Guía de Estudio 2: Unidad 4

(Derecho Fiscal)

Unidad 4: Facultad De Comprobación En Materia Administrativa Y

Fiscal

1. ¿Qué dice el artículo 8 Constitucional?

R: Los funcionarios y empleados públicos respetaran el ejercicio del

derecho de petición, siempre que esta se formule por escrito de manera
pacífica y respetuosa; pero en materia política solo podrán hacer uso de
ese derecho los ciudadanos de la Republica.

A toda petición deberá recaer in acuerdo escrito de la autoridad a quien se

haya dirigido, la cual tiene la obligación de hacerlo conocer en breve
termino al peticionario.

2. ¿Qué dice el artículo 37 del Código Fiscal de la Federación?

R: Articulo 37.- Las instancias o peticiones que se formulen a las

autoridades fiscales deberán ser resueltas en un plazo de tres meses;
transcurridos dichos plazo sin que se notifique la resolución, el interesado
podrá considerar que la autoridad resolvió negativamente e interponer los
medios de defensa en cualquier tiempo posterior a dicho plazo, mientras no
se dicte la resolución, o bien, esperar a que esta se dicte.

3. ¿Quién puede solicitar el derecho de petición?

R: Los contribuyentes – personas físicas y morales – que soliciten

interpretación normativa de disposiciones fiscales o aduaneras contenidas
en un acto de autoridad, o bien, que soliciten una simple interpretación de
las mismas conforme al derecho de petición, en caso de no existir acto de
autoridad.

4. ¿Sobre qué asuntos deben vasar las solicitudes de consulta de los

contribuyentes?

R: Las solicitudes de consulta que presenten los contribuyentes deberán

realizarse sobre actos emitidos por autoridades fiscales, en términos del
articulo 50 de los lineamientos que regulan el ejercicio de las atribuciones
sustantivas de la Procuraduría de la Defensa del contribuyente, y cuando
 no existan, de conformidad con lo dispuesto en el artículo 8 de la
Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos.

5. ¿Qué requisitos deben incluir las solicitudes de consulta?

R: Deberán incluir:

 El nombre o denominación social de quien solicita la consulta;

 El domicilio para recibir notificaciones, en su caso, el número
telefónico y la dirección de correo electrónico para los mismos
efectos;
 En caso de que exista acto de autoridad, deberán incluir el mismo,
así como:
 Los antecedentes y circunstancias del caso, es decir, los motivos que
originaron la consulta; y
 El planteamiento especifico.
 La información, datos o documentos necesarios para brindar el
servicio de consulta.

6. ¿Cuál es el plazo para emitir el dictamen sobre una consulta?

R: El dictamen sobre una consulta deberá emitirse en un plazo no mayor a

3 meses transcurrido dicho plazo sin que se notifique la resolución, el
interesado podrá considerar que la autoridad resolvió negativamente e
interponer los medios de defensa en cualquier tiempo posterior a dicho
plazo, mientras no se dicte la resolución, o bien, esperar a que ésta se
dicte.

7. REVISIONES DE ESCRITORIO

R: Este tipo de comprobación se realiza en el domicilio de la propia

autoridad, de ahí su nombre de escritorio o gabinete, tiene su fundamento
en la fracción II del artículo 42 del CFF. en los siguientes términos:

Requerir a los contribuyentes, responsables solidarios o terceros con ellos

relacionados, para que exhiban en su domicilio, establecimientos, en las
oficinas de las propias autoridades o dentro del buzón tributario,
dependiendo de la forma en que se efectuó el requerimiento, la
contabilidad, así como que proporcionen los datos, otros documentos o
informes que se les requieran a efecto de llevar a cabo su revisión.

8. ¿Qué debe contener todos los actos que se notifiquen a los

contribuyentes de acuerdo con el artículo 38 del Código Fiscal de la
Federación?
 R: Debe constar por escrito:

I. Señalar la autoridad que lo emite

II. Lugar y Fecha de la emisión
III. En su caso, el nombre o nombres de las personas a la que
vaya dirigido
IV. Expresa la resolución objeto o propósito de que se trate.
V. Estar Fundado y motivado
VI. Ostentar la firma del funcionario competente.

9. ¿Qué dice el artículo 48 del Código Fiscal Federal?

R: La solicitud o requerimiento de documentación se deberá notificar

personalmente o por correo certificado o mensaje de datos con acuse de
recibido en el buzón tributario del contribuyente o a su representante legal.

10. ¿Qué dice el artículo 137 del código Fiscal Federal?

R: Se refieren a que cuando la notificación se efectúen personalmente y el

notificador no encuentren a quien deba notificar, le dejara citatorio en el
domicilio para que espere a una hora fija del día hábil posterior que se
señale en el misma o para que acuda o notificarse a las oficinas de las
autoridad fiscales.

11. ¿Qué dice el artículo 48 Fracción II del Código Fiscal Federal?

R: La fracción II establece la obligación de indicar en la solicitud, el lugar y

el plazo para proporcionar la documentación, que en la práctica se
acostumbra entregarse en el domicilio de la autoridad dentro de un plazo de
15 días hábiles, de conformidad con la articulo 53, inciso c del código en
comento.

Articulo 53.- En caso de que con motivo de sus facultades de

comprobación, las autoridades fiscales soliciten estos, informes o
documentos del contribuyente, responsable solidario o tercero, se estará a
lo siguiente:

Se tendrá los siguientes plazos para su presentación:

C) Quince días contados a partir del día siguiente a aquel en que surta
efectos la notificación de la solicitud respectiva, en los demás casos.

12. ¿Qué dice el artículo 48 Fracción III del Código Fiscal Federal?
R: La fracción III establece que la documentación requerida deberá ser
entregada por el contribuyente o su representante legal; cabe señalar que,
aunque el precepto no establece que sea por escrito, se sobreentiende que
así debe ser, para que el contribuyente o su representante puedan acreditar
su personalidad.

Una vez entregada la documentación la autoridad procederá a su revisión, y

concluirá esta, la fracción IV establece que la autoridad deberá formular u
oficio de observaciones, en el que de forma circunstanciada hará constar
los hechos u omisiones que se hubiese conocido y entrañen incumplimiento
de las disposiciones fiscales, que al no ser desvirtuadas, servirán como
base para determinar el crédito contributivo que corresponda.

La fracción V estatuye que de no haber observaciones a la documentación

revisada, la autoridad comunicara mediante escrito al contribuyente o su
representante legal, la conclusión de la revisión.

La fracción VI, establece para el caso de que hubiere observaciones, que el

oficio se notificara en los mismos términos que el requerimiento de
documentación; teniendo el contribuyente o su representante legal un plazo
de veinte días para presentar documentación con la que pretenda
desvirtuar los hechos u omisiones dados a conocer, o en su caso, podrá
optar por corregir su situación fiscal, en los términos de la fracción VIII.

La misma fracción VI establece que dicho plazo se podrá ampliar por

quince días más, cuando se trate de más de un ejercicio revisado y siempre
que el contribuyente lo solicite dentro del plazo inicial de veinte días.

De igual forma, establece que los hechos u omisiones consignados en el

oficio de observaciones, se tendrán por consentidos si no se presenta
documentación con la que se pretenda desvirtuarlas.

Finalmente la fracción IX establece que, cuando el contribuyente no

desvirtúe los hechos u omisiones, o no corrija totalmente su situación fiscal
conforme a las observaciones realizadas, la autoridad emitirá la resolución
en la que determine las contribuciones omitidas.

La resolución que corresponda deberá ser emitida y notificada al

contribuyente dentro de un plazo máximo de seis meses, contado a partir
de la fecha en que concluyan los plazos previstos en la fracción VI.
13. Diagrama representa una revisión de gabinete o escritorio:

14. ¿Qué son las visitas domiciliarias?

R: Las visitas se consideran el medio de fiscalización por excelencia,

llegando a definirse como “… el medio mas eficaz con que la autoridad
cuenta para conocer la situación fiscal de las personas o empresas y poder
determinar el impuesto a su cargo, verificando si se da cumplimiento a las
formalidades que establecen las leyes tributarias y descubrir o comprobar la
infracción a las mismas.

15. ¿Cómo se clasifican las visitas?

R: Se clasifican en 2:

 Las de inspección: Que buscan comprobar el cumplimiento de un

impuesto en particular, generalmente los impuestos especiales
regulados por la Ley del impuesto Especial sobre Producción y
Servicios, y que se caracteriza normalmente por su brevedad”, entre
las que se pueden incluir las vistas para la verificación de expedición
de comprobantes fiscales, las de impuestos al comercio exterior y las
de verificación de marbetes o precintos. (Los marbetes son etiquetas
de control fiscal y sanitario adheridas a envases que contienen
bebidas alcohólicas. Sirven para certificar la legalidad y origen y la
calidad de las mismas y Un precinto o precinto de seguridad es un
sello de seguridad, un dispositivo físico numerado o marcado con un
logo/nombre que se coloca sobre mecanismos de cierre para
 asegurar que éstos no se abran sin autorización de una organización
o persona natural que ejerce el sello, adrede o por accidente)
 El otro tipo se han denominado de auditoria: Que buscan la
comprobación integral del cumplimiento de obligaciones tributarias y
que por ello tiene una duración superior, que consisten en las visitas
que usualmente llevan a cabo las autoridades para revisar la
autodeterminación de los impuestos.

16. ¿Qué característica distingue la visita domiciliaria de la revisión de

gabinete o escritorio?

R: Se puede afirmar que la característica que distingue a la visita

domiciliaria de la de revisión de gabinete o escritorio, es el elemento
sorpresa, en virtud en que, al iniciar la revisión de escritorio se le dan
quince días hábiles al contribuyente para presentar la contabilidad, en tanto
que en la visita domiciliaria se le requiere su exhibición de inmediato, sin
darle oportunidad para que la haga, modifique o perfeccione; consiguiendo
con ello un alto nivel recaudatorio.

17. ¿Dónde se encuentra regulada la visita domiciliaria?

R: Las vistas domiciliarias se encuentras previstas en la fracción III del

articulo 42 de CFF, en los siguientes términos: Practicar vistas a los
contribuyentes, los responsables solidarios o terceros relacionados con
ellos y revisar su contabilidad, bienes y mercancías.

18. NOTA: Es de señalarse que las visitas domiciliarias son de los mayores
actos de molestia que deben tolerar los contribuyentes, puesto que a
diferencia de las revisiones de gabinete, en las que sólo se les requiere la
exhibición de su contabilidad, en las visitas deben permitir la entrada de los
visitadores al domicilio fiscal por el tiempo que dure la revisión, pudiendo
llegar hasta doce meses de conformidad con el artículo 46-A del CFF;

Por esta razón, las autoridades al iniciar una visita domiciliaria están
obligadas a acatar los requisitos establecidos en el artículo 16
constitucional, que además de los indicados en el apartado de las
revisiones de escritorio, relativos a constar por escrito, estar fundados y
motivados; para el caso de las visitas el precepto constitucional establece
que, "La autoridad administrativa podrá practicar visitas domiciliarias ... y
exigir la exhibición de los libros y papeles indispensables para comprobar
que se han acatado las disposiciones fiscales, sujetándose en estos casos,
a las leyes respectivas y a las formalidades prescritas para los cateos", que
de acuerdo con el mismo precepto, consisten en especificar el lugar que se
ha de inspeccionar, la persona o personas que hayan de aprehenderse y
los objetos que se buscan, así como levantar una acta circunstanciada ante
 la presencia de dos testigos; lo que en el ámbito contributivo se entiende
como la obligación de especificar el domicilio fiscal donde se deberá
realizar la visita, el nombre del contribuyente o su representante legal y la
contabilidad que se solicitará, debiendo puntualizar los impuestos y
ejercicios a revisar.

19. ¿Qué dice el artículo 43 del Código Fiscal de la Federación?

R: Artículo 43. En la orden de visita, además de los requisitos a que se

refiere el artículo 38 de este Código, se deberá indicar:

I. El lugar o lugares donde debe efectuarse la visita. El aumento de

lugares a visitar deberá notificarse al visitado.

II. El nombre de la persona o personas que deban efectuar la visita las

cuales podrán ser sustituidas, aumentadas o reducidas en su
número, en cualquier tiempo por la autoridad competente. La
sustitución o aumento de las personas que deban efectuar la visita
se notificará al visitado.

Las personas designadas para efectuar la visita la podrán hacer

conjunta o separadamente.

III. Tratándose de las visitas domiciliarias a que se refiere el artículo 44

de este Código, las órdenes de visita deberán contener impreso el
nombre del visitado excepto cuando se trate de órdenes de
verificación en materia de comercio exterior y se ignore el nombre
del mismo. En estos supuestos, deberán señalarse los datos que
permitan su identificación, los cuales podrán ser obtenidos, al
momento de efectuarse la visita domiciliaria, por el personal actuante
en la visita de que se trate.

20. ¿Qué dice el artículo 44 del Código Fiscal de la Federación?

R: En el artículo 44 se disponen que para el inicio de la visita domiciliaria la

notificación de la orden de visita, con la que se tiene por iniciada la facultad
de comprobación, deberá ser personal al contribuyente o a su
representante legal, y en caso de no encontrar a alguno de ellos, se deberá
dejar citatorio de espera con la persona que se encuentre en dicho lugar
para que el mencionado visitado o su representante los esperen a la hora
determinada del día siguiente para recibir la orden de visita, y si no lo
hicieren, la orden se notificará a quien se encuentre en el lugar visitado,
entendiéndose por iniciada la visita.
¿Qué dice el artículo 45 del Código Fiscal de la Federación?

R: Una vez que se haya iniciado formalmente la visita, el artículo 45

establece las obligaciones de los visitados, señalando que están obligados
a permitir a los visitadores designados por las autoridades fiscales el
acceso al lugar o lugares señalados en la orden de visita, así como
mantener a su disposición la contabilidad y demás papeles que acrediten el
cumplimiento de las disposiciones fiscales de los que los visitadores podrán
sacar copias para que previo cotejo con sus originales los certifiquen y sean
anexados a las actas finales o parciales que levanten con motivo de la
visita. De igual forma establece que, los visitados deberán permitir la
verificación de bienes y mercancías, así como de los documentos, discos,
cintas o cualquier otro medio procesable de almacenamiento de datos que
tengan en los lugares visitados, debiendo poner a disposición de los
visitadores el equipo de cómputo y sus operadores, para que los auxilien en
el desarrollo de la visita.

Por otro lado, el mismo precepto establece que los visitadores podrán
obtener copias de la contabilidad y demás papeles relacionados con el
cumplimiento de las disposiciones fiscales, pudiéndolas certificar, previo
cotejo con los originales, en caso de que el visitado incurra en alguno de
los siguientes supuestos:

I. El visitado, su representante o quien se encuentre en el lugar de la visita

se niegue a recibir la orden.

II. Existan sistemas de contabilidad, registros o libros sociales, que no estén

sellados, cuando deban estarlo conforme a las disposiciones fiscales.

III. Existan dos o más sistemas de contabilidad con distinto contenido, sin
que se puedan conciliar con los datos que requieren los avisos o
declaraciones presentados.

IV. Se lleven dos o más libros sociales similares con distinto contenido.

V. No se hayan presentado todas las declaraciones periódicas a que

obligan las disposiciones fiscales, por el período al que se refiere la visita.

VI. Los datos anotados en la contabilidad no coincidan o no se puedan

conciliar con los asentados en las declaraciones o avisos presentados o
 cuando los documentos que amparen los actos o actividades del visitado no
aparezcan asentados en dicha contabilidad, dentro del plazo que señalen
las disposiciones fiscales o cuando sean falsos o amparen operaciones
inexistentes.

VII. Se desprendan, alteren o destruyan parcial o totalmente, sin

autorización legal, los sellos o marcas oficiales colocados por los
visitadores o se impida por medio de cualquier maniobra que se logre el
propósito para el que fueron colocados.

VIII. Cuando el visitado sea emplazado a huelga o suspensión de labores,

en cuyo caso la contabilidad sólo podrá recogerse dentro de las cuarenta y
ocho horas anteriores a la fecha señalada para el inicio de la huelga o
suspensión de labores.

IX. Si el visitado, su representante o la persona con quien se entienda la

visita se niega a permitir a los visitadores el acceso a los lugares donde se
realiza la visita; así como a mantener a su disposición la contabilidad,
correspondencia o contenido de cajas de valores.

Cuando se obtengan copias por cualquiera de los supuestos previstos, los

visitadores deberán levantar acta parcial, que deberá reunir los requisitos
que establece el artículo 46 del código, con la que podrá terminar la visita
domiciliaria en el domicilio o establecimientos del visitado, pudiéndose
continuar el ejercicio de las facultades de comprobación en el domicilio del
visitado o en las oficinas de las autoridades fiscales, donde se levantará el
acta final.

21. ¿Qué dice el artículo 46 del Código Fiscal de la Federación?

R: El artículo 46 del código establece las reglas que se deberán observar

en el desarrollo de las visitas, entre las que destaca:

I. De toda visita en el domicilio fiscal se levantará acta en la que se

hará constar en forma circunstanciada los hechos u omisiones que
se hubieren conocido por los visitadores. Los hechos u omisiones
consignados por los visitadores en las actas hacen prueba de la
existencia de tales hechos o de las omisiones encontradas, para
efectos de cualquiera de las contribuciones a cargo del visitado en el
periodo revisado. (Esta regla obedece al principio de legalidad,
dando certidumbre y seguridad jurídica al visitado, toda vez que, las
actas se deberán levantar ante la presencia de dos testigos y asentar
 detalladamente todas las circunstancias que se conozcan en la
diligencia, debiéndose firmar por el visitador y el visitado)

II. La fracción II establece que en caso de que la visita se realice

simultáneamente en dos o más lugares, como sucede cuando
existen sucursales, en cada uno de ellos se deberán levantar actas
parciales, mismas que se agregarán al acta final de la visita, que
podrá ser levantada en cualquiera de dichos lugares.

III. La fracción III los faculta para sellar o colocar marcas en la

contabilidad, correspondencia o bienes que no estén registrados en
la contabilidad, así como en muebles, archiveros u oficinas donde se
encuentren, pudiendo dejarlos en calidad de depósito al visitado,
previo inventario que al efecto formulen, siempre y cuando que dicho
aseguramiento no impida la realización de las actividades del
visitado. Entendiéndose que no se impide la realización de
actividades, cuando la contabilidad asegurada no esté relacionada
con las actividades del mes en curso y los dos anteriores.

IV. La fracción IV, establece de manera general que en toda visita se

podrán levantar actas parciales o complementarias en las que se
hagan constar hechos, omisiones o circunstancias de carácter
concreto, de los que se tenga conocimiento en el desarrollo de una
visita, sin embargo, lo anterior se corrige en el siguiente párrafo, al
establecer que cuando en el desarrollo de una visita las autoridades
conozcan hechos u omisiones que puedan entrañar incumplimiento
de las disposiciones fiscales, por parte de los contribuyentes o de
terceros, los consignarán en forma circunstanciada en actas
parciales; observando que en este caso, se establece como
obligación para los visitadores asentar tales circunstancias.

NOTA: Un aspecto de este precepto que vale la pena resaltar, es la

garantía de seguridad jurídica que otorga al contribuyente, pues a
diferencia de la revisión de escritorio en la que no se le dan a
conocer los resultados de las pruebas aportadas después de
notificado el oficio de observaciones; en la visita se establece que,
una vez que se halla revisado toda la contabilidad, se deberá
levantar una acta denominada, última acta parcial, en la que se
consignarán los hechos u omisiones identificados, "y entre ésta y el
acta final, deberán transcurrir, cuando menos veinte días, durante los
cuales el contribuyente podrá presentar los documentos, libros o
registros que desvirtúen los hechos u omisiones, así como optar por
corregir su situación fiscal",
Al igual que en la revisión de gabinete, se tendrán por consentidos
los hechos consignados en la última acta parcial, si antes del cierre
 del acta final el contribuyente no presenta los documentos, libros o
registros de referencia o no señale el lugar en que se encuentren,
siempre que éste sea el domicilio fiscal o el lugar autorizado para
llevar su contabilidad o no demuestre que éstos se encuentran en
poder de una autoridad. De igual forma, establece que con el
levantamiento del acta final, se da por concluida la visita, en virtud
que, ya no se podrán levantar actas complementarias sin que exista
una nueva orden de visita.

V. La fracción V establece que, las actas en las que se haga constar el

desarrollo de una visita en el domicilio fiscal podrán levantarse en las
oficinas de las autoridades fiscales. En este caso se deberá notificar
previamente esta circunstancia a la persona con quien se entiende la
diligencia, excepto en el supuesto de que el visitado hubiere
desaparecido del domicilio fiscal durante el desarrollo de la visita.

VI. De manera semejante al artículo 44, fracción II del código, que

establece la formalidad de dejar citatorio de espera en caso de no
encontrar al contribuyente o a su representante legal para notificarle
la orden de inicio de la visita, la fracción VI del artículo 46, establece
que para el cierre del acta final de la visita, con la que se da por
concluida, se deberán observar las mismas formalidades que para el
inicio, previendo que el acta final se levantará con quien estuviere
presente en el lugar visitado, en caso de no atender el citatorio.

VII. La fracción VIII establece que, cuando de la revisión de las actas de

visita y demás documentación vinculada a éstas, se observe que el
procedimiento no se ajustó a las normas aplicables, que pudieran
afectar la legalidad de la determinación del crédito fiscal, la autoridad
podrá de oficio, por una sola vez, reponer el procedimiento, a partir
de la violación formal cometida.

NOTA: Otro aspecto que da presencia a la garantía de seguridad

jurídica, es que una vez concluida la visita, se requerirá de una
nueva orden para iniciar otra a la misma persona, y para el caso de
que las facultades de comprobación se refieran a las mismas
contribuciones, aprovechamientos y periodos, sólo se podrá efectuar
la nueva revisión cuando se comprueben hechos diferentes a los ya
revisados; aplicando de esta manera el principio de que nadie puede
ser juzgado dos veces por el mismo delito, que para nuestra materia
se traduce en que, nadie puede ser revisado dos veces por la misma
contribución; sin embargo, existen excepciones, como cuando se
conozcan hechos diferentes que deberán sustentarse en
 información, datos o documentos de terceros, en la revisión de
conceptos específicos que no se hayan revisado con anterioridad, en
los datos aportados por los particulares en las declaraciones
complementarias que se presenten o en la documentación aportada
por los contribuyentes en los medios de defensa que promuevan y
que no hubiera sido exhibida ante las autoridades fiscales durante el
ejercicio de las facultades de comprobación previstas en las
disposiciones fiscales.

22. ¿Qué dice el articulo 46-A del CFF?

R: El artículo 46-A establece que el plazo que tienen las autoridades para
concluir sus facultades de comprobación, de manera específica las visitas
domiciliarias y las revisiones de escritorio, será dentro de un plazo máximo
de doce meses contado a partir de que se notifique a los contribuyentes el
inicio de las facultades de comprobación, es decir, con la notificación de la
orden de visita o el requerimiento de documentación. Además del plazo
anterior, establece dos plazos más para casos muy particulares, uno de
dieciocho meses para contribuyentes que integran el sistema financiero,
así como de aquéllos que opten por aplicar el régimen opcional para grupos
de sociedades, previsto en el Título II, Capítulo VI de la Ley del Impuesto
sobre la Renta, y dos años para contribuyentes respecto de los cuales la
autoridad fiscal o aduanera solicite información a autoridades fiscales o
aduaneras de otro país.

De igual forma este artículo, establece los casos y plazos en que se podrán
suspender los plazos antes referidos, siendo los siguientes:

l. Huelga, a partir de que se suspenda temporalmente el trabajo y hasta que

termine la huelga.
II. Fallecimiento del contribuyente, hasta en tanto se de signe al
representante legal de la sucesión.

III. Cuando el contribuyente desocupe su domicilio fiscal sin haber

presentado el aviso de cambio correspondiente o cuando no se le localice
en el que haya señalado, hasta que se le localice.

IV. Cuando el contribuyente no atienda el requerimiento de datos, informes

o documentos solicitados por las autorida des fiscales para verificar el
cumplimiento de sus obligaciones fiscales, durante el periodo que
transcurra entre el día del vencimiento del plazo otorgado en el
requerimiento y hasta el día en que conteste o atienda el requerimiento, sin
que la sus pensión pueda exceder de seis meses. En el caso de dos o más
 solicitudes de información, se sumarán los distintos periodos de suspensión
y en ningún caso el periodo de suspensión podrá exceder de un año.

V. Tratándose de la fracción VIII del artículo anterior, el plazo se

suspenderá a partir de que la autoridad informe al contribuyente la
reposición del procedimiento.

Dicha suspensión no podrá exceder de un plazo de dos meses contados a

partir de que la autoridad notifique al contribuyente la reposición del
procedimiento.

Dicha suspensión no podrá exceder de un plazo de dos meses contados a

partir de que la autoridad notifique al contribuyente la reposición del
procedimiento.

VI. Cuando la autoridad se vea impedida para continuar el ejercicio de sus

facultades de comprobación por caso fortuito o fuerza mayor, hasta que
la causa desaparezca, lo cual se deberá publicar en el Diario Oficial de la
Federación y en la página de Internet del Servicio de Administración
Tributaria.

Cabe señalar que, si durante el plazo para concluir la visita domiciliaria o la

revisión de la contabilidad del contribuyente en las oficinas de las propias
autoridades, los contribuyentes interponen algún medio de defensa en el
país o en el extranjero contra los actos o actividades que deriven del
ejercicio de sus facultades de comprobación, dichos plazos se suspenderán
desde la fecha en que se interpongan los citados medios de defensa hasta
que se dicte resolución definitiva de los mismos

23. ¿Qué dice el artículo 47 del CFF?

R: Finalmente el artículo 47, prevé que las autoridades fiscales deberán

concluir anticipadamente las visitas en los domicilios fiscales que hayan
ordenado, cuando el visitado se encuentre obligado a dictaminar sus
estados financieros por contador público autorizado o cuando el
contribuyente haya ejercido la opción a que se refiere el párrafo quinto del
artículo 32-A del Código. No siendo aplicable, cuando a juicio de las
autoridades fiscales la información proporcionada por el dictaminador, no
sea suficiente para conocer la situación fiscal del contribuyente, cuando no
presente dentro de los plazos que establece el artículo 53-A, la información
o documentación solicitada, ni cuando en el dictamen exista abstención de
opinión, opinión negativa o salvedades, que tengan implicaciones fiscales.
Al igual que en los demás casos, para este también prevalece la regla de
 que en el caso de conclusión anticipada, se deberá levantar acta en la que
se señale la razón de tal hecho.

24. El siguiente diagrama representa el desarrollo de una visita

domiciliaria.