RESUMEN ANALÍTICO EMPRESA INTERNATIONAL LOGISTICS MD S.A.
El siguiente documento pretende realizar un breve análisis la Ley 1258 de 2008 la
cual, adiciona una nueva figura societaria “Sociedad por Acciones Simplificadas
S.A.S.”, la cual está constituida por una o varias personas naturales o jurídicas.
Esta forma asociativa posee ciertas características, virtudes y críticas, desde
distintos puntos de vista, que son de vital importancia conocer al momento de
constituirse en SAS como forma asociativa, por lo cual se debe examinar y aclarar
con el fin de entender sus alcances y obligaciones.
Cuando surge una nueva ley, siempre nacen inquietudes sobre su procedencia y
ejercicio práctico, más cuando esta ley tiene incidencia en factores empresariales
como lo es la ley S.A.S., en este informe se analizaran las situaciones tributarias
que conlleva la transformación y/o creación en una sociedad S.A.S., tomando una
perspectiva más desde la práctica empresarial y consultoría, por lo que
analizaremos los factores más relevantes desde la visión presentada respecto a
las sociedades por acciones simplificada.
Partiremos entonces de un análisis desde el punto de vista de antecedentes y
similitudes de este tipo societario con otros en nuestro régimen empresarial y del
origen de la sociedad S.A.S. para el caso particular de la empresa
INTERNATIONAL LOGISTICS MD S.A.S., nos adentraremos en identificar los
beneficios de estar o pertenecer en una Sociedad por Acciones Simplificada
S.A.S., conocer los efectos tributarios y diferencias que genera la transformación o
transferencia del patrimonio de una persona natural o jurídica a una empresa
S.A.S. o a una empresa unipersonal. Al igual, exploraremos los beneficios de
fondo en la constitución o transformación de una sociedad S.A.S. en materia
tributaria y en las exenciones de algunas responsabilidades, que conllevan a que
las personas y empresas informales busquen legalizarse minimizando costos,
tiempo y maximizando rentabilidad.
2. BENEFICIOS DE LAS EMPRESAS CONSTITUIDAS COMO SOCIEDADES
S.A.S.
Después de las anteriores presentaciones, se puede determinar claramente cuáles
son los principales beneficios de las Sociedades por Acciones Simplificadas:
✔ Permite autorregularse de acuerdo a las voluntades y acuerdos entre los
socios.
✔ La constitución no requiere mayores protocolos, es eficiente y rápido.
✔ Limita la responsabilidad de los socios al monto de sus aportes, inclusive en
obligaciones laborales y Tributarias
✔ Permite diversificar tipos de acciones dentro de la sociedad a disposición y
criterio de los socios.
✔ Agiliza el trámite de creación de sociedades atrayendo nuevos
inversionistas.
✔ El objeto social es indeterminado.
✔ El pago del capital se puede diferir hasta en dos años.
✔ Se permiten los acuerdos entre los socios.
✔ No requiere Revisor Fiscal, excepto por la norma tributaria establecida
sobre ingresos y patrimonio.
✔ Mayor flexibilidad en la regulación de los derechos patrimoniales.
✔ Se establece un mayor tiempo para agotar la causal de disolución por
pérdidas a 18 meses.
✔ Se obvia el trámite ante la Superintendencia de Sociedades para
liquidación, lo que la hace más ágil.
✔ Mayor agilidad para conflictos entre los inversionistas o socios.
2. ANALISIS GENERAL TRIBUTARIO SAS
Claramente podemos inferir como el estado colombiano no ha sido ajeno a esa
imposición internacional en la reducción de impuestos para generar una mayor
inversión extranjera, hacer atractivo el país y así dinamizar la economía.
Dentro de esa corriente, nos adentra el interrogante sobre si la ley 1258 de 2008,
buscó implementar una especie de beneficios tributarios dentro de estas llamadas
sociedades por acciones simplificadas, con el fin de promover el desarrollo
sostenido que tanto esboza nuestros gobiernos y así generar mayor inversión para
nuestro país.
Conforme a lo señalado anteriormente y basado en la ley 1258, se presenta el
siguiente cuadro comparativo entre los diferentes tipos societarios respecto a las
obligaciones tributarias que posee, con el fin de determinar a qué grado las SAS
se puede catalogar como empresas con menores impuestos que el resto de las
existentes:
CONCEPTO S.A. LTDA S EN C COLECTIVAS
SAS
Renta y
Sus X X X x x
complementari
os
IVA X X X x x
Retenciones X X X x x
GMF X X X x x
Patrimonio X X X X x
Responsabilida Hasta Hasta Responden Comanditarios Solidaria
d El monto El Solidariamente Hasta el monto mente
Socios de los monto hasta con sus de sus aportes y e
aportes de los bienes Capitalistas ilimitada
solidariamente
aportes mente
Claramente podemos ver cómo la finalidad de la iniciativa legislativa con el fin de
crear las sociedades por acciones simplificada no fue precisamente estipularlas
como beneficios tributarios sino más bien como unos mecanismos ágiles y
eficientes a la hora de hacer negocios, eliminando trámites injustificados o a veces
engorrosos que en ocasiones alejaban la inversión únicamente por efectuar estos
procedimientos: ya desde el año 2012, nos encontramos con una nueva
alternativa con respecto para el año 2011, la Ley de Formalización de Empleo,
donde se establecen unas progresividades en las tarifas del impuesto de la Renta
y sus complementarios y los aportes parafiscales, para aquellas pequeñas
empresas que se constituyeran dentro de los seis meses siguientes a la
promulgación de dicha ley. Al parecer la promulgación de la ley 1429 de 2010 fue
un ancla para que la ley 1258 de 2008 tuviera su repunte y generara la creación
de más de 50.000 nuevas empresas SAS, de acuerdo a cifras reportadas por
Confecámaras. Por lo anterior vemos cómo se ha podido analizar que la utilización
de SAS cómo alternativas de creación de empresas, pese a que no se legislaron
con mayor grado de beneficios tributarios, con la ley 1429 de 2010, se
fortalecieron, y gracias a su facilidad de crear, fueron el foco de atención, aparte
de grandes inversionistas.
Hoy en día en el año 2022 se poseen beneficios tales como el empleo a los
jóvenes conforme al artículo 108-5 del estatuto tributario el cual pretende, es
vincular al mercado laboral a las personas menores de 28 años que nunca han
tenido un empleo, de manera que la empresa o empleador que le otorgue esa
primera oportunidad de empleo, podrá deducir del impuesto a la renta el 120% de
los salarios.
Este beneficio aplica a empleadores (personas jurídicas, naturales, consorcios,
uniones temporales, patrimonios autónomos y cooperativas), que realicen
contrataciones o vinculaciones en 2021, y para acceder deben certificar la
vinculación de jóvenes y pago oportuno a través de la planilla PILA. Podrán ser
beneficiarios las personas jurídicas, personas naturales, consorcios, uniones
temporales, patrimonios autónomos y cooperativas, que demuestren su calidad de
empleadores mediante la Planilla Integrada de Liquidación de Aportes- PILA. El
apoyo que aplicará para los aportantes que realicen nuevas contrataciones o
vinculaciones durante la vigencia 2021, evidenciados a partir de la nómina de julio
y en adelante, y estará activa durante las vigencias fiscales de 2021 y 2022. Los
beneficiarios sólo podrán recibir este apoyo una vez por mes de postulación y
hasta por un máximo de doce veces sin exceder el 31 de diciembre de 2022.
Inclusive si se trata de mujeres mayores de 28 años que devenguen hasta tres
salarios mínimos legales mensuales vigentes, el empleador recibirá el equivalente
al 15 por ciento de un salario mínimo por cada una de estas trabajadoras. El
incentivo seguirá vigente hasta agosto de 2023, como quedó establecido en la
nueva reforma tributaria, que pretende subsanar los golpes al empleo que ha dado
la pandemia de covid-19.
Esta medida se suma a la del subsidio a la nómina para quienes dan empleo a los
jóvenes y otros más que ofrece el Gobierno, para fomentar la contratación formal y
la generación de trabajo.
En cuanto a los empleadores que contraten a hombres mayores de 28, y que
también reciban hasta tres mínimos, recibirán un incentivo equivalente al 10 por
ciento de un salario mínimo correspondiente a cada uno de los nuevos empleados
que cumplan las características.
Dentro del tema contable no se entregan estados financieros con corte a 31 de
diciembre de 2021, más sin embargo se recomienda que el ingreso se lleve como
un ingreso integral y la participación que no corresponde al ingreso real de la
empresa se lo lleve a un pasivo.
3. PROCEDIMIENTO DE PLANEACIÓN TRIBUTARIA DE LA EMPRESA
DE TRANSPORTE DENOMINADA INTERNATIONAL LOGISTICS MD
S.A.S.
DATOS GENERALES DE LA EMPRESA:
Nombre: INTERNATIONAL LOGISTICS MD S.A.S.
NIT: 900.996.410-5
Vigilado: Superintendencia de Transportes.
Dirección: kra. 1 No. 13-15 Ipiales-Nariño-Colombia.
Email:
[email protected]Celular: 3183516582
Horizonte institucional.
Visión: No existe en proceso de elaboración.
Misión: No existe en proceso de elaboración.
Propósito
Estructurar un procedimiento de planeación tributaria que permita comprender la
relación que existe entre el sistema tributario colombiano y la persona jurídica en
mención y en desarrollo de su objeto social y actividad económica; que a su vez
facilite la generación de estrategias acordes a la ley que faciliten la toma de
decisiones empresariales, encaminadas a obtener como resultado el
aprovechamiento de los beneficios y descuentos tributarios otorgados dentro del
marco legal colombiano, esto con las siguientes finalidades; primero la de aliviar
la carga tributaria y segundo la de mejorar el rendimiento de las utilidades
aprovechando los diferentes beneficios de la ley
Alcance
Este procedimiento se centra en identificar y proponer alternativas para la
disminución de la carga tributaria que estén cubiertas por las normas nacionales y
que permitan la toma de decisiones acertadas en pro y beneficio de los resultados
económicos.
Estructura.
La empresa no cuenta la empresa con planes estratégicos, programas a mediano
plazo, presupuestos a corto plazo y planes operativos.
Organigrama
No existe un organigrama, en el momento se encuentra en proceso de
elaboración.
3.1 CARACTERÍSTICAS Y RESPONSABILIDADES TRIBUTARIAS DE LA
EMPRESA DE TRANSPORTES INTERNATIONAL LOGISTICS MD S.A.S.
De conformidad con el objetivo general se correspondió a diseñar propuesta de
planeación tributaria para la optimización de sus recursos en la empresa DE
TRANSPORTES INTERNATIONAL LOGISTICS MD S.A.S. Se presenta a
continuación las actividades desarrolladas según la metodología aplicada para el
logro de los mismos.
La empresa Transportes INTERNATIONAL LOGISTICS MD S.A.S. fue constituida
por medio de documento privado el día 21 de junio de 2016 según acta de
Constitución, lo cual es registrada en la Notaria Primera de la Ciudad de Ipiales,
notario el señor Mauricio Vela Orbegozo, formulario Único RUES legalizado en la
cámara de comercio de la ciudad de Ipiales bajo el número MT17168EG con fecha
de diligenciamiento el día 03 de agosto de 2016. Esta entidad tiene su domicilio
principal en el municipio de Ipiales, en el departamento de Nariño, cuenta con un
objeto social que es la prestación de servicio público de transporte terrestre de
carga, ya autor izado y habilitado por el ministerio de transporte.
La compañía prepara sus estados financieros hasta el 2021 bajo las NCIF (normas
colombianas de información financiera) que son para entidades PYMES, y a partir
del año 2016 empezó a reconocer, registrar contablemente, preparar e informar
toda su información financiera.
Para esto se logran reconocer ciertas obligaciones tributarias que debe cumplir la
entidad; estas son:
✔ Impuesto de renta régimen ordinario.
✔ conciliación fiscal
✔ Presentación de información exógena
✔ Impuesto de industria y comercio
✔ Agente de retención a título de renta
✔ Renovación de resolución de facturación electrónica:
Con respecto a lo anterior se diseña el calendario tributario de la empresa
transportes INTERNATIONAL LOGISTICS MD S.A.S. de la ciudad de Ipiales –
Nariño, que corresponde a las obligaciones de dicha entidad.
3.2 CALENDARIO TRIBUTARIO Y FECHAS DE PRESENTACIÓN DE LAS
OBLIGACIONES FISCALES DE LA EMPRESA DURANTE EL AÑO 2022
INTERNATIONAL LOGISTICS MD S.A.S.
NIT 900.996.410-5
CALENDARIO TRIBUTARIO
AÑO GRAVABLE 2022
OBLIGACIÓN
TRIBUTARIA Ene-
Feb Mar Abr May Jun Jul Ago Sep Oct Nov Dic 23
Impuesto de renta régimen
ordinario 08
Presentación de conciliación fiscal 07
Presentación de información
exógena 26
Agente de retención a título de
renta 24 25 26 25 24 26 26 23 25 18 16 26
Impuesto de industria y comercio 31
decreto Mpal 138/2021
Agente de retención impuesto de
industria y comercio bimestral 23 20 21 20 21 20
decreto Mpal 138/2021
Presentación de informes
financieros a la superintendencia de
puertos y transporte (vigía) 28
31
Renovación de cámara de comercio
Renovación de resolución de Resolución N. 18764019502043 del 13-10-2021.
facturación electrónica Vencimiento - 13-10-2021 - autoriza del N. FeMD1001
al 2000
En función del desarrollo de la planificación tributaria de la empresa transportes
INTERNATIONAL LOGISTICS MD S.A.S. para el año 2022, se realiza un
calendario tributario anticipando la fecha de cada impuesto presentado por la
entidad y proyectados anteriormente el cual permite cumplir con las
responsabilidades tributarias y optimización de recursos.
Cuando existe un deber constitucional o legal, su inobservancia o el cumplimiento
indebido puede conllevar la imposición de sanciones. Dichas sanciones, sin
embargo, no necesariamente son uniformes porque varían dependiendo de la
naturaleza del deber omitido y de los fines que persiga la medida. En materia
tributaria el incumplimiento de las obligaciones a cargo de los contribuyentes
puede generar al menos dos tipos de responsabilidad, la penal y la patrimonial,
que lejos de ser excluyentes resultan complementarias frente a los bienes jurídicos
objeto de protección.
Durante el análisis de la información lo que se pudo evidenciar es que se
encuentra que en el año gravable (2021) la entidad facturó sus ingresos por un
valor y que se reportará por un valor inferior en la declaración de renta para ese
año gravable, lo que podría existir un riesgo de una posible fiscalización por parte
de las autoridades de control, que conlleven a sanciones a futuro; por lo que se
propone es que para evitar ese tipo de sucesos en el manejo contable, el ingreso
lo podría contabilizar de manera integral en los diferentes servicios que se presten,
a su vez la parte que no hace relación al ingreso de la empresa se debe imputar a
los ingresos recibidos para terceros es decir en el Pasivo; sin utilizar mecanismos
infructuosos que ponen en riesgo la situación financiera de la unidad empresarial,
toda vez que se expone a sanciones y multas y que por medio de este documento
se le recomienda a la unidad contable tener en cuenta para su articulación; a su
vez haciendo claridad que se deja constancia de puede suceder y que la firma de
contadores es ajena a estos procedimientos de igual modo explica de manera más
detallada en el archivo Excel con sus respectivas proyecciones inclusive desde el
año 2019 2020 y 2021 y como se podría mitigar estas amenazas para la entidad.
a. Beneficios.
✔ Se determine la posibilidad de vincularse en el régimen de tributación
simple por los beneficios que trae el régimen.
✔ El servicio de transporte de carga no es gravado con IVA cuando resulta
completamente ajeno a la operación de venta. Cuando está asociado a la
venta, sigue el tratamiento de la operación principal. Así lo establece el
Consejo de Estado, en sentencia de octubre de 2020, expediente 68001 d-
23-33-000-2015-00336-01 (22968), que en la parte pertinente dice así.
✔ por la generación de nuevos empleos consistente en que los empleadores
recibirán un aporte estatal equivalente a 25% de un Salario Mínimo Legal
Mensual Vigente por cada trabajador contratado que tenga entre 18 y 28
años y que cumplan con los siguientes requisitos; 1. Que sea el primer
empleo certificado por el ministerio del trabajo y dos realizarlo el proceso
diligenciando los respectivos formularios a través de las entidades
financieras; para los demás trabajadores nuevos, que no cumplan con lo
anterior y que devenguen hasta tres Smlmv, el empleador recibirá 10% de
un Smlmv; adicionalmente podrán descontarse el 120% de estos pagos vía
declaración de Renta.
✔ Exenciones del Impuesto de Industria Y Comercio: Las siguientes
actividades estarán exentas de los impuestos de Industria y Comercio y de
Avisos y Tableros por el término de cinco (5) años a partir del año gravable
2019 en los montos y porcentajes que a continuación se señalan, sobre sus
ingresos brutos así:
Un tres (3%) del ingreso bruto percibido en el municipio de Ipiales a los
contribuyentes responsables del impuesto de Industria y Comercio que
demuestren tener durante todo el año una nómina igual o superior a 9
empleados dentro de los cuales se incluya a 1 trabajador de primer empleo.
Entendiéndose por primer empleo aquellos trabajadores que se vinculen
formalmente mediante contrato laboral, y por primera vez a una empresa
sin contar con la experiencia requerida.
Un dos (2%) del ingreso bruto percibido en el municipio de Ipiales a los
contribuyentes responsables del impuesto de Industria y Comercio que
demuestren tener durante todo el año una nómina igual o superior a 6
empleados.
Un dos (2%) del ingreso bruto percibido en el municipio de Ipiales a los
contribuyentes responsables del impuesto de Industria y Comercio que
demuestren tener al menos un 10% del total de su nómina en condición de
discapacidad.
Un tres (3%) del ingreso bruto percibido en el municipio de Ipiales a los
contribuyentes responsables del impuesto de Industria y Comercio que
cumplan simultáneamente con las condiciones establecidas en el numeral 2
y 3 de este artículo.
Un tres (3%) del ingreso bruto percibido en el municipio de Ipiales a los
contribuyentes responsables del impuesto de Industria y Comercio, que
para el desarrollo de su actividad fueron beneficiados con recursos o rubros
de capital semilla por parte de entidades públicas o privadas.
Concédase la exención del impuesto de Industria y Comercio a partir de la
entrada en vigencia del presente Estatuto, por una sola vez y por un
periodo de cinco (5) años, a las nuevas empresas que se establezcan en el
Municipio de Ipiales, y que estén constituidas como personas naturales o
jurídicas y que desarrollen actividades industriales, comerciales o de
servicios, de conformidad con los requisitos que establezca la
Administración municipal.
✔ Realizar el registro de las operaciones del ingreso real de la empresa y el
de los terceros en los pasivos se podría apreciar la disminución del impacto
tributario a la hora de declarar o pagar el valor en los correspondientes
formularios. (Ver anexo Excel).
b. Recomendaciones
✔ Se recomienda a la entidad que cumpla debidamente todas las fechas
vistas en el calendario tributario para que la empresa no tenga el riesgo de
caer en sanciones, pues la empresa nunca se ha visto expuesta a estas lo
cual no hay que bajar la guardia para que así mismo no implique pagar un
gasto innecesario que pueda ser evitado.
✔ Es necesario que la empresa se acoja a los beneficios propuestos
contratando el personal que cumpla los requisitos y poder acceder a estos
beneficios para reducir impuestos sin evadir, ahorrando de manera
significativa en impuestos.
✔ Que las Auto retenciones por renta coincidan con el ingreso reportado en la
declaración de renta del correspondiente año ya que una vez verificados los
formularios 350 de retención en la fuente de los periodos 1 al 12 del año
gravable 2020 se presume una posible inexactitud toda vez que la
sumatoria de las bases sobre la cual se calculó las autorretenciones
( casilla 42 del formulario 350), no corresponden con el total de ingresos
percibidos por el año gravable 2020( casilla 56 formulario 110) o en su
defecto se tenga las razones con argumentos jurídicos que justifiquen esas
diferencias. Lo que se recomienda es que siempre estos valores coincidan.
✔ Entre las ventajas y desventajas del Programa contable Syscar se puede
apreciar que es bueno en cuanto a la elaboración de manifiestos, pero en
cuanto al registro de las operaciones contables es complejo, ya que cada
vez que se necesite registrar los movimientos se tendría que digitar
nuevamente la afectación contable de los comprobantes; mientras que con
el programa SIIGO se parametriza quedando fijos la contabilización de cada
documento parametrizado por ello se recomienda que se analice la
posibilidad de realizar la interfaz con el Programa Contable SIIGO.
✔ Se debe entender que las sociedades por acciones simplificadas no tienen
beneficios tributarios al crearlas, sino que se instituyeron como un
mecanismo eficiente de creación de empresas, bajo el principio de buena
fe, el dinamismo empresarial y el aumento de la inversión en el territorio
colombiano.
✔ En el impuesto de Renta, el artículo 102-2 del Estatuto Tributario señala
que en lo que respecta a la liquidación de impuestos nacionales y
territoriales, cuando una entidad presta el servicio de transporte terrestre
automotor a través de vehículos que sean propiedad de terceros debe
registrar la parte del ingreso que le corresponda al propietario del vehículo
como un ingreso recibido para terceros, y como un ingreso propio el valor
restante.
✔ Que conforme al artículo 139 del Estatuto Tributario Municipal acuerdo 032
de 2018 podrían estar obligados a ser agentes de retención en ICA.
✔ Que en el tema del impuesto territorial del ICA por los años gravables 2016
al 2020 se presume que posiblemente existan los pagos por las
declaraciones presentadas más sin embargo podrían darse por no
presentadas por no cumplir con él envió de dicha declaración de impuestos
a la autoridad tributaria en este caso a Secretaría de Hacienda Municipal.
