12 febrero 2025

isr - impuesto sobre la renta

es el que más dinero recauda para la federación

el impuesto es federal y le pertenece a la federación, no estatal, aunque a veces le

puede dejar

es el que mete mas presión a los contribuyentes

el segundo que más recauda la federación es el iva - impuesto de valor agregado

propuesta de fox
-​ premiar a quien genere mas impuestos
-​ castigar a quien consumiera mas

los impuestos deben ser equitativos y proporcionales - constitución

isr es un impuesto directo, agrava a quien genere riqueza/ingresos, si no lo generas

no pagas nada

iva es un impuesto indirecto, no lo pagas si no gastas, necesitas gastar para poder

pagar el iva

servicio médico, medicinas no tienen iva, hay productos exentos de iva

T1 son aplicables para todos los demás títulos

T2 personas morales
T3 personas morales con fines no educativos
T4 personas físicas - clasifica por tipo de ingreso - salarios, actividades
empresariales y prestación de servicios, arrendamiento, enajenación de bienes, etc.

glosario:
-​ persona fisica - humano
-​ lícito - que no atente contra el orden público y las buenas costumbres
-​ buenas costumbres - todo aquello que la sociedad mexicana considera
históricamente correcto y puede ir evolucionando con el tiempo

codigo fiscal de la federación

art 1- todos (fisicas y morales) estamos obligados a contribuir. en lo que no cubran
esas leyes se aplicará el código.
miscelánea fiscal - nos da derechos y a veces obligaciones. es una resolución
administrativa

art 2 - las disposiciones fiscales que se refieren a sujeto, objeto, base, tasa o tarifa
son de aplicación estricta. si no dice eso pueden buscar cualquier otro tipo de
interpretación diferente. se aplica supletoriamente las disposiciones del derecho
federal común.

art 9 - quienes se consideran residentes en territorio nacional (físicas):

-​ que hayan establecido su casa habitación en méxico
-​ tienes que tener mas del 50% de tu fuente de ingresos en méxico
-​ que tenga en méxico el centro principal de sus actividades profesionales

(morales)
-​ que tenga en México la administración principal del negocio
-​ establecimiento de persona moral residente en el extranjero; si son varios
establecimientos, donde se encuentre la administración principal del negocio
en el país.

centro de intereses vitales:

-​ 50% de ingreso - quien le paga? empresa mexicana?
-​ dónde opera? listar actividades y determinar dónde se realizan la mayor parte
de actividades.

se busca que el que está pagando el impuesto lo pague en el lugar donde está
generando la riqueza.

13 de febrero de 2025
art 1 - lisr
I.​ a
II.​ residente en el extranjero con ingresos que sí provienen de establecimiento
permanente
III.​ no provienen de ese establecimiento, pero la fuente de riqueza está en
territorio nacional

si no eres residente en mexico, entonces eres residente en el extranjero

art 2
-​ “para efectos de esta ley” significa que esto aplica así aquí
-​ recurrimos al codigo fiscal, art 16 - actividad empresarial es una actividad
comercial,industrial,agricola,ganadera, pesquera, silvícola.
-​ establecimiento permanente es de residente en el extranjero
-​ EstaPerma es cualquier lugar de negocios
 -​ se considera que tiene un EstaPerma, si tiene a una persona actuando en su
nombre (a través de un poder - de actos de administración y actos de
dominio)
-​ no tiene que tener un lugar físico, para ser un estaperma, sino que solo debe
tener una persona que actúe en su nombre al obligarlo o representarlo.

fiduciario, fideicomitente y fideicomisario

¿estaríamos ante la presencia de un establecimiento permanente en el supuesto de
que —
solo si realiza actividades empresariales, si es arrendamiento entre personas fisicas
de casa habitación, pues NO.

mientras el residente en el extranjero esté operando mediante agentes

independientes
si el residente en el extranjero actúa a través de personas distintas de agentes
independientes

Se exceptúan del pago del impuesto a que se refiere este artículo, por los ingresos
por salarios y en general por la prestación de un servicio personal subordinado,
pagados por residentes en el extranjero, personas físicas o morales, que no tengan
establecimiento permanente en el país o que teniéndolo, el servicio no esté
relacionado con dicho establecimiento, siempre que la estancia del prestador del
servicio en territorio nacional no esté más de la mitad del año en el periodo de un
año.
17 de febrero

LISR art 4 - justificando la doble tributación sobre una actividad. dónde eres residente, si te
retuvieron dinero en otro país, habría que ver si hay tratado.

hay veces que las leyes tienen tasas de retención y los tratados tienen otras tasas
(menores). Ej. vino norteamericano prestó servicio y le retuvieron el 10%, se regresa a
estados unidos y en el tratado decía que era el 8%. La ley dice que si te retuvieron una tasa
que no correspondía cuando el tratado decía que era menor, puedes pedir la devolución de
la diferencia.

LISR art 5 -
(sí hay tratado entre méxico y honduras) - residente en mexico va a honduras, allá le pagan
cien mil, le retienen 20%, en méxico el impuesto es del 30%. Recurre a la acreditación del
impuesto. En méxico tiene 5 millones, mas el ingreso de honduras, debe pagar a méxico
330 mil, de estos se acredita contra el impuesto los 20 mil ya pagados, por lo que ahora
solo debe pagar (330 - 20 =) 310 mil.

Es un impuesto contra impuesto.

LISR art 1 - si eres residente en méxico, no importa quién te pague, dónde te paguen,
pagas impuesto acá.

LISR art 6 - factor de ajuste y factor de actualización. Reconocer el valor del dinero en el
tiempo, reconocer la inflación a favor y en contra del contribuyente. No pagué un impuesto a
tiempo y se aplica la inflación a través del factor y a esa cantidad a valor presente se le
hacen los recargos correspondientes. La actualización de la contribución y aparte la tasa del
impuesto.

Factor de ajuste - inflación en el país.

Factor de actualización - valor del impuesto o bien que sea, ya integrado con la inflación.

EJ.
1.​ Terreno lo compra en 500 mil el 15 de marzo 2015
2.​ vende hoy en 3 mdp
3.​ a lo que lo vendes hoy, le puedes restar lo que te costó.
4.​ aplica el INPC (indice nacional de precios al consumidor) más reciente
a.​ se divide INPC ENERO 2025 entre INPC MAR 2015 (138.343 / 116.647)
b.​ = 1.186 es el factor de actualización
c.​ 18.6% es el factor de ajuste, es la inflación que ha habido
5.​ 500 mil por el factor de actualización (1.186) = 593 mil, que es el valor del bien con
la inflación
6.​ 500 mil por el factor de ajuste (18.6%) = 93 mil, que es el valor de la inflación.
Tarea semana 1

1.​ SUPLETORIEDAD DE LA LEY

SUPLETORIEDAD DE LAS LEYES. REQUISITOS PARA QUE OPERE.

La aplicación supletoria de una ley respecto de otra procede para integrar una omisión
en la ley o para interpretar sus disposiciones en forma que se integren con otras normas
o principios generales contenidos en otras leyes. Así, para que opere la supletoriedad es
necesario que: a) el ordenamiento legal a suplir establezca expresamente esa
posibilidad, indicando la ley o normas que pueden aplicarse supletoriamente, o que un
ordenamiento establezca que aplica, total o parcialmente, de manera supletoria a otros
ordenamientos; b) la ley a suplir no contemple la institución o las cuestiones jurídicas
que pretenden aplicarse supletoriamente o, aun estableciéndolas, no las desarrolle o las
regule de manera deficiente; c) esa omisión o vacío legislativo haga necesaria la
aplicación supletoria de normas para solucionar la controversia o el problema jurídico
planteado, sin que sea válido atender a cuestiones jurídicas que el legislador no tuvo
intención de establecer en la ley a suplir; y, d) las normas aplicables supletoriamente no
contraríen el ordenamiento legal a suplir, sino que sean congruentes con sus principios y
con las bases que rigen específicamente la institución de que se trate.

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2.​ Diferencia entre poder y mandato

Notas:
Mandato se puede pedir rendición de cuentas (imperativo, atributivo)
Poder no, ya sabré yo que tan amplio o limitado

PODER NOTARIAL. EL TÉRMINO DE CINCO AÑOS PARA SU VIGENCIA, ESTABLECIDO

EN EL ARTÍCULO 2214 DEL CÓDIGO CIVIL DEL ESTADO DE JALISCO, INICIA DESDE
QUE EL OTORGANTE LO CONFIERE Y NO CUANDO SE FORMALIZA ANTE FEDATARIO
PÚBLICO.
Conforme a la doctrina, el mandato es un contrato, mientras que el poder es producto de una
declaración unilateral de la voluntad que genera en favor del apoderado la facultad de actuar en
nombre del poderdante; de modo que un poder es perfecto con el solo hecho de que sea
conferido, sin que para ello se requiera de su formalización. Es así que los actos realizados
incumpliendo con tal formalidad estarán afectados de nulidad relativa y si bien, en ciertos casos
se requiere protocolizar el poder ante fedatario público para poder ejercerlo, como ocurre, para
comparecer a demandar en un juicio a nombre del poderdante, ello implica un requisito para el
ejercicio del mismo, mas no que se carezca de poder o que no esté vigente. Lo cual es
importante, pues el artículo 2214 del Código Civil del Estado de Jalisco prevé: "Ningún poder se
otorgará por una duración mayor a cinco años, salvo que antes de que se cumpla ese tiempo, el
mandante lo revoque."; sin precisar desde cuándo debe computarse el plazo referido, por lo que
al acudir a la exposición de motivos, revela que la justificación del legislador para que los
poderes conferidos en Jalisco no sean indefinidos, obedeció al aspecto de la confianza que
debe existir entre el poderdante y el apoderado para que el primero le otorgara el poder,
previniendo que después de cinco años puedan haber cambiado los factores y circunstancias
que se tomaron en consideración para su otorgamiento. Entonces, si la razón por la que el
legislador limitó su vigencia a cinco años, no se debió a que quisiera establecer una fecha de
caducidad para la fe del notario que dio forma al poder, ni para la eficacia del instrumento en el
cual se formalizó éste, el cómputo de los cinco años de vigencia, debe comenzar a partir de que
se dio la declaración unilateral del poderdante en favor del apoderado, por ser la época en que
se le dio la confianza a este último y no cuando el notario formalizó el poder. Aunado a que,
sostener lo contrario, implicaría validar que la formalización del poder prorrogue su vigencia, lo
cual contravendría tanto la voluntad del poderdante como la del legislador, que pretendió evitar
que los poderes tengan una duración mayor.

link: [Link]

miércoles 19 de febrero

mandato, medio a través del cual otorgamos los poderes

el poder es la facultad que se otorga

mandato es el contrato

el que es revocable es el contrato de mandato porque son las facultades que ahí se
otorgan

mandato sin representación

dos contratos revocables

-​ mandato
-​ donación
-​ sobrevivencia de hijos
-​ ingratitud
 -​ inoficiosidad - obligación de dar alimentos y si donas los bienes te
quedas sin recursos para solventar esa obligación.

el presidente hace el compromiso internacional, el senado ratifica el compromiso, y

ley local o federal no lo puede negar.

LISR art 7 - ponen el término persona moral en la ley isr

LISR

sociedad cooperativa era mala porque no habían trabajadores, sino que hay muchos
socios

interés según la LISR ART 8 : rendimientos de créditos de cualquier clase.

LISR ART 8 - aval - persona que se compromete solidariamente para garantizar un

título de crédito - es la garantía de un título de crédito

LISR ART 8 - contraprestación de aceptación de un aval es que yo acepto ser tu

aval pero pagame tanto dinero —

factoraje financiero - cuentas por cobrar

operación de financiamiento - se le da caracter de préstamo

-​ cedente es arrendador, arrendatario es un tercero
-​ cedente vende derechos por rentas de 5 años equivalentes a 60 mdp, por 40
a cesionario
-​ cesionario cobrará estas rentas

renta devengada es que ya se generó la obligación de cobro

60 mdp
-​ 35 mdp (préstamo)
—-------------------
25 mdp (diferencia)

esto es el interés

para efecto fiscal, el cesionario ha hecho un préstamo al cedente y lo está

recuperando. El cedente debe seguir pagando impuestos por las rentas, porque es
como si con ese dinero estuviera pagando el préstamo con el cesionario.

art 9
PARA PERSONAS FÍSICAS
-​ el 30% del Resultado Fiscal equivale al Impuesto sobre la Renta
-​ ingreso acumulable (IA) - deducciones autorizada (DA) - participación de los
trabajadores en las utilidades (PTU) = utilidad fiscal
-​ Utilidad fiscal - pérdidas de ejercicios anteriores = resultado fiscal
-​ participación de los trabajadores de utilidades = lo que genere la empresa en
el ejercicio, el 10% va a los trabajadores

22 de febrero 2025

tmb vimos el art 9 pero yo no estaba

art 12 - liquidacion, ejercicio de liquidacion, responsabilidades con representante de

la empresa que está liquidando

5 fiscalmente
10 legalmente/mercantilmente

art 13 - término de los fideicomisos

-​ si no es una actividad empresarial, no aplica este artículo
-​ solo aplica para actividades empresariales
-​ fiduciaria es quien administra el fideicomiso, una institución financiera, como
sofom
-​ fiduciaria esta obligada a determinar el resultado o perdida fiscal
-​ fideicomisarios es quien tiene los beneficios, es quien le preocupa realmente
al sat, porq se va a llevar el dinero

imparcialidad

art 14 - calculo del pago provisional

CHECAR CLASES DE ZOOM

art 16 LISR - lo que es y lo que no es ingreso acumulable.

art 14 CODIGO FISCAL - qué se entiende por enajenación de bienes

MIÉRCOLES 3 DE MARZO 2025

si para una parte es acumulable para la otra es deducible

art 17 LISR - cuándo tengo que acumular el ingreso

I.​ enajenación de bienes cuando se de alguno de estos supuestos
A.​ cuando es expedido el comprobante fiscal - emití la factura (aun y
cuando no me la hayan pagado)
B.​ se envia o entregue materialmente el bien o cuando se preste el envio
- ya envié la mercancía
C.​ se cobre o sea exigible total o parcialmente el precio o la
contraprestación pactada, aún cuando provenga de anticipos.
II.​ otorgamiento de uso o goce temporal de bienes, cuando cobres total o
parcialmente las contraprestaciones
III.​ ingresos provenientes de contratos de arrendamiento financiero,
A.​ pueden elegir considerar como ingreso obtenido en el ejercicio:
1.​ total del precio pactado (2 años, 10 mil al mes, = 240 mil)
2.​ parte del precio exigible durante el mismo (2 años, 10 mil al
mes, = 120 mil porque solo contamos este ejercicio que dura 1
año)
B.​ plazo mas de 12 meses, asdfghjkl
C.​ asdfghjkl
IV.​ asdfghjk

el préstamo no es un ingreso acumulable.

tambien las aportaciones para futuros aumentos de capital y los aumentos de capital

aunque recibas una parte o anticipo, no debes meterle todo (10 de 30, cuentan
como solo 10; pero para otros 10 de 30, cuentan como 30)
-​ sociedad civil
-​ asociación civil
-​ servicio de suministro de agua potable para uso doméstico
-​ servicio de suministro de recolección de basura doméstica

las perdidas tienes 10 años para poder utilizarlas, si no las usas en 10 años
prescriben (se vencen, pierdes las perdidas)
-​ ante esto puedes detonar el ingreso
-​ con anticipos de mil pesos
para efectos financieros, el arrendamiento financiero es una enajenación. y el
factoraje financiero es un préstamo.

art 27 - LISR - deducciones autorizadas

-​ frac XV - inciso a - deudas abajo de 30 mil UDI, incurre en mora 25 de feb de
2024, en 25 feb 2025 cumple un año, se consideran incobrables en el mes en
que se cumpla un año de haber incurrido en mora (desde el 1 de feb de
2025) - si no te pagó, puedes hacer deducible esa cantidad de dinero que te
debe hasta ese día - no se cuentan las deudas por separado con la misma
persona, se suman - de 5 mil a 30 mil UDI se va a buro de crédito - hay que
informar al deudor que vas a hacer deducible esa deuda para que él la
considere como ingreso

JUEVES 6 DE MARZO

art 18 fracc II LISR

-​ deuda 10 mdp
-​ deudor tiene terreno comprado en 5 mdp el 15 de ago 2020
-​ avaluo actualidad en 8,5 mdp
-​ ingreso acumulable = ganancia en la enajenación

pasos
1.​ actualizar el valor de la compra de 15 ago 2020
2.​ factor de ajuste = INPC ENE 25 / INPC AGO 20
3.​ 138.343 / 107.867 = factor de ajuste = 1.2825
4.​ 5 mdp x factor de ajuste = 6,412,500
5.​ al valor actual del inmueble, se le resta el valor ajustado del inmueble =
8,500,000 - 6,412,500 = ESTA ES LA GANANCIA 2,087,500
6.​ INGRESO ACUMULABLE = 2,087,500

pretende pagar la deuda con el inmueble, para efectos fiscales el traspasar la

propiedad es una enajenación

-​ si el inmueble valiera 11 mdp actualmente,

LISR art 18, fracc III

-​ al terminar el contrato de arrendamiento - ese mes tiene que acumular
-​ cuánto vale la pura construcción
-​ ese es el ingreso acumulable
recomendación
-​ pedirle que al final del contrato de arrendamiento de la opción de “dejarlo a
beneficio del arrendador” lo deje como lo entregaste
-​ quedarse con las mejoras o que te lo deje como lo entregaste

art 3 de reglamento del código fiscal - quienes estan autorizados para hacer avaluos
1.​ indabi - instituto de administración y avalúos de bienes nacionales
2.​ instituciones de crédito
3.​ corredores públicos que cuenten con registro vigente ante la secretaria de
economía
4.​ empresas dedicadas a la compraventa o subasta de bienes

en solo 3 estados no te piden avaluo de perito para hacer compra venta de un

inmueble - queretaro, NL,

que el catastro verifique que el avaluo este bien - obligar a notarios a hacer avaluos
mercantiles para cada operación que se haga de enajenación de inmuebles

LISR art 18, fracc IV

-​ fusión y escisión de sociedades - que dos sociedades juntan o separan sus
capitales

LISR art 18, fracc V

-​ Los pagos que se perciban por recuperación de un crédito deducido por
incobrable

LUNES 10 DE MARZO

LISR
art 18 (ingresos acumulables) - frac IX
-​ intereses exigibles,
-​ si hay intereses moratorios a partir del 4to mes se acumulan sólo los
efectivamente cobrados - los primeros tres meses sí se acumulan
 -​
aqui por ejemplo pagaron 400 para el 6to mes, pero en los primeros 3 meses solo
habia intereses moratorios por 300 que se acumularon, 100 restantes de o pagado
NO se acumula.

LISR
art 18 (ingresos acumulables) - frac XI
-​ recibir dinero en efectivo por prestamos, aportaciones para futuros aumentos
de capital o aumentos de capital mayores REGLA GENERAL SON NO
ACUMULABLES
-​ mayores de 600 mil pesos EN EFECTIVO debes avisar al SAT para que no
sean INGRESOS ACUMULABLES
-​ si no avisas al SAT y te cachan, se convierten en INGRESOS
ACUMULABLES

LISR
art 18 (ingresos acumulables) - frac XII
-​ en personas morales
-​ consolidación de la nuda propiedad y usufructo
-​ valor de lo q se consolide
-​ o sea si te llega, pues ese valor