CONTABILIDAD

AUDITORÍA

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EJEMPLOS:
AUDITORIA"
1.1 ¿Qué es Auditar?
Auditar es el proceso de acumular y evaluar evidencia, realizado por
una persona independiente y competente acerca de la información cuantitativa de una
entidad económica específica, con el propósito de determinar e informar sobre el grado
de correspondencia existente entre la información cuantificable y los criterios
establecidos.
Un concepto más comprensible sería el considerar a la auditoría como un examen
sistemático de los estados financieros, contables, administrativos, operativos y de
cualquier otra naturaleza, para determinar el cumplimiento de principios económico-
financieros, la adherencia a los principios decontabilidad generalmente aceptados, el
proceso administrativo y las políticas de dirección, normas y otros requerimientos
establecidos por laorganización.
Debe aclararse que la Auditoría no es una subdivisión o continuación del campo de la
Contabilidad, Por el contrario, la Auditoría es la encargada de la revisión de los estados
financieros, de verificar la vigencia del proceso administrativo y del cumplimiento del
ordenamiento jurídico y de las políticas de dirección y procedimientos específicos que
relacionados entre sí, forman la base para obtener suficiente evidencia acerca del objeto
de la revisión, cuyo propósito es poder expresar una opinión profesional sobre todo ello.
1.2 Concepto general de auditoria
Inicialmente, la auditoria se limito a las verificaciones de los registros contables,
dedicándose a observar si los mismos eran exactos.
Por lo tanto esta era la forma primaria: Confrontar lo escrito con las pruebas de lo
acontecido y las respectivas referencias de los registros.
Con el tiempo, el campo de acción de la auditoria ha continuado extendiéndose; no
obstante son muchos los que todavía la juzgan como portadora exclusiva de aquel objeto
remoto, o sea, observar la veracidad y exactitud de los registros.
En forma sencilla y clara, escribe Holmes:
"... la auditoria es el examen de las demostraciones y registros administrativos. El auditor
observa la exactitud, integridad y autenticidad de tales demostraciones, registros
y documentos."
Por otra parte tenemos la conceptuación sintética de un profesor de la universidad de
Harvard el cual expresa lo siguiente:
"... el examen de todas las anotaciones contables a fin de comprobar su exactitud, así
como la veracidad de los estados o situaciones que dichas anotaciones producen."
Tomando en cuenta los criterios anteriores podemos decir que la auditoria es la actividad
por la cual se verifica la corrección contable de las cifras de los estados financieros; Es la
revisión misma de los registros y fuentes de contabilidad para determinar la
racionabilidad de las cifras que muestran los estados financieros emanados de ellos.
1.3 Antecedentes
La auditoría es una de las aplicaciones de los principios científicos de la contabilidad,
basada en la verificación de los registros patrimoniales de las haciendas, para observar su
exactitud; no obstante, este no es su único objetivo.
Su importancia es reconocida desde los tiempos más remotos, teniéndose conocimientos
de su existencia ya en las lejanas épocas de la civilización sumeria.
Acreditase, todavía, que el termino auditor evidenciando el título del que practica esta
técnica, apareció a finales del siglo XVIII, en Inglaterra durante el reinado de Eduardo I.
En diversos países de Europa, durante la edad media, muchas eran las asociaciones
profesionales, que se encargaban de ejecuta funciones de auditorias, destacándose entre
ellas los consejos Londinenses (Inglaterra), en 1.310, el Colegio de Contadores, de
Venecia (Italia), 1.581.
1.4 Fundamentos de Auditoría.
Desde los inicios de la Contaduría Pública en nuestro país, los miembros de la profesión
sintieron la necesidad de agruparse no solo para unificar su práctica profesional y auto
imponerse una serie de normas de carácter ético y técnico, sino también para proteger los
intereses de sus servicios y del público en general.
Objetivos fundamentales del IMCP:
Propugnar por la unificación de criterios y lograr la implantación y aceptación de normas,
principios y procedimientos básicos de ética y actuación profesional por parte de sus
asociados.
Para cumplir con este objetivo el IMCP cuenta con un Comité Ejecutivo Nacional, el cual
incluye una Vicepresidencia de legislación para coordinar y vigilar el trabajo de
comisiones emisoras de disposiciones fundamentales en materia de:
Comisión de Normas y Procedimientos de Auditoría. (CONPA).
Una de las comisiones más antiguas y trascendentes del Instituto es la Comisión de
Normas y Procedimientos de Auditoría, denominada así desde 1971, con el propósito
fundamental de determinar los procedimientos de auditoría recomendable para el examen
de los Estados financieros que sean sometidos a la opinión del contador público.
Dicho propósito fue ampliado a 4 objetivos principales que son:
1. Determinar las normas de auditoría a que deberá sujetarse el contador público
independiente que emita dictámenes para terceros con el fin de confirmar la veracidad,
pertinencia o relevancia y suficiencia de la información.
2. Determinar los procedimientos de auditoría para el examen de los estados financieros
que sean sometidos a dictamen de contador público.
3. Determinar procedimientos a seguir en cualquier trabajo de auditoría, en sentido
amplio que lleva a cabo el contador público cuando actúa en forma independiente.
4. Hacer las recomendaciones de índole práctica que resultan necesarias como
complementos de los pronunciamientos técnicos de carácter general emitidos por la
propia comisión, teniendo en cuenta las situaciones particulares que con mayor frecuencia
se presentan a los auditores en la práctica de su profesión.

Clasificación de la Auditoría.
Auditoría Fiscal.
Auditoría Interna.
1. Auditoría Administrativa.
2. Auditoría Operacional.
3. Auditoría Financiera.
1.2.5 Auditoría Interna
La auditoría Interna es el examen crítico, sistemático y detallado de un sistema de
información de una unidad económica, realizado por un profesional con vínculos
laborales con la misma, utilizando técnicas determinadas y con el objeto de
emitir informes y formular sugerencias para el mejoramiento de la misma. Estos informes
son de circulación interna y no tienen trascendencia a los terceros pues no se producen
bajo la figura de la Fe Publica.
Las auditorías internas son hechas por personal de la empresa. Un auditor interno tiene a
su cargo la evaluación permanente del control de las transacciones y operaciones y se
preocupa en sugerir el mejoramiento de los métodos y procedimientos de control interno
que redunden en una operación más eficiente y eficaz. Cuando la auditoría está dirigida
por Contadores Públicos profesionales independientes, la opinión de un experto
desinteresado e imparcial constituye una ventaja definida para la empresa y una garantía
de protección para los intereses de los accionistas, los acreedores y el Público.
La imparcialidad e independencia absolutas no son posibles en el caso del auditor interno,
puesto que no puede divorciarse completamente de la influencia de la alta administración,
y aunque mantenga una actitud independiente como debe ser, esta puede ser cuestionada
ante los ojos de los terceros. Por esto se puede afirmar que el Auditor no solamente debe
ser independiente, sino parecerlo para así obtener la confianza del Público.
La auditoría interna es un servicio que reporta al más alto nivel de la dirección de la
organización y tiene características de función asesora de control, por tanto no puede ni
debe tener autoridad de línea sobre ningún funcionario de la empresa, a excepción de los
que forman parte de la planta de laoficina de auditoría interna, ni debe en modo alguno
involucrarse o comprometerse con las operaciones de los sistemas de la empresa, pues su
función es evaluar y opinar sobre los mismos, para que la alta dirección toma las medidas
necesarias para su mejor funcionamiento.
La auditoría interna solo interviene en las operaciones y decisiones propias de su oficina,
pero nunca en las operaciones y decisiones de la organización a la cual presta sus
servicios, pues como se dijo es una función asesora.
La auditoría interna abarca los tipos de:
1. Auditoría Administrativa.
2. Auditoría Operacional.
3. Auditoría Financiera.
1. Auditoría administrativa: es la que se encarga de verificar, evaluar y promover el
cumplimiento y apego al correcto funcionamiento de las fases o elementos del proceso
administrativo y lo que incide en ellos es su objetivo también el evaluar la calidad de
la administración en su conjunto.
2. Auditoría operacional: es la que se encarga de promover la eficiencia en las
operaciones, además de evaluar la calidad de las operaciones.
3. Auditoría financiera: es el examen total o parcial de la información financiera y la
correspondiente operacional y administrativa, así como losmedios utilizados para
identificar, medir, clasificar y reportar esa información.
1.3.4 Ø Auditoría Fiscal.
Ø Auditorías por programas.
Son aquellas que emanan de un programa normal o especial, diseñado por autoridades
específicas. Los programas normales se conforman por lo regular sobre BASE ANUAL
y en él se establecen las metas a alcanzar por ese período con base en
los recursos humanos, materiales y económicos con que se disponga para el efecto,
establecidos con base en los recursos presupuestales asignados de manera regular para
tales propósitos.
Ejemplo:
Las auditorías realizadas por la SHCP. (Fiscalización)
Las auditorías del SAT.
Las del Gobierno Estatal o Federal (aplicación de recursos)
Auditorías derivadas de estudios económicos.
El gran avance en el campo de la Informática y la aplicación de la estadística, las
autoridades fiscalizadoras se están interesando cada vez más por desarrollar programas
de medición de factores económicos o estadísticos que permiten detectar, con el uso
de modelos matemáticos manejados a través del uso de computadoras, casos de evasión
de pagos de impuestos o tributaciones, al no darse, con base en los modelos referidos, los
supuestos que deberían alcanzarse derivados del conocimiento de determinados factores
económicos.
Ejemplo:
Cuando la autoridad tiene estimados los márgenes brutos mínimos de utilidad que se
pueden esperar de una actividad comercial o industrial y las declaraciones de los
contribuyentes reportan márgenes inferiores a los esperados.
En el caso del comercio de zapatería donde la autoridad espera que el margen de utilidad
bruta deba ser menor del 40% y en la declaración anual de ISR del contribuyente este giro
comercial.
Encuentra que su margen de utilidad bruta es del 15%, es de esperar, que se están
omitiendo ingresos o se están aumentando los costos, salvo que hubieran sucedido planes
especiales de venta, perfectamente demostrables donde el comerciante abatió con
promociones especiales su margen bruto de utilidad.
Pero estas promociones no pueden durar todo el año porque simplemente el negocio
dejaría de serlo.
1.4.5 LA AUDITORIA ADMINISTRATIVA
La auditoria administrativa interna, independientemente de ser ella misma parte
integrante del sistema total de control superior, es la principal herramienta para la revisión
y evaluación de los resultados logrados.
Cumple con una doble misión: primero, como parte integrante del control superior; es
decir, un medio para obtener y mantener el control; el segundo es; el medio principal para
la medición y evaluación de resultados.
Por tanto la dirección superior, propietarios, accionistas, auditores financieros y otros
interesados deben confiar en ésta para la prevención de inconvenientes, y para garantizar
la adecuada marcha del sistema.