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U1-Sesión 6
Auditoría 6PC
Contenidos
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01 | Introducción (15 minutos)
02 | Control interno de acuerdo con la NIA 400 (15 minutos)
03 | El sistema de control interno comprende: (15 minutos)
04 | Objetivos del sistema de control interno (15 minutos)
05 | Importancia del control interno en la contabilidad (15 minutos)
06 | Tipos de riesgo de auditoría (15 minutos)
07 | Riesgos inherentes, de control y detección (15 minutos)
08 | Elementos Básicos del Control Interno (15 minutos)
09 | Tipos de Control Interno (15 minutos)
Contenidos
Introducción
El control interno permite observar la eficiencia y eficacia de las
operaciones y la confiabilidad de los registros, por lo que es un
aspecto importante en la gestión empresarial.
El control interno es el plan mediante el cual una organización
establece principios, métodos y procedimientos que
coordinados entre sí buscan proteger los recursos de la entidad,
además de prevenir y detectar fraudes y errores dentro de los
diferentes procesos desarrollados en la empresa, en torno al
cumplimiento de los objetivos planteados para determinado
tiempo.
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Control interno de acuerdo con la NIA 400
El control interno permite observar la eficiencia y eficacia de las
operaciones y la confiabilidad de los registros, por lo que es un aspecto
relevante en la gestión empresarial.
Al respecto, la NIA 400 define el sistema de control interno así:
Todas las políticas y procedimientos adoptados por la administración de una
entidad para ayudar a lograr el objetivo de la administración de asegurar,
tanto como sea factible, la conducción ordenada y eficiente de su negocio,
incluyendo adhesión a las políticas de administración, la salvaguarda de
activos, la prevención y detección de fraude y error, la precisión e
integralidad de los registros contables, y la oportuna preparación de
información financiera confiable.
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El sistema de control interno comprende:
● Ambiente de control: entendido como las acciones direccionadas a señalar la importancia del control
interno de la entidad.
● Procedimiento de control: grupo de políticas y procedimientos, además del ambiente de control,
establecidos para lograr los objetivos específicos de la entidad.
Objetivos del sistema de control interno
Los objetivos del sistema de control interno están dirigidos al logro de los siguientes objetivos
fundamentales:
● Proteger los recursos de la organización, buscando su adecuada administración ante posibles riesgos
que los afecten.
● Garantizar la eficacia y la eficiencia en todas las operaciones promoviendo y facilitando la correcta
ejecución de las funciones y actividades definidas para el logro de la misión de la organización.
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● Velar por que todas las actividades y recursos de la organización estén dirigidos al cumplimiento de los
objetivos de la entidad.
● Garantizar la correcta evaluación y seguimiento de la gestión organizacional.
● Asegurar la oportunidad y confiabilidad de la información y de sus registros.
● Definir y aplicar medidas para prevenir los riesgos, así
como también detectar y corregir errores que se
presenten en la organización y que puedan afectar el logro
de sus objetivos.
● Garantizar que el sistema de control interno disponga de
sus propios mecanismos de verificación y evaluación.
● Velar por que la entidad disponga de procesos de
planeación y mecanismos adecuados para el diseño y
desarrollo organizacional, de acuerdo con su naturaleza y
características.
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Importancia del control interno en la contabilidad
El sistema contable adquiere especial importancia en el control interno,
puesto que proporciona la información financiera para la entidad y, por lo
tanto, las declaraciones contenidas en los estados financieros. Esta
información es la base del control gerencial, por lo que es necesario que sea
confiable y oportuna.
Tipos de riesgo de auditoría:
En una auditoría pueden identificarse los siguientes tipos de riesgo:
➔ Inherentes,
➔ De control y
➔ De detección
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La combinación de estos riesgos determinará los procedimientos que deberá efectuar el auditor y el nivel de
profundidad con el que tendrá que desarrollarse el trabajo.
Una auditoría siempre está expuesta a distintos riesgos que pueden afectar su realización. Al ser consciente de
ellos, el auditor puede estimar cuál es la probabilidad de que haya errores en los estados financieros del cliente y,
en esa forma, definir los procedimientos de auditoría que debe llevar a cabo, la cantidad de evidencias que debe
recoger y el nivel de errores que puede aceptar en el desarrollo de la misma.
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Riesgos inherentes
Los riesgos inherentes son aquellos propios de la naturaleza de la entidad y que son
independientes de su sistema de control interno. En otras palabras, son los riesgos
que se encuentran presentes en la entidad, antes de considerar las actividades de
control establecidas por la gerencia para mitigarlos.
En la medida en que el auditor conozca cuáles son los riesgos inherentes de la
entidad, este tendrá mayor facilidad para planear la auditoría y decidir dónde
concentrará sus esfuerzos.
Para evaluar cuáles son los riesgos inherentes de la auditoría, es necesario que el auditor obtenga un
conocimiento de la entidad que le permita analizar, de acuerdo con el sector al que pertenece la entidad y a las
operaciones que realiza, cuáles son las áreas que podrían tener mayor riesgo de incorrecciones.
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Riesgo de control
Las entidades deben establecer actividades de control que les permitan prevenir, detectar
y corregir las desviaciones que se presentan en sus procedimientos. Dichas actividades de
control deben apuntar a mitigar los principales riesgos a los que se expone la entidad.
Dicho de otra manera, el riesgo de control es la probabilidad de que los controles de la
entidad fallen. Entre más eficaces sean los controles de la entidad, menor será el riesgo de
control y, por tanto, el auditor podrá establecer una menor cantidad de procedimientos de
auditoría.
Por el contrario, cuando el riesgo de control sea alto, el auditor deberá programar mayores
procedimientos de auditoría que le permitan mitigar esos riesgos.
Al desarrollar procedimientos de auditoría, el auditor disminuye el riesgo de control de la
entidad, lo que le permite ganar más confianza sobre la evidencia obtenida.
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Riesgo de detección
El riesgo de detección está relacionado con la posibilidad de que los
procedimientos de auditoría no detecten los errores. Siempre hay
posibilidades de que el auditor no detecte el 100 % errores, y por eso
siempre existirá riesgo de detección, aunque sea mínimo.
El auditor debe establecer cuál es el riesgo mínimo de detección que va a
aceptar, el cual debe ser aquel que le permita asegurar que los estados
financieros no contienen errores importantes.
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Elementos Básicos del Control Interno
Un sistema de control interno efectivo debería abarcar por lo menos los siguientes puntos:
➔ Un plan de organización que provea la separación apropiada de responsabilidades.
➔ Un sistema de autorización y procedimientos de registro adecuados para proveer un control razonable.
➔ Prácticas sanas para seguir en la ejecución de los deberes y funciones de cada unidad y colaborador de
la organización.
➔ Políticas para verificar que el personal sea proporcional a sus responsabilidades.
➔ Función efectiva de auditoría interna.
Tipos de control interno
Hoy en día el control interno va más allá de los asuntos que tienen relación directa con las funciones de los
departamentos de contabilidad y finanzas. Por ello se dice que el control interno incluye, además de los
controles financieros, los de carácter administrativo o gerencial.
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Control interno financiero
El control interno financiero comprende el plan de la organización y las políticas y procedimientos
concernientes a la custodia de los recursos, así como la verificación de la exactitud y confiabilidad de los
registros e informes financieros. Debe estar orientado a proporcionar una seguridad razonable de que:
● Las operaciones y transacciones se ejecutan de acuerdo con la autorización general o específica de la
administración.
● Las transacciones se registran de conformidad con las políticas contables de la organización.
● El acceso a los bienes y/o disposiciones solo se realiza con la autorización previa de la administración.
● Los asientos contables se hacen para controlar la obligación de responder por los recursos y su registro
se compara periódicamente con los recursos físicos. Por ejemplo, el inventario de mercancía.
El control interno es responsabilidad principal de la gerencia o máxima autoridad de la empresa.
Específicamente en lo relativo al control interno financiero, la responsabilidad recae sobre el funcionario
encargado de la dirección financiera ante la máxima autoridad de la entidad, quien debe velar porque este se
ejecute correctamente.
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Aspectos importantes para asegurar un
acertado control interno:
● Segregación de funciones: no es adecuado que la distribución de funciones en una entidad permita a un
colaborador, en el curso normal de sus obligaciones, cometer y ocultar errores o irregularidades. Lo
anterior puede tener lugar, por ejemplo, cuando el mismo colaborador está encargado de registrar los
gastos y a su vez de realizar los pagos a los proveedores; esta situación permitiría que el colaborador en
cuestión pueda emitir o alterar el registro de un cheque, con o sin intención, sin ser fácilmente descubierto.
Además, si la misma persona concilia la cuenta bancaria, la omisión de registro de cheques puede ocultarse
por medio de una conciliación incorrecta. De acuerdo con el ejemplo anterior, los procedimientos
diseñados para encontrar errores o irregularidades deben ser ejecutados por personas distintas a aquellas
que están en condición de cometerlos.
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● Ejecución de operaciones económicas: se debe obtener la seguridad razonable de que las operaciones han
sido ejecutadas y autorizadas por personas que actúan dentro del límite de su responsabilidad. Por
ejemplo, los reportes de recepción y las facturas de los proveedores pueden ser comparadas con las
órdenes de compra al aprobar la documentación relativa a los pagos; más aún, los cheques pagados pueden
compararse con los documentos aprobados, ya sea individual o colectivamente.
● Registro de las transacciones: las transacciones deben registrarse en las cuentas apropiadas en el período
en el cual hayan sido ejecutadas. Para efectos de la definición de control interno contable, el objetivo es
permitir la preparación de estados financieros de conformidad con el marco de información financiera que
aplique la entidad.
● Comparación de registros con los activos: las políticas que exigen la comparación de las cantidades
registradas con los bienes físicos permite determinar si lo real coincide con lo registrado. Ejemplos típicos
de este tipo de control son los arqueos de efectivo, las conciliaciones bancarias y los inventarios físicos.
Práctica
Actividades prácticas
01 | Lluvia de ideas (10 minutos)
02 | Investigación (35 minutos)
Práctica
Investigación
➔ Investiguen el método COSO específicamente la siguiente información:
◆ Definición
◆ Objetivos del control interno, Estudio COSO
◆ Componentes del control interno según en método COSO
➔ Con la información que encontró realizará un informe el cual contendrá:
◆ Carátula
◆ Índice
◆ Introducción
◆ Contenido
Referencias
Bibliográficas
E-grafías
● https://www.diligent.com/es/control-interno-auditoria/
● https://www.audalianexia.com/blog/auditoria/control-interno-y-auditoria/
