ANÁLISIS DEL BOLETÍN 5030: METODOLOGÍA PARA EL ESTUDIO Y EVALUACIÓN DEL
CONTROL INTERNO
ELEMENTO FACTOR O ELEMENTOS SUGERIDOS ¿CÓMO EVALUARLO?
DESCRIPCIÓN
ACTITUD DE LA ADMÓN. HACIA LOS -Entrevistar a trabajadores y preguntar sobre
CONTROLES INTERNO cómo se comportan los directivos respecto a
situaciones de control
-Interactuar con directivos y trabajadores para
identificar conductas
-Entrevistar a administradores e identificar
aspectos que muestren las actitudes
-Investigar evidencias de reuniones periódicas
donde se analicen los problemas de control
-Sostener reuniones dobles con trabajadores y
otra con directivos para identificar
comportamiento sobre los aspectos o
problemas de control para identificar
discrepancias
-Identificar conductas sobre situaciones
hipotéticas (simuladas) para ver su actuación
-informes de actuación de trabajadores
-Actitud de los directivos ante problemas de
control anteriores
COMPROMISO DE LA
ADMINISTRACIÓN SOBRE LO
RAZONABLE DE LOS ESTADOS
FINANCIEROS
ACTITUD DE LA
AMBIENTE ADMINISTRACIÓN
HACIA LOS
DE CONTROLES
CONTROL: INTERNOS
ESTABLECIDOS
COMPROMISO DE LA
ADMINISTRACIÓN PARA DISEÑAR Y
MANTENER SISTEMAS CONTABLES Y
CONTROLES INTERNOS EFECTIVOS
CONSIDERAR LO APROPIADO DE ÉSTA
CON RESPECTO A LA INDUSTRIA Y AL
TAMAÑO Y NATURALEZA DE LA
ENTIDAD; ADICIONALMENTE, SE
CONSIDERARÁ SI LOS RECURSOS
HUMANOS Y MATERIALES DE LAS
ÁREAS DE FINANZAS, CONTABILIDAD
Y PED SON ADECUADOS
ESTRUCTURA DE LA
ORGANIZACIÓN DE
LA ENTIDAD
EVALUAR LA EXPERIENCIA Y
REPUTACIÓN DE SUS MIEMBROS SI
ÉSTOS SE REÚNEN REGULARMENTE
PARA ESTABLECER OBJETIVOS Y
POLÍTICAS, REVISAR EL DESEMPEÑO
DE LA ENTIDAD Y TOMAR ACCIONES
ADECUADAS Y SI SE PREPARAN
FUNCIONAMIENTO OPORTUNAMENTE Y FIRMAN LAS
DEL CONSEJO DE MINUTAS DE LAS JUNTAS
ADMINISTRACIÓN Y
SUS COMITÉS
CONSIDERAR LOS MÉTODOS QUE
UTILIZA LA ADMINISTRACIÓN PARA
DIRIGIR Y VIGILAR LA PLANEACIÓN,
DESARROLLO Y MANTENIMIENTO
EFECTIVO DE LOS SISTEMAS DE
CONTABILIDAD Y PROCEDIMIENTOS
DE CONTROL; SI SE HA COMUNICADO
CLARAMENTE EL ALCANCE DE LA
MÉTODOS PARA AUTORIDAD Y RESPONSABILIDAD DEL
ASIGNAR AUTORIDAD PERSONAL EN CADA UNO DE LOS
Y RESPONSABILIDAD NIVELES Y PUESTOS; SI ES
ADECUADA LA DOCUMENTACIÓN DE
LAS POLÍTICAS DE PROCESAMIENTO
DE DATOS Y SI ES SUFICIENTE EL
NIVEL DE COMUNICACIÓN ENTRE LAS
ÁREAS DE CONTABILIDAD Y PED.
EVALUAR LOS MÉTODOS DE
CONTROL EMPLEADOS POR LA
ADMINISTRACIÓN EJECUTIVA PARA
SUPERVISAR Y DAR SEGUIMIENTO AL
CUMPLIMIENTO DE LOS OBJETIVOS
DEL NEGOCIO, INCLUYENDO LA
FUNCIÓN DE AUDITORÍA INTERNA
MÉTODOS DE
CONTROL
ADMINISTRATIVO
POLÍTICAS Y PROCEDIMIENTOS
CLAROS QUE INCLUYAN
RECLUTAMIENTO, CONTRATACIÓN,
INDUCCIÓN, EVALUACIÓN,
CAPACITACIÓN, PROMOCIÓN,
COMPENSACIÓN, ASÍ COMO RAZONES
PARA LA SEPARACIÓN DEL
PERSONAL, AFECTAN LA
INFORMACIÓN FINANCIERA Y
POLÍTICAS Y MINIMIZAN EL RIESGO DE FRAUDE EN
PRÁCTICAS DE ELLA
PERSONAL
SE DEBEN CONTAR CON CANALES DE
COMUNICACIÓN CON SUS CLIENTES,
PROVEEDORES, ACREEDORES
FINANCIEROS, ETC., QUE LE
PERMITAN RECIBIR INFORMACIÓN
RELATIVA A LAS TRANSACCIONES
REALIZADAS CON ELLOS. ASIMISMO,
INFLUENCIAS DEBEN TENERSE ESTABLECIDOS
EXTERNAS QUE PROCEDIMIENTOS PARA ASEGURAR
AFECTEN LAS QUE PERSONAL INDEPENDIENTE AL
OPERACIONES Y ÁREA AFECTADA (POR EJEMPLO,
PERSONAL DE AUDITORÍA INTERNA)
PRÁCTICAS DE LA DÉ UN ADECUADO SEGUIMIENTO A
ENTIDAD LAS COMUNICACIONES RECIBIDAS,
PARA DETERMINAR EN SU CASO, LAS
CORRECCIONES Y/O ACCIONES
NECESARIAS
ELEMENTO FACTOR O ELEMENTOS SUGERIDOS ¿CÓMO EVALUARLO?
DESCRIPCIÓN
EVENTOS O DEBE EVALUAR CUÁLES SON LOS
CIRCUNSTANCIAS PROCEDIMIENTOS QUE AYUDAN A LA
EXTERNAS O INTERNAS ENTIDAD PARA IDENTIFICAR,
COMO PUEDEN SER: ANALIZAR Y ADMINISTRAR LOS
RIESGOS, Y CÓMO MIDE SU IMPACTO
CAMBIOS EN NIFS, EN LA INFORMACIÓN FINANCIERA.
LANZAMIENTO DE
NUEVOS PRODUCTOS,
CAMBIOS EN
EVALUACIÓN PERSONAL, ETC.,
DE RIESGOS TRAEN CONSIGO
NUEVOS RIESGOS, POR
LO QUE LA
ADMINISTRACIÓN DE LA
ENTIDAD DEBE ESTAR
PREPARADA PARA
AFRONTARLOS
FACTOR O ELEMENTOS SUGERIDOS ¿CÓMO EVALUARLO?
ELEMENTO
DESCRIPCIÓN
SISTEMAS DE CONSISTEN EN LAS ENTRE OTRAS, REVISAR:
INFORMACIÓN POLÍTICAS, MÉTODOS ÓRDENES DE COMPRA Y
Y REGISTROS RECEPCIÓN.
Y CONTABILIZACIÓN DE
COMUNICACIÓN ESTABLECIDOS PARA
INVENTARIOS Y COSTOS.
IDENTIFICAR, REUNIR, CUENTAS POR PAGAR Y PAGOS
ANALIZAR, DE ÉSTAS.
CLASIFICAR, PEDIDOS, EMBARQUE Y
REGISTRAR Y FACTURACIÓN.
PRODUCIR CUENTAS POR COBRAR Y
INFORMACIÓN COBROS DE ÉSTAS.
CUANTITATIVA DE LAS CONTABILIZACIÓN DE GASTOS.
OPERACIONES QUE CONTABILIZACIÓN DE ACTIVOS
REALIZA UNA ENTIDAD FIJOS Y DEPRECIACIÓN
ECONÓMICA. LOS NÓMINAS.
SISTEMAS DE
COMUNICACIÓN SE
REFIEREN A LOS
MEDIOS Y FORMAS DE
QUE SE SIRVE LA
ADMINISTRACIÓN
PARA COMUNICAR A
LAS DISTINTAS ÁREAS
QUE INTEGRAN A LA
ENTIDAD, SUS
FUNCIONES Y
RESPONSABILIDADES
RELATIVAS AL
CONTROL INTERNO
FACTOR O ELEMENTOS SUGERIDOS ¿CÓMO EVALUARLO?
ELEMENTO
DESCRIPCIÓN
AQUELLOS QUE EL AUDITOR DEBERÁ CONFIRMAR
ESTABLECE LA ESTE HECHO, CERCIORÁNDOSE DE
ADMINISTRACIÓN LA UNIFORMIDAD DE APLICACIÓN
PARA DE LOS PROCEDIMIENTOS Y QUÉ
PERSONAS LLEVAN A CABO ESAS
PROPORCIONAR UNA APLICACIONES
SEGURIDAD
RAZONABLE DE
LOGRAR LOS
OBJETIVOS
ESPECÍFICOS DE LA
PROCEDIMIENTOS
ENTIDAD; SIN
DE CONTROL EMBARGO, EL HECHO
DE QUE EXISTAN
FORMALMENTE
POLÍTICAS O
PROCEDIMIENTOS DE
CONTROL, NO
NECESARIAMENTE
SIGNIFICA QUE ESTÉN
OPERANDO
EFECTIVAMENTE
ELEMENTO FACTOR O ELEMENTOS SUGERIDOS ¿CÓMO EVALUARLO?
DESCRIPCIÓN
VIGILANCIA EVIDENCIA DE LA SE LLEVA A CABO DE TRES
FORMA EN QUE UNA FORMAS:
ENTIDAD SUPERVISA A) al momento de efectuar las
EL FUNCIONAMIENTO operaciones, B) con supervisiones
DEL SISTEMA DE independientes, o
CONTROL INTERNO C) La combinación de ambas
