TRIBUTACIÓN MUNICIPAL
La tributación municipal en Venezuela se refiere al conjunto de impuestos y
tasas que los habitantes de un municipio están obligados a pagar, de acuerdo con
la normativa establecida por el gobierno local. Estos tributos son utilizados por las
municipalidades para financiar sus gastos y servicios públicos.
La tributación municipal constituye la génesis y el patrón de evaluación del
sistema tributario venezolano, también es la más cercana al ciudadano, cuya
afectación económica y aplicación legal, debe tender a una eficaz y suficiente
provisión de recursos para la satisfacción de las necesidades del Municipio,
basándose entre otros conceptos, en la autonomía, descentralización,
competencias, poder público, potestad tributaria municipal y los diferentes
impuestos de naturaleza local, dentro de las limitaciones establecidas en la
Constitución de la República Bolivariana de Venezuela que rigen el ámbito
municipal.
La tributación municipal en Venezuela es un componente esencial del
sistema fiscal del país, permitiendo a los municipios generar ingresos para
financiar sus servicios y obras públicas. Se refiere a los tributos que los municipios
tienen la potestad de establecer y recaudar, en el marco de su autonomía
constitucional.
Para empezar, debemos definir de qué se trata un Municipio, según la
Constitución de la República Bolivariana de Venezuela en su artículo 168 y la Ley
Orgánica del Poder Público Municipal en su artículo 2 “Los Municipios constituyen
la unidad política primaria de la organización nacional de la República, gozan de
personalidad jurídica y ejercen sus competencias de manera autónoma, dicha
autonomía comprende:
La elección de sus autoridades.
La gestión de las materias de sus competencias.
La creación, recaudación e inversión de sus ingresos.”
El sistema tributario municipal es el conjunto de tributos (impuestos, tasas y
contribuciones) cuya administración se encuentra a cargo de la municipalidad.
Asimismo, forman parte de este sistema las normas tributarias municipales, y las
entidades municipales encargadas de administrar tales tributos. De igual forma,
posee la facultad de elegir a sus autoridades, crear, recaudar e invertir sus
ingresos con la finalidad de reimpulsar el desarrollo social, cultural y económico de
las comunidades locales.
La tributación municipal se refiere al conjunto de tributos (impuestos, tasas
y contribuciones especiales) que los municipios, en ejercicio de su autonomía,
establecen y recaudan dentro de su jurisdicción.
Ámbito de Aplicación
La tributación municipal se aplica dentro de los límites territoriales de cada
municipio. Se limita al territorio del municipio correspondiente.
Los municipios tienen competencia para regular y recaudar los tributos
sobre actividades económicas, bienes y servicios que se realicen o presten en su
jurisdicción.
Fundamento Legal
La base legal se encuentra en la Constitución de la República Bolivariana
de Venezuela (CRBV), que consagra la autonomía de los municipios para la
gestión de sus intereses y la creación de sus tributos (Art. 168 y 180),
específicamente en los artículos 179 y 180, que establecen las competencias
tributarias de los municipios.
El Código Orgánico Tributario (COT) establece los principios y normas
generales que rigen el sistema tributario, incluyendo los tributos municipales.
Las leyes y ordenanzas municipales específicas definen los tributos, sus
hechos imponibles, alícuotas y procedimientos de recaudación.
Principios Constitucionales
Los tributos municipales deben respetar los principios constitucionales de
legalidad, generalidad, igualdad, progresividad y no confiscación (CRBV, art. 316 y
317).
LA LEY ORGÁNICA DEL PODER PÚBLICO MUNICIPAL
El artículo 207, consagra:
"El impuesto sobre las actividades económicas se causará con independencia de
que el territorio o espacio en el cual se desarrolle la actividad económica sea del
dominio público o del dominio privado de otra entidad territorial o se encuentre
cubierto por aguas"
Las actividades económicas desarrolladas en aguas son gravables con los
impuestos municipales correspondientes, salvo que se trate de un supuesto de
excepción expresa.
En el artículo 205 de la Ley:
"Este impuesto es distinto a los tributos que corresponden al Poder Nacional o
Estadal sobre la producción o el consumo específico de un bien, o ejercicio de una
actividad en particular y se causará con independencia de estos. En estos casos,
al establecer alícuotas de su impuesto sobre actividades económicas, los
municipios deberán ponderar la incidencia del tributo nacional o Estadal en la
actividad económica de que se trate.
Este impuesto se causa con independencia de los tributos previstos en
legislación general o a la dictada por la Asamblea Nacional".
CÓDIGO ORGÁNICO TRIBUTARIO
El Código Orgánico Tributario, menciona en su artículo 1 que:
"Las normas de este código se aplicarán en forma de los tributos de los estados,
municipios y demás entes de la división político territorial. El poder tributario de los
estados y municipios para la creación, modificación, supresión o recaudación de
los tributos que la Constitución y las leyes atribuyan, incluyendo el establecido de
exenciones, exoneraciones, beneficios y demás incentivos fiscales, será ejercido
por dichos entes dentro del marco de la competencia y autonomía que le son
otorgadas, de conformidad con la Constitución y las leyes dictadas en ejecución".
Normas del COT
El COT establece normas sobre la creación, modificación y supresión de
tributos, así como sobre los procedimientos de fiscalización, determinación y
recaudación.
Los municipios deben observar las disposiciones del COT en cuanto a la
determinación de la base imponible, la aplicación de alícuotas y la imposición de
sanciones.
LEY ORGÁNICA DE PROCEDIMIENTOS ADMINISTRATIVOS.
"Las administraciones Estatales y Municipales, la Contraloría General de la
República y la fiscalía general de la República, ajustarán igualmente sus
actividades a la presente ley, en cuanto les sea aplicable".
Por su parte, el Ejecutivo Nacional o Estadal, deberá tomar en cuenta el
costo del impuesto municipal en la fijación del margen de utilidad conferido a los
servicios los productos cuyo precio es fijado por este. A estos fines, la alícuota
impositiva aplicable de manera general a todos los municipios, será la fijada en la
Ley de Presupuesto Anual, a proposición del Ejecutivo Nacional.
Este impuesto se causa con independencia de los tributos previstos en la
legislación general o la dictada por la Asamblea Nacional.
Ordenanzas Municipales
Las ordenanzas municipales son la principal fuente normativa de los tributos
municipales.
Deben definir con precisión los hechos imponibles, los sujetos obligados,
las alícuotas y los procedimientos de recaudación.
Disposiciones Legales Aplicables
Constitución de la República Bolivariana de Venezuela:
Artículo 179: Establece las fuentes de ingreso municipal.
Artículo 180: Regula la potestad tributaria municipal.
Artículo 183: Prohíbe ciertos tributos municipales.
Código Orgánico Tributario (COT):
Define principios generales de la tributación, como la legalidad y la
capacidad contributiva.
Leyes Tributarias y Ordenanzas Municipales:
Cada municipio dicta sus propias ordenanzas para regular los tributos
específicos.
Es importante destacar que las leyes y ordenanzas municipales pueden
variar entre los diferentes municipios del país. Por lo tanto, es necesario
consultar la normativa específica de cada municipio para obtener
información precisa.
IMPUESTOS Y TASAS QUE RECOGE EL MUNICIPIO
En cuanto a los impuestos y tasas que recoge el municipio, estos pueden
variar dependiendo de la legislación local. Algunos de los impuestos y tasas
comunes que pueden ser recolectados por el municipio son:
Tipos de Tributos Municipales
Impuestos Municipales:
Son tributos exigidos sin contraprestación directa, cuyo hecho imponible está
constituido por actividades económicas, propiedades o manifestaciones de
capacidad contributiva dentro del municipio. Son tributos que gravan actividades
económicas, bienes inmuebles urbanos, vehículos, entre otros. Ejemplo:
- Impuestos sobre actividades económicas: Este impuesto viene
determinado por el ejercicio habitual, de cualquier actividad lucrativa
de carácter independiente. En este sentido, la base imponible para
calcularlo está constituida por los ingresos brutos efectivamente
obtenidos durante un periodo por conceptos de dichas actividades.
Regulado por ordenanzas municipales, grava los ingresos brutos de
actividades comerciales e industriales. Impuesto sobre Actividades
Económicas de Industria, Comercio, Servicios o de índole similar.
Este impuesto es distinto a los tributos que corresponden al
Poder Nacional o Estadal sobre la producción o el consumo
específico de un bien, o al ejercicio de una actividad en particular y
se causará con independencia de estos.
o Actividad Industrial: Toda actividad dirigida a producir, obtener,
transformar, elaborar o perfeccionar uno o varios productos
naturales o sometidos previamente a otro proceso industrial
preparatorio.
o Actividad Comercial: Actividad que tenga por objeto la
circulación y distribución de compra, venta y distribución de
bienes y productos, para la obtención de ganancia o lucro y
cuales quiera otras derivadas de actos de comercio, distintos
a servicios.
o Actividad de Servicios: Fuente importante de ingresos para los
municipios, que utilizan estos recursos para financiar sus
actividades, como la prestación de servicios públicos, el
mantenimiento de la infraestructura municipal y el desarrollo
económico local.
- Inmuebles Urbanos (derecho de Frente): Aplica sobre la propiedad
de bienes inmuebles en áreas urbanas. Se consideran bienes
urbanos terrenos que dispongan de vías de comunicación, suministro
de agua, energía eléctrica y alumbrado público, viene determinado
por el ejercicio del derecho de propiedad sobre bienes inmuebles
urbanos que le permite el disfrute de los mismos.
- Vehículos (patente de vehículo) o Impuesto sobre Vehículos: Grava
la propiedad de vehículos automotores. Lo constituye el ejercicio de
la titularidad o de la propiedad de uno o más de vehículos. El
impuesto se causa cuando la inscripción de un vehículo se produzca
después de iniciado el año civil. En tal sentido, la base sobre la cual
se realiza el cálculo, la determina la capacidad del desgaste de las
vías públicas del municipio, ocasionado por el tránsito y tráfico
vehicular, cuantificable en dinero.
- Espectáculos Públicos: Lo constituye la realización de un
espectáculo público y se configura con la asistencia del público y la
base sobre la que se realiza el cálculo para dicho impuesto es
aquella que corresponde al monto de la boletería relacionado a dicho
espectáculo público, menos los impuestos gravables contemplados
en la jurisdicción del municipio. Este impuesto será pagado por el
adquirente del respectivo billete o boleto de entrada en el momento
de la adquisición. La empresa o empresario a cargo de quien este el
espectáculo podrá ser nombrada agente de percepción del impuesto
en la ordenanza respectiva.
- Juegos y apuestas lícitos: Es la realización de los mismos dentro de
la jurisdicción del municipio pertinente. En tal sentido, los ingresos
obtenidos de dichos juegos y apuestas licitas constituyen la base
imponible del referido impuesto. El impuesto grava el monto de lo
jugado, de manera que la base imponible del impuesto sobre juegos
y apuestas licitas la constituye el valor de la apuesta. No se gravan
las ganancias derivadas de las apuestas ya que éstas solo quedaran
sujetas al pago de impuestos nacionales, de conformidad con la ley.
- Propaganda y publicidad comercial: Está relacionado con la
propaganda y publicidad comercial que se realice a través de
anuncios, avisos o imagen con fines publicitarios, siempre que sean
visibles por el público o que sea distribuida de manera impresa en la
vía pública. De tal manera, la base para la determinación del
impuesto está constituida por los ingresos obtenidos por concepto de
publicidad o propaganda comercial.
Tasas Municipales:
Son prestaciones o contra prestaciones en dinero y se rigen por el principio de
legalidad, tienen un carácter financiero y su costo debe ser razonable.
Son tributos que se pagan por la prestación de un servicio público
individualizado por el municipio. Son pagos por servicios específicos prestados por
el municipio, como:
Aseo urbano.
Expedición de documentos administrativos.
Tasas por licencias y permisos.
Tasas por registros y certificaciones.
Contribuciones Especiales Municipales:
Son tributos que se pagan por la obtención de un beneficio particularizado
derivado de obras o actividades municipales. Son destinados a financiar obras o
servicios que beneficien directamente a los contribuyentes, como mejoras en
infraestructura. Se basan en el principio de beneficio, su pago es obligatorio y
requiere un decreto especial de legislatura local.
Contribuyentes
Son contribuyentes municipales las personas naturales y jurídicas que
realicen actividades económicas, posean bienes inmuebles o vehiculares, o
utilicen servicios municipales dentro del municipio.
SUJETO CONTRIBUYENTE PERSONA NATURAL
Para ser sujeto contribuyente persona natural residente, se requiere cumplir
los siguientes los requisitos:
1. Ser propietario o asimilado al propietario.
2. Tener en el Municipio respectivo su vivienda principal. Se presumirá que este
domicilio será el declarado para la en el Registro Automotor Permanente.
SUJETO CONTRIBUYENTE PERSONA JURÍDICA
Para ser sujeto contribuyente persona jurídica domiciliada, en cumplir los
siguientes dos requisitos:
1. Ser persona jurídica propietaria o asimilada al propietario.
2. Tener en el Municipio respectivo un establecimiento permanente al cual destine
el uso del referido vehículo.
Se considerarán domiciliadas en el Municipio, las concesiones de rutas
otorgadas por el Municipio respectivo para la prestación del servicio del transporte
dentro del Municipio.
¿A QUIÉN SE LA PAGA LA TRIBUTACIÓN MUNICIPAL?
La tributación municipal se paga a los municipios, que son los responsables
de recaudar, fiscalizar y controlar los impuestos municipales. Los contribuyentes
de los impuestos municipales están obligados a pagar los impuestos a tiempo y en
la forma establecida por la ley. Los contribuyentes que incumplan con sus
obligaciones tributarias municipales pueden ser objeto de sanciones económicas y
administrativas.
El poder público municipal venezolano se paga a través de los siguientes
recursos:
Impuestos: Los municipios tienen la potestad de establecer impuestos
sobre bienes inmuebles, vehículos, actividades económicas.
Contribuciones: Los municipios pueden formar contribuciones especiales
para financiar obras o servicios públicos de interés local.
Transferencias: El gobierno nacional y los estados pueden transferir
recursos financieros a los municipios para financiar sus competencias.
Recursos propios: Los municipios pueden generar sus propios recursos
financieros, como la venta de bienes y servicios, las tasas y tarifas.
