ADUANA NACIONAL

UNIDAD DE AUDITORIA INTERNA

AUDITORÍA DE CONFIABILIDAD DE LOS

REGISTROS Y ESTADOS FINANCIEROS
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2020

MEMORANDUM
DE
PLANIFICACION
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FINANCIEROS
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2020

MEMORÁNDUM DE PLANIFICACIÓN DE AUDITORÍA

El presente Memorándum de Planificación de Auditoría fue aprobado, revisado,

elaborado y leído y entendido por:

Nombres y Apellidos Cargos Fecha Firma

APROBADO Y REVISADO POR:

Lic. Aud. Carlos Averanga Flores Jefe Unidad de Enero 2021

Auditoría Interna
ELABORADO POR:
Lic. Aud. Hernán Gutierrez Viscarra Supervisor Enero 2021

Lic. Aud. José Castro Sanchez Supervisor Enero 2021

LEIDO Y ENTENDIDO POR:

Lic. Aud. Victor Hugo Paredes Apaza Encargado Enero 2021

Lic. Aud. Glady Vega Alanoca Encargada Enero 2021

Lic. Aud. Yovana Romero Pelaez Encargada Enero 2021

Lic. Aud. Martha Mita Valencia Encargada Enero 2021

Lic. Aud. Wilfredo Baldivieso Oblitas Auditor Enero 2021

Lic. Aud. Silvia Jemio Vargas Auditora Enero 2021

Lic. Aud. Jackeline Gorena Guerra Auditora Enero 2021

Lic. Aud. Rossmery Estevez Sandi Auditora Enero 2021

Lic. Aud. Sussy Bernal Saavedra Auditora Enero 2021

Lic. Aud. Adriana Zurita Calzada Auditora Enero 2021

Lic. Aud. Royer Ramirez Guisbert Asistente Enero 2021

Lic. Aud. Nicolas Silva Undurraga Asistente Enero 2021

Lic. Aud. Alicia Condarco Torrez Asistente Enero 2021

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MEMORÁNDUM DE PLANIFICACIÓN DE AUDITORÍA

ÍNDICE GENERAL

1. TÉRMINOS DE REFERENCIA

1.1 Antecedentes, Objetivos, Objeto y Responsabilidades

1.2 Alcance
1.3 Normas vigentes para el desarrollo de la auditoría
1.4 Fechas de presentación y número de informes a emitir

2. INFORMACIÓN SOBRE ANTECEDENTES, OPERACIONES DE LA

ENTIDAD Y SUS RIESGOS INHERENTES

2.1 Antecedentes de la Aduana Nacional

2.2 Estructura organizativa de la Aduana Nacional
2.3 Naturaleza de las operaciones

2.3.1 Marco legal y objetivos de la Entidad

2.3.2 Métodos de operación
2.3.3 Características de los clientes, usuarios y/o beneficiarios
2.3.4 Métodos de distribución y almacenamiento
2.3.5 Factores anormales y estacionales que afectan la actividad
2.3.6 Principales insumos y proceso de compras
2.3.7 Fuentes de provisión y principales proveedores
2.3.8 Características de los inmuebles y principales maquinarias
2.3.9 Número de empleados de la Entidad y acuerdos laborales
existentes
2.3.10 Injerencia de la entidad tutora y otras entidades relacionadas en las
decisiones de la entidad
2.3.11 Estructura y Patrimonio de la Entidad
2.3.12 Fuentes y Uso de los recursos
Recursos
Gastos

3. ANÁLISIS DE PLANIFICACIÓN

Objetivos Críticos de la Auditoría

4. SISTEMA DE INFORMACIÓN FINANCIERA CONTABLE

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MEMORÁNDUM DE PLANIFICACIÓN DE AUDITORÍA

5. AMBIENTE DE CONTROL

6. REVISIONES ANALÍTICAS Y DETERMINACIÓN DE RIESGOS

INHERENTES

7. HISTORIAL DE AUDITORÍAS PRACTICADAS

8. RIESGO DE AUDITORÍA

9. EVALUACIÓN DE LOS SISTEMAS DE INFORMACION,

CONTABILIDAD Y CONTROL

10. ENFOQUE DE AUDITORÍA

11. CONSIDERACIONES SOBRE SIGNIFICATIVIDAD – IMPORTANCIA

RELATIVA

12. ADMINISTRACIÓN DEL TRABAJO

13. PROGRAMAS DE AUDITORÍA

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MEMORÁNDUM DE PLANIFICACIÓN DE AUDITORÍA

1. TÉRMINOS DE REFERENCIA

1.1 ANTECEDENTES, OBJETIVOS, OBJETO Y RESPONSABILIDADES

Antecedentes

En cumplimiento al Art. 15º e Inc. e) del Art. 27º de la Ley Nº 1178 y de acuerdo al
Programa Operativo Anual de la Unidad de Auditoría Interna de la gestión 2021, así
como a instrucciones impartidas por el Jefe de la Unidad de Auditoría Interna mediante
memorándums Nos. AN-UAIPC-M-104/20 y AN-UAIPC-M-112/20 de 1° y 31 de
diciembre de 2020, respectivamente, hemos examinado la confiabilidad de los registros
y estados financieros de la Aduana Nacional, correspondientes al período finalizado al
31 de diciembre de 2020.

Objetivos

El objetivo principal del presente examen será emitir una opinión sobre la Confiabilidad
de Registros y Estados Financieros de la Aduana Nacional al 31 de diciembre de 2020,
de acuerdo con las Normas Básicas del Sistema de Contabilidad Integrada, la situación
patrimonial y financiera, los resultados de sus operaciones, los flujos de efectivo, la
evolución del patrimonio neto, la ejecución presupuestaria de recursos, la ejecución
presupuestaria de gastos, y los cambios en la cuenta ahorro – inversión – financiamiento.

Asimismo, será expresar una opinión respecto a si el control interno, relacionado con la
presentación de la información financiera ha sido diseñado e implementado para el logro
de los objetivos de la Aduana Nacional, al 31 de diciembre de 2020.

Los objetivos específicos serán los siguientes:

 Establecer si los saldos expresados en los Estados Financieros al 31 de diciembre

de 2020, fueron expuestos en aplicación a las Normas Básicas de los Sistemas de
Contabilidad Integrada y de Presupuestos.

 Determinar la existencia de adecuados registros presupuestarios y contables que

sustenten la información contenida en los Estados Financieros.

 Comprobar la existencia de documentación válida y suficiente que respalde las

operaciones anotadas en los registros presupuestarios y contables.

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Objeto

El objeto del examen a realizar lo constituye la información y documentación procesada

por la Aduana Nacional sobre sus operaciones presupuestarias, financieras y
patrimoniales en el sistema informático SIGEP y como registro auxiliar en el sistema
informático SINCOM, que respaldan la emisión de los siguientes estados financieros e
información complementaria:

 Balance General Comparativo.

 Estado de Recursos y Gastos Corrientes Comparativo.
 Estado del Flujo de Efectivo Comparativo.
 Estado de Cambios en el Patrimonio Neto Comparativo.
 Cuenta Ahorro - Inversión – Financiamiento Comparativo.
 Estado de Ejecución de Presupuestos de Recursos.
 Estado de Ejecución Presupuestaria de Gastos.
 Estados de Cuenta.
 Otros registros auxiliares.
 Notas a los estados financieros

Asimismo, como parte del objeto de la auditoría se considerará la evaluación de todos

los procesos y procedimientos administrativos relacionados, así como del control interno
incorporado en ellos, mismos que coadyuvaron a la emisión de los registros y estados
financieros de la Aduana Nacional.

La responsabilidad sobre los Registros y Estados Financieros y la veracidad de la

información y afirmaciones contenidas en los mismos corresponde a Presidencia
Ejecutiva de la Aduana Nacional.

La responsabilidad del auditor interno de la Aduana Nacional comprenderá el

cumplimiento de las Normas Generales de Auditoría Gubernamental, así como de las
Normas de Auditoría Financiera, que sean aplicables, así como emitir una opinión sobre
la Confiabilidad de Registros y Estados Financieros de la Aduana Nacional al 31 de
diciembre de 2020.

Los hallazgos significativos que ameriten el establecimiento de indicios de

responsabilidad por la función pública se evaluarán de forma independiente y se emitirán
informes por separado.

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1.2 ALCANCE

Nuestro examen se realizará de conformidad a lo señalado por las Normas de Auditoría

Gubernamental (con especial aplicación de los numerales 221 al 225 de las Normas de
Auditoría Financiera y, en lo que corresponda, el numeral 210 de las Normas Generales
de Auditoría Gubernamental), el cual comprenderá el análisis de las principales
operaciones administrativo financieras, de los registros contables, presupuestarios y
patrimoniales utilizados y de la información financiera emitida por la Aduana Nacional,
por el periodo comprendido entre el 1º de enero al 31 de diciembre de 2020.

Para el efecto, se examinarán los registros y estados financieros emitidos por cada
Unidad Ejecutora: Oficina Central y Gerencias Regionales de La Paz, Santa Cruz,
Cochabamba, Oruro, Tarija y Potosí, lo que ameritará constituirnos en dichas Gerencias
Regionales.

Asimismo, durante la planificación de la auditoría, se ha evaluado la materialidad y

significatividad de cada uno de los rubros del Balance General Comparativo y del Estado
de Recursos y Gastos Corrientes Comparativo, determinando los riesgos inherentes, de
control y de detección, y el enfoque de auditoría a ser utilizado, aspectos que se
plasmaron en los programas de trabajo correspondientes.

Un resumen de la relación existente entre las cuentas seleccionadas para su evaluación

correspondiente (muestra) y el universo, por cada Unidad Ejecutora, se expone a
continuación:

Balance General:

Unidad Ejecutora Oficina Central

Cuentas Importe
Universo
Rubro Seleccionadas Analizado % Tipo de análisis
Bs
Bs Bs
Disponible 540.285.554 540.285.554 540.285.554 100 Pruebas analíticas
Pruebas analíticas e Inspección
Exigible a Corto Plazo 4.001.840 4.001.840 3.850.942 96
documentos respaldatorios.
Pruebas analíticas e Inspección
Bienes de Consumo 1.058.554 1.058.554 1.058.554 100
documentos respaldatorios.
Inspección documentos
Exigible a Largo Plazo 673.161 673.162 673.162 100
respaldatorios.
Pruebas analíticas e Inspección
Activo Fijo [Link] [Link] [Link] 99
documentos respaldatorios.
Depreciación Acumulada (612.296.460) (612.296.460) (612.296.460) 100 Pruebas analíticas
Pruebas analíticas e Inspección
Activo Intangible 23.167.506 23.167.506 23.167.506 100
documentos respaldatorios.

Amortización Acumulada (20.895.522) (20.895.522) (20.895.522) 100 Pruebas analíticas.

Obligaciones a Corto Plazo (19.576.252) (19.576.252) (19.532.177) 99 Pruebas analíticas.

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Cuentas Importe
Universo
Rubro Seleccionadas Analizado % Tipo de análisis
Bs
Bs Bs
Fondos Recibidos en Custodia y en Pruebas analíticas e Inspección
(19.404.172) (19.404.172) (16.842.079) 87
Garantía documentos respaldatorios.
Capital (12.853.546) (12.853.546) (12.853.546)
Transferencias y donaciones de
(166.710.831) (166.710.831) (166.710.831)
capital
Reservas por Revalúos Técnicos de
(161.596.492) (161.596.492) (161.596.492)
Activos Fijos Pruebas analíticas e Inspección
100
Ajuste Global del Patrimonio (20.079.419) (20.079.419) (20.079.419) documentos respaldatorios.
Resultados 94.007.385 94.007.385 94.007.385
Resultados Acumulados (733.997.840) (733.997.840) (733.997.840)
Ajuste de Capital (59.726.334) (59.726.334) (59.726.334)
Ajuste de Reservas Patrimoniales (98.494.420) (98.494.420) (98.494.420)
99 Pruebas analíticas e Inspección
Cuentas de Orden [Link] [Link] ([Link])
documentos respaldatorios.

Unidad Ejecutora Gerencia Regional La Paz

Cuentas Importe
Universo
Rubro seleccionadas analizado % Tipo de análisis
Bs
Bs Bs
Disponible 1.997.597 1.997.597 1.997.597 100 Pruebas analíticas.
Pruebas analíticas e Inspección
Exigible a Corto Plazo 795 795 795 100
documentos respaldatorios.
Pruebas analíticas, Inspección
Bienes de Consumo 909.197 909.197 651.793 72 documentos respaldatorios y
Observación Física.
Inspección documentos
Activo Fijo 4.674.335 4.674.335 3.167.032 68
respaldatorios y Observación Física.
Pruebas analíticas e Inspección
Obligaciones a Corto Plazo (390.200) (390.200) (390.200) 100
documentos respaldatorios.

Unidad Ejecutora Gerencia Regional Cochabamba

Cuentas Importe
Universo
Rubro seleccionadas analizado % Tipo de análisis
Bs
Bs Bs
Disponible 1.635.299 1.635.299 1.635.299 100 Pruebas analíticas.
Pruebas analíticas, Inspección
Bienes de Consumo 516.894 516.894 516.894 100 documentos respaldatorios y
Observación Física.
Inspección documentos
Activo Fijo 132.600 132.600 120.000 90 respaldatorios y Observación
Física.
Pruebas analíticas e Inspección
Obligaciones a Corto Plazo (179.260) (179.260) (179.260) 100
documentos respaldatorios.

Unidad Ejecutora Gerencia Regional Oruro

Cuentas Importe
Universo
Rubro seleccionadas analizado % Tipo de análisis
Bs
Bs Bs
Disponible 1.877.742 1.877.742 1.877.742 100 Pruebas analíticas.
Pruebas analíticas e Inspección
Exigible a Corto Plazo 8.233 8.233 8.233 100
documentos respaldatorios.
Pruebas analíticas, Inspección
Bienes de Consumo 958.848 958.848 958.848 100 documentos respaldatorios y
Observación Física.
Activo Fijo 1.184.224 1.184.224 782.082 66 Inspección documentos

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Cuentas Importe
Universo
Rubro seleccionadas analizado % Tipo de análisis
Bs
Bs Bs
respaldatorios y Observación
Física.
Pruebas analíticas e Inspección
Obligaciones a Corto Plazo (56.765) (56.765) (56.765) 100
documentos respaldatorios.

Unidad Ejecutora Gerencia Regional Santa Cruz

Cuentas Importe
Universo
Rubro Seleccionadas Analizado % Tipo de análisis
Bs
Bs Bs
Disponible 4.127.436 4.127.436 4.127.436 100 Pruebas analíticas.
Pruebas analíticas e Inspección
Exigible a Corto Plazo 38.207 38.207 38.207 100
documentos respaldatorios.
Pruebas analíticas, Inspección
Bienes de Consumo 869.416 869.416 552.613 64 documentos respaldatorios y
Observación Física.
Inspección documentos
Activo Fijo 1.140.343 1.140.343 886.856 78 respaldatorios y Observación
Física.
Pruebas analíticas e Inspección
Obligaciones a Corto Plazo (79.140) (79.140) (79.140) 100
documentos respaldatorios.
Fondos Recibidos en Custodia y en 100 Inspección documentos
(3.327) (3.327) (3.327)
Garantía respaldatorios.

Unidad Ejecutora Gerencia Regional Tarija

Cuentas Importe
Universo
Rubro seleccionadas analizado % Tipo de análisis
Bs
Bs Bs
Disponible 1.968.372 1.968.372 1.968.372 100 Pruebas analíticas.
Inspección documentos
Exigible a Corto Plazo 894 894 894 100
respaldatorios.
Pruebas analíticas, Inspección
Bienes de Consumo 748.966 748.966 593.706 79 documentos respaldatorios y
Observación Física.
Inspección documentos
Activo Fijo 323.245 323.245 225.100 70 respaldatorios y Observación
Física.

Unidad Ejecutora Gerencia Regional Potosí

Cuentas Importe
Universo
Rubro seleccionadas analizado % Tipo de análisis
Bs
Bs Bs
Disponible 3.290.094 3.290.094 3.290.094 100 Pruebas analíticas.
Pruebas analíticas, Inspección
Bienes de Consumo 660.182 660.182 472.222 72 documentos respaldatorios y
Observación Física.
Inspección documentos
Activo Fijo 351.303 351.303 224.655 64 respaldatorios y Observación
Física.
Inspección documentos
Obligaciones a Corto Plazo (440) (440) (440) 100
respaldatorios.

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Estado de Recursos y Gastos Corrientes:

En el presente cuadro, es importante señalar que ante la ausencia de Estados de Recursos

y Gastos Corrientes Comparativos a nivel de Unidades Ejecutoras, el análisis de los
rubros de “Costo de Bienes y Servicios” y de “Alquileres” se realizó con base a los
Estados de Ejecución Presupuestaria de Gastos.
Partidas Importe
Universo
Cuentas Seleccionadas Analizado % Tipo de análisis
Bs
Bs Bs
Pruebas analíticas e Inspección
Venta de Bienes y Servicios 1.011.990 1.011.990 1.011.990 100
documentos respaldatorios.
Pruebas analíticas e Inspección
Otros Ingresos 183.368.725 183.368.725 181.960.171 99
documentos respaldatorios.
Intereses y Otras Rentas de la Pruebas analíticas e Inspección
4.781.988 4.781.988 4.781.988 100
Propiedad documentos respaldatorios.
Transferencias Corrientes Pruebas analíticas e Inspección
179.075.134 179.075.134 179.075.134 100
Recibidas documentos respaldatorios.
Pruebas analíticas e Inspección
Sueldos y Salarios (235.078.885) (235.078.885) (235.078.885) 100
documentos respaldatorios.
Pruebas analíticas e Inspección
Aportes Patronales (35.180.354) (35.180.354) (35.180.354) 100
documentos respaldatorios.
Costo de Bienes y Servicios
(104.690.132) (104.690.132) (104.690.132)
(a)
Pruebas analíticas e Inspección
Impuestos (411.896) (411.896) (411.896) 100
documentos respaldatorios.
Regalías, Patentes, Tasas,
(214.768) 0 0
Multas y Otros
Depreciación y Amortización (57.480.397) (57.480.397) (57.480.397) 100 Pruebas analíticas.
Alquileres (b) (9.926.367) (9.926.367) (9.926.367)
Derechos sobre bienes
(92.788) 0 0
intangibles
Perdidas en Operaciones
(128) 0 0
Cambiarias
Inspección documentos
Transferencias Otorgadas (24.435.491) (24.435.491) (23.498.441) 96
respaldatorios.
Otros Gastos (2.803.707) 0 0
Resultados por Exposición a la
7.037.883 7.037.883 7.037.883 100 Pruebas analíticas.
Inflación

(a) El detalle de los importes analizados por cada Unidad Ejecutora es el siguiente:

Partidas Importe
Universo
Unidad Ejecutora Seleccionadas Analizado % Tipo de Análisis
Bs
Bs Bs
Pruebas analíticas e Inspección documentos
Oficina Central 43.312.061 30.452.061 30.452.061 70
respaldatorios.
Pruebas analíticas e Inspección documentos
Gerencia Regional La Paz 16.816.075 10.539.958 10.539.958 63
respaldatorios.
Pruebas analíticas e Inspección documentos
Gerencia Regional Cochabamba 4.016.004 2.762.860 2.644.118 66
respaldatorios.
Pruebas analíticas e Inspección documentos
Gerencia Regional Oruro 17.522.595 11.344.764 10.946.114 62
respaldatorios.
Pruebas analíticas e Inspección documentos
Gerencia Regional Santa Cruz 20.143.235 13.034.943 12.860.098 64
respaldatorios.
Pruebas analíticas e Inspección documentos
Gerencia Regional Tarija 6.620.866 4.376.062 4.376.062 66
respaldatorios.

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MEMORÁNDUM DE PLANIFICACIÓN DE AUDITORÍA

Partidas Importe
Universo
Unidad Ejecutora Seleccionadas Analizado % Tipo de Análisis
Bs
Bs Bs
Pruebas analíticas e Inspección documentos
Gerencia Regional Potosí 6.463.014 4.310.411 3.994.984 62
respaldatorios.
Total 114.893.850 76.821.059 75.813.395
(-) Alquileres (9.926.367)
(-) Derechos sobre Bienes Intangibles (92.788)
(-) Reversión por Costo de
Incorporación del Inventario Final de (184.563)
Materiales y Suministros
Total 104.690.132 76.821.059 75.813.395

(b) El detalle de los importes analizados por cada Unidad Ejecutora es el siguiente:

Partidas Importe
Universo
Unidad Ejecutora Seleccionadas Analizado % Tipo de Análisis
Bs
Bs Bs
Oficina Central 379.401 0 0
Pruebas analíticas e Inspección documentos
Gerencia Regional La Paz 2.368.588 2.210.137 2.210.137 93
respaldatorios.
Gerencia Regional Cochabamba 107 0 0
Gerencia Regional Oruro 846.769 0 0
Pruebas analíticas e Inspección documentos
Gerencia Regional Santa Cruz 3.990.843 3.807.509 3.807.509 95
respaldatorios.
Pruebas analíticas e Inspección documentos
Gerencia Regional Tarija 1.333.112 1.332.292 1.332.292 99
respaldatorios.
Pruebas analíticas e Inspección documentos
Gerencia Regional Potosí 1.007.547 1.007.547 1.007.547 100
respaldatorios.
Total 9.926.367 8.357.485 8.357.485

1.3 NORMAS VIGENTES PARA EL DESARROLLO DE LA AUDITORÍA

Nuestro examen se realizará en conformidad a la siguiente normativa legal y técnica:

 Ley Nº 843 de 20 de mayo de 1986, Reforma Tributaría, cuyo Texto Ordenado fue
complementado y actualizado al 30 de septiembre de 2014.
 Ley Nº 1178 de 20 de julio de 1990, Ley de Administración y Control
Gubernamentales.
 Ley Nº 1990 de 28 de julio de 1999, Ley General de Aduanas.
 Ley Nº 2492 de 2 de agosto de 2003, Código Tributario Boliviano.
 Ley Nº 37 de 10 de agosto de 2010, que modifica el Código Tributario y la Ley
General de Aduanas.
 Ley Nº 291 de 22 de septiembre de 2012, Ley de Modificaciones al Presupuesto
General del Estado.
 Decreto Ley N° 12760 de 6 de agosto de 1975, Código Civil Boliviano.
 Decreto Supremo Nº 23215 de 22 de julio de 1992, Reglamento para el Ejercicio
de las Atribuciones de la Contraloría General de la República.

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MEMORÁNDUM DE PLANIFICACIÓN DE AUDITORÍA

 Decreto Supremo N° 24205 de 23 de diciembre de 1995, Reglamento del Impuesto

a la Propiedad de Vehículos Automotores (IPVA)
 Decreto Supremo Nº 24204 de 23 de diciembre de 1995, Reglamento del Impuesto
a la Propiedad de Bienes Inmuebles.
 Decreto Supremo Nº 0181 de 28 de junio de 2009, Normas Básicas del Sistema de
Administración de Bienes y Servicios.
 Decreto Supremo Nº 220 de 22 de julio de 2009, Procedimientos para la
disposición de mercancías que tengan comiso definitivo.
 Decreto Supremo N° 1788 de 7 de noviembre de 2013, que establece la escala de
viáticos, categorías y pasajes para los servidores públicos, personal eventual y
consultores individuales de línea del sector público que viajan en misión oficial.
 Norma Contable N° 4, Revalorización Técnica de Activos Fijos, aprobada por el
Consejo Técnico de Auditoría y Contabilidad el 13 de enero de 1987.
 Resolución Suprema Nº 218056 de 30 de julio de 1997, Normas Básicas del
Sistema de Tesorería.
 Resolución CGR-1/002/98 de 4 de febrero de 1998, Guía de Auditoría para el
Examen de Confiabilidad de los Registros y Estados Financieros.
 Resolución de la Contraloría General de la República Nº CGR-1/070/2000 de 21
de septiembre de 2000, Principios, Normas Generales y Básicas de Control Interno
Gubernamental.
 Guía para la aplicación de los Principios, Normas Generales y Básicas de Control
Interno Gubernamental, aprobado con Resolución CGR-1/173/2002 de 31 de
octubre de 2002
 Resolución Suprema Nº 225558 de 1º de diciembre de 2005, Normas Básicas del
Sistema de Presupuesto.
 Resolución Suprema Nº 222957 de 4 de marzo de 2005, Normas Básicas del
Sistema de Contabilidad Integrada, modificado con Resolución Suprema Nº
227121 de 31 de enero de 2007.
 Resolución Administrativa Nº 368 de 31 de diciembre de 2008, que aprueba el
Manual de Contabilidad para el Sector Público, actualizado por la Resolución
Administrativa Nº 156 de 2 de septiembre de 2016, del Viceministerio de
Presupuestos y Contabilidad Fiscal - Dirección General de Contabilidad Fiscal.
 Resolución Ministerial Nº 569 de 30 de julio de 2015, Manual de Operaciones del
Sistema de Contrataciones Estatales (SICOES).
 Resolución Administrativa No. 368 de 31 de diciembre de 2008, Plan Único de
Cuentas de la Contabilidad Integrada del Sector Público, aprobado por el
Viceministerio de Presupuesto y Contabilidad Fiscal, actualizado por las
Resoluciones Administrativas No.465 y No.156 de 28 de diciembre de 2012 y 2 de
septiembre de 2016, respectivamente.
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MEMORÁNDUM DE PLANIFICACIÓN DE AUDITORÍA

 Resolución de la Contraloría General del Estado Nº CGE/094/2012 de 27 de

agosto de 2012, que aprueba entre otros, las Normas Generales de Auditoría
Gubernamental, Normas de Auditoría Financiera y Normas de Auditoría
Operacional.
 Resolución de la Contraloría General del Estado N° CGE/027/2017 de 13 de abril
de 2017, Reglamento para Registro, Reporte y Remisión de Contratos.
 Convenio de Cooperación Interinstitucional entre el Comando en Jefe de las
Fuerzas Armadas del Estado y la Aduana Nacional, suscrito el 21 de diciembre de
2018.
 Resolución N° CGE/145/2019 de 20 de noviembre de 2019, que aprueba el
“Reglamento para la Elaboración de Informes de Auditoría con Indicios de
Responsabilidad”.
 Resolución Ministerial N° 767 de 12 de julio de 2019, que aprueba los
Clasificadores Presupuestarios para la gestión 2020.
 Acuerdo Interinstitucional de Servicios de Seguridad Física, entre el Comando
Departamental de la Policía de Santa Cruz a través del Batallón de Seguridad
Física Estatal de la Policía Boliviana de la Ciudad de Santa Cruz y la Gerencia
Regional Santa Cruz de la Aduana Nacional, de 14 de agosto de 2020.
 El Manual de Cuentas de Contabilidad del Sector Público, emitido por el
Viceministerio de Presupuestos y Contabilidad del Ministerio de Economía y
Finanzas Publicas.
 Norma Internacional de Contabilidad NIC 16 “Propiedad Planta y Equipo” emitida
por el Comité Internacional de Normas de Contabilidad.
 Resolución N° CGE/0147/2020 de 29 de enero de 2020, que aprueba el
“Reglamento para el Registro, Reporte y Remisión de Contratos a la Contraloría
General del Estado”.
 Resolución de Directorio Nº RD-02-007-02 de 4 de abril de 2002, Reglamento
Específico del Sistema de Tesorería de la Aduana Nacional de Bolivia.
 Resolución de Directorio Nº RD-02-018-06 de 3 de agosto de 2006, Reglamento
Específico del Sistema de Contabilidad Integrada de la Aduana Nacional de
Bolivia.
 Resolución de Directorio Nº RD-01-009-07 de 31 de julio de 2007,
“Reglamentación aplicable para el remate de mercancías decomisadas por
contravenciones y delitos aduaneros”.
 Resolución de Directorio Nº RD-02-014-08 de 8 de julio de 2008, Reglamento
Específico del Sistema de Presupuesto de la Aduana Nacional de Bolivia.
 Resolución de Directorio Nº RD-01-003-11 de 23 de marzo de 2011, Manual para
el procesamiento por contrabando contravencional y remate de mercancías.

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MEMORÁNDUM DE PLANIFICACIÓN DE AUDITORÍA

 Resolución de Directorio Nº RD-01-007-12 de 8 de agosto de 2012, Procedimiento

de Ejecución Tributaria que crea la Supervisoría de Ejecución Tributaria (SET).
 Resolución de Directorio Nº RD-02-017-15 de 24 de septiembre de 2015,
Reglamento Específico del Sistema de Administración de Bienes y Servicios de la
Aduana Nacional.
 Resolución de Directorio Nº RD-01-023-16 de 25 de noviembre de 2016,
Procedimiento de Gestión de Garantías Tributarias y de Actuación emitidas por
Entidades Financieras y Aseguradoras USO –TR05.
 Resolución de Directorio Nº 02-008-18 de 10 de julio de 2018, Reglamento
Interno de Pasajes y Viáticos.
 Resolución de Directorio Nº RD 01-029-19 de 18 de septiembre de 2019,
Procedimiento de Control de Recaudación de Tributos Aduaneros y otros en
efectivo – Aduana Nacional.
 Resolución de Directorio N° RD 01-013-20 de 24 de junio de 2020, Procedimiento
de Timbres de Control Fiscal (TCF) de productos de importación sujetos al
Impuesto al Consumo Especifico (ICE).
 Resolución de Directorio Nº RD 01-014-20 de 24 de junio de 2020, Procedimiento
para la Devolución de Pagos y Distribución de Garantías Ejecutadas de la Aduana
Nacional.
 Resolución de Directorio N° RD 02-012-20 de 27 de octubre de 2020, Reglamento
Específico del Sistema de Contabilidad Integrada.
 Resolución Administrativa Nº RA-GC03-012-08 de 17 de junio de 2008,
Procedimiento para la Administración de Fondos Rotativos GNA - G01.
 Resolución Administrativa N° RA-PE-01-004-15 de 13 de marzo de 2015,
Procedimiento de Registro y Gestión de Operadores de Comercio Exterior”.
 Resolución Administrativa N° RA-PE-02-005-18 de 25 de enero de 2018,
Procedimiento para Disposición Final de Bienes en Desuso y Baja de Bienes de
Consumo (Materiales y Suministros).
 Resolución Administrativa Nº RA-PE-02-027-18 de 12 de junio de 2018,
Procedimiento para la Administración de Fondos en Avance, Procedimiento para
la Administración de Fondos Rotativos y Procedimiento para la Administración de
Caja Chica.
 Resolución Administrativa Nº RA-PE 02-037-18 de 15 de agosto de 2018, de
Protocolo de Operaciones en Puntos de Inspección Aduaneros.
 Resolución Administrativa N° RA-PE-02-047-18 de 14 de noviembre de 2018, que
aprueba el “Instructivo para Procesos Internos por Responsabilidad
Administrativa”.

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MEMORÁNDUM DE PLANIFICACIÓN DE AUDITORÍA

 Resolución Administrativa Nº RA-PE-02-004-19 de 27 de febrero de 2019,

Manual de Procedimientos para el Uso de Vehículos y Aprovisionamiento de
Combustible.
 Resolución Administrativa Nº RA-PE 01-009-19 de 8 de julio de 2019, Manual de
Organización y Funciones de la Aduana Nacional.
 Resolución Administrativa Nº RA-PE-02-024-19 de 16 de agosto de 2019,
Procedimientos para la Ejecución de Procesos de Contratación.
 Resolución N° RA-PE-02-003-21 de 25 de enero de 2021, Manual de
Organización y Funciones para la Gerencia Nacional de Administración y Finanzas
y Departamento de Administración de Bienes y Servicios.
 Instructivo GNA-G01-I009/2017 de 19 de mayo de 2017, emitido por la Gerencia
Nacional de Administración y Finanzas.
 Instructivo para el Cierre Presupuestario y Contable y de Tesorería de la Gestión
2020 e Inicio de Operaciones de la gestión fiscal 2021, emitido por el Ministerio
de Economía y Finanzas Públicas.
 Instructivo AN-GRZGR-UADZR-INST-08-2020 de 18 de noviembre de 2020, de
Cierre de Fondos Rotativos Gestión 2020, emitido por la Gerencia Regional Santa
Cruz.
 Circular AN-GEGPC N° 031/2015 de 30 de noviembre de 2015, Instructivo de
Baja de Bienes (RE-SABS).
 Circular AN-PREDC-006/2017 de 17 de octubre de 2017, emitida por Presidencia
Ejecutiva de la Aduana Nacional, que instruye que el personal Ejecutivo, que sean
declarados en Comisión de Servicios a otras Gerencias o Administraciones de
Aduana, realizar su marcado diario en el Sistema [Link].
 Circular AN-GNAGC N° 39/2019 de 28 de octubre de 2019, de Gerencia Nacional
de Administración y Finanzas, sobre Formulario 110 v.3 - Formulario para la
presentación de Facturas.
 Circular AN-GNAGC-CIRC-35/2020 de 12 de octubre de 2020, “Formulario 110
Versión 4”, emitida por Gerencia Nacional de Administración y Finanzas.
 Circular AN-GNAGC No. 38/2020 de 12 de noviembre de 2020, de Cierre
Presupuestario, Contable y de Tesorería Fiscal de 2020, emitido por la Gerencia
Nacional de Administración y Finanzas.
 Comunicación Interna AN-GNAGC Nº 0690/2011 de 17 de octubre de 2011,
emitida por el Gerente Nacional de Administración y Finanzas, que instruye los
lineamientos relacionados a la distribución de los recursos generados por
destrucción de prendería usada.
 Comunicación Interna [Link] Nº 2074/2017 de 2 de agosto de 2017, sobre
corrección de errores y actualización de estados en el Sistema de Registro de
Garantías Tributarias y de Actuación.
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1.4 FECHA DE PRESENTACIÓN Y NÚMERO DE INFORMES A EMITIR

De acuerdo al Inc. e), Art. 27º de la Ley N° 1178 de 20 de julio de 1990, el Informe de
Auditoría Interna debe presentarse dentro de los tres meses de concluido el ejercicio
fiscal, sin embargo, en cumplimiento lo dispuesto en el Artículo 22 de la Ley N° 062 de
28 de noviembre de 2010, vigente por la aplicación del inciso d) de la Disposición Final
Quinta de la Ley N° 1267 de 20 de diciembre de 2019, que aprueba el Presupuesto
General del Estado de 2020 y numeral 29 del Instructivo para el Cierre Presupuestario,
Contable y de Tesorería de la gestión 2020 e inicio de operaciones de la gestión fiscal
2021, aprobado con Resolución Ministerial N° 498 de 1° de diciembre de 2020, el plazo
para la presentación de los estados financieros de la gestión fiscal 2020, incluido el
Informe de Auditoría Interna, es hasta el 1° de marzo de 2021, en aplicación al
Parágrafo II del Artículo 20 de la Ley N° 2341 de 23 de abril de 2002, de Procedimiento
Administrativo, debido a que el 28 de febrero de 2021, es día no laborable.

Como resultado del examen de confiabilidad registros y estados financieros, se emitirán

los siguientes tipos de informes:

a) Informe del Auditor Interno: Informe que manifestará la opinión del Auditor
Interno sobre la confiabilidad de los registros y estados financieros examinados al
31 de diciembre de 2020.

b) Observaciones sobre Diversos Aspectos Administrativo Contables y de

Control Interno, informe que incluirá deficiencias relevantes que surjan de la
evaluación del Control Interno y de los procedimientos de auditoría aplicados,
cuyas recomendaciones estarán orientadas a mejorar los procedimientos
administrativos examinados relativos a esta auditoría.

Los precitados informes a emitirse, serán remitidos a las siguientes instancias:

Destino N° ejemplares
Contraloría General del Estado 1 (original)
Ministerio de Economía y Finanzas Públicas (Ente Tutor) 1 (copia)
Presidencia Ejecutiva de la AN 1 (CD – Formato Digital)
Directorio de la AN 1 (CD – Formato Digital)
Archivo UAI 1 (original)

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MEMORÁNDUM DE PLANIFICACIÓN DE AUDITORÍA

2. INFORMACIÓN SOBRE ANTECEDENTES, OPERACIONES DE LA ENTIDAD

Y SUS RIESGOS INHERENTES

2.1 ANTECEDENTES DE LA ADUANA NACIONAL

La Aduana Nacional es una entidad de derecho público autárquico, con jurisdicción

nacional de duración indefinida, con personería jurídica y patrimonio propio, encargada
de vigilar y fiscalizar el paso de mercancías por las fronteras, puertos y aeropuertos del
país, intervenir en el tráfico internacional de mercancías para los efectos de la
recaudación de los tributos que gravan las mismas y de generar estadísticas de este
movimiento; está sujeta al cumplimiento de los instrumentos jurídicos contenidos en la
Ley Nº 1990 (Ley General de Aduanas), Decreto Supremo Nº 25870 (Reglamento a la
Ley General de Aduanas) y disposiciones tributarias y aduaneras conexas.

Sus principales características de la Aduana Nacional, se detallan a continuación:

a) Su domicilio principal está fijado en la ciudad de La Paz.

b) Se encuentra bajo tuición del Ministerio de Economía y Finanzas Públicas.

c) Se sujeta a políticas, normas económicas y comerciales del país, cumpliendo

metas, objetivos y resultados institucionales fijadas por el Directorio en el marco
de políticas económicas y comerciales definidas por el Gobierno Nacional.

d) Su patrimonio está conformado por los bienes muebles e inmuebles asignados por
el Estado para su funcionamiento.

e) Su presupuesto anual de funcionamiento e inversión con recursos del Tesoro

General de la Nación, no será superior al dos (2%) por ciento de la recaudación
anual de tributos en efectivo.

f) La Aduana Nacional percibe fondos por donaciones, aportes extraordinarios y

transferencias de otras fuentes públicas o privadas, nacionales o extranjeras, las
cuales se administran de conformidad a la Ley N° 1178 de 20 de julio de 1990.

g) La Aduana Nacional sólo puede obtener préstamos de entidades financieras

públicas o privadas, previa autorización del Ministerio de Economía y Finanzas
Públicas y la aprobación del Congreso Nacional.

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Funciones de la Aduana Nacional:

La Aduana Nacional tiene competencia normativa, administrativa, técnica y financiera.

 Normativa: Para cumplir sus funciones, expidiendo para tal fin las decisiones y
resoluciones de aplicación general sobre operaciones de comercio exterior que
generen efectos jurídicos con relación a terceros.

 Administrativa: Para establecer su propio ordenamiento, organización y

funciones, en concordancia con la naturaleza de la institución y dentro del marco
de la legislación aplicable.

 Técnica: Para la formulación de políticas y la aplicación de instrumentos que le

permitan cumplir con su objetivo.

 Financiera: Para formular, aprobar y ejecutar su presupuesto.

2.2 ESTRUCTURA ORGANIZATIVA DE LA ADUANA NACIONAL

El Directorio de la Aduana Nacional, en cumplimiento al inciso a) del artículo 37° de la

Ley N° 1990, tiene la atribución de aprobar la Estructura Organizativa de la Institución.
Al respecto, mediante Resolución de Directorio N° 008-2000 de 9 de febrero de 2000, se
aprueba el Estatuto de la Aduana Nacional de Bolivia, modificado con Resolución de
Directorio Nº 02-030-07 de 21 de diciembre de 2007, que establece la nueva estructura
organizacional de la Institución vigente a partir de esa fecha.

Mediante Resolución Administrativa Nº RA-PE-02-012-19 de 26 de abril de 2019, se

aprueba la Estructura Organizacional y el Manual de Organización y Funciones (MOF)
de la Aduana Nacional.

El MOF contiene información de carácter formal sobre la estructura, los objetivos y

funciones inherentes a cada unidad organizacional, indicando la relación de dependencia
de cada una de ellas respecto a las demás y las instancias de coordinación interna e
interinstitucional.

A continuación se detallan las facultades y atribuciones principales de las autoridades

superiores de la Aduana Nacional:

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MEMORÁNDUM DE PLANIFICACIÓN DE AUDITORÍA

 La máxima autoridad de la Aduana Nacional (AN) es el Directorio, instancia

llamada a definir políticas, normas internas y de aplicación general; así como
estrategias administrativas, operativas y financieras.

 El Presidente Ejecutivo es la máxima autoridad ejecutiva de la institución, tiene el

mandato de organizar, dirigir y supervisar las funciones y actividades que la Ley
Nº 1990 encomienda a la institución.

 La Gerencia General tiene la función principal de planificar y dirigir la gestión

técnica, operativa y administrativa de la entidad con el propósito de alcanzar los
objetivos institucionales establecidos.

 Las Gerencias Nacionales son las encargadas de establecer los lineamientos

generales de acción en cada área y las Gerencias Regionales, a través de sus
Administraciones de Aduana, de controlar el tráfico internacional de mercancías en
sus respectivas jurisdicciones en aplicación de la normativa legal y de los
procedimientos operativos vigentes.

A continuación, se describe la estructura organizacional de la Aduana Nacional, sujeto

del presente examen:

Unidades que dependen de Presidencia Ejecutiva y Gerencia General.

DIRECTORIO

PRESIDENCIA
EJECUTIVA

Asesoría
General

Unidad Técnica de Inspección Unidad de Auditoria

de Servicios Aduaneros Interna

Unidad de Asuntos Unidad de Comunicación Social

Internacionales Y Relaciones Públicas

Unidad de Transparencia y Coordinadora Nacional de

Lucha Contra la Corrupción Control Aduanero

GERENCIA
GENERAL

Unidad de Servicio a Unidad de Planificación

Operadores Estudios y Control de Gestión

Unidad de Ejecución del Unidad del Programa

Proyecto “Nuevo Sistema de “Operador Económico
Gestión Aduanera Autorizado”

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Gerencias Nacionales que tienen dependencia lineal de Gerencia General

Gerencia Nacional
Gerencia Nacional Gerencia Nacional Gerencia Nacional Gerencia Nacional
de Administración
de Nomas de Fiscalización de Sistemas Jurídica
y Finanzas

Departamento de Departamento de Departamento de Departamento de Departamento de Departamento de

Departamento Departamento de Departamento de
Valoración Fiscalización a Documentación Desarrollo de Servicio Administración de
Técnico Aduanero Asesoría Legal Finanzas
Aduanera Operadores Aduanera Sistemas Tecnologico Bienes y Servicios

Departamento de Departamento de Departamento de Departamento de Departamento de

Departamento de Departamento de
Normas y Nomenclatura Inteligencia Administración de Control de
Gestión Legal Recursos Humanos
Procedimientos Arancel. y Merceol. Aduanera Sistemas Concesiones

A continuación se detallan las funciones principales de cada Gerencia Nacional:

Gerencia Nacional de Normas: Planificar, dirigir, supervisar y velar por la permanente

actualización de normas y procedimientos aduaneros que posibiliten cumplir
adecuadamente con las actividades de la Aduana Nacional.

Gerencia Nacional de Fiscalización: Planificar, organizar, coordinar, dirigir y

supervisar las acciones de investigación y de fiscalización a los operadores de comercio
exterior.

Gerencia Nacional de Sistemas: Planificar, dirigir y supervisar todos los sistemas

informáticos y de comunicaciones internas de la Aduana Nacional.

Gerencia Nacional de Administración y Finanzas: Programar, dirigir, coordinar y

supervisar la política de recursos humanos, financiera y de bienes y servicios, aprobadas
por el Directorio de la institución, así como ejercer control de la concesión de depósitos
de aduana, en el marco de la Ley Nº 1178 y de la Ley General de Aduanas.

Gerencia Nacional Jurídica: Asesorar a la Aduana Nacional sobre la aplicación,

alcance e interpretación de las normas legales vigentes, emitiendo opinión especializada
en los asuntos de orden jurídico aduanero y técnico tributario que se sometan a su
consideración, así como en el patrocinio de acciones legales y procesos judiciales que
promueva la Aduana Nacional o inicien contra ella.

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Gerencias Regionales que tienen dependencia lineal de Gerencia General

Gerencia
General

Gerencia Regional Gerencia Regional Gerencia Regional Gerencia Regional Gerencia Regional Gerencia Regional
La Paz Oruro Potosí Cochabamba Tarija Santa Cruz

2.3 NATURALEZA DE LAS OPERACIONES

2.3.1 Marco legal y objetivos de la Entidad

Marco legal

La Ley General de Aduanas (Ley Nº 1990 de 28 de julio de 1999) y el Reglamento a la

Ley General de Aduanas (Decreto Supremo Nº 25870 de 18 de agosto de 2000), son
instrumentos legales que norman el funcionamiento de la Aduana Nacional, mismos que
le otorgan un conjunto de atribuciones y obligaciones para el cumplimiento de sus
funciones y objetivos.

Actividades que realiza la Aduana Nacional y su ente tutor

La Aduana Nacional es la institución encargada de vigilar y fiscalizar el paso de

mercancías por las fronteras, puertos y aeropuertos del país, intervenir en el tráfico
internacional de mercancías para los efectos de la recaudación de los tributos que se
gravan las mismas y de generar las estadísticas de ese movimiento sin perjuicio de otras
atribuciones o funciones que le fijen las leyes. (Artículo 3º, Ley Nº 1990)

La Aduana Nacional tendrá autonomía técnica, operativa, financiera y administrativa y

cumplirá sus funciones bajo tuición del Ministerio de Economía y Finanzas Públicas.

Se entiende por tuición a la atribución y responsabilidad del Ministerio de Economía y

Finanzas Públicas de verificar el cumplimiento de las políticas, normas, misión y
objetivos, así como las metas y resultados previstos en el Programa Anual de
Operaciones de la Aduana Nacional, en concordancia con las normas del Sistema de
Administración y Control Gubernamental (SAFCO).

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Alcance de las actividades

La potestad aduanera es ejercida por la Aduana Nacional, con competencia y estructura

de alcance nacional, de acuerdo a las normas de la presente Ley, su Decreto
Reglamentario y disposiciones legales conexas.

Para el ejercicio de sus funciones, se desconcentrará territorialmente en administraciones

aduaneras, de acuerdo con reglamento.

La Ley General de Aduanas regula el ejercicio de la potestad aduanera y las relaciones

jurídicas que se establecen entre la Aduana Nacional y las personas naturales o jurídicas
que intervienen en el ingreso y salida de mercancías del territorio aduanero nacional.

Asimismo, norma los regímenes aduaneros aplicables a las mercancías, las operaciones
aduaneras, los delitos y contravenciones aduaneros y tributarios y los procedimientos
para su juzgamiento.

La potestad aduanera es el conjunto de atribuciones que la ley otorga a la Aduana

Nacional, para el cumplimiento de sus funciones y objetivos, y debe ejercerse en estricto
cumplimiento de la presente Ley y del ordenamiento jurídico de la República.

Los hechos generadores de la obligación tributaria aduanera son:

a) La importación de mercancías extranjeras para el consumo u otros regímenes

sujetos al pago de tributos aduaneros bajo la presente Ley.
b) La exportación de mercancías en los casos expresamente establecidos por Ley.

El hecho generador de la obligación tributaria se perfecciona en el momento que se

produce la aceptación por la Aduana de la Declaración de Mercancías.
Los tributos aduaneros de importación son:

 El Gravamen Arancelario (GA) y, si proceden, los derechos de compensación y los

derechos antidumping.

 Los Impuestos Internos aplicables a la importación, establecidos por Ley.

Plan Estratégico Institucional 2016- 2020

El Plan Estratégico Institucional (PEI) de la Aduana Nacional, para el periodo

comprendido entre las gestiones 2016 a 2020, aprobado con Resolución de Directorio Nº
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RD 02-015-15 el 2 de septiembre de 2015, determina la Misión, Visión y Objetivos

Estratégicos, como se expone a continuación:

a) Misión

“Facilitar las operaciones de comercio exterior, efectuar el control de mercancías y

mejorar la recaudación de tributos aduaneros en beneficio del desarrollo y seguridad
del Estado”.

b) Visión

“Ser una aduana que responde a las exigencias del comercio mundial con una efectiva
gestión de riesgos, integrada con otros actores vinculados a las operaciones aduaneras,
reconocida por su vocación de servicio e integridad de su recurso humano, bajo
estándares internacionales”.

c) Objetivos Estratégicos Institucionales e Indicadores

El Plan Estratégico Institucional 2016-2020, se basa en cuatro (4) objetivos estratégicos

e indicadores que son los siguientes:

Objetivos Estratégicos Institucionales e Indicadores

Objetivo Indicador
Tiempos promedio de operaciones aduaneras
1. Mejorar la eficiencia de la
operativa aduanera y la % de operaciones aduaneras realizadas por vía
presentación de servicios electrónica
aduaneros para su ejecución y Recaudación aduanera
el voluntario cumplimiento.
% de satisfacción del usuario

% de sanciones definidas ejecutadas

2. Modernizar y mejorar la % de efectividad de los controles aduaneros
eficiencia de los controles (operativos de interdicción y controles desarrollados
aduaneros mediante la gestión antes, durante y posterior al despacho)
de riesgo y la ejecución de
sanciones, para fomentar el % de incremento de recaudación por controles
cumplimiento de obligaciones posteriores y ejecución tributaria
aduaneras y reprimir el
contrabando. Valor de disposición de Mercancías (Adjudicación,
destrucción y subasta).

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MEMORÁNDUM DE PLANIFICACIÓN DE AUDITORÍA

Objetivos Estratégicos Institucionales e Indicadores

Objetivo Indicador
3. Fortalecer la comunicación y Nivel de reputación (percepción) integral de la
transparencia institucional institución
para promover la
modernización aduanera y los
valores éticos en el servicio Nivel del clima organizacional orientado a valores
público. éticos y de transparencia

Nivel de evaluación de las capacidades desarrolladas

4. Desarrollar las capacidades en el personal
internas necesarias para % de eficiencia de la capacidad institucional para el
conducir y ejecutar el proceso proceso de modernización (nivel de ponderación
de modernización aduanera. capacidad de ejecución, capacidad de planificación,
capacidad operativa)

Atribuciones

Las atribuciones del Directorio de la Aduana Nacional son las siguientes (Art. 37º de la
Ley 1990):

 Aprobar la estructura organizativa de la Aduana Nacional.

 Verificar el cumplimiento de las normas del sistema de administración y

contratación de personal.

 Proponer al Ministro de Economía y Finanzas Públicas recomendaciones sobre

políticas, programas, estrategias de comercio exterior y administración aduanera.

 Dictar resoluciones para facilitar y simplificar las operaciones aduaneras,

estableciendo los procedimientos que se requieran para tal efecto.

 Requerir a los operadores y gestores de comercio, toda la información que sea

necesaria a objeto de cumplir con sus atribuciones.

 Aprobar iniciativas que orienten la lucha contra el contrabando y el fraude

tributario.

 Aprobar políticas y estrategias para el permanente fortalecimiento de la

administración aduanera.

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MEMORÁNDUM DE PLANIFICACIÓN DE AUDITORÍA

 Aprobar las medidas orientadas al mejoramiento y simplificación de los

procedimientos aduaneros.

 Establecer las rutas y vías aduaneras autorizadas para el ingreso y salida del
territorio nacional de los medios y unidades de transporte habilitados.

 Interpretar por vía administrativa las disposiciones legales y reglamentarias cuya

aplicación corresponde a la Aduana Nacional.

 Realizar visitas de evaluación a los lugares de funcionamiento de las diferentes

administraciones y depósitos aduaneros, a nivel nacional.

 Aprobar el Convenio Anual entre el Ministerio de Economía y Finanzas Públicas y

la Aduana Nacional, que establece las metas de recaudación y otras de carácter
institucional.

 Aprobar convenios con aduanas extranjeras y otras instituciones.

 Aprobar el Programa Operativo Anual, su presupuesto, estados financieros y

memorias institucionales, para su presentación a las instancias correspondientes.

 Formular las políticas relativas al manejo interno de la Aduana Nacional y

supervisar su ejecución.

 Seleccionar y evaluar al personal jerárquico de la Aduana, de acuerdo a las normas

legales vigentes y a su reglamento interno.

 Aprobar, modificar e interpretar el estatuto y reglamentos de la Aduana Nacional,

por dos tercios de votos de la totalidad de sus miembros.

 Autorizar los requerimientos de adquisición, enajenación y arrendamiento de los

bienes muebles e inmuebles de propiedad de la Aduana Nacional, para que la
Presidencia Ejecutiva realice los procesos de licitación, contratación y su
correspondiente supervisión, con sujeción a las normas legales vigentes y
reglamentos internos de la Aduana Nacional.

 Pronunciarse respecto a los recursos jerárquicos que le sean interpuestos conforme

a lo dispuesto en la presente Ley.

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MEMORÁNDUM DE PLANIFICACIÓN DE AUDITORÍA

 Determinar si el Presidente Ejecutivo o algunos Directores incurren en alguna de

las causales señaladas en el artículo 36.

Las principales atribuciones de la Presidencia Ejecutiva de la Aduana Nacional, se

detallan a continuación (Art. 39º de la Ley 1990):

 Presidir las reuniones de Directorio de la Aduana Nacional, con derecho a voz y

voto dirimidor en caso de empate.

 Proponer las políticas que corresponda considerar al Directorio, conforme a la

presente Ley y las medidas y resoluciones que estime pertinentes para el mejor
cumplimiento del objeto, políticas y funciones de la Aduana Nacional.

 Organizar, dirigir y supervisar las funciones y actividades que la presente Ley

encomienda a la Aduana Nacional y ejecutar las decisiones del Directorio.

 Seleccionar, contratar, evaluar, promover y remover al personal de la Aduana

Nacional cuya selección y evaluación recaiga bajo su competencia, incluyendo al
personal de la Unidad de Control Operativo Aduanero de acuerdo a las normas
legales vigentes y a su reglamento interno.

 Contratar al personal jerárquico seleccionado y recomendado por el Directorio y

ejecutar las promociones y remociones del personal jerárquico aprobadas por el
Directorio.

 Representar judicial y extrajudicialmente a la Aduana Nacional en todo lo

relacionado con las funciones de la entidad.

 Proponer al Directorio, el Programa Operativo Anual, su presupuesto, estados

financieros y memorias institucionales para su aprobación.

 Dictar resoluciones en el ámbito de su competencia, para la buena marcha de la

institución.

 Realizar actos y suscribir contratos que sean necesarios para el funcionamiento de

la Aduana Nacional.

 Delegar representación, funciones y atribuciones en los niveles operativos a los

Administradores Regionales de Aduana, conforme a reglamento.

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MEMORÁNDUM DE PLANIFICACIÓN DE AUDITORÍA

 Contratar expertos o consultores nacionales o extranjeros para el desarrollo de

trabajos específicos.

 Participar en organizaciones internacionales especializadas en materias de

comercio exterior y aduanas.

 Gestionar recursos internos y externos para el fortalecimiento y desarrollo de la

institución.

 Suscribir convenios con aduanas extranjeras y otras instituciones, previa

aprobación del Directorio.

 Otorgar poderes especiales a terceros, previa autorización del Directorio.

2.3.2 Métodos de operación

De acuerdo al Art. 31º del Reglamento de la Ley General de Aduanas (Decreto Supremo
Nº 25870), las funciones de la Aduana Nacional son las siguientes:

a) Emitir normas reglamentarias, disposiciones y procedimientos de carácter técnico

en materia de regímenes, operaciones y acciones aduaneras, así como aquellas que
regulen y controlen la actividad de los usuarios del servicio aduanero.

b) Realizar inspecciones, verificaciones e investigaciones vinculadas a su función

fiscalizadora que, respecto a toda persona, mercancía o medio de transporte, sean
necesarias para el cumplimiento de su misión, metas y objetivos.

c) Promover, coordinar y ejecutar actividades de investigación, análisis, divulgación,

formación, capacitación y perfeccionamiento en materia aduanera a nivel nacional
o en el extranjero.

d) Establecer relaciones interinstitucionales en los ámbitos nacional e internacional,

así como coordinar acciones a nivel nacional con otros organismos que intervienen
en el tráfico y control de mercancías, con el objetivo permanente de facilitar el
comercio exterior y lograr la represión efectiva de ilícitos.

e) Establecer relaciones y realizar acciones para la captación y utilización de

cooperación técnica nacional e internacional en materia aduanera.

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MEMORÁNDUM DE PLANIFICACIÓN DE AUDITORÍA

f) Compilar información estadística del comercio exterior nacional, acceder a bases

de datos internacionales y generar una plataforma informática para respaldar y
facilitar el expedito desarrollo de sus funciones propias.

g) Evaluar y fiscalizar las actividades de los auxiliares de la función pública aduanera

y de las personas naturales y jurídicas que efectúen o participen en operaciones de
comercio exterior.

h) Efectuar actos de cobranza coactiva de los tributos que le correspondan.

i) Proporcionar información completa y precisa sobre la clasificación arancelaria de

las mercancías, así como sobre las disposiciones y prescripciones vigentes dictadas
para la aplicación de la reglamentación aduanera.

j) Difundir a través de circulares las disposiciones legales emitidas por terceros o por
la propia Aduana Nacional en materia aduanera o de comercio exterior para
garantizar su interpretación y aplicación homogénea.

La Aduana Nacional, a fin de cumplir con todas las funciones señaladas anteriormente,
ha emitido diferentes Procedimientos, Reglamentos y Manuales administrativos y
operativos para el desenvolvimiento normal de las operaciones aduaneras en el territorio
boliviano, acordes con las normas internacionales aduaneras y los convenios
internacionales celebrados entre el Estado Plurinacional y diversos países del mundo.

2.3.3 Características de los clientes, usuarios y/o beneficiarios

Las principales personas naturales o jurídicas que intervienen en las actividades y

operaciones aduaneras y de comercio exterior son las siguientes:

Persona: Tanto la persona física como la jurídica, capaz de intervenir en operaciones

aduaneras y de comercio exterior.

Exportador: Persona que por sí o mediante un Despachante de Aduana o Agencia

Despachante de Aduana, presenta una declaración de mercancías de exportación con las
formalidades previstas en disposiciones legales.

Importador: Persona que presenta por si o mediante un Despachante o Agencia

Despachante de Aduana, la declaración de mercancías para el despacho de mercancías,
con el cumplimiento de las formalidades aduaneras.

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Despachante de Aduana: Es la persona natural y profesional de una Agencia

Despachante de Aduana, autorizada por el Ministerio de Economía y Finanzas Públicas
como auxiliar de la función pública aduanera, cuya actividad profesional consiste en
efectuar despachos aduaneros y gestiones inherentes a operaciones de comercio exterior,
por cuenta de terceros.

Declarante: Toda persona que a su nombre o en representación de otra presenta una

declaración de mercancías.

Transportador: La persona que transporta efectivamente las mercancías o que tiene el

mando o la responsabilidad del medio de transporte.

Transportador Internacional: Es toda persona autorizada por la autoridad nacional

competente, responsable de la actividad de transporte internacional que realiza las
operaciones de transporte internacional de mercancías, utilizando uno o más medios de
transporte de uso comercial.

Viajero: Toda persona que ingrese o salga temporalmente del territorio de un país donde
no tiene su residencia habitual (no residente), y toda persona que vuelva al territorio de
un país donde tiene su residencia habitual después de haber estado temporalmente en el
extranjero (residente de regreso en su país).

2.3.4 Métodos de distribución y almacenamiento

La Aduana Nacional es una institución encargada de vigilar y fiscalizar el paso de

mercancías por las fronteras, puertos y aeropuertos del país, intervenir en el tráfico
internacional de mercancías para los efectos de la recaudación de los tributos que gravan
las mismas, por lo que no comercializa ningún tipo de mercancía.

En los casos de haber decomisado mercancías por supuesto contrabando o mercancías

que habrían caída en abandono son dispuestas al Ministerio de la Presidencia para su
adjudicación, y el remanente de la mercancía no adjudicada por el citado Ministerio es
subastada por la Aduana Nacional.

En cuanto al almacenamiento, la Aduana Nacional cuenta con ambientes de

almacenamiento para materiales y suministros en Oficina Central y en cada Gerencia
Regional, y un almacén de valores aduaneros en Oficina Central, su registro y control
físico y valorado es realizado en el módulo de almacenes del SIGMA bajo el método de
valuación Primeros en Entrar y Primeros en Salir (PEPS).

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2.3.5 Factores anormales y estacionales que afectan la actividad

Existen factores anormales o no deseados que afectan las recaudaciones tributarias, estos
hechos son los siguientes:
Delitos Aduaneros: (Art. 175º de la Ley Nº 2492 Código Tributario Boliviano)

1. Defraudación Tributaria
2. Defraudación Aduanera
3. Instigación pública a no pagar tributos
4. Violación de precintos y otros controles tributarios
5. Contrabando
6. Otros delitos aduaneros tipificados en leyes especiales.
Defraudación Aduanera (Art. 178º de la Ley 2492): Comete delito de defraudación
aduanera, el que dolosamente perjudique el derecho de la Administración Tributaria a
percibir tributos a través de las conductas que se detallan, siempre y cuando la cuantía
sea mayor o igual a 50.000.- UFV’s:

a) Realice una descripción falsa en las declaraciones de mercancías cuyo contenido

sea redactado por cualquier medio;
b) Realice una operación aduanera declarando cantidad, calidad, valor, peso u origen
diferente de las mercancías objeto del despacho aduanero;
c) Induzca en error a la Administración Tributaria, de los cuales resulte un pago
incorrecto de los tributos de importación;
d) Utilice o invoque indebidamente documentos relativos a inmunidades, privilegios
o concesión de exenciones.

Contrabando (Art. 181° de la Ley N° 2492): Comete contrabando el que incurra en

alguna de las conductas descritas a continuación:
a) Introducir o extraer mercancías a territorio aduanero nacional en forma clandestina
o por rutas u horarios no habilitados, eludiendo el control aduanero. Será
considerado también autor del delito el consignatario o propietario de dicha
mercancía.
b) Realizar tráfico de mercancías sin la documentación legal o infringiendo los
requisitos esenciales exigidos por normas aduaneras o por disposiciones
especiales.

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c) Realizar transbordo de mercancías sin autorización previa de la Administración

Tributaria, salvo fuerza mayor comunicada en el día a la Administración Tributaria
más próxima.
d) El transportador, que descargue o entregue mercancías en lugares distintos a la
aduana, sin autorización previa de la Administración Tributaria.
e) El que retire o permita retirar de la zona primaria mercancías no comprendidas en
la Declaración de Mercancías que ampare el régimen aduanero al que debieran ser
sometidas.
f) El que introduzca, extraiga del territorio aduanero nacional, se encuentre en
posesión o comercialice mercancías cuya importación o exportación, según sea el
caso, se encuentre prohibida.
g) La tenencia o comercialización de mercancías extranjeras sin que previamente
hubieren sido sometidas a un régimen aduanero que lo permita”.
Contravenciones Aduaneras (Art. 186º de la Ley 1990):

Comete contravención aduanera quién en el desarrollo de una operación o gestión

aduanera incurra en actos u omisiones que infrinjan o quebranten la presente Ley y
disposiciones administrativas de índole aduanero que no constituyan delitos aduaneros.

Las contravenciones aduaneras son las siguientes:

a) Los errores de transcripción en declaraciones aduaneras que no desnaturalicen la
precisión de aforo de las mercancías o liquidación de los tributos aduaneros.
b) La cita de disposiciones legales no pertinentes, cuando de ello no derive un pago
menor de tributos aduaneros.
c) El vencimiento de plazos registrados en aduana, cuando en forma oportuna el
responsable del despacho aduanero eleve, a consideración de la administración
aduanera, la justificación que impide el cumplimiento oportuno de una obligación
aduanera.
d) El cambio de destino de una mercancía que se encuentre en territorio aduanero
nacional, siempre que esté haya sido entregada a una administración aduanera por
el transportista internacional, diferente a la consignada como aduana de destino en
el manifiesto internacional de carga o la declaración de tránsito aduanero.

e) La resistencia a órdenes e instrucciones emitidas por la Aduana Nacional de

Bolivia a los auxiliares de la función pública aduanera, a los transportadores

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internacionales de mercancía, a propietarios de mercancías y consignatarios de las

mismas y a operadores de comercio exterior.
f) La falta de información oportuna solicitada por la Aduana Nacional a los auxiliares
de la función pública aduanera y a los transportadores internacionales de
mercancías”.

Con relación a los factores estacionales que tuvieron efecto en las recaudaciones
tributarias de la Aduana Nacional, se estableció que en las gestiones 2018 y 2019, se
incrementó las recaudaciones casi en todos los meses, pero en mayor proporción en los
primeros meses y en el último mes de la gestión 2019, debido a las fiestas de fin de año,
donde hubo mayor demanda.

En las gestiones 2019 y 2020, la recaudación ordinaria del Gravamen Arancelario (GA)
disminuyó durante toda la gestión, el cual fue a causa de la pandemia del COVID-19,
que se hizo presente en Bolivia durante la segunda quincena de marzo de 2020.

La gestión 2020 representó para la Aduana Nacional un año de grandes desafíos por la
pandemia del COVID-19, situación que afectó sustancialmente a la economía del país;
ello, inevitablemente impactó en las metas de recaudación al no existir el flujo regular de
mercancías ni de operadores de comercio exterior.

A continuación detallamos la recaudación ordinaria del Gravamen Arancelario (GA), por

concepto de importaciones de mercancías en sus diferentes modalidades:
Comparación del GA Recaudado Gestiones 2018 a 2020
(En millones de Bs)

Mes Gestión 2018 Gestión 2019 Gestión 2020

Enero 270.761.356 307.950.647 276.003.831
Febrero 217.543.496 282.029.233 230.014.750
Marzo 263.767.457 243.688.691 185.309.219
Abril 261.563.979 279.660.095 66.928.297
Mayo 256.385.902 290.411.343 126.606.481
Junio 238.695.479 274.622.164 141.468.905
Julio 256.824.496 303.142.075 155.340.169
Agosto 281.092.199 291.203.205 146.680.773
Septiembre 223.789.620 278.574.672 168.947.281
Octubre 309.559.284 278.054.521 183.923.272
Noviembre 317.227.339 198.984.475 179.187.433
Diciembre 295.499.267 349.704.013 224.596.503
Totales [Link] [Link] [Link]
Fuente: Datos obtenidos de la Unidad de Estadísticas y Estudios Económicos de la Aduana Nacional.

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Las recaudaciones del Gravamen Aduanero (GA) detallado en cuadro precedente se

grafica a continuación:

Fuente: Datos obtenidos de la Unidad de Estadísticas y Estudios Económicos de la Aduana Nacional.

Cabe aclarar que las exportaciones de mercancías no gravan tributos aduaneros, y la

salida de las mercancías al extranjero es previo cumplimiento de formalidades aduaneras
reglamentada por la Aduana Nacional.

2.3.6 Principales insumos y proceso de compras

La Aduana Nacional debido a la naturaleza de su actividad no efectúa la compra de

materias primas o insumos para generar un proceso de producción; sin embargo, para
coadyuvar a las áreas sustantivas en el cumplimiento de sus objetivos, efectúa la
contratación de bienes y servicios bajo diferentes modalidades y cuantías, conforme a su
Programación Anual de Contrataciones (PAC).

Las principales contrataciones de bienes y servicios por la Aduana Nacional, durante la

gestión 2020, se detallan en Anexo 1 adjunto al presente memorándum.

2.3.7 Fuentes de provisión y principales proveedores

La Aduana Nacional cuenta con una base de datos de proveedores con los que trabaja
frecuentemente; el detalle de los principales proveedores proporcionado por el
Departamento de Administración de Bienes y Servicios, se expone en Anexo 1 adjunto
al presente memorándum.
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2.3.8 Características de los inmuebles y principales maquinarias

La Aduana Nacional cuenta con varios inmuebles cuyo detalle se expone en Anexo 2
adjunto al presente memorándum.

En la composición del rubro activo fijo, se incluye el inmueble localizado en la ciudad

de Oruro para funcionamiento de oficinas de la Gerencia Regional, del cual la Aduana
Nacional efectúo el pago de Bs3.216.850 en fecha 28 de diciembre de 2010, mismo que
no cuenta con la documentación legal que acredite el derecho propietario de la entidad,
debido a que la Gerencia Nacional Jurídica, inició un proceso penal en contra de los
servidores públicos intervinientes en dicho proceso de compra y los ex propietarios del
mismo, por los posibles ilícitos de Uso Indebido de Influencias, Incumplimiento de
Deberes, Contratos Lesivos al Estado, Conducta Antieconómica y Asociación
Delictuosa, hecho por el cual no se está realizando el trámite de saneamiento legal de los
documentos a nombre de la Aduana Nacional, hasta que se sustancie dicho proceso legal
y la respectiva resolución de contrato.

2.3.9 Número de empleados de la Entidad y acuerdos laborales existentes

El número de empleados de la Aduana Nacional al cierre de las gestiones 2019 y 2020,

se detallan a continuación:

Partida Cantidad
Detalle
Presupuestaria 2019 2020
11700 Personal Permanente 1.852 1.852
Superior 1 1
Ejecutivos 15 5
Jefaturas y Administradores 72 52
Profesionales y Supervisores 412 387
Técnicos 1.158 1.041
Otros 94 82
U.C.A. 0 0
C.O.A. 12 2
UCOI 6 6
Acefalías 82 276
12100 Personal Eventual 0 0
Profesionales 0
Técnicos 0 0
Otros 0 0
Total 1.852 1.852
Fuente: Departamento de Recursos Humanos.

El aspecto laboral de la Entidad se encuentra enmarcado en las disposiciones legales

señaladas en la Ley Nº 2027 del Estatuto del Funcionario Público de 27 de octubre de
1999, el Decreto Supremo Nº 26115 de 16 de marzo de 2001, que aprueba las Normas

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Básicas del Sistema de Administración de Personal, y el Reglamento Específico del

Sistema de Administración de Personal y Reglamento Interno de Personal, aprobados
con Resolución de Directorio Nº RD 02-020-13 de 29 de noviembre de 2013.

2.3.10 Injerencia de la entidad tutora y otras entidades relacionadas en las decisiones de

la entidad

La Aduana Nacional se encuentra bajo tuición del Ministerio de Economía y Finanzas

Públicas conforme establece el artículo 29º de la Ley General de Aduanas Nº 1990, sin
embargo, al ser una entidad autárquica, con personería jurídica y patrimonio propios,
toma sus propias decisiones para el logro de sus objetivos institucionales.

Con respecto a la relación funcional, la Aduana Nacional no ejerce autoridad funcional

sobre otra(s) institución(es), y en cuanto a la relación interinstitucional de
complementación interactúa con otras instituciones de interés compartido, entre otras,
con el Ministerio de Economía y Finanzas Públicas, Servicio de Impuestos Nacionales
(SIN), Instituto Nacional de Estadística (INE), Cámara Nacional de Despachantes de
Aduana, Cámara Regional de Despachantes de Aduana, Agencias Despachantes de
Aduana, Cámara Nacional de Exportadores, Empresas Concesionarias de Depósitos
Aduaneros, Fuerzas Armadas, Policía Boliviana y Organización Mundial de Aduanas.

2.3.11 Estructura y patrimonio de la Entidad

A continuación se detalla la actual estructura organizacional de la Aduana Nacional con
sus distintos niveles y dependencias:
CARGO AREAS Y UNIDADES DEPENDIENTES
Directorio Presidente Ejecutivo y cuatro directores
Presidente Ejecutivo De Asesoramiento:
Asesoría General
Unidad de Auditoría Interna
Unidad de Comunicación Social y Relaciones Públicas
Operativas de Apoyo:
Coordinadora Nacional Control Aduanero
Unidad Técnica de Inspección de Servicios Aduaneros (UTISA)
Unidad de Asuntos Internacionales
Unidad de Transparencia y Lucha Contra la Corrupción
De Coordinación Operativa:
Gerencia General

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CARGO AREAS Y UNIDADES DEPENDIENTES

Operativas de Apoyo:
Gerencia General Unidad de Planificación Estudios y Control de Gestión
Unidad de Servicios a Operadores
Unidad de Ejecución del Proyecto “Nuevo Sistema de Gestión Aduanera”
Unidad del Programa de Operador Económico Autorizado
De Coordinación Operativa:
Gerencia Nacional de Normas
Gerencia Nacional de Fiscalización
Gerencia Nacional de Sistemas
Gerencia Nacional Jurídica
Gerencia Nacional de Administración y Finanzas
Gerencias Regionales
Gerencia Nacional de Normas Departamento Técnico Aduanero
Departamento de Normas y Procedimientos
Departamento de Valoración Aduanera
Departamento Nomenclatura Arancelaria y Merceología
Gerencia Nacional de Fiscalización Departamento de Fiscalización a Operadores
Departamento de Inteligencia Aduanera
Departamento de Documentación Aduanera
Gerencia Nacional de Sistemas Departamento de Desarrollo de Sistemas
Departamento de Administración de Sistemas
Departamento de Servicio Tecnológico
Gerencia Nacional de Administración y Departamento de Finanzas
Finanzas Departamento de Recursos Humanos
Departamento de Administración de Bienes y Servicios
Departamento de Control de Concesiones
Gerencia Nacional Jurídica Departamento de Asesoría Legal
Departamento de Gestión Legal

Gerencia Regional:
CARGO AREAS Y UNIDADES DEPENDIENTES
Gerencia Regional de La Paz Unidad Administrativa
Unidad Legal
Unidad de Fiscalización
Unidad Regional de Control Aduanero
Administración Aduana Interior La Paz
Administración Aduana Aeropuerto El Alto
Administración Aduana Zona Franca Comercial Industrial El Alto
Administración Aduana Zona Franca Industrial Patacamaya
Administración Aduana Frontera Desaguadero/Puerto Acosta
Administración Aduana Zona Franca Comercial Cobija
Administración Aduana Frontera Guayaramerín
Administración Aduana Frontera Charaña
Administración Aduana Frontera Kasani
Administración Aduana Zona Franca Comercial Desaguadero
Agencia Aduanera del Exterior Matarani
Gerencia Regional de Oruro Unidad Administrativa
Unidad Legal
Unidad de Fiscalización
Unidad Regional de Control Aduanero
Administración Aduana Interior Oruro
Administración de Aduana Zona Franca Industrial / Comercial Oruro
Administración Aduana Frontera Pisiga
Administración Aduana Frontera Tambo Quemado
Agencia Aduanera del Exterior Arica

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CARGO AREAS Y UNIDADES DEPENDIENTES

Gerencia Regional de Cochabamba Unidad Administrativa
Unidad Legal
Unidad de Fiscalización
Unidad Regional de Control Aduanero
Administración Aduana Interior Cochabamba
Administración Aduana Aeropuerto Cochabamba
Gerencia Regional de Santa Cruz Unidad Administrativa
Unidad Legal
Unidad de Fiscalización
Unidad Regional de Control Aduanero
Administración Aduana Interior Santa Cruz
Administración Aduana Aeropuerto Viru-Viru
Administración Aduana Zona Franca Comercial / Industrial Santa Cruz
Administración Aduana Frontera Puerto Suárez Arroyo Concepción
Administración Aduana Zona Franca Comercial / Industrial Puerto Suárez
Administración Aduana Frontera San Matías
Administración Aduana Frontera San Vicente
Administración Aduana Zona Franca Comercial / Industrial Winner
Administración Aduana Zona Franca Comercial San Matías
Gerencia Regional de Tarija Unidad Administrativa
Unidad Legal
Unidad de Fiscalización
Unidad Regional de Control Aduanero
Administración Aduana Interior Tarija
Administración Aduana Frontera Yacuiba
Administración Aduana Zona Franca Comercial Yacuiba
Administración Aduana Frontera Bermejo
Administración Aduana Frontera Cañada Oruro
Gerencia Regional de Potosí Unidad Administrativa
Unidad Legal
Unidad de Fiscalización
Unidad Regional de Control Aduanero
Administración Aduana Interior Potosí
Administración Aduana Frontera Villazón
Administración Aduana Frontera Apacheta/Hito Cajones
Administración Aduana Frontera Avaroa
Administración Aduana Interior Sucre
Administración Zona Franca Comercial Villazón

El patrimonio de la Entidad conforme señala el Art. 29° de la Ley Nº 1990 de 28 de julio

de 1999, se encuentra conformado por los bienes muebles e inmuebles asignados por el
Estado para su funcionamiento.
Al cierre de la gestión 2020, el Patrimonio de la entidad, se conforma de la siguiente
manera:
Detalle Importe Bs
Capital Institucional 12.853.545,99
Transferencias y Donaciones de Capital 166.710.830,61
Reservas por Revalúo Técnico de Activos Fijos 161.596.491,65
Ajuste Global del Patrimonio 20.079.418,68
Ajuste de Capital 59.726.334,26
Ajuste de Reservas Patrimoniales 98.494.420,47
Resultados Acumulados de Ejercicios Anteriores 733.997.840,36
Resultados del Ejercicio (94.007.385,13)
TOTAL PATRIMONIO [Link],89

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2.3.12 Fuentes y Uso de los recursos

El presupuesto institucional de la Aduana Nacional correspondiente a la gestión 2020,

fue aprobado en aplicación al artículo 158, Numeral 11 de la Constitución Política del
Estado, mediante Ley N° 1267 de 20 de diciembre de 2019, que aprueba el Presupuesto
General del Estado.

RECURSOS

Presupuesto de Recursos

El presupuesto de recursos aprobado para la gestión 2020, asciende a Bs607.349.133 de

los cuales un 58,03% (Bs352.466.471) corresponde a Recursos Específicos provenientes
de recaudaciones por varios conceptos como: Ventas de Bienes y Servicios, Tasas,
Multas, Intereses Penales, Ingresos Propios de la Aduana Nacional, Explotación de
Recintos Aduaneros y Disminución de Caja Bancos y el 41,97% (Bs254.882.662)
corresponde a fondos provenientes de Transferencias Corrientes del Tesoro General de la
Nación.

Asimismo, durante la gestión 2020, se realizó modificaciones al presupuesto de recursos

en el marco del Artículo 82 del Decreto Supremo N° 4272 de 23 de junio de 2020,
disminuyendo el presupuesto por un importe de Bs29.047.893 en el rubro “15910 –
Multas” por Bs14.523.946 y Bs14.523.947 en el rubro “15990 – Otros Ingresos”,
respecto al presupuesto aprobado inicialmente.

Por tanto, el presupuesto de recursos de la gestión 2020, asciende a Bs578.301.240 de

los cuales el 55,93% (Bs323.418.578) son financiados con Recursos Específicos y el
44,07% (Bs254.882.662) con Transferencias TGN.

A continuación se detalla el presupuesto de recursos aprobado y vigente, producto de las

modificaciones presupuestarias realizadas durante la gestión 2020:

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ADUANA NACIONAL

AUDITORÍA DE CONFIABILIDAD DE REGISTROS Y ESTADOS

FINANCIEROS
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2020

MEMORÁNDUM DE PLANIFICACIÓN DE AUDITORÍA

PRESUPUESTO DE RECURSOS
2020
(Expresado en Bolivianos)
PRESUPUESTO PRESUPUESTO
RUBRO FUENTE DESCRIPCION MODIFICACIÓN
APROBADO VIGENTE
VENTA DE BIENES Y SERVICIOS DE LAS
12000 20/230 0,00 0,00 0,00
ADMINISTRACIONES PÚBLICAS
12100 20/230 Venta de Bienes de las Administraciones Públicas 0,00 0,00 0,00
12200 20/230 Venta de Servicios de las Administraciones Públicas 0,00 0,00 0,00
15000 20/230 OTROS INGRESOS 249.837.321,00 -29.047.893,00 220.789.428,00
15100 20/230 Tasas 0,00 0,00 0,00
15910 20/230 Multas 85.634.496,00 -14.523.946,00 71.110.550,00
15920 20/230 Intereses Penales 15.000,00 0,00 15.000,00
15990 20/230 Otros Ingresos 164.187.825,00 -14.523.947,00 149.663.878,00
16000 20/230 INTERESES Y OTRAS RENTAS DE LA PROPIEDAD 4.717.377,00 0,00 4.717.377,00
16300 20/230 Alquiler de Edificios, Tierras y Terrenos 4.717.377,00 0,00 4.717.377,00
19000 41/111 TRANSFERENCIAS CORRIENTES 254.882.662,00 0,00 254.882.662,00
19211 41/111 Por Subsidios o Subvenciones 254.882.662,00 0,00 254.882.662,00
35000 20/230 DISMINUCION DE OTROS ACTIVOS FINANCIEROS 74.382.921,00 0,00 74.382.921,00
35110 20/230 Disminución de Caja y Bancos 69.839.806,00 0,00 69.839.806,00
Recursos Devengados no Cobrados por Cuentas por
35410 20/230 4.543.115,00 0,00 4.543.115,00
Cobrar de Corto Plazo
INCREMENTO DE OTROS PASIVOS Y APORTES DE
39000 20/230 23.528.852,00 0,00 23.528.852,00
CAPITAL
39110 20/230 Incremento de Ctas. por Pagar a CP. por Deudas Comerciales 1.715.081,00 0,00 1.715.081,00
39130 20/230 Incremento de Ctas. por Pagar a CP. por Sueldos y Jornales 16.315.004,00 0,00 16.315.004,00
39140 20/230 Incremento de Ctas. por Pagar a CP. por Aportes Patronales 3.123.195,00 0,00 3.123.195,00
39150 20/230 Incremento de Ctas. por Pagar a CP. por Retenciones 2.375.572,00 0,00 2.375.572,00
TOTAL 607.349.133,00 -29.047.893,00 578.301.240,00

Fu e n te : S IG EP

Presupuesto de Recursos Ejecutados

El grado de eficiencia de la ejecución institucional de recursos, alcanza a

Bs373.378417,82 equivalente al 64,56% de los recursos estimados para la gestión 2020.

La ejecución de ingresos con cargo a la fuente “41 – Transferencia del TGN” alcanza
un importe de Bs179.075.134,31 equivalente al 47,96% efectivamente recaudado, se
debe considerar que estas transferencias se generan por recaudación de tributos
aduaneros.

El total de los ingresos con fuente “20 – Recursos Específicos” alcanza una ejecución
de Bs194.303.283 equivalente al 52,04%.

Los importes precedentemente descritos se detallan en el siguiente cuadro:

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FINANCIEROS
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2020

MEMORÁNDUM DE PLANIFICACIÓN DE AUDITORÍA

PRESUPUESTO VIGENTE DE RECURSOS

GESTION 2020
(Expresado en Bolivianos)

PRESUPUESTO EJECUCION
RUBRO FUENTE DESCRIPCION
VIGENTE ABSOLUTA RELATIVA
VENTA DE BIENES Y SERVICIOS DE LAS
12000 20/230 0,00 1.011.990,00 0,00%
ADMINISTRACIONES PÚBLICAS
12100 20/230 Venta de Bienes de las Administraciones Públicas 0,00 154.711,00 0,00%
12200 20/230 Venta de Servicios de las Administraciones Públicas 0,00 857.279,00 0,00%
15000 20/230 OTROS INGRESOS 220.789.428,00 183.368.724,96 83,05%
15100 20/230 Tasas 0,00 34.775.460,00 0,00%
15910 20/230 Multas 71.110.550,00 41.920.734,67 58,95%
15920 20/230 Intereses Penales 15.000,00 385,34 2,57%
15990 20/230 Otros Ingresos 149.663.878,00 106.672.144,95 71,27%
16000 20/230 INTERESES Y OTRAS RENTAS DE LA PROPIEDAD 4.717.377,00 4.781.988,08 101,37%
16300 20/230 Alquiler de Edificios, Tierras y Terrenos 4.717.377,00 4.781.988,08 101,37%
19000 41/111 TRANSFERENCIAS CORRIENTES 254.882.662,00 179.075.134,31 70,26%
19211 41/111 Por Subsidios o Subvenciones 254.882.662,00 179.075.134,31 70,26%
35000 20/230 DISMINUCION DE OTROS ACTIVOS FINANCIEROS 74.382.921,00 5.140.580,47 6,91%
35110 20/230 Disminución de Caja y Bancos 69.839.806,00 0,00 0,00%
Recursos Devengados no Cobrados por Cuentas por
35410 20/230 4.543.115,00 5.140.580,47 113,15%
Cobrar de Corto Plazo
INCREMENTO DE OTROS PASIVOS Y APORTES DE
39000 20/230 23.528.852,00 0,00 0,00%
CAPITAL
39110 20/230 Incremento de Ctas. por Pagar a CP. por Deudas Comerciales 1.715.081,00 0,00 0,00%
39130 20/230 Incremento de Ctas. por Pagar a CP. por Sueldos y Jornales 16.315.004,00 0,00 0,00%
39140 20/230 Incremento de Ctas. por Pagar a CP. por Aportes Patronales 3.123.195,00 0,00 0,00%
39150 20/230 Incremento de Ctas. por Pagar a CP. por Retenciones 2.375.572,00 0,00 0,00%
TOTAL 578.301.240,00 373.378.417,82 64,56%

Fu e n te : S IG EP

GASTOS
Presupuesto de Gastos
El presupuesto de gastos aprobado para la gestión 2020, asciende a Bs607.349.133 y fue
disminuido en un 4,78% teniendo un presupuesto final al 31 de diciembre de 2020, de
Bs578.301.240, distribuido a nivel de Grupo de Gasto y Fuente de Financiamiento, de
acuerdo al siguiente detalle:

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AUDITORÍA DE CONFIABILIDAD DE REGISTROS Y ESTADOS

FINANCIEROS
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2020

MEMORÁNDUM DE PLANIFICACIÓN DE AUDITORÍA

PRESUPUESTO 2020
PO R GRUPO DE GASTO
(Expresado en Bolivianos)
TRANSF. DE
REC URSO S
GRUPO DENO MINAC IO N TRANSF. TGN REC . TO TAL %
ESPEC IFIC O S
ESPEC ÍFIC O S
10000 Servicios Personales 42.155.593,00 241.838.898,00 0,00 283.994.491,00 49,11
20000 Servicios No Personales 114.995.185,00 13.043.764,00 0,00 128.038.949,00 22,14
30000 Mat eriales y Suminist ros 36.349.916,00 0,00 0,00 36.349.916,00 6,29
40000 Act ivos Reales 75.477.413,00 0,00 0,00 75.477.413,00 13,05
50000 Act ivos Financieros 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
60000 Serv. Deuda Pub. Dismin. Ot ros 23.528.852,00 0,00 0,00 23.528.852,00 4,07
70000 T ransferencias 0,00 0,00 25.768.000,00 25.768.000,00 4,46
80000 Impuest os, Regalías y T asas 1.553.619,00 0,00 0,00 1.553.619,00 0,27
90000 Ot ros Gast os 3.590.000,00 0,00 0,00 3.590.000,00 0,62
TO TAL 297.650.578,00 254.882.662,00 25.768.000,00 578.301.240,00 100,00
F ue nt e : S IG EP

El 49,11% (Bs283.994.491) están destinados al pago del gasto de Salarios y sus

colaterales (grupo de gasto 10000), el 28,69% (Bs165.942.484) para el gasto corriente o
de funcionamiento (grupos de gasto de 20000 Servicios no Personales, 30000 Materiales
y Suministros y 80000 Impuestos, Regalías y Tasas), el 13,05% (Bs75.477.413) para
Activos Reales (grupo de gasto 40000 compuesto por Proyectos de Inversión y compra
de Activos Fijos) y el 9,15% (Bs52.886.852) para otros gastos (grupos de gasto 60000,
70000 y 90000).

Modificaciones al Presupuesto Aprobado

Al 31 de diciembre de 2020, se ha disminuido el presupuesto de gastos por un importe

total de Bs29.047.893 en el marco del Artículo 82 del Decreto Supremo Nº 4272 de 23
de junio de 2020. Asimismo, como consecuencia de las operaciones cotidianas de la
Administración Central, Gerencias Regionales y Control Aduanero de la Aduana
Nacional, se originaron necesidades de reformulación del presupuesto de gastos, de
acuerdo al siguiente detalle:

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AUDITORÍA DE CONFIABILIDAD DE REGISTROS Y ESTADOS

FINANCIEROS
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2020

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PRESUPUESTO INSTITUC IO NAL 2020

PO R GRUPO DE GASTO
(En Bol i vi anos)

GRUPO DESC RIPC IO N PRESUPUESTO

PRESUP O BJETO DEL GASTO APRO BADO MO DIF. VIGENTE
10000 Servicios Personales 283.994.491,00 0,00 283.994.491,00
20000 Servicios No Personales 134.985.753,00 -6.946.804,00 128.038.949,00
30000 Mat eriales y Suminist ros 35.515.985,00 833.931,00 36.349.916,00
40000 Act ivos Reales 98.510.686,00 -23.033.273,00 75.477.413,00
50000 Act ivos Financieros 0,00 0,00 0,00
60000 Serv. Deuda Pub. Dismin. Ot ros 23.528.852,00 0,00 23.528.852,00
70000 T ransferencias 25.768.000,00 0,00 25.768.000,00
80000 Impuest os, Regalías y T asas 2.005.366,00 -451.747,00 1.553.619,00
90000 Ot ros Gast os 3.040.000,00 550.000,00 3.590.000,00
TO TAL PRESUPUESTO 607.349.133,00 -29.047.893,00 578.301.240,00
F ue nt e : S IG EP

Por tanto, el presupuesto de gastos de la gestión 2020, asciende a Bs578.301.240, esta

compuesto por el 55,93% (Bs323.418.578) por Recursos Específicos y el 44,07%
(Bs254.882.662) por Transferencias TGN.

Ejecución del Presupuesto de Gasto

La ejecución presupuestaria institucional de gastos, alcanzó a Bs444.499.546

equivalentes al 76,86% del presupuesto asignado en la gestión 2020.

La ejecución de gastos con cargo a los Recursos Específicos asciende a Bs179.144.972,

importe que representa el 60,19% respecto al presupuesto vigente en esta fuente de
financiamiento.

El presupuesto de gastos ejecutado con fuente Transferencias del TGN alcanza a

Bs240.919,084, que representa el 94.52%, respecto al presupuesto vigente en esta fuente
de financiamiento.

La ejecución presupuestaria en Transferencia de Recursos Específicos asciende a

Bs24.435.491, que representa el 94,83% respecto al presupuesto vigente en esta fuente
de financiamiento.

Los importes y porcentajes de ejecución presupuestaria se detallan en el siguiente

cuadro:

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ADUANA NACIONAL

AUDITORÍA DE CONFIABILIDAD DE REGISTROS Y ESTADOS

FINANCIEROS
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2020

MEMORÁNDUM DE PLANIFICACIÓN DE AUDITORÍA

PRESUPUESTO EJEC UTADO PO R FUENTE DE FINANC IAMIENTO

GESTIO N 2020
(En Bolivianos)
PRESUPUESTO EJEC UC IO N
FUENTE
APRO BADO MO DIFIC AC IO NES VIGENTE TO TAL %
RECURSOS ESPECIFICOS 326.698.471,00 -29.047.893,00 297.650.578,00 179.144.971,94 60,19%
T RANSFERENCIAS T .G.N. 254.882.662,00 0,00 254.882.662,00 240.919.083,75 94,52%
T RANSF. DE RECURSOS ESPECÍFICOS 25.768.000,00 0,00 25.768.000,00 24.435.490,70 94,83%
TO TALES GENERALES 607.349.133,00 -29.047.893,00 578.301.240,00 444.499.546,39 76,86%
F ue nt e : S IG EP

Finalmente, la Aduana Nacional ejecutó su presupuesto de gastos en un 60,80% en la

cobertura de Servicios Personales (pago de sueldos y salarios y colaterales), el 25,84%
en la contratación de Servicios No Personales, adquisición de Materiales y Suministros y
pago de Tasas (Gastos de Funcionamiento), el 1,86% en activos fijos e inversión y el
11,49% por otros gastos referidos a servicio de la deuda, transferencias y otros gastos,
como se detalla a continuación:

EJEC UC IO N PRESUPUESTARIA INSTITUC IO NAL 2020

PO R GRUPO DE GASTO Y FUENTE DE FINANC IAMIENTO
(En Bol i vi anos)
PRESUPUESTO EJEC UC IÓ N PO R FUENTE
A N Á LIS IS
A N Á LIS IS
HO R IZO N TA
GRUPO DENO MINAC IO N REC URSO S TRANSF. REC . TO TAL L
V ER TIC A L
VIGENTE TRANSF. TGN %
%
ESPEC IFIC O S ESPEC ÍFIC O S

10000 Servicios Personales 283.994.491,00 39.668.215,30 230.591.023,00 0,00 270.259.238,30 46,73% 60,80%
20000 Servicios No Personales 128.038.949,00 80.371.472,14 10.328.060,75 0,00 90.699.532,89 15,68% 20,40%
30000 Mat eriales y Suminist ros 36.349.916,00 24.194.316,99 0,00 0,00 24.194.316,99 4,18% 5,44%
40000 Act ivos Reales 75.477.413,00 8.269.973,08 0,00 0,00 8.269.973,08 1,43% 1,86%
50000 Act ivos Financieros 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00% 0,00%
60000 Serv. Deuda Pub. Dismin. Ot ros 23.528.852,00 23.210.623,92 0,00 0,00 23.210.623,92 4,01% 5,22%
70000 T ransferencias 25.768.000,00 0,00 0,00 24.435.490,70 24.435.490,70 4,23% 5,50%
80000 Impuest os, Regalías y T asas 1.553.619,00 626.663,66 0,00 0,00 626.663,66 0,11% 0,14%
90000 Ot ros Gast os 3.590.000,00 2.803.706,85 0,00 0,00 2.803.706,85 0,48% 0,63%
TO TAL PRESUPUESTO 578.301.240,00 179.144.971,94 240.919.083,75 24.435.490,70 444.499.546,39 76,86% 100,00%
Porcentaje de Financiamiento 40,30% 54,20% 5,50%
Fue nte : SIGEP

3. ANÁLISIS DE PLANIFICACIÓN

Objetivos Críticos de la Auditoría

Los objetivos críticos son aquellas cuentas o corrientes de información sobre las que se
pondrá mayor énfasis y cuidado, porque implican:

 Un riesgo significativo de error por un monto igual o mayor al nivel de

importancia relativa definido.
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LG-A1.42
UNIDAD AUDITORÍA INTERNA
ADUANA NACIONAL

AUDITORÍA DE CONFIABILIDAD DE REGISTROS Y ESTADOS

FINANCIEROS
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2020

MEMORÁNDUM DE PLANIFICACIÓN DE AUDITORÍA

 Un grado considerable de juicio o análisis técnico sofisticado.

 Una dificultada en obtener evidencia de auditoría o en aplicar procedimientos de

auditoría.

Al respecto, y con base en el examen de confiabilidad efectuado al 31 de diciembre de

2019, así como al conocimiento y experiencia en la ejecución de las auditorías de
acuerdo a Programa Operativo Anual de la Unidad de Auditoría Interna, y a los estados
financieros preliminares al 31 de diciembre de 2020, hemos definido como objetivos
críticos de auditoría los siguientes aspectos:

a) Al cierre de la gestión 2020, se encuentra en proceso de incorporación del valor del

revalúo de activos fijos practicado a bienes de propiedad de la Aduana Nacional
consistente en seis (6) terrenos y siete (7) vehículos, los cuales se encuentran en
proceso de cumplimiento de aspectos técnicos y legales necesarios para su
presentación al Directorio de la entidad para su aprobación correspondiente,
conforme a lo dispuesto por la Norma de Contabilidad N° 4 “Revalorización
Técnica de Activos Fijos”. Una vez aprobado por el Directorio de la Aduana
Nacional, el activo fijo y patrimonio de la entidad se incrementará en un importe
de Bs17.222.381.
b) Durante la gestión 2020, no evidenciamos inspecciones físicas de los bienes
inmuebles y vehículos, por lo que existe la posibilidad de que los mismos se
encuentren avasallados, inexistentes físicamente por inundaciones, o no se
encuentren aptos para su uso.

c) En el rubro Cuentas de Orden, cuenta 81100 “Garantías y Avales”, al 31 de

diciembre de 2020, se incluye las siguientes subcuentas “ABGD-102 Garantías
con Interposición de Recursos” por Bs19.956.607 y “ABGD-104 Garantías en
Proceso de Cobranza” por Bs14.489.498 (Importes obtenidos del balance
preliminar), que representan documentos de garantía de tributos presentadas por
operadores de comercio exterior, que fueron ejecutados y no cancelados por las
aseguradoras y/o entidades financieras, en el entendido de que las mismas se
encuentran recurridas ante la Autoridad de Impugnación Tributaria (A.I.T.) en
sus instancias de recursos de alzada o recursos Jerárquicos, y en otras casos en
procesos contenciosos administrativos o contenciosos tributarios, lo que impide
continuar las gestiones de cobranza en tanto sean resueltos en las instancias que
correspondan.

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LG-A1.43
UNIDAD AUDITORÍA INTERNA
ADUANA NACIONAL

AUDITORÍA DE CONFIABILIDAD DE REGISTROS Y ESTADOS

FINANCIEROS
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2020

MEMORÁNDUM DE PLANIFICACIÓN DE AUDITORÍA

Al respecto, se evaluará las acciones realizadas así como lo resultados obtenidos

en los procesos administrativos y judiciales y los efectos que tiene en los
estados financieros.

d) La Gerencia Nacional de Sistemas de la Aduana Nacional ha desarrollado diversos

sistemas informáticos relacionados con procesos operativos y administrativos, así
como solicitó a la Unidad Administrativa el inicio de procesos de contratación para
la adquisición de licencias, las cuales fueron recepcionados por la entidad.
Al respecto, de la evaluación al proceso de control interno referido a la
administración y registro de los activos intangibles (software), evidenciamos los
siguientes aspectos:

 La Gerencia Nacional de Sistemas no cuenta con un procedimiento escrito

que establezca actividades desde la solicitud del software por algún área
organizacional, su desarrollo, su producción y su registro de propiedad
intelectual.

 El Departamento de Administración de Bienes y Servicios, no cuenta con un

procedimiento escrito para el registro del valor y amortización, control y
administración de los activos intangibles de la Aduana Nacional.

Estos hechos podrían ocasionar que los programas (software) desarrollados por la
Aduana Nacional no se encuentran expuestos ni registrados como activos
intangibles en los estados financieros, inconsistencia en el registro de la vida útil
del activo intangible y su amortización.

e) La cuenta “Fondos Recibidos en Custodia” del rubro pasivo, representa fondos

bajo custodia de la Aduana Nacional, entre otros importes, incluye el saldo de
remates de las Gerencias Regionales de Oruro y Santa Cruz, que corresponde al
producto de remates de gestiones anteriores pendientes de distribución o
devolución por Bs2.058.237,35 y Bs414.112,77, respectivamente.

Se evaluará las acciones realizadas para la devolución o distribución del producto

del remate y el efecto que tiene en los estados financieros.

f) La Aduana Nacional cuenta con derecho propietario del terreno ubicado en la zona
YPFB de la localidad de Villazón, con una extensión de 9.424,00 m2 inscrito en
Derechos Reales, misma que cuenta con una afectación de 5.073,87 m2 por parte
de Yacimientos Petrolíferos Fiscales Bolivianos, donde se construyó una planta de
Gas. El terreno presenta un valor neto al cierre de la gestión 2020, de
Bs485.900,68.
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Se evaluará las acciones realizadas referidas a consolidar la compensación del

terreno afectado y el efecto que tiene en los estados financieros.

g) El rubro del Activo Fijo incluye un inmueble localizado en la ciudad de Oruro,

adquirido el 28 de diciembre de 2010, por un total de Bs3.216.850 para
funcionamiento de las oficinas de 1a Gerencia Regional de Oruro. Al respecto, la
Gerencia Nacional Jurídica, inició un proceso penal en contra de los servidores
públicos intervinientes en dicho proceso de compra y los ex propietarios del
mismo, por los posibles ilícitos de Uso Indebido de Influencias, Incumplimiento de
Deberes, Contratos Lesivos al Estado, Conducta Antieconómica y Asociación
Delictuosa, hecho por el cual y al no haber finalizado el proceso legal, no se ha
realizado el trámite de saneamiento legal de los documentos a nombre de la
Aduana Nacional.

Al respecto, la Gerencia Nacional Jurídica, mediante Comunicación Interna AN-

GNJGC-DGLJC-CI-1370 de 19/10/2020, señala “(…) el proceso penal signado
con el numero IANUS 201139122, se advirtió que se encuentra con ACUSACION
FORMAL sorteado al Juzgado 1ro Anticorrupción a efectos de que se lleve el
correspondiente Juicio Oral (…)”.

Se evaluará las acciones realizadas por la Gerencia Nacional Jurídica y si las

mismas tienen efecto en los estados financieros.

h) El terreno ubicado en el “Ex fundo Cala Caja”, con código de aduana 010400014,
transferido en mérito al artículo tercero de la Ley N° 960 de fecha 25 de enero de
1988 y la Ordenanza Municipal N° 28/2004 de fecha 29 de junio de 2004, fue
transferido a título gratuito por la Honorable Alcaldía Municipal de Oruro a la
Aduana Nacional, terreno que tiene una superficie de 20 Ha.

Al respecto, de acuerdo a lo indicado por la Gerencia Regional Oruro a través de

Informe AN-GROGR-ULEOR-INF N°238/2019 de fecha 29 de octubre de 2019,
en gran parte del terreno existen asentamientos clandestinos desde años anteriores,
por lo que en fecha 23 de agosto de 2019, se interpuso demanda de mejor derecho
propietario, que fue admitida por auto de 29 de agosto de 2019, a fin de precautelar
el derecho propietario de la Aduana Nacional, que a la fecha del presente
memorándum de planificación aún se encuentra pendiente de conclusión el
proceso judicial.

Se evaluará las acciones legales realizadas por Unidad Legal de la Gerencia

Regional Oruro y si las mismas tienen efecto en los estados financieros.

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Debemos aclarar que los aspectos señalados en el párrafo anterior, son guías para
la identificación de los puntos a ser considerados dentro del Informe del Auditor
Interno, pero que no son limitativos.

4. SISTEMA DE INFORMACIÓN FINANCIERA CONTABLE

La Aduana Nacional al constituirse en una entidad pública, está sujeta a las Normas
Básicas del Sistema de Contabilidad Integrada, que constituye el instrumento técnico que
establece un conjunto de principios y normas contables que proporciona la base
conceptual única y uniforme para la preparación de estados financieros, permitiendo el
registro sistemático de las transacciones presupuestarias, financieras y patrimoniales de
las entidades del sector público en un sistema común, oportuno y confiable, con el objeto
de satisfacer la necesidad de información destinada al control y apoyo en el proceso de
toma de decisiones de la gerencia, cumplir con normas legales y brindar información a
terceros interesados en la gestión pública.

Sistema de Información Financiera, Patrimonial y Presupuestaria

El artículo 8 de la Ley N° 1135 de 20 de diciembre de 2018 “Ley del Presupuesto

General del Estado Gestión 2019” (vigente mediante inciso v) de la Disposición Final
Quinta de la Ley Nº 1267 de 20 de diciembre de 2019), establece que el Sistema de
Gestión Pública (SIGEP) es el sistema oficial para la gestión financiera y administrativa
de todas las entidades públicas del Estado Plurinacional de Bolivia.

En ese sentido, la Aduana Nacional ha utilizado el SIGEP para el registro y

procesamiento de la información económica, financiera y patrimonial y para la
elaboración de los estados financieros al 31 de diciembre de 2020.

El SIGEP no permite la reserva de comprobantes o la modificación o eliminación de

comprobantes aprobados, en forma arbitraria o accidental, por tanto, los registros son
realizados en forma cronológica y numerados de forma automática.

En la gestión fiscal 2020, adicionalmente se utilizó el SINCOM como sistema

informático auxiliar para el control del movimiento de las cuentas corrientes fiscales en
la banca privada y de los auxiliares del exigible, pasivo y cuentas de orden, considerando
que este sistema expone a nivel más detallado los auxiliares contables que el sistema
SIGEP.

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Registro de las Operaciones

Todas las transacciones que tienen incidencia económica, financiera y patrimonial son
registradas bajo lineamientos técnicos contables vigentes, en las siete (7) Direcciones
Administrativas (DA’s) de la Aduana Nacional habilitadas en el SIGEP (una Oficina
Central y seis (6) Gerencias Regionales).

El Departamento de Finanzas de la Gerencia Nacional de Administración y Finanzas,

prepara, consolida y presenta los Estados Financieros en el SIGEP, sobre la base de la
información procesada por las siete (7) DA’s, las cuales, en el marco de la
desconcentración administrativa de la Aduana Nacional, son responsables de la
ejecución de su presupuesto y de la información económica, financiera y patrimonial que
procesan y emiten. Sin embargo, los sueldos son procesados en su totalidad en la Oficina
Central considerando que el presupuesto se encuentra en esta Dirección Administrativa.

Procedimientos administrativo y contable de las recaudaciones y otros ingresos

La Aduana Nacional en virtud a su potestad aduanera es la institución encargada de

vigilar y fiscalizar el paso de mercancías por las fronteras, puertos y aeropuertos del país,
intervenir en el tráfico internacional de mercancías para los efectos de la recaudación de
tributos que gravan las mismas y de generar las estadísticas de ese movimiento, para el
efecto el Directorio de la Aduana Nacional, emitió la Resolución de Directorio Nº RD
01-010-18 de 29 de mayo de 2018, que estuvo vigente hasta el 2 de octubre de 2019, el
cual fue modificado con la Resolución de Directorio Nº RD 01-029-19 de 19 de
septiembre de 2019, la cual se encuentra vigente a la fecha del presente memorándum,
en el que establecieron procedimientos operativos y administrativos referido a los
siguientes aspectos:

a) Procedimiento para el servicio de recaudación de tributos aduaneros y otros –

Entidad Bancaria, tiene un alcance al servicio de recaudación de tributos
aduaneros y otros, efectuado por la Entidad Bancaria Pública a través de los
sistemas informáticos de la Aduana Nacional, en lo referente al cobro, pago por
devolución, consolidación de la recaudación, generación de Ordenes de
Transferencia (OT´s), conciliación, transferencia del total recaudado y otros
procesos operativos y administrativos inherentes al servicio de recaudación en
efectivo.

b) Procedimiento de control de recaudación de tributos aduaneros y otros en

efectivo – Aduana Nacional, tiene un alcance al control y seguimiento al servicio
de recaudación de tributos aduaneros y otros en efectivo, a través de los sistemas
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informáticos de la Aduana Nacional, mediante procesos de recepción de la

información de recaudación, conciliación y otros.

c) Procedimiento de pago de tributos aduaneros y otros por internet y cajeros

automáticos (ATM´s), tiene un alcance al pago de tributos aduaneros y otros, a
través de Internet y Cajeros Automáticos (ATM´s) por la Entidad Bancaria
Pública.

El flujo de las operaciones del Ciclo de Ingresos – Activo Disponible, referido a las
transferencias Corrientes del Tesoro General de la Nación, se encuentra conformado por
las siguientes actividades:

1. Pago de Tributos Aduaneros y otros.

2. Generación de Orden de Transferencia.
3. Transferencia de la recaudación en Cuentas Corrientes Fiscales del Banco Central
de Bolivia
4. Recepción y verificación de la información diaria.
5. Conciliación de la recaudación en efectivo.
6. Control y seguimiento al servicio de recaudación de tributos aduaneros y otros.
7. Registro de la Ejecución de Recursos.

Sistema Integrado de Información Financiera

La contabilidad para operar como un Sistema Integrado de Información Financiera, debe

cumplir las siguientes condiciones de diseño y operatividad:

 Registro Universal: Todas las transacciones con efecto presupuestario, financiero

y patrimonial, se registran en forma separada, combinada o integral.

 Registro Único: Cada transacción se incorpora una sola vez al sistema, afectando
según su naturaleza a los distintos Subsistemas y evitando la duplicidad y traslado
de registros.

 Diseño de un Sistema Integrado de Cuentas: El uso de clasificadores

presupuestarios, patrimoniales, financieros y económicos debidamente integrados.

 Selección de Momentos de Registro Contable: El registro de las transacciones

presupuestarias, financieras y patrimoniales en momentos claramente definidos
permiten la integración del sistema. Los procedimientos administrativos de los
recursos y de los gastos tienen momentos (etapas administrativas), que interesa

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registrar para el control y la toma de decisiones, por lo que el sistema antes de

efectuar el registro de las transacciones, solicita la identificación de estos
momentos.
 Conceptualización Ampliada de los Términos Recursos y Gastos: El Sistema
Contabilidad Integrada considera como “Recurso” toda transacción que signifique
la utilización de un medio de financiamiento (fuente de fondos) y como “Gasto”,
toda transacción que implique una aplicación financiera (uso de fondos),
independientemente si los mismos tienen o no incidencia en el efectivo.
Principios de Contabilidad Integrada (PCI)

Para el proceso contable del Sistema de Contabilidad Integrada, la Aduana Nacional

utiliza los Principios de Contabilidad Integrada (PCI), conforme al siguiente detalle:

 Equidad: El registro, valuación y exposición de las transacciones presupuestarias,

patrimoniales y financieras, se debe efectuar de manera imparcial.

 Legalidad: Los hechos económico - financieros se registran en el proceso contable

previo cumplimiento de las disposiciones legales pertinentes.

 Universalidad y Unidad: El Sistema de Contabilidad Integrada registra todas las

transacciones presupuestarias, financieras y patrimoniales en un sistema común,
oportuno y confiable, mediante un registro único.
 Devengado: El reconocimiento de los gastos y recursos debe registrarse en el
momento en el que sucede el hecho substancial que determina su origen y queda
perfeccionado desde el punto de vista de la legislación o prácticas comerciales
aplicables y se hayan evaluado los riesgos inherentes a tal operación,
independientemente de haberse pagado o cobrado.
 Ente: Los estados financieros se refieren a un organismo de la administración
pública con personería jurídica propia.

 Bienes Económicos: La información contable se refiere a bienes materiales e

inmateriales, derechos y obligaciones que poseen valor económico, por lo tanto
son susceptibles de ser valuados en términos monetarios.
 Entidad en Marcha: Las normas básicas y los principios de contabilidad
integrada presumen la continuidad de las operaciones del ente de acuerdo con su
norma de creación, excepto que en la misma se estipule un plazo determinado para
su funcionamiento, en cuyo caso se aplicarán técnicas contables de reconocido
valor.
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 Ejercicio: Se refiere al período en el que regularmente la entidad pública debe

medir los resultados donde los ejercicios deben ser de igual duración para su
comparabilidad. El ejercicio contable comprende del 1º de enero al 31 de
diciembre de cada año.

 Moneda de Cuenta: Las transacciones que registra el sistema debe efectuarse en

bolivianos, que es la moneda corriente y de curso legal vigente en el país. Cuando
existan créditos u obligaciones en moneda de otros países, la contabilización debe
efectuarse al valor que cotiza la unidad monetaria de curso legal en el país, tipo de
cambio oficial del día de la transacción fijado por el Banco Central de Bolivia.

 Uniformidad: El registro contable y los estados financieros resultantes deben ser

elaborados mediante la aplicación de los mismos criterios de identificación,
valuación y exposición, durante el ejercicio económico y en periodos sucesivos en
que se exponen las actividades del Ente. Este principio no debe conducir a
mantener inalterables aquellos principios generales o normas que se aplican
cuando las circunstancias aconsejan que sean modificados.

 Objetividad: Los cambios en los activos, pasivos y en el patrimonio neto, deben

registrarse inmediatamente sea posible medirlos objetivamente y expresar dichos
cambios en moneda de curso legal, con base en la documentación de respaldo.

 Prudencia: En la medición o cuantificación de los hechos económicos -

financieros del Ente, se debe adoptar un criterio preventivo a efecto de exponer la
situación menos favorable, dentro de las posibles para el mismo. Es decir entre dos
alternativas para el registro de un activo o de un recurso, se opta por el más bajo y
en caso de un pasivo o gasto por el más alto. El principio se puede expresar
contabilizando todas las pérdidas cuando se conocen y las ganancias solamente
cuando se hayan realizado.

 Valuación al Costo: Las transacciones se registran por su valor original de

adquisición, construcción o producción. El valor de costo, constituye el criterio
principal y básico de evaluación que condiciona la formulación de los estados
financieros, en correspondencia con el concepto de empresa en marcha.

 Importancia Relativa o Significatividad: Al ponderar la correcta aplicación de

los principios generales y normas básicas debe necesariamente actuarse con
sentido práctico. Las transacciones que por su magnitud tengan o puedan tener un
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impacto sobre el patrimonio, los gastos y los recursos del Ente, deben ser
expuestas para que los usuarios de los estados financieros dispongan de una clara
interpretación sobre la incidencia inmediata o mediata de las mismas.

 Exposición: Los estados contables y financieros deben contener toda la

información básica y complementaria y la discriminación necesaria que expresen
adecuadamente el estado económico – financiero del Ente, para que los usuarios
puedan estar informados de la situación presupuestaria, patrimonial y financiera
del ente a que se refieren, para tomar decisiones pertinentes.

Estados Financieros de la Aduana Nacional

El Sistema de Contabilidad Integrada de la Aduana Nacional produce los siguientes

estados financieros básicos:

 Balance General Comparativo.

 Estado de Recursos y Gastos Corrientes Comparativo.
 Estado del Flujo de Efectivo Comparativo.
 Estado de Cambios en el Patrimonio Neto Comparativo.
 Cuenta Ahorro - Inversión – Financiamiento Comparativo.
 Estado de Ejecución de Presupuestos de Recursos.
 Estado de Ejecución Presupuestaria de Gastos.
 Estados de Cuenta o Información Complementaria.
 Otros registros auxiliares.
 Notas a los estados financieros

Los registros auxiliares que sustentan los estados financieros de la Aduana Nacional son
los siguientes:

 Libro mayor.
 Saldo a Nivel de Auxiliares Contables.
 Listado de devengados aprobados.
 Detalle de extractos bancarios.
 Análisis de cuentas contables.
 Registro de Devengados por Categoría Programática Detallado.
 Registro de Ejecución del Presupuesto de Recursos.
 Estado de las cuentas auxiliares.

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Criterios de Valuación

La Aduana Nacional durante la gestión 2020, consideró los siguientes criterios de

valuación:

 Activo Realizable: Para el registro y control físico y valorado de las existencias en

los almacenes de materiales y suministros, se utiliza el módulo de almacenes del
SIGMA, el método de valuación es Primeros en Entrar y Primeros en Salir (PEPS).

 Acciones y Participaciones de Capital: El valor total de las aportaciones de

capital en acciones telefónicas fue calculado con base a su valor de adquisición
actualizado de acuerdo a la variación de la UFV.

 Activos Fijos: Los activos fijos están valuados en función a un revalúo técnico de
activos fijos con alcance al 31 de diciembre de 2005, actualizados en función a la
variación de la UFV al cierre de gestión y depreciadas de conformidad a los años
de vida útil resultante del revalúo. Las incorporaciones efectuadas durante las
gestiones 2006 a 2020 fueron valuadas a su costo de adquisición, actualizadas de
acuerdo a la variación de la UFV al cierre de gestión y depreciadas por el método
de la línea recta aplicando las tasas anuales establecidas por normas legales.

Es importante aclarar que los activos fijos, al considerarse rubro no monetario, fue
actualizado hasta el 10 de diciembre de 2020, en el marco del Comunicado
MEFP/VPCF/DGCF/UIAF N° 5/2020 emitido por el Ministerio de Economía y
Finanzas Públicas, el cual considera la Resolución del Consejo Técnico Nacional
de Auditoría y Contabilidad del Colegio de Auditores de Bolivia CTNAC N°
03/2020 de 8 de diciembre de 2020.

 Patrimonio: El Patrimonio de la Aduana Nacional en concordancia con la Norma

de Contabilidad Nº 3 del Consejo Técnico de Auditoría y Contabilidad del Colegio
de Auditores de Bolivia, ha sido reexpresado de acuerdo a la variación de la UFV,
y considerando el criterio técnico establecido en el Comunicado
MEFP/VPCF/DGCF/UIAF N° 5/2020 emitido por el Ministerio de Economía y
Finanzas Públicas, cuyo importe de la re-expresión fue registrado en las cuentas
Ajuste de Capital, Ajuste de Reservas Patrimoniales, Resultados Acumulados de
Ejercicios Anteriores y su contra cuenta Resultados por Exposición a la Inflación.

 Reexpresión de Estados Financieros: En el marco de la Norma de Contabilidad

Nº 3 del Consejo Técnico de Auditoría y Contabilidad del Colegio de Auditores de
Bolivia, y considerando lo establecido en el Comunicado
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MEFP/VPCF/DGCF/UIAF N° 5/2020 emitido por el Ministerio de Economía y

Finanzas Públicas, el cual se basa en la Resolución del Consejo Técnico Nacional
de Auditoría y Contabilidad del Colegio de Auditores de Bolivia CTNAC N°
03/2020 de 8 de diciembre de 2020, las cuentas contables no monetarias fueron
actualizadas hasta el 10 de diciembre de 2020.

5. AMBIENTE DE CONTROL

Efectuado una evaluación preliminar del control interno, a continuación presentamos los
aspectos que incidieron en el ambiente de control, respecto al objeto de la auditoria:

Filosofía de la Dirección

La Máxima Autoridad Ejecutiva de la Aduana Nacional demuestra interés en los

siguientes aspectos:

 Responsabilidad por el cumplimiento en tiempo y forma de los objetivos

preestablecidos, es por esta razón que se programan trimestralmente actividades de
seguimiento y evaluación del Plan Operativo Anual, con la participación del
Gerente General y, Gerentes Nacionales y Regionales de la Aduana Nacional, que
permite ajustar y/o retroalimentar las actividades y operaciones con la finalidad de
conducir a los objetivos programados.

 El diseño de la estructura organizativa de la Aduana Nacional es acorde con los

objetivos y la misión de la entidad así como con la demanda de los servicios de la
entidad, el cual es modificado y ajustado con base a la planificación estratégica y
los análisis retrospectivo y prospectivo que se realizan anualmente.

 La entidad cuenta con reglamentos específicos de los sistemas de administración;

como también, de manuales de organización y funciones, de procesos y de puestos,
los cuales se encuentran formalizados, y constituyen la etapa fundamental de la
implantación de los sistemas de administración y control que está bajo la
responsabilidad de la máxima autoridad ejecutiva de la Aduana Nacional.

 Existe transparencia en el desarrollo de las operaciones y actividades, lo cual

implica la generación y transmisión de información útil, oportuna, pertinente,
comprensible, confiable y verificable. La Aduana Nacional va actualizando
periódicamente información en la página web, entre otras, la misión, visión,
objetivos estratégicos, políticas de calidad, nombre de las autoridades,

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organigrama, normativa administrativa y operativa, sistemas informáticos,

convocatorias de personal, contrataciones de bienes y servicios, escala salarial y
presupuesto de gastos y recursos.

Integridad y Valores Éticos

La Aduana Nacional tiene aprobado el “Código de Ética” mediante Resolución de

Directorio N° RD 023-018-15 de 24 de septiembre de 2015, el cual fue difundido y
promovido a través de la Unidad de Transparencia y Lucha Contra la Corrupción, en
coordinación con el Departamento de Recursos Humanos, dicho Código tiene la
finalidad de establecer los valores y principios que deben regir en la conducta de todas
las servidoras y servidores públicos aduaneros.

Competencia Profesional

El ambiente de control depende fundamentalmente del factor humano; por lo tanto, está
influenciado por el desempeño de ellos. Dicho desempeño debe tener como horizonte
permanente la aplicación de los controles para que la entidad alcance sus objetivos en
beneficio de todos.

Al respecto, la Aduana Nacional realiza procesos de reclutamiento y selección de

personal mediante convocatorias públicas externas, los requisitos que se exigen para
ocupar los cargos eventuales es consistente con el manual de puesto del cargo que se
convoca.

Para la selección del personal se conforma una comité de Selección integrado por
servidores públicos de diferentes áreas organizacionales (representantes): Unidad
Solicitante; Departamento de Recursos Humanos; Unidad de Transparencia y Lucha
Contra la Corrupción; Asesor de Presidencia Ejecutiva, los cuales toman una decisión
consensuada para elegir al postulante que reúne los requisitos y experiencia exigida en la
convocatoria.

Anualmente se realizan las evaluaciones de desempeño a todos los servidores públicos

de la Aduana Nacional, en el cual se consideran los siguientes factores: Capacidad de
Gestión; Cumplimiento de Resultados; Capacitación y Condiciones de Trabajo.

Considerando las variables de los factores de evaluación que necesiten ser reforzadas por
parte del servidor público evaluado, el Jefe Inmediato Superior identifica y reporta en el
Formulario de Evaluación de Desempeño, las áreas en las que el servidor público
necesita capacitación a fin de que ésta sea tomada en cuenta en la programación anual de
capacitación.
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Atmósfera de Confianza

La Aduana Nacional para la generación y mantenimiento de una atmósfera de confianza

mutua la máxima autoridad ejecutiva consideró e implementó los siguientes aspectos:

 Cuenta con mecanismos de comunicación oficial a través de hojas de ruta,

mediante las cuales se emite instrucciones para el procesamiento de operaciones,
así también se tiene como política de la institución los comunicados e
instrucciones a través de correo electrónico.

 Se entregan memorádums de felicitación por el desempeño laboral, con base a la

evaluación del mismo, lo que permite mantener en alto la motivación de los
servidores públicos.

 Incentivar la participación y el compromiso de todos los niveles organizativos

habilitando canales de comunicación para recepcionar los comentarios o
sugerencias y llevarlos a la práctica en cuanto fuera posible.

 La máxima autoridad ejecutiva, Gerencia General y Gerentes Nacionales y

Regionales participan de forma activa en la evaluación y seguimiento del Plan
Operativo Anual, los cuales retroalimentan las acciones a realizar para cumplir con
las metas y objetivos institucionales, los resultados se dan a conocer a todas las
áreas y unidades organizacionales involucradas.

Administración Estratégica

La entidad elaboró el Plan Estratégico Institucional 2016 al 2020, y anualmente el Plan

Anual de Operaciones, de acuerdo a metodología y directrices establecidas por el
Ministerio de Economía y Finanzas Públicas, los cuales fueron aprobados por el
Directorio de la Aduana Nacional y remitidos a las instancias pertinentes, y fueron de
conocimiento de todos los servidores públicos.

Para la elaboración de los citados documentos se consideró el Reglamento Específico del

Sistema de Programación de Operaciones y los Procedimientos para la Formulación del
Programa Operativo Anual, para Seguimiento y Evaluación a la Ejecución del Programa
Operativo Anual y para la Formulación de Ajustes al Programa Operativo Anual, que se
encuentran aprobados por al autoridades superiores de la Aduana Nacional.

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Al respecto, tanto en la elaboración de los citados documentos así como para el

seguimiento y evaluación, existe la participación activa de las autoridades superiores y
responsables principales de las áreas y unidades organizativas de la Aduana Nacional,
los cuales retroalimentan e instruyen los ajustes pertinentes.

Sistema Organizativo

La entidad cuenta con el Manual de Organización y Funciones (MOF) y Manual de

Puestos (MP), que fueron aprobados por las autoridades superiores de la Aduana
Nacional, los cuales son ajustados de acuerdo a las circunstancias, y difundidos a todo el
personal a través del correo institucional.

El MOF tiene la finalidad de presentar la estructura organizacional, así como la

descripción de las funciones designadas a las diferentes unidades organizacionales y el
Manual de Puestos contiene el objetivo o responsabilidad del Puesto así como las
funciones principales del puesto o cargo.

La estructura organizativa es un factor clave para el logro de los objetivos de la entidad.

En este sentido, el proceso de control interno coadyuva al logro de dichos objetivos
porque está inmerso en los procedimientos administrativos y operativos que se ejecutan
mediante las áreas y unidades que conforman la estructura organizativa.

Asignación de Autoridad y Responsabilidad

En la verificación de las operaciones y actividades, hemos identificado que los

responsables del procesamiento de las mismas se identifican con los cargos mediante los
sellos que se consignan en los documentos procesados, así como con los vistos buenos
de los jefes inmediatos superiores como evidencia de la revisión y supervisión del
trabajo realizado por el funcionario dependiente.

Asimismo, la asignación de los cargos o puestos se lo realiza mediante memorándums

suscrito por la máxima autoridad ejecutiva, y las funciones que realizan se encuentran
contenidos en los Programas Operativos Anuales Individuales (POAIs), que se utilizan
para la evaluación del desempeño.

Políticas de Administración de Personal

Las políticas de administración de personal de la entidad se manifiestan en el Manual de

Puestos relacionado con la unidad encargada de los Recursos Humanos. Asimismo,
cuenta con un Reglamento Específico del Sistema de Administración de Personal (RE-
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MEMORÁNDUM DE PLANIFICACIÓN DE AUDITORÍA

SAP) y Reglamento Interno de Personal (RIP), documentos que fueron aprobados por el
Directorio de la Aduana Nacional y socializados a todo el personal de la Aduana
Nacional.

El RE-SAP incluye procedimientos de los Subsistemas de: Dotación de Personal;

Evaluación del Desempeño; Movilidad del Personal; Capacitación Productiva y
Registro, el cual regula y operativiza el funcionamiento del Sistema de Administración
de Personal.
Auditoría Interna y Comités de Control

La entidad cuenta con una unidad especializada de control interno posterior, con
dependencia de la Presidencia Ejecutiva de la Aduana Nacional, que formula y ejecuta
sus actividades con total independencia el programa de sus actividades.

Asimismo, con Resolución RA-PE N° 02-021-19 de 25 de julio de 2019, se aprobó la

conformación del “Comité de Control Interno” conformado por servidores públicos
jerárquicos.

Al respecto, periódicamente la Unidad de Planificación, Estadística y Control de

Gestión, realiza la consolidación del Seguimiento al Plan de Mejora del Control Interno,
el cual es remitido a Gerencia General y Presidencia Ejecutiva para luego ser remitido a
la Contraloría General del Estado.

Riesgos de Control

Del relevamiento de información y una evaluación del control interno, se estableció

riesgos de control que puede afectar a la confiabilidad de los registros y estados
financieros tomados en su conjunto, como se detalla a continuación:

a) Las actividades de control, supervisión y fiscalización a los ingresos por derecho

de explotación que percibe la Aduana Nacional, que es cancelada por la empresa
concesionaria de Depósitos Aduaneros, no se encuentra formalizado a través de un
procedimiento, lo que no permite tener certeza sobre la integridad de los ingresos
que reporta la citada empresa concesionaria.

b) Carencia de formalización de procedimientos para el registro, codificación y

asignación de los activos fijos incorporados en la gestión, lo que podría ocasionar
que los activos adquiridos en la gestión fiscal 2020, no se encuentren en la base de
datos de los activos fijos, y por ende no codificados ni asignados a ningún servidor
público.
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c) Carencia de procedimientos formales (escritos) para la obtención del derecho

propietario de los bienes inmuebles y vehículos, lo que podría ocasionar
incertidumbre en la conclusión del mismo y por ende afecta el reconocimiento del
activo fijo en los estados financieros.

d) Inexistencia de procedimientos para la disposición y baja de activos fijos en

desuso, tanto físico como contable, lo cual afecta el saldo del rubro del activo fijo
de los estados financieros.

e) Existen documentos de garantía que permanecen en el Sistema de Registro de

Garantías que corresponden a distintas etapas durante el registro de cada
documento de garantía, los cuales en la mayoría de los casos datan de gestiones
anteriores, y no fueron concluidos y/o depurados.

f) Los saldos de remates de gestiones anteriores de las Gerencias Regionales de

Oruro y Santa Cruz, se encuentran pendientes de distribución o devolución a las
instancias pertinentes.

g) Existen boletas de garantía que fueron ejecutadas y no canceladas por el sistema

financiero, los cuales se encuentran en algunos casos con interposición de recursos
y otros en proceso de cobranza de tributos, lo que no permite recuperar los tributos
aduaneros a través la Supervisoría de Ejecución Tributaria.

h) Falta de Manual de Procedimientos referido a la administración, control,

seguimiento y supervisión del movimiento de cuentas corrientes fiscales y libretas
de la CUT a nombre de la Aduana Nacional.

i) Carencia de actualización del Manual de Procesos Contables aprobado con

Resolución Nº RA-PE-02-041-18 de 24 de septiembre de 2018, debido a que no
incluye el proceso de “Registro de ejecución presupuestaria de recursos y
recaudación diaria de “Ingresos Propios”.

j) No se establece la incorporación de actividades de control en el “Procedimiento

para el registro de comprobantes de ejecución presupuestaria de recursos (C-21)
Sin Imputación Presupuestaria (SIP) – con Imputación Presupuestaria (CIP)” del
Manual de Procesos Contables, a objeto de prevenir y detectar errores e
irregularidades que puedan afectar la consecución de los objetivos institucionales.

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k) Falta de un módulo de control y seguimiento de las recaudaciones para el

Departamento de Finanzas a través del Sistema de Recaudación de la Aduana
Nacional – SIREC, que se encuentre enlazada con los sistemas SIGEP y SIGMA,
para fines de generación de información diaria y mensual sistematizada respecto al
concepto de recaudación, conciliación de la información y registro contable
presupuestario.

l) Falta de un procedimiento sobre la administración del movimiento de

Transferencias de las Recaudaciones TGN (3249-04D451) así como la
actualización de los procedimientos referidos al Registro de la recaudación
mensual de recursos del TGN y Registro de comprobantes de ejecución
presupuestaria de recursos (C-21).

m) Generación de reportes manuales para el control de asistencia de personal, lo cual

pueden ser susceptible de error y repercutir en el pago de sueldos.

n) El área de Activos Fijos no realiza la entrega del bien al área y/o unidad que fue
repuesto por la Compañía de Seguros.

o) Carencia de una planificación adecuada para establecer la modalidad de

contratación de acuerdo a la cuantía, en los procesos de contratación de productos
de artes gráficas.

p) Existe inobservancia en algunos requisitos establecidos para el pago de

estipendios, de acuerdo a Instructivo GNA-G01-I009/2017 de 19 de mayo de 2017,
emitida por Gerencia Nacional de Administración y Finanzas.

q) Los reportes para el pago de refrigerios se elaboran manualmente, lo que podría

ocasionar posibles errores.

l) El “Manual de Procedimientos para el Uso de Vehículos y Aprovisionamiento de

Combustible” aprobado con Resolución Administrativa N° RA-PE-02-004-19 de
27 de febrero de 2019, señala específicamente mantenimiento de vehículos y no
establece actividades sobre el mantenimiento de maquinaria y equipo.

m) El “Reglamento Interno de Pasajes y Viáticos” aprobado con Resolución de

Directorio N° 02-008-18 de 10 de julio de 2018, no incluye actividades de control
referido a la evaluación de los descargos de viaje, que permita establecer el
cumplimiento del objetivo de la comisión.

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n) Posible inobservancia a los requisitos exigidos para la compensación de aportes

patronales como pagos a cuenta del Impuesto al Valor Agregado, establecidos
mediante Decreto Supremo N° 4298 de 24/07/2020 y reglamentado por el SIN
mediante RND N° 102000000036 de 15/12/2020, cuyo objetivo fue establecer
incentivos tributarios para la reactivación económica por la Pandemia del COVID-
19.

ñ) Se evidenció que no se realizó la comunicación formal a la Administración

Aduanera y al oferente sobre los gastos que fueron devueltos por pagos indebidos
acreditados a cuentas corrientes fiscales habilitadas para subastas o remates como
en las cuentas de ingresos propios.

Por lo descrito precedentemente, el riesgo de control es MEDIO.

6. REVISIONES ANALÍTICAS Y DETERMINACIÓN DE RIESGOS

INHERENTES

De la comparación efectuada entre la información financiera de la gestión actual respecto

de la anterior, mediante el análisis vertical y horizontal (Anexo 3), se estableció
variaciones en los diferentes rubros y cuentas del Balance General y del Estado de
Resultados consolidados, y con base a la experiencia de la Unidad de Auditoría Interna
se determinó las cuentas de mayor riesgos que serán objeto de mayor énfasis en el
examen de Confiabilidad de Registros y Estados Financieros.

Riesgo Inherente

Ante la posibilidad de que los estados financieros contengan errores e irregularidades

significativas antes de considerar la efectividad del control interno, el riesgo inherente se
cuantifica en el máximo nivel del 100%, sin embargo, debido a los factores generales y
específicos que se han ido suscitando en la Aduana Nacional en las últimas gestiones,
nos permiten establecer un riesgo inherente del 30%, con base a los resultados de la
evaluación de Control Interno, a continuación se presenta los factores que determinan la
existencia de un riesgo Inherente:

Factores generales:

La reforma institucional, ha originado un nuevo marco legal institucional y nuevos

procedimientos operativos y administrativos orientados a la facilitación del comercio
exterior, el control de las mercancías y la mejora de la recaudación de los tributos

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aduaneros, sin embargo, debido al cambio de Presidencia Ejecutiva y autoridades

superiores de la Aduana Nacional por cuatro (4) veces, durante la gestión 2020, existe la
probabilidad de que podrían existir cambios importantes en las políticas, estrategias y
objetivos estratégicos institucionales con impacto en la información financiera de la
Aduana Nacional.

Debido al cambio de autoridades superiores de la Aduana Nacional, durante la gestión

2020, ha existido alta rotación interna y externa de servidores públicos a nivel nacional.

La pandemia del COVID-19 se hizo presente en Bolivia durante la segunda quincena de

marzo y, sin lugar a dudas marcó un cambio del ciclo económico en el país, y por ende
en la Aduana Nacional, debido a que la ejecución presupuestaria de gastos así como la
recaudación de tributos aduaneros disminuyeron sustancialmente, y no ha permito
cumplir con las metas y objetivos programados.

Factores específicos:

 Existe la probabilidad de que los ingresos por Derecho de Explotación remitidos

por la empresa Concesionario de Depósitos Aduaneros Recinto no sean íntegros.

 La aplicación del archivo Excel para el control de registro de activos fijos y cálculo
de la actualización y depreciación, es manipulable y sujeta a modificaciones
involuntarias o accidentales, que no aseguran la veracidad de la exactitud de su
cálculo.

 Debido a la pandemia del COVID-19, disminuyeron las Subastas y Remates

Ecológicas por falta de postores, lo que ocasionó la recaudación de los ingresos.

 Durante la gestión 2020, se declararon desiertos los procesos de contratación

ANPE, debido a la pandemia del COVID-19.

 La nómina de efectivos policiales así como las fotocopias de cédula de identidad,

adjuntas a la solicitud de pago de estipendios, no se encuentran debidamente
firmadas, lo que genera incertidumbre en el pago al beneficiario.

 Falta de oportunidad en la asignación de Cuota de Caja para el pago de refrigerios,

por parte del Ministerio de Economía y Finanzas Publicas.

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 Retraso en la autorización de las rectificaciones del Formulario 200 IVA, por parte
del Servicio de Impuestos Nacionales, que afecta la información financiera.

Los factores mencionados anteriormente, inciden en la información financiera, por lo

cual se califica al riesgo inherente como BAJO.

7. HISTORIAL DE AUDITORÍAS PRACTICADAS

La Aduana Nacional ha sido sujeta al control interno posterior mediante auditorías por
parte de la Unidad de Auditoría Interna, entre otros, referidas a procesos y actividades
administrativas y financieras.

A continuación se detalla las auditorías practicadas por la Unidad de Auditoría Interna

de la Aduana Nacional relacionadas con el examen de confiabilidad, que permitirá
identificar potenciales áreas de riesgo:

Fecha de
N° Actividades N° de Informe
conclusión
Auditoría de Confiabilidad de los registros y estados financieros al 31 de AN-UAIPC-ICI001/20 y
1 28/02/2020
diciembre de 2019 AN-UAIPC-ICI002/20
Auditoría de Confiabilidad de los registros y estados financieros al 31 de AN-UAIPC-ICI001/19 y
2 28/02/2019
diciembre de 2018 AN-UAIPC-ICI002/19
Relevamiento sobre la existencia física y disposición de activos fijos no
3 AN-UAIPC-ICI021/18 14/12/2018
registrados en el sistema de activos fijos de la Aduana Nacional
Relevamiento sobre la Auditoria especial a boletas de garantía ejecutadas
4 y no canceladas con recursos administrativos y legales en la Gerencia AN-UAIPC-ICI010/18 29/6/2018
Regional Santa Cruz
Relevamiento sobre la Auditoria especial a boletas de garantía ejecutadas
5 y no canceladas con recursos administrativos y legales en la Gerencia AN-UAIPC-ICI004/18 22/5/2018
Regional Cochabamba
Auditoría de Confiabilidad de los registros y estados financieros al 31 de AN-UAIPC-ICI001/18 y
6 28/02/2018
diciembre de 2017 AN-UAIPC-ICI002/18
Auditoría especial a la ausencia de actas de bienes entregados en
7 comodato por recinto a Depósitos Aduaneros Bolivianos y registro en el AN-UAIPC-ICI020/17 23/11/2017
sistema de Activos Fijos de la Aduana Nacional
Auditoría de Confiabilidad de los registros y estados financieros al 31 de AN-UAIPC-ICI001/17 y
8 24/02/2017
diciembre de 2016 AN-UAIPC-ICI002/17
Auditoría de Confiabilidad de los registros y estados financieros al 31 de AN-UAIPC-ICI001/16 y
9 26/02/2016
diciembre de 2015 AN-UAIPC-ICI002/16
Auditoría de Confiabilidad de los registros y estados financieros al 31 de AN-UAIPC-ICI001/15 y
10 27/02/2015
diciembre de 2014 AN-UAIPC-ICI002/15
Auditoria especial a boletas de garantía ejecutadas y no canceladas
Informe Interno
11 remitidas a la Supervisoría de Ejecución Tributaria de la Gerencia 11/09/2017
AN-UAIPC-012/17
Regional Cochabamba
Auditoría especial al pago de multas por infracciones socio laborales por
Informe Interno
12 la contratación de personal de limpieza en la Agencia del Exterior 28/06/2017
AN-UAIPC-009/17
Matarani – Ilo
Auditoria especial a boletas de garantía ejecutadas y no canceladas
Informe Interno AN-
13 remitidas a la Supervisoría de Ejecución Tributaria de la Gerencia 31/03/2017
UAIPC-004/17
Regional Oruro

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Fecha de
N° Actividades N° de Informe
conclusión
Auditoria especial a boletas de garantía ejecutadas y no canceladas
14 remitidas a la Supervisoría de Ejecución Tributaria de la Gerencia AN-UAIPC-ICI003/17 23/05/2017
Regional Santa Cruz
Auditoria especial a boletas de garantía ejecutadas y no canceladas
Informe Interno AN-
15 remitidas a la Supervisoría de Ejecución Tributaria de la Gerencia 11/09/2017
UAIPC-012/17
Regional Cochabamba

Los resultados de las auditorías señaladas precedentemente, permitirán respaldar los

Objetivos Críticos determinados en el punto 3 Análisis de Planificación de Auditoría del
presente Memorándum de Planificación de Auditoría.
Cabe aclarar que los exámenes y seguimientos a la implementación de las
recomendaciones que fueron ejecutadas por el Ministerio de Economía y Finanzas
Públicas y la Contraloría General del Estado (control externo posterior) en las últimas
dos (2) gestiones corresponden a operaciones netamente operativas aduaneras, por lo que
no tienen relación directa con la información financiera administrativa de la Aduana
Nacional.

8. RIESGO DE AUDITORÍA

El riesgo de auditoría es la posibilidad de emitir una opinión limpia (sin salvedades)

sobre los registros y estados financieros sustancialmente distorsionados o viceversa, y es
la conjunción del Riesgo Inherente (RI), Riesgo de Control (RC) y Riesgo de Detección
(RD).

El nivel de riesgo de auditoría a establecerse en la evaluación (alto, medio o bajo), es un

proceso subjetivo emergente del conocimiento, criterio y experiencia del auditor, así
como de la detección de los factores que producen el riesgo, de los que dependen
también las circunstancias y características específicas de la entidad.

Al efecto, con el fin de permitir una representación matemática del modelo de riesgo de
auditoría (RA = RI x RC x RD), al resultado de la valoración del grado de riesgo alto,
medio o bajo, se asignaron los siguientes valores numéricos:

Nivel de
Rango del Valor Numérico
Riesgo
Alto 0, 68 < Nivel Alto < 1
Medio 0,35< Nivel Medio <= 0,67
Bajo 0< Nivel Bajo <= 0,34

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Por tanto, con base a los factores generales y específicos de los riesgos inherentes
señalados en el numeral 6 precedente, que originan un riesgo bajo; el conocimiento del
Ambiente de Control considerado como satisfactorio (numeral 5. del presente
Memorándum) y la valoración de riesgos contenida en la “Planilla de Sinopsis de la
Auditoría” (Anexo 4) que en conjunto proporciona un riesgo medio, así como la
posibilidad que los procedimientos de auditoría contenidos en los programas de auditoría
(adjuntos al presente Memorándum), no lleguen a establecer errores o irregularidades
significativas, posibilidad que constituye un riesgo bajo, se establece un riesgo de
auditoría del 5%, como se describe a continuación:

RA = RI x RC x RD
RA = 0,30 x 0,55 x 0,30
RA = 0,049 x 100 = 5%

Al respecto, existe un 5% de posibilidad de que se emita una opinión limpia sobre

registros y estados financieros distorsionados o viceversa, o expresado de otra forma, la
posibilidad del 5% de que cualquier error, omisión o irregularidad de importancia que
exista y no haya sido puesto de manifiesto por el sistema de control interno, no fuera a su
vez detectado en la aplicación de los procedimientos de auditoria.

Corresponde señalar que al establecer el riesgos inherente medio y el riesgo de control

bajo, se efectuaran procedimientos sustantivos de mayor alcance con la aplicación de
pruebas analíticas (pruebas globales), inspección documentos respaldatorios y
observación física.

9. EVALUACIÓN DE LOS SISTEMAS DE INFORMACIÓN, CONTABILIDAD Y

CONTROL

Para la evaluación de los sistemas de información, contabilidad y control, consideramos

los siguientes aspectos:

Conocimiento del Ambiente de Control de la Aduana Nacional

En la evaluación efectuada en la Aduana Nacional, basados en el cuestionario de

evaluación, se obtuvo un ambiente de control satisfactorio para los siguientes
componentes y factores:

 Filosofía de la Dirección
 Integridad y valores éticos

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 Competencia profesional
 Atmósfera de Confianza
 Administración estratégica
 Sistema Organizativo
 Asignación de autoridad y responsabilidad
 Políticas de Administración de Personal

Conocimiento de los Controles Generales y Controles Directos

En la evaluación efectuada a los rubros y cuentas de Balance como a los ingresos

(recursos) de la entidad y a la aplicación de los gastos, basados en un enfoque de
confianza, se obtuvo un control interno satisfactorio (moderado) para las siguientes
categorías:

a) Controles Generales

Los controles generales configuran el marco estructural dentro del cual los controles
directos se aplican, nacen con el diseño de la estructura organizacional, y se relacionan
con la asignación de funciones a las unidades y a los funcionarios que las componen y
comprenden los siguientes controles:

Segregación de funciones:

En nuestra evaluación establecimos que las funciones de solicitud, autorización, registro

y aprobación de los pagos, así como las de generación y recaudación de recursos, la
transferencia de la recaudación en Cuentas Corrientes Fiscales del BCB, la recepción y
verificación de la información, el control y seguimiento al servicio de recaudación, y en
especial el registro de la ejecución de recursos y recaudación diaria “Ingresos Propios”,
están asignadas a diferentes funcionarios, lo que evidencia un adecuado diseño
organizacional y permite el control por oposición de intereses.

Salvaguarda de activos:

Conforme establecen las Normas Básicas del Sistema de Administración de Bienes y

Servicios, la Administración de Activos Fijos es la función administrativa que
comprende actividades y procedimientos relativos al ingreso, asignación, mantenimiento,
salvaguarda, registro y control de bienes de uso de las Entidades, que tiene por objeto
lograr la racionalidad en su distribución, uso y conservación, preservando su integridad,
seguridad y derecho propietario
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La Aduana Nacional cuenta en su estructura Organizacional con el Área de Activos fijos

dependiente del Departamento de Bienes y Servicios, y con las Unidades
Administrativas dependientes de las Gerencia Regionales, a cuyo cargo se encuentra,
llevar a efecto entre las actividades de manejo y disposición de los activos fijos, las de
salvaguarda.

Por otra parte, las referidas normas señalan que cada funcionario es responsable de los
activos que están bajo su custodia y uso, mismos que les son entregados con Actas por el
Área de Activos Fijos en Oficina Central y por las Unidades Administrativas en
Gerencias Regionales, en las cuales se incluyen las características específicas del bien.

El área de Activos Fijos centraliza los inventarios de activos fijos de toda la entidad y
emite un reporte consolidado de los mismos en Oficina Central, Gerencias Regionales y
Administraciones Aduaneras.

También cuenta con la documentación de propiedad de los inmuebles y líneas

telefónicas, misma que en una gran mayoría se encuentra a nombre de la Aduana
Nacional.

Con relación al seguro de los activos fijos, para el período comprendido entre el 10 de
julio de 2019 y el 9 de julio de 2020, se suscribió el Contrato Modificatorio para la
Prestación del Servicio de Seguro Integral AN-GNJGC-DALJC-CMOD-II-2019 de 8 de
julio de 2019, denominado Contrato Modificatorio al Contrato Administrativo para la
Prestación del Servicio de Seguro CONT-LP-01/2018, con cobertura de seguro:
Multiriesgo, Responsabilidad Civil, Comprensiva 3D, Automotores y Equipo
Electrónico, con la Aseguradora Fortaleza S.A., Póliza de Seguro Multiriesgo Nº MUA-
LP0201-3077-0.

Por el periodo comprendido entre el 9 de julio de 2020 y el 7 de octubre de 2020, en

aplicación de la Cláusula Decima Quinta.- (Ampliación del seguro) del Contrato
Administrativo N° CONT-LP-01/2018 de 9 de agosto de 2018, suscrito con la Compañía
de Seguros y Reaseguros FORTALEZA S.A., que estipula: “(…) la Entidad, en caso de
que así lo requiera, podrá solicitar a la Aseguradora la ampliación del seguro por un
periodo adicional del noventa (90) días, cuya prima será cancelada a prorrata por
día”, contrato que se encontraba vigente en la gestión 2020 por el Contrato
Modificatorio señalado en párrafo precedente, la Aduana Nacional amplió la cobertura
de seguro hasta el 7 de Octubre de 2020.

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Dicha ampliación de cobertura de seguro, fue materializada con los documentos

“Condición de Pago” que se resumen a continuación:

N°
Costo Costo
Condición Póliza Ramo del Seguro Materia del Seguro
USD Bs
de pago
1988053 MUA- LP0201-3077-2 Póliza Multiriesgo Edificaciones Instalaciones y 24.227 168.619,92
Contenido
1987961 RCI-LP0201-2297-2 Póliza Responsabilidad Daños a terceras personas y/o 370 2.575,20
Civil bienes de terceros
1987967 DDD-LP0201-394-2 Póliza Comprensiva 3D Toda perdida y/o daño económico 863 6.006,48
que pueda sufrir el asegurado
1988009 EEA-LP0201-80-2 Póliza Equipo Electrónico Según planilla 51.465 358.196,40
(Equipo móvil)
1989025 AUT-LP0201-54042-2 Póliza Automotor Según planilla 50.369 350.568,24
Totales 127.294 885.966,24

Por el periodo comprendido entre el 7 de octubre de 2020 y el 9 de julio de 2021, se

suscribió el Contrato AN-GNJGC-DALJC-CD-29-2020 de 7 de octubre de 2020,
Contrato Administrativo para la prestación del Servicio de Seguro Integral para la
Aduana Nacional Gestión 2020-2021, todo Riesgo de Daños a la Propiedad,
Responsabilidad Civil, Comprensiva 3-D (Deshonestidad, Desaparición y
Destrucción) Y Automotores (Vehículos en general), Equipos Electrónicos, con
Código Interno: GNAF-CDIR-REQ N° 607/2020, con la empresa UNIBIENES
SEGUROS Y REASEGUROS PATRIMONIALES S.A.

De acuerdo a la Cláusula Sexta (Vigencia del seguro) del Contrato descrito

precedentemente, la vigencia de las pólizas se detalla a continuación:

Póliza
N°
Tipo N° Vigencia
1 Multiriesgo MSLP00000161
2 Responsabilidad Civil RCLP00000121 Desde horas 12:01
3 Comprensiva 3-D 3DLP00000056 del 07/10/2020 hasta
horas 12:00
AULP00001629 del 09/07/2021.
4 Automotores
AULP00001627
5 Equipo Electrónico MSLP00000162

Conforme lo expuesto, la Aduana Nacional hasta el 7 de octubre de 2020, contó con un

seguro integral para los bienes de uso que posee con la Compañía de Seguros y
Reaseguros Fortaleza S.A., y a partir de esa fecha, hasta el 9 de julio de 2021, están
asegurados sus bienes a través del Contrato con la Empresa UNIBIENES SEGUROS Y
REASEGUROS PATRIMONIALES S.A.

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b) Controles Directos

Los controles directos se relacionan con los procesos y sus operaciones, y se aplican con
el propósito de prevenir o detectar la ocurrencia de errores o irregularidades que impidan
el logro de los objetivos. Esta categoría comprende a los controles gerenciales,
independientes y de procesamiento.
Los controles gerenciales son ejercidos por el nivel superior y ejecutivo, los controles
independientes por unidades y funcionarios ajenos al desarrollo de las operaciones y los
controles de procesamiento son aplicados por quienes ejecutan las operaciones. A
continuación se exponen cada uno de ellos:

Gerenciales:

Estos controles son ejercidos por el Directorio, Presidencia Ejecutiva y Gerencia

General, y se llevan a efecto sobre las transacciones ejecutadas, a través de la
verificación de reportes e informes que requieren a cada área responsable de la ejecución
de las operaciones.

Un control gerencial que se aplica es al proceso de formulación y ejecución del

presupuesto y sus modificaciones por parte de la Gerencia General y Gerencia Nacional
de Administración y Finanzas, como también la aprobación del proyecto y
modificaciones al mismo por parte del Directorio de la Aduana Nacional.

Independientes:

Son los controles que se ejecutan por funcionarios o unidades independientes del
proceso, por las Unidades de Auditoría Interna de la Aduana Nacional y del Ministerio
de Economía y Finanzas Públicas (entidad tutora) y la Contraloría General del Estado.

Al respecto, la Unidad de Auditoría Interna de la Aduana Nacional, durante la gestión

2020, realizó la siguiente cantidad de auditorías:

2020
Tipo de Auditoría
Iniciadas Concluidas %
Auditorías Programadas: 24 23 96
Auditoría de Confiabilidad 1 1 100
Revisión Cumplimiento de PCO – DJBR 1 1 100
Relevamientos de Información 2 2 100
Auditorias Especiales 3 3 100
Auditoría Operativa 8 6 75
Auditorías de Seguimiento 10 10 100
Auditorías No Programadas (*) 35 35 100

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2020
Tipo de Auditoría
Iniciadas Concluidas %
Auditorías Especiales 1 1 100
Relevamiento de Información para Auditorías 10 10 100
Auditorías de Seguimiento 24 24 100
Total 59 59 100
(*) Auditorías iniciadas en la gestión 2020, a solicitud de Presidencia Ejecutiva y de la
Contraloría General del Estado así como como resultado de los Relevamientos
Específicos realizados.

En lo concerniente a la Contraloría General del Estado, en dicha gestión efectuaron

seguimiento sobre el cumplimiento a las recomendaciones de informes emitidos en
gestiones pasadas, cuyos resultados fueron puestos a conocimiento de los funcionarios
responsables de las operaciones auditadas.

De Procesamiento:

Son los controles que se encuentran incorporados en el sistema de procesamiento de las

transacciones y son ejecutados por los funcionarios que participan directamente en el
proceso.

Estos controles están incorporados en los diferentes manuales de procedimientos

aprobados por el Directorio y Presidencia Ejecutiva, y están relacionados a la operativa
aduanera, operaciones administrativas para la ejecución de ingresos y gastos, así como
para el manejo de fondos.

Estos instrumentos de control fueron puestos a conocimiento de todo el personal de la

Aduana Nacional a través de circulares y se encuentran publicados en la página web
(INTRANET) de la entidad.

Corresponde señalar que de acuerdo a las pruebas de cumplimiento realizadas en la

evaluación de control interno del presente examen, se ha establecido deficiencias de
control interno que se detallan en el título “Riesgo de Control” del acápite “AMBIENTE
DE CONTROL” del presente documento.

Determinación de los controles que definirán el enfoque de auditoría a emplear

(Procedimientos de Cumplimiento o Sustantivos)
a) Ciclo de ingresos y del activo disponible:
Se efectuó relevamientos de información y evaluación de control del ciclo de ingresos y
del activo disponible, a los siguientes rubros:

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FINANCIEROS
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 Ingresos propios, con la evaluación de los procesos de generación y recaudación de

recursos, de la transferencia de la recaudación en Cuentas Corrientes Fiscales del
BCB, por la recepción y verificación de la información, del control y seguimiento
al servicio de recaudación, y del registro de la ejecución de recursos y recaudación
diaria.
 Otros ingresos, por concepto de recaudaciones de recintos aduaneros referentes a
Derechos de Explotación y Canon de Arrendamiento, por Contratos suscritos con
ALBO S.A., DAB y Jennefer, como también por Ingresos emergentes de Subastas
y Remates de Mercancías Comisadas y Abandonadas, cuyos recursos son
transferidos al Fondo de Represión al Contrabando.

 Transferencias Corrientes recibidas del Sector Público no Financiero, habiendo

evaluado para el efecto la administración del movimiento de Transferencias de las
Recaudaciones TGN (3249-04D451).

Como resultado de la evaluación realizada se han establecido debilidades en los

controles por la falta de procedimientos respecto al movimiento de cuentas corrientes y
libretas, como del registro de la ejecución presupuestaria de recursos, y por la falta de
actualización del Reglamento para la Concesión de Depósitos Aduaneros por cuanto no
incluye aspectos específicos de las operaciones con las Empresas Concesionarias,
debilidades que pueden distorsionar los procedimientos de control aplicados.

b) Ciclo de egresos y pagos:

En lo que respecta al ciclo de egresos y pagos se ha efectuado la evaluación de control de

gastos por concepto de Sueldos y Salarios, Internet, Viáticos por Viajes al Interior del
País, Seguros, Mantenimiento y Reparación de Vehículos, Maquinaria y Equipo,
Publicidad, Gastos por Refrigerios al Personal de la Institución, Transferencias
corrientes, Impuesto al Valor Agregado, Contingencias Judiciales y Devoluciones.

En los mismos el resultado de la evaluación estableció entre otras debilidades, la

carencia de una evaluación periódica a los Procedimientos para la Ejecución de Procesos
de Contratación, los bienes repuestos por la Compañía de Seguros no se entregan al área
afectada, los reportes generados para el pago de refrigerios continúan siendo manuales,
la actividad de mantenimiento de maquinaria y equipos, no se incluyen en el Manual de
Procedimientos para el Uso de Vehículos y Aprovisionamiento de Combustible,
debilidades que pueden afectar a la consecución de las actividades de control no
formalizadas.

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c) Ciclo de Cuentas de Balance: Activo Exigible – Ingresos Recintos Aduaneros

(Ingreso Propios), Activo Fijo, Pasivo – Cuentas de Orden – Boletas de Garantía,
Resultados Acumulados:

Resultado de la evaluación del Ciclo de Cuentas de Balance: Activo Exigible – Ingresos

Recintos Aduaneros (Ingreso Propios), Activo Fijo, Pasivo – Cuentas de Orden – Boletas
de Garantía, Resultados Acumulados, donde se evidenció que las actividades de control,
supervisión y fiscalización realizadas a las Empresas Cocesionarias, no están
formalizadas en un Manual de procedimientos y se efectúan sin una adecuada
segregación de funciones, el Reglamento de Concesiones no incluye las operaciones
específicas con las empresas concesionarias, no se tienen procedimientos para el registro,
codificación y asignación de los activos fijos, para la obtención del derecho propietario
de los bienes inmuebles, para la disposición y baja de activos fijos en desuso y, para la
gestión de cobertura de seguros; debilidades que pueden afectar a la efectividad en la
aplicación de las actividades de control.
De los sistemas informáticos de la Aduana Nacional

La Aduana Nacional para el giro de sus operaciones financieras y operativas, utiliza

diversos sistemas informáticos como ser SIGEP, SIGMA (Módulo de Almacén),
SIDUNEA ++, SUMA, SIREC y otros, los cuales debido a limitaciones presupuestarias
para el presente examen no son evaluados por un especialista informático.

Sin embargo, debido a la confiabilidad de los mismos, consideramos que la falta de

dicho especialista informático no constituye limitación para efectuar el examen de la
confiabilidad de los Estados Financieros y registros contables al 31 de diciembre de
2020.

10. ENFOQUE DE AUDITORÍA

Con base a los aspectos señalados en los numerales 5, 8 y 9 precedentes y la “Planilla de

Decisiones para componentes” (Anexo 5), nuestro enfoque de auditoría se desarrollará a
través de pruebas sustantivas con la aplicación de procedimientos de auditoría que nos
proporcionen evidencia directa sobre la validez de las transacciones y saldos en los
registros contables. Dichos procedimientos se incluyeron en los programas de auditoría,
tomando en cuenta entre otros, los siguientes:

 Aplicación de pruebas globales a determinadas cuentas.

 Obtención de documentación que respalda los registros contables.

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 Observación física de bienes de uso y de consumo.

 Confirmación de saldos.

Por otra parte, debido a que las recaudaciones generadas por las diferentes
Administraciones Aduaneras dependientes de las Gerencias Regionales se centralizan en
Oficina Central a través del Sistema SIREC, no se efectuarán procedimientos sustantivos
del componente de ingresos en nuestra visita a las Gerencias Regionales de la Aduana
Nacional.
Muestreo
En función al riesgo de auditoría definidos y debido al volumen de transacciones
registradas, para el examen de la partida presupuestaria de gasto 22210 “Viáticos por
Viajes al Interior del País”, así como las partidas presupuestarias del grupo 40000
“Activos Reales”, se aplicará el muestreo probabilístico, que es una técnica de
muestreo en virtud del cual las muestras son recogidas en un proceso que brinda a todo
el universo las mismas oportunidades de ser seleccionados, habiéndose establecido un
alcance mínimo del 60% del importe total ejecutado en dicha partida, en las diferentes
Direcciones Administrativas (DEAs), que consideramos suficiente para expresar una
opinión sobre la confiabilidad de la información expuesta.

Asimismo, debemos señalar que la visualización física de Activos Fijos en Oficina

Central y Gerencias Regionales (Terrenos, Inmuebles y vehículos), así como de los
Inventarios de Materiales y Suministros en existencia a la fecha de nuestra visita a las
Gerencias Regionales, se efectuará de acuerdo al criterio del Supervisor y/o Encargado y
al tiempo disponible asignado, alcance que debe considerar la magnitud y cuantía de
dichas incorporaciones y que no necesariamente deben ser menores al 60%.
Debemos aclarar que el presente criterio no es limitativo, pudiendo incrementarse la
muestra en función a los resultados obtenidos y efectuarse el análisis de otros aspectos
que tengan incidencia en la información financiera sujeta a la presente auditoría.

11. CONSIDERACIONES SOBRE SIGNIFICATIVIDAD – IMPORTANCIA

RELATIVA
Para las estimaciones de materialidad global o conjunta, se ha tomado en cuenta la Guía
de Auditoría para el examen de confiabilidad de los registros y estados financieros,
emitida por la Contraloría General del Estado, que señala que no existen criterios rígidos
sobre los cuales basar la evaluación de la significatividad, primando el criterio
profesional y experiencia, lo cual fue aplicado por la Unidad de Auditoría Interna;
asimismo, se tomó en cuenta la naturaleza de la Entidad y la magnitud de los montos de
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sus estados financieros, por lo que se ha considerado las reglas prácticas o parámetros
señalados en el Libro de Auditoría “Un Enfoque Integral” del autor O. Ray Whittington
CIA, CMA, CPA, Edición Mc. Graw Hill, con los que se establecieron los siguientes
criterios técnicos:

El nivel de precisión es el promedio de los siguientes parámetros financieros:

 5% de la Utilidad o Pérdida Neta antes de impuestos

 1% de los activos totales
 1% de los ingresos totales
 1% del patrimonio total

Aplicando los parámetros a la información de los Estados Financieros de la Aduana

Nacional, obtenemos lo siguiente:

PARÁMETROS Bs %
5% De la Utilidad o Pérdida Neta -94.007.385 -4.700.369
1% Del total Activo [Link] 11.991.411
1% Del total Ingresos 368.237.837 3.682.378
1% Del total Patrimonio [Link] 11.594.515
Total 22.567.935
Promedio = 5.641.984

Nivel de Precisión (NP) = 5.700.000

Fuente: Información obtenida de los Estados Financieros Preliminares.

Para fines del dictamen se considerará el nivel de precisión consolidado y para fines de
revisión de los Estados Financieros, el error tolerable será en base al nivel de precisión
de cada componente.

Por lo expuesto, aplicando este método, el nivel de precisión asignado para examinar la
confiabilidad de los registros y estados financieros de la Aduana Nacional al 31 de
diciembre de 2020, a nivel consolidado, es de Bs5.700.000.

Asimismo, se procedió al cálculo del error tolerable para cada una de las cuentas y
rubros de los estados financieros, el cual fue realizado a nivel consolidado (Ver Legajo
de Programación LG-C).

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12. ADMINISTRACIÓN DEL TRABAJO

Las fechas estimadas para la realización de la Auditoría de Confiabilidad de los registros

y estados financieros de la Aduana Nacional, correspondiente a la gestión 2020, se
detallan a continuación:

Fecha de Días
Actividades Fecha de Inicio
Conclusión Hábiles
Planificación y programación 01/12/2020 04/01/2021 24

Trabajo de campo 05/01/2021 19/02/2021 32

Comunicación de resultados y presentación
22/02/2021 01/03/2021 6
de Informes
Total 62

Cronograma

ACTIVIDADES DICIEMBRE 2020 ENERO 2021 FEBRERO 2021

PLANIFICACIÓN (*)

EJECUCIÓN

INFORME

(*) En el mes de diciembre de 2020, se inició con la etapa de planificación y la última semana
del citado mes se participó de las actividades de cierre presupuestario y contable, en las
que se visitó dependencias de la Oficina Central y Gerencias Regionales de la Aduana
Nacional.

Con base a lo anteriormente señalado, la composición del equipo de auditoría y la

administración del trabajo es la siguiente:

Horas Horas Total

Horas
N° Nombre y Apellido Cargo Planifica Trabajo de Horas
Informe
ción Campo Hombre
1. Lic. Aud. Carlos Averanga Flores Jefe Unidad de
40 32 24 96
Auditoria Interna
2. Lic. Aud. Hernán Gutierrez Viscarra Supervisor 104 152 40 296
3. Lic. Aud. José Castro Sanchez Supervisor 104 152 40 296
4. Lic. Aud. Victor Hugo Paredes Apaza Encargado 104 152 40 296
5. Lic. Aud. Glady Vega Alanoca Encargada 104 163 267
6. Lic. Aud. Yovana Romero Pelaez Encargada 104 163 267
7. Lic. Aud. Wilfredo Baldivieso Oblitas Auditor 104 163 267
8. Lic. Aud Silvia Jemio Vargas Auditor 104 163 267
9. Lic. Aud. Jackeline Gorena Auditor 104 163 267
10. Lic. Aud. Rossmery Estevez Sandi Auditor 104 163 267
11. Lic. Aud. Sussy Bernal Saavedra Auditor 104 163 267

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MEMORÁNDUM DE PLANIFICACIÓN DE AUDITORÍA

Horas Horas Total

Horas
N° Nombre y Apellido Cargo Planifica Trabajo de Horas
Informe
ción Campo Hombre
12. Lic. Aud. Royer Ramirez Guisbert Asistente 104 163 267
13. Lic. Aud. Adriana Zurita Calzada Asistente 104 163 267
14 Lic. Aud. Nicolas Silva Undurraga Asistente 104 163 267
15. Lic. Aud. Alicia Condarco Torrez Asistente 104 163 267
Totales 1.496 2.281 144 3.921
(*) Las fechas establecidas son tentativas y han sido determinadas en función a un desarrollo de tareas en
condiciones normales. Situaciones extraordinarias (internas o externas) pueden afectar el cronograma
previsto precedentemente.

13. PROGRAMAS DE AUDITORÍA

Adjunto al presente documento, se encuentra el programa de trabajo, que incluye

procedimientos orientados a alcanzar los objetivos de la auditoría.

Aquellos casos o temas adicionales relacionados con el objeto de la auditoría, que

puedan ser identificados en el transcurso del examen y/o requieran atención especial,
serán examinados mediante la aplicación de procedimientos alternativos y/o específicos.

La Paz, enero de 2021

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AUDITORÍA DE CONFIABILIDAD DE
REGISTROS Y ESTADOS FINANCIEROS
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2020

OFICINA CENTRAL

ANEXO 1

LISTA DE PROVEEDORES
PRINCIPALES
 ANEXO1
LISTA DE PROVEEDORES GESTION 2020
Proponent. A�ucUcado NU�ro de ICMnUflcacl6n TrlbU1ar11 Rep1Hen11nffl L•g•I Rubro Otr,c:elón Teléfonoe
[Link] CAN/\/./\ [Link] CI\[Link] 8 No 20 ZONA CUPILUPACA
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01-../\LTOA 10,s5510:n Marco Antonio Jo,dan Falco TECNOLOGtA DE LA 2435253
SOPOCACHI
lNFORMACION
L UC:-0 Mol!o Cu11re Atlas 4848684015 LUCIO Adollo Curlpe Auu lolocoptu y 11n1U,1do11 Av AteP'le N0. 2820 78881775
Av Sanchez Umil N" 2200 flPZ) 70060218
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�OCltO.-.O C0� 1E:RCIAL E INOUSTRIIU. 12253702G L.J\URA FOíOGRAflCO □
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J{.l(l(,7f,Jflll Maria del Rosario Vldau,re BlaJo•
RNJIOOJFUSION Llt.1/TADA RADIO COMUNICACIONES SOCIALES. CENTRAL 2406363•2167700
IUlUSlJOlJ Miguel Jhonny Oucrl [Link]
P/..[Link]- SOMERA LTOA OPERACIÓN DE MEDIOS DE AV 16 DE JULIO N• 1566EOJF 16 2J13980
R/\LJIO P�AMERICANA COMUNICACIÓN SOCIAL DE JULIO PISO 9 OF 902ZONA
CENTRAL
Av Argentina N9 2057Zona M11rallores
[Link] DE COMUWCACIONES S.A EMISION O DIFUSION DE A'i Bohvla N• 100 Zona Comunidad
100283102◄ Lul1 Alberto Nem1ala Crt11po 2229922
RADIO SAN GABRIEL' PROGRAMAS , REALIZACION DE Charapaqul Collpanl • Villa Adela El
SISTCfJ.A CRISTIANO DE RADIO Y
10202-45021
276721018
Felipe Ampuero Monte•
Mfouel Qulnlanllla 0101
SPDT flUOLICITARIO "'º 2832544
2812913
[Link]� [Link] Av del Poltcla N- 1222Ed f. Brayan
P110 4Z. Ciudad Sal�ltte El A/lo
Vicente Femando Auilya Arauz 5eMCIOI (le l:OnlUllac1a1on y La Paz -PaaaJe Carrasco 1136 • 1386
EMPRESA DE COMUNICACIONES DEL
ORIENTE LTDA (ECOR LOA J CAflAL 9
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Jos6 Mauricio Gulle116z E1collar
-
lelev111lón ..
Cochabamba • A>1. Molcho1 Urquldl, -
2222929

-
TELEOMIENTE
1020975023 Ce�• Xlmcna de 101 Mdaoroa Zomlla Servicio de Explo1acrón y Oeaar,ollo
de Aci1vldades de Comun1caciOn
Acera Oulo Nº 1999, Zona. Oucn., (591-2)2◄09042•22/2408585
ANTENA UNO CN�AJ.... 6 8 R L de Omova Ouen.i.
Mario l lector Ro/aa Mlndanl Medio, de comunicación televisivos Ci1Ue Romocm Campos W 592.
ílED UNO DE BOLIVIA 8 A 1026447026 2421111
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MEDIOS DE COMUNICACIÓN La Paz: Callo Mexico W 14JJ casi
fOITORIAL LA PATRIALIMlíADA 'LA Haaan And1H Lopoz Gonzaln
101014102◄ ESCRITOS uqulna Colombla, Ed1llcio Lo11 2313278
PATRIAº
Blancos Uuos [Link] 1. or. 8
LAURA fWSARIO CONZAlES
PERIODICO EL PAIS SALGUERO
[Link]/\CIONE6 EL PAIS VARIOS EMPRESAS MEDIOS DE COMUNICACIÓN VARIAS EMPRESAS VAAIAS EMPRESAS
JOSE ANTONIO CLAURE MARTINEZ
f:OITOl�IAL [Link] E.O 6 H L
FRANCISCO LAURA PACHAURE
1ervlcio de lmpteslón pa,a 1orcoro1 nut\ez dol prado n• 957, Ciudad
'OllUfW ARTES GílAflCAS S R.L" ronaltJ con11eras plnlo
"
126799026 Sate�\te 2816571 G
SERVICIO DE lMPRESION PARA CALLE CAN/IDA., NRO. 1603, ZONA
TAMI\R SMORA TELLEZ BAUTISTA ◄650863013 TAMAR SANOHA TELLEZ BAUflSTA 2911119
TERCEROS TEMBLAOERANI
SERVICIOS OE AV JULIO PATINO N' 1179
AXS BOLIVIA S Á.. 1020:189023 Ellat Murtln Nooclulill Otvila EDIFICIO AXS PISO: 1 ZONA 2791179• 2790110
TELECOMUNICACIONES
CALACOTO

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SEJ�VICIOS DE 1Mí111ENTA.

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OSCAA FERNANDO SARAVIA IMPORTACIONES Y CALLE 9ENEOETTO VINCENTI N"
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MELGAílEJO EXPORTACIONES DE EQUIPOS 680ZONA SOPOCACHI
DE IMPRENTA

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LG-A2.1
 ANEXO1
JOij(:f: Í MAH (fOSAu.:s 1. M!SL A.O C,', AUERA.
QOSI\I..Nl S l),•P.R( �OQtS L TOA. 10011nso:.11 f IJí�(SA [Link] 422◄240
C.0O·lAOMAOA
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Cii!UVQ

LG-A2.2
ADUANA NACIONAL
UNIDAD DE AUDITORIA INTERNA

AUDITORÍA DE CONFIABILIDAD DE LOS

REGISTROS Y ESTADOS FINANCIEROS
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2020

ANEXO 2
 ANEXO2
ADUANA NACIONAL
AUDITORIA DE CONFIABILIDAD DE REGISTROS Y ESTADOS FINANCIEROS AL 31/12/2020

DETALLE DE INMUEBLES DE LA ADUANA NACIONAL

DEPRECIA VIDA ÚTIL FACTOR ACTUALIZ % DEPRECIA
FECHA DE INDICE INDICE COSTO ACTUALIZACIÓN DEPRECIACIÓN
VIDA ÚTIL COSTO ACTUAL CIÓN RESIDUAL DE ACIÓN DE DEPRECIA CIÓN DE
# UA CODIGO DESCRIPCIÓN MIGRACIÓ UFV UFV ACTUALIZADO DEPRECIACION ACUMULADA VALOR NETO RUBRO Cuenta
(MESES) INICIAL ACUMULA AL ACTUALIZ LA CIÓN LA
N (INICIAL) (FINAL) 31/12/2020 ACUMULADA 31/12/2020
DA 31/12/2020 ACIÓN GESTION ANUAL GESTION
1 1 20100001 EDIFICIO UBICADO EN LA AV. 20 DE OCTUBRE Y ECUADOR N 203831/12/2005
- CIUDAD DE LA PAZ
192 2,33187 2,35998 32.334.242,49 28.292.462,18 24 1,01205 389.779,69 32.724.022,18 6,25% 2.045.251,39 341.057,22530 30.678.770,79 2.045.251,38 CONSTRUCCIÓN Y EDIFICIOS 12311
2 4 10400009 TERRENO UBICADO EN EL CANTON PISIGA BOLIVAR - SUCRE PROVINCIA
12/04/2012
SABAYA DEPARTAMENTO
0 2,33187
DE ORURO;
2,35998
DE 1 HECTARIA Y 438
1,00
METROS CUADRADOS;
0,00 TRANSFERIDO
0 1,01205
POR EL INRA0,00
MEDIANTE TITULO
1,00
EJECUTORIAL PPD-NAL-002846
0,00% 0,00 PREDIO N° 3; FOLIO REAL [Link].0000026
0,00000 0,00 DE FECHA1,00
12/04/2012
TIERRAS Y TERRENOS 1232
3 4 10400010 TERRENO UBICADO EN EL CANTON PISIGA BOLIVAR - SUCRE PROVINCIA
12/04/2012
SABAYA DEPARTAMENTO
0 2,33187
DE ORURO;
2,35998
DE 2 HECTARIA Y 1,717
1,00METROS CUADRADOS;
0,00 TRANSFERIDO
0 1,01205
POR EL INRA
0,00
MEDIANTE TITULO
1,00EJECUTORIAL
0,00% PPD-NAL-002844
0,00 PREDIO N°0,00000
1; FOLIO REAL [Link].0000023
0,00 DE FECHA
1,0012/04/2012
TIERRAS Y TERRENOS 1232
4 4 10400011 TERRENO UBICADO EN EL CANTON PISIGA BOLIVAR - SUCRE PROVINCIA
12/04/2012
SABAYA DEPARTAMENTO
0 2,33187
DE ORURO;
2,35998
DE 1,602 METROS CUADRADOS;
1,00 TRANSFERIDO
0,00 0 EL INRA
POR 1,01205 0,00
MEDIANTE TITULO 1,00PPD-NAL-002845
EJECUTORIAL 0,00% PREDIO0,00
N° 2; FOLIO REAL0,00000
[Link].0000024 DE FECHA
0,00 12/04/2012 1,00 TIERRAS Y TERRENOS 1232
5 7 10700003 TERRENO UBICADO EN LA LOCALIDAD DE YAMPARAEZ; Dirección:PREDIO
16/06/2016
GUERRA LOMA;
0 Superficie:6
2,33187 HECTARES;
2,35998
Folio:[Link].0002157;
379.596,66
Testimonio:130/2016
0,00 DE 27/04/2016;
0 1,01205
Catastro:20-R-2739257875401;
4.575,92 Gobierno
384.172,58Municipal:YAMPARAEZ
0,00% 0,00 0,00000 0,00 384.172,58 TIERRAS Y TERRENOS 1232
6 4 10400012 TERRENO UBICADO EN LA LOCALIDAD DE SABAYA; PROVINCIA SABAYA
08/12/2017
DEL DEPARTAMENTO
0 DE
2,33187
ORURO; DE
2,35998
5.699,54 METROS CUADRADOS;
1,00 TRANSFERIDO
0,00 A TITULO
0 GRATUITO
1,01205 POR EL
0,00
GOBIERNO MUNICIPAL
1,00 DE SABAYA;
0,00% TESTIMONIO
0,00 357/2017 DE0,00000
FECHA 30/10/2017; FOLIO
0,00REAL [Link].0000039 DE FECHA
1,00 TIERRAS 08/12/2017
Y TERRENOS 1232
7 1 10100001 TERRENO UBICADO EN LA AV. 20 DE OCTUBRE Y ECUADOR N 2038
31/12/2005 0 2,33187 2,35998 1.926.366,02 0,00 0 1,01205 23.221,77 1.949.587,79 0,00% 0,00 0,00000 0,00 1.949.587,79 TIERRAS Y TERRENOS 1232
8 2 20200001 OFICINAS, VIVIENDA, DEPOSITO PROVINCIA CAMACHO DEL DEPARTAMENTO
31/12/2005 DE LA124,8
PAZ LOCALIDAD
2,33187 DE PUERTO
2,35998ACOSTA 223.434,00 223.434,00 0 1,01205 0,00 223.434,00 9,62% 0,00 0,00000 223.434,00 1,00 CONSTRUCCIÓN Y EDIFICIOS 12311
9 2 20200002 OFICINAS FRONTERA DESAGUADERO 31/12/2005 115,2 2,33187 2,35998 1.030.883,54 1.030.883,54 0 1,01205 0,00 1.030.883,54 10,42% 0,00 0,00000 1.030.883,54 1,00 CONSTRUCCIÓN Y EDIFICIOS 12311
10 2 20200003 VIVIENDA, INMUEBLE EN OBRA GRUESA, CANCHA LOCALIDAD DE 31/12/2005
CHARANA, CARRETERA
194,4 INTERNACIONAL
2,33187 BOLIVIA-CHILE
2,35998 764.931,80 661.052,17 14,4 1,01205 9.221,03 774.152,82 6,17% 47.787,21 7.968,78749 716.808,17 57.344,65 CONSTRUCCIÓN Y EDIFICIOS 12311
11 2 20200004 OFICINAS, GALPON, DORMITORIOS Y TALLERES LOCALIDAD DE CHARANA,
31/12/2005 CARRETERA
336INTERNACIONAL
2,33187 BOLIVIA-CHILE
2,35998 2.784.696,50 1.392.348,25 156 1,01205 33.568,69 2.818.265,19 3,57% 100.652,33 16.784,34444 1.509.784,92 1.308.480,27 CONSTRUCCIÓN Y EDIFICIOS 12311
12 2 20200005 INMUEBLE CANTON LOKHA, PROVINCIA MANCO CAPAC 31/12/2005 288 2,33187 2,35998 11.662,92 6.803,37 108 1,01205 140,59 11.803,51 4,17% 491,81 82,01258 7.377,19 4.426,32 CONSTRUCCIÓN Y EDIFICIOS 12311
13 2 20200006 OFICINAS, VIVIENDA Y DEPOSITO CANTON LOKHA, PROVINCIA MANCO
31/12/2005
CAPAC 1,2 2,33187 2,35998 195.408,96 195.408,96 0 1,01205 0,00 195.408,96 1000,00% 0,00 0,00000 195.408,96 1,00 CONSTRUCCIÓN Y EDIFICIOS 12311
14 2 20200007 ALMANCEN 1, ALMANCEN 2, ALMANCEN 3, ALMANCEN 4, ALMANCEN
31/12/2005
5, ANDENES LATERALES
288 DEPOSITOS,
2,33187 PLANTA
2,35998MANTENIMIENTO,
29.573.149,93
PLANTA DE MANTENIMIENTO
17.251.004,13 108 Y SEGURIDAD,
1,01205 356.495,54
CASETA DE CONTROL,
29.929.645,47
BALANZA, DEPOSITO DE MANTENIMIENTO
4,17% 1.247.068,56 Y SEGURIDAD, 18.706.028,42
207.955,72911 TINGLADO ABIERTO, TRANS ANTOFAGASTA,
11.223.617,05 COMEDOR,
CONSTRUCCIÓN EDIFICIO ADMINISTRATIVO
Y EDIFICIOS 12311AV. 6 DE MAR
15 2 20200008 VIVIENDA AV. FEDERICO ROMAN LOAYZA ESQUINA CALLE COMERCIO
31/12/2005 2,4 2,33187 2,35998 588.699,41 588.699,41 0 1,01205 0,00 588.699,41 500,00% 0,00 0,00000 588.699,41 1,00 CONSTRUCCIÓN Y EDIFICIOS 12311
16 2 20200009 VIVIENDA AV. FEDERICO ROMAN LOAYZA ESQUINA CALLE MAMORE
31/12/2005 102 2,33187 2,35998 44.651,77 44.651,77 0 1,01205 0,00 44.651,77 11,76% 0,00 0,00000 44.651,77 1,00 CONSTRUCCIÓN Y EDIFICIOS 12311
17 2 20200010 INMUEBLE CARRETERA A PORVENIR 31/12/2005 0 2,33187 2,35998 77.030,02 0,00 0 1,01205 928,57 77.958,60 0,00% 0,00 0,00000 0,00 77.958,60 CONSTRUCCIÓN Y EDIFICIOS 12311
18 2 20200011 INMUEBLE CARRETERA A PORVENIR 31/12/2005 63 2,33187 2,35998 9.688,34 9.688,34 0 1,01205 0,00 9.688,34 19,05% 0,00 0,00000 9.688,34 1,00 CONSTRUCCIÓN Y EDIFICIOS 12311
19 2 20200012 INMUEBLE AV. BRUNO RACUA 31/12/2005 115,2 2,33187 2,35998 368.313,05 368.313,05 0 1,01205 0,00 368.313,05 10,42% 0,00 0,00000 368.313,05 1,00 CONSTRUCCIÓN Y EDIFICIOS 12311
20 2 10200001 TERRENO UBICADO EN LA PROVINCIA CAMACHO DEL DEPARTAMENTO
31/12/2005
DE LA PAZ LOCALIDAD
0 2,33187
DE PUERTO2,35998
ACOSTA 74.122,85 0,00 0 1,01205 893,53 75.016,38 0,00% 0,00 0,00000 0,00 75.016,38 TIERRAS Y TERRENOS 1232
21 2 10200002 TERRENO UBICADO EN LA LOCALIDAD FRONTERIZA DE DESAGUADERO
31/12/2005 0 2,33187 2,35998 35.436,36 0,00 0 1,01205 427,17 35.863,53 0,00% 0,00 0,00000 0,00 35.863,53 TIERRAS Y TERRENOS 1232
22 2 10200003 TERRENO UBICADO EN LA LOCALIDAD FRONTERIZA DE CHARANA,
31/12/2005
CARRETERA INTERNACIONAL
0 2,33187
BOLIVIA-CHILE
2,35998 91.495,98 0,00 0 1,01205 1.102,96 92.598,93 0,00% 0,00 0,00000 0,00 92.598,93 TIERRAS Y TERRENOS 1232
23 2 10200004 TERRENO LOCALIDAD DE CHARANA, CARRETERA INTERNACIONAL
31/12/2005
BOLIVIA-CHILE 0 2,33187 2,35998 864.796,82 0,00 0 1,01205 10.424,87 875.221,69 0,00% 0,00 0,00000 0,00 875.221,69 TIERRAS Y TERRENOS 1232
24 2 10200005 TERRENO UBICADO LA LOCALIDAD FRONTERIZA DE KASANI - CANTON
31/12/2005
LOKHA, PROVINCIA
0 MANCO
2,33187 CAPAC2,35998 11.924,37 0,00 0 1,01205 143,74 12.068,11 0,00% 0,00 0,00000 0,00 12.068,11 TIERRAS Y TERRENOS 1232
25 2 10200006 TERRENO UBICADO LA LOCALIDAD FRONTERIZA DE KASANI - CANTON
31/12/2005
LOKHA, PROVINCIA
0 MANCO
2,33187 CAPAC2,35998 116.621,01 0,00 0 1,01205 1.405,83 118.026,84 0,00% 0,00 0,00000 0,00 118.026,84 TIERRAS Y TERRENOS 1232
26 2 10200007 TERRENO UBICADO EN LA CIUDAD DE EL ALTO - AV. 6 DE MARZO31/12/2005
KM 2, CARRETERA LA0PAZ-ORURO
2,33187 2,35998 144.768.190,01 0,00 0 1,01205 1.745.137,52 146.513.327,52 0,00% 0,00 0,00000 0,00 146.513.327,52 TIERRAS Y TERRENOS 1232
27 2 10200008 TERRENO UBICADO EN LA LOCALIDAD DE GUAYARAMERIN - AV. FEDERICO
31/12/2005 ROMAN LOAYZA
0 ESQUINA
2,33187 CALLE
2,35998
COMERCIO 176.620,31 0,00 0 1,01205 2.129,11 178.749,41 0,00% 0,00 0,00000 0,00 178.749,41 TIERRAS Y TERRENOS 1232
28 2 10200009 TERRENO UBICADO EN LA LOCALIDAD DE GUAYARAMERIN - AV. FEDERICO
31/12/2005 ROMAN LOAYZA
0 ESQUINA
2,33187 CALLE
2,35998
MAMORE 311.144,24 0,00 0 1,01205 3.750,75 314.894,99 0,00% 0,00 0,00000 0,00 314.894,99 TIERRAS Y TERRENOS 1232
29 2 10200010 TERRENO UBICADO EN LA CIUDAD DE COBIJA - CARRETERA A PORVENIR
31/12/2005 0 2,33187 2,35998 12.226,99 0,00 0 1,01205 147,39 12.374,38 0,00% 0,00 0,00000 0,00 12.374,38 TIERRAS Y TERRENOS 1232
30 2 10200011 TERRENO UBICADO EN LA CIUDAD DE COBIJA - CARRETERA A PORVENIR
31/12/2005 0 2,33187 2,35998 20.782,62 0,00 0 1,01205 250,53 21.033,15 0,00% 0,00 0,00000 0,00 21.033,15 TIERRAS Y TERRENOS 1232
31 2 10200012 TERRENO UBICADO EN LA CIUDAD DE COBIJA - AV. BRUNO RACUA
31/12/2005 0 2,33187 2,35998 35.860,13 0,00 0 1,01205 432,28 36.292,41 0,00% 0,00 0,00000 0,00 36.292,41 TIERRAS Y TERRENOS 1232
32 3 20300001 OFICINAS, ALMACENES, TINGLADO, BALANZA, POZO Y TANQUE ELEVADO
31/12/2005AV. COLCAPIRHUA
144 KM
2,33187
7, COCHABAMBA
2,35998 14.191.345,51 14.191.345,51 0 1,01205 0,00 14.191.345,51 8,33% 0,00 0,00000 14.191.345,51 1,00 CONSTRUCCIÓN Y EDIFICIOS 12311
33 3 10300001 TERRENO UBICADO EN LA CIUDAD DE QUILLACOLLO - AV. COLCAPIRHUA
31/12/2005KM 7, COCHABAMBA
0 2,33187 2,35998 56.100.935,81 0,00 0 1,01205 676.280,11 56.777.215,92 0,00% 0,00 0,00000 0,00 56.777.215,92 TIERRAS Y TERRENOS 1232
34 4 20400001 OFICINAS, DEPOSITOS, CASETA CONTROL BALANZA, VIVIENDA, CASETA
31/12/2005
DE INGRESO,
355,2
GENERADOR,
2,33187
TINGLADO
2,35998
ABIERTO LOCALIDAD
2.859.824,00DE 1.352.619,46
PISIGA 175,2 1,01205 34.474,33 2.894.298,33 3,38% 97.780,35 16.305,42570 1.466.705,24 1.427.593,10 CONSTRUCCIÓN Y EDIFICIOS 12311
35 4 20400002 INMUEBLE LOCALIDAD DE TAMBO QUEMADO 31/12/2005 307,2 2,33187 2,35998 2.244.930,41 1.227.696,32 127,2 1,01205 27.061,97 2.271.992,38 3,91% 88.749,70 14.799,51434 1.331.245,53 940.746,84 CONSTRUCCIÓN Y EDIFICIOS 12311
36 4 20400003 VIVIENDA LOCALIDAD DE TAMBO QUEMADO 31/12/2005 307,2 2,33187 2,35998 616.240,19 337.006,35 127,2 1,01205 7.428,59 623.668,78 3,91% 24.362,06 4.062,51147 365.430,93 258.237,86 CONSTRUCCIÓN Y EDIFICIOS 12311
37 4 20400004 GALPON, OFICINA 1, OFICINA 2 PROVINCIA QUIJARRO DEL DEPARTAMENTO
31/12/2005 DE POTOSI,
12UYUNI2,33187 2,35998 1.168.935,01 1.168.935,01 0 1,01205 0,00 1.168.935,01 100,00% 0,00 0,00000 1.168.935,01 1,00 CONSTRUCCIÓN Y EDIFICIOS 12311
38 4 20500007 INMUEBLE UBICADO EN LA LOCALIDAD CARRETERA POTOSI-VILLAZON
31/12/2005 12 2,33187 2,35998 36.304,41 36.304,41 0 1,01205 0,00 36.304,41 100,00% 0,00 0,00000 36.304,41 1,00 CONSTRUCCIÓN Y EDIFICIOS 12311
39 4 10400001 TERRENO UBICADO EN LA LOCALIDAD FRONTERIZA DE PISIGA 31/12/2005 0 2,33187 2,35998 846.973,64 0,00 0 1,01205 10.210,02 857.183,66 0,00% 0,00 0,00000 0,00 857.183,66 TIERRAS Y TERRENOS 1232
40 4 10400002 TERRENO UBICADO EN LA LOCALIDAD FRONTERIZA DE TAMBO QUEMADO
31/12/2005 0 2,33187 2,35998 785.206,97 0,00 0 1,01205 9.465,44 794.672,41 0,00% 0,00 0,00000 0,00 794.672,41 TIERRAS Y TERRENOS 1232
41 4 10400003 TERRENO UBICADO EN LA LOCALIDAD FRONTERIZA DE TAMBO QUEMADO
31/12/2005 0 2,33187 2,35998 97.927,98 0,00 0 1,01205 1.180,49 99.108,48 0,00% 0,00 0,00000 0,00 99.108,48 TIERRAS Y TERRENOS 1232
42 4 10500008 TERRENO UBICADO EN LA LOCALIDAD CARRETERA POTOSI-VILLAZON;
31/12/2005
Dirección:UNIDAD
0 ADMINISTRATIVA;
2,33187 2,35998
Superficie:39,00 m2; Folio:SIN
1.589,51 FOLIO; Testimonio:537/2006;
0,00 0 Catastro:S/C;
1,01205 Gobierno Municipal:LINARES
19,16 CUCHO INGENIO
1.608,67 0,00% 0,00 0,00000 0,00 1.608,67 TIERRAS Y TERRENOS 1232
43 5 20500001 OFICINAS, OFICINAS NUEVAS, VIVIENDA, CRUZ ROJA, DORMITORIOS,
31/12/2005
INMUEBLE, INMUEBLE
72 ESQUINA,
2,33187UBICADO
2,35998
EN LA LOCALIDAD
1.869.568,65
DE VILLAZON PROVINCIA MODESTO
1.869.568,65 0 1,01205
OMISTE DEL DEPARTAMENTO
0,00 1.869.568,65
DE POTOSI 16,67% 0,00 0,00000 1.869.568,65 1,00 CONSTRUCCIÓN Y EDIFICIOS 12311
44 5 20500002 INMUEBLE LOCALIDAD SAN ISIDRO, YACUIBA 31/12/2005 36 2,33187 2,35998 132.704,50 132.704,50 0 1,01205 0,00 132.704,50 33,33% 0,00 0,00000 132.704,50 1,00 CONSTRUCCIÓN Y EDIFICIOS 12311
45 5 20500003 INMUEBLE LOCALIDAD CAMPO PAJOSO, YACUIBA-TARIJA 31/12/2005 421,2 2,33187 2,35998 28.100.556,78 11.208.199,29 241,2 1,01205 338.743,86 28.439.300,64 2,85% 810.236,49 135.111,51218 12.153.547,28 16.285.753,36 CONSTRUCCIÓN Y EDIFICIOS 12311
46 5 20500006 INMUEBLE UBICADO EN LA LOCALIDAD DE POSITOS, YACUIBA-TARIJA
31/12/2005 192 2,33187 2,35998 3.560.870,58 3.115.761,76 12 1,01205 42.925,24 3.603.795,82 6,25% 225.237,24 37.559,58224 3.378.558,58 225.237,24 CONSTRUCCIÓN Y EDIFICIOS 12311
47 5 10500001 TERRENO UBICADO EN LA LOCALIDAD DE VILLAZON PROVINCIA 31/12/2005
MODESTO OMISTE DEL0 DEPARTAMENTO
2,33187 DE
2,35998
POTOSI 434.195,62 0,00 0 1,01205 5.234,10 439.429,72 0,00% 0,00 0,00000 0,00 439.429,72 TIERRAS Y TERRENOS 1232
48 5 10500002 TERRENO UBICADO EN LA LOCALIDAD DE VILLAZON PROVINCIA 31/12/2005
MODESTO OMISTE DEL0 DEPARTAMENTO
2,33187 DE
2,35998
POTOSI, ZONA 480.113,06
Y.P.F.B. 0,00 0 1,01205 5.787,62 485.900,68 0,00% 0,00 0,00000 0,00 485.900,68 TIERRAS Y TERRENOS 1232
49 5 10500003 TERRENO UBICADO EN LA LOCALIDAD DE SAN ISIDRO - PROVINCIA
31/12/2005
GRAN CHACO - YACUIBA
0 2,33187 2,35998 307.019,46 0,00 0 1,01205 3.701,03 310.720,49 0,00% 0,00 0,00000 0,00 310.720,49 TIERRAS Y TERRENOS 1232
50 5 10500004 TERRENO LOCALIDAD CAMPO PAJOSO, YACUIBA-TARIJA 31/12/2005 0 2,33187 2,35998 1.382.771,66 0,00 0 1,01205 16.668,90 1.399.440,57 0,00% 0,00 0,00000 0,00 1.399.440,57 TIERRAS Y TERRENOS 1232

LG-A2.1
 ANEXO2
ADUANA NACIONAL
AUDITORIA DE CONFIABILIDAD DE REGISTROS Y ESTADOS FINANCIEROS AL 31/12/2020

DETALLE DE INMUEBLES DE LA ADUANA NACIONAL

DEPRECIA VIDA ÚTIL FACTOR ACTUALIZ % DEPRECIA
FECHA DE INDICE INDICE COSTO ACTUALIZACIÓN DEPRECIACIÓN
VIDA ÚTIL COSTO ACTUAL CIÓN RESIDUAL DE ACIÓN DE DEPRECIA CIÓN DE
# UA CODIGO DESCRIPCIÓN MIGRACIÓ UFV UFV ACTUALIZADO DEPRECIACION ACUMULADA VALOR NETO RUBRO Cuenta
(MESES) INICIAL ACUMULA AL ACTUALIZ LA CIÓN LA
N (INICIAL) (FINAL) 31/12/2020 ACUMULADA 31/12/2020
DA 31/12/2020 ACIÓN GESTION ANUAL GESTION
51 5 10500005 TERRENO LOCALIDAD CAMPO PAJOSO, YACUIBA-TARIJA 31/12/2005 0 2,33187 2,35998 2.176.334,26 0,00 0 1,01205 26.235,06 2.202.569,32 0,00% 0,00 0,00000 0,00 2.202.569,32 TIERRAS Y TERRENOS 1232
52 5 10500006 TERRENO LOCALIDAD CAMPO PAJOSO, YACUIBA-TARIJA 31/12/2005 0 2,33187 2,35998 1.530.849,05 0,00 0 1,01205 18.453,93 1.549.302,98 0,00% 0,00 0,00000 0,00 1.549.302,98 TIERRAS Y TERRENOS 1232
53 5 10500007 TERRENO UBICADO EN LA LOCALIDAD DE POSITOS, YACUIBA-TARIJA
31/12/2005 0 2,33187 2,35998 6.783.838,57 0,00 0 1,01205 81.777,16 6.865.615,73 0,00% 0,00 0,00000 0,00 6.865.615,73 TIERRAS Y TERRENOS 1232
54 6 20600001 GALPONES, 1, 2, 3, 4, 5, 6, GALPON 4, ALMACENES A-B UBICADO EN31/12/2005
LA CIUDAD DE SANTA
135 CRUZ,
2,33187
AV. BRASIL 2,35998
S-N, ZONA GUARACHI
13.618.691,06 13.618.691,06 0 1,01205 0,00 13.618.691,06 8,89% 0,00 0,00000 13.618.691,06 1,00 CONSTRUCCIÓN Y EDIFICIOS 12311
55 6 20600002 INMUEBLE DELANTERO, INMUEBLE POSTERIOR, CASETA DE INGRESO,
31/12/2005
CASETA DE SALIDA,
266CASETA
2,33187
DE BALANZA,
2,35998
UBICADO EN LA
740.569,09
PROVINCIA467.727,85
GERMAN BUSCH, BARRIO
86 EL1,01205
CARMEN, ZONA
8.927,34
SUD-ESTE 749.496,44 4,51% 33.811,87 5.638,32025 507.178,04 242.318,40 CONSTRUCCIÓN Y EDIFICIOS 12311
56 6 20600003 OFICINAS ADUANA, OFICINAS FRONTERA S. DEPOSITO FRONTERA31/12/2005
S. VIVIENDAS, GARAJES
288 TECHADO,
2,33187UBICADO
2,35998
EN LA LOCALIDAD
1.682.287,63
SUAREZ981.334,45
ARANA, URBANIZACION
108 PUERTO
1,01205SUAREZ,
20.279,48
SONA SUD, SN
1.702.567,11 4,17% 70.940,30 11.829,69522 1.064.104,44 638.462,66 CONSTRUCCIÓN Y EDIFICIOS 12311
57 6 10600001 TERRENO UBICADO EN LA CIUDAD DE SANTA CRUZ, AV. BRASIL S-N,
31/12/2005
ZONA GUARACHI 0 2,33187 2,35998 9.692.761,06 0,00 0 1,01205 116.843,35 9.809.604,41 0,00% 0,00 0,00000 0,00 9.809.604,41 TIERRAS Y TERRENOS 1232
58 6 10600002 TERRENO UBICADO EN LA CIUDAD DE SANTA CRUZ, AV. GUARACHI,
31/12/2005
ZONA PAMPA DE LA
0 ILSA 2,33187 2,35998 98.610.975,43 0,00 0 1,01205 1.188.726,01 99.799.701,44 0,00% 0,00 0,00000 0,00 99.799.701,44 TIERRAS Y TERRENOS 1232
59 6 10600003 TERRENO UBICADO EN LA PROVINCIA GERMAN BUSCH, BARRIO EL31/12/2005
CARMEN, ZONA SUD-ESTE
0 2,33187 2,35998 548.225,53 0,00 0 1,01205 6.608,70 554.834,23 0,00% 0,00 0,00000 0,00 554.834,23 TIERRAS Y TERRENOS 1232
60 6 10600004 TERRENO UBICADO EN LA LOCALIDAD SUAREZ ARANA, URBANIZACION
31/12/2005
PUERTO SUAREZ,
0 SONA
2,33187
SUD, SN 2,35998 269.289,63 0,00 0 1,01205 3.246,21 272.535,83 0,00% 0,00 0,00000 0,00 272.535,83 TIERRAS Y TERRENOS 1232
61 4 20400011 CENTRO DE FRONTERA PISIGA TERRENO PERTENECIENTE A ABC; Dirección:PROYECTO
23/10/2008 480
DE MEJORAMIENTO
2,33187 CENTRO
2,35998 FRONTERIZO
2.301.347,07
PISIGA; Superficie:XXX;
647.253,86 Folio:S/N;
333Testimonio:S/N;
1,01205 Gobierno Municipal:ATAHUALLPA
27.742,06 2.329.089,12 2,50% 58.227,23 7.802,45299 713.283,54 1.615.805,58 CONSTRUCCIÓN Y EDIFICIOS 12311
62 4 20400010 CENTRO DE FRONTERA TAMBO QUEMADO TERRENO PERTENECIENTE
08/10/2008
A ABC; Dirección:PROYECTO
480 2,33187
DE MEJORAMIENTO
2,35998 CENTRO
3.017.970,89
FRONTERIZO
848.804,31 333 Superficie:XXX;
TAMBO QUEMADO; 1,01205 Folio:S/N;
36.380,74Testimonio:S/N;
3.054.351,63
Gobierno Municipal:SAJAMA
2,50% 76.358,79 10.232,08380 935.395,19 2.118.956,45 CONSTRUCCIÓN Y EDIFICIOS 12311
63 0 0 0 0 2,33187 2,35998 31.096,12 0,00 0 1,01205 0,00 31.096,12 0,00% 0,00 0,00000 0,00 1,00 TIERRAS Y TERRENOS 1232
64 6 10600006 SAN VICENTE - AV. INTERNACIONAL; Superficie:27991,73; Folio:[Link].0003274;
17/09/2009 Testimonio:238;
0 Catastro:SVF-03-14-01;
2,33187 2,35998
Gobierno Municipal:SAN
34.042,13 IGNACIO0,00
DE VELASCO 0 1,01205 410,37 34.452,50 0,00% 0,00 0,00000 0,00 34.452,50 TIERRAS Y TERRENOS 1232
65 4 20400009 VIVIENDAS PISIGA PARA FUNCIONARIOS; Superficie:11875; Folio:[Link].0000006;
02/01/2009 Testimonio:25
480 - 04/03/1993;
2,33187 Gobierno
2,35998
Municipal:ATAHUALLPA
2.502.130,78 688.085,96 336 1,01205 30.162,44 2.532.293,22 2,50% 63.307,33 8.294,67185 759.687,97 1.772.605,25 CONSTRUCCIÓN Y EDIFICIOS 12311
66 4 20400008 VIVIENDAS TAMBO QUEMADO PARA FUNCIONARIOS; Superficie:1373;
02/01/2009
Folio:[Link].0000008;
480 Testimonio:872
2,33187 - 30/11/2004;
2,35998 Gobierno2.735.653,99
Municipal:SAJAMA
752.304,85 336 1,01205 32.977,50 2.768.631,49 2,50% 69.215,79 9.068,81142 830.589,45 1.938.042,04 CONSTRUCCIÓN Y EDIFICIOS 12311
67 3 20300003 CONSTRUCCION DOS GALPONES GERENCIA REGIONAL COCHABAMBA;
31/08/2010
Superficie:4.799,99;
480 Folio:S/FOLIO;
2,33187 Testimonio:425
2,35998 10/11/2005;
8.502.391,92 Municipal:CERCADO 355
Gobierno2.001.604,76 1,01205 102.493,81 8.604.885,73 2,50% 215.122,14 24.128,75072 2.240.855,66 6.364.030,07 CONSTRUCCIÓN Y EDIFICIOS 12311
68 4 10400007 OFICINAS PARA LA GERENCIA REGIONAL ORURO; Superficie:1246; Folio:[Link].0020321;
28/12/2010 480
Testimonio:821
2,33187
- 23/12/1998;
2,35998
Catastro:01-012-21;
836.076,09
Gobierno Municipal:CERCADO
189.858,95 359 1,01205 10.078,65 846.154,74 2,50% 21.153,87 2.288,69318 213.301,51 632.853,23 CONSTRUCCIÓN Y EDIFICIOS 12311
69 4 20400012 OFICINAS PARA LA GERENCIA REGIONAL ORURO; Superficie:950; Folio:[Link].0020321;
28/12/2010 Testimonio:821
480 2,33187
- 23/12/1998;
2,35998
Catastro:01-012-21;
3.960.688,25
Gobierno899.406,29
Municipal:CERCADO359 1,01205 47.744,92 4.008.433,17 2,50% 100.210,83 10.842,07559 1.010.459,19 2.997.973,97 CONSTRUCCIÓN Y EDIFICIOS 12311
70 4 10400006 LOTE DE TERRENO LOCALIDAD DE CARACOLLO; Superficie:200000; 26/01/2010
Folio:[Link].0005071; 0Testimonio:179/2009;
2,33187 Gobierno
2,35998 Municipal:CERCADO
727.809,09 0,00 0 1,01205 8.773,52 736.582,61 0,00% 0,00 0,00000 0,00 736.582,61 TIERRAS Y TERRENOS 1232
71 2 20200014 REMODELACION ADMINISTRACION ADUANA CHARAÑA; Superficie:1.282,82;
01/01/2010Folio:[Link].0000009;
480 2,33187
Testimonio:872
2,35998
- 30/11/2001; Gobierno
184.235,99
Municipal:PACAJES
46.059,00 348 1,01205 2.220,91 186.456,90 2,50% 4.661,42 555,22753 51.275,65 135.181,25 CONSTRUCCIÓN Y EDIFICIOS 12311
72 2 20200015 REMODELACION ADMINISTRACION ADUANA DESAGUADERO; Superficie:695.57;
01/01/2010 Folio:[Link].0000265;
480 2,33187
Testimonio:872
2,35998- 30/11/2001;408.144,15
Gobierno Municipal:INGAVI
102.036,04 348 1,01205 4.920,06 413.064,20 2,50% 10.326,61 1.230,01411 113.592,66 299.471,55 CONSTRUCCIÓN Y EDIFICIOS 12311
73 1 20100003 CONSTRUCCION PB2 EDIFICIO CENTRAL; Superficie:0; Folio:[Link].0020708;
09/02/2011Testimonio:635
480 - 26/11/2006;
2,33187Gobierno
2,35998
Municipal:MURILLO
1.058.944,06 236.056,28 361 1,01205 12.765,26 1.071.709,31 2,50% 26.792,73 2.845,58831 265.694,60 806.014,71 CONSTRUCCIÓN Y EDIFICIOS 12311
74 4 20400013 CONSTRUCION DOS GALPONES ADUANA INTERIOR ORURO; Superficie:4.800,00
03/04/2012 M2; Folio:S/N;
480 Testimonio:S/N;
2,33187 Catastro:S/N;
2,35998 Gobierno
8.334.057,37
Municipal:ORURO
1.614.723,62 375 1,01205 100.464,59 8.434.521,96 2,50% 210.863,05 19.465,01342 1.845.051,68 6.589.470,28 CONSTRUCCIÓN Y EDIFICIOS 12311
CONSTRUCION DE ENMALLADO DE PASTO GRANDE ORURO;
75 4 20400014 Superficie:181424 HAS; Folio:S/N; Testimonio:S/N; Catastro:S/N; 08/02/2012 480 2,33187 2,35998 2.629.468,34 520.415,61 373 1,01205 31.697,46 2.661.165,80 2,50% 66.529,15 6.273,45554 593.218,21 2.067.947,59 CONSTRUCCIÓN Y EDIFICIOS 12311
Gobierno Municipal:PASTO GRANDE -ORURO
76 3 20300004 EDIFICIO NUEVO DE GERENCIA REGIONAL COCHABAMBA; Superficie:110.118,90
18/12/2013 M2; Folio:S/F;
480 Testimonio:872/2004;
2,33187 2,35998
Catastro:S/C; Gobierno
11.267.422,87
Municipal:QUILLACOLLO
1.713.587,23 395 1,01205 135.825,43 11.403.248,31 2,50% 285.081,21 20.656,78490 2.019.325,22 9.383.923,09 CONSTRUCCIÓN Y EDIFICIOS 12311
77 4 20400016 ADUANA NACIONAL: MEJORAMIENTO CENTRO DE FRONTERATAMBO
08/04/2013
QUEMADO TERRENO
480 PERTENECIENTE
2,33187 2,35998
A ABC;Dirección:PROYECTO
597.575,18 DE100.840,81
MEJORAMIENTO CENTRO
387 FRONTERIZO
1,01205 TAMBO
7.203,59QUEMADO;
604.778,78
Superficie:XXX;Folio:S/N;
2,50% Testimonio:S/N;
15.119,47 Gobierno
1.215,60603 117.175,89 487.602,89 CONSTRUCCIÓN Y EDIFICIOS 12311
ENMALLADO AREA DE RESGUARDO PISIGA; Superficie:XXX;
78 4 20400015 25/06/2013 480 2,33187 2,35998 650.213,85 107.014,36 389 1,01205 7.838,13 658.051,99 2,50% 16.451,30 1.290,02635 124.755,69 533.296,30 CONSTRUCCIÓN Y EDIFICIOS 12311
Folio:S/N; Testimonio:S/N; Gobierno Municipal:CHACHACOMANI
79 4 20400017 MEJORAMIENTO CENTRO DE FRONTERA PISIGA TERRENO PERTENECIENTE
17/04/2013
A ABC; Dirección:PROYECTO
480 2,33187 DE MEJORAMIENTO
2,35998 CENTRO
686.121,49
FRONTERIZO
115.783,00 387
PISIGA; Superficie:XXX;1,01205 8.270,99
Folio:S/N; Testimonio:S/N; 694.392,48
Gobierno Municipal:ATAHUALLPA
2,50% 17.359,81 1.395,72967 134.538,54 559.853,93 CONSTRUCCIÓN Y EDIFICIOS 12311
80 6 10600007 TERRENO URBANO; Dirección:REGISTRO POR AVALUO A LA FECHA 31/12/2013
31/12/2013, YA QUE EL0BIEN CONTABA
2,33187 CON
2,35998
VALOR 1 (UNO)914.617,66
QUE ERA DE CONTROL
0,00 HASTA QUE
0 SE CUENTE
1,01205 CON11.025,44
EL DERECHO PROPIETARIO;
925.643,10 Superficie:4968
0,00% M2; Folio:[Link].0000016;
0,00 Testimonio:14/1991; Catastro:DISTRITO
0,00000 0,00 7 MANZANO
925.643,10 TIERRAS13M PREDIO; Gobierno Municipal:CORDILLERA
Y TERRENOS 1232
81 6 10600007 VIVIENDA URBANO; Dirección:REGISTRO POR AVALUO A LA FECHA 31/12/2013
31/12/2013, Superficie:55,28
480 M2;2,33187
Folio:[Link].0000016;
2,35998 Testimonio:14/1991;
61.062,88 Catastro:DISTRITO
9.286,65 7 MANZANO
395 1,01205
13M PREDIO; Gobierno
736,09 Municipal:CORDILLERA
61.798,97 2,50% 1.544,97 111,94776 10.943,57 50.855,41 CONSTRUCCIÓN Y EDIFICIOS 12311
ADUANA NACIONAL: ENMALLADO PERIMETRAL CON
PORTON
82 7 20700002 11/08/2013 480 2,33187 2,35998 1.014.002,16 162.662,85 391 1,01205 12.223,49 1.026.225,65 2,50% 25.655,64 1.960,85227 190.279,34 835.946,31 CONSTRUCCIÓN Y EDIFICIOS 12311
METALICO DE ACCESO; Dirección:ENMALLADO
PERIMETRAL; Superficie:606 METROS LINEALES;
ADUANA NACIONAL: ENMALLADO PERIMETRAL CON
PORTON
83 7 20700003 05/12/2013 480 2,33187 2,35998 1.590.519,96 244.943,75 395 1,01205 19.173,25 1.609.693,20 2,50% 40.242,33 2.952,72416 288.138,81 1.321.554,40 CONSTRUCCIÓN Y EDIFICIOS 12311
METALICO DE ACCESO; Dirección:ENMALLADO
PERIMETRAL; Superficie:750 METROS LINEALES;
ADUANA NACIONAL: TERRENO VALDIO; CANTON CUARTOS;
Dirección:REGISTRO POR AVALUO DE FECHA
02/10/2012, YA QUE EL BIEN CON CODIGO 010700001
CONTABA CON VALOR 1 (UNO) QUE ERA DE CONTROL
84 7 10700002 02/01/2013 0 2,33187 2,35998 289.591,34 0,00 0 1,01205 3.490,94 293.082,28 0,00% 0,00 0,00000 0,00 293.082,28 TIERRAS Y TERRENOS 1232
HASTA QUE SE CUENTE CON EL DERECHO PROPIETARIO;
Superficie:2.8863 M2; Folio:[Link].0003508;
Testimonio:SPP-NAL-102516; Catastro:05-15-01-01-
002032 Y 2132; Gobierno Municipal:MODESTO OMISTE
85 6 20600006 GALPON CONSTRUIDO EN BASE A UNA ESTRUCTURA METALICA CON
25/11/2014
CERRAMIENTOS DE
0 MURO
2,33187
DE LADRILLO
2,35998
APOYADOS EN
4.658.637,17
VIGAS DE HORMIGON
0,00 ; Dirección:LAS
0 FUNDACIONES
1,01205 56.158,49
CON ZAPATAS AISLADAS
4.714.795,65DE HORMIGON
0,00% ARMADO Y LA CONSTRUCCION
0,00 0,00000 DE LA PLATAFORMA
0,00 A UNA ALTURA CONSTRUCCIÓN
4.714.795,65 VARIABLE PROMEDIO DE 1.60M; Superficie:2480M2; Folio:[Link].005313
Y EDIFICIOS 12311
86 6 20600007 GALPON CONSTRUIDO EN BASE A UNA ESTRUCTURA METALICA CON
25/11/2014
CERRAMIENTOS DE
0 MURO
2,33187
DE LADRILLO
2,35998
APOYADOS EN
4.658.637,17
VIGAS DE HORMIGON
0,00 ; Dirección:LAS
0 FUNDACIONES
1,01205 56.158,49
CON ZAPATAS AISLADAS
4.714.795,65DE HORMIGON
0,00% ARMADO Y LA CONSTRUCCION
0,00 0,00000 DE LA PLATAFORMA
0,00 A UNA ALTURA CONSTRUCCIÓN
4.714.795,65 VARIABLE PROMEDIO DE 1.60M; Superficie:2480M2; Folio:[Link].005313
Y EDIFICIOS 12311
87 4 20600008 ACTUALIZACION REGISTRO DE GALPON CON CODIGO 02060000601/01/2016
EN ATENCION A CONAM
480 NR.2,33187
89; Dirección:GALPON
2,35998 CONSTRUIDO
52.322,92
EN BASE5.232,29
A UNA ESTRUCTURA
47 METALICA
1,01205CON CERRAMIENTOS
630,74 DE
52.953,66
MURO DE LADRILLO
2,50% APOYADOS
1.323,84 EN VIGAS DE63,07373
HORMIGON EN CUMPLIMIENTO
6.619,21 A INFORME
46.334,45 : CONSTRUCCIÓN
AN-UAIPC-ICI002/16; Superficie:0; Folio:[Link].0053139;
Y EDIFICIOS 12311Testimonio:633/

LG-A2.2
 ANEXO2
ADUANA NACIONAL
AUDITORIA DE CONFIABILIDAD DE REGISTROS Y ESTADOS FINANCIEROS AL 31/12/2020

DETALLE DE INMUEBLES DE LA ADUANA NACIONAL

DEPRECIA VIDA ÚTIL FACTOR ACTUALIZ % DEPRECIA
FECHA DE INDICE INDICE COSTO ACTUALIZACIÓN DEPRECIACIÓN
VIDA ÚTIL COSTO ACTUAL CIÓN RESIDUAL DE ACIÓN DE DEPRECIA CIÓN DE
# UA CODIGO DESCRIPCIÓN MIGRACIÓ UFV UFV ACTUALIZADO DEPRECIACION ACUMULADA VALOR NETO RUBRO Cuenta
(MESES) INICIAL ACUMULA AL ACTUALIZ LA CIÓN LA
N (INICIAL) (FINAL) 31/12/2020 ACUMULADA 31/12/2020
DA 31/12/2020 ACIÓN GESTION ANUAL GESTION
88 4 20600009 ACTUALIZACION REGISTRO DE GALPON CON CODIGO 02060000701/01/2016
EN ATENCION A CONAM
480 NR.2,33187
89 ; Dirección:GALPON
2,35998 CONSTRUIDO
52.322,92
EN BASE A UNA ESTRUCTURA
5.232,29 47 METALICA
1,01205 CON CERRAMIENTOS
630,74 DE
52.953,66
MURO DE LADRILLO
2,50% APOYADOS
1.323,84 EN VIGAS DE63,07373
HORMIGON EN CUMPLIMIENTO
6.619,21 A INFORME
46.334,45 :CONSTRUCCIÓN
AN-UAIPC-ICI002/16; Superficie:0; Folio:[Link].0053139;
Y EDIFICIOS 12311Testimonio:633
89 2 20200016 CONSTRUCCION DE ENMALLADO PERIMETRAL GUAQUI 03/05/2016 480 2,33187 2,35998 1.815.450,19 166.416,27 424 1,01205 21.884,71 1.837.334,90 2,50% 45.933,37 2.006,09866 214.355,74 1.622.979,16 CONSTRUCCIÓN Y EDIFICIOS 12311
90 2 20200016 CONSTRUCCION DE ENMALLADO PERIMETRAL GUAQUI 0 2,33187 2,35998 50.998,02 0,00 0 1,01205 614,77 51.612,78 0,00% 0,00 0,00000 0,00 51.612,78 CONSTRUCCIÓN Y EDIFICIOS 12311
91 2 10200014 UBICADO EN LA LOCALIDAD DE GUAQUI 15/04/2016 0 2,33187 2,35998 282.183,26 0,00 0 1,01205 3.401,64 285.584,90 0,00% 0,00 0,00000 0,00 285.584,90 TIERRAS Y TERRENOS 1232
92 6 10600007 ADUANA NACIONAL: TERRENO URBANO;Dirección:AVALUO APROBADO
16/11/2016
CON RD. 03-087-17
0 , ;Superficie:4968
2,33187 M2;
2,35998
Folio:[Link].0000016;
824.790,28
Testimonio:14/1991;
0,00 Catastro:DISTRITO
0 1,01205
7 MANZANO
9.942,60
13M PREDIO; Gobierno
834.732,88
Municipal:CORDILLERA
0,00% 0,00 0,00000 0,00 834.732,88 TIERRAS Y TERRENOS 1232
93 1 10100003 LOTE DE TERRENO UBICADO EN LALOCALIDAD DE OVEJUYO ; Dirección:LOTE
15/09/2017 DETERRENO;
0 Superficie:8.997.785
2,33187 2,35998
M2;Folio:[Link].0003388;
1.578.663,86Testimonio:1101/2017;
0,00 Catastro:OV.04-011-020;
0 1,01205 Gobierno
19.030,32
Municipal:MURILLO
1.597.694,18 0,00% 0,00 0,00000 0,00 1.597.694,18 TIERRAS Y TERRENOS 1232
94 4 20400018 VIVIENDA BLOQUE NUEVO- AMPLIACION VIVIENDA ADMINISTRACION
28/11/2017
FRONTERA PISIGA;
480 Superficie:350
2,33187 M2; Folio:1;
2,35998Testimonio:1;
4.556.954,15
Catastro:1; Gobierno Municipal:PISIGA
246.835,02 442 1,01205 54.932,73 4.611.886,88 2,50% 115.297,17 2.975,52279 365.107,71 4.246.779,17 CONSTRUCCIÓN Y EDIFICIOS 12311
95 5 10500012 TERRENO UBICADO EN LA LOCALIDAD DE POCITOS, YACUIBA-TARIJA;
09/05/2017
Superficie:4.412,00 0M2; Folio:[Link].0000137;
2,33187 2,35998
Testimonio:161/2017;
5.551.884,83
Catastro:01-0136-003;
0,00 Gobierno
0 Municipal:GRAN
1,01205 CHACO
66.926,32 5.618.811,15 0,00% 0,00 0,00000 0,00 5.618.811,15 TIERRAS Y TERRENOS 1232
96 5 20500009 INMUEBLE UBICADO EN LA LOCALIDAD DE POCITOS, YACUIBA-TARIJA;
20/10/2017
Superficie:1928.99
480M2; Folio:[Link].0000137;
2,33187 2,35998Testimonio:161/2017;
1.622.067,90
Catastro:01-0136-003;
91.241,32 442 Municipal:GRAN
Gobierno 1,01205 19.553,55
CHACO 1.641.621,44 2,50% 41.040,54 1.099,88698 133.381,74 1.508.239,70 CONSTRUCCIÓN Y EDIFICIOS 12311
97 6 10600008 TERRENO UBICADO EN LA CIUDAD DE SANTA CRUZ, AV. SANTA CRUZ;
10/03/2017
Superficie:3256.00;0 Folio:[Link].0060006;
2,33187 2,35998
Testimonio:1172/2015;
5.052.463,19
Catastro:2022002;
0,00 Gobierno Municipal:ANDRES
0 1,01205 IBAÑEZ
60.905,94 5.113.369,13 0,00% 0,00 0,00000 0,00 5.113.369,13 TIERRAS Y TERRENOS 1232
98 6 20600005 ADUANA NACIONAL: OFICINA DE 1 PLANTA CON SALA YUN BAÑO
17/07/2017
Y DUCHA; Superficie:4968
480 M2;
2,33187
Folio:[Link].0000016;
2,35998 Testimonio:14/1991;
95.148,00 Catastro:DISTRITO
5.946,75 7 MANZANO
438 13M PREDIO;1.146,98
1,01205 GobiernoMunicipal:CORDILLERA
96.294,98 2,50% 2.407,37 71,68630 8.425,81 87.869,17 CONSTRUCCIÓN Y EDIFICIOS 12311
99 05 10500013 TERRENO UBICADO EN ZONA GERMAN BUSH; Superficie:1000 M2; Folio:[Link].0005432;
28/12/2017 Testimonio:.;
0 2,33187
Catastro:10-131-14-0-0-0;
2,35998 Gobierno
2.902.768,70
Municipal:CERCADO
0,00 0 1,01205 34.992,01 2.937.760,71 0,00% 0,00 0,00000 0,00 2.937.760,71 TIERRAS Y TERRENOS 1232
100 4 10400013 TERRENO UBICADO EN LA LOCALIDAD DE LAGUNAS - CURAHUARA
07/06/2018
DE CARANGAS(AYLLU
0 ORIGINARIO
2,33187 JILA2,35998
TAYPI UTA COLLANA) 1,00
PROVINCIA SAJAMA
0,00 DEL DEPARTAMENTO
0 1,01205 DE ORURO;
0,00DE 20 HECTARIAS
1,00
6 METROS0,00%
CUADRADOS;0,00
TRANSFERIDO A0,00000
TITULO GRATUITO POR EL GOBIERNO MUNICIPAL
0,00 DEYCURAHURA
1,00 TIERRAS TERRENOS DE CARANGAS TESTIMONIO1232
070/2018 DE FECH
101 4 20400019 VIVIENDA BLOQUE NUEVO, AMPLIACION VIVIENDA TAMBO QUEMADO
18/05/2018 480 2,33187 2,35998 4.137.812,64 172.408,86 448 1,01205 49.880,10 4.187.692,74 2,50% 104.692,32 2.078,33758 279.179,52 3.908.513,23 CONSTRUCCIÓN Y EDIFICIOS 12311
102 5 20500010 CONSTRUCCION ARCHIVO DOCUMENTAL DE YACUIBA; Dirección:.;
07/11/2018
Superficie:1200M2; Folio:0;
480 Testimonio:0;
2,33187 Catastro:0;
2,35998Gobierno 6.575.172,47
Municipal:GRAN191.775,86
CHACO YACUIBA 454 1,01205 79.261,75 6.654.434,22 2,50% 166.360,86 2.311,80106 360.448,52 6.293.985,70 CONSTRUCCIÓN Y EDIFICIOS 12311
103 2 10200015 TERRENO UBICADO EN LA LOCALIDAD DE GUAYARAMERIN EN LA24/09/2013
MANZANA NRO 5 INMUEBLE
0 2,33187
URBANO; Dirección:PMC:
2,35998 10015113/2;1,00
Superficie:3.000,20
0,00 M2; Folio:[Link].0002421;
0 1,01205 Testimonio:.;
0,00Gobierno Municipal:VACA
1,00 DIEZ GUAYARAMERIN
0,00% 0,00 0,00000 0,00 1,00 TIERRAS Y TERRENOS 1232
104 2 10200016 TERRENO DONADO POR EL EX PRESIDENTE RENE BARRIENTOS ORTUÑO
04/06/2019
EN FECHA 02/08/1967
0 MEDIANTE
2,33187 RESOLUCION
2,35998 SUPREMA 140897;
1,00 Superficie:99.5 0 Folio:[Link].0009039;
0,00 HECTAREAS; 1,01205 0,00
Testimonio:379856;1,00
Catastro:EN0,00%
TRAMITE; Gobierno
0,00 Municipal:VACA DIEZ
0,00000 0,00 1,00 TIERRAS Y TERRENOS 1232
105 4 10400014 TERRENO UBICADO EN LA CIUDAD DE ORURO ZONA NORTE EX FUNDO
13/05/2019
CALA CAJA, TRANSFERIDO
0 2,33187POR LA2,35998
ALCALDIA DE ORURO 1,00
CON LEY 9600,00
DEL 25/01/1988; 0Superficie:20
1,01205
HECTAREAS;0,00
Folio:[Link].0007482;
1,00 Testimonio:014/2005;
0,00% Gobierno
0,00 Municipal:CERCADO
0,00000 0,00 1,00 TIERRAS Y TERRENOS 1232
106 2 20200018 CONSERVACIÓN Y RESTAURACIÓN AL PATRIMONIO HISTÓRICO Y31/05/2019
CONSTRUCCIÓN DE
480VIVIENDA
2,33187
EN LA ADMINISTRACIÓN
2,35998 13.950.649,13
DE ADUANA ZONA FRANCA COBIJA;
232.510,82 460 Superficie:2358.37;
1,01205 Folio:EN TRAMITE;
168.170,93 Testimonio:EN TRAMITE;
14.118.820,06 2,50% Catastro:EN
352.970,50 TRAMITE; Gobierno Municipal:NICOLAS
2.802,84884 SUAREZ 13.530.535,89 CONSTRUCCIÓN Y EDIFICIOS
588.284,17 12311
107 7 20700004 MURO PERIMETRAL YAMPARAEZ- ADUANA INTERIOR SUCRE; Superficie:60000M2;
13/04/2019 Folio:[Link].0002157;
480 2,33187
Testimonio:130;
2,35998 Catastro:20-R2739257875401;
2.171.194,31 Gobierno Municipal:YAMPARAEZ
40.709,89 459 1,01205 26.173,10 2.197.367,41 2,50% 54.934,19 490,74567 96.134,82 2.101.232,59 CONSTRUCCIÓN Y EDIFICIOS 12311
FUENTE: AREA DE ACTIVOS FIJOS - DEPARTAMENTO DE ADMINISTRACION DE BIENES Y SERVICIOS - GERENCIA NACIONAL DE ADMINISTRACION Y FINANZAS

LG-A2.3
ADUANA NACIONAL
UNIDAD DE AUDITORIA INTERNA

AUDITORÍA DE CONFIABILIDAD DE LOS

REGISTROS Y ESTADOS FINANCIEROS
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2020

ANEXO 3
 ANEXO 3
AUDITORÍA INTERNA

AUDITORÍA DE CONFIABILIDAD DE LOS REGISTROS Y ESTADOS FINANCIEROS

AL 31 DE DICIEMBRE DE 2020

PLANILLA DE ANÁLISIS CONSOLIDADO "BALANCE GENERAL"

Saldo Definitivo Saldo Preliminar

Variaciones
Código Cuentas Al 31/12/2019 Al 31/12/2020 Aclaración de las Variaciones mas Importantes
Absoluta
Bs (*) % Bs % %

81700 Bienes recibidos en depósito 58.031,72 0 57.340,50 0 (691,22) -1,19

81990 Otras cuentas deudoras 5.751.364,39 0 5.682.859,21 0 (68.505,18) -1,19
82 Cuentas de orden acreedoras [Link],31 100 [Link],38 100 389.973.248,07 32,94
La variación de la cuenta con relación a la gestión anteior se debe al incremento
de las Garantías Tributarias y de Actuación Emitidas por Entidades Financieras y
82100 Contingencia por garantías y avales [Link],53 99,51 [Link],67 99,63 389.935.592,14 33,10 Aseguradoras.
82400 Responsabilidad por valores fiscales e impresos 12.397,67 0 119.250,00 0 106.852,33 861,87
82700 Responsabilidad por bienes recibidos en depósito 58.031,72 0 57.340,50 0 (691,22) -1,19
82990 Otras cuentas acreedoras 5.751.364,39 0 5.682.859,21 0 (68.505,18) -1,19

(*) Saldos reexpresados a moneda constante.

 ANEXO 3

AUDITORÍA INTERNA

AUDITORÍA DE CONFIABILIDAD DE LOS REGISTROS Y ESTADOS

FINANCIEROS AL 31 DE DICIEMBRE DE 2020

PLANILLA DE ANÁLISIS DE VARIACIONES DE ESTADOS FINANCIEROS CONSOLIDADOS

Saldo Definitivo Saldo Preliminar
Código Cuentas Al 31/12/2019 Al 31/12/2020 Variaciones Aclaración de las Variaciones mas Importantes
Bs (*) % Bs % %
5 RECURSOS CORRIENTES 583.804.995,60 100,00 368.237.837,35 100,00 (215.567.158,25) -36,92
5.2 Venta de Bienes y Servicios 5.371.751,57 0,92 1.011.990,00 0,27 (4.359.761,57) -81,16
Las recaudaciones de la AN disminuyeron debido a la caida de la actividad economíca del país,
principalmente se debea la crisis sanitaria COVID 19, situación que ocasionó el cierre de fronteras
y la dismininución de las operaciones de comercio exterior y por ende las recaudaciones se vieron
5.2.1 Venta de Bienes 4.081.572,09 0,70 154.711,00 0,04 (3.926.861,09) -96,21
afectadas en la generación de recursos por el control de tránsitos y venta de carpetas de
documentos para trámites por las Agencias Despachantes de Aduana.

5.2.2 Venta de Servicios 1.290.179,48 0,22 857.279,00 0,23 (432.900,48) -33,55

5.4 Otros Ingresos 329.416.202,89 56,43 183.368.724,96 49,80 (146.047.477,93) -44,34
5.4.5 Multas 84.384.504,45 14,45 41.920.734,67 11,38 (42.463.769,78) -50,32
5.4.1 Tasas 35.371.338,18 6,06 34.775.460,00 9,44 (595.878,18) -1,68
5.4.6 Intereses Penales 7.432,01 0,00 385,34 0,00 (7.046,67) -94,82
Debido a la pandemia del COVID-19, disminuyeron las Subastas y Remates Ecológicas por falta
de postores, lo que ocasionó la disminución en la recaudación. El pago de derecho de explotación
5.4.9 Otros 209.652.928,25 35,91 106.672.144,95 28,97 (102.980.783,30) -49,12 por parte de las empresas concesionarias de los depósitos aduaneros que realizan a la Aduana
Nacional, tambien se vieron afectadas por las crisis sanitaria COVID 19 debido a la diminucion del
flujo de mercancías respecto a las importaciones.

5.5 Intereses y Otras Rentas de la Propiedad 4.860.392,43 0,83 4.781.988,08 1,30 (78.404,35) -1,61
5.5.5 Alquiler de Tierras y Terrenos 4.860.392,43 0,83 4.781.988,08 1,30 (78.404,35) -1,61
5.7 Transferencias corrientes recibidas 244.156.648,71 41,82 179.075.134,31 48,63 (65.081.514,40) -26,66
Corresponde a la transferencia del Viceministerio de Presupuesto y Contabilidad Fiscal del MEFP
a la AN el conforme al porcentaje determinado para la gestión 2020 que asciende al 1,96984%
sobre la recaudación de impuestos ICE y deuda tributaria, para gastos de funcionamiento de la AN,
se aclara que la recaudación de la AN a sufrido una disminución debido a la caida de la actividad
5.7.2 Del Sector Público No Financiero 244.156.648,71 41,82 179.075.134,31 48,63 (65.081.514,40) -26,66 economíca del país, principalmente se debea la crisis sanitaria COVID 19, situación que ocasionó
el cierre de fronteras y la dismininución de las operaciones de comercio exterior y por ende las
recaudaciones se vieron afectadas y como consecuencia se evidenció la disminución en la
transferencia de recursos por parte del TGN.

TOTAL RECURSOS 583.804.995,60 100,00 368.237.837,35 100,00 (215.567.158,25) -36,92

6 GASTOS CORRIENTES -521.103.795,12 -89,26 -470.314.911,88 -127,72 (50.788.883,24) (9,75)
6.1 Gastos de consumo -480.715.735,42 -82,34 -433.056.430,80 -117,60 (47.659.304,62) (9,91)
El incremento en la ejecución de sueldos y salarios gestión 2020, principalmente se debió a la
6.1.1 Sueldos y salarios -234.914.820,14 -40,24 -235.078.884,68 -63,84 164.064,54 0,07 nivelación de la nueva escala salarial, por ende la ejecucón de la partida Sueldos y Salarios ha
sufrido un incremento del 0,070%.
6.1.2 Aportes patronales -35.603.069,70 -6,10 -35.180.353,62 -9,55 (422.716,08) (1,19)
La disminución en la ejcución 2020, se debio a la declaratoria de Cuarentena Total contra el
6.1.4 Costo de bienes y servicios -140.848.117,43 -24,13 -104.690.131,72 -28,43 (36.157.985,71) (25,67) COVID-19, situación que ocasionó el cirre temporal de las empresas, entidades del sector publico,
afectando el desarrollo del comercio interno, como consecuencia la entidad en la gestión 2020, su
ejecución fue menor a la gestión 2019.
6.1.5 Impuestos -1.545.517,85 -0,26 -411.896,00 -0,11 (1.133.621,85) (73,35)
6.1.6 Regalías, patentes, tasas, multas y otros -255.061,96 -0,04 -214.767,66 -0,06 (40.294,30) (15,80)
La disminución se debe a que varios activos fijos concluyeron su vida util, por lo que estos activos
6.1.7 Depreciación y amortización -67.549.148,34 -11,57 -57.480.397,12 -15,61 (10.068.751,22) (14,91) ya no son sujetos de depreciación.

6.2 Intereses y Otras Rentas de la Propiedad -10.669.850,55 -1,83 -10.019.155,05 -2,72 (650.695,50) (6,10)
6.2.2 Alquileres -10.529.324,73 -1,80 -9.926.366,77 -2,70 (602.957,96) (5,73)
6.2.3 Derechos sobre Bienes Intagibles -140.525,82 -0,02 -92.788,28 -0,03 (47.737,54) (33,97)
Previsiones y Perdidas en Operaciones
6.4 -357,17 -0,00 -128,48 -0,00 (228,69) (64,03)
Cambiarias
6.4.2 Pérdidas en Operaciones Cambiarias -357,17 -0,00 -128,48 -0,00 (228,69) (64,03)
6.5 Transferencias otorgadas -24.986.137,58 -4,28 -24.435.490,70 -6,64 (550.646,88) (2,20)
6.5.1 Al sector privado -506.324,61 -0,09 -734.535,90 -0,20 228.211,29 45,07
La disminuación se debe a que la transferencia de recursos al Viceministerio de Lucha contra el
6.5.2 Al sector público no financiero -24.289.312,87 -4,16 -23.498.440,79 -6,38 (790.872,08) (3,26) Contrabando fue de 94,83% del presupuiesto vigente, al no haber cumplido las metas establecidas
en el Convenio suscrito con la Aduan Nacional.

6.5.4 Al sector externo -190.500,10 -0,03 -202.514,01 -0,05 12.013,91 6,31

La disminución de otros gastos con relación a la gestión anterior se debe a que las actividades no se
6.7 Otros Gastos -4.731.714,40 -0,81 -2.803.706,85 -0,76 (1.928.007,55) (40,75) desarrollaron con normalidad por efecto del COVID-19.

TOTAL GASTOS -521.103.795,12 -89,26 -470.314.911,88 -127,72 (50.788.883,24) (9,75)

RESULTADO ANTES DE AJUSTE 62.701.200,48 10,74 -102.077.074,53 -27,72 164.778.275,01 (262,80)
RESULTADOS POR EXPOSICIÓN A LA
4 -8.728.361,39 -1,50 8.069.689,40 2,19 (16.798.050,79) (192,45)
INFLACIÓN
3153 UTILIDAD (PÉRDIDA) DEL EJERCICIO 53.972.839,09 9,25 -94.007.385,13 -25,53 147.980.224,22 (274,18)

(*) Saldos reexpresados a moneda constante.

ADUANA NACIONAL
UNIDAD DE AUDITORIA INTERNA

AUDITORÍA DE CONFIABILIDAD DE LOS

REGISTROS Y ESTADOS FINANCIEROS
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2020

ANEXO 4
ADUANA NACIONAL ANEXO 4
AUDITORÍA INTERNA
PLANILLA DE SINOPSIS DE LA AUDITORÍA
ESTADOS FINANCIEROS CONSOLIDADOS AL 31 DE DICIEMBRE DE 2020
Pruebas
Componente Rubro Importe al Riesgo Valoración del Riesgo Objetivo sobre Procedimien-
o Corriente de Cuentas involucradas 31/12/20 Flujo de información Critico control tos Sustantivos
Información Bs Riesgo Inherente A- Riesgo de SI - NO interno M-A-O
Inherente De Control
M-B Control A-M-B SI - NO
RECURSOS
368.237.837,35
CORRIENTES

Venta de Bienes y Servicios 1.011.990,00

Venta de Bienes 154.711,00 Falta de Manual de Procedimientos

referido a la administración, control,
seguimiento y supervisión del
movimiento de cuentas corrientes
fiscales y libretas de la CUT, a
nombre de la Aduana Nacional.

Carencia de actualización y
formalización del Manual de Procesos
Venta de Servicios 857.279,00
Contables aprobado con Resolución
Nº RA-PE-02-041-18 de 24 de
septiembre de 2018, debido a que no
incluye el proceso de “Registro de
Corresponde a recursos propios de la entidad
ejecución presupuestaria de recursos
en el marco del Art. 29º del Decreto Supremo
y recaudación diaria de “Ingresos
25782 Reglamento a la Ley General de
Propios”.
Aduanas, incisos:
a) Los servicios especiales: provisión de
Otros Ingresos 183.368.724,96 precintos aduaneros, control de tránsitos No se establece la incorporación de
actividades de control en el
mediane tarjeta magnética aforo físico fuera
“Procedimiento para el registro de
de recintos por importació o exportación,
comprobantes de ejecución
servicio electrónico de registro informático y B M N S A-I
presupuestaria de recursos (C-21)
otros.
Sin Imputación Presupuestaria (SIP)
b) El producto de la multa por incumplimiento
– con Imputación Presupuestaria
de contratos y por contravenciones.
(CIP)” del Manual de Procesos
d) el valor de las ventas de información
Contables, a objeto de prevenir y
estadística de uso comercial y de
Tasas 34.775.460,00 publicaciones. detectar errores e irregularidades que
puedan afectar la consecución de los
e) El producto de venta de bases
objetivos institucionales.
administrativas de licitaciones y concursos.
Falta de un módulo de control y
seguimiento de las recaudaciones
para el Departamento de Finanzas a
través del Sistema de Recaudación
de la Aduana Nacional – SIREC, que
Multas 41.920.734,67 se encuentre enlazada con los
sistemas SIGEP y SIGMA, para fines
de generación de información diaria y
mensual sistematizada respecto al
concepto de recaudación,
conciliación de la información y
registro contable presupuestario.

Intereses Penales 385,34

LG-A4.1
ADUANA NACIONAL ANEXO 4
AUDITORÍA INTERNA
PLANILLA DE SINOPSIS DE LA AUDITORÍA
ESTADOS FINANCIEROS CONSOLIDADOS AL 31 DE DICIEMBRE DE 2020
Pruebas
Componente Rubro Importe al Riesgo Valoración del Riesgo Objetivo sobre Procedimien-
o Corriente de Cuentas involucradas 31/12/20 Flujo de información Critico control tos Sustantivos
Información Bs Subastas y Remates: SI - NO interno M-A-O
SI - NO
Debido a la pandemia del COVID-
19, disminuyeron las Subastas y B B N S A-I
Remates Ecológicas por falta de
postores, lo que afectó la
recaudación de los ingresos.

El Reglamento para la Concesión de

Recursos originados en la realización de Depósitos Aduaneros vigente, no se
Subastas Públicas de Mercancías comisadas encuentra actualizado, debido a que
Otros (Subastas y remates, y abandonas y Subastas Ecológicas, así no incluye aspectos específicos de
Devolución Viáticos, Explotación 106.672.144,95 como recursos generados por concepto de las operaciones con las Empresas
Recintos Aduaneros y otros ing) Derechos de Explotación y Cánones de Recintos Aduaneros: Concesionarias.
Arrendamiento de los Recintos Aduaneros,
etc. Existe la probabilidad de que los Las actividades de control,
ingresos por Derecho de supervisión y fiscalización realizadas
M M N S A-I
Explotación remitidos por la a las Empresas Cocesionarias, no
empresa Concesionaria de estan formalizadas en un Manual de
Depósitos Aduaneros Recinto no procedimientos, y se efectúan sin una
sean íntegros. adecuada segregación de funciones,
donde el servidor público no
identifica donde empiezan sus
funciones y la de los demás,
diluyendo sus responsabilidades.

Intereses y Otras Rentas de la

4.781.988,08
Propiedad

Recursos generados por concepto de

Alquiler de Tierras y Terrenos 4.781.988,08 Cánones de Arrendamiento de los Recintos
Aduaneros y por alquileres de inmuebles.

Transferencias corrientes
179.075.134,31
recibidas

Falta de un procedimiento sobre la

administración del movimiento de
Transferencias de las Recaudaciones
Transferencias recibidas durante el ejercicio
TGN (3249-04D451) así como la
fiscal 2020 por el Tesoro General de la
actualización de los procedimientos
Del sector público no financiero 179.075.134,31 Nacional (TGN), por concepto de B M N S A-I
referidos al Registro de la
coparticipación, en aplicación del Artículo 29º
recaudación mensual de recursos del
de la "Ley General de Aduanas".
TGN y Registro de comprobantes de
ejecución presupuestaria de recursos
(C-21).

LG-A4.2
ADUANA NACIONAL ANEXO 4
AUDITORÍA INTERNA
PLANILLA DE SINOPSIS DE LA AUDITORÍA
ESTADOS FINANCIEROS CONSOLIDADOS AL 31 DE DICIEMBRE DE 2020
Pruebas
Componente Rubro Importe al Riesgo Valoración del Riesgo Objetivo sobre Procedimien-
o Corriente de Cuentas involucradas 31/12/20 Flujo de información Critico control tos Sustantivos
GASTOS
Información Bs SI - NO interno M-A-O
-470.314.911,88
CORRIENTES SI - NO
Gastos de consumo -433.056.430,80
Generación de reportes manuales
para el control de asistencia de
Remuneraciones de todo el personal (Oficina
Sueldos y salarios -235.078.884,68 personal, lo cual pueden ser B M N S A-I
Central y Gerencias Regionales)
susceptible de error y repercutir en el
pago de sueldos.
Aportes patronales de todo el personal
Aportes patronales -35.180.353,62
(Oficina Central y Gerencias Regionales)
El área de Activos Fijos no realiza la
Seguros entrega del bien repuesto por la B M N S
Compañía de Seguros.
Carencia de una planificación
Durante la gestión 2020, se adecuada para establecer la
declararon desiertos los procesos modalidad de contratación de
Productos de Artes Gráficas B B N S
de contratación ANPE, debido a la acuerdo a la cuantía, en los procesos
pandemia del COVID-19. de contratación de productos de artes
gráficas.

La nómina de efectivos policiales Existe inobservancia en algunos

así como las fotocopias de cédula requisitos establecidos para el pago
de identidad, adjuntas a la solicitud de estipendios, de acuerdo a
Alimentación Hospitalaria, Penitenciaria,
de pago de estipendios, no se Instructivo GNA-G01-I009/2017 de 19 B B N S
Aeronaves y Otras Específicas
encuentran debidamente firmadas, de mayo de 2017, emitida por
lo que genera incertidumbre en el Gerencia Nacional de Administración
pago al beneficiario. y Finanzas.

Falta de oportunidad en la
Los reportes para el pago de
asignación de Cuota de Caja para
refrigerios se elaboran manualmente,
Gastos por refrigerio al personal institucional el pago de refrigerios, por parte del B M N S
lo que podría ocasionar posibles
Ministerio de Economía y Finanzas
Costo de bienes y servicios -104.690.131,72 errores. A-I
Publicas.

El “Manual de Procedimientos para el

Uso de Vehículos y
Aprovisionamiento de Combustible”
aprobado con Resolución
Mantenimiento y Reparación de Vehículos, Administrativa N° RA-PE-02-004-19
B M N S
Maquinaria y Equipos de 27 de febrero de 2019, señala
específicamente mantenimiento de
vehículos y no establece actividades
sobre el mantenimiento de
maquinaria y equipo.

El “Reglamento Interno de Pasajes y

Viáticos” aprobado con Resolución de
Directorio N° 02-008-18 de 10 de julio
de 2018, no incluye actividades de
Viáticos B M N S
control referido a la evaluación de los
descargos de viaje, que permita
establecer el cumplimiento del
objetivo de la comisión.

LG-A4.1
ADUANA NACIONAL ANEXO 4
AUDITORÍA INTERNA
PLANILLA DE SINOPSIS DE LA AUDITORÍA
ESTADOS FINANCIEROS CONSOLIDADOS AL 31 DE DICIEMBRE DE 2020
Pruebas
Componente Rubro Importe al Riesgo Valoración del Riesgo Objetivo sobre Procedimien-
o Corriente de Cuentas involucradas 31/12/20 Flujo de información Critico control tos Sustantivos
Información Bs SI - NO interno M-A-O
Posible inobservancia a los requisitos SI - NO
exigidos para la compensación de
aportes patronales como pagos a
cuenta del Impuesto al Valor
Retraso en la autorización de las
Agregado, establecidos mediante
rectificaciones del Formulario 200
Decreto Supremo N° 4298 de
Impuestos -411.896,00 Pago de impuestos por distintos conceptos. IVA, por el Servicio de Impuestos M B N S A-I
24/07/2020 y reglamentado por el SIN
Nacionales, que afecta la
mediante RND N° 102000000036 de
información financiera.
15/12/2020, cuyo objetivo fue
establecer incentivos tributarios para
la reactivación económica por la
Pandemia del COVID-19.

Regalías, patentes, tasas, multas

-214.767,66 Saldo inmaterial.
y otros
Gastos por depreciación de activos fijos y
Ver en los Rubros de Activo Fijo e Ver en los Rubros de Activo Fijo e
Depreciación y amortización -57.480.397,12 amortización de activos intangibles.
intangible intangible
(Analizado con el rubro de Activos Fijos)
Intereses y otras rentas de la
-10.019.155,05
propiedad
Pago de alquileres de oficinas y otros
ambientes para funcionamiento de algunas
Alquileres -9.926.366,77
Gerencias Regionales y Administraciones de
Aduana.
Derechos sobre Bienes
-92.788,28 Saldo inmaterial.
Intangibles
Previsiones y Pérdidas en
-128,48
Operaciones Cambiarias
Pérdidas en Operaciones
-128,48 Saldo inmaterial.
Cambiarias

Transferencias otorgadas -24.435.490,70

Pago de incentivos por denuncia de ilícitos

Al sector privado -734.535,90
aduaneros
Transferencia interinstitucional en marco del
convenio de cooperación entre la Entidad y el
Al sector público no financiero -23.498.440,79 B B N N I
Viceministerio de Lucha Contra el
Contrabando
Al sector externo -202.514,01 Saldo inmaterial

LG-A4.1
 ANEXO 3

AUDITORÍA INTERNA

AUDITORÍA DE CONFIABILIDAD DE LOS REGISTROS Y ESTADOS FINANCIEROS

AL 31 DE DICIEMBRE DE 2020

PLANILLA DE ANÁLISIS CONSOLIDADO "BALANCE GENERAL"

Saldo Definitivo Saldo Preliminar

Variaciones
Código Cuentas Al 31/12/2019 Al 31/12/2020 Aclaración de las Variaciones mas Importantes
Absoluta
Bs (*) % Bs % %
1 ACTIVO [Link],65 100 [Link],29 100 (111.333.812,36) -8,50
11 ACTIVO CORRIENTE 627.212.785,11 48 564.944.852,96 47 (62.267.932,15) -9,93
111 DISPONIBLE 613.668.741,48 47 555.172.825,26 46 (58.495.916,22) -9,53
Las recaudaciones de la AN disminuyeron debido a la caida de la actividad
economíca del país, principalmente se debe a la crisis sanitaria COVID 19,
situación que ocasionó el cierre de fronteras y la dismininución de las
operaciones de comercio exterior y por ende las recaudaciones se vieron
1112 Bancos 613.668.741,48 47 555.172.825,26 46 (58.495.916,22) -9,53 afectadas disminuyendo el movimiento de las libretas bancarias.
1113 Fondos Rotativos 0,00 0,00 -
113 EXIGIBLE A CORTO PLAZO 5.221.353,20 0 4.049.969,91 0 (1.171.383,29) -22,43
1131 Cuentas a cobrar a corto plazo 5.202.548,64 0 3.850.942,01 0 (1.351.606,63) -25,98
1132 Otras cuentas a cobrar a corto plazo 12.655,74 0 154.873,66 0 142.217,92 1.123,74
1133 Documentos y efectos a cobrar a corto plazo 0,00 0,00
1137 Anticipos a corto plazo 0,00 38.207,14 (38.207,14) 100,00
1138 Fondos en depósito por garantías y otros 6.148,82 0 5.947,10 0 (201,72) -3,28
1139 Fondos en avance 0,00 0,00 - 0,00
114 PREVISIÓN PARA INCOBRABLES A CORTO PLAZO 0,00 0,00 - 0,00
115 BIENES DE CONSUMO 8.322.690,43 1 5.722.057,79 0 (2.600.632,64) -31,25
La disminución en la cuenta del Inventario de Materias Primas, Materiales y

Suministros, se debe principalmente a que durante la gestión 2020, no se ejecutó

1151 Inventario de Materias Primas, Materiales y Suministros 8.322.690,43 1 5.722.057,79 0 (2.600.632,64) -31,25 de forma regular el presupuesto debido a la crisis sanitaria del COVID-19.
116 OTROS ACTIVOS CORRIENTES 0,00 0,00
1161 Activos Diferidos a Corto Plazo 0,00 0,00
1162 Bienes en tránsito 0,00 0,00
12 ACTIVO NO CORRIENTE 683.262.078,54 52 634.196.198,33 53 (49.065.880,21) -7,18
121 EXIGIBLE A LARGO PLAZO 686.336,57 0 673.161,53 0 (13.175,04) -1,92
1211 Cuentas a Cobrar a Largo Plazo 0,00 0,00
1212 Otras Cuentas a Cobrar a Largo Plazo 686.336,57 0 673.161,53 0 (13.175,04) -1,92
1218 Previsión para Incobrables a Largo Plazo 0,00 0,00
122 INVERSIONES FINANCIERAS A LARGO PLAZO 1.914.840,21 0 1.914.840,21 0
1221 Accciones y participaciones de capital 1.914.840,21 0 1.914.840,21 0
123 ACTIVO FIJO (BIENES DE USO) [Link],40 94 [Link],13 104 3.333.165,73 0,27
El incremento se debe a la actualización de valores y la incorporación de bienes
1231 Activo Fijo en Operación 881.555.646,28 67 881.632.398,86 74 76.752,58 0,01 durante la gestión 2020.
1232 Tierras y terrenos 351.247.864,78 27 351.247.489,83 29 (374,95) -0,00
1234 Otros Activos Fijos 0,00 0,00
En la gestión 2020, la entidad a realizado inversiones con la construcción de
bienes de dominio privado, correspondiente a pagos realizados por los estudios
de consultoría en fase de pre-inversión, establecidos en el plan de inversiones
1235 Construcciones en proceso bienes de dominio privado 576.149,67 0 4.000.950,61 0 3.424.800,94 594,43 programados.
1237 Estudios y Proyectos para Construcción de Bienes Nac. 4.919.845,67 0 4.751.832,83 0 (168.012,84) -3,42
El aumento de la cuenta Depreciación Acumulada del Activo Fijo, se debe a la
actualización de la cuenta depreciación y la depreciación de los activos fijos por
la gestión 2020, el metodo utilizado es de linea recta que consiste en prorratear o
124 DEPRECIACIÓN ACUMULADA DEL ACTIVO FIJO -561.049.167,53 -43 -612.296.460,29 -51 (51.247.292,76) 9,13 distribuir el costo actualizado del bien durante sus año de vida util.
1241 Edificios -113.280.984,49 -9 -119.880.286,55 -10 (6.599.302,06) 5,83
1242 Equipo de Oficina y Muebles -215.006.395,73 -16 -231.374.652,72 -19 (16.368.256,99) 7,61
1243 Maquinaria y Equipo de Producción -2.665.146,29 -0 -3.399.077,47 -0 (733.931,18) 27,54
1244 Equipo de Transporte, Tracción y Elevación -121.269.321,74 -9 -125.112.140,84 -10 (3.842.819,10) 3,17
1245 Equipo Médico y de Laboratorio -28.505.084,99 -2 -41.173.468,84 -3 (12.668.383,85) 44,44
1246 Equipo de Comunicaciones -49.841.473,23 -4 -56.299.987,89 -5 (6.458.514,66) 12,96
1247 Equipo Educacional y Recreativo -1.259.949,04 -0 -1.406.434,68 -0 (146.485,64) 11,63
1248 Otra Maquinaria y Equipo -29.220.812,02 -2 -33.650.411,30 -3 (4.429.599,28) 15,16
125 ACTIVO INTANGIBLE 23.378.124,34 2 23.167.506,49 2 (210.617,85) -0,90
126 AMORTIZACIÓN ACUMULADA ACTIVO INTANGIBLE -19.967.561,45 -2 -20.895.521,74 -2 (927.960,29) 4,65

2 PASIVO 39.408.365,11 3 39.689.554,40 3 281.189,29 0,71

21 PASIVO CORRIENTE 39.408.365,11 3 39.689.554,40 3 281.189,29 0,71
211 OBLIGACIONES A CORTO PLAZO 23.535.718,84 2 20.282.055,83 2 (3.253.663,01) -13,82
2111 Cuentas a pagar a corto plazo 1.672.494,10 0 705.804,36 0 (966.689,74) -57,80
La disminución se debe a la rotación externa (desvinculación laboral) de personal
durante el mes de diciembre 2000.
El saldo de la cuenta al 31 de diciembre de 2020, corresponde al devengamiento
2113 Sueldos y salarios a pagar a corto plazo 18.707.679,02 1 16.762.028,22 1 (1.945.650,80) -10,40 de la planilla de sueldos y salarios del mes de diciembre de 2020.
2114 Aportes y retenciones a pagar a corto plazo 3.111.393,62 0 2.779.424,05 0 (331.969,57) -10,67
2116 Impuestos y otros derechos obligatorios a pagar 44.152,10 0 34.799,20 0 (9.352,90) -21,18
212 DEUDA DOCUMENTADA A PAGAR A CORTO PLAZO 0,00 0,00
2121 Documentos a pagar a corto plazo 0,00 0,00
213 PASIVOS DIFERIDOS A CORTO PLAZO 0,00 0,00
215 FONDOS RECIBIDOS EN CUSTODIA Y EN GARANTÍA 15.872.646,27 1 19.407.498,57 2 3.534.852,30 22,27
Representa fondos bajo custodia de la Aduana Nacional, hasta que concluya el
proceso respectivo o se defina el destino de los mismos, los casos más
significativos son:
- Subastas y Remates, Fondo Previsional de Remates, Saldo de Remate de la
Gerencia Regional Oruro y Santa Cruz, Fondo de Defensa y Asistencia Legal de
2151 Fondos Recibidos en Custodia 14.730.443,61 1 18.313.164,82 2 3.582.721,21 24,32 los Servidores Públicos de la AN.
2152 Fondos Recibidos en Garantía 1.142.202,66 0 1.094.333,75 0 (47.868,91) -4,19
216 OTROS PASIVOS DE CORTO PLAZO 0,00 0,00
22 PASIVO NO CORRIENTE 0,00 0,00
221 OBLIGACIONES A LARGO PLAZO 0,00 0,00
2212 Otras cuentas a pagar a largo plazo 0,00 0,00
3 PATRIMONIO [Link],52 97 [Link],89 97 (111.615.001,63) -8,78
311 Capital 181.728.971,81 14 179.564.376,60 15 (2.164.595,21) -1,19

3111 Capital Institucional 13.008.491,67 1 12.853.545,99 1 (154.945,68) -1,19

3113 Transferencias y donaciones de capital 168.720.480,14 13 166.710.830,61 14 (2.009.649,53) -1,19
313 RESERVAS POR REVALUOS TÉCNICOS 163.317.791,11 12 161.596.491,65 13 (1.721.299,46) -1,05
314 AJUSTE GLOBAL DEL PATRIMONIO 20.321.470,11 2 20.079.418,68 2 (242.051,43) -1,19
315 RESULTADOS 745.570.206,58 57 639.990.455,23 53 (105.579.751,35) -14,16
El incremento se debe a la reexpresión de valores a moneda constante y ajustes
3151 Resultados acumulados de ejercicios anteriores 691.597.367,49 53 733.997.840,36 61 42.400.472,87 6,13 realoizados de gestiones anteriores.
3153 Resultado del ejercicio 53.972.839,09 4 -94.007.385,13 -8 (147.980.224,22) -274,18
316 Ajuste de Capital 60.446.317,47 5 59.726.334,26 5 (719.983,21) -1,19 Aún no fue actualizado la cuenta capital.
317 Ajuste de Reservas Patrimoniales 99.681.741,44 8 98.494.420,47 8 (1.187.320,97) -1,19 Aún no fueron actualizados las cuentas de reservas patrimoniales.
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO [Link],63 100 [Link],29 100 (111.333.812,34) -8,50
8 CUENTAS DE ORDEN
81 Cuentas de orden deudoras [Link],31 100 [Link],38 100 389.973.248,07 32,94
La variación de la cuenta con relación a la gestión anteior se debe al incremento
de las Garantías Tributarias y de Actuación Emitidas por Entidades Financieras y
81100 Garantías y Avales [Link],53 100 [Link],67 100 389.935.592,14 33,10 Aseguradoras.
81400 Valores fiscales e impresos en depósito 12.397,67 0 119.250,00 0 106.852,33 861,87
ADUANA NACIONAL ANEXO 4
AUDITORÍA INTERNA
PLANILLA DE SINOPSIS DE LA AUDITORÍA
ESTADOS FINANCIEROS CONSOLIDADOS AL 31 DE DICIEMBRE DE 2020
Pruebas
Componente Rubro Importe al Riesgo Valoración del Riesgo Objetivo sobre Procedimien-
o Corriente de Cuentas involucradas 31/12/20 Flujo de información Critico control tos Sustantivos
Información Bs Gastos por contingencias judiciales que se SI - NO interno M-A-O
originan en obligaciones legales y B B N SI -SNO A-I
debidamente ejecutoriadas.

Se evidenció que no se realizó la

comunicación formal a la
Otros Gastos -2.803.706,85 Gastos por devoluciones de pagos indebidos Administración Aduanera y al
oferente sobre los gastos que fueron
acreditados a cuentas corrientes fiscales
devueltos por pagos indebidos B M N S A-I
habilitadas para subastas o remates como en
acreditados a cuentas corrientes
cuentas de ingresos propios.
fiscales habilitadas para subastas o
remates como en las cuentas de
ingresos propios.

RESULTADOS POR
Reexpresión de valores en UFV´s de las
EXPOSICIÓN A LA 8.069.689,40
cuentas no monetarias.
INFLACIÓN
UTILIDAD
(PÉRDIDA) DEL -94.007.385,13
EJERCICIO

Riesgo A= Riesgo ALTO RUBRO RIESGO INHERENTE RIESGO DE CONTROL P. SUSTANTIVAS

Riesgo M= Riesgo MODERADO Activo 2 - Moderado 2 - Moderado
Riesgo B= Riesgo BAJO Pasivo y Patrimonio 3 - Bajo 2 - Moderado y 1 Bajo
S= Si Cuentas de Orden 1 - Bajo 1 - Moderado
N= No Estado de Resultados 13 - Bajo y 2 -M 6 - Bajo y 9 -M
Pr. Sustantiva A= Prueba Analítica Total Bajo Moderado Alcance Moderado
Pr. Sustantiva I = Inspección de documentación
Pr. Sustantiva O= Observación Física

LG-A4.2
ADUANA NACIONAL
UNIDAD DE AUDITORIA INTERNA

AUDITORÍA DE CONFIABILIDAD DE LOS

REGISTROS Y ESTADOS FINANCIEROS
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2020

ANEXO 5
ADUANA NACIONAL ANEXO 5
AUDITORÍA INTERNA
PLANILLA DE DECISIONES PARA COMPONENTES
ESTADOS FINANCIEROS CONSOLIDADOS AL 31 DE DICIEMBRE DE 2020

Calificación de Riesgo
Enfoque
Importe al 31/12/20 Instrucciones previas al desarrollo de los
Rubros involucrados Cuentas involucradas Problema Detectado Factores de Riesgo preliminar de
Bs Programas de Trabajo
auditoría
Inherente Control Detección

ACTIVO DISPONIBLE 555.172.825,26

Puede incurrirse en Realice confirmación de saldos bancarios.

Pruebas
Bancos 555.172.825,26 Falta de Manual de Procedimientos. omisión de B M B
Analíticas
procedimientos. Verifique las conciliaciones bancarias.

ACTIVO EXIGIBLE 4.049.969,91

Cuentas a cobrar a corto plazo 3.850.942,01 Efectúe circularización de saldos.

Evalúe la efectiva cobrabilidad, así como la
Otras cuentas a cobrar a corto No permite tener certeza Pruebas
154.873,66 Actividades de control, supervisión y sobre la integridad de los Analíticas e
documentación sustentatoria.
plazo fiscalización a los ingresos por derecho de
ingresos que reportan M M M Inspección de
Anticipos a corto plazo 38.207,14 explotación no formalizadas con un Compruebe que los importesdel derecho de
las empresas documentos
procedimiento. explotación devengados constituyan la
Fondos en depósito por garantías y concesionarias. respaldatorios.
5.947,10 integridad de los ingresos reporttados por las
otros empresas concesionarias.
BIENES DE CONSUMO 5.722.057,79

Constate la existencia físicade materiales y

suministros.
Pruebas
Analíticas e Verifique el cumplimiento de la normativa para
Inventario de Materias Primas,
5.722.057,79 B B B Inspección de recepcionar la compra de materiales y su
Materiales y Suministros
documentos distribución.
respaldatorios.
Los procedimientos serán aplicados en
Gerencias Regionales.
ACTIVO EXIGIBLE A LARGO PLAZO 673.161,53

Efectúe circularización de saldos.

Inspección de Evalúe la antigüedad de los saldos y su efectiva

Otras Cuentas a Cobrar a Largo
673.161,53 B B B documentos cobrabilidad, así como la documentación
Plazo
respaldatorios. sustentatoria.

Verifique su inscripción en el CONTROLEG.

INVERSIONES FINANCIERAS 1.914.840,21

Certificados de aportación de líneas

telefónicas que se encuentran instaladas y
Acciones y participaciones de en uso en Oficina Central y Gerencias
1.914.840,21
capital Regionales. Saldo que no será analizado
debido al poco riesgo que la misma
conlleva en su análisis.

ACTIVO FIJO (NETO) 629.336.211,84

Activo Fijo en Operación 881.632.398,86

Verifique el derecho propietario de los bienes
inmuebles y terrenos.
Tierras y terrenos 351.247.489,83 Carencia de formalización de
Inspeccione físicamente los activos fijos
procedimientos para el registro,
Pruebas significativos de gestiones pasadas (Terrenos,
Construcciones en proceso bienes codificación y asignación de los activos Afecta el reconocimiento
4.000.950,61 fijos incorporados, para la Analíticas e Inmuebles y vehículos).
de dominio privado para la del activo fijo y el al saldo
M M M Inspección de
obtención del derecho propietario de los de los mismos en los
documentos Verifique la activación de las construcciones en
bienes inmuebles y vehículos, y para la estados financieros.
respaldatorios. proceso de las viviendas que hayan sido
Estudios y Proyectos para disposición y baja de activos fijos en
4.751.832,83 concluidas y entregadas oficialmente.
Construcción de Bienes Nacionales desuso, tanto físico como contable.
Valide el cálculo de la depreciación de los
Activos.
Depreciación Acumulada Activo Fijo -612.296.460,29

Valide el cálculo de la reexpresión de valores y

amortizaciones.
Pruebas
Analíticas e
Solicite a la Gerencia Nacional de Sistemas el
ACTIVO INTANGIBLE (NETO) 2.271.984,75 B B B Inspección de
detalle de los Sofwares desarrollados y verifique
documentos
su registro contable, y valuación conforme a
respaldatorios.
norma, asi como el certificado de propiedad
intelectual.

TOTAL ACTIVO [Link],29

Significados:
Riesgo A= Riesgo ALTO
Riesgo M= Riesgo MODERADO
Riesgo B= Riesgo BAJO
Pr. Sustantiva A= Prueba Analítica
Pr. Sustantiva I = Inspección de documentación
Pr. Sustantiva O= Observación Física

LG-A5.1
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UNIDAD DE AUDITORIA INTERNA

AUDITORÍA DE CONFIABILIDAD DE LOS

REGISTROS Y ESTADOS FINANCIEROS
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2020

PLANILLAS
DE
ANALISIS
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REGISTROS Y ESTADOS FINANCIEROS
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CALCULO DE NIVEL DE
SIGNIFICACIÓN Y ERROR
TOLERABLE
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Unidad de Auditoría Interna

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Al 31 de diciembre de 2020

CÁLCULO DEL ERROR TOLERABLE

El cálculo del error de tolerancia (o nivel de precisión) para cada una de las cuentas y/o partidas están dadas
por la siguente fórmula :

ET = NP x 1/2
( SALDO DE LA CUENTA

El mayor entre el ACTIVO TOTAL O INGRESOS

)
Esta igualdad se demuestra en el sentido de que la relación existente entre el saldo de la cuenta y el importe
mayor entre el activo total o ingresos, es igual a la relación existente entre el error tolerable y el nivel de
precisión elevado al cuadrado. Es decir :

Tomando en cuenta los importes de los saldos registrados en los Estados Financieros, se tiene. Para la Cuenta Bancos:

ET 2
( SALDO DE LA CUENTA

El mayor entre el ACTIVO TOTAL O INGRESOS

) = ( NP
)
Aplicando los datos del Estado Financiero, se tiene :

NP : Nivel de precisión = 5.700.000

ACTIVOS : Mayor total de Activos = [Link]
INGRESOS: Total de ingresos = 368.237.837
Saldo de la cuenta Banco = 555.172.825

1/2
ET = NP
( SALDO DE LA CUENTA BANCOS

El mayor entre el ACTIVO TOTAL

)

ET = 5.700.000
( 555.172.825

[Link]
) 1/2
1/2
ET = 5.700.000
( 0,462975
)
ET = 3.878.410,91

Por tanto se tiene :

ET = 3.878.411

Verificando :

ET 2
( SALDO DE LA CUENTA

El mayor entre el ACTIVO TOTAL O INGRESOS

) = ( NP
)

( 555.172.825

[Link]
) = ( 3.878.410,91

5.700.000
)2
0,462975 = 0,462975

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Unidad de Auditoría Interna

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Al 31 de diciembre de 2020

NIVEL DE PRECISIÓN

La precisión se suele definir como el margen de tolerancia en el que se realiza una estimación. El nivel de precisión
nos permite desarrollar la estimaciones de materialidad en la planificación, para el efecto, se han tomado en cuenta
los "parámetros" cuantificados en el libro de AUDITORÍA - UN ENFOQUE INTEGRAL, del autor [Link]
WHITTINGTON, CIA, CMA, CPA. - Edición Mc Graw Hill, que resultan del proceso de la experiencia y criterio
profesional:

5 % De la utilidad neta antes de impuestos

1 % De los activos totales
1 % De los ingresos totales
1 % Del patrimonio total.

CÁLCULO DEL NIVEL DE PRECISIÓN

Aplicando los parámetros en términos relativos estimados a los datos de los estados
financieros a examinar, se tiene:
Bs %
5% De la utilidad neta -94.007.385 -4.700.369
1% De los activos totales [Link] 11.991.411
1% De los ingresos totales 368.237.837 3.682.378
1% Del patrimonio total. [Link] 11.594.515
22.567.935

Promedio = 5.641.984
Por tanto el Nivel de Precisión será :
NP= 5.700.000

INFORMATIVO:

Para fines del dictamen se considerará el nivel de precisión consolidado y para

fines de revisión de los estados financieros, el error tolerable será en base al nivel
de precisión de cada componente.

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PLANILLA DE ANÁLISIS ERROR TOLERABLE

"ESTADOS DE RECURSOS Y GASTOS CORRIENTES"

Saldo al 31/12/20 Error Tolerable por

Código Cuentas PRELIMINAR Cuenta
Bs Bs
5 RECURSOS CORRIENTES 368.237.837,35 5.700.000,00
5.2 Venta de Bienes y Servicios 1.011.990,00 298.812,50
5.2.1 Venta de Bienes 154.711,00 116.834,54
5.2.2 Venta de Servicios 857.279,00 275.024,73
5.4 Otros Ingresos 183.368.724,96 4.022.289,10
5.4.1 Tasas 34.775.460,00 1.751.649,03
5.4.5 Multas 41.920.734,67 1.923.202,84
5.4.6 Intereses Penales 385,34 5.830,86
5.4.9 Otros 106.672.144,95 3.067.864,43
5.5 Intereses y Otras Rentas de la Propiedad 4.781.988,08 649.553,45
5.5.5 Alquiler de Tierras y Terrenos 4.781.988,08 649.553,45
5.7 Transferencias corrientes recibidas 179.075.134,31 3.974.919,09
5.7.2 Del sector público no financiero 179.075.134,31 3.974.919,09
-
TOTAL RECURSOS 368.237.837,35 5.700.000,00
-
6 GASTOS CORRIENTES 470.314.911,88 6.441.767,18
6.1 Gastos de consumo 433.056.430,80 6.181.343,75
6.1.1 Sueldos y salarios 235.078.884,68 4.554.256,23
6.1.2 Aportes patronales 35.180.353,62 1.761.816,81
6.1.4 Costo de bienes y servicios 104.690.131,72 3.039.229,69
6.1.5 Impuestos 411.896,00 190.635,79
6.1.6 Regalías, patentes, tasas, multas y otros 214.767,66 137.655,98
6.1.7 Depreciación y amortización 57.480.397,12 2.252.011,12
6.2 Intereses y otras rentas de la propiedad 10.019.155,05 940.212,89
6.2.2 Alquileres 9.926.366,77 935.849,06
6.2.3 Derechos sobre Bienes Intangibles 92.788,28 90.480,96
6.4 Previsiones y Pérdidas en Operaciones Cambiarias 128,48 3.366,89
6.4.2 Pérdidas en Operaciones Cambiarias 128,48 3.366,89
6.5 Transferencias otorgadas 24.435.490,70 1.468.321,58
6.5.1 Al sector privado 734.535,90 254.575,83
6.5.2 Al sector público no financiero 23.498.440,79 1.439.892,84
6.5.4 Al sector externo 202.514,01 133.671,30
6.7 Otros Gastos 2.803.706,85 497.366,98
-
TOTAL GASTOS 470.314.911,88 6.441.767,18
-
RESULTADO ANTES DE AJUSTE -102.077.074,53 3.001.060,55
-
4 RESULTADOS POR EXPOSICIÓN A LA INFLACIÓN 8.069.689,40 843.799,10
-
3153 UTILIDAD (PÉRDIDA) DEL EJERCICIO -94.007.385,13 2.879.994,35

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PLANILLA DE ANÁLISIS ERROR TOLERABLE

"BALANCE GENERAL"

Saldo al 31/12/20 Error Tolerable por

Código Cuentas PRELIMINAR Cuenta
Bs Bs
1 ACTIVO [Link],29 5.700.000,00
1.1 ACTIVO CORRIENTE 564.944.852,96 3.912.395,48
1.1.1 DISPONIBLE 555.172.825,26 3.878.410,91
[Link] Bancos 555.172.825,26 3.878.410,91
1.1.3 EXIGIBLE A CORTO PLAZO 4.049.969,91 331.257,42
[Link] Cuentas a cobrar a corto plazo 3.850.942,01 323.015,39
[Link] Otras cuentas a cobrar a corto plazo 154.873,66 64.778,14
[Link] Anticipos a corto plazo 38.207,14 32.174,51
[Link] Fondos en depósito por garantías y otros 5.947,10 12.693,82
1.1.5 BIENES DE CONSUMO 5.722.057,79 393.745,71
[Link] Inventario de Materias Primas, Materiales y Suministros 5.722.057,79 393.745,71
1.1.6 OTROS ACTIVOS CORRIENTES 0,00 0,00
[Link] Activos Diferidos a Corto Plazo 0,00 0,00
1.2 ACTIVO NO CORRIENTE 634.196.198,33 4.145.257,73
1.2.1 EXIGIBLE A LARGO PLAZO 673.161,53 135.051,49
[Link] Cuentas a Cobrar a Largo Plazo 0,00 0,00
[Link] Otras Cuentas a Cobrar a Largo Plazo 673.161,53 135.051,49
1.2.2 INVERSIONES FINANCIERAS A LARGO PLAZO 1.914.840,21 227.774,97
[Link] Acciones y participaciones de capital 1.914.840,21 227.774,97
1.2.3 ACTIVO FIJO (BIENES DE USO) [Link],13 5.800.110,75
[Link] Activo Fijo en Operación 881.632.398,86 4.887.463,09
[Link] Tierras y terrenos 351.247.489,83 3.084.937,25
[Link] Construcciones en proceso bienes de dominio privado 4.000.950,61 329.246,61
[Link] Estudios y Proyectos para Construcción de Bienes Nac. 4.751.832,83 358.814,76
1.2.4 DEPRECIACIÓN ACUMULADA DEL ACTIVO FIJO -612.296.460,29 4.073.058,00
[Link] Edificios -119.880.286,55 1.802.244,08
[Link] Equipo de Oficina y Muebles -231.374.652,72 2.503.788,33
[Link] Maquinaria y Equipo de Producción -3.399.077,47 303.473,14
[Link] Equipo de Transporte, Tracción y Elevación -125.112.140,84 1.841.151,17
[Link] Equipo Médico y de Laboratorio -41.173.468,84 1.056.205,56
[Link] Equipo de Comunicaciones -56.299.987,89 1.235.076,54
[Link] Equipo Educacional y Recreativo -1.406.434,68 195.208,85
[Link] Otra Maquinaria y Equipo -33.650.411,30 954.849,46
1.2.5 ACTIVO INTANGIBLE 23.167.506,49 792.281,23
1.2.6 AMORTIZACIÓN ACUMULADA ACTIVO INTANGIBLE -20.895.521,74 752.430,39
TOTAL ACTIVO [Link],29 5.700.000,00
2 PASIVO 39.689.554,40 1.036.997,79
2.1 PASIVO CORRIENTE 39.689.554,40 1.036.997,79
2.1.1 OBLIGACIONES A CORTO PLAZO 20.282.055,83 741.302,91
[Link] Cuentas a pagar a corto plazo 705.804,36 138.287,17
[Link] Sueldos y salarios a pagar a corto plazo 16.762.028,22 673.911,71
[Link] Aportes y retenciones a pagar a corto plazo 2.779.424,05 274.420,86
[Link] Impuestos y otros derechos obligatorios a pagar 34.799,20 30.706,08
2.1.3 PASIVOS DIFERIDOS A CORTO PLAZO 0,00 0,00
2.1.5 FONDOS RECIBIDOS EN CUSTODIA Y EN GARANTÍA 19.407.498,57 725.144,41
[Link] Fondos Recibidos en Custodia 18.313.164,82 704.403,37
[Link] Fondos Recibidos en Garantía 1.094.333,75 172.192,65
2.1.6 OTROS PASIVOS DE CORTO PLAZO 0,00 0,00
2.2 PASIVO NO CORRIENTE 0,00 0,00
2.2.1 Obligaciones a Largo Plazo 0,00 0,00
3 PATRIMONIO [Link],89 5.604.876,05
3.1 PATRIMONIO INSTITUCIONAL [Link],89 5.604.876,05
3.1.1 CAPITAL 179.564.376,60 2.205.717,11
[Link] Capital Institucional 12.853.545,99 590.134,76
[Link] Transferencias y donaciones de capital 166.710.830,61 2.125.306,78
3.1.3 RESERVAS POR REVALUOS TÉCNICOS 161.596.491,65 2.092.452,87
3.1.4 AJUSTE GLOBAL DEL PATRIMONIO 20.079.418,68 737.590,45
3.1.5 RESULTADOS 639.990.455,23 4.164.150,99
[Link] Resultados acumulados de ejercicios anteriores 733.997.840,36 4.459.509,68
[Link] Resultado del ejercicio -94.007.385,13 1.595.955,24
3.1.6 AJUSTE DE CAPITAL 59.726.334,26 1.272.104,09
3.1.7 AJUSTE DE RESERVAS PATRIMONIALES 98.494.420,47 1.633.599,29
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO [Link],29 5.700.000,00
8 CUENTAS DE ORDEN 0,00 0,00
8.1 Cuentas de orden deudoras [Link],38 6.530.199,38
8.1.1 Garantías y Avales [Link],67 6.518.032,35
8.1.4 Valores fiscales e impresos en depósito 119.250,00 56.841,94
8.1.7 Bienes recibidos en depósito 57.340,50 39.415,81
[Link] Otras cuentas deudoras 5.682.859,21 392.394,73
8.2 Cuentas de orden acreedoras -[Link],38 6.530.199,38
8.2.1 Contingencia por garantías y avales -[Link],67 6.518.032,35
8.2.4 Responsabilidad por valores fiscales e impresos -119.250,00 56.841,94
8.2.7 Responsabilidad por bienes recibidos en depósito -57.340,50 39.415,81
[Link] Otras cuentas acreedoras -5.682.859,21 392.394,73

LG-C-2.2