UNIVERSIDAD DE SAN CARLOS DE GUATEMALA
CENTRO UNIVERSITARIO DE SAN MARCOS
CONTADURIA PÚBLICA Y AUDITORIA
CONTABILIDAD V
LABORATORIO FINAL
VALOR 5 pts.
La industria “GENTE DE ZONA, S.A.” desea tomar una decisión financiera con respecto a
la adquisición de maquinaria y equipo para lo cual desea conocer el costo unitario de su
producto líder. La fábrica cuenta con tres centros productivos, y cinco centros de servicios,
así como los departamentos de administración y ventas. Durante el mes de enero del
corriente año se trabajaron 24 días efectivos, en los centros productivos y de servicios, con
excepción de mantenimiento mecánico que trabaja 29 días, en jornada ordinaria diurna. En
Administración y personal, se trabajaron 21 días, en jornada de 9 horas. A continuación, se
presenta la información correspondiente a dicho mes.
BALANCE DE SALDOS AL 31 DE DICIEMBRE DE 2023
Banco del Té, S.A. 150,000.00
Clientes 173,600.00
Otras cuentas por cobrar 50,000.00
Inventarios 387,750.00
Terreno 250,000.00
Edificio 430,000.00
Maquinaria y equipo 415,000.00
Mobiliario y equipo 63,000.00
Vehículos 100,000.00
Equipo de cómputo 50,000.00
Depreciación acumulada edificios 217,500.00
Depreciación acumulada maquinaria y equipo 225,000.00
Depreciación acumulada mobiliario y equipo 40,000.00
Depreciación acumulada vehículos 20,000.00
Depreciación acumulada equipo de cómputo 20,000.00
Proveedores 368,650.00
Otras cuentas por pagar 157,950.00
Capital social 750,000.00
Ganancias no distribuidas 250,750.00
Reserva legal 19,500.00
MATERIA PRIMA DIRECTA:
Para los cálculos del primer elemento del costo de producción, se le proporciona la
siguiente información:
Inventarios:
Materia prima Q 187,000.00
Productos en proceso Q 38,604.00
Materiales indirectos Q 22,146.00
Producto terminado ( 1,000 unidades a Q 140.00 c/u ) Q 140,000.00
TOTAL Q 387,750.00
Inventario de materia prima al 31 de diciembre, método de valuación: PEPS
Materia prima Cantidad costo unitario
Material 1 3,225 unidades Q. 50.00
Material 2 1,300 unidades 15.00
Material 3 1,500 unidades 0.30
Material 4 400 unidades 12.00
Material 5 50 unidades 20.00
El movimiento de entradas y salidas de inventarios del mes de enero 2024 fue el
siguiente:
Entradas:
Compras del mes de enero:
Fecha O/C materia prima cantidad valor factura.
04 2000 Material 4 unidad 1,000 Q 13,720.00
05 2002 Material 2 unidad 1,000 17,920.00
05 2005 Material 5 unidad 40 900.48
05 2006 Material 3 unidad 5,000 1,960.00
05 2007 Material 1 unidad 3,000 174,720.00
08 2010 Material 4 unidad 4,000 54,880.00
16 2015 Material 2 unidad 800 14,784.00
16 2016 Material 3 unidad 3,000 1,176.00
16 2017 Material 1 unidad 2,500 147,000.00
20 2020 Material 5 unidad 45 1,015.56
23 2022 Material 3 unidades 3,000 1,243.20
26 2024 Material 2 unidad 500 9,240.00
Salidas:
Consumos del mes de enero:
Fecha Requisición materia prima cantidad
04 0201 Material 1 2,400
04 0201 Material 2 1,000
04 0202 Material 5 20
04 0202 Material 4 600
04 0205 Material 3 1,000
07 0206 Material 5 40
07 0206 Material 4 640
08 0208 Material 3 2,000
11 0209 Material 2 900
12 0210 Material 3 3,500
12 0211 Material 1 2,000
18 0212 Material 3 3,000
19 0215 Material 1 2,600
22 0230 Material 4 2,000
22 0230 Material 5 40
22 0230 Material 2 525
26 0231 Material 4 1,650
28 0232 Material 3 300
INFORMACIÓN COMPLEMENTARIA:
Todas las compras son al crédito
El 23 de enero se devolvieron al proveedor 15 unidades de Material 2, y seconvino efectuar
la operación con el precio de la orden de compra No.2002 del 5 de enero.
El 30 de enero el centro de producción 1 devolvió a la bodega 25 unidades de
Material 1 por tener defecto, correspondiente a la requisición 00215 del día 19.
El consumo de materia prima se efectúa en los centros productivos:
Departamento de producción 1: Material 1 y Material 2
Departamento de producción 2;
Material 5 y Material 4
Departamento de producción 3:
Material 3
Con la información anterior, deben efectuar los movimientos de inventarios y establecer el
consumo neto de materia prima que deberá cargarse al costo de producción y efectuar los
registros contables de las operaciones.
MANO DE OBRA DIRECTA E INDIRECTA Y SUELDOS
La planilla se calcula semanalmente y se paga los viernes de cada semana. En los centros
productivos y de servicios, se trabajaron 24 días en jornada ordinaria diurna, con excepción
de mantenimiento mecánico que trabaja 29 días en jornada ordinaria diurna.
A cada trabajador se le paga mensualmente Q. 250.00 de bonificación decreto 37-2001, y
por política contable de la fábrica, la provisión de vacaciones se efectúa considerando 18
días sobre 360 días.
Los puestos, el número de trabajadores, y los salarios y sueldos son los siguientes:
Producción 1 obreros Salario diario
Operarios 3 Q 92.00
Supervisor 1 Q 104.80
Producció
n2 10 Q 96.00
Operarios
Supervisores 2 Q 104.80
Producció
n3 4 Q 92.00
Operarios
Servicios Generales
Operarios 2 Q 94.00
Mantenimiento Mecánico
Operarios 1 Q 96.00
Control de Calidad Q 5,000.00 (Sueldos totales del mes)
Empleados 2
Bodega de materiales
Empleados 2 Q 4,500.00 (Sueldos totales del mes)
Departamento de Personal
Empleados 3 Q 10,600.00 (Sueldos totales del mes)
Administración
Empleados 4 Q 15,000.00 (Sueldos totales del mes)
Con los datos anteriores, debe calcular para el mes de enero, lo siguiente:
1. Total de mano de obra directa e indirecta del mes, para cuatro (4) semanas,
efectuando la provisión de los días 29, 30 y 31.
2. Determinar el total de sueldos del mes (Elaborar planilla de salarios)
3. Determinar las prestaciones laborales de acuerdo a las leyes vigentes, tanto de la
mano de obra directa e indirecta como de los sueldos, por el mes de trabajo.
4. Efectuar los registros contables correspondientes.
GASTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÓN
Departamento maquinaria mobiliario Kw*HF área mt.2
Producción 1 Q 80,000 Q 6,000 10 100
Producción 2 Q 250,000 Q 3,000 20 200
Producción 3 Q 25,000 Q 5,000 5 90
Control de Calidad --------- Q 3,000 5 80
Servicios Generales Q 10,000 Q 1,000 3 50
Mantenimiento Mecánico Q 50,000 --------- 7 60
Bodega de Materiales Q 10,000 5 125
Departamento de Personal Q 10,000 3 50
Administración Q 25,000 4 100
La maquinaria de producción 1 y producción 2 se deprecia en 10 años y tiene un valor de
desecho de Q5,000.00 y Q10,000.00 respectivamente, la maquinaria de producción 3,
serviciosgenerales y mantenimiento mecánico tiene una vida útil de 20 años y no
tiene valor dedesecho. El edificio, mobiliario, vehículos y equipo de cómputo se deprecian
en base a losporcentajes legales.
El equipo de computación y los vehículos están cargados a la administración.
La factura de la EEGSA fue de Q21,168.00, por el consumo de 13,500 KW, la cual quedó
pendiente de pago.
La factura mensual del seguro es de Q 5,040.00 quedó pendiente de pago, cubre:
maquinaria, edificio, mobiliario, vehículos y equipo de cómputo.
El consumo de combustibles fue de 2 galones por H.F., a un costo de Q. 25.75 cada galón
y se distribuye: 20% producción 1, 30% producción 2 y el resto a mantenimiento mecánico,
la factura quedó pendiente de pago.
El resumen de requisiciones por consumo de materiales indirectos es el siguiente:
Producción 1 Q 500.94, producción 2 Q 639.78, producción 3 Q 184.18, control de calidad
Q.150.00, servicios generales Q 325.00, mantenimiento mecánico Q 4,500.00, bodegas Q
125.00,personal Q 175.00 y administración Q 200.00
BASES PARA LA DISTRIBUCIÓN SECUNDARIA:
Mantenimiento mecánico, con base a la distribución siguiente: producción 1 75 HH,
producción 2 50 HH, producción 3 40 HH, servicios generales 28 HH, y en caso de haber
HH en exceso sedistribuyen en partes iguales a los centros productivos.
Control de calidad: tomando la producción terminada y transferida en cada centro
productivo. producción 1 4,600 unidades, producción 2 3,800 y producción 3
3,300 unidades
Bodegas: conforme al total de los despachos a centros productivos, por consumos de
materia prima, según requisiciones.
Con la información anterior, debe efectuar la distribución primaria y secundaria,
elaborando las cédulas de distribución correspondientes.
INFORMACIÓN TÉCNICA DE PRODUCCIÓN
El tiempo estimado para confeccionar una unidad en cada centro es el siguiente:
Producción 1 0.40 H.H.
Producción 2 0.50 H.H.
Producción 3 0.25 H.H.
REPORTE DE PRODUCCIÓN: Producción 1 Producción 2 Producción 3
Inv. Inicial en proceso 01/01/2021 ------------- 100 pant. 200 pant.
Producción iniciada en el mes 4,800 pant. ------------ -----------
Producción terminada y transferida 4,600 pant. 3,800 pant. 3,300 pant.
Producción terminada y retenida ------------- 500 pant. 500 pant.
Merma normal 10 pant. ------------ -------------
Producción destruida al final del proceso --------- 20 pant
Producción en proceso final 190 pant. 400 pant. 180 pant.
Los inventarios de productos en proceso se encontraban de la siguiente forma:
Inventario Inicial 01/01/2021
Producción 2: a 80% del costo de transformación, con los costos unitarios siguientes:
Materiaprima: Q 110.00, mano de obra Q 8.00 y Gastos de fabricación Q 12.00
Producción 3: a 60% del costo de transformación, con los costos unitarios
siguientes:Materia prima Q 126.00, Mano de obra Q 4.00 y gastos de fabricación Q
2.70
Inventario Final 31/01/2021
Producción 1: a 80 % del costo de transformación
Producción 2: a 72 % del costo de transformación
Producción 3: a 60% del costo de transformación
INFORMACIÓN COMPLEMENTARIA
VENTAS: Al crédito 2,100 unidades y al contado 900 unidades, todos a un precio de
venta de Q 280.00
Se pagaron las cuatro planillas del mes y la nómina de sueldos.
PAGOS EFECTUADOS:
Otras cuentas por pagar
Energía eléctrica de diciembre 2023 Q 20,875.00
IVA del mes de diciembre 2023 Q 10,280.00
Cuotas IGSS de diciembre 2023 Q 6,250.00
Proveedores Q 295,345.00
GASTOS DE OPERACIÓN DEL MES DE ENERO, SEGÚN FACTURAS:
Papelería y útiles de oficina Q 4,457.60
Gastos de gasolina administración Q 13,699.84
Gastos varios de administración Q 24,898.44
Gastos de publicidad y propaganda Q 89,600.00
INGRESOS:
Cobro a clientes Q 275,380.00
Otras cuentas por cobrar Q 28,000.00
Procedimiento para elaborar la práctica:
1. Determinar los tres elementos del costo:
a. Materia prima directa - tarjetas de kárdex por cada material
b. Mano de obra directa - planillas de salarios por departamento
c. Gastos indirectos de fabricación – distribución primaria y secundaria
2. Desarrollar el método de Proceso Continuo
a. Informe de producción (en unidades)
b. Informe de costos (en valores Quetzales)
c. Costos unitarios por centro
d. Partidas contables
3. Determinar el costo de ventas
4. Balance de saldos al 31 de enero 2024
5. Elaborar el Estado de costo de producción
6. Elaborar el Estado de resultados por la función y por la naturaleza de los gastos
7. Elaborar el Estado de situación financiera
8. Análisis para saber si se puede invertir en la nueva maquinaria y equipo.
NOTA:
La práctica deber ser bien presentada, con los requerimientos de todo trabajoprofesional.
