PRESUPUESTO
ETIMOLOGÍA Y CONCEPTO DEL PRESUPUESTO
La palabra presupuesto se compone de dos raíces latinas:
PRE: que significa antes de, y
SUPUESTO: hecho, formado.
Por lo tanto, Presupuesto significa “antes de lo hecho”.
CONCEPTO
El Presupuesto como herramienta de la Administración, se le puede conceptuar, como:
“La estimación programada, en forma sistemática, de las condiciones de operación y de los
resultados a obtener por un organismo, en un periodo determinado”. Cristóbal del Río González.
“Conjunto de estimaciones programadas de las condiciones de operación y resultados que
prevalecerán en el futuro dentro de un organismo social público, privado, social o mixto”.
Abraham Perdomo Moreno.
Partiendo de información financiera histórica, y sumando una serie de estimaciones que
prevalecerán en un periodo futuro específico en las condiciones internas de una entidad, así como
en su entorno económico, político y social, se proyectan sus resultados financieros a obtener, así
como su situación económica futura. Rolando Sánchez Peláez.
Para iniciar la aplicación de la Técnica Presupuestal, nos ubicamos específicamente en el Sector
Privado, en una empresa privada donde su razón de ser primordial, desde el punto de vista
financiero, es generar utilidades. Utilidades que se generan a través de la venta de productos o
servicios según sea su giro específico, y para lograr este objetivo necesita erogar una serie de
recursos. Si es una empresa manufacturera incurrirá en todos sus costos de producción (materia
prima directa, mano de obra directa y costos indirectos de fabricación) de las unidades a vender,
además de los gastos de operación (ventas, administración, y financieros) para lograr el nivel de
ventas presupuestado, así como los gastos adicionales de impuestos correspondientes. Si se trata
de una empresa comercial, entonces, solamente incurrirá en los gastos de operación necesarios
para lograr las ventas presupuestadas, y los gastos adicionales de impuestos.
Por esta razón, el primer presupuesto a elaborar en la iniciativa privada será el “Presupuesto de
Ventas”, es el punto de partida en la técnica presupuestal. Una vez que tengamos bien definido
nuestro Presupuesto de Ventas, estaremos en posibilidad de poder elaborar los demás
Presupuestos Necesarios de las actividades de apoyo para lograr las ventas presupuestadas.
PRESUPUESTO DE VENTAS
Para determinar el Presupuesto de Ventas, se han encontrado en nuestros días, procedimientos
diversos que sirven para prever casi en forma acertada las ventas, obtenidas por la experiencia
lograda a través de los años, por la aplicación de técnicas de administración científica, y por las
situaciones generales y particulares, que ayudan a la predeterminación de las mismas; todos ellos
son factores de diversos caracteres que marcan los procedimientos para el logro del Presupuesto
de Ventas; dichos factores son:
Específicos de ventas,
De fuerzas económicas generales,
De influencias administrativas.
A) Factores Específicos
Se clasifican a su vez en:
a) De Ajuste. Se refieren a aquellos factores por causas fortuitas o de fuerza mayor,
accidentales, no consuetudinarios, que influyen en la predeterminación de la venta.
Estos pueden ser:
De Efecto Perjudicial.
De Efecto Saludable.
Los primeros son aquellos que afectaron en decremento las ventas del periodo anterior, y que
obviamente deberán de tomarse en cuenta para el presupuesto de los ingresos del ejercicio
siguiente. Como ejemplo de estos factores, se pueden citar los siguientes: una huelga, un
incendio, un paro, una contingencia sanitaria “quédate en casa”, una inundación, un rayo, etc.
Como lo anterior sucedió circunstancialmente, resulta conveniente apreciar qué acontecería si
no se hubiera presentado.
Los segundos son aquellos que afectaron en beneficio a las ventas del periodo anterior, y que
posiblemente no vuelvan a ocurrir, como ejemplos se pueden citar los siguientes: productos
que no tuvieron competencia, contratos especiales de venta, situación o relaciones políticas,
etc.
b) De cambio. Se refieren a aquellas modificaciones que van a efectuarse, y que desde luego
influirán en las ventas, tales como:
*Cambio de material, de productos, de presentación, rediseños, etc.
*Cambio de producción, adaptaciones de programas de producción, mejorando las
instalaciones de la empresa, etc.
*Cambio de mercados, teniendo éstos como finalidad el estudio de la variación de moda, de la
actividad económica, el desplazamiento de industrias, etc.
* Cambio de los métodos de venta, se logra, mejorando los precios, los servicios, la publicidad,
o aplicando mejores sistemas de distribución en los renglones referentes a las comisiones y las
compensaciones.
c) Corrientes de crecimiento. Estos factores se refieren a la superación en las ventas, tomando
en cuenta el desarrollo o la expansión efectuados por la propia industria, como lo es en forma
importante también, el crédito mercantil, independientemente de otras ramas productivas
con las que como es lógico se tendrá igualmente un incremento en las ventas.
B) Fuerzas Económicas Generales.
Representa una serie de factores externos que influyen en las ventas; estos factores son un estado
de situaciones, y no algo preciso, de los cuales se habla en términos cualitativos, surgiendo el
problema cuando se hace referencia a términos cuantitativos.
Para determinar este factor, se deben obtener datos proporcionados por instituciones de crédito,
dependencias gubernamentales y organismos particulares, que preparan índices de las fuerzas
económicas generales, aportando datos tales como: precios, producción, ocupación, poder
adquisitivo de la moneda, finanzas, informes sobre la banca y el crédito, ingreso y producción
nacional, ingreso per-capita, por ocupación, por clase, por zona, etc.
Con base en los datos anteriores, es posible conocer la tendencia en el ciclo económico y el
movimiento que puede darse a la empresa, así como políticas a seguir para su desarrollo.
C) Influencias Administrativas
A diferencia del anterior, el presente factor es de carácter interno de la Entidad Económica;
refiriéndose a las decisiones que deben tomar los dirigentes de dicha Entidad, después de
considerar los factores específicos de ventas y las fuerzas económicas generales, y que desde
luego repercuten en forma directa en el presupuesto de ventas por formular. Las decisiones de
referencia están a cargo de los directores, pudiendo optar el empresario por: cambiar la naturaleza
o tipo del producto, estudiar nueva política de mercados, aplicar otra política de publicidad, variar
la política de producción, de precios, etc.
D) Presupuesto de Ventas en Unidades y Valores
Generalmente el Presupuesto de Ventas es el eje de los demás presupuestos, por lo que debe,
primeramente, cuantificarse en unidades, en especie, por cada tipo o línea de artículos, y una vez
afinado o depurado, entonces se procede a su valuación, de acuerdo con los precios del mercado,
regidos por la oferta y la demanda, o cuando no sea así, por el precio de venta unitario
determinado, con lo cual se tiene el monto de ventas en valores monetarios.
E) Fórmula
PV= Presupuesto de Ventas.
V= Ventas del Año Anterior.
F= Factores Específicos de Ventas.
a= Factores de Ajuste
b= Factores de Cambio
c= Factores Corrientes de Crecimiento
E= Fuerzas Económicas Generales
(% estimado de realización, previsto por economistas).
A= Influencia Administrativa
FÓRMULA DEL PRESUPUESTO DE VENTAS
PV = [(V ± F) E ] A
EJEMPLO 1: (PRODUCTO “A”)
V = Ventas del Año Anterior = 50,000 unidades
F= Factores Específicos de Ventas:
a= - 8000 unidades
b= + 5000 unidades
c= + 6000 unidades
Σ = +3000 unidades
E = Fuerza Económicas Generales – 5%,
Entonces E = 1 – 0.05 = 0.95
A= Influencia Administrativa + 10%.
Entonces A = 1 + .10 = 1.10
FÓRMULA DEL PRESUPUESTO DE VENTAS
PV = [(V ± F) E ] A
Sustituyendo en la fórmula:
PV = [(50,000 + 3,000) 0.95 ] 1.10
PV = (53,000 * 0.95) 1.10
PV = 50,350 * 1.10
PV = 55,385 unidades
CUADRO DEL PRESUPUESTO DE VENTAS (PRODUCTO “A”)
VENTAS DEL EJERCICIO ANTERIOR 50,000
FACTORES ESPECÍFICOS DE VENTAS:
a) De Ajuste. - 8,000
b) De Cambio. + 5,000
c) Corrientes de Crecimiento. + 6,000 +3,000
PRESUPUESTO CON FACTORES 53,000
ESPECÍFICOS DE VENTAS
FACTORES ECONÓMICOS:
Considera el economista que las -2,650
ventas disminuirán un 5%
PRESUPUESTO HASTA FACTORES 50,350
ECONÓMICOS GENERALES
FACTORES POR INFLUENCIA
ADMINISTRATIVA
Se estima un aumento de 10% +5,035
UNIDADES PRESUPUESTADAS DE 55,385
VENTAS PARA EL NUEVO EJERCICIO
EJEMPLO 2: (PRODUCTO “B”)
V = Ventas del Año Anterior = 90,000 unidades
F= Factores Específicos de Ventas:
a= +6,000 unidades
b= -2,500 unidades
c= + 9,000 unidades
Σ = +12,500 unidades
E = Fuerza Económicas Generales + 8%,
Entonces E = 1 + 0.08 = 1.08
A= Influencia Administrativa ± NADA
Entonces A = 1 ± 0 = 1
FÓRMULA DEL PRESUPUESTO DE VENTAS
PV = [(V ± F) E ] A
Sustituyendo en la fórmula:
PV = [(90,000 + 12,500) 1.08 ] 1
PV = (102,500 * 1.08) 1
PV = 110,700 * 1
PV = 110,700 unidades
CUADRO DEL PRESUPUESTO DE VENTAS (PRODUCTO “B”)
VENTAS DEL EJERCICIO ANTERIOR 90,000
FACTORES ESPECÍFICOS DE VENTAS:
a) De Ajuste. + 6,000
b) De Cambio. - 2,500
c) Corrientes de Crecimiento. + 9,000 +12,500
PRESUPUESTO CON FACTORES 102,500
ESPECÍFICOS DE VENTAS
FACTORES ECONÓMICOS:
Considera el economista que las +8,200
ventas aumentarán un 8%
PRESUPUESTO HASTA FACTORES 110,700
ECONÓMICOS GENERALES
FACTORES POR INFLUENCIA
ADMINISTRATIVA
Se estima ningún incremento o 0
decremento
UNIDADES PRESUPUESTADAS DE 110,700
VENTAS PARA EL NUEVO EJERCICIO
Después de la obtención del Presupuesto de Ventas, se puede dividir en meses, por zonas de venta
o por línea de productos, tomando para ello la acumulación de los datos estadísticos hasta el final
del ejercicio. Además, es posible también formular una gráfica con los datos presupuestados por
meses, en la que se pasarán los datos reales de ventas, para obtener así una comparación objetiva,
gráfica, entre lo estimado y lo realizado, siendo posible investigar las causas de los alejamientos, a
efecto de corregir y tratar de cumplir en su totalidad, con la cifra de ventas presupuestada.
Bibliografía:
*Del Río González Cristóbal. El Presupuesto. Ediciones Contables, Administrativas y Fiscales, S.A.
de C.V.
*Perdomo Moreno Abraham. Planeación financiera para épocas normal y de inflación. Editorial
THOMSON.
Profesor: M.A. Rolando Sánchez Peláez.
Carrera: Contaduría
Facultad de Estudios Superiores Cuautitlán
Universidad Nacional Autónoma de México
2 de marzo de 2025.
