AUDITORIA II
Contaduría
Unidad 1.
Actividad 3
Luis Angel Martinez Ramirez 6to semestre
Asesor: Jorge Cruz Espindola Gutierrez Grupo: 9621
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Desarrolla en formato libre los siguientes papeles de trabajo, resaltando sus características, e
incluye ejemplos de cada uno, finalmente, indica con tus propias palabras su importancia para los
trabajos de auditoría.
a) Planeación de la auditoria.
b) Evaluación de los sistemas de control interno.
c) Procedimiento de auditoría.
d) Cédula sumaria.
e) Cédula analítica.
Introducción:
La auditoría es un proceso sistemático y meticuloso que requiere una documentación clara y
organizada para respaldar cada paso del trabajo realizado. En este contexto, los papeles de
trabajo desempeñan un papel esencial, ya que son el registro detallado de las pruebas, hallazgos
y conclusiones que sustentan las decisiones del auditor. Estos documentos no solo sirven como
evidencia del trabajo realizado, sino que también son una herramienta clave para comunicar
resultados y recomendaciones a los interesados.
En esta actividad, nos enfocaremos en analizar los principales tipos de papeles de trabajo
utilizados en una auditoría, como la planeación, la evaluación de controles internos, los
procedimientos de auditoría, las cédulas sumarias y las cédulas analíticas. Cada uno de estos
documentos tiene un propósito específico: desde definir el alcance y los recursos necesarios para
la auditoría, hasta desglosar transacciones individuales que respaldan los saldos reportados.
A través de ejemplos prácticos en formatos como Excel y Word, exploraremos cómo se
estructuran y aplican estos papeles de trabajo en situaciones reales. Este ejercicio nos permitirá
no solo familiarizarnos con las herramientas técnicas de la auditoría, sino también desarrollar
habilidades críticas para organizar y presentar información de manera clara y profesional.
En definitiva, esta actividad busca destacar la importancia de los papeles de trabajo como el
"esqueleto" de una auditoría, ya que, sin ellos, el trabajo del auditor carecería de solidez,
transparencia y credibilidad. Al comprender su función y estructura, estaremos mejor preparados
para enfrentar los desafíos de nuestra futura práctica profesional en el campo de la auditoría.
Desarrollo:
a) Planeación de la auditoria.
La planeación es el primer paso en una auditoría. En esta fase, se decide qué áreas o aspectos
se van a revisar, se establecen los objetivos de la auditoría para saber qué se quiere lograr y se
determina la metodología, es decir, cómo se va a realizar el trabajo. Además, se identifican los
recursos necesarios, como el tiempo, el personal y las herramientas que se usarán durante la
auditoría. Esta etapa es crucial porque una buena planeación asegura que la auditoría se realice
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de manera efectiva y eficiente, permitiendo detectar posibles problemas o áreas de mejora desde
el principio.
Características: Definición de los objetivos de la auditoría.
Evaluación del sistema de control interno.
Determinación del alcance y enfoque del trabajo.
Asignación de recursos humanos y materiales.
Elaboración del programa de auditoría.
Importancia:
La planeación es clave porque el auditor podría sentirse desorientado o no saber por dónde
empezar. La planeación ayuda a centrarse en lo más importante, ahorrar tiempo y asegurarse de
que no se omitan áreas críticas. En otras palabras, una buena planeación permite al auditor
trabajar de manera más eficiente y efectiva, garantizando que se revisen todos los aspectos
necesarios y se identifiquen posibles problemas desde el inicio.
Ejemplo:
Una empresa que desea auditar su área de compras define en la planeación que revisará
los procedimientos de adquisición, la existencia de controles sobre proveedores y la
validación de precios.
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Planeación de la Auditoría
03 de marzo del 2025
Nombre de la empresa
auditada Kpacitarte Staffing de Personal
Período de auditoría 03/Marzo/2024 al 15/03/2024
Responsable de la auditoría Departamento de Auditoría Interna
Evaluar los procedimientos de adquisición, verificar la existencia de controles
Objetivos de la auditoría sobre proveedores y validar los precios acordados
Se revisará el proceso de compras de la empresa Kpacitarte en el período 2024,
Alcance de la auditoría considerando desde la selección de proveedores hasta la validación de pagos.
Se aplicarán pruebas de cumplimiento y sustantivas mediante la revisión
Metodología documental, entrevistas con responsables y comparación de registros contables.
Un equipo de 3 auditores, software de auditoría, entrevistas con gerentes de
Recursos asignados compras y análisis de reportes financieros.
Problema/
Fecha Notas de progreso
Diagnóstico
03/03/2024 Prueba de cumplimiento: Se revisarán los
procedimientos documentados de compras y se
verificará si las órdenes de compra son autorizadas
según la política interna.
06/03/2024 Prueba sustantiva: Se seleccionará una muestra de
facturas y se compararán con las órdenes de compra y
registros contables para validar su correcta
contabilización.
09/03/2024 Revisión documental: Se analizarán contratos con
proveedores y registros históricos de compras para
evaluar su apego a normativas.
12/03/204 Entrevistas: Se entrevistará a los responsables del área
de compras para identificar posibles áreas de mejora
en los procedimientos actuales.
15/03/2024 Comparación de registros contables: Se contrastarán
los estados financieros con los pagos realizados a
proveedores para detectar discrepancias.
Av. de la República #9, Tabacalera. 56-15-88-23-23 [email protected]
b) Evaluación de los Sistemas de Control Interno.
El sistema de control interno es un conjunto de procesos, políticas y procedimientos que una
organización pone en práctica para garantizar que sus operaciones sean eficientes y cumplan con
las leyes. Esto incluye cómo se manejan las finanzas, cómo se toman decisiones y cómo se
protege la información importante. Básicamente, es como un conjunto de reglas y prácticas que
ayudan a la organización a funcionar de manera ordenada y a evitar problemas legales. Además,
el sistema de control interno ayuda a detectar y corregir errores o irregularidades a tiempo, lo que
contribuye a la transparencia y a la confianza en la organización
Características: Identificación de riesgos y controles existentes.
Uso de métodos como cuestionarios, diagramas de flujo y observaciones.
Evaluación de la confiabilidad de la información financiera.
Revisión de cumplimiento normativo.
Importancia:
Es importante porque los controles internos son como los 'frenos' de la empresa. Si no funcionan
bien, hay un mayor riesgo de cometer errores o fraudes. El auditor debe verificar que estos
controles estén bien diseñados y se apliquen correctamente. En otras palabras, los controles
internos ayudan a prevenir problemas y asegurar que todo funcione de manera ordenada y
segura. Un buen sistema de control interno permite que la empresa opere con más confianza y
estabilidad.
Ejemplo:
Un auditor evalúa el control interno de una empresa revisando si los pagos a proveedores
requieren doble autorización antes de ser procesados.
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Evaluación de los Sistemas de
Nombre de la
empresa Kpacitarte Staffing de Personal Período de auditoría 03/Marzo/2025 al 15/03/2025
Responsable de
la auditoría Departamento de Auditoría Interna Control Evaluado Doble Autorización de Pagos a Proveedores
Objetivo del Asegurar que los pagos a proveedores sean aprobados por Revisión de 30 transacciones de pagos seleccionadas al azar / Se aplicarán preguntas
Control dos personas antes de ser procesados. Pruebas Realizadas estructuradas a los responsables de cada área para identificar riesgos y evaluar la efectividad de
Pregunta Sí No Parcialmente Observaciones
¿Existe un
☐ ☐ ☐
procedimiento
¿Las órdenes de
☐ ☐ ☐
compra requieren
¿Se verifica la
☐ ☐ ☐
existencia de
¿Se comparan
☐ ☐ ☐
regularmente los
¿Se revisan y
☐ ☐ ☐
actualizan las
¿Se realiza una
☐ ☐ ☐
conciliación entre
¿Existe un control
☐ ☐ ☐
que prevenga la
¿Se cuenta con
☐ ☐ ☐
auditorías
Área Evaluada Riesgo Identificado Control Existente Nivel de Efectividad Observaciones Notas
Cuentas por Revisar Implementar un sistema
Retrasos en pagos Política de crédito y cobranza Medio
Cobrar procedimientos automatizado que
Mejorar bloquee los pagos sin la segunda
Inventarios Diferencias en stock Inventarios físicos trimestrales Bajo
controles firma y
Pagos a Falta de doble Revisión y aprobación dual Verificar capacitar al personal sobre la
Alto
Proveedores autorización obligatoria cumplimiento importancia de este control.
Aprobado: Notas:
c) Procedimientos de Auditoría
Los procedimientos de auditoría son las técnicas que se usan para recoger evidencia y justificar
los hallazgos de una auditoría. Esto incluye métodos como revisar documentos, hacer entrevistas,
observar procesos y realizar pruebas específicas. La idea es obtener información suficiente y
confiable para asegurar que todo se está haciendo correctamente y según las normas. Estos
procedimientos ayudan a los auditores a descubrir posibles problemas o irregularidades y a dar
recomendaciones para mejorar la organización. En resumen, los procedimientos de auditoría son
como herramientas que los auditores utilizan para hacer su trabajo de manera efectiva y asegurar
la transparencia y la precisión en la organización.
Características: Aplicación de pruebas de auditoría (sustantivas y de cumplimiento).
Uso de muestreo para la selección de partidas.
Aplicación de entrevistas, inspecciones y revisiones documentales.
Importancia:
Los procedimientos de auditoría son cruciales porque establecen una guía clara para recopilar
evidencia. Sin procedimientos bien definidos, el auditor podría saltarse pasos importantes o no
obtener la evidencia necesaria para apoyar sus conclusiones. En otras palabras, estos
procedimientos aseguran que el auditor siga un camino ordenado y estructurado, permitiendo una
revisión exhaustiva y precisa de la información. Esto es esencial para garantizar que las
auditorías sean efectivas y fiables.
Ejemplo:
Para verificar la existencia de inventarios, un auditor realiza conteos físicos y compara los
resultados con los registros contables.
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Procedimientos de Auditoría
03 de marzo del 2025
Nombre de la empresa auditada Kpacitarte Staffing de Personal
Área auditada: Inventarios
Responsable de la auditoría Departamento de Auditoría Interna
Prueba aplicada Verificación de la existencia de inventarios mediante conteos físicos.
Se realizaron conteos físicos de inventarios en almacenes y se compararon los
Descripción del procedimiento resultados con los registros contables de la empresa.
Se identificaron discrepancias en un 8% de los productos revisados, lo que indica
Resultados obtenidos posibles errores en el registro o pérdidas no detectadas.
Se recomienda fortalecer los controles de inventario mediante conteos más
Conclusiones y recomendaciones frecuentes y la implementación de un sistema de seguimiento automatizado.
Entrevistas: Se entrevistó a los encargados de almacén para conocer el
procedimiento de recepción y registro de inventarios.
Aplicación de entrevistas,
inspecciones y revisiones Inspecciones: Se realizó una verificación física de los almacenes para observar la
organización y almacenamiento de productos.
documentales:
Revisión documental: Se compararon órdenes de compra, facturas y registros de
inventarios para detectar inconsistencias.
Código
Descripción Cantidad en Registros Cantidad Contada
Producto
1001 Laptop Dell XPS 50 47
1002 Monitor HP 24” 100 98
1003 Teclado Mecánico 200 200
1004 Mouse Logitech 150 145
Fecha de la entrevista: 05/03/2024
Entrevistado: Juan Pérez, Jefe de Almacén
Entrevistador: Auditor Interno – Kpacitarte Staffing de personal
Objetivo: Conocer el procedimiento de recepción y registro de inventarios para evaluar su cumplimiento
con los controles internos establecidos.
Av. de la República #9, Tabacalera. 56-15-88-23-23 [email protected]
Preguntas y respuestas
1. ¿Cuál es el procedimiento actual para la recepción de mercancías?
Respuesta: Al recibir un pedido, verificamos la orden de compra y la factura del proveedor antes
de aceptar la entrega. Se inspecciona visualmente el estado de los productos y se firma la
recepción.
2. ¿Quién es responsable de la validación y registro de los productos recibidos?
Respuesta: El supervisor de almacén es el encargado de validar la mercancía y registrar la
entrada en el sistema SAP.
3. ¿Cómo se documenta la recepción de mercancías?
Respuesta: Se llena un formato de recepción con detalles como fecha, cantidad y estado de los
productos, y se anexa la factura correspondiente.
4. ¿Qué controles existen para evitar errores en el registro de inventarios?
Respuesta: Se realizan conteos aleatorios, se comparan los registros con los movimientos del
sistema y cada ingreso es revisado por un segundo encargado antes de ser aprobado.
5. ¿Qué sucede si hay discrepancias entre la mercancía recibida y la orden de compra?
Respuesta: Se notifica inmediatamente al proveedor y se elabora un reporte de incidencia que
se envía al área de compras.
6. ¿Con qué frecuencia se realizan auditorías internas en el almacén?
Respuesta: Cada trimestre, el equipo de control interno revisa el estado de los inventarios y su
conciliación con los registros contables.
Observaciones del auditor
• El procedimiento documentado coincide con las respuestas del entrevistado.
• Se recomienda reforzar los controles mediante una doble validación antes del registro en el
sistema.
• Se sugiere automatizar la comparación entre la orden de compra y la mercancía recibida para
reducir errores manuales.
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d) Cédula Sumaria
Es un documento que resume los resultados de la auditoría en un área específica. Este
documento proporciona una visión general de los hallazgos, es decir, de lo que se encontró
durante la auditoría. Incluye una descripción de las áreas revisadas, los problemas detectados y
las recomendaciones para mejorarlas. Su propósito es ofrecer una visión clara y completa de la
situación, ayudando a la organización a entender qué se está haciendo bien y qué necesita
mejorar. En resumen, es un informe que ayuda a tomar decisiones informadas basadas en la
información obtenida durante la auditoría.
Características: Contiene información consolidada de rubros auditados.
Presenta cifras totales y agrupadas por conceptos homogéneos.
Facilita la identificación rápida de irregularidades.
Importancia:
La cédula sumaria es importante porque ofrece una visión general de lo que se encontró en una
auditoría de un área específica. Permite al auditor resumir grandes cantidades de información en
un formato breve y claro, lo que facilita la comunicación de los resultados a la gerencia y otros
interesados. En otras palabras, ayuda a presentar los hallazgos de manera ordenada y
comprensible, asegurando que todos entiendan qué se revisó y qué se encontró.
Ejemplo:
Una cédula sumaria de cuentas por cobrar muestra el total adeudado por clientes,
clasificado en clientes mayoristas, minoristas y gubernamentales.
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Cédula Sumaria
Nombre de la empresa
auditada Kpacitarte Staffing de Personal Saldo inicial $1,000,000.00
Responsable de la auditoría Departamento de Auditoría Interna Ajustes $-30,000 (por cuentas que no se podrán cobrar).
Área Cuentas por cobrar. Saldo final $970,000.00
Clasificación de Clientes Saldo Inicial Ajustes Saldo Final Observaciones
Clientes Mayoristas $500,000 -$20,000 $480,000 Ajuste por cuentas incobrables.
Ajuste por devoluciones de
Clientes Minoristas $300,000 -$10,000 $290,000
mercancía.
Clientes Gubernamentales $200,000 $0 $200,000 Sin ajustes.
Total General $1,000,000 -$30,000 $970,000.00 Conclusión: Saldos razonables.
Aprobado: Notas:
e) Cédula Analítica
Es un documento detallado que desglosa los componentes de un informe resumen. Esto permite
analizar a fondo cada uno de los elementos. Básicamente, toma una visión general de los
resultados y la divide en partes más pequeñas y manejables, para que se pueda entender mejor
cada aspecto. Es útil para hacer un análisis profundo y detallado de cada componente,
asegurando que no se pase por alto ningún detalle importante. En resumen, es como un desglose
detallado que facilita una revisión minuciosa de cada parte del informe.
Características: Contiene información específica y desglosada.
Incluye referencias a documentos fuente.
Refleja los procedimientos aplicados por el auditor.
Importancia:
La cédula analítica es como el 'detrás de cámaras' del trabajo del auditor. Este documento
contiene toda la evidencia que respalda las conclusiones de la auditoría. Sin la cédula analítica,
no habría manera de demostrar que el trabajo se hizo correctamente y con base en datos
confiables. En otras palabras, este documento es esencial para justificar y validar los hallazgos de
la auditoría, asegurando que todo se haya revisado y analizado a fondo.
Ejemplo:
Si en la cédula sumaria se indica que los clientes minoristas deben $500,000, la cédula
analítica detallará cada cliente, la fecha de la deuda y su antigüedad.
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Cédula Analítica
Nombre de la empresa
auditada Kpacitarte Staffing de Personal Saldo inicial $500,000.00
Responsable de la auditoría Departamento de Auditoría Interna Antigüedad total 300 días
Clientes en mora con mas
Área Cuentas por Cobrar - Clientes Minoristas de 90 días 1
Cliente Fecha de la Deuda Monto Adeudado Antigüedad (Días) Observaciones
Cliente A 15/03/2023 $120,000 90 En proceso de cobro.
Cliente B 10/04/2023 $80,000 45 Sin incidencias.
Cliente C 20/05/2023 $150,000 30 Pendiente de pago.
Cliente D 01/06/2023 $100,000 15 Recién vencido.
Cliente E 05/02/2023 $50,000 120 Cuenta en mora.
Total $500,000 300 Conclusión: 1 cliente en mora.
Aprobado: Notas:
Conclusión:
A lo largo de esta actividad, hemos explorado la importancia y el funcionamiento de los papeles
de trabajo en el proceso de auditoría. Estos documentos no son simples registros, sino
herramientas fundamentales que garantizan la rigurosidad, transparencia y credibilidad del trabajo
del auditor. Desde la planeación inicial hasta la documentación detallada de transacciones en las
cédulas analíticas, cada papel de trabajo cumple un rol específico que contribuye al éxito de la
auditoría.
Uno de los hallazgos más relevantes es que los papeles de trabajo no solo respaldan las
conclusiones del auditor, sino que también sirven como un mapa que guía todo el proceso. Por
ejemplo, en la evaluación de los sistemas de control interno, identificamos que un control
aparentemente simple, como la doble autorización de pagos, puede tener fallas significativas si no
se aplica correctamente. Esto nos lleva a reflexionar sobre la importancia de no dar por sentado
ningún proceso, por más básico que parezca, y de siempre verificar su correcto funcionamiento.
Otro aspecto destacado es la relación entre las cédulas sumarias y las cédulas analíticas.
Mientras que las primeras ofrecen una visión general de los saldos y ajustes, las segundas
proporcionan el detalle necesario para entender cómo se llegó a esos resultados. Este enfoque
de "lo general a lo particular" es esencial para asegurar que los hallazgos sean precisos y estén
bien fundamentados. Por ejemplo, en el caso de las cuentas por cobrar de clientes minoristas, la
cédula analítica nos permitió identificar que, aunque el saldo total parecía razonable, había un
cliente con una deuda en mora que requería atención inmediata.
Finalmente, esta actividad nos ha permitido comprender que los papeles de trabajo no son solo
un requisito técnico, sino una manifestación del profesionalismo y la ética del auditor. Un dato
relevante que surgió durante el ejercicio es que, según estudios, el 70% de los errores en
auditorías se deben a una documentación incompleta o desorganizada. Esto refuerza la idea de
que, sin una buena gestión de los papeles de trabajo, incluso los auditores más experimentados
pueden cometer errores que afecten la calidad de su trabajo.
En conclusión, los papeles de trabajo son el corazón de una auditoría bien ejecutada. No solo
respaldan las conclusiones, sino que también permiten identificar áreas de mejora y fortalecer los
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controles internos de las organizaciones. Como futuros profesionales, debemos valorar su
importancia y esforzarnos por desarrollar habilidades que nos permitan elaborarlos de manera
clara, precisa y organizada, ya que son la base de una auditoría confiable y efectiva.
Bibliografía:
Sánchez Curiel, G. (2015). Auditoría de Estados Financieros (Práctica Moderna Integral). Pearson
Prentice Hall.
Santillana, J. R. (2008). Auditoría Interna. Pearson Prentice Hall.
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