IMPUESTO SOBRE

LA RENTA

DECLARACION DE PERSONA
NATURAL Y JURIDICA
FACILITADORAS:
Lcda. Yelitza Camacho
Lcda. Karin Ascanio
IMPUESTO SOBRE LA RENTA

OBJETIVO DEL AULA VIRTUAL

Nuestro fin es que logres anclar tus conocimientos en materia de ISLR y te
sientas seguro(a) en tu desempeño profesional respecto a este tributo

RECOMENDAMOS
Ponte comodo (a), dispon de un espacio especifico, sirvete un buen café o
te, toma tu libreta de anotaciones y haz tus propios apuntes

MONETIZA EL CONOCIMIENTO ADQUIRIDO

Valora tu desempeño profesional, estas realizando una inversión en tu
formación, por lo que proponte obtener el mayor provecho.
Agenda
Aspectos Basicos Ley de ISLR
01 Analizaremos lo establecido en la Ley de ISLR vigente y en el
Reglamento de dicha Ley, referente a la determinación anual
del Tributo

Complementos del tributo

02 Haremos referencia a elementos que pueden afectar la
determinación del tributo, sin estar contenidos en la Ley o el
Reglamento

Ejercicio Práctico
03 Desarrollaremos un ejercicio completo de conciliación fiscal de la
Renta Personas Juridicas y algunos ejemplos en el caso de
personas naturales

Dudas y Preguntas
04 Se pueden plantear de forma permanente en el chat del aula,
o a traves de los foros que realizaremos via whatsapp. No te
quedes con ninguna interrogante respecto al tema.
 NUESTROS PONENTES

Esp. Lcda. Karin Ascanio

2
[email protected] [email protected]

Esp. Lcda Yelitza Camacho Karin Ascanio

[email protected] @ascanio_k

Yelitza Camacho
3
@mariyel06

Nuestra sociedad
 BASE LEGAL
LEY DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA 2007

Gaceta Oficial Nº 38.628 del 16-02-2007

.
REFORMA DE LA LEY DE ISLR 2015
Gaceta Oficial Nº 6.210 Ext. del 30-12-2015

REGLAMENTO LEY DE ISLR

Decreto Nº 2.507 del 11-07-2003
Gaceta Oficial Nº 5.662 Ext.
del 24-09-2003
DECRETO CONSTITUYENTE
G.O. N° 6.396 Ext. de fecha 21-
08-2018
 PRINCIPIOS QUE RIGEN
EL ISLR
I–C-G
ANUALIDAD ENRIQUECIMIENTO NETO (Art.
(Art. 1º LISLR) 1 y 4º LISLR)

DISPONIBILIDAD TERRITORIALIDAD
(Art. 1 y 5º LISLR) Y RENTA MUNDIAL
(Art. 1º LISLR)
¿Qué considera la Ley y su Reglamento
como Enriquecimiento Neto?

Los incrementos de patrimonio

que resulten después de
restar de los ingresos brutos,
los costos y deducciones
permitidos por la Ley.
Enriquecimiento Neto de Fuente Territorial

Es el que se obtiene de restar a los

ingresos brutos, los costos y
deducciones permitidos por la ley,
sin perjuicio de la aplicación del
ajuste por inflación previsto en la
misma. (Art. 4 LISLR )
 ENRIQUECIMIENTO NETO DE
FUENTE EXTRANJERA
Es el obtenido de restarle a los ingresos brutos, los costos y
deducciones permitidos por la ley. (Art. 4 LISLR)
INGRESOS BRUTOS
- COSTOS
RENTA BRUTA
NO APLICA EL
- DEDUCCIONES
ENRIQUECIMIENTO NETO
AJUSTE POR
EXTRATERRITORIAL INFLACION
DETERMINACIÓN DEL ENRIQUECIMIENTO NETO
PERSONAS RESIDENTES Y DOMICILIADAS EN VZLA
Art. 4 RLISLR
 Si la determinación del EN de una
de las fuentes origina una pérdida,
el impuesto se calculará aplicando
la tarifa al EN que genere utilidad.

 Deben llevarse contabilidades

separadas de ambos tipos de
enriquecimientos.

(Art. 55 LISLR)
ENRIQUECIMIENTOS CONSIDERADOS COMO
NETOS SEGÚN EL LEGISLADOR (Art. 31 LISLR)

Sueldos y Salarios

Emolumentos, dietas, pensiones,

obvenciones, remuneraciones similares
No admiten distintas de viáticos
costos ni
deducciones Intereses de préstamos y otros
créditos PJND

Participaciones gravables con impuestos

proporcionales
 DISPONIBILIDAD (Art. 5 LISLR)
A) Desde el momento que se causan
Los ingresos se considerarán disponibles desde que
se realicen las operaciones que los producen, salvo en las B) Desde el momento que se
cesiones de crédito y operaciones de descuento, cuyo
producto sea recuperable en varias anualidades, casos en devengan
los cuales se considerará disponible para el cesionario el Los ingresos provenientes de créditos concedidos por
beneficio que proporcionalmente corresponda bancos, empresas de seguros u otras Instituciones de
crédito y por los contribuyentes distintos a personas
naturales y los derivados del arrendamiento o
subarrendamiento de bienes muebles e
Inmuebles.

C) Desde el momento que se

pagan
Los enriquecimientos provenientes del trabajo bajo
relación de dependencia (Sueldos y Salarios) y las
ganancias fortuitas, se considerarán disponibles en el
momento en que son pagados.
 Personas naturales Ámbito de Aplicación
residentes y jurídicas Rentas
domiciliadas mundiales
Personas naturales residentes o jurídicas
domiciliadas en el exterior con
Personas naturales no establecimiento permanente o base fija
residentes y jurídicas NO
domiciliadas
Rentas atribuibles al
establecimiento permanente
Rentas cuya causa se ubique
o base fija. Por ingresos de
en territorio nacional
fuente nacional o extranjera.
Art. 3 RLISLR

TERRITORIALIDAD Y RENTA
MUNDIAL (Art. 1º LISLR)
 ¿QUIÉNES SE CONSIDERAN RESIDENTES O DOMICILIADOS?

Art. 30 COT
PERSONAS NATURALES:
Que hayan permanecido en el país por un período
continuo o discontinuo de más de 183 días en un año
calendario o en el año inmediato anterior Condiciones:
Excepto: (Art. 2 RLISLR) ◼ Que sean de nacionalidad extranjera
• Miembros de misiones diplomáticas y consulares ◼ No revistan la condición de residentes al momento de
• Representantes y agentes de organismos internacionales su contratación o inicio de actividades
Estarán gravados por sus ganancias de fuente territorial
PERSONAS JURÍDICAS distinta a la renta diplomática
Constituidas o domiciliadas en el país
 HECHOS IMPONIBLES
Actividades económicas realizadas por los sujetos del impuesto dentro y fuera del país

Regalías, los
Servicios bajo Actividades Actividades Rentas Pasivas derechos por el uso
(Arrendamientos, de marcas y otras
relación de Industriales de Servicios Intereses, entre prestaciones
dependencia Actividades otros) análogas derivadas

Comerciales

Art. 6 LISLR
SUJETOS PASIVOS Artículos 7 al 13 LISLR
No domiciliados
Otras entidades
Actividad Minera Los establecimientos
Asociaciones, fundaciones, permanentes, centros o
C.A. y S.A./ S.R.L. bases fijas, situados en el
Los titulares de corporaciones y demás
entidades jurídicas o territorio nacional
Personas Naturales enriquecimientos de
• Compañías Anónimas y minas e hidrocarburos, y económicas
sociedades de conexas, tales como la
responsabilidad limitada. refinación y el
• Sucesiones • Sociedades en Nombre transporte, sus regalistas
• Sociedad de personas Colectivo, en comandita y quienes obtengan
simple, las comunidades, enriquecimientos
así como cualesquiera derivados de la
otras sociedades de exportación de minerales,
personas, incluidas las de hidrocarburos o de sus
irregulares o de hecho derivados.
 EXENCIONES
Artículo 73 COT. Exención es la dispensa total o
parcial del pago de la obligación
tributaria otorgada por la ley.

Entidades venezolanas de carácter público, el BCV,

1
y demás institutos autónomos
2 Diplomáticos extranjeros (Reciprocidad)
Instituciones benéficas y de asistencia social
3
(*)
Las indemnizaciones, cuando les sean pagadas conforme a la Ley o a contratos
4
de trabajo, los intereses y el producto de los (*) Parag. Único: Los beneficiarios de la exención prevista en
fideicomisos y los productos de los fondos de retiro y de pensiones; el numeral 3 de este artículo, deberán justificar ante la
Los asegurados y sus beneficiarlos, por las Administración Tributaria que reúnen las condiciones para el
5 disfrute de la exención, en la forma que establezca el
Indemnizaciones que reciban en razón de contratos de
Reglamento (Art. 17) En cada caso, la Administración Tributaria
seguros; otorgará la calificación y registro de la exención
correspondiente.
 EXENCIONES
6 Los pensionados o jubilados, por las pensiones que reciban
por concepto de retiro, jubilación o invalidez

7 Los donatarios, herederos y legatarios, por las donaciones,

herencias y legados que perciban
8 Planes de ahorro del patrono
Enriquecimientos de PN obtenidos por intereses sobre
9
ahorros
10 Instituciones de ahorro y de previsión social, fondos de ahorro,
fondos de retiro.
11 Empresas estatales dedicadas a la explotación de hidrocarburos y ramos
conexos, en virtud de Convenios de Asociación

12 Bonos de deuda pública nacional y cualquier otra modalidad de título

valor emitido por la República
13 Los estudiantes becados por los montos que reciban para cubrir sus gastos de
manutención, de estudios o de formación.
 INGRESOS BRUTOS
(Art. 16 LISLR y 23 al 35 RLISLR)

Venta de bienes y servicios INGRESO BRUTO DE FUENTE EXTRANJERA

Arrendamientos. Se determinará aplicando el tipo de cambio

promedio del ejercicio fiscal en el país, conforme
Sueldos y salarios a la metodología utilizada por el
Banco Central de Venezuela.
Honorarios profesionales

Regalías

Otros proventos regulares

o accidentales
 INGRESOS BRUTOS
Diferencias Permanentes:

Exenciones (Art. 14 LISLR)

Exoneraciones (Decretos)

Impuestos Proporcionales:
Gravados con la Tarifa 3: Ganancias fortuitas (Art. 61 al 63),
Dividendos(Art. 64 al 73), Venta de acciones en bolsa(Art. 74 al 76) ,
algunas rentas presuntas (Art. 34 al 48)

Precios de Transferencia: Art. 109 y siguientes LISLR

EXCLUSIONES Art. 16 LISLR

Prgfo. Gastos de representación de gerentes, directores,

2º administradores o empleados

Prgfo. Viáticos por prestación de servicios bajo relación de

4º dependencia

Prgfo. Enriquecimientos sujetos a impuestos proporcionales

4º

Art. 17 Enajenación de la vivienda principal (Art. 17)

 COSTOS
LISLR Arts. del 21 al 26 y RLISLR Arts. del 36 al 51

Costos de adquisición de los bienes

Comisiones

Fletes

Seguro

General: Costo de bienes muebles e inmuebles, servicios

y producción

Especiales: Constructoras, Urbanizadoras, Aseguradoras

 COSTOS
Requisitos de Admisibilidad
❑Normales y necesarios
❑Relacionados directamente con la producción o
adquisición del bien o del servicio prestado
❑Debidamente soportados:
“Omissis…A todos los efectos previstos
en este Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley, sólo se
aceptarán estos comprobantes como prueba de haberse
efectuado el desembolso, cuando aparezca en ellos el número
de Registro de Información Fiscal del emisor y sean emitidos de
acuerdo a la normativa sobre facturación establecida por la
Administración Tributaria” Art. 89 LISLR
 DEDUCCIONES
Art. 27 LISLR y del 52 al 79 del RLISLR

Requisitos:

Normalidad
Limitadas
Necesidad
Condicionadas
Causado (excepciones) Art. 32 LISLR
Ilimitadas
Hecho en el país

Con el objeto de producir la renta

Soporte
 DEDUCCIONES
Art. 27 LISLR Num 1 al 3

DEDUCCION TIPO

Sueldos: cumplimiento del patrono a obligaciones legales.

CONDICIONADA Y LIMITADA
Directores: 15% del Ingreso Bruto Gravable

Honorarios profesionales ILIMITADA

Intereses de capitales invertidos en la producción de

ILIMITADA
la renta

Tributos pagados :(excepto 3% API)

CONDICIONADA
Caso Excepcional: FAOV (No es tributo)
Impuestos al consumo no trasladables
ILIMITADA
(IVA no deducible)
 TRIBUTOS PAGADOS NO DEDUCIBLES DEL ISLR
IMPUESTO A LAS IMPUESTO A LOS
GRANDES GRANDES PATRIMONIOS
TRANSACCIONES
FINANCIERAS

TASA DEL REGISTRO APORTE AL

DE ACTIVOS
ACTUALIZADOS (RAR) 2021
Son tributos que aunque estén pagados,
FONDO
NACIONAL DEL
DEPORTE
NO SON DEDUCIBLES
para la determinación del enriquecimiento neto gravable

Sentencia de la Sala Constitucional del Tsj N° 1.771 Los aportes al

NATURALEZA NO TRIBUTARIA FAOV han sido
de fecha 28/11/2011, Exp. 11-1279, publicada en la previstos como un
DE LOS APORTES AL FAOV
G. O. N° 39.853 de fecha 30/01/2012 ahorro
 DEDUCCIONES
Art. 27 LISLR Num. 4 al 7
DEDUCCION TIPO

Indemnizaciones a los trabajadores: determinadas

CONDICIONADA e ILIMITADA
conforme a la Ley o contratos de trabajo

Depreciación y amortización de activos permanentes:

CONDICIONADA
Ubicados en el país. Dados en arrendamiento a trabajadores

Pérdidas del activo fijo destinado

a la producción de la renta,
CONDICIONADA
por caso fortuito o fuerza mayor, no compensadas por seguros u
otras indemnizaciones.

Gastos de traslado de nuevos empleados: desde el último puerto de

embarque hasta Venezuela y de regreso, salvo cuando sean CONDICIONADA
transferidos a matriz, filial o conexa
 DEDUCCIONES
Art. 27 LISLR Num. 8 al 12

DEDUCCION TIPO

Pérdidas por cuentas incobrables: siempre que las deudas provengan

CONDICIONADA e ILIMITADA
de operaciones propias del negocio

Reservas de las empresas de

CONDICIONADA
seguro y capitalización

Costos de construcción (LOTT) CONDICIONADA e ILIMITADA

Gastos de administración y conservación: pagados, gastos

CONDICIONADA y LIMITADA
admon. no podrán exceder del 10% del IB por arrendamientos

Los cánones o cuotas correspondientes al arrendamiento

ILIMITADA
de bienes destinados a la producción de la renta.
 DEDUCCIONES
Art. 27 LISLR Num. 13 al 16

DEDUCCION TIPO

Gastos de transporte: si es de mercancías extranjeras están

CONDICIONADA e ILIMITADA
condicionados

Comisiones a intermediarios por enajenación de

ILIMITADA
inmuebles

Derechos de exhibición de películas y similares

ILIMITADA
para cine y TV

Regalías, asistencia técnica y servicios tecnológicos:

pagadas, hasta 5% de los ingresos percibidos. AT y ST siempre
CONDICIONADA Y LIMITADA
que dichos servicios no se presten en el país
 DEDUCCIONES
Art. 27 LISLR Num. 17 al 21
DEDUCCION TIPO

Reparaciones ordinarias de los bienes ILIMITADA

Primas de seguro sobre los bienes y / o el persona

l: que ILIMITADA
cubran riesgos del negocio y los trabajadores

Gastos de publicidad y propaganda ILIMITADA

Gastos de investigación y desarrollo: pagados

CONDICIONADA

Gastos de representación: individualmente

soportados, realizados en beneficio de la empresa ILIMITADA
pagadora

[email protected]
 DEDUCCIONES
Art. 27 LISLR Num. 22 y Parágrafos del 10 en adelante

DEDUCCION TIPO

Donaciones y Liberalidades:
- Beneficiario domiciliado en Vzla, sin fines de lucro
CONDICIONADA Y LIMITADA
- Aplica % de la RN antes de su deducción
- No haber sufrido pérdidas en el ejercicio anterior
Gastos de mercancías exportadas: son deducibles
gastos normales y necesarios hechos en el exterio
ILIMITADA
r, tales como: Gastos de viajes, de oficina, propaga
nda, exposiciones y ferias, transporte
Gastos de transporte mercancías exportadas:
Hasta el puerto extranjero de destino, si el ingreso
ILIMITADA
bruto contiene precio de la mcia. exportada en
destino
Depreciación y gastos de naves y aeronaves: hasta 50% si no
constituyen objeto principal de negocio CONDICIONADA Y LIMITADA

Todos los demás gastos causados o pagados, normales

y necesarios
[email protected]
 Articulo 32 Reformado en el 2015
Artículo 32. Sin perjuicio de lo dispuesto en los numerales 3,
11 y 20 (Tributos pagados, gastos de conservacion pagados, y gastos
de investigación y desarrollo pagados) y en los parágrafos duodécimo
y decimotercero del articulo 27 (Donaciones y liberalidades), las
deducciones autorizadas en este Capitulo deberán
corresponder a egresos causados durante el año gravable,
cuando correspondan a ingresos disponibles para la
oportunidad en que la operación se realice.

Cuando se trate de ingresos que se consideren disponibles en la

oportunidad de su pago, conforme a lo dispuesto en el articulo
5o de este Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley, las
respectivas deducciones deberán corresponder a egresos
efectivamente pagados en el año gravable, sin perjuicio de que
se rebajen las partidas por depreciación de activos permanentes o
perdidas sufridas en los bienes destinados a la producción de la renta.
 TARIFAS Y SU APLICACIÓN
• Tarifa Nº 1: aplicable a Personas Naturales (Art 50 LISLR)

Sustraendo
Intervalo % UT
Por la fracción comprendida hasta 1.000 UT 6 0
Por la fracción que exceda de 1.000 UT hasta 1.500 UT 9 30
Por la fracción que exceda de 1.500 UT hasta 2.000 UT 12 75
Por la fracción que exceda de 2.000 UT hasta 2.500 UT 16 155
Por la fracción que exceda de 2.500 UT hasta 3.000 UT 20 255
Por la fracción que exceda de 3.000 UT hasta 4.000 UT 24 375
Por la fracción que exceda de 4.000 UT hasta 6.000 UT 29 575
Por la fracción que exceda de 6.000 UT 34 875
Los enriquecimientos obtenidos por personas naturales no residentes, se gravaran con un 34%
Se consideran como no residentes, aquellas personas cuya estadia no se prolongue por mas de 183 días
dentro de un año calendario y que no califique como domiciliado conforme al COT
 TARIFAS Y SU APLICACIÓN
• Tarifa Nº 2: aplicable a Personas Jurídicas (Art. 52 LISLR)
Fracción % Sustraendo

Hasta 2000 UT 15 0

De 2001 hasta 3000 UT 22 140

Más de 3000 UT 34 500

OTROS ENRIQUECIMIENTOS SUJETOS A TARIFA
PROPORCIONAL. Art. 52
Parag 1°
• Los enriquecimientos netos provenientes de actividades
bancarias, financieras, de seguros o reaseguro,obtenidos por
personas jurídicas o entidades domiciliadas en el país, se
gravarán con un impuesto proporcional del cuarenta por ciento
(40%).

Parag 2°
• Enriq. Netos provenientes de prestamos y otros créditos
concedidos por instituciones financieras extranjeras y no
domiciliadas, se gravaran con un impuesto del 4,95%

Parag. 3°
• Enriq. Netos obtenidos por las empresas de seguros y
reaseguros no domiciliadas en el país se gravaran con un
10%
 TARIFAS Y SU APLICACIÓN
• Tarifa Nº 3: Aplicable a Actividades de minas e
hidrocarburos (Art. 53 LISLR)

Tasa
Concepto Proporcional

a) Enriquecimientos señalados en Art. 12 – REGALIAS MINERAS 60%

b) Enriquecimientos señalados en Art. 11 – EMPRESAS PETROLERAS 50%

 COMPENSACIÓN DE PÉRDIDAS
Pérdidas por Explotación: (Art.
55 LISLR) Las pérdidas son
trasladables hasta los 3 años Procedimiento: (Art. 124 y
subsiguientes al ejercicio en que se siguientes RLISLR)
hubiesen sufrido y solo podrá
imputarse hasta un 25%
del enriquecimiento neto obtenido,
3/25% P
Pérdidas Netas por Inflación:
(Art. 181 LISLR, Art. 129
RLISLR) Deducibles solo en el
API EXT Pérdidas Extraterritoriales:
(Art. 4 y 55 LISLR y Art. 4 y 129
RLISLR) Compensables con
ejercicio en el cual se producen enriquecimientos de su mismo
origen
IMPUTACION DE LA PERDIDA
Art. 55 LISLR
CONCEPTO
EJERCICIOS
2016 2017 2018 2019 2020
ENRIQUECIMIENTO O
PERDIDA (120.000,00) 200.000,00 150.000,00 (56.000,00) 1.250.000,00

IMPUTACIÓN DE LA
PERDIDA (25% EN) (50.000,00) (37.500,00) (56.000,00)

ENRIQ. GRAVABLE 150.000,00 112.500,00 1.194.000,00

 ¿QUÉ ES LA CONCILIACION FISCAL
DE LA RENTA? • Modelo contable venezolano:
• Es el procedimiento mediante
el cual se determina el VEN-NIF. La base de
enriquecimiento neto sujeto determinación del ISLR en
a la aplicación de las tarifas Venezuela no reconoce los
de la LISLR, a partir del ajustes contables inherentes a
resultado contable (utilidad o la aplicación del valor
pérdida) del ejercicio contable razonable de activos y pasivos,
según los libros legales del sino que asume como su valor
contribuyente . el nominal o histórico.

[email protected]
Fuente:
CLASIFICACION DE LOS ENRIQUECIMIENTOS
DETERMINACION DEL ISLR
PERSONAS NATURALES
 DECLARACIÓN DEFINITIVA DE
PERSONAS NATURALES RESIDENTES
El articulo 57 y 58 de la LISLR permite a las personas naturales, imputar a su enriquecimiento
neto los Desgravámenes.
Existen dos tipos:

Desgravámenes Autorizados o
Soportados
Lo pagado por
Lo pagado a
Lo pagado por alquiler de
institutos docentes
Lo pagado por servicios médicos, vivienda que sea su
en el país por hijos
primas de seguro odontológicos y de asiento principal
menores a 25 años.
de hospitalización, hospitalización (800 UT) o por
En caso de
cirugía y recibidos por el intereses pagados
educación especial
maternidad contribuyente y las por prestamos para
no existe limite de
personas a su cargo adq. de vivienda
edad
(1000 UT)

DESGRAVAMEN ÚNICO: 774 UT (NO REQUIERE SOPORTE)

 El articulo 59 de la LISLR permite a las personas naturales,
gozar de rebajas de Impuesto:

REBAJA REBAJA POR CARGA DE REBAJA POR CARGAS

PERSONAL FAMILIA CONYUGE COMPARTIDAS
Por su persona: 10
10 UT por cónyuge, y por Si los conyugues Las rebajas por las
UT
Bs. 0,20
cada ascendiente o declaran por cargas de los
descendiente directo separado, no ascendientes y/o
menor de 18 años, o de 25 procede la rebaja descendientes deben
años siempre que este por el cónyuge ser compartidas.
cursando estudios.
Año 2021:Bs. 0,20
¿QUIENES ESTAN OBLIGADOS A DECLARAR? Art. 77 LISLR
PERSONAS NATURALES
• Que obtengan un enriquecimiento global neto anual superior a mil unidades
tributarias (1.000 U.T.) o ingresos brutos mayores de mil quinientas unidades
tributarias (1.500 U.T.)
• Las que se dediquen exclusivamente a la realización de actividades agrícolas,
pecuarias, pesqueras o piscícolas a nivel primario y obtengan ingresos brutos
mayores de dos mil seiscientas veinticinco unidades tributarias (2.625 U.T.).

PERSONAS JURIDICAS
• Deberán presentar declaración anual de sus enriquecimientos o pérdidas,
cualquiera sea el monto de los mismos.
¿CUANDO DEBEN PRESENTAR LA DECLARACION?
Plazo para presentarla:

Dentro de los tres (3) meses siguientes a la

terminación del ejercicio gravable, salvo para
aquellos contribuyentes que tengan un calendario
especial debidamente notificado por la
Administración Tributaria.

Art. 146 y 172 del Reglamento de ISLR

¿CÓMO DEBE EFECTUARSE LA
DECLARACIÓN DE ISLR?
La Administración Tributaria a través de la publicación de la
Providencia Administrativa Nº 0034, publicada en la Gaceta
Oficial Nº 40.190 de fecha 17/06/2013, ha dispuesto que las
declaraciones del ISLR se presenten de manera electrónica, a través
del portal fiscal www.seniat.gob.ve

Aplica a personas naturales, jurídicas y

entidades sin personalidad jurídica
¿COMO REALIZA EL PAGO DEL IMPUESTO?
• EN TRES PORCIONES:
• 1ª Porción: se pagará conjuntamente con la declaración
• 2ª Porción: 20 días continuos después del vencimiento del plazo
para la presentación de la declaración
PERSONAS • 3ª Porción: 40 días continuos después del vencimiento del plazo
NATURALES para la presentación de la declaración
Resolución Nº 904 G.O. Nº 37.409 del 21-03-2002

• Un solo pago conjuntamente con su

PERSONAS declaración
JURIDICAS
Providencia Nº 1.697 del 18-03-2003 G.O. Nº 37.660 del 28-03-03
 DECLARACION ESTIMADA DE ISLR

Enriquecimientos
Una Estimación Netos Ejercicio Gravable Con base a

Que se debe hacer

Ingresos-Costos- En curso: Regular o La Definitiva de
de manera
Gastos Irregular Rentas del Ejercicio
obligatoria
Anterior
Obligados a presentarla (Art. 80 LISLR y 156 RLISLR)
Personas Naturales que en el ejercicio inmediato
anterior hayan obtenido enriquecimientos netos
gravables superiores a 1.500 UT
Participación
en la
Libre utilidades
Actividades Arrendamiento o netas de las
ejercicio de
mercantiles profesiones subarrendamien
to de bienes
sociedades
o no muebles de personas
crediticias mercantiles o inmuebles o
comunidades
no sujetas al
ISLR
DECLARACIÓN ESTIMADA
Obligados a presentarla (Art. 80 LISLR y 156
RLISLR)

• Personas Jurídicas que en el ejercicio inmediato anterior

hayan obtenido enriquecimientos netos gravables superiores
a 1.500 UT.

El valor de la UT que se debe considerar es el

vigente para el momento en que se hizo líquida y
exigible la declaración definitiva
• 31/12/2020 = 1.500,00 Bs.
• 31/12/2021 = 20.000,00 Bs.
 Art. 80 LISLR y 156 RLISLR
DECLARACIÓN ESTIMADA
Obligados a presentarla:
Contribuyentes que realicen actividades de minas e hidrocarburos,
que dentro del año inmediato anterior, hayan obtenido
enriquecimientos netos superiores a 1.000 UT.

Contribuyentes que dentro de alguno de los doce (12) meses del año
gravable obtengan un ingreso extraordinario y lo considere de monto
relevante.

Contribuyentes cuyo ejercicio inmediato anterior haya sido

menor de un (1) año, siempre y cuando su enriquecimiento
neto sea superior a 1.000 UT.
 DECLARACIÓN ESTIMADA
No están obligados a presentarla
Las sociedades de personas y las comunidades, cuando sus enriquecimientos
sean gravables en cabeza de sus socios o comuneros.
 DECLARACION ESTIMADA
Monto del ENG declarable
No podrá ser inferior al 80% del
enriquecimiento global neto
obtenido 80%
ENG
¿PUEDO HACER SUSTITUTIVA?
¿COMO SE REALIZA EL PAGO? Proceden si se presentan evidencias
Hasta en seis (6) porciones de iguales 6
de que el enriquecimiento gravable
montos, mensuales y consecutivas excederá o disminuirá
(Previo pago de la 1ra porción)

¿COMO ES EL PROCESO DE DECLARACION?

Netamente Electrónico . Prov. 0034

 PLAZO PARA DECLARAR
DECLARACION Y
PAGO DE 1° PORCION
Y PAGO DE PORCIONES
Dentro de la segunda
quincena del sexto
mes posterior al cierre
del ejercicio 2° Porción 3° Porción 4° Porción 5° Porción 6° Porción

30/06/2021 02/08/2021 31/08/2021 30/09/2021 01/11/2021 30/11/2021

Los Contribuyentes que se dediquen a Minas e

hidrocarburos tienen plazo para declarar dentro de los
primeros 45 días continuos de cada ejercicio anual.
 FORMA DE CALCULO: PERSONAS JURIDICAS
1 2 3 4

APLICACION DE IMPUESTO IMPUESTO A

DETERMINACION
TARIFA LIQUIDABLE PAGAR

80% del ENG reflejado TARIFA N° 2 75% del Impuesto

Aplicar deducciones
en la declaración Art. 52 LISLR determinado

De acuerdo al De acuerdo al
El Sistema del Portal Deducir del impuesto
Seniat lo calcula resultado anterior, resultado anterior, liquidable, las rebajas
automaticamente, menos las pérdidas el sistema lo de impuestos que
con base a la de ejercicios calcula correspondan. (Imp.
información de la anteriores pagados en Exceso,
automática- Retenciones de ISLR,
declaración del pendientes por
Ejercicio Anterior mente Compensaciones)
descontar
 FORMA DE CALCULO: PERSONAS NATURALES
1 2 3 4

APLICACION DE IMPUESTO IMPUESTO A

DETERMINACION
TARIFA LIQUIDABLE PAGAR

80% del ENG reflejado TARIFA N° 1 75% del Impuesto

Aplicar deducciones
en la declaración Art. 50 LISLR determinado

El Sistema del Portal

Seniat lo calcula
De acuerdo al Deducir del
automaticamente, De acuerdo al
resultado anterior, y impuesto liquidable,
con base a la resultado anterior, el
se aplican tanto la las otras rebajas de
información de la sistema lo calcula
Rebaja Personal como impuestos que
declaración del automaticamente
las Rebajas por Cargas correspondan.
Ejercicio Anterior
de Familia (Retenciones de ISLR)
restando el
DESGRAVAMEN
REGIMEN DE ANTICIPOS DE ISLR
 DECRETO CONSTITUYENTE
G.O. N° 6.396 Ext. de fecha 21-08-2018

REGIMEN TEMPORAL DE ANTICIPOS DE ISLR

Indica en su Articulo 15 que el nuevo régimen es temporal y a los efectos de los
SUJETOS PASIVOS ESPECIALES sustituye a la Declaración Estimada

@mariyel06 [email protected]
 SOCIAL MEDIA

Proceso de Declaración Personas

Naturales
Importante:
-Verificar datos
personales, en
especial fecha de
cierre y numero de
cargas familiares
 - Si el contribuyente va a usar el “beneficio” del
Decreto de exoneración, debe pulsar que “si”

- Debe indicarse que tipo de desgravamen se va

a utilizar

- Es importante seleccionar, el tipo de

enriquecimiento correcto. Sobretodo si
el contribuyente es No Asalariado

- Con esta selección el sistema conoce que tipo

de tarifa aplicara.
- Debemos tener presente que los dividendos se
gravan de manera particular, no forman parte
del Enriquecimiento Neto Gravable con la tarifa
1.

- Se trata de enriquecimientos gravados con la

Tarifa 3, que es proporcional
PROCESO DE DECLARACIÓN DE UN ASALARIADO TERRITORIAL
PROCESO DE DECLARACIÓN DE UN ASALARIADO TERRITORIAL
PROCESO DE DECLARACIÓN DE UN ASALARIADO TERRITORIAL
PROCESO DE DECLARACIÓN DE UN ASALARIADO TERRITORIAL
PROCESO DE DECLARACIÓN DE UN ASALARIADO TERRITORIAL
PROCESO DE DECLARACIÓN DE UN ASALARIADO TERRITORIAL

- Aquí se seleccionan, las porciones para pagar.

PROCESO DE DECLARACION DE UN
NO ASALARIADO TERRITORIAL
PROCESO DE DECLARACIÓN DE UN NO ASALARIADO
TERRITORIAL

El proceso de
declaración de un No
Asalariado es muy
parecido al de una
persona jurídica,
incluyendo la
Conciliación Fiscal de la
Renta, la diferencia que
se mantiene es la
aplicación de los
desgravámenes (Único o
Autorizados) y las
rebajas (Personal y por
Carga de Familia)
PROCESO DE DECLARACIÓN DE UN NO ASALARIADO TERRITORIAL
PROCESO DE DECLARACIÓN DE UN NO ASALARIADO
TERRITORIAL
PROCESO DE DECLARACIÓN DE UN NO ASALARIADO
TERRITORIAL
PROCESO DE DECLARACIÓN DE UN NO ASALARIADO
TERRITORIAL
PROCESO DE DECLARACIÓN DE UN NO ASALARIADO
TERRITORIAL
PROCESO DE DECLARACIÓN DE UN NO ASALARIADO
TERRITORIAL
PROCESO DE DECLARACIÓN DE UN NO ASALARIADO
TERRITORIAL
PROCESO DE DECLARACIÓN DE UN NO ASALARIADO
TERRITORIAL

- Se coloca el monto de las retenciones de ISLR

- Se utiliza solo en el caso de haber vendido algún
inmueble, distinto de la vivienda principal
- Se coloca el monto de pagado en la Estimada de
Rentas o de los Anticipos si es SPE
PROCESO DE DECLARACIÓN DE UN NO ASALARIADO
TERRITORIAL

Importante: Revisar la declaración ANTES de procesarla