Matemáticas Financieras

Rosa Rodríguez

EJERCICIOS DE ACCIONES , BONOS y RENTAS

EJERCICIOS RESULETOS

1. Se espera que los dividendos por acción de la empresa X crezcan indefinidamente

al 5% anual. El dividendo por acción para el próximo año es de 10 euros y la
rentabilidad TAE exigida por los accionistas a esta empresa es del 8%. Si no se
produce ningún cambio. Calcule el precio actual de la acción, el precio previsto
dentro de un año y el precio previsto dentro de dos.

𝟏𝟎
𝐏𝐎 = = 𝟑𝟑𝟑. 𝟑𝟑
𝟎. 𝟎𝟖 − 𝟎. 𝟎𝟓

𝐏𝟏! = 𝐏𝐎 𝟏. 𝟎𝟖 = 𝟑𝟑𝟑. 𝟑𝟑 ∗ 𝟏. 𝟎𝟖 = 𝟑𝟔𝟎

𝐏𝟏! = 𝐏𝐎 𝟏. 𝟎𝟖 − 𝐃𝐈𝐕 = 𝟑𝟑𝟑. 𝟑𝟑 ∗ 𝟏. 𝟎𝟖 − 𝟏𝟎 = 𝟑𝟓𝟎

10(1.05)
P+
1 = = 350
0.08 − 0.05

𝐏𝟐! = 𝐏𝟏! 𝟏. 𝟎𝟖 = 𝟑𝟓𝟎 ∗ 𝟏. 𝟎𝟖 = 𝟑𝟕𝟖

10(1.05)2
P+
2 = = 367.5
0.08 − 0.05

2. Las acciones de una empresa se están vendiendo a 57 euros. El mercado exige a

dichas acciones una rentabilidad del 10% anual. El dividendo esperado dentro de
un año es 3€ por acción y se espera que crezca de forma indefinidamente al 5%
anual. Indique si la acción está sobrevalorada en el mercado o infravalorada.

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 𝟑
𝐕𝐚𝐥𝐨𝐫 𝐭𝐞𝐨𝐫𝐢𝐜𝐨 = = 𝟔𝟎
𝟎. 𝟏 − 𝟎. 𝟎𝟓
Infravalorada

3. Determine el precio de un bono del Tesoro cupón cero con VN de 1000€ que se
amortiza con prima del 25% dentro de 5 años. Si sabemos que la rentabilidad sin
riesgo para inversiones a 5 años es 6%.

𝟏𝟐𝟓𝟎
𝐏𝐎 = = 𝟗𝟑𝟒. 𝟎𝟕
(𝟏. 𝟎𝟔)𝟓

4. (EX. 2014) Suponga que compró acciones de una empresa el 1/1/2010

pagando 46590 euros. Seis meses más tarde decide venderlas y obtiene 51130
euros. Calcule el rendimiento anual efectivo que ha obtenido en la operación
teniendo en cuenta que tuvo que pagar una comisión de gestión tanto en la
compra como en la venta del 0.5% del montante de cada operación.

0.5
𝑝𝑎𝑔𝑎: 46590 1 + = 46822.95
100
0.5
𝑟𝑒𝑐𝑖𝑏𝑒: 51130 1 − = 50874.35
100
!
46822.95 1 + 𝑖 ! = 50874.35; 𝑖 = 18.053%

5. Suponga que una obligación con un valor nominal de 1000 euros y con
vencimiento dentro de 5 años paga semestralmente un cupón del 8% anual. Se
sabe que la rentabilidad de inversiones alternativas con idéntico riesgo es 8%
anual. Calcule el precio de dicha obligación.
𝑖 (!) = (1,08)!/! − 1 = 0,03923

𝑖 (!) = (1,10)!/! − 1 = 0,0488

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 !!
1000
𝑃𝑜 = 40 ∙ 𝜕!|3.92% + 40 ∙ 𝜕!|4.88% 1.03923 +
1.0488 ! 1.03923 !

6. Suponga que una obligación con un valor nominal de 1000 euros y con
vencimiento dentro de 5 años paga anualmente cupones ligados a la inflación. El
cupón del primer año es 2% y crece a medida que la inflación lo hace. Considere
un crecimiento constante de la inflación durante estos cinco años igual al 3%
anual. La rentabilidad que se le exige a estas obligaciones es 5% anual ¿Cuál sería
el precio de la obligación?

!.!" !
!""" !! !"""
!.!"
𝑃 = 𝐴(20,1.03)!|5% + !.!" !
= 20 !.!"!!.!"
+ !.!" !
=875.20

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TEMA 8 : OPERACIONES DE AMORTIZACION

EJERCICIOS RESUELTOS

1. Calcular el cuadro de amortización de un préstamo de 15000€ a amortizar en 3

años con pagos anuales, siendo el tipo de interés nominal anual el 3% (TIN).
a) Si el método de amortización es francés.
b) Si se amortiza por el sistema americano.

a) Si el método de amortización es francés.

AÑO Termino Cuota Interes Cuota Capital vivo

Amortización
0 15000
1 5302.96 450 4852.96 10147.04
2 5302.96 304.41 4998.54 5148.50
3 5302.96 154.46 5248.50 0

b) Si se amortiza por el sistema americano.

AÑO Termino Cuota Interes Cuota Capital vivo

Amortización
0 15000
1 450 450 0 15000
2 450 450 0 15000
3 15450 450 15000 0

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2. (EX 2014) El 1 de enero del 2014 Roberto firmó un préstamo de 10.000 €

acordando realizar pagos mensuales de 736.85€ a final de mes. Si el tipo de
interés fijado fue un 5% Nominal. ¿en que fecha terminará de pagar el
préstamo?

10000 = 736.85 ∙ 𝜕 !.!"

!| !"

!!
10000 1 − 1.004166
=
736.85 0.004166

0.9434 = 1.004166 !!
−0.0582=N*ln(1.004166); N=14 meses

3. El Sr. Martínez concertó el 4 de marzo de 2009 una operación de préstamo

hipotecario con el Banco Azul en las siguientes condiciones: solicitó 72000 € a
15 años, el tipo de interés para el primer año era 5.25%, revisiones anuales al
EURIBOR+1%, amortización mensual con pagos constantes. Dos años más tarde
el Sr. Martínez, es decir hoy 4 de marzo de 2011, se plantea la cancelación de
la operación para acogerse a las nuevas ofertas que el banco Rojo está
realizando. Las condiciones eran: Tipo de interés nominal 6%. Calcule las
cantidades que pago durante los dos primeros años el Sr. Martinez así como la
cantidad que pagará si decide cambiarse. Suponga que no hay comisiones en la
operación y el EURIBOR que se aplicó en la revisión del año pasado 4 marzo de
2010 fue el 3.5% y el 4 de marzo de 2011 es el 4%.

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 Matemáticas Financieras
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Primer año ,
72000 = 𝑎 ∙ 𝜕 !.!"#" 𝑎 = 578.79
!"!!"| !"

𝐶!" = 578.79 ∙ 𝜕 !.!"#" = 68757.20

!"!!"| !"

Revisión primera

68757.20 = 𝑏 ∙ 𝜕 !.!"# = 552.38

!"!!"| !"

𝐶!" = 552.38 ∙ 𝜕 !.!"# = 65148.92

!"!!"| !"

Revisión segunda

65148.92 = 𝑐 ∙ 𝜕 !.!" = 568.79

!"!!"| !"

𝐶!" = 568.79 ∙ 𝜕 !.!" = 61497.98

!"!!"| !"

Si se va el 4 de marzo del 2011 al Banco Rojo

65148.92 = 𝑟𝑜𝑗𝑜 ∙ 𝜕 !.!" = 602.45

!"!!"|
!"

4. ( EX 2013) Calcule el TAE de un préstamo de 10.000 € a pagar en dos años al

5% efectivo anual , vencimiento 2 años, único pago al final de los dos años, si
existe una comisión de apertura de 90€ y unos gastos de cancelación de 20€
todos ellos a favor de la entidad financiera.
a) 5.38%
b) 5.57%
c) Debemos saber si es el TAE del prestamista o del prestatario
d) Ninguna de las anteriores

10000 − 90 = 10000 1.05! + 20 1 + 𝑡𝑎𝑒 !!

𝑡𝑎𝑒 = 5.57

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 Matemáticas Financieras
Rosa Rodríguez

5. ( EX 2013) Señale la respuesta correcta respecto del coste TAE de un préstamo

al 5% efectivo anual, vencimiento 2 años, único pago al final de los dos años,
con comisión de apertura 90€)

a) Si se mantienen el resto de variables constantes, un mayor plazo hace

disminuir la TAE puesto que los costes de las comisiones quedan
diluidos en un mayor espacio de tiempo.
b) Si se mantienen el resto de las variables constantes , cuanto menores
sean las comisiones mayor será la TAE.
c) La cuantía del importe del préstamo afecta al coste TAE
d) Todas son correctas

10000 − 90 = 10000 1.05! 1 + 𝑡𝑎𝑒 !!

𝑎) 𝑐𝑖𝑒𝑟𝑡𝑎
a) falsa
b) si porque hay comisiones

6. ( EX 2013) Suponga que a usted le ofrecen la posibilidad de pagar su moto en

dos plazos (dentro de seis meses y dentro de un año) de 8000€ cada uno de
ellos. Si el precio pagando la moto al contado es de 15000€. ¿Cuál es el coste
TAE de la financiación?
a) 9.02%
b) 6.6%
c) 4.51%
d) 3.33%

la a 9.02%

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 Costos y Presupuestos
Administración de Stocks

EJERCICIO N° 1

Determinar:

a) El lote de reposición.
b) Stock de seguridad.
c) Punto de pedido
d) Frecuencia de compra anual. Para un material muy crítico.

Consumo mensual, medido durante el año: 100-98-105-107-110-140-118-115-

OM
120-108-110 (unidades)
Costo del material: $ 88
Costo de comprar: $ 300
Plazo de entrega: 2 meses
Costo del almacenaje: 12 %

Resolución:

.C
a) Lote de reposición

2k  D
DD
Qo = k = $ 300; P = $88; i =12%
P i

El Consumo durante 11 meses = 1231 u.

1231 u
LA

Demanda Anual Promedio (D) =  1343 u

 11  año
 años
 12 

2k  D 2  300 1343

Qo = =  277 u
FI

P i 88  0.12

b) Stock de seguridad


Sp =  D
Considerando  = 1,2  S p = 1,2  1343  44 u

c) Punto de Pedido

Si los Repuestos fueran: No críticos (uso promedio simple)

1231 u
Cm =  112 u Siendo Cm el consumo mensual promedio
11 meses mes

u
PP = 112  2 meses = 224 u
mes

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 Costos y Presupuestos
Administración de Stocks

Si los Repuestos fueran: Semi críticos (uso promedio con peso)

100 *1 + 98 * 2 + 105 * 3 + 107 * 4 + 110 * 5 + 140 * 6 + 118 * 7 + 115 * 8 + 120 * 9 + 108 *10 + 110 *11
Cm =  115 u
66 mes
u
PP = 115  2 meses = 230 u
mes

Si los Repuestos fueran: Críticos (uso costo mensual más alto)

C m = 140 u

OM
mes

u
PP = 140  2 meses = 280 u
mes

Pero los Repuestos son muy críticos (uso costo mensual más alto con un

.C
coeficiente de seguridad de 1,1)

C m = 140 u
mes
DD
u
PP = 140  2 meses  1,1 = 308 u
mes

d) Frecuencia de compra anual. Para un material muy crítico

LA

u
D 1343 año
n= =  5 veces al año
Qo 277 u

EJERCICIO Nº 2
FI

Determinar el lote óptimo y el punto de pedido. Material muy crítico.

Datos:
✓ P = 50$


✓ K = 800$
✓ i = 4% anual
✓ plazo de entrega = 2 meses

El consumo desde marzo 2009 a septiembre 2010, total = 19 meses: 96, 110,
115, 98, 105, 120, 117, 95, 99, 100, 111, 112, 100, 99, 97, 101, 115, 110, 119

- Cálculo del lote óptimo

2*k * D
Qo =
P *i

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 Costos y Presupuestos
Administración de Stocks
Consumo durante 19 meses = 2019 u

2019 u
Demanda anual promedio (D) =  1276 u año
19
años
12
2 * 800 *1276
Qo =  1011 u
50 * 0.04

- Cálculo del punto de pedido considerando repuesto muy crítico

OM
Utilizo el > consumo de los 19 meses multiplicado por un coeficiente de 1,1

Cm = 119 u

u
PP = 119  2 meses  1.1  262 u
mes

EJERCICIO Nº 3
.C
DD
Cuál es la mejor opción de lo que se detalla a continuación:

Se trata de una empresa que tiene que comprar un repuesto muy crítico, por ende
debe tener un stock de seguridad de 1 mes.
Pero existe un proveedor que lo entrega en el día pero a un costo de $ 75 c/u y Se
LA

debe comprar 500 uunidades por compra. La probabilidad de que se pare la

máquina es muy baja pero estaría parada 8 hs lo que ocasiona un costo de 100 $/h.

Datos complementarios:
FI

Consumo anual promedio 120.000 unidades

Costo normal del repuesto $ 50 por unidad
Costo de realizar el pedido $ 500
Interés sobre stock inmovilizado 10 %


Opción 1: El proveedor que me entrega en 1 día

P = $ 75

$ 75
CAdq = Costo de Adquisición = * 500 u = $ 37.500
u

$ 100
CMaq = Costo de Máquina Parada = * 8 h = $ 800
h

k1 = CAdq + CMaq =$ 38.300

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 Costos y Presupuestos
Administración de Stocks

Opción 2: La situación original

P = $ 50/u
Plazo entrega = 1 mes

 120.000 u 
Cm =   = 10.000 u mes
 12 meses 
i = 0,1

OM
u $
k 2 = 10.000 * 1 mes * 0.1 * 50 = $ 50.000
mes u

Como k1 < k2, elijo la opción 1

EJERCICIO N° 4:

.C
Consumos promedio anuales:
DD
D 2004 = 12.500 u
D 2005 = 13.000 u
D 2006 = 13.000 u
D 2007 para 10 meses = 14.500 u

k = 400 $, p = 50, i = 5 %, tiempo de entrega = 2 meses. Material muy crítico

LA

Calcular:
Lote económico, punto de pedido, costo del stock y el Costo promedio de
capital inmovilizado.
FI

Resolución:

- Cálculo del lote óptimo



 12.500 u 
Cm2004 =    1.042 u mes
 12 meses 

 13.000 u 
Cm2005 = Cm2006 =    1.084 u mes
 12 meses 

 14.500 u 
Cm2007 =   = 1.450 u mes
 10 meses 

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 Costos y Presupuestos
Administración de Stocks
12.500 + 13.000 + 13.000 + 14.500
Demanda anual promedio (D) =  13.827 u año
46
años
12

2*k * D 2 * 400 *13.827

Qo = =  2104 u
P *i 50 * 0.05

- Cálculo del punto de pedido (PP)

Cm2007 = 1450 u

OM
u
PP = 1.450  2 meses  1.1 = 3.190 u
mes

El PP es > al Qo por lo que necesito del Sp

.C
Sp =  D
Consideran do  = 1,2  S p = 1,2  13.287  139 u
DD
- Cálculo del costo del stock

* Acá creo que se debe referir al Costo de Adquisición, no?

LA

D 13287 u
Cadq = k  n = k * = $ 400 * = $ 2526
Q 2104 u

n= nº de veces que se compra en el año

FI

• O puede ser que hayan querido pedir el Stock promedio, entonces

Q0 2104 u
Stock Promedio = = = 1052 u
2 2


- Cálculo Promedio de Capital Inmovilizado

1 1
CAlm = Costo de Almacenamiento = Qo * p * i = * 2104 * 50 * 0.05 = $ 2630
2 2

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 Costos y Presupuestos
Clasificación de Costos

EJERCICIO N° 1

El gerente de administración de una empresa que se dedica a la elaboración de vino común

de mesa le solicita que clasifique los costos de la misma. Para ello le sugiere las siguientes
clasificaciones:

a) Funcional: Producción – Distribución – Administración – Financiación.

b) Según el comportamiento del costo a distintos niveles de actividad: Fijos – Variables.
c) Según la forma de imputar los costos a las unidades de producto: Directos – Indirectos.

OM
d) Según la erogación de los costos: Vivos – Extinguidos.

Conceptos Pr. Dis Ad. Fin. Fij. Var. Dir. Ind. V. Ext.
Amortización de máquinas y equipos X X X X
Publicidad X X X

.C
Uvas X X X X
Jornales de los operarios de fábrica X X X X
Cargas sociales de los operarios de fábrica X X X X
DD
Sueldo del gerente de fabricación X X X X
Botellas de vidrio X X X X
Energía eléctrica (fábrica) X X X X
Energía eléctrica (general) X X X
Fletes traslado materias primas X X X
LA

Consumo de combustible para máquinas X X X X

Consumo de combustible vehículos de vendedores X X X
Comisiones vendedores X X X
Amortización muebles y útiles X X X
Seguros contra incendio de fábrica X X X X
FI

Intereses X X X
I.V.A. (NO ES COSTO)
Materiales necesarios para la elaboración del producto X X X X
Sueldos administrativos X X X


Cargas sociales administrativos X X X

Gastos de papelería X X X

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 Costos y Presupuestos
Clasificación de Costos

EJERCICIO N° 2

Las erogaciones efectuadas por la empresa “Costos S.R.L.” durante el mes de marzo se
produjeron en los siguientes conceptos:

Se solicita:

Clasificar los costos de acuerdo a la función a la que se destinan, al grado de variabilidad de

los mismos y de acuerdo a la forma en que se imputan al producto.

OM
Conceptos Pr. Dis Ad. Fin. Fij. Var. Dir. Ind. V. Ext.
Vestimenta operarios X X X X
Intereses financieros X X X
Publicidad X X X
Seguro automotor administrativos X X X

.C
Comisiones vendedores X X X
Materia Prima consumida X X X X
I.V.A. (NO ES COSTO)
DD
Gastos varios Administrativos X X X
Gastos de fabricación X X X X
Fuerza motriz fábrica X X X X
Depreciación automotor administración X X X
Depreciación máquinas y equipos X X X X
LA

Sueldos y Cargas Sociales capataces X X X X

Sueldos y Cargas Sociales administrativos X X X
Mano de obra y Cargas Sociales operarios X X X X
Seguro sobre maquinarias X X X X
FI

Combustible de fábrica X X X X
Combustible para reparto X X X


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 Costos y Presupuestos
Clasificación de Costos

EJERCICIO N° 3

Indicar, marcando con una "X" en los respectivos cuadros, la clasificación que corresponde a los
conceptos de costos que se detallan más abajo, teniendo en cuenta para ello la nomenclatura que
se consigna a continuación:

a) Clasificación funcional:
Pr: Producción D: Distribución Ad: Administración F: Financiación
b) Clasificación según el comportamiento del costo a distintos niveles de actividad:
Fi: Fijos V: Variables
c) Clasificación según la forma de imputar los costos a las unidades de producto:

OM
Di: Directos I: Indirectos
d) Clasificación según originen o no un desembolso:
Vi: Vivos E: Extinguidos

La actividad a que se dedica LA USINA LÁCTEA es la adquisición de leche en tambos de la

zona y mediante un proceso de pasteurización y secado en un Secadero Spray, su conversión en
leche en polvo, que comercializa con marca propia.

.C
Energía eléctrica: Alumbrado General
Sueldos de personal de Oficina de Costos
Pr.
X
X
D
X
Ad.
X
X
F.
X
Fi.
X
X
V. Di. I.
X
X
Vi.
X
X
E.
DD
Envases de leche en polvo X X X X
Leche comprada en tambos X X X X
Cargas sociales de operarios de máquinas X X X X
Impuestos Inmobiliarios de fábrica pagados por adelantado X X X X
Cuota mensual del programa publicidad X X X
LA

Sueldo del Gerente de Fabricación X X X X

Intereses por operaciones financieras a largo plazo X X X
Comisiones de Vendedores (% Ventas) X X X
Seguro accidentes personal Usina pagado p/adelantado X X X X
FI

Impuesto a los Ingresos Brutos X X X

Depreciación de máquinas y equipos X X X X
Energía eléctrica (Usina) X X X X
Seguro de incendio depósito P.T. pagado por adelantado X X X


Alquileres pagados por adelantado Depósito Suc. Vtas. X X X

Fletes desde tambos a Usina X X X X
Consumo de Fuel Oil (caldera) X X X X
Jornales de operarios de máquinas X X X X
Depreciación de rodados oficina de Ventas X X X
Créditos incobrables X X X X X
Mantenimiento y Reparación de Máquinas X X X X X
Costo Departamento Servicios Personal X X X X X
Interés Descuento Documentos X X X X

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 Costos y Presupuestos
Clasificación de Costos

EJERCICIO N° 4

OM
Ud. cuenta con la siguiente información para que clasifique a los distintos conceptos (cuentas) en:

Materiales Directos Materiales indirectos Costo Total de Fabricación

Mano de Obra Directa Mano de Obra indirecta Costo Total de Administración y Ventas
Gastos de Fabricación indirectos

Costos Directos Costos Indirectos Costos Costos

.C
Importe
Cuentas Mano de Mano de Gastos de Totales Administrac.
[$] Materiales Materiales
Obra Obra Fabricación Fabricación y Ventas
Tornillos, pegamento, clavos, etc. 12.860 12.860 12.860
Salario del capataz 176.000 176.000 176.000

DD
Sueldos de Vendedores 328.700 328.700
Salarios Dto de Armado 548.650 548.650 548.650
Remaches y Pasadores 9.870 9.870 9.870
Seguros de Artículos Terminados 16.100 16.100 16.100
Publicidad y Propaganda 283.000 283.000
Combustibles 47.000 47.000 47.000
Sueldo del Ingeniero de Fábrica
Seguro de Incendio de Fábrica
Salarios Dto de Soldado
Madera
Impuestos sobre Edificio de Oficinas
LA 92.000
18.700
169.250
249.720
11.570
249.720
169.250
92.000
18.700
92.000
18.700
169.250
249.720
11.570
Gastos de Viaje de Vendedores 83.700 83.700
FI
Lubricantes 4.700 4.700 4.700
Salarios Dto de Torno 376.580 376.580 376.580
Impuestos sobre Edificio de Fábrica 27.800 27.800 27.800
Estructuras Metálicas 84.700 84.700 84.700


Cuota Asociación Publicitarios 1.800 1.800

Sueldos de Personal Administrativo 125.000 125.000
Papel, lija y varios 3.480 3.480 3.480
Totales 2.671.180 249.720 1.094.480 110.910 268.000 114.300 1.837.410 833.770

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 Costos y Presupuestos
Clasificación de Costos

EJERCICIO N° 5

▪ Funcional: Administración (Ad.), Financiación (Fin.) y Comercialización (Com.), Producción (Pr)

▪ Según el comportamiento del costo a distintos niveles de actividad: Fijos (Fij), Variables (Var)
▪ Según la forma de imputar costos a las unidades de producto: Directos (Dir), Indirectos (Ind)
▪ Según procedan de un desembolso: Erogables ó Vivos (Erog), No Erogables ó Extinguidos (No Erog)

Determinar:
a) Costos Primos Costos Primos = MPD + MOD y C/S = $1000 + $300 + $150 = $1450
b) Costos Variables Costos Variables = $1.475
c) Costos de Conversión Costos de Conversión = CD + CI – MP = $1.581 – $1.000 = $581
d) Costos Indirectos de Fabricación Costos Indirectos de Fabricación = $106

OM
e) Costos de Producción Costos de Producción = CD + CI = $1.475 + $106 = $1.581
f) Costos de Administración Costos de Administración = $95
g) Costos de Comercialización Costos de Comercialización = $71
h) Costos de Financiación Costos de Financiación = $15

.C
a) Gastos de papelería (partes iguales)
b) Amortización de Máquinas y Equipos
c) Amortizaciones de Muebles y Útiles
$ 8
$ 50
$ 10
Ad.
2

10
Fin.
2
Co
2
Pr.
2
50
Fij.
8
50
10
Var. Dir. Ind.
8
50
10
E.
8
N.E

50
10
DD
d) Seguros contra incendio de fábrica $ 7 7 7 7 7
e) Energía eléctrica de fábrica $ 8 8 8 8 8
f) Combustible vehículos de vendedores $ 6 6 6 6 6
g) Cargas sociales operarios de fábrica $ 150 150 150 150 150
h) Materia prima $1000 1000 1000 1000 1000
i) Intereses $ 10 10 10 10 10
LA

j) Publicidad $ 60 60 60 60 60
k) Jornales de los operarios de fábrica $ 300 300 300 300 300
l) Sueldo y C/S del Gerente de Fabricación $ 30 30 30 30 30
m) Energía eléctrica general (partes iguales) $ 12 3 3 3 3 12 12 12
n) Combustible para máquinas $ 6 6 6 6 6
o) Envases $ 25 25 25 25 25
FI

p) Sueldos y C/S del personal administrativo $ 80 80 80 80 80

TOTAL $1762 95 15 71 1581 287 1475 1475 287 1702 60

(106) (106)


Terminologías de Costos más específicas.

Costo hundido: Es un costo que posee carácter irrecuperable. Se trata de un costo en el que ya se incurrió y que
resulta indiferente frente a una elección futura de alternativas.

Costo futuro: Es el nivel de costos en que se espera incurrir en el futuro. El costo futuro se mide como un
pronóstico para períodos alejados.

Costo de reposición: Es el nivel de costo en que se incurriría para obtener unidades de productos o servicios
pertenecientes al próximo lote de producción o de compra.

Costo de improductividad: Es el valor de los recursos aplicados a cualquier objeto que no resulta necesario para
ninguna función ni para ninguna actividad de la empresa y tampoco puede ser vinculado a ningún objetivo
deseado.

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 Costos y Presupuestos

SISTEMAS DE COSTEO

EJERCICIO N° 1

A partir de los siguientes datos:

Año 2006 Año 2007
Stock Inicial 0 u. 20.000 u.
Unidades Producidas 60.000 u. 40.000 u.
Unidades Vendidas 40.000 u. 60.000 u.
Precio de Venta Unitario Promedio $ 30 $ 30
Costo Variable Unitario Promedio $ 20 $ 20
Gastos Fijos de Fabricación $ 240.000 $ 240.000
Gastos Generales de Administración $ 125.000 $ 125.000

OM
Gastos Generales de Comercialización $ 35.000 $ 35.000
Stock Final 20.000 u. 0 u.

Determine:
a) Las Utilidades Netas según Método de Costeo por Absorción del Año 2006
b) Las Utilidades Netas según Método de Costeo por Absorción del Año 2007
c) Las Utilidades Netas según Método de Costeo Variable del Año 2006
d) Las Utilidades Netas según Método de Costeo Variable del Año 2007

.C
e) El Cuadro de Resultados Consolidado de los dos períodos según Método de Costeo por Absorción
f) El Cuadro de Resultados Consolidado de los dos períodos según Método de Costeo Variable
g) La Valorización del Stock según Método de Costeo por Absorción al Final del Año 2006
h) La Valorización del Stock según Método de Costeo Variable al Final del Año 2006
i) El Punto de Equilibrio Económico en Monto de Ingresos-Egresos y Unidades
DD
Año 2006 Costeo Integral Costeo Directo

Ventas (40.000x30) $ 1.200.000 $ 1.200.000

LA

Costo de Ventas CV: 40.000 x 20 ($ 800.000) ($ 800.000)

GF: ($ 240.000/60.000) x 40.000 ($ 160.000) -----------------
Resultado Bruto $ 240.000 ----------------
Contribución Marginal ----------------- $ 400.000
Gastos de Fabricación Fijos (-------------) ($ 240.000)
Gastos de Administración ($ 125.000) ($ 125.000)
Gastos de Comercialización ($ 35.000.-) ($ 35.000)
FI

Resultado Neto $ 80.000.- $ 000.000.-

Valorización de stock s/ Costeo por Absorción ($/u 20 + $240.000/ 60.000 u) * 20.000 u = $ 480.000
Valorización de stock s/ Costeo Directo ($/u 20 ) * 20.000 u = $ 400.000


xxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxx

Año 2007 Costeo Integral Costeo Directo

Ventas (60.000x30) $ 1.800.000 $ 1.800.000

Costo de Ventas CV: 60.000 x 20 ($ 1.200.000) ($ 1.200.000)
GF: ($ 240.000/60.000) x 20.000 ($ 80.000) -----------------
GF: ($ 240.000/40.000) x 40.000 ($ 240.000) -----------------
Resultado Bruto $ 280.000 ----------------
Contribución Marginal ----------------- $ 600.000
Gastos de Fabricación Fijos ( -------------) ($ 240.000)
Gastos de Administración ($ 125.000) ($ 125.000)
Gastos de Comercialización ($ 35.000) ($ 35.000)
Resultado Neto $ 120.000 $ 200.000

xxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxx

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 Costos y Presupuestos

SISTEMAS DE COSTEO

Consolidado 2006-2007 Costeo Integral Costeo Directo

Ventas (100.000 x 30 $/u) $ 3.000.000 $ 3.000.000

Costo de Ventas CV: 100.000 x 20 ($ 2.000.000) ($ 2.000.000)
GF: ($ 480.000/100.000) x100.000 ($ 480.000) ------------------
Resultado Bruto $ 520.000 ----------------
Contribución Marginal ----------------- $ 1.000.000
Gastos de Fabricación Fijos ( -------------) ($ 480.000)
Gastos de Administración ($ 250.000) ($ 250.000)
Gastos de Comercialización ($ 70.000) ($ 70.000)
Resultado Neto $ 200.000 $ 200.000

OM
Punto de equilibrio económico
Qo = GGF/ (Pvu – Cvu)
Qo = $ 400.000 / ($/u 30 - $/u 20) = 40.000 u
Io = 40.000 u * $/u 30 = $ 1.200.000

Determinación:
a)Las Utilidades Netas según Método de Costeo por Absorción del Año 2006 $ 80.000

.C
b)Las Utilidades Netas según Método de Costeo por Absorción del Año 2007 $ 120.000
c) Las Utilidades Netas según Método de Costeo Variable del Año 2006 $ 000000
d)Las Utilidades Netas según Método de Costeo Variable del Año 2007 $ 200.000
e)Cuadro de Resultados Consolidado de los dos períodos según Costeo por Absorción $ 200.000
DD
f) Cuadro de Resultados Consolidado de los dos períodos según Costeo Variable $ 200.000
g)La Valorización del Stock según Método de Costeo por Absorción al Final del Año 2006 $ 480.000
h)La Valorización del Stock según Método de Costeo Variable al Final del Año 2006 $ 400.000
i) Punto de Equilibrio Económico de 2006 y 2007 en Monto de Ingresos-Egresos y Unidades
$1.200.000 y 40.000 u
LA
FI


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 Costos y Presupuestos

SISTEMAS DE COSTEO

EJERCICIO N° 2

Una Empresa desea compara las Utilidades Netas de dos períodos analizando los datos siguientes:

Año 2006 Año 2007

Unidades Producidas 60.000 50.000
Unidades Vendidas 50.000 60.000
Precio de Venta Unitario $ 30 $ 30
Costo Variable Unitario $ 12 $ 12
Costos Indirectos de Fabricación Fijos $ 240.000 $ 240.000
Gastos de Administración y Comercialización $ 100.000 $ 100.000

OM
Se solicita:
a) Confeccionar los Estados de Resultados para ambos períodos según los Métodos de Costeo por
Absorción y Costeo Directo
b) Determinar los Márgenes de Utilidad para cada uno de los Métodos
c) Confeccionar el Balance Consolidado

Año 2006 Costeo Integral Costeo Directo

.C
Ventas (50.000x30)
Costo de Ventas CV: 50.000 x 12
GF: ($ 240.000/60.000) x 50.000
Resultado Bruto
$ 1.500.000
($ 600.000)
($ 200.000)
$ 700.000.-
$ 1.500.000
($ 600.000)
----------------
DD
Contribución Marginal $ 900.000
Gastos de Fabricación Fijos ($ 240.000)
Gastos de Administración y Ventas ($ 100.000) ($ 100.000)
Resultado Neto $ 600.000 $ 560.000

xxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxx
LA

Año 2007 Costeo Integral Costeo Directo

Ventas (60.000x30) $ 1.800.000 $ 1.800.000

Costo de Ventas CV: 60.000 x 12 ($ 720.000) ($ 720.000)
GF: ($ 240.000/60.000) x 10.000 ($ 40.000) -----------------
FI

GF: ($ 240.000/50.000) x 50.000 ($ 240.000) -----------------

Resultado Bruto $ 800.000
Contribución Marginal $ 1.080.000
Gastos de Fabricación Fijos ($ 240.000)
Gastos de Administración y Ventas ($ 100.000) ($ 100.000)


Resultado Neto $ 700.000 $ 740.000

xxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxx

Consolidado Costeo Integral Costeo Directo

Ventas $ 3.300.000 $ 3.300.000

Costo de Ventas ($ 1.800.000) -----------------
Costos Variables ($ 1.320.000)
Resultado Bruto $ 1.500.000
Contribución Marginal $ 1.980.000
Gastos de Fabricación Fijos ($ 480.000)
Gastos de Administración y Ventas ($ 200.000) ($ 200.000)
Resultado Neto $ 1.300.000 $ 1.300.000

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 Costos y Presupuestos

SISTEMAS DE COSTEO

EJERCICIO N° 3

Una Empresa desea comparar las Utilidades Netas de dos períodos analizando los datos siguientes:

Año 2006 Año 2007

Unidades Producidas 25.000 18.000
Unidades Vendidas 18.000 25.000
Precio de Venta Unitario $ 30 $ 30
Costo Variable Unitario $ 16 $ 16
Costos Indirectos de Fabricación Fijos $ 180.000 $ 180.000
Gastos de Administración y Comercialización $ 100.000 $ 100.000

OM
Se solicita:
a) Confeccionar los Cuadros de Resultados para ambos períodos según los Métodos de Costeo por
Absorción y Costeo Directo
b) Confeccionar el Balance Consolidado

Año 2006 Costeo Integral Costeo Directo

.C
Ventas (18.000x30) $ 540.000 $ 540.000
Costo de Ventas CV: 18.000 x 16 ($ 288.000) ($ 288.000)
GF: ($ 180.000/25.000) x 18.000 ($ 129.600) ---------------
Resultado Bruto $ 122.400
Contribución Marginal $ 252.000
DD
Gastos de Fabricación Fijos ($ 180.000)
Gastos de Administración y Ventas ($ 100.000) ($ 100.000)
Resultado Neto $ 22.400 ($ 28.000)

xxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxx
LA

Año 2007 Costeo Integral Costeo Directo

Ventas (25.000x30) $ 750.000 $ 750.000

Costo de Ventas CV: 25.000 x 16 ($ 400.000) ($ 400.000)
GF: ($ 180.000/25.000) x 7.000 ($ 50.400) ---------------
GF: ($ 180.000/18.000) x 18.000 ($ 180.000) ---------------
FI

Resultado Bruto $ 119.600

Contribución Marginal $ 350.000
Gastos de Fabricación Fijos ($ 180.000)
Gastos de Administración y Ventas ($ 100.000) ($ 100.000)
Resultado Neto $ 19.600 $ 70.000


xxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxx

Consolidado Costeo Integral Costeo Directo

Ventas $ 1.290.000 $ 1.290.000

Costo de Ventas ($ 1.048.000)
Costos Variables ---------------- ($ 688.000)
Resultado Bruto $ 242.000
Contribución Marginal $ 602.000
Gastos de Fabricación Fijos ($ 360.000)
Gastos de Administración y Ventas ($ 200.000) ($ 200.000)
Resultado Neto $ 42.000 $ 42.000

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 Costos y Presupuestos

SISTEMAS DE COSTEO

EJERCICIO N° 4

Una Empresa desea comparar las Utilidades Netas de dos períodos analizando estos datos:

Año 2005 Año 2006 Año 2007

Unidades Producidas 70.000 50.000 30.000
Unidades Vendidas 40.000 50.000 60.000
Precio de Venta Unitario $ 45 $ 45 $ 45
Costo Variable Unitario $ 25 $ 25 $ 25
Costos Indirectos de Fabricación Fijos $ 260.000 $ 260.000 $ 260.000
Gastos de Administración y Comercialización $ 150.000 $ 150.000 $ 150.000

OM
Se solicita:

a) Confeccionar los Estados de Resultados para los tres períodos según los Métodos de Costeo por
Absorción y Costeo Directo
b) Determinar los inventarios para cada sistema y cada período
c) Confeccionar el Balance Consolidado

Costeo Directo

.C
2005 2006 2007

Ventas 40000x45 = 1.800.000 50000x45 = 2.250.000 60000x45 = 2.700.000

CV 40000x25 = (1000000) 50000x25 = (1.250.000) 60000x25 = (1.500.000)
DD
Margen de Contribución 800.000 1.000.000 1.200.000
CIF ( 260.000) ( 260.000) ( 260.000)
GAyC ( 150.000) ( 150.000) ( 150.000)
Resultado Económico 390.000 590.000 790.000

Valor de Inventario 30000x25 = 750000 30000x25 = 750000 00000x25 = 00000000

LA

Costeo Integral
2005 2006 2007

Ventas 40000x45,00 = 1.800.000 50000x45,00 = 2.250.000 60000x45, 00 = 2.700.000

CV 40000x28,71 = (1.148.572) 30000x28,71 = ( 861.429) 30000x30,20 = ( 906.000)
20000x30,20 = ( 604.000) 30000x33,66 = (1.009.999)
FI

Utilidad Bruta 651.428 784.571 784.001

GAyC ( 150.000) ( 150.000) ( 150.000)
Resultado Económico 501.428 634.571 634.001

Valor de Inventario 30000x28,7143 = 861429 30000x30,2 = 906000 00000x29,3333 = 0000



Consolidando los tres períodos:

Costeo Directo Costeo Integral

Ventas 150.000x45 = 6.750.000 Ventas 150.000x45 = 6.750.000

CV 150.000x25 = (3.750.000) CV 150.000x30,2 = ( 4.530.000)
Margen de Contribución 3.000.000 Utilidad Bruta 2.220.000
CIF ( 780.000)
G Ay C ( 450.000) G Ay C ( 450.000)
Resultado Económico 1.770.000 Resultado Económico 1.770.000

Verificación
Año 2005 Año 2006 Año 2007
Resultados Costeo Directo 390.000 + 590.000 + 790.000 = 1.770.000
Resultados Costeo Integral 501.428 + 634.571 + 634.001 = 1.770.000

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 Costos y Presupuestos

SISTEMAS DE COSTEO

EJERCICIO Nº 5

Una empresa que fabrica y vende placas de yeso de diversas medidas y espesores le ofrece la
siguiente información:

Existencia inicial: 1.500 m2 valorizados a 25,00 $/m2 (Costo Variable) y valorizados a 35,00 $/m2
(Costo Integral)
Producción: 8.500 m2 a 30,00 $/m2 (Costo Variable), y considere 85.000 $ (Gastos Fijos del período)
Ventas: 9.000 m2 a 45,00 $/m2.

a) Confeccione los Cuadros de Resultados según los Sistemas de Costeo Directo e Integral y
determine el valor de las existencias si para valorizar los inventarios utiliza el método LIFO (UEPS)

OM
b) Confeccione los Cuadros de Resultados según los Sistemas de Costeo Directo e Integral y
determine el valor de las existencias si para valorizar los inventarios utiliza el método FIFO (PEPS)
c) Confeccione los Cuadros de Resultados según los Sistemas de Costeo Directo e Integral y
determine el valor de las existencias si para valorizar los inventarios utiliza el método PPP (precio
promedio ponderado)

a) Cuadros de Resultados según los Sistemas de Costeo Directo e Integral LIFO

.C
SISTEMA DIRECTO INTEGRAL
VENTAS 9.000 x $/U 45= $ 405.000 9.000 x $/U 45= $ 405.000
COSTO DE LO VENDIDO 8.500 x $/U 30= ($ 255.000) 8.500 x $/U 40= ($340.000)
COSTO DE LO VENDIDO 500 x $/U 25= ($ 12.500) 500 x $/U 35= ($ 17.500)
DD
RESULTADO BRUTO o $ 137.500 $ 47.500
MARGEN
GASTOS FIJOS ( $ 85.000) 000
RESULTADOS ECONÓMICOS $ 52.500 $ 47.500
VALOR DE EXISTENCIAS 1.000 x 25 = $ 25.000 1.000 x 35 = $ 35.000

b) Cuadros de Resultados según los Sistemas de Costeo Directo e Integral FIFO

LA

SISTEMA DIRECTO INTEGRAL

VENTAS 9.000 x $/U 45= $ 405.000 9.000 x $/U 45= $ 405.000
COSTO DE LO VENDIDO 1.500 x $/U 25= ($ 37.500) 1.500 x $/U 35= ($ 52.500)
COSTO DE LO VENDIDO 7.500 x $/U 30= ($ 225.000) 7.500 x $/U 40= ($ 300.000)
RESULTADO BRUTO o $ 142.500 $ 52.500
FI

MARGEN
GASTOS FIJOS ( $ 85.000) 000
RESULTADOS ECONÓMICOS $ 57.500 $ 52.500
VALOR DE EXISTENCIAS 1.000 x 30 = $ 30.000 1.000 x 40 = $ 40.000


c) Cuadros de Resultados según los Sistemas de Costeo Directo e Integral PPP

SISTEMA DIRECTO INTEGRAL

VENTAS 9.000 x $/U 45 = $ 405.000 9.000 x $/U 45 = $ 405.000
COSTO DE LO VENDIDO 9.000 x $/U29,25= ($ 263.250) 9.000 x $/U39,25= ($ 353.250)
COSTO DE LO VENDIDO ----- -----
RESULTADO BRUTO o $ 141.750 $ 51.750
MARGEN
GASTOS FIJOS ( $ 85.000) 000
RESULTADOS ECONÓMICOS $ 56.750 $ 51.750
VALOR DE EXISTENCIAS 1.000 x 29,25 = $ 29.250 1.000 x 39,25 = $ 39.250

PPP para el Costo Variable = (1.500 x $/U 25)/10.000 + (8.500 x $/U 30)/10.000 = $/U 29.25
PPP para el Costo Integral = (1.500 x $/U 35)/10.000 + (8.500 x $/U 40)/10.000 = $/U 39,25

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 Costos y Presupuestos

SISTEMAS DE COSTEO

EJERCICIO N° 6

Una empresa le suministra la siguiente información correspondiente a sus operaciones para el año
calendario corriente.

Unidades
Inventario Inicial 10.000
Producidas 90.000
Inventario Final 15.000
Costos unitarios
Materiales Directos $ 3,25
Mano de Obra Directa $ 4,25

OM
Costos Indirectos de Fabricación Variables $ 1,50
Costos Indirectos de Fabricación Fijos $ 2,00
Costo Total unitario $11.00
Gastos Totales
Administrativos y de Ventas
Variables $200.000
Fijos $ 80.000
Precio de Venta unitario $16

.C
a) Elabore un Estado de Resultados por el Método de Costeo Directo y Costeo por Absorción.
b) Conciliar la diferencia (si existe) entre ambos métodos a nivel de Utilidad Bruta / Margen de
Contribución.
c) Determinar el punto de equilibrio económico en unidades físicas y en unidades monetarias.
DD
d) Corrobore el punto de equilibrio económico mediante un estado de resultados.

COSTEO COSTEO
VARIABLE INTEGRAL
Ventas $ 1.360.000 $ 1.360.000
Costo Variable de Fabricación $ 765.000 $ 765.000
LA

Costo Fijo de Fabricación $ 170.000

Administración y Ventas Variables $ 200.000
Contribución Marginal $ 395.000
Resultado Bruto $ 425.000
Administración y Ventas Fijos $ 80.000 $ 80.000
Administración y Ventas Variables $ 200.000
FI

Costos Indirectos de Fabricación Fijos $ 180.000

Utilidad Neta $ 135.000 $ 145.000

Unidades en Stock = 15.000 15.000

Costo unitario =


$ 9,00 $ 11,00
Valor de Stocks = $ 135.000 $ 165.000

b) Conciliar la diferencia (si existe) entre ambos métodos a nivel de Utilidad Bruta / Margen de
Contribución.

Resultado Bruto – Contribución Marginal = $ 425.000 - $ 395.000 = $ 30.000

Stock (absorción) – Stock (directo) = $ 165.000 - $ 135.000 = $ 30.000

c) Determinar el punto de equilibrio económico en unidades físicas y en unidades monetarias

Punto de Equilibrio Económico $ 180.000 + $ 80.000 = 55.949,37

$ 16,00 - $ 9,00 - $ 2,35 $ 895.189,92

d) Corrobore el punto de equilibrio económico mediante un estado de resultados.

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 Costos y Presupuestos

SISTEMAS DE COSTEO

Comprobación
Ventas $ 895.189,87
Costo Variable de Fabricación $ 503.544,30
Administración y Ventas Variables $ 131.645,57
Contribución Marginal $ 260.000,00
Administración y Ventas Fijos $ 80.000,00
Costos Indirectos de Fabricación Fijos $ 180.000,00
Utilidad Neta $ 0,00

EJERCICIO N° 7

OM
Una Empresa posee los siguientes datos:

Producción normal mensual: 10.000 unidades

Precio de Venta: $ 10 por unidad
Costo Variable de Producción: $ 3 por unidad
Costos Fijos de Producción: $ 25.000 mensuales
Costos Variables de Comercialización: $ 1 por unidad
Costos Fijos de Comercialización: $ 12.000

MES 1
MES 2
MES 3 .C Producción [un]
9.000
10.500
Ventas [un]
8.500
10.800
Inv. Inicial [un]
0
500
Inv. Final [un]
500
200
DD
10.000 10.200 200 0

Determinar el cuadro de resultados por sistema de costeo variable y por absorción, y el valor del
inventario final de cada uno de los meses.

COSTEO VARIABLE
MES 1 MES 2 MES 3
LA

VENTAS 85.000 108.000 102.000

COSTOS VARIABLES DE FABRIC. (25.500) ( 32.400) ( 30.600)
COSTOS VARIABLES DE COMERC. ( 8.500) ( 10.800) ( 10.200)
MARGEN DE CONTRIBUCION 51.000 64.800 61.200
GASTOS FIJOS DE FABRICACION (25.000) ( 25.000) ( 25.000)
GASTOS FIJOS DE COMERCIALIZAC (12.000) ( 12.000) ( 12.000)
FI

RESULTADO NETO 14.000 27.800 24.200

VALOR DEL INVENTARIO 1.500 600 0



COSTEO INTEGRAL
MES 1 MES 2 MES 3
VENTAS 85.000 108.000 102.000
COSTOS VARIABLES DE FABRIC. (25.500) ( 32.400) ( 30.600)
COSTOS FIJOS DE FABRICACION (21.250) ( 27.000) ( 25.500)
SOBRE o SUBABSORCIÓN ( 2.500) 1.250 -
RESULTADO BRUTO 35.750 49.850 45.900
GASTOS VARIABLES DE COMERC. ( 8.500) ( 10.800) ( 10.200)
GASTOS FIJOS DE COMERCIALIZAC (12.000) ( 12.000) ( 12.000)
RESULTADO NETO 15.250 27.050 23.700

VALOR DEL INVENTARIO 2.750 1.100 0

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 Costos y Presupuestos

SISTEMAS DE COSTEO

CUADRO DE RESULTADOS CONSOLIDADO

COSTEO VARIABLE COSTEO INTEGRAL
VENTAS 295.000 295.000
COSTOS VARIABLES DE FABRIC. ( 88.500) ( 88.500)
COSTOS FIJOS DE FABRICACION - ( 73.750)
COSTOS VARIABLES DE COMERC. ( 29.500) -
SOBRE o SUBABSORCIÓN - ( 1.250)
MARGEN DE CONTRIBUCION 177.000 -
RESULTADO BRUTO - 131.500
GASTOS FIJOS DE FABRICACION ( 75.000) -
GASTOS VARIABLES DE COMERC. - ( 29.500)

OM
GASTOS FIJOS DE COMERCIALIZ. ( 36.000) ( 36.000)
RESULTADO NETO 66.000 66.000

VALOR DEL INVENTARIO 0 0

Conclusión:

.C
Cuando los inventarios aumentan (mes 2a1), el costeo por absorción es más alto que el costeo variable.
Cuando los inventarios disminuyen (mes 2a3), el costeo variable es más alto que el costeo por absorción.
En contabilidad siempre se trabaja en costeo por absorción, aunque las empresas siempre llevan
además un costeo variable para conocer la contribución marginal de cada línea de productos.
DD
Según el sistema de costeo adoptado, y la forma de tratar los costos, tendremos distintas maneras de hacer el
cuadro de resultados
Cuadro de resultados (sistema de costeo directo)
(divide a los costos y gastos en fijos y variables, los costos fijos no pasan por el inventario van a pérdidas
LA

directamente)

Ventas
(costo variable de ventas)
(otros gastos variables)
Contribución marginal de la empresa
(Gastos Fijos)
FI

Utilidad Neta antes de impuestos

Impuesto a las ganancias
Utilidad Neta del ejercicio

Cuadro de resultados (sistema de costeo por absorción)



(absorve todos los gastos de fabricación en el costo de Ventas, todos los costos de fabricación pasan por el
inventario para ser recuperados)

Ventas
(costo de ventas)
Utilidad Bruta
(Gastos Generales)
Utilidad Neta antes de impuestos
Impuesto a las ganancias
Utilidad Neta del ejercicio

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Costos y Presupuestos Sistema Presupuestario

EL PRESUPUESTO DE PRODUCCION.

La sociedad anónima “X” proyecta realizar ventas por 1000 unidades de un producto a un precio de
625 $ /u, será necesario 0.5 kg. de materia prima B y 2 Kg. de materia prima G, que son materiales
directos, para fabricar una unidad de producto, el precio de B se estima en 250 $ / Kg., mientras que se
espera que el precio de G sea de 90 pesos/ kg., además serán necesarias 2,5 horas hombre/u de mano de
obra directa, estimándose que el precio será de 12,50 $ / hora hombre. El ratio de aplicación de gastos
generales de fabricación es del 80% del costo de mano de obra directa.
La dirección de la empresa indica que los inventarios deben ser los siguientes:

01 enero 2009 31 diciembre 2009

Productos terminados 170 unidades (68.000 pesos) 200 unidades

OM
Materia prima B 100 Kg. (24.500 pesos) 185 kg.

Materia prima G 185 Kg. (17.020 pesos) 165 kg.

Para la estimación de los costos de inventario se emplea el método LIFO

Se pide preparar:

.C
1. Presupuesto de Ventas
2. Presupuesto de Compras de Materias Primas
➢ Presupuesto de Consumo de Materias Primas
➢ Presupuesto de Consumo de Mano de Obra Directa
DD
➢ Presupuesto de Gastos de Fabricación
3. Presupuesto de fabricación
4. Resultado Industrial Pronosticado

a. Si emplea el método LIFO ¿Cual seria el costo de los bienes vendidos?

b. Si emplea el método FIFO ¿Cual seria el costo de los bienes vendidos?
LA

SOLUCION

PRESUPUESTO DE VENTAS.
Presupuesto de Unidades $/Unidad $
Ventas 1.000 625,00 625.000,00
FI

a. Se ha pronosticado fabricar la siguiente cantidad de unidades de producto, utilizando la siguiente

ecuación de equilibrio:
Producción terminada al iniciar el período + Producción a terminar en el período = Producción a vender
en el ejercicio + producción terminada al final del período


170 unidades + Producción a terminar en el período = 1000 unidades + 200unidades.

Producción a terminar en el período =1030 unidades

b. Consumo previsto de materias primas. (unidades)

Materia prima B a consumir en el ejercicio: 1030 x 0.5 =515 Kg.

Materia prima G a consumir en el ejercicio: 1030 x 2 = 2060 Kg.
c. Compras previstas de materias primas (en unidades)

Materia Prima B al iniciar el período + Materia prima B a comprar en el período = Materia prima B a
consumir en el ejercicio + materia prima B al final del período
100 + Materia prima B a comprar en el período = 515 + 180= 700
Materia prima B a comprar en el período = 600 Kg.

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Costos y Presupuestos Sistema Presupuestario

Materia Prima G al iniciar el período + Materia prima G a comprar en el período = Materia prima G a
consumir en el ejercicio + materia prima G al final del período
185 + Materia prima G a comprar en el período = 2060 + 165= 2225
Materia prima G a comprar en el período = 2040 Kg.

Presupuesto de Compras de Materias Primas

Materias Primas Unidades (Kg.) Precio ($/Kg.) Totales ($)
MP B 600 250 150.000,00
MP G 2040 90 183.600,00
333.600,00

d. Consumo previsto de materias primas (en pesos).

OM
a) Sistema de valuación de inventarios LIFO

Unidades Costo unitario Total Saldo

100 (E. Inicial) 245 24.500 24.500
600 (compras) 250 150.000 174.500

515 (consumo) LIFO 515*250 =128.750 128.750 45.750

.C
185 (E. Final) 85 * 250 = 21.250
100 *245 = 24.500 45.750
Materia prima B a consumir en el ejercicio: 515 x 250 = 128.750 pesos.
0
DD
Unidades Costo unitario Total Saldo
185 (inicial) 92 17.020 17.020
2040 (compras) 90 183.600 200.620

2060 (consumo) 2040 * 90 + 183.600 + 1.840 =

LIFO 20 * 92 185.440 15.180
165 (final) 92 15.180 0
LA

Materia prima G a consumir en el ejercicio: 2040 * 90 + 20 * 92 = 185.440 pesos

Presupuesto de Consumo de Materias Primas
Materias Primas Unidades (Kg.) Precio ($/Kg.) Totales ($)
MP B 515 250 128.750,00
MP G 2060 2040*90=183.600,00
20*92= 1.840,00 185.440,00
FI

314.190,00

e. Presupuesto de MOD
Consumo de mano de obra directa (horas hombre)
1.030 x 2.5 = 2.575 horas hombre


PRESUPUESTO DE MANO DE OBRA DIRECTA

Presupuesto de Unidades(horas $/Unidad $
hombre)
Mano de obra
directa 2.575 12,50 32.187,50

f. Presupuesto de GGF
PRESUPUESTO DE GASTOS GENERALES DE FABRICACION
Presupuesto de $ de MOD % aplicación $
Mano de obra
directa 32.187,50 80 25.750,00

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Costos y Presupuestos Sistema Presupuestario

g. Presupuesto de fabricación
PRESUPUESTO DE FABRICACION
Materia prima B a consumir en el ejercicio 128.750,00

Materia prima G a consumir en el ejercicio 185.440,0

Presupuesto de MOD 32.187,50

Presupuesto de GGF 25.750,00

TOTAL 372.127,50

OM
Costo unitario = 372.127,50 / 1.030 = 361,289 $ / unidad

COSTO DE VENTAS
Sistema de valuación de inventarios LIFO:
Unidades Costo unidad Total Saldo
170 400,00 68.000,00 68.000,00
1.030 361,289 372.127,67 440.127,67
1.000
200

.C
361,289
30* 361,289
170*400,00
361.289,00
10.838,67
68.000,00
78.838,67

78.838,67
DD
Costo de Ventas = 1.000 x 361,289 = 361.289,00 pesos.

Resultado Industrial Pronosticados

Concepto Total
Ventas 1.000 *625,00 625.000,00

Costo de ventas 1.000 * 361,289 -361.289,00

LA

Margen Industrial 263.711,00

b) Si se utiliza el Método FIFO

FI

Producción a terminar en el período =1030 unidades

Consumo previsto de materias primas (unidades)
Materia prima B a consumir en el ejercicio: 1030 x 0.5 =515 Kg.
Materia prima G a consumir en el ejercicio: 1030 x 2 = 2060 Kg.


Consumo previsto de materias primas (en pesos).

Unidades Costo unitario Total Saldo
100 (inicial) 245 24.500 24.500
600 (compras) 250 150.000 174.500

515 (consumo) 100 * 245= 24.500

415*250 =103.750 128.250 46.250
185 (final) 185 * 250 = 21.250 46.250 46.250

Materia prima B a consumir en el ejercicio: 100* 245 + 415 x 250 = 128.250 pesos.

Unidades Costo unitario Total

185 (inicial) 92 17.020 17.020
2040 (compras) 90 183.600 200.620

2060 (consumo) 185 * 92 17.020 + 168.750

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Costos y Presupuestos Sistema Presupuestario

1.875 * 90 = 185.770 14.850

165 (final) 90 14.850 14.850
Materia prima G a consumir en el ejercicio: 185 * 92 + 1.875 * 90 = 185.770 pesos

Presupuesto de Consumo de Materias Primas

Materias Primas Unidades (Kg.) Precio ($/Kg.) Totales ($)
100 * 245 = 24.500,00
+
MP B 515 415 * 250 = 103.750,00 128.250,00
185* 92 = 17.020,00
+
MP G 2060 1875 * 90 = 168.750,00 185.770,00
314.020,00

OM
PRESUPUESTO DE FABRICACION
Materia prima B a consumir en el ejercicio 128.250,00

Materia prima G a consumir en el ejercicio 185.770,00

Presupuesto de MOD 32.187,50

TOTAL
.C
Presupuesto de GGF 25.750,00

371.957,50
DD
Costo unitario = 371.957,50 / 1.030 = 361,124 $ / unidad

Costo de Ventas
Sistema de valuación de inventarios FIFO:

Unidades Costo unidad Total Saldo

170 400,000 68.000,00 68.000,00
LA

1.030 361,124 371.957,50 439.957,50

170 *400,000 = 68.000
+
1.000 830* 361,124 = 299.732,70 367.732,70 72.224,80
200 361,124 72.224,80 0
FI

Resultado Industrial Pronosticados

Concepto Total
Ventas 1.000 *625,00 625.000,00

Costo de ventas 1.000 * 361,289 -367.732,70



Margen Industrial 257.267,30

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EJEMPLO PRÁCTICO
La sociedad anónima Y fabrica dos tipos de productos: vasos y bandejas. Para la
preparación del presupuesto del mes próximo, la empresa maneja los datos que se
exponen a continuación.
Cada vaso consume 35 g. de la materia prima W, cuyo costo presupuestado es de 428 $/
Kg., por su parte, cada bandeja consume 22 g. de materia prima X, con un costo unitario
previsto de 211$/Kg., las existencias iniciales de materias primas son de 12,300 Kg. de
W a 425 $/Kg. y de 40,500 Kg. de X a 208 $/Kg., se presupuesta una existencia en
almacén de materias primas W al final del periodo de 30 Kg., mientras que el mismo
concepto para las materias primas X es de 60 Kg., se utiliza el método LIFO para el
consumo de materias primas W y X.

OM
El consumo previsto unitario de mano de obra directa es de 0,001 horas para la
fabricación de vasos y de 0,0005 horas para la de bandejas. El costo previsto de la
mano de obra directa es de 11,12 pesos/hora.
La empresa prevé vender durante el periodo:
4.500.000 vasos a un precio de 0,035 pesos/u
9.000.000 bandejas a un precio de 0,015 pesos/u
Así mismo, se prevé que los productos en almacén al final del periodo sean de:
2.000.000 vasos

.C
2.500.000 bandejas.
Las existencias iniciales de dichos productos al principio del periodo son:
1.400.000 vasos valorizados a un costo de 0,01954 pesos/u
DD
1.900.000 bandejas valorizadas a un costo de 0,006307 pesos/u
Los productos se venden según el criterio LIFO de valuación de inventarios
El presupuesto de costos indirectos para el periodo es el siguiente:

Mantenimiento industrial 2.205,00

LA

Impuestos 2.800,00
Material de oficina 1.000,00
Teléfono y fax 1.900,00
Transportes de ventas 800,00
Consumo de electricidad y agua 3.000,00
FI

Campaña publicitaria 1.700,00

Amortizaciones 4.400,00

El reparto de los gastos generales de fabricación entre los productos se lleva a cabo en
función del tiempo de fabricación de cada uno. Se ha determinado que se necesiten


0,004 horas máquina para la elaboración de un vaso y 0,001 hora máquina para la de
una bandeja.
Los costos indirectos se reparten entre las distintas secciones de la empresa según se
muestra en la clave siguiente:

Concepto Fábrica Ventas Administración

Impuestos 30% 10% 60%
Teléfono y fax 25% 30% 45%
Consumo de electricidad y agua 60% 15% 25%
Amortizaciones 40% 30% 30%

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Costos y Presupuestos Sistema Presupuestario

Los gastos de comercialización se distribuyen en un 70% para vasos y un 30% para

bandejas. Los gastos de administración corresponden en un 60% para vasos y en un
40% para bandejas.

Se pide confeccionar para el período:

1. El Presupuesto de Ventas
2. El Presupuesto de Compras de Materias primas
3. El Presupuesto de Fabricación
➢ El presupuesto de Consumo de Materias primas
➢ El presupuesto de Consumo de Mano de Obra Directa
➢ El presupuesto de Gastos de Fabricación

OM
4. El presupuesto de Gastos de Comercialización
5. El presupuesto de Gastos de Administración
6. El Cuadro de Resultados Pronosticados.

SOLUCIÓN

1.

Vasos .C
Presupuesto de ventas.

Concepto Unidades
4.500.000
Precio
0,035
Totales
157.500,00
DD
Bandejas 9.000.000 0.015 135.000,00
292.500,00

Unidades a fabricar
Concepto Vasos Bandejas
LA

Unidades a vender 4.500.000 9.000.000

Existencias Finales 2.000.000 2.500.000
Existencias Iniciales -1.400.000 -1.900.000
Unidades a fabricar 5.100.000 9.600.000
FI

Consumo de materias primas (gramos)

Productos Unidades a fabricar Gramos de materias Total de materias
por producto primas por unidad primas (gramos)
Vasos 5.100.000 35 178.500
Bandejas 9.600.000 22 211.200


Compras previstas de materias primas (gramos)

Concepto M. Primas W(gramos) M. Primas X(gramos)
Consumo +178.500 + 211.200
Existencias Finales + 30.000 + 60.000
Existencias Iniciales - 12.300 - 40.500
Unidades a comprar 196.200 230.700

2. Presupuesto de Compras de materias primas (Pesos)

Concepto Kg. Precio/Kg. Total
Materias primas W 196,20 428 83.973,60
Materias primas X 230,70 211 48.677,70

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Costos y Presupuestos Sistema Presupuestario

Consumo previsto de materias primas (pesos)

Almacén de materias primas W

Concepto Kg. Precio Unitario Total
Existencias iniciales 12,30 425 5.227,50
Compras 196,20 428 83.973,60

Consumo de materias primas W (LIFO)

Kg. Precio Unitario Total
178,50 428 76.398,00

OM
Existencias Finales de Materia Prima W
Kg. Precio Unitario Total
12,300 425 5.227,500
17,700 428 7.575,600
30,000 12.803.100

Concepto
.C
Almacén de materias primas X
Kg.
Existencias Iniciales 40,50
Precio Unitario
208,00
Total
8.424,00
DD
Compras 230,70 211,00 48.677,70

Consumo de materias primas X (LIFO)

Kg. Precio unitario Total
211,200 211 44.563,200
LA

Existencias Finales de MP X
Kg. Precio Unitario Total
40,50 208,00 8.424,00
19,50 211,00 4.114,50
60,00 12.538,50
FI

➢ Presupuesto de Consumo de materias primas (Pesos)

Concepto Kg. Precio/Kg. Total
Materias primas W 178,50 428 76.398,00


Materias primas X 211,20 211 44.563,50

➢ Presupuesto de Mano de Obra Directa

Productos Unidades a Horas/unidad Horas totales Precio/Hora Total pesos
fabricar hombre
Vasos 5.100.000 0,0010 5.100 11,12 56.712,00
Bandejas 9.600.000 0,0005 4.800 11,12 53.376,00

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Presupuesto de Gastos Generales

Reparto de gastos por área

Concepto Total Fabricación Comercialización Administración
Impuestos 2.800,00 840,00 280,00 1.680,00
Teléfono y fax 1.900,00 475,00 570,00 855,00
Electricidad y 3.000,00 1.800,00 450,00 750,00
agua 4.400,00 1.760,00 1.320,00 1.320,00
Amortizaciones 2.205,00 2.205,00
Mantenimiento 1.000,00 1.000,00

OM
Material de 800,00 800,00
oficina 1.700,00 1.700,00
Transportes
ventas
Publicidad
Total 17.805,00 7.080,00 5.120,00 5.605,00
Horas máquina 3.000
Costo Hora
máquina
.C 2,36
DD
➢ Presupuesto de Gastos de Fabricación
Productos Unidades a Horas máquina / Total horas Costo / hora Total pesos
fabricar producto máquina máquina
Vasos 5.100.000 0,0004 2040,00 2,36 4.814,40
Bandejas 9.600.000 0,0001 960,00 2,36 2.265,60
Total 3000,00 7.080,00
LA

3.Presupuesto de Fabricación
Concepto Vasos Bandejas Total
Presupuesto de Consumo de:
Materias primas W 76.398,00 76.398,00
FI

Materias primas X 44.563,20 44.563,20

Mano de Obra Directa 56.712,00 53.376,00 110.088,00
Gastos de Fabricación 4.814,40 2.265,60 7.080,00
Costo de fabricación 137.924,40 100.204,80 238.129,20


Unidades terminadas 5.100.000 9.600.000

Costo unitario de
fabricación 0,027044 0.010438

Determinación del Costo de ventas

Vasos
Concepto Unidades Costo medio Total
Existencias Iniciales 1.400.000 0,019540 27.356,00
Producción periodo 5.100.000 0,027044 137.924,40
Total 6.500.000 165.280,40

Costo de ventas vasos 4.500.000 0.027044 121.698,00

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Vasos Unidades Costo Medio Total

600.000 0,027044 16.226,40
1.400.000 0,019540 27.356,00
Existencias Finales 2.000.000 43.582,40

Bandejas
Concepto Unidades Costo medio Total
Existencias Iniciales 1.900.000 0,0063070 11.983,30
Producción periodo 9.600.000 0,0104380 100.204,80
Total 11.500.000 111.188,10

OM
Costo de ventas bandejas 9.000.0000 0,010438 93.942,00

Bandejas Unidades Costo medio Total

600.000 0,0104380 6.262,80
1.900.000 0,0063070 11.983,30

.C
Existencias Finales 2.500.000 18.246,10

4. Presupuesto de Gastos de Comercialización

DD
Productos Total % Reparto
Vasos 5.120,00 70% 3.584,00
Bandejas 5.120,00 30% 1.536,00
5120,00

Presupuesto de Gastos de Administración

LA

5.
Productos Total % Reparto
Vasos 5.605,00 60% 3.363,00
Bandejas 5.605,00 40% 2.242,00
5605,00
FI

6. Cuadro de Resultados Pronosticados

Concepto Vasos Bandejas Total
Ventas 157.500,00 135.000,00 292.500,00
Costo de ventas -121.698,00 -93.942,00 -215.640,00
Margen Industrial 35.802,00 41.058,00 76.860,00


Gastos comerciales -3.584,00 -1.536,00 -5.120,00

Margen comercial 32.218,00 39.522,00 71.740,00
Gastos Administración -3.363,00 -2.242,00 -5.605,00
Resultado período 28.855,00 37.280,00 66.135,00

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Práctico para la determinación de los estados de síntesis

Una empresa debe presentar:

1. El Cuadro de Resultados Presupuestado de la empresa por trimestres.

2. El Presupuesto Financiero por trimestres para el período.
3. El Balance General Previsto al final del período.
4. Existencias al final del período, valuación utilizada FIFO

a. Presenta el siguiente Balance General al inicio de un período que pretende

presupuestar

OM
ACTIVO Al inicio PASIVO Al inicio

1. Activo corriente: 103.750,00 1. Deudas de corto plazo 8.600,00

▪ Caja y Bancos. 40.000,00
▪ Créditos de corto plazo. 0,00
▪ Existencias. 63.750,00
▪ Inversiones Financieras

.C
de corto plazo
▪ Deudas de Accionistas
exigibles a la fecha.
2. Deudas de
0,00

0,00
2. Provisiones para riesgos y 0,00
DD
Accionistas no gastos
exigibles a la
fecha 0,00
3. Activo Fijo: 604.850,00 3. Utilidades a distribuir en 0,00
▪ Gastos de instalación varios ejercicios
activados. 0,00
▪ Bienes de uso
LA

materiales 604.850,00
▪ Bienes inmateriales 0,00
▪ Inversiones financieras
de largo plazo 0,00
▪ Acciones de empresas
controladas. 0,00
FI

4. Gastos activados 5. Deudas de largo plazo 0,00

o diferidos 0,00
6. Fondos Propios: 700.000,00
▪ Capital suscripto. 600.000,00
▪ Prima de emisión. 0,00
▪ Reservas. 0,00


▪ Resultados de ejercicios anteriores. 100.000,00

▪ Resultado Neto pronosticado. 0,00
▪ Dividendos anticipados a los socios. 0,00
Total Activo 708.600,00 Total Pasivo 708.600,00

Además para la elaboración de los diversos presupuestos parciales, se sabe que:

b. Se fabricarán dos productos: P1 y P2.
a. Se utilizará el método de costeo directo para la obtención del costo unitario de
fabricación.
b. Los gastos financieros se estimaran en 15.000 ($) (3.750 $/ trimestre).
c. Los ingresos financieros serán de $ 20.000 (5.000 $ / trimestre).
d. Las ventas se cobran al contado.

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e. Los pagos a proveedores de materias primas se hacen a 90 días desde la fecha de

compra.
f. Las compras del último trimestre del año anterior ascendieron a 8.600,00$
g. Los precios de venta de los productos terminados:

P1: 5000 $/u

P2: 7000 $/u

h. Los estándares técnicos de consumo unitario de Materia prima y Mano de Obra

Directa medidos en la fabricación de los productos son:
CONCEPTO P1 P2

OM
Materia Prima (u) 3 2

Mano de Obra Directa (horas hombre) 80 100

i. Las existencias al inicio del período,(valuación utilizada FIFO) son las

siguientes:

Concepto
P1
P2
.C Cantidad
5
15
Valor
2.600,00
3.200,00
Partida
13.000,00
48.000,00
Saldo
13.000,00
61.000,00
DD
j. La dirección estableció para el final del período la siguiente política de stock
Concepto Cantidad
(unidades)
Materia Prima 50
P1 15
LA

P2 10

k. Los valores del precio previstos para el próximo período de Materia prima y
Mano de Obra Directa son los siguientes:
l.
FI

Precio de la materia prima 55 Pesos/u.

Precio de la mano de obra directa
Personal de planta regular: 20 $/hora hombre
Personal de planta interino: 27 $/ hora hombre


m. El área comercial presenta lo siguiente:

➢ Plan de ventas

P1 = 150 unidades
P2 = 105 unidades

➢ Programa de ventas.
CONCEPTO 1T 2T 3T 4T TOTAL

Cantidad(unidades):
Programa de ventas de P1 20 40 60 30 150
Programa de ventas de P2 30 20 15 40 105

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➢ Presupuesto de gastos de comercialización variables asignados a cada producto.

CONCEPTO 1T 2T 3T 4T TOTAL

P1 5.000 6.000 7.000 3.000 21.000

P2 6.000 2.000 3.000 7.000 18.000
Presupuesto Total de Gastos variables de
Comercialización ($) 11.000 8.000 10.000 10.000 39.000

➢ Presupuesto de ventas
CONCEPTO 1T 2T 3T 4T TOTAL

Cantidad(unidades):

OM
Programa de ventas de P1 20 40 60 30 150
Programa de ventas de P2 30 20 15 40 105

Precio P1 ($/u) 5000,00 5000,00 5000,00 5000,00 5000,00

Precio P2 ($/u) 7000,00 7000,00 7000,00 7000,00 7000,00
Cifra de facturación($):
P1 100.000,00 200.000,00 300.000,00 150.000,00 750.000,00
P2 210.000,00 140.000,00 105.000,00 280.000,00 735.000,00

.C
Presupuesto de Ventas ($) 310.000,00

El área de fabricación presenta lo siguiente:

340.000,00 405.000,00 430.000,00 1.485.000,00
DD
➢ Plan de Producción
P1= 160 unidades
P2= 100 unidades

➢ Programa de Producción.
LA

CONCEPTO 1T 2T 3T 4T TOTAL

P1:
Ventas: +20 +40 +60 +30 + 150
Existencias finales: 25 30 5 15 15
Existencias iniciales: 5 25 30 5 5
FI

Variación de Existencias +20 +5 -25 +10 + 10

Programa de producción(u) de P1 40 45 35 40 160
P2:
Ventas: +30 +20 +15 +40 + 105
Existencias finales: 10 10 25 10 10


Existencias iniciales: 15 10 10 25 15
Variación de Existencias - 5 + 0 +15 -15 - 5
Programa de producción(u) de P2 25 20 30 25 100

➢ Programa de consumo de materias primas.

CONCEPTO 1T 2T 3T 4T TOTA
L
Consumo(u):
Para el P1 120 135 105 120 480
Para el P2: 50 40 60 50 200
Programa de Consumo de materia prima (u) 170 175 165 170 680

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➢ Programa de consumo de mano de obra directa

CONCEPTO 1T 2T 3T 4T TOTAL

Programa de Producción P1 (u) 40 45 35 40 160

Programa de Producción P1 (u) 25 20 30 25 100
Estándar de Mano de Obra Directa P1(h/u) 80 80 80 80 80
Estándar de Mano de Obra Directa P2(h/u) 100 100 100 100 100
Consumo de Mano de Obra Directa P1(h) 3.200 3.600 2.800 3.200 12.800
Consumo de Mano de Obra Directa P2(h) 2.500 2.000 3.000 2.500 10.000

➢ Presupuesto de consumo de materias primas.

CONCEPTO 1T 2T 3T 4T TOTAL

OM
Consumo(u):
Para el P1 120 135 105 120 480
Para el P2: 50 40 60 50 200
Programa de Consumo de materia prima (u) 170 175 165 170 680
Precio de la Materia Prima 55 55 55 55 55
Presupuesto de materia prima asignado por producto ($)
Para el P1 6.600 7.425 5.775 6.600 26.400
Para el P2 2.750 2.200 3.300 2.750 11.000

.C
Presupuesto consumo total de materia prima ($)

➢ Presupuesto de mano de obra directa.

CONCEPTO 1T
9.350

2T
9.625

3T
9.075

4T
9.350 37.400

TOTAL
DD
Consumo de Mano de Obra Directa P1(h) 3.200 3.600 2.800 3.200 12.800
Consumo de Mano de Obra Directa P2(h) 2.500 2.000 3.000 2.500 10.000
Forma de contratación (h)
Personal de planta regular (h). 5.600 5.600 3.700 5.600 20.500
Personal de planta interino (h). 100 0 2.100 100 2.300
Precio ($/hora hombre) Personal de planta regular. 20 20 20 20 20
LA

Precio ($/hora hombre) Personal de planta interino. 27 27 27 27 27

Presupuesto por tipo de contratación($)
Personal de planta regular. 112.000 112.000 74.000 112.000 410.000
Personal de planta interino. 2.700 0 56.700 2.700 62.100
Presupuesto de consumo de mano de obra directa ($). 114.700 112.000 130.700 114.700 472.100
Consumo de Mano de Obra Directa P1 (%) 56.14% 64.29% 48.28% 56.14% 56.14%
Consumo de Mano de Obra Directa P2 (%) 43.86% 35.71% 51.72% 43.86% 43.86%
FI

Presupuesto Consumo de Mano de Obra Directa P1($) 64.392,58 72.004,80 63.101,96 64.392,58 263.891.92
Presupuesto Consumo de Mano de Obra Directa P2($) 50.307,42 39.995,20 67.598,04 50.307,42 208.208,08

➢ Presupuesto de Gastos de Fabricación.

CONCEPTO 1T 2T 3T 4T TOTAL


Presupuesto de Gastos Fijos ($) 50.000 50.000 50.000 50.000 200.000

Personal. 40.000 40.000 40.000 40.000 160.000
Alquileres. 10.000 10.000 10.000 10.000 40.000
Gastos Variables ($)
Personal. 31.250 30.702 31.798 31.250 125.000
Suministros. 25.000 24.561 25.439 25.000 100.000
Presupuesto de Gastos Variables ($) 56.250 55.263 57.237 56.250 225.000

Consumo de gastos variables asignados a P1 (%) 56.14% 64.29% 48.28% 56.14% 56.14%
Consumo de gastos variables asignados a P2 (%) 43.86% 35.71% 51.72% 43.86% 43.86%
Presupuesto de Gastos Variables ($) P1 31.578,75 35.528,58 27.634,02 31.578,75 126.320,10

Presupuesto de Gastos Variables ($) P2 24.671,25 19.734,42 29.602,98 24.671,25 98.679,90

Presupuesto de gastos indirectos de fabricación
($) 106.250,00 105.263,00 107.237,00 106.250,00 425.000,00

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➢ Presupuesto de fabricación para el período

CONCEPTO 1T 2T 3T 4T TOTAL

Presupuesto de consumo de materia prima

9.350 9.625 9.075 9.350 37.400
Presupuesto de consumo de mano de obra
directa 114.700 112.000 130.700 114.700 472.100
Presupuesto de Gastos Variables de
fabricación ($) 56.250 55.263 57.237 56.250 225.000

180.300 176.888 197.012 180.300 734.500

OM
➢ Presupuesto de fabricación para el período asignado al producto P1
CONCEPTO 1T 2T 3T 4T TOTAL

Presupuesto de consumo de materia

prima 6.600,00 7.425,00 5.775,00 6.600,00 26.400,00

Presupuesto de consumo de mano de

.C obra directa
Presupuesto de gastos de fabricación
variables asignados al producto P1
64.392,58

31.578,75
72.004,80

35.528,58
63.101,96

27.634,02
64.392,58

31.578,75
263.891.92

126.320,10
DD
Presupuesto de fabricación para P1 102.571,33 114.958,38 96.510,98 102.571,33 416.612,02
Cantidad de unidades fabricadas de P1 40 45 35 40 160

Costo de fabricación de P1($/u) 2.564,28 2.554,63 2.757,46 2.564,28 2.603,83

➢ Presupuesto de fabricación para el período asignado al producto P2

LA

CONCEPTO 1T 2T 3T 4T TOTAL

Presupuesto de consumo de materia

prima 2.750,00 2.200,00 3.300,00 2.750,00 11.000,00
Presupuesto de consumo de mano de
obra directa 50.307,42 39.995,20 67.598,04 50.307,42 208.208,08
FI

Presupuesto de gastos de fabricación

variables asignados al producto P2 24.671,25 19.734,42 29.602,98 24.671,25 98.679,90

Presupuesto de fabricación para P2 77.728,67 61.929,62 100.501,02 77.728,67 317.887,98

Cantidad de unidades fabricadas de


P2 25 20 30 25 100
Costo de fabricación de P2($/u) 3.109,15 3.096,48 3.350,03 3.109,15 3.178,88

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 Costos y Presupuestos Sistema Presupuestario

➢ Evolución de las existencias de P1

P1 Producción/Ventas Valor Partida Saldo
Existencias P1 al
inicio del período 5 2.600,00 13.000,00 13.000,00
1T 40 +2.564,28 102.571,20 115.571,20
5 - 2.600,00 13.000,00 102.571,20
15 - 2.564,28 38.464,20 64.107,00
2T 45 +2.554,63 114.958,35 179.065,35
25 -2.564,28 64.107,00 114.958,35
15 -2.554,63 38.319,45 76.638,90
3T 35 +2.757,46 96.511,10 173.150,00
30 -2.554,63 76.638,90 96.511.10

OM
30 -2.757,46 82.723,80 13.787,30
4T 40 +2.564,28 102.571,20 116.358,50
5 -2.757,46 13.787,30 102.571,20
25 -2.564,28 64.107,00 38.464,20
Existencias P1 al
final del período 15 2.564,28 38.464,20 38.464,20

P2

.C
➢ Evolución de las existencias de P2

Existencias P2 al
inicio del período
Producción/Ventas

15
Valor

3.200,00
Partida

48.000,00
Saldo

48.000,00
DD
1T 25 +3.109,15 77.728,75 125.728,75
15 - 3.200,00 48.000,00 77.728,75
15 - 3.109,15 46.637,25 31.091,50
2T 20 +3.096,48 61.929,60 93.021,10
10 - 3.109,15 31.091,50 61.929,60
10 - 3.096,48 30.964,80 30.964,80
3T 30 +3.350,03 100.500,90 131.465,70
LA

10 - 3.096,48 30.964,80 100.500,90

5 - 3.350,03 16.750,15 83.750,75
4T 25 +3.109,15 77.728,75 161.479,50
25 - 3.350,03 83.750,75 77.728,75
15 - 3.109,15 46.637,25 31.091,50
Existencias al
FI

final del período 10 3.109,15 31.091,50 31.091,50

➢ Costo de ventas determinado por producto y por trimestre

CONCEPTO 1T 2T 3T 4T TOTAL
P1 13.000,00 64.107,00 76.638,90 13.787,30


38.464,20 38.319,45 82.723,80 64.107,00 391.147,65

P2 48.000,00 31.091,50 30.964,80 83.750,75
46.637,25 30.964,80 16.750,15 46.637,25 334.796,50
TOTAL 146.101,45 164.482,75 207.077,65 208.282,30 725.944,15

➢ Existencias al final del período

Concepto Cantidad Valor Partida Saldo
P1 15 2.564,28 38.464,20 38.464.20
P2 10 3.109,15 31.091,50 69.555,70

Existencias al inicio del período + Producción terminada del Ejercicio = Costo de

Ventas + Existencias al final del período
61.000,00 + 734.500,00 = 725.944,15 + 69.555,70
795.500,00 = 795.499,85

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 Costos y Presupuestos Sistema Presupuestario

Nota: La diferencia se atribuye a un error de redondeo de 15 centavos que asignaremos al

costo de ventas CV = $725.944,30
El área de compras informa lo siguiente:

➢ Presupuesto de compras de materias primas.

CONCEPTO 1T 2T 3T 4T TOTAL

Consumo: +170 +175 +165 +170 + 680

Existencias Finales 80 60 40 50 50
Existencias Iniciales 50 80 60 40 50
Variación de existencias + 30 - 20 - 20 + 10 + 0
Programa de Compras de materia prima (u) 200 155 145 180 680

OM
Precio de la Materia Prima ($/u) 55 55 55 55 55
Presupuesto de Compras de materia prima ($) 11.000 8.525 7.975 9.900 37.400

Los pagos correspondientes al último trimestre se realizan en el período siguiente

Deudas a corto plazo $9.900, mientras que las existencias de MP se mantienen
constantes en 50 unidades

CONCEPTO
➢
.C
Las distintas áreas informan de las diversas inversiones a realizar durante el período

Presupuesto de Inversiones.
1T 2T 3T 4T TOTAL
DD
Presupuesto de Inversiones ($) 10.000 22.000 32.000 43.000 107.000

Mobiliario. 0 15.000 12.000 0 27.000

Instalaciones. 0 0 0 32.000 32.000
Maquinaria. 10.000 7.000 20.000 11.000 48.000
LA

Presupuesto de Pago de inversiones ($) 10.000 7.000 35.000 23.000 75.000

Mobiliario. 0 0 15.000 12.000 27.000

Instalaciones. 0 0 0 0 0
Maquinaria. 10.000 7.000 20.000 11.000 48.000
FI

La diferencia se financia con Deudas a largo plazo $ 32.000

El área administrativa informa lo siguiente:

➢ Presupuesto de Gastos de la Estructura



CONCEPTO 1T 2T 3T 4T TOTAL

Sueldos y Salarios 23.000 23.000 23.000 23.000 92.000

Seguridad Social 6.900 6.900 6.900 6.900 27.600
Alquileres 12.500 12.500 12.500 12.500 50.000
Mat. Oficina 500 600 300 450 1.850
Suministros 125 125 125 125 500
Gastos Viaje 250 100 75 150 575
Otros gastos 50 50 50 50 200
Presupuesto de gastos
Administrativos 43.325 43.275 42.950 43.175 172.725

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 Costos y Presupuestos Sistema Presupuestario

➢ Presupuesto de las amortizaciones del período.

CONCEPTO 1T 2T 3T 4T TOTAL

Edificios 8.000 8.000 8.000 8.000 32.000

Mobiliario 500 850 1.125 1.175 3.650
Instalaciones 0 0 0 700 700
Maquinaria 950 1.175 1.575 1.795 5.495
Presupuesto de amortizaciones
del período ($) 9.450 10.025 10.700 11.670 41.845

Cuadro de Resultados pronosticado por trimestre para el próximo período.

OM
CONCEPTO 1T 2T 3T 4T TOTAL

Ventas Brutas 310.000,00 340.000,00 405.000,00 430.000,00 1.485.000,00

- Devoluciones. 0 0 0 0 0
- Descuentos. 0 0 0 0 0
Ventas Netas 310.000,00 340.000,00 405.000,00 430.000,00 1.485.000,00

- Costo de ventas

.C
- Gastos de comercialización variables
146.101,60

11.000,00
164.482,70

8.000,00
207.077,70

10.000,00
208.282,30

10.000,00
725.944,30

39.000,00
DD
Contribución Marginal de la empresa 152.898,40 167.517,30 187.922,30 211.717,70 720.055,70

- Gastos indirectos fijos de fabricación. 50.000,00 50.000,00 50.000,00 50.000,00 200.000,00

- Gastos de la Estructura. 43.325,00 43.275,00 42.950,00 43.175,00 172.725,00
- Amortizaciones del período. 9.450,00 10.025,00 10.700,00 11.670,00 41.845,00
Resultado de explotación 50.123,40 64.217,30 84.272,30 106.872,70 305.485,70
LA

+ Ingresos Financieros 5.000,00 5.000,00 5.000,00 5.000,00 20.000,00

- Gastos Financieros. 3.750,00 3.750,00 3.750,00 3.750,00 15.000,00
Resultado Actividades Ordinarias 51.373,40 65.467,30 85.522,30 108.122,70 310.485.70

+ Ingresos Extraordinarios 0 0 0 0 0
FI

- Gastos Extraordinarios. 0 0 0 0 0
Resultado antes de Impuestos. 51.373,40 65.467,30 85.522,30 108.122,70 310.485.70

- Impuesto a las ganancias (35%) 17.980,74 22.913,54 29.932,82 37.842,95 108.670,05

Resultado después de Impuestos a las



ganancias. 33.392.66 42.553,76 55.589,48 70.279.75 201.815,65

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Presupuesto financiero para el próximo período

CONCEPTO 1.T 2.T 3.T 4.T TOTAL

1.- Operaciones de explotación:

A) Cobranzas por:
Ventas. 310.000,00 340.000,00 405.000,00 430.000,00 1.485.000,00
Prestación Servicios
Otros ingresos de Explotación

Total Cobranzas: 310.000,00 340.000,00 405.000,00 430.000,00 1.485.000,00

OM
B) Pagos por:
Compras de Materia Prima 8.600,00 11.000,00 8.525,00 7.975,00 36.100,00
Gastos de Comercialización. 11.000,00 8.000,00 10.000,00 10.000,00 39.000,00
Mano de Obra Directa 114.700,00 112.000,00 130.700,00 114.700,00 472.100,00
Gastos Indirectos de Fabricación. 106.250,00 105.263,00 107.237,00 106.250,00 425.000,00
Gastos de la Estructura. 43.325,00 43.275,00 42.950,00 43.175,00 172.725,00
Impuestos a las ganancias 17.980,74 22.913,54 29.932,82 37.842,95 108.670,05

Total Pagos:
.C
Otros gastos de explotación. 0,00

301.855,74
0,00

302.451,54
0,00

329.344,82
0,00

319.942,95
0,00

1.253.595,05
DD
1. Saldo de Operaciones Explotación 8.144,26 37.548,46 75.655,18 110.057,05 231.404,95

2. Operaciones Extraordinarias:

A) Cobranzas por:
Aumento de capital.
LA

Ventas de activo fijo.

Obtención préstamos.
Otros. 5.000,00 5.000,00 5.000,00 5.000,00 20.000,00

Total Cobranzas: 5.000,00 5.000,00 5.000,00 5.000,00 20.000,00

FI

B) Pagos por:
Reducción de capital
Adquisición de activo fijo 10.000,00 7.000,00 35.000,00 23.000,00 75.000,00
Amortización de deudas.
Dividendos
Otros. 3.750,00 3.750,00 3.750,00 3.750,00 15.000,00


Total Pagos: 13.750,00 10.750,00 38.750,00 26.750,00 90.000,00

2. Saldo de Operaciones Extraordinarias ( 8.750,00 ) ( 5.750,00 ) ( 33.750,00 ) (21.750,00 ) ( 70.000,00)

3. Saldo del periodo (1+2). (605,74) 31.798,46 41.905,18 88.307,05 161.404,95

4. Saldo Inicial. 40.000,00 39.394,26 71.192,72 113.097,90 201.404,95

5. Saldo Final ( 3+4) 39.394,26 71.192,72 113.097,90 201.404,95

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Balance General pronosticado para el próximo período

ACTIVO Al inicio Al final PASIVO Al inicio Al final

1. Activo 103.750,00 273.710,65 1. Deudas de corto plazo 8.600,00 9.900,00

corriente: 40.000,00 201.404,95
▪ Caja y Bancos. 0,00 0,00
▪ Créditos de corto plazo. 63.750,00 72.305,70
▪ Existencias.
▪ Inversiones Financieras 0,00 0,00
de corto plazo
▪ Deudas de Accionistas 0,00 0,00

OM
exigibles a la fecha.
2. Deudas de 2. Provisiones para riesgos y 0,00 0,00
Accionistas no gastos
exigibles a la
fecha 0,00 0,00
3. Activo Fijo: 604.850,00 670.005,00 3. Utilidades a distribuir en
▪ Gastos de instalación varios ejercicios 0,00 0,00
activados. 0,00 0,00
▪ Bienes de uso
materiales
▪ Bienes inmateriales
▪ Inversiones financieras
.C 604.850,00
0,00
670.005,00
0,00
DD
de largo plazo 0,00 0,00
▪ Acciones de empresas
controladas. 0,00 0,00
4. Gastos 5. Deudas de largo plazo 0,00 32.000,00
activados o 0,00 0,00
diferidos
6. Fondos Propios: 700.000,00 901.815.65
LA

▪ Capital suscripto. 600.000,00 600.000,00

▪ Prima de emisión. 0,00 0,00
▪ Reservas. 0,00 0,00
▪ Resultados de ejercicios
anteriores. 100.000,00 100.000,00
▪ Resultado Neto pronosticado. 0,00 201.815,65
FI

▪ Dividendos anticipados a los

socios. 0,00 0,00
Total Activo 708.600,00 943.715,65 Total Pasivo 708.600,00 943.715.65


Bienes de uso materiales al final del período = Bienes de uso materiales al inicio del período + Presupuesto de Inversiones – Amortizaciones

$ 670.005,00 = $604.850 + $107.000 - $ 41.845

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Control Presupuestario

EJEMPLO:

Los gastos de mantenimiento de una empresa para el ejercicio en estudio han sido:

Real Presupuestado

Mantenimiento de instalaciones $20.000 $23.000

Mantenimiento de equipos informáticos $20.000 $22.000

OM
Total gastos de mantenimiento $40.000 $45.000

Desvío = Informe de lo presupuestado – Informe de la realidad = 45.000 - 40.000 = 5.000

En este caso se ha obtenido un desvío positivo, lo que significa que el gasto real ha sido

.C
menor que el previsto en el presupuesto.
Para que exista una coherencia en el cálculo de las desviaciones y en su posterior
análisis e interpretación será imprescindible que el presupuesto y realidad sean
comparables, para ello deberán incluirse exactamente los mismos conceptos en las
DD
partidas comparadas.
LA
FI


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