Procedimiento fiscal

Algo light para que yo entienda el tema.

Tramites y conductas que desplegamos frente al fisco.
Si tributo, debere intercambiar con el fisco
Hay normas que sirven como conductas.
Regula la situación entre el sujeto activo y el pasivo.
Activo  Estado
Pasivo  por hecho imponible.
El hecho de tributar le genera la deuda
En el estado nacional el recaudador  El G.A.R.C.A
El jefe de ministros de gabinete es el recaudador. Se discutió la obligación de que el
jefe de ministros de gabinete recaude. Por lo que lo hace mandar a un organismo
que recauda.
Antes era la AFIP. Disuelta por el decreto 954/23 disolvio la AFIP y creo el ARCA. Sin
embargo, no es el titular recaudador, pero el jefe si es.
El jefe creo un órgano autárquico sustituye a la afip en todas las facultades de
cobrar impuestos.
- Importante  cambio de estructura
El órgano nuevo le pasó la estructura a la AFIP
1. Tributos internos: ganancia e IVA, impuesto país, interno, impuesto a debito y
crédito en cuenta corriente
2. Impuestos aduaneros – derecho de importación y exportación
3. Recursos de seguridad social
¿De quien cobra esos impuestos? De aquellos sujetos pasivos que tributan algunos
de esos impuestos. En el sujeto pasivo dice que la legislación argentina lo divide en
3.
1. Responsables por deuda propia
2. Responsables por deuda ajeno
3. Responsable sustituto
La relacion jurídica tributaria tiene carácter obligacional:
1. Obligaciones formales: crear fundamentales
2. Obligaciones materiales: pago del tributo
Las funciones de la AFIP (decreto 6180/97
Aplica (poner a disposición del seujeto pasivo herramientas para hacer las
cosas)/ejecuta la política tributaria del Gobierno Nacional. El poder legislativo
sanciona las leyes tributarias. El poder ejecutivo la aplica.
 1. Aplicación, percepción y fiscalización de tributos:
a. Internos
b. De importación y exportación
c. Seguridad social
d. Multas recargos, etc.
2. El control de trafico de mercaderías (controlar ingreso y salida de
mercaderías; hay una nomina de cosas que están prohibidas). Siempre debe
revisar que paga el tributo.
3. Clasificación arancelaria y valoración de mercancías MERCOSUR.
4. Funciones que surjan de su misión y necesarias para su administración
interna.
Articulo 5 – hace referencia a quien no puede ejercer cargos altos en la AFIP
Articulo 6 –Organización interna.
Articulo 7 – Facultades de reglamentación
Art. 7.-El Administrador Federal estará facultado para impartir normas generales
obligatorias para los responsables y terceros, en las materias en que las
leyes autorizan a la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS a
reglamentar la situación de aquellos frente a la Administración.
Las citadas normas entrarán en vigor desde la fecha de su publicación en el Boletín
Oficial, salvo que ellas determinen una fecha posterior, y regirán mientras no sean
modificadas por el propio Administrador Federal o por el MINISTERIO DE ECONOMIA
Y OBRAS Y SERVICIOS PUBLICOS.
En especial, podrá dictar normas obligatorias en relación a los siguientes puntos:
1) Inscripción de contribuyentes, responsables, agentes de retención y percepción y
forma de documentar la deuda fiscal por parte de los contribuyentes y
responsables.
2) Inscripción de agentes de información y obligaciones a su cargo.
3) Determinación de promedios, coeficientes y demás índices que sirvan de base
para estimar de oficio la materia imponible, así como para determinar el valor de
las transacciones de importación y exportación para la aplicación de impuestos
interiores, cuando fuere necesario.
4) Forma y plazo de presentación de declaraciones juradas y de formularios de
liquidación administrativa de gravámenes.
5) Modos, plazos y formas extrínsecas de su percepción, así como la de los pagos a
cuenta, anticipos, accesorios y multas.
6) Creación, actuación y supresión de agentes de retención, percepción e
información.
7) Libros, anotaciones y documentos que deberán llevar, efectuar y conservar los
responsables y terceros, despachantes de aduana, agentes de transporte aduanero,
importadores, exportadores y demás administrados, fijando igualmente los plazos
durante los cuales éstos deberán guardar en su poder dicha documentación y en su
caso, Ios respectivos comprobantes.
8) Deberes de los sujetos mencionados en el punto anterior ante los requerimientos
tendientes a realizar una verificación, requerir información con el grado de detalle
que estime conveniente - de la inversión, disposición o consumo de bienes
efectuado en el año fiscal, cualquiera sea el origen de los fondos utilizados (capital,
ganancias gravadas, exentas o no alcanzadas por el tributo).
9) Suspensión o modificación, fundada y con carácter general, de aquellos
requisitos legales o reglamentarios de naturaleza meramente formal, siempre que
no afectare el control aduanero, la aplicación de prohibiciones a la importación o a
la exportación o el interés fiscal.
10) Dictado de normas estableciendo requisitos con el objeto de determinar la licita
tenencia de mercadería de origen extranjero que se encontrare en plaza, a cuyo
efecto podrán exigirse declaraciones juradas de existencia, estampillado, marcación
de mercadería, contabilización en libros especiales o todo otro medio o sistema
idóneo para tal fin.
11) Cualquier otra medida que sea conveniente de acuerdo con lo preceptuado en
el primer párrafo del presente artículo, para facilitar la aplicación, percepción y
fiscalización de los gravámenes y control del comercio exterior a cargo del
organismo.
Articulo 8 – Facultades de interpretación
Administrador Federal tendrá la función de interpretar con carácter general las
disposiciones de este decreto y de las normas legales que establecen o rigen la
percepción de los gravámenes a cargo de la ADMINISTRACION FEDERAL DE
INGRESOS PUBLICOS, cuando así lo estime conveniente o lo soliciten los
contribuyentes, importadores, exportadores, agentes de retención, agentes de
percepción y demás responsables, entidades gremiales y cualquier otra
organización que represente un interés colectivo, siempre que el pronunciamiento a
dictarse ofrezca interés general. El pedido de tal pronunciamiento no suspenderá
cualquier decisión que los demás funcionarios de la ADMINISTRACION FEDERAL DE
INGRESOS PUBLICOS hayan de adoptar en casos particulares.
Las interpretaciones del Administrador Federal se publicarán en el Boletín Oficial y
tendrán el carácter de normas generales obligatorias si, al expirar el plazo de
QUINCE (15) días hábiles desde la fecha de su publicación, no fueran apeladas ante
el MINISTERIO DE ECONOMIA Y OBRAS Y SERVICIOS PUBLICOS por cualquiera de las
personas o entidades mencionadas en el párrafo anterior, en cuyo caso tendrán
dicho carácter desde el día siguiente a aquel en el que se publique la aprobación o
modificación de dicho Ministerio. En estos casos, deberá otorgarse vista previa al
Administrador Federal para que se expida sobre las objeciones opuestas a la
interpretación.
Las interpretaciones firmes podrán ser rectificadas por la autoridad que las dictó o
el MINISTERIO DE ECONOMIA Y OBRAS Y SERVICIOS PUBLICOS, con sujeción a lo
dispuesto en el párrafo precedente, pero las rectificaciones no serán de aplicación a
hechos o situaciones cumplidas con anterioridad al momento en que tales
rectificaciones entren en vigor.
Articulo 9 – facultades de juez administrativo y funciones
Art. 9º-Las autoridades del organismo tendrán las funciones y facultades que se
detallan seguidamente:
1) Serán atribuciones del Administrador Federal, además de las previstas en los
artículos anteriores:
a) Dirigir la actividad del organismo mediante el ejercicio de todas las funciones,
poderes y facultades que las leyes y otras disposiciones le encomienden a el o
asignen a la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS a los fines de
aplicar, determinar, percibir, recaudar, exigir, ejecutar y devolver o reintegrar los
tributos a cargo de la entidad mencionada: o resolver las dudas que a ellos se
refieren. En especial, el Administrador Federal fijará las políticas, el planeamiento
estratégico, los planes y programas y los criterios generales de conducción del
organismo. b) Ejercer las funciones de Juez Administrativo, sin perjuicio de las
sustituciones previstas en los artículos 4º y 10 en la determinación de oficio de la
materia imponible y gravámenes correspondientes, en las repeticiones, en la
aplicación de multas y resolución de los recursos de reconsideración. c) Conceder
esperas para el pago de los tributos y de sus correspondientes intereses de
cualquier índole, en los casos autorizados por las normas legales. d) Requerir
directamente el auxilio inmediato de las fuerzas de seguridad y policiales para el
cumplimiento de sus funciones y facultades, sin perjuicio del ejercicio de sus
propias atribuciones. e) Solicitar y prestar colaboración e informes, en forma
directa, a administraciones aduaneras y tributarias extranjeras y a organismos
internacionales competentes en la materia. f) Realizar en el extranjero
investigaciones destinadas a reunir elementos de juicio para prevenir, detectar,
investigar, comprobar o reprimir los ilícitos tributarios, aduaneros y, en especial, el
contrabando. Para el cumplimiento de misiones que superen los TRESCIENTOS
SESENTA Y CINCO (365) días se requerirá autorización previa del PODER EJECUTIVO
NACIONAL. g) Proponer al MINISTERIO DE ECONOMIA Y OBRAS Y SERVICIOS
PUBLICOS las normas que complementen, modifiquen o reglamenten la legislación
aduanera, impositiva y de los recursos de la seguridad social. h) Toda otra
atribución necesaria para el cumplimiento de las funciones del organismo,
compatible con el cargo y las establecidas en las normas legales vigentes, a cuyo
fin se entenderá que la nómina consagrada en los apartados precedentes no reviste
carácter taxativo. 2) Son atribuciones del Director General de la Dirección General
de Aduanas, además de las previstas en los artículos anteriores: a) Ejercer todas las
funciones, poderes y facultades que las leyes, reglamentos, resoluciones generales
y otras disposiciones le encomienden, a los fines de determinar, percibir, recaudar,
exigir, fiscalizar, ejecutar y devolver o reintegrar los tributos que gravan la
importación y la exportación de mercaderías y otras operaciones regidas por leyes y
normas aduaneras a cargo del organismo: interpretar las normas o resolver las
dudas, que a ellos se refieren. b) Ejercer el control sobre el tráfico internacional de
mercadería. c) Aplicar y fiscalizar las prohibiciones a la importación y a la
exportación cuya aplicación y fiscalización le están o le fueren encomendadas. d)
Efectuar la revisión de las actuaciones y documentos aduaneros una vez concluida
su tramitación ante las aduanas, de conformidad con las disposiciones aplicables,
formular rectificaciones y cargos, así como disponer las devoluciones o reintegros
que correspondieren. e) Autorizar las operaciones y regímenes aduaneros relativos
a los medios de transporte, así como las operaciones, destinaciones y regímenes a
que puede someterse la mercadería involucrada en el tráfico internacional. f)
Autorizar, según los antecedentes y garantías que brindaren los peticionarios, y de
acuerdo con la naturaleza de la operación y con los controles que en cada caso
correspondieren, la verificación de la mercadería en los locales o depósitos de los
importadores y exportadores, o en los lugares por ellos ofrecidos a tal fin, siempre
que estos reunieren las condiciones y ofrecieren las seguridades requeridas para el
adecuado contralor de la operación y la debida salvaguardia de la renta fiscal. g)
Ejercer las atribuciones jurisdiccionales que el Código Aduanero encomienda al
Administrador Nacional de Aduanas. h) Instruir, cuando correspondiere, los sumarios
de prevención en las causas por delitos o infracciones aduaneras. i) Requerir
directamente el auxilio inmediato de las fuerzas de seguridad y policiales para el
cumplimiento de sus funciones y facultades, sin perjuicio del ejercicio de sus
propias atribuciones. j) Ejercer la superintendencia y dirección de las aduanas y
demás dependencias de su Jurisdicción. k) Practicar las averiguaciones,
investigaciones, análisis, pericias, extracción de muestras o verificaciones
pertinentes para el cumplimiento de su cometido, así como también tomar, por sí o
con la colaboración de personas u organismos públicos o privados, las medidas
necesarias para determinar el tipo, clase, especie, naturaleza, pureza, calidad,
cantidad, medida, origen, procedencia, valor, costo de producción, márgenes de
beneficio, manipulación, transformación, transporte y comercialización de las
mercaderías vinculadas al tráfico internacional.
l) Llevar los registros y ejercer el gobierno de las matrículas de los despachantes de
aduana, agentes de transporte aduanero, apoderados generales y dependientes de
unos y otros y de los importadores y exportadores. m) Llevar los registros
siguientes: I.) De mercadería librada al consumo con liquidación provisoria. II.) De
mercadería librada al consumo con facilidades para el pago de tributos. III.) De
mercadería librada al consumo con franquicia condicionada, total o parcial, de
prohibiciones a la importación o a la exportación o de tributos. IV) De mercadería
sometida a las diferentes destinaciones suspensivas. V.) Los que fueren necesarios
para la valoración de la mercadería. VI.) De infractores a las disposiciones penales
aduaneras así como los que resultaren convenientes para prevenir y reprimir los
delitos y las infracciones sancionadas por el Código Aduanero. VII.) Los demás
registros que estimare conveniente para el mejor cumplimiento de sus funciones. n)
Habilitar, con carácter precario o transitorio, lugares para la realización de
operaciones aduaneras. ñ) Ejercer el poder de policía aduanera y la fuerza publica a
fin de prevenir y reprimir los delitos y las infracciones aduaneras y coordinar el
ejercicio de tales funciones con los demás organismos de la administración publica,
y en especial los de seguridad de la Nación, provincias y municipalidades,
requiriendo su colaboración así como también, en su caso, la de las Fuerzas
Armadas. o) Suspender o modificar, fundadamente con carácter singular, aquellos
requisitos legales o reglamentarios de naturaleza meramente formal, siempre que
no afectare el control aduanero, la aplicación de prohibiciones a la importación o a
la exportación o el interés fiscal. Las suspensiones o modificaciones de carácter
singular entrarán en vigencia desde su notificación al interesado. p) Toda otra
atribución necesaria para el cumplimiento de las funciones del organismo,
compatible con el cargo y con las establecidas en las normas legales vigentes, a
cuyo fin se entenderá que la nómina consagrada en los apartados precedentes no
reviste carácter taxativo. 3) Son atribuciones del Director General de la Dirección
General Impositiva, además de las previstas en los artículos anteriores: a) Ejercer
todas las funciones, poderes y facultades que las leyes, reglamentos, resoluciones
generales y otras disposiciones le encomienden, a los fines de aplicar, determinar,
percibir, recaudar, exigir, ejecutar y devolver o reintegrar los impuestos y
gravámenes de jurisdicción nacional y los recursos de la seguridad social a cargo
del organismo; interpretar las normas o resolver las dudas que a ellos se refieren. b)
Instruir, cuando corresponda, los sumarios de prevención en las causas por delitos o
infracciones impositivas o de los recursos de la seguridad social. c) Requerir
directamente el auxilio inmediato de las fuerzas de seguridad y policiales para el
cumplimiento de sus funciones y facultades, sin perjuicio del ejercicio de sus
propias atribuciones. d) Toda otra atribución necesaria para el cumplimiento de las
funciones del organismo, compatible con el cargo y con las establecidas en las
normas legales vigentes, a cuyo fin se entenderá que la nómina consagrada en los
apartados precedentes no reviste carácter taxativo.
Art. 10.- Tanto el Administrador Federal como los Directores Generales y los
Administradores de Aduana en sus respectivas jurisdicciones, determinarán qué
funcionarios y en qué medida los sustituirán en sus funciones de juez
administrativo. El Administrador Federal, en todos los casos en que se autoriza la
intervención de otros funcionarios como jueces administrativos, podrá avocarse por
vía de superintendencia, al conocimiento y decisión de las cuestiones planteadas.
Las nuevas designaciones de funcionarios que sustituyan al Administrador Federal y
a los Directores Generales en las funciones de Juez administrativo, deberán recaer
en abogados o contadores públicos. El PODER EJECUTIVO NACIONAL podrá
dispensar el cumplimiento de este requisito, estableciendo las condiciones que
estime pertinentes, cuando circunstancias especiales lo hagan necesario en
determinadas zonas del país, debiendo tratarse, en tales casos, de funcionarios con
una antigüedad mínima de QUINCE (15) años en el organismo, computándose, a
estos efectos, el tiempo de servicio en la DIRECCION GENERAL IMPOSITIVA o en la
ADMINISTRACION NACIONAL DE ADUANAS, y que se hayan desempeñado en tareas
técnicas o jurídicas en los últimos CINCO (5) años, como mínimo. Previo al dictado
de resolución y como requisito esencial, el juez administrativo no abogado requerirá
dictamen del servicio jurídico, salvo que se tratare de la clausura preventiva
prevista por el inciso f del artículo 41 de la Ley N° 11.683 y de las resoluciones que
se dicten en virtud del artículo agregado a continuación del artículo 52 de la Ley N°
11.683.
Sujeto pasivo ley 11683
Sujetos pasivos.
Responsables por deuda propia  Contribuyente es el protagonista del hecho
imponible. Pueden ser personas humanas. Pero imaginemos que el protagonista es
una persona jurídica, por ejemplo, una anónima. En este caso deberá responder el
presidente por ser representante.
Responsables de deuda ajena  Al lado del contribuyente y va a ser quien va a
pagar el tributo.
Responsable sustituto  Se desplaza al contribuyente en lugar del contribuyente.
Ejemplo impuesto a los videogramas grabados. El protagonista que lo paga es el
espectador, pero lo hace la sala para ver la película. Por lo que nuestro sustituto es
la sala de cine.
Responsables por deuda propia
ARTICULO 5º — Responsables por deuda propia. Están obligados a pagar el tributo
al Fisco en la forma y oportunidad debidas, personalmente o por medio de sus
representantes, como responsables del cumplimiento de su deuda tributaria,
quienes sean contribuyentes, sus herederos y legatarios con arreglo a las
disposiciones del Código Civil y Comercial de la Nación, sin perjuicio, con respecto
de estos últimos, de la situación prevista en el inciso e) del artículo 8°.
Revisten el carácter de contribuyentes, en tanto se verifique a su respecto el hecho
imponible que les atribuyen las respectivas leyes tributarias, en la medida y
condiciones necesarias que éstas prevén para que surja la obligación tributaria:
a) Las personas humanas, capaces, incapaces o con capacidad restringida según el
derecho común.
b) Las personas jurídicas a las que el derecho privado reconoce la calidad de sujetos
de derecho. (CCCN, ley 20.337, Ley 19550, Ley de capital emprendedor, Sindicatos,
Mutuales, Sociedad del estado ley 20705)
c) Las sociedades, asociaciones, entidades y empresas que no tengan la calidad
prevista en el inciso anterior, y aun los patrimonios destinados a un fin
determinado, cuando unas y otros sean considerados por las leyes tributarias como
unidades económicas para la atribución del hecho imponible. (contrato de
fideicomiso, FCI, UTE, ACE, de negocio de participación)
d) Las sucesiones indivisas, cuando las leyes tributarias las consideren como sujetos
para la atribución del hecho imponible, en las condiciones previstas en la ley
respectiva.
Las reparticiones centralizadas, descentralizadas o autárquicas del Estado Nacional,
provincial, municipal y de la Ciudad Autónoma de Buenos Aires, así como las
empresas estatales y mixtas, quedan comprendidas en las disposiciones del párrafo
anterior.

Responsables del cumplimiento de la deuda ajena

ARTICULO 6º — Responsables del cumplimiento de la deuda ajena. Están obligados
a pagar el tributo al Fisco, bajo pena de las sanciones previstas en esta ley:
1. Con los recursos que administran, perciben o disponen, como responsables
del cumplimiento de la deuda tributaria de sus representados, mandantes,
acreedores, titulares de los bienes administrados o en liquidación, etcétera, en la
forma y oportunidad que rijan para aquéllos o que especialmente se fijen para tales
responsables:
a) El cónyuge que percibe y dispone de todas las rentas propias del otro.
b) Los padres, tutores, curadores de los incapaces y personas de apoyo de las
personas con capacidad restringida, en este último caso cuando sus funciones
comprendan el cumplimiento de obligaciones tributarias.
c) Los síndicos y liquidadores de las quiebras, representantes de las sociedades en
liquidación, quienes ejerzan la administración de las sucesiones y, a falta de estos
últimos, el cónyuge supérstite y los herederos.
d) Los directores, gerentes y demás representantes de las personas jurídicas,
sociedades, asociaciones, entidades, empresas y patrimonios a que se refieren los
incisos b) y c) del artículo 5°.
e) Los administradores de patrimonios -incluidos los fiduciarios y las sociedades
gerentes o administradoras de fideicomisos y fondos comunes de inversión-,
empresas o bienes que en ejercicio de sus funciones puedan determinar
íntegramente la materia imponible que gravan las respectivas leyes tributarias con
relación a los titulares de aquéllos y pagar el gravamen correspondiente; y, en las
mismas condiciones, los mandatarios con facultad de percibir dinero.
f) Los agentes de retención y los de percepción de los tributos.
2. Los responsables sustitutos, en la forma y oportunidad que se fijen para tales
responsables en las leyes respectivas.

Responsables en forma personal y solidaria con los deudores

ARTICULO 8º — Responsables en forma personal y solidaria con los deudores del
tributo. Responden con sus bienes propios y solidariamente con los deudores del
tributo y, si los hubiere, con otros responsables del mismo gravamen, sin perjuicio
de las sanciones correspondientes a las infracciones cometidas:
a)Todos los responsables enumerados en los puntos a) a e), del inciso 1, del artículo
6° cuando, por incumplimiento de sus deberes tributarios, no abonaran
oportunamente el debido tributo, si los deudores no regularizan su situación fiscal
dentro de los quince (15) días de la intimación administrativa de pago, ya sea que
se trate o no de un procedimiento de determinación de oficio. No existirá esta
responsabilidad personal y solidaria respecto de aquellos que demuestren
debidamente que dicha responsabilidad no les es imputable subjetivamente.
En las mismas condiciones del párrafo anterior, los socios de las sociedades regidas
por la Sección IV del Capítulo I de la Ley General de Sociedades N° 19.550 (t.o.
1984) y sus modificaciones, y los socios solidariamente responsables de acuerdo
con el derecho común, respecto de las obligaciones fiscales que correspondan a las
sociedades o personas jurídicas que ellos representen o integren.
b) Sin perjuicio de lo dispuesto en el inciso anterior y con carácter general, los
síndicos de los concursos y de las quiebras que no hicieren las gestiones necesarias
para la determinación y ulterior ingreso de los tributos adeudados por los
responsables, respecto de los períodos anteriores y posteriores a la iniciación del
juicio respectivo; en particular, tanto si dentro de los quince (15) días corridos de
aceptado el cargo en el expediente judicial como si con una anterioridad de quince
(15) días al vencimiento del plazo para la verificación de los créditos, no hubieran
requerido a la Administración Federal de Ingresos Públicos las constancias de las
respectivas deudas tributarias, en la forma y condiciones que establezca dicho
organismo.
c) Los agentes de retención por el tributo que omitieron retener, una vez vencido el
plazo de quince (15) días de la fecha en que correspondía efectuar la retención, si
no acreditaren que los contribuyentes han abonado el gravamen, y sin perjuicio de
la obligación solidaria de los contribuyentes para abonar el impuesto no retenido
desde el vencimiento del plazo señalado.
Asimismo, los agentes de retención son responsables por el tributo retenido que
dejaron de ingresar a la Administración Federal de Ingresos Públicos, en la forma y
plazo previstos por las leyes respectivas. La Administración Federal de Ingresos
Públicos podrá fijar otros plazos generales de ingreso cuando las circunstancias lo
hicieran conveniente a los fines de la recaudación o del control de la deuda.
d) Los agentes de percepción por el tributo que dejaron de percibir o que percibido,
dejaron de ingresar a la Administración Federal de Ingresos Públicos en la forma y
tiempo que establezcan las leyes respectivas, si no acreditaren que los
contribuyentes no percibidos han abonado el gravamen.
e) Los sucesores a Título particular en el activo y pasivo de empresas o
explotaciones que las leyes tributarias consideran como una unidad económica
susceptible de generar íntegramente el hecho imponible, con relación a sus
propietarios o titulares, si los contribuyentes no regularizan su situación fiscal
dentro de los quince (15) días de la intimación administrativa de pago, ya sea que
se trate o no de un procedimiento de determinación de oficio. La responsabilidad
del adquirente, en cuanto a la deuda fiscal no determinada, caducará: 1. A los tres
(3) meses de efectuada la transferencia, si con una antelación de quince. (15) días
ésta hubiera sido denunciada a la Administración Federal de Ingresos Públicos. 2. En
cualquier momento en que la Administración Federal de Ingresos Públicos reconozca
como suficiente la solvencia del cedente con relación al tributo que pudiera
adeudarse, o en que acepte la garantía que éste ofrezca a ese efecto. f) Los
terceros que, aun cuando no tuvieran deberes tributarios a su cargo, faciliten por su
culpa o dolo la evasión del tributo, y aquellos que faciliten dolosamente la falta de
ingreso del impuesto debido por parte del contribuyente, siempre que se haya
aplicado la sanción correspondiente al deudor principal o se hubiere formulado
denuncia penal en su contra. Esta responsabilidad comprende a todos aquellos que
posibiliten, faciliten, promuevan, organicen o de cualquier manera presten
colaboración a tales fines. g) Los cedentes de créditos tributarios respecto de la
deuda tributaria de sus cesionarios y hasta la concurrencia del importe aplicado a
su cancelación, si se impugnara la existencia o legitimidad de tales créditos y los
deudores no regularizan su situación fiscal dentro de los quince (15) días de la
intimación administrativa de pago. h) Cualesquiera de los integrantes de una unión
transitoria de empresas, de un agrupamiento de colaboración empresaria, de un
negocio en participación, de un consorcio de cooperación o de otro contrato
asociativo respecto de las obligaciones tributarias generadas por la asociación como
tal y hasta el monto de estas últimas. i) Los contribuyentes que por sus compras o
locaciones reciban facturas o documentos equivalentes, apócrifos o no autorizados,
cuando estuvieren obligados a constatar su adecuación, conforme las disposiciones
del artículo sin número incorporado a continuación del artículo 33 de esta ley. En
este caso responderán por los impuestos adeudados por el emisor, emergentes de
la respectiva operación y hasta el monto generado por esta última, siempre que no
puedan acreditar la existencia y veracidad del hecho imponible.

Domicilio fiscal  Lugar donde contribuyente tiene su establecimiento. Domicilio

real (CCCN) para personas humanas y legal para las personas jurídicas. Que pasa si
no coincide con la actividad o donde las autoridad sesionan.
Para las personas humanas, el domicilio real si no coincide, será el fiscal. Para las
jurídicas, si no es legal con el lugar donde este la dirección, este ultimo será el
domicilio fiscal.
ARTICULO 3° — El domicilio de los responsables en el concepto de esta ley y de las
leyes de tributos a cargo de la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS,
entidad autárquica en el ámbito del MINISTERIO DE ECONOMIA Y OBRAS Y
SERVICIOS PUBLICOS, es el real, o en su caso, el legal de carácter general, legislado
en el Código Civil, ajustado a lo que establece el presente artículo y a lo que
determine la reglamentación. (Nota Infoleg: Por art. 3º del Decreto Nº 90/2001 B.O.
29/01/2001, se establece que donde dice "MINISTERIO DE ECONOMIA Y OBRAS Y
SERVICIOS PUBLICOS" debe entenderse "JEFATURA DE GABINETE DE MINISTROS")
En el caso de las personas de existencia visible, cuando el domicilio real no coincida
con el lugar donde este situada la dirección o administración principal y efectiva de
sus actividades, este último será el domicilio fiscal.
En el caso de las personas jurídicas del Código Civil, las sociedades, asociaciones y
entidades a las que el derecho privado reconoce la calidad de sujetos de derecho,
los patrimonios destinados a un fin determinado y las demás sociedades,
asociaciones, entidades y empresas, cuando el domicilio legal no coincida con el
lugar donde esté situada la dirección o administración principal y efectiva, este
último será el domicilio fiscal.

Notificaciones  serán de las siguientes formas:

- Carta certificada con uso de retorno
- Personalmente (agente notificador)
- Nota o esquela numerada con aviso de retorno
- Tarjeta o volante de liquidación
- Por cedula (poder judicial)
- Telegrama
- Por comunicación del domicilio fiscal electrónico (uso por excelencia) 
articulo 3.1.
Plazos  Articulo 4, de los plazos.
ARTICULO 4º — Para todos los términos establecidos en días en la presente ley se
computarán únicamente los días hábiles administrativos. Cuando un trámite
administrativo se relacione con actuaciones ante Organismos judiciales o el
TRIBUNAL FISCAL DE LA NACION, se considerarán hábiles los días que sean tales
para éstos.
Para todos los términos establecidos en las normas que rijan los gravámenes a los
cuales es aplicable esta ley, se computarán únicamente los días hábiles
administrativos, salvo que de ellas surja lo contrario o así corresponda en el caso.
Artículo ...: Establécese un régimen de consulta vinculante.
La consulta deberá presentarse antes de producirse el hecho imponible o dentro del
plazo para su declaración conforme la reglamentación que fije la Administración
Federal de Ingresos Públicos, debiendo ser contestada en un plazo que no deberá
exceder los NOVENTA (90) días corridos.
La presentación de la consulta no suspenderá el transcurso de los plazos ni
justificará el incumplimiento de los obligados.
La respuesta que se brinde vinculará a la Administración Federal de Ingresos
Públicos, y a los consultantes, en tanto no se hubieran alterado las circunstancias
antecedentes y los datos suministrados en oportunidad de evacuarse la consulta.
Los consultantes podrán interponer contra el acto que evacúa la consulta, recurso
de apelación fundado ante el Ministerio de Economía y Producción, dentro de los
DIEZ (10) días de notificado el mismo. Dicho recurso se concederá al solo efecto
devolutivo y deberá ser presentado ante el funcionario que dicte el acto recurrido.
Las respuestas que se brinden a los consultantes tendrán carácter público y serán
publicadas conforme los medios que determine la Administración Federal de
Ingresos Públicos. En tales casos se suprimirá toda mención identificatoria del
consultante.
Articulo 100 ultimo párrafo. Cuando la notificación se produzca en día inhábil, se
tendrá por practicada el día hábil inmediato siguiente. (Párrafo incorporado por art.
220 de la Ley N° 27430 B.O. 29/12/2017. Vigencia: el día siguiente al de su
publicación en el Boletín Oficial y surtirán efecto de conformidad con lo previsto en
cada uno de los Títulos que la componen. Ver art. 247 de la Ley de referencia)
Consultas  3 mecanismos de hacer consultas: articulo 12 ley 11683
1. Conusltas funcionarias de AFIP – no vinculante
2. ABC preguntas frecuentes – no vinculante
3. Consultas WEB – no vinculante
4. Consulta vinculante

Clase 3. Procedimiento fiscal – 05/11/2024

Sistema de determinación tributaria (ley 11683)
Regla general  El STA elige la autodeterminación y muy pocos la autoliquidación
El contribuyente debe identificar todos los conceptos (H.I) integradores al tributo y
confeccionar la declaración jurada del tributo a identificar.
El contribuyente determina la BI, con la alícuota y si no la presenta la dd.jj, va a ser
sancionado e inspeccionado.
Excepción  el contribuyente no haga la declaración jurada, por lo que el fisco de
hacer una determinación de oficio.
- Facultades de fiscalización y verificación (articulo 35 de la ley 11.683)
En la verificación siempre se debe verificar las obligaciones formales. Debe pagar
porque emitió facturas. Otro ejemplo es presentar la declaración jurada (obligación
formal).
¿Que puede hacer el ARCA?
a. Citar al contribuyente por terceros  HI
b. Solicitar información a terceros
c. Verificar los libros y anotaciones
d. Requerir auxilio de la fuerza publica
e. Recabar orden de allanamiento
f. Clausurar el establecimiento preventivamente
g. Tomar medidas preventivas con los contribuyentes.
Clase 4 – 6/11/2024
Ciclo de vida de un contribuyente
Personería jurídica  momento de crear instrumento constitutivo
Domicilio fiscal  Legal
Domicilio legal  Donde se reúnen los socios, donde esta el máximo órgano de
administración de la sociedad.
La clave fiscal es para entrar a la pagina web de la AFIP.
Domicilio fiscal electrónico vinculado con un mail.
Próximo paso es dar alta un sistema de facturación:
- Crear puntos de venta (00001 – sucursal – factura).
- Elegir el sistema de facturación
1. Factura electrónica
2. Ticket de controlador fiscal
- En este punto, antes de vender debe comprar al proveedor y luego
verderselo a los clientes y emitir factura de ventas
- Llega el 31-10 y presentas el 18-11 la declaración jurada de IVA con saldo a
favor del contribuyente/AFIP, se debe generar un VEP
- Al 31/12, se realiza el primer cierre de ejercicio (se vera en auditoria para
valuar activos, etc.)
- Empieza el año y el 18-1 se presenta el IVA de diciembre).

Ilícitos y sanciones
Obligaciones formales y materiales
Cuando se incumple una obligación formal, se tipifica un ilícito.
Se debe ver la gravedad del ilícito por no cumplir obligaciones, va a ser la sanción
que recibirá.
Este tipo son garantías constitucionales del derecho penal. Diremos, no presente
una declaración jurada, ¿qué tiene que ver el derecho penal?
La corte entendió que tiene las garantías constitucionales.
Uno de los principios mas importantes es el principio de inocencia “todos inocentes
siempre que no diga lo contrario”.
Si el contribuyente puede demostrar mediante mecanismo y el hecho es ajeno de
el, como rige el principio de inocencia, se considera inocente. En caso contrario, es
culpable.
Con obligaciones formales, el código tiene previstos ilícitos:
- Falta de presentación de ddjj
 - Falta de emisión de facturas
- falta de constitución del domicilio fiscal electrónico.
- Todas se consideran MULTAS. Si es grave, aparte de la multa, puede
clausurar.
Con respecto de los materiales, se ve que pueden ser:
- Omisión de impuesto  La conducta antijuridica esta vinculada a la
negligencia del contribuyente
- Defraudación  Mediante ardid o engaño, se llama dolo que conlleva a la
defraudación
- Conlleva a multa y esta graduada si es uno de los 2
¿Cuándo hay negligencia o dolo?
Dolo Cuando hay ardid o engaño.
Negligencia  No logra entender la ley.
Imaginamos que el IVA del 18/2 se presenta la declaración jurada, pero no tiene
plata y el VEP lo paga el 31-3 y esta pagándolo fuera de termino. Esto implica que el
contribuyente, entre las fechas, incurren en intereses y se anotan respecto a la casa
del ministerio de economía.
Hipotético caso de que no paga nunca, el ARCA le puede iniciar un juicio de
ejecución fiscal y que le digan al juez de que lo embarguen.