorías. Según quien emita y quien reciba
la factura, esta llevará la letra A, B o C.

TIPO DE CARACTERIZACIÓN
CONTRIBUYENTE

Son los sujetos que efectúan ventas, locaciones y/o prestaciones de ser-
RESPONSABLES vicios, alcanzados por el IVA en tanto y en cuanto el monto anual de sus
INSCRIPTOS operaciones supere un determinado tope fijado por la AFIP.

Son aquellos que pertenecen a un régimen integrado y simplificado que

MONOTRIBUTISTAS
abarca: IVA, ganancias y sistema previsional.
El volumen de sus operaciones no supera el monto fijado por la AFIP.
Pueden optar por ser RI.

NO RESPONSABLES No están alcanzados por el impuesto.

Son aquellos que destinarán el bien o servicio adquirido al consumo parti-

CONSUMIDOR FINAL
cular. Sobre ellos recae, en definitiva, el IVA.

Son actividades que por su naturaleza se encuentran dentro del ámbito

EXENTOS del IVA, pero en virtud de la propia ley del impuesto o de otras leyes, se
dispone que no generen IVA en la venta, pero sí que se pague en las
compras.
26
 CAPÍTULO 2

TIPO DE FACTURA EMISOR RECEPTOR

Vocabulario
A RI RI Segregar: discriminar,
(Discrimina IVA) separar.
B
(El RI deberá Monotributista,
segregarlo al RI exento,
realizar sus Consumidor final,
anotaciones no responsable
contables)
Monotributista,
Exento, Cualquiera
C
No responsable

NOMBRE DE FANTASÍA
(Opcional)
A FACTURA
CÓD. 01
N° 0001-00000000
Razón social FECHA: .........../........../ ...........

Domicilio completo C.U.I.T:

INGRESOS BRUTOS:
IVA RESPONSABLE INSCRIPTO INICIO DE ACTIVIDADES

Señor (es)
Domicilio
Localidad

IVA: RESPONSABLE INSCRIPTO C.U.I.T. N°:

CANT. DESCRIPCIÓN P. UNIT. IMPORTE

Subtotal Subtotal IVA Resp. Insc. .......% TOTAL $

C.A.I.: (Otorgado por AFIP)

Fecha de Vto.: (Otorgado por AFIP) 3071005466101000127014105194818200710318

DATOS IMPRENTA ORIGINAL BLANCO

FECHA DE IMPRESIÓN - NUMERACIÓN (DESDE..... HASTA....) DUPLICADO COLOR

27
 DOCUMENTOS COMERCIALES

NOMBRE DE FANTASÍA B FACTURA

(Opcional) CÓD. 06
Razón social N° 0001-00000000
FECHA: .........../........../ ...........
Domicilio completo
C.U.I.T:
IVA RESPONSABLE INSCRIPTO INGRESOS BRUTOS:
INICIO DE ACTIVIDADES

Señor (es)
Domicilio
Localidad

IVA COMPRADOR: No Resp. Mon. Exento Cons Final C.U.I.T. N°:

CANT. DESCRIPCIÓN P. UNIT. IMPORTE

C.A.I.: (Otorgado por AFIP)

Fecha de Vto.: (Otorgado por AFIP) TOTAL $

3071005466101000127014105194818200710318

DATOS IMPRENTA ORIGINAL BLANCO

FECHA DE IMPRESIÓN - NUMERACIÓN (DESDE..... HASTA....) DUPLICADO COLOR

Pati, Sátira/12.

28
 CAPÍTULO 2

NOMBRE DE FANTASÍA C FACTURA

(Opcional)
Razón social N° 0001-00000000
FECHA: .........../........../ ...........
Domicilio completo
C.U.I.T:
INGRESOS BRUTOS:
RESPONSABLE MONOTRIBUTO o EXENTO INICIO DE ACTIVIDADES

Señor (es)
Domicilio
Localidad

IVA COMPRADOR: Resp. Insc. No Resp. Mon. Exento Cons Final C.U.I.T. N°:

CANT. DESCRIPCIÓN P. UNIT. IMPORTE

TOTAL $

DATOS IMPRENTA ORIGINAL BLANCO

FECHA DE IMPRESIÓN - NUMERACIÓN (DESDE..... HASTA....) DUPLICADO COLOR

2.5 IVA
En nuestro país comenzó a regir a partir de enero de 1975, por la ley 20.631. El IVA, Impuesto
al Valor Agregado, reemplazó al impuesto nacional a las ventas, también debía reemplazar a
los impuestos locales de actividades lucrativas.
En términos generales el IVA es un impuesto nacional a los consumos que tiene que ser
abonado por las personas en cada una de las etapas del proceso económico, en proporción
al valor agregado del producto, así como sobre la realización de determinadas obras y loca-
ciones, y la prestación de servicios.
El IVA es un impuesto que se aplica sobre los bienes y prestaciones de servicios y sobre las
importaciones definitivas de bienes, en todo el territorio de la Nación. Actualmente la tasa
general es del 21%, aunque algunos bienes o servicios tienen una tasa reducida del 10,5% y
otros una tasa incrementada, por ejemplo 27%.
El organismo que lo recauda es la D.G.I, que depende de la A.F.I.P. (Administración Federal
de Ingresos Públicos).
29
 DOCUMENTOS COMERCIALES

Determinación de la posición fiscal

DÉBITO FISCAL
Es el IVA que el Responsable Inscripto le cobra a sus clientes cuando le vende bienes o
servicios.

CRÉDITO FISCAL
Es el IVA que el Responsable Inscripto les paga a sus proveedores cuando compra.

Cuando el Débito Fiscal es mayor que el Crédito Fiscal la diferencia se deposita en la AFIP-
DGI.

Cuando el Crédito Fiscal es mayor que el Débito Fiscal la diferencia queda a favor del contri-
buyente como saldo a favor y le será descontado en los meses posteriores cuando la posi-
ción frente a la DGI sea deudora.

Ejemplo1

Compras Ventas

$ 100.000.- $ 185.000.-

Crédito fiscal Débito fiscal

(21%) (21%)

$ 21.000 $ 38.850

$ 17.850

La diferencia entre el Débito Fiscal ($ 38.850) y el Crédito Fiscal ($ 21.000) es el saldo a pagar
a la AFIP- DGI.

Ejemplo 2

Compras Ventas

$ 200.000.- $ 140.000

Crédito fiscal Débito fiscal

(21%) (21%)

$ 42.000 $ 29.400

$ 12.600

30
 CAPÍTULO 2

La diferencia entre el Crédito Fiscal ($ 42.000) y el Débito Fiscal ($ 29.400) es el saldo a favor
del contribuyente.

2.6 Ticket
En algunos casos, se admite la emisión de tickets en reemplazo de facturas. Deberán ser
emitidos por una máquina registradora autorizada por la AFIP, que imprima los montos
parciales y el total de ventas del día.

Cuando el importe de la operación sea superior a $ 1.000, no podrán utilizarse tickets y se

extenderá la correspondiente factura.

Las impresoras fiscales permiten emitir ticket-factura A y B a los R.I.

2.7 Nota de Débito

Es el comprobante que emite el vendedor para comunicarle al comprador que su deuda ha
aumentado por gastos, intereses, error en la facturación, etc.

El original es para el comprador y representa que su deuda ha aumentado. El duplicado es

para el vendedor y significa que le deben más.

31
 DOCUMENTOS COMERCIALES

NOMBRE DE FANTASÍA
(Opcional)
A
Cód. 02
NOTA DE DÉBITO
N° 0001-00000000
NOMBRE DE FANTASÍA
(Opcional)
B NOTA DE DÉBITO
N° 0001-00000000
Cód. 07
FECHA: .........../........../ ........... FECHA: .........../........../ ...........
Razón social Razón social
Domicilio completo C.U.I.T: Domicilio completo C.U.I.T:
INGRESOS BRUTOS: INGRESOS BRUTOS:
IVA INSCRIPTO INICIO DE ACTIVIDADES IVA INSCRIPTO INICIO DE ACTIVIDADES

Señor (es) Señor (es)

Domicilio Localidad Domicilio Localidad

IVA COMPRADOR: RESP. INSCRIPTO C.U.I.T. N°: IVA COMPRADOR: No Resp., Mon., Cons. Final, Exento C.U.I.T. N°:

C A N T. DESCRIPCIÓN P. UNIT. IMPORTE C A N T. DESCRIPCIÓN P. UNIT. IMPORTE

Subtotal Subtotal Resp. Insc. ...............% TOTAL $

C.A.I.: (Otorgado por AFIP)

C.A.I.: (Otorgado por AFIP) Fecha de Vto.: (Otorgado por AFIP) Fecha de Vto.: (Otorgado por AFIP) TOTAL $
DATOS IMPRENTA ORIGINAL BLANCO DATOS IMPRENTA ORIGINAL BLANCO
FECHA DE IMPRESIÓN - NUMERACIÓN (DESDE..... HASTA....) DUPLICADO COLOR FECHA DE IMPRESIÓN - NUMERACIÓN (DESDE..... HASTA....) DUPLICADO COLOR

NOMBRE DE FANTASÍA NOTA DE DÉBITO

(Opcional) C N° 0001-00000000
FECHA: .........../........../ ...........
Razón social
Domicilio completo C.U.I.T:
INGRESOS BRUTOS:
IVA MONOT. - EXENTO INICIO DE ACTIVIDADES

Señor (es)

Domicilio Localidad

IVA COMPRADOR: RI, No Resp., Mon., Cons. Final, Exento C.U.I.T.

N°:
C A N T. DESCRIPCIÓN P. UNIT. IMPORTE

TOTAL $
DATOS IMPRENTA ORIGINAL BLANCO
FECHA DE IMPRESIÓN - NUMERACIÓN (DESDE..... HASTA....) DUPLICADO COLOR

32
 CAPÍTULO 2

2.8 Nota de Crédito

NOMBRE DE FANTASÍA
(Opcional)
B NOTA DE CRÉDITO
N° 0001-00000000
Es el documento que emite el vendedor, co- Cód. 08
FECHA: .........../........../ ...........
Razón social
municándole al comprador que su deuda ha Domicilio completo C.U.I.T:
disminuido o que tiene un crédito a su fa- IVA INSCRIPTO
INGRESOS BRUTOS:
INICIO DE ACTIVIDADES
vor, por descuentos, devoluciones, errores Señor (es)

en la facturación, etc. Domicilio Localidad

IVA COMPRADOR: No Resp., Mon., Cons. Final, Exento C.U.I.T. N°:

El original es para el comprador y represen- C A N T. DESCRIPCIÓN P. UNIT. IMPORTE
ta que su deuda ha disminuido.

El duplicado es para el vendedor y represen-

ta que le deben menos.

NOMBRE DE FANTASÍA
(Opcional)
A NOTA DE CRÉBITO
N° 0001-00000000
Cód. 03
FECHA: .........../........../ ...........
Razón social
Domicilio completo C.U.I.T:
INGRESOS BRUTOS:
IVA INSCRIPTO INICIO DE ACTIVIDADES
C.A.I.: (Otorgado por AFIP)
Señor (es) Fecha de Vto.: (Otorgado por AFIP) TOTAL $

Domicilio Localidad DATOS IMPRENTA ORIGINAL BLANCO

FECHA DE IMPRESIÓN - NUMERACIÓN (DESDE..... HASTA....) DUPLICADO COLOR

IVA COMPRADOR: RESP. INSCRIPTO C.U.I.T. N°:

C A N T. DESCRIPCIÓN P. UNIT. IMPORTE

NOMBRE DE FANTASÍA NOTA DE DÉBITO

(Opcional) C N° 0001-00000000
FECHA: .........../........../ ...........
Razón social
Domicilio completo C.U.I.T:
INGRESOS BRUTOS:
IVA MONOT. - EXENTO INICIO DE ACTIVIDADES

Señor (es)

Domicilio Localidad

IVA COMPRADOR: RI, No Resp., Mon., Cons. Final, Exento C.U.I.T.

N°:
C A N T. DESCRIPCIÓN P. UNIT. IMPORTE

Subtotal Subtotal Resp. Insc. ...............% TOTAL $

C.A.I.: (Otorgado por AFIP) Fecha de Vto.: (Otorgado por AFIP)

DATOS IMPRENTA ORIGINAL BLANCO
FECHA DE IMPRESIÓN - NUMERACIÓN (DESDE..... HASTA....) DUPLICADO COLOR

TOTAL $
DATOS IMPRENTA ORIGINAL BLANCO
FECHA DE IMPRESIÓN - NUMERACIÓN (DESDE..... HASTA....) DUPLICADO COLOR

33
 DOCUMENTOS COMERCIALES

2.9 Recibo
Es el documento que emite la persona que cobra y que entrega al que paga, como constancia
de haber recibido un determinado valor, expresado en dinero.
El original es para el pagador y significa que pagó, ya sea un alquiler, deudas, etc.
El duplicado es para el que cobra y significa que ha recibido dinero por un motivo deter-
minado.
El recibo también puede ser modelo A, B o C, pero en el caso de que se haya enviado una
factura, llevará una X para Monotributistas y R para Inscriptos.

NOMBRE DE FANTASÍA A, B, X RECIBO

(Opcional) oR
N° 0001-00000000
Razón social FECHA: .........../........../ ...........
Domicilio completo
C.U.I.T:
INGRESOS BRUTOS:
IVA VENDEDOR INICIO DE ACTIVIDADES

Señor (es)
Domicilio
Localidad

IVA COMPRADOR: C.U.I.T. N°:

Recibí (mos) la suma de

en concepto de

Forma de pago: Efectivo $

Cheque por $ Nº: Banco:

Firma:

TOTAL $
Aclaración:

DATOS IMPRENTA ORIGINAL BLANCO

FECHA DE IMPRESIÓN - NUMERACIÓN (DESDE..... HASTA....) DUPLICADO COLOR

34
 CAPÍTULO 2

2.10 Bancos
Los bancos son empresas financieras cuya función principal es recibir dinero de sus clien-
tes en forma de depósitos, otorgar préstamos y brindar otros servicios.

CLIENTES Empresas
interés pasivo interés activo

BANCO

$ depósitos $ préstamos

En primer lugar el banco recibe el dinero que depositan las

personas, presta el dinero a empresas o a quienes lo soli-
citen (otorga créditos). Las empresas tienen que devolver
ese dinero más un interés que el banco llama activo y que
es mayor que el interés pasivo, (es el interés que el banco
paga a los particulares). La diferencia entre el interés acti-
vo y el pasivo es la ganancia que obtiene el banco.

En segundo lugar, los bancos prestan numerosos servicios.

Gracias a ellos las personas pueden:
Banco de la Nación Argentina
Guardar dinero u otros valores en sitios seguros (cajas
de seguridad).
Operar a través de cajeros automáticos.
Pagar impuestos, servicios, medicinas prepagas, etc., sea
personalmente o por débito automático.
Gozar de servicios del tipo fonobanco, cajeros automáti-
cos, homebanking, etc., a través de los cuales los clientes
pueden hacer consultas telefónicas y también realizar
movimientos en sus cuentas.
Comprar y vender monedas.

En nuestro país existen bancos:

1) Privados, cuyos capitales pertenecen a particulares.
2) Oficiales, cuyos capitales pertenecen al Estado.
3) Mixtos, cuyos capitales se forman con aportes privados
y estatales.

La actividad bancaria, en casi todos los países, es regulada

y controlada por el gobierno a través de diversos mecanis-
mos. En nuestro país esa función está a cargo del Banco
Central de la Republica Argentina (BCRA). Su objetivo es la
regulación y la supervisión del sistema bancario, además
de ser el ente regulador de todos los bancos y entidades
financieras que operen en nuestro territorio.

35
 DOCUMENTOS COMERCIALES

2.10.1 Depósitos bancarios

Existen básicamente tres clases de depósitos bancarios:

Tipo de depósitos Interés Nº de extracciones posibles

Cuenta corriente Ninguno Ilimitadas

Caja de ahorro común Bajo Limitadas (s/el banco)

Caja de ahorro especial Un poco más alto Uno o más según el banco
Plazo fijo Alto Ninguno hasta que venza el plazo

El interés es el dinero adicional que otorga el banco por un depósito en caja de ahorro o
plazo fijo y que dependerá del tiempo y la cantidad depositada.

Extracción: operación mediante la cual una persona o empresa realiza un retiro de dinero
de su cuenta bancaria.

Obsérvese que a mayor número de extracciones, menor es el interés y viceversa. Esto se

debe a la disponibilidad que el banco puede tener de ese dinero, es decir, a la posibilidad de
prestarlo.

Por ejemplo: el dinero depositado a plazo fijo, el banco puede prestarlo o darlo a créditos sin
problemas, ya que sabe que el depositante sólo podrá reclamarlo en la fecha de su venci-
miento. A cambio de esta seguridad, ofrece un interés mayor. Distinto es el caso de los
depósitos en cuenta corriente, el banco no puede prestar el dinero allí depositado porque el
cliente puede retirarlo en cualquier momento. Por esto el banco no otorga intereses sobre
los depósitos en este tipo de cuenta.

Cualquiera de estos depósitos puede hacerse de diversas maneras:

a) A la orden individual: a nombre y a la orden de una persona (solo ella puede retirar el
dinero).
b) A la orden conjunta: a nombre de dos o más personas (para retirar el dinero se requiere
la firma de todas ellas).
c) A la orden recíproca o indistinta: a nombre de dos o más personas (para retirar el dinero
basta con la firma de una de ellas).
d) A la orden de una persona y a nombre de otra. Por ejemplo, para una persona menor de
edad que aun no tiene la libre disposición de sus bienes.

2.10.2 Cheque

Es una orden de pago pura y simple librada contra un banco, en el cual el librador tiene
fondos depositados a su orden, o autorización para girar en descubierto, en una cuenta
corriente.

Orden de pago: es la orden que le da el titular de una cuenta corriente al banco para que
le pague el monto estipulado a la persona que se presente con el cheque.
Librada: emitida.
Librador: titular de una cuenta corriente, emisor del cheque, firmante.
36
 CAPÍTULO 2

Giro en descubierto: es una autorización que el banco le otorga al cliente, para poder
emitir cheques por un importe superior a los fondos existentes en su cuenta. El cliente
debe pagar intereses por este acuerdo.

La ley 24.452 no define el cheque común, se limita a enumerar en su art. 2 los elementos que el
mismo debe contener:

La denominación “cheque” inserta en su texto, en el idioma empleado para su redacción.

Un número de orden impreso en el cuerpo del cheque.
La indicación del lugar y de la fecha de creación.
El nombre de la entidad financiera girada y el domicilio de pago.
La orden pura y simple de pagar una suma determinada de dinero expresada en letras y
números, especificando la clase de moneda.
La firma del librador.

BANCO LANACION
DOMICILIO DE PAGO: JUNCAL 940 CAP.

SERIE L N° 25466971
$ 350.-
2 DE ___________________DE
BUENOS AIRES, _____ Marzo 05
20_______

Andrés Álvarez
PÁGUESE POR ESTE CHEQUE A ____________________________________
pesostrescientoscincuenta
LA CANTIDAD DE __________________________________________________
___________________________________________________________________

LIBRERÍA LUNA
41350/99
1244756371 002411597

Las personas que intervienen son:

Librador: es el que firma el cheque. Vocabulario

Librado: el banco que debe pagar.
Endoso: es la transferencia
Beneficiario: el que va a cobrar el cheque y puede a otra persona de un derecho
endosarlo. a cobrar. Se realiza median-
Tenedor: persona que recibe el cheque por vía endoso. te la firma del que transfiere
el documento, con fecha y
aclaración de la misma.

Personas que intervienen

LIBRADOR O FIRMANTE BENEFICIARIO TENEDOR

37
 DOCUMENTOS COMERCIALES

2.10.2.1 Tipos de endoso

1) Endoso completo: en el que figura la fecha, el nombre del beneficiario o endosante en
primer término y su firma. A contiunación el tenedor coloca su firma y su número de
cuenta bancaria.
2) Endoso en blanco: en el que figura la firma del endosante o beneficiario y su número de
cuenta bancaria.

Tipos de Endoso

1) COMPLETO 2) EN BLANCO

Beneficiario
Beneficiario o endosante
o endosante

Tenedor

Es importante tener en cuanta que los cheques no se hacen por duplicado. El cuerpo se
entrega al beneficiario y al librador le queda un talón. Actualmente, en la mayoría de los
cheques ese talón ya no existe y quien emite el cheque debe anotar su importe, fecha y
otros datos en hojas especiales que vienen en la chequera.

La chequera o libreta de cheques la solicita el titular de la cuenta corriente bancaria al

banco. Tiene alrededor de 50 cheques. Al recibirla debe verificarse que no le falte ninguno,
es decir, que los números de todos los cheques sean correlativos.

La chequera debe guardarse en un sitio seguro y hay que avisar al banco en caso de pérdida
para que no pague si alguien se presenta con los cheques faltantes.

No se pueden usar cheques de otras personas, ya que tienen impreso el nombre del titular
y el número de cuenta corriente. Para evitar problemas, al abrir la cuenta corriente, el banco
hace registrar la firma del titular para después compararla con la de los cheques emitidos.

Antes de librar un cheque debe tenerse en cuenta el saldo de la cuenta corriente, para
asegurar que el beneficiario pueda cobrarlo.

2.10.2.2 Formas de emisión de cheques

Al portador: cuando no se quiere especificar quién ha de cobrar el cheque, entonces en
lugar de aclarar el nombre de una persona concreta, puede dejarse el espacio en blanco o
incluirse la leyenda al portador. Es decir, lo cobra el que lo porta.
A la orden: lo cobra el beneficiario.
No a la orden: lo cobra el beneficiario pero no puede endosarlo.
Cruzado: lleva dos líneas paralelas y oblicuas en el ángulo superior izquierdo. Quien lo
recibe debe depositarlo en su cuenta corriente o caja de ahorro y lo cobrará con una
demora de 24 - 48 hs., dependiendo del lugar de emisión del cheque.
38
 CAPÍTULO 2

FORMAS DE EMITIR CHEQUES

BANCO LANACION Al portador. Puede dejarse el renglón

DOMICILIO DE PAGO: JUNCAL 940 CAP.
SERIE L N° 25466971 $ 350.- en blanco en lugar de escribir "al por-
2 DE ___________________DE
BUENOS AIRES, _____ Marzo 05
20_______ tador"
Andrés Álvarez
PÁGUESE POR ESTE CHEQUE A ____________________________________
pesostrescientoscincuenta
LA CANTIDAD DE __________________________________________________
___________________________________________________________________

LIBRERÍA LUNA
41350/99
1244756371 002411597
BANCO LANACION
DOMICILIO DE PAGO: JUNCAL 940 CAP.
SERIE L N° 25466971 $ 350.-
2 DE ___________________DE
BUENOS AIRES, _____ Marzo 05
20_______
Andrés Álvarez a la orden
PÁGUESE POR ESTE CHEQUE A ____________________________________
A la orden. Pueden no figurar pesostrescientoscincuenta
LA CANTIDAD DE __________________________________________________
las palabras "a la orden". ___________________________________________________________________

LIBRERÍA LUNA
41350/99
1244756371 002411597
BANCO LANACION
DOMICILIO DE PAGO: JUNCAL 940 CAP.
SERIE L N° 25466971 $ 350.-
2 DE ___________________DE
BUENOS AIRES, _____ Marzo 05
20_______
Andrés Álvarez no a la orden
PÁGUESE POR ESTE CHEQUE A ____________________________________ No a la orden
pesostrescientoscincuenta
LA CANTIDAD DE __________________________________________________
___________________________________________________________________

LIBRERÍA LUNA
41350/99
1244756371 002411597

BANCO LANACION
DOMICILIO DE PAGO: JUNCAL 940 CAP.
SERIE L N° 25466971 $ 350.-
2 DE ___________________DE
BUENOS AIRES, _____ Marzo 05
20_______
Andrés Álvarez
PÁGUESE POR ESTE CHEQUE A ____________________________________

Cruzado pesostrescientoscincuenta
LA CANTIDAD DE __________________________________________________
___________________________________________________________________

LIBRERÍA LUNA
41350/99
1244756371 002411597

2.10.2.3 Tipos de cheques

Cheque común: debe cobrarse dentro de los 30 días corridos a partir de la fecha de emisión.
Cheque diferido: debe cobrarse dentro de los 30 días corridos, contados a partir de su
fecha de pago, y podrá emitirse con un plazo de hasta 360 días. Refleja para quien lo
emite una obligación de pago a futuro.

2.10.2.4 Rechazo de cheques

Los motivos por los cuales un banco puede rechazar un cheque son los siguientes:

1. Cuando la firma es falsa o diferente de la registrada.

2. Cuando el librador ha quebrado.
3. Cuando no tiene fondos.
39
 DOCUMENTOS COMERCIALES

4. Por vencimiento del plazo de cobro.

5. Cuando está mal emitido o mal endosado.
6. Cuando tiene prohibido su pago por el librador, por ej., por pérdida de chequera.

Cuando la firma es falsa o Por vencimiento del

diferente de la registrada plazo de cobro

Cuando el librador Cuando está mal

ha quebrado emitido o mal endosado

Cuando tiene prohibido

Cuando no tiene su pago por el librador,
fondos por ejemplo, por pérdida
de chequera

2.10.2.5 Clearing bancario y Cámaras Compensadoras

SRA. A SR. B
El BANCO X debe enviar el
El Sr. B cheque al Banco Z
deposita el
cheque del
BANCO Z
en el
BANCO X
BANCO X $ BANCO Z
La Sra. A le paga al
Sr. B con un cheque del El BANCO Z debe enviar dinero al Banco X
BANCO Z (a cargo de la Cámara Compensadora)

Si se depositan cheques en el banco X, en una cuenta corriente del mismo banco, ese
importe se acredita automáticamente. Si en una cuenta del banco X se depositan cheques
de otro banco y el banco X tarda en cobrarlos, entonces demorará en acreditar ese dinero
en la cuenta corriente del titular.

Al final de la jornada bancaria se realiza una reunión en la Cámara Compensadora para

llevar a cabo el clearing.

A la cámara compensadora acuden los representantes de diferentes bancos para realizar la

compensación. Esto es, para intercambiar los cheques de tal modo que cada uno reciba los
cheques girados contra él y entregue los que recibió y deben pagarle los demás bancos.

Finalmente, se hace el cómputo del total entregado y recibido. Así se determina la situación
deudora o acreedora de cada banco.
40
 CAPÍTULO 2

2.10.2.6 Giro en descubierto o adelanto en cuenta corriente bancaria

Permiso otorgado por el banco para emitir cheques por importes que superen el total depo-
sitado, por un lapso y monto determinado. Al vencimiento, el titular deberá depositar la
suma adeudada más los intereses.

SALDO EN DESCUBIERTO
(El cliente le debe al Banco y debe reintegrarle el
importe más intereses en un cierto plazo)

$-30 $ -20 $ -10 0 $10 $20 $30

SALDO A FAVOR

2.10.2.7 Boleta de depósito o Nota de Crédito Bancaria

Es el documento que certifica la realización de un depósito en efectivo o en cheques en una
cuenta corriente bancaria o caja de ahorro.

Banco .............................................................. Nº ............................................

N° cuenta ........................................................ ................................................
Fecha: .............. / ............... / ................

N° de Crédito para la cuenta bancaria Cheque N° Banco Casa Importe

arriba citada
por ...................................................................
........................................................................

Depositante ....................................................
........................................................................
Domicilio ........................................................ Efectivo
........................................................................

Firma .............................................................. TOTAL

41
 DOCUMENTOS COMERCIALES

2.10.2.8 Nota de Débito Bancaria

La envía el banco al cliente para informar los importes deducidos de su cuenta por comisio-
nes, gastos de mantenimiento, etc.

2.10.2.9 Débito automático

Es un sistema de cobranzas de servicios con la intervención del banco. Se usa para aquellos
servicios que poseen una cuota o factura periódica. Brinda agilidad y seguridad en los pagos.
Permite incluir en el resumen de cuenta los abonos y facturas de numerosos impuestos y
servicios.

Beneficios:
• Ahorra tiempo.
• Termina con los olvidos involuntarios.
• Evita el manejo de efectivo.
• Permite un mayor control de los gastos.
• El resumen de gastos sirve como comprobante.

Se pueden pagar cuentas de diferentes rubros:

Servicios públicos, seguridad privada, colegios y universidades, TV cable, donaciones, segu-
ros, impuestos, prepagas, Internet, telefonía celular, clubes, etc.

2.10.2.10 Tarjetas de crédito y débito

Una tarjeta de crédito es una tarjeta emitida por un banco u otra entidad financiera que
autoriza a la persona a cuyo favor es emitida a efectuar pagos en los negocios adheridos al
sistema, mediante su firma y la exhibición de tal tarjeta. Permite acceder a la posibilidad de
«comprar sin pagar», esto es diferir el pago de lo que se compra para el mes siguiente o,
inclusive, por más tiempo.

En el primer caso, la entidad financiera carga el importe en cuenta sin intereses; en el

segundo -pagando en cuotas mensuales, consecutivas- es habitual el cobro de intereses.
Suele cobrarse un gasto por mantenimiento del servicio en forma anual.

La tarjeta de débito se utiliza para extraer dinero de cajeros automáticos y para realizar
pagos. En este caso, el importe no se toma a crédito sino que se utiliza el que está disponi-
ble en la cuenta bancaria.

42
 CAPÍTULO 2

2.11 Resumen de cuenta

Vocabulario
Las empresas informan periódicamente a sus clientes so-
bre las operaciones efectuadas en su cuenta corriente co-
mercial. Ficha de deudores: registro
auxiliar que detalla datos,
El vendedor confecciona un único ejemplar que envía al movimientos e importes que
comprador, se queda con la ficha de deudores de donde adeuda cada cliente.
proviene la información del resumen enviado.

Resumen de Cuenta

Fecha: ........../............../ ..............

Nombre: .....................................................................................................................................................
Domicilio: ...................................................................................................................................................

Fecha Detalle Debe Haber Saldo

Son Pesos: ......................................................................... Saldo actual: ...................................

2.11.1 Resumen de cuenta bancaria (extracto bancario)

Los bancos emiten un resumen similar al anterior en el que informan acerca de los movi-
mientos realizados en la cuenta corriente bancaria o caja de ahorro de cada cliente (depósi-
tos, extracciones, gastos, etc.).

2.12 Pagaré
Es un documento comercial que representa una promesa escrita de pago.

Características
1) Tiene fecha de pago o vencimiento.
2) Si no se paga, puede cobrarse mediante juicio ejecutivo, que es más rápido.
3) Puede endosarse (transmitirse mediante firma al dorso).
4) Como condición para ser considerado comercial y poder transferirse por endoso, debe
contener la “cláusula a la orden”.
43
 DOCUMENTOS COMERCIALES

5) En la provincia de Buenos Aires los pagarés deben abonar un impuesto a los sellos por medio
de estampillas fiscales, que se adquieren en correos, tribunales, AFIP y Banco Provincia.
Personas que intervienen en un pagaré:
Librador o firmante: es quien se compromete a pagar la suma de dinero, a la vista o en
una fecha futura fija o determinable.
El beneficiario: es aquel a quien debe hacerse el pago de la suma estipulada en el pagaré.
El fiador o avalista: la persona que garantiza el pago del pagaré.
Endosante: es la persona que transfiere el pagaré.
Tenedor: es el que lo recibe por vía de endoso.

Los tipos de vencimiento pueden ser:

1) A día fijo, por ejemplo 10/12/08.
2) A días fecha, por ejemplo, a los 60 días de la fecha de emisión.
3) A meses fecha, por ejemplo, a los tres meses de la fecha de emisión.
4) A la vista, que debe pagarse en cualquier momento, cuando se presente el beneficiario o
tenedor a cobrarlo.
El aviso de vencimiento es el documento que el beneficiario puede enviar al librador para
recordarle que está por vencer el documento.

El protesto de un pagaré es la denuncia ante escribano público de que un documento no ha

sido pagado a su vencimiento, luego de lo cual se inicia el juicio ejecutivo. El juez puede
ordenar el remate de los bienes del firmante.

Hay pagarés que dicen “Sin protesto”. Si no se pagan, se inicia el juicio ejecutivo, sin hacer
el trámite de protesto ante escribano, válido en el caso anterior.

2.12.1 Partes de un pagaré

Talón: queda en poder del librador.

Cuerpo: lo recibe el beneficiario.

N° ............................... Sellado $ ...................... Vence el ............. de .......................... del ..............

N° ....................................... Por $ ....................................................................

Sr: ............................... ....................................... de ......................................... del ...........................

..................... pagaré ......................... Sin protesto (art. 50 de la ley 5965/63)
A ..................... Señor ............................................................. o a su orden la
Cantidad: ...................
cantidad de pesos .........................................................................................
Pagaderos en: ...............................................................................................

Vencimiento: .............. Firmante: ........................................................................................................

Calle: ..............................................................................................................
Localidad: .......................................................................................................
Fecha: ........................
................................................................
Firma

44
 CAPÍTULO 2

Actividades

Actividad Nº 1
Confeccionar los documentos comerciales correspondientes y completarlos de acuerdo con los
datos consignados en cada caso.

Documentación respaldatoria
Actividad realizada Nombre del comprobante
SI NO

Pedido de mercaderías

Aceptación de pedido

Envío de mercaderías

Realización de compra-venta

Aumento de deuda en cuenta

corriente comercial

Disminución de deuda en
cuenta corriente comercial

Cobranzas y pagos

Depósitos en cuenta corriente

Detalles de las partidas

efectuadas en una cuenta
corriente bancaria

Actividad Nº 2
Confeccionar los documentos comerciales correspondientes y completarlos de acuerdo a los
datos consignados en cada caso.

1) 1/4/08: la juguetería minorista Soldadito de Plomo de Javier Manzana, Responsable Inscripto, domi-
cilio en Cuba 639 de CABA CUIT N º 20-18490888-5. Inicio de actividad 6-08-90, envía una Orden de
Compra a la juguetería mayorista La Tortuga Manuelita de Inés Frutilla, domicilio en Olazábal
1281 de CABA, CUIT N º 30-06491111-6, solicitando las siguientes mercaderías: 70 juegos de
mesa a $ 12,40 c/u, 18 pelotas de fútbol número 5 a $ 8,90 c/u y 46 pizarrones a $ 15 c/u.
2) 3/4/08: la juguetería mayorista La Tortuga Manuelita, Responsable Inscripto. Inicio de actividades
2-4-98, envía la Factura A Nº 0000-00000081, el IVA (21%) es de $ 360,80 y el Remito N º 0000-
00000023 a la juguetería minorista Soldadito de Plomo. Forma de pago: en cuenta corriente. La
juguetería Soldadito de Plomo pide que le envíen las mercaderías por flete a la calle Cuba 639 de
CABA, el día 6-4-08.
3) 7/4/08: la juguetería minorista Soldadito de Plomo vende, segun Factura B Nº 0000-00000009, al
consumidor final Martín Naranja, con domicilio en Mendoza 68 de CABA, las siguientes mercade-
rías: 2 juegos de mesa a $ 21 c/u, 3 pizarrones a $ 25,40 c/u y 3 pelotas de fútbol Nº 5 $1 5,10 c/u.
Forma de pago: en efectivo.
4) 11/4/08: Inés Frutilla (dueña de la juguetería La Tortuga Manuelita) concurre a la librería El Taller
de Pedro Kiwi, con domicilio: Monroe 1000 de CABA, Responsable Monotributo, donde le hacen
150 fotocopias a $ 0,05 c/u y el anillado a $ 3. Le confeccionan Factura C N º 0000-00000119, CUIT
N º 20-23661943-8. Inicio de actividades: 3- 8-94.

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 DOCUMENTOS COMERCIALES

5) 16/4/08: la juguetería mayorista La Tortuga Manuelita envía una Nota de Débito A N º 0000-00000019
a la juguetería minorista Soldadito de Plomo por fletes a su cargo según Factura N º 081 (por el
traslado de mercaderías). Valor del flete $ 12. IVA (21%) $ 2,50.
6) 20/4/08: La juguetería mayorista La Tortuga Manuelita envía una Nota de Crédito A N º 0000-
0000071 a la juguetería minorista Soldadito de Plomo, por una devolución de mercaderías efectua-
da por el minorista (según Factura Nº 081). La devolución (por estar fallados) fue de 16 juegos de
mesa a $12,40 c/u. El IVA (21%) es de $ 41,70.
7) 30/4/08: la juguetería mayorista La Tortuga Manuelita envía a la juguetería minorista.
8) Soldadito de Plomo un resumen de cuenta. El saldo anterior de dicho resumen es de $ 350 ( no
olvidar pasar todos los movimientos que la juguetería minorista hizo durante el mes de abril).
9) 2/5/08: la juguetería minorista Soldadito de Plomo paga a la juguetería mayorista La Tortuga Manuelita
con un cheque N º 09541863 del Banco Uvas, Sucursal Nº 4, CABA, por la mitad del valor total del
resumen de cuentas. El N º de cuenta de Javier Manzana es 121180/1. Por el resto firma un pagaré. El
sellado del mismo es de $ 5,20. La fecha de vencimiento es el 2-6-08. A cambio del cheque de la
juguetería mayorista La Tortuga Manuelita le entrega un Recibo A N º 0000-0000805.
10)3/5/08: La juguetería mayorista La Tortuga Manuelita deposita el cheque recibido en su cuenta
corriente N º 39701/1 del banco Pomelo (utilizar la boleta de Depósito).
11) 5/5/08 La juguetería minorista Soldadito de Plomo paga en efectivo $ 950 por el alquiler del local
que ocupa, al Señor Miguel Ciruela, quien le firma el recibo correspondiente.

Actividad Nº 3

EL EL
QUIÉN LO ORIGINAL o DUPLICADO
DOCUMENTOS DEFINICIÓN
EMITE CUERPO ES O TALÓN ES
PARA: PARA:

Orden de compra

Nota de venta

Factura

Remito

Nota de débito

Nota de crédito

Resumen de cuenta

Pagaré

Cheque

Nota de crédito bancaria

Recibo

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