SIC.
CAP 2 DOCUMENTOS COMERCIALES
actividad comercial es la realización de transacciones.
Documentos comerciales son los comprobantes de las transacciones de la actividad
comercial, dan respaldo jurídico y constituyen la base de la registración contable. Tienen
que guardarse por 10 años,
Orden de compra comprobante que se hace al encargar un pedido.
El original es para el vendedor. El duplicado es para el comprador (constancia de las mercaderías
o servicios encargado)
Es el documento formal que utiliza el departamento de compras para requerir mercaderías,
servicios o materiales, Debe ser claro y especifico en lo que solicita. Antes de emitirlo, es
conveniente enviar una solicitud de cotización a cada uno de los proveedores para comparar
precio, forma de pago y calidad.
Remito es el comprobante de entrega de mercadería o servicio prestado. Lo hace el
vendedor para el comprador. El original es para el comprador, que lo firma dejando
constancia que la recibido. El duplicado es para el vendedor y es un documento que
confirma que las mercaderías fueron recibidas y aceptadas por el comprador en tiempo y
forma. El triplicado es para el transportista y es un documento de control de su entrega.
1) En el caso de los Responsables Inscriptos, los remitos deberán contener los siguientes
datos:
a) La letra "R" como identificación
b) La fecha de inicio de las actividades
c) Una leyenda indicando que es un documento no válido como factura
d) En el pie del documento, en los datos de la imprenta se indicará el número de CAI y la
fecha de vencimiento
2) Cuando se trata de No Responsables, Exentos y Monotributistas emiten Remitos con
los siguientes datos:
a) La letra "X" como identificación
b) Con respecto a la fecha de inicio de las actividades es indistinto colocarla o no.
c) Una leyenda indicando que es un documento no válido como factura.
Factura comprobante que acredita legalmente una operación de compra-venta. LO hace
el vendedor al comprador, El original es para el comprador y representa la constancia de
una compra realizada a plazo o al contado. El duplicado es para el vendedor y representa
la constancia de una venta. La AFIP- DGI (Dirección General Impositiva) clasifica a los
contribuyentes para el pago del IVA (Impuesto al Valor Agregado) en distintas categorías.
Según quien emita y quien reciba la factura, esta llevará la letra A, B o C.
Tipos de contribuyentes y sus características
1) Responsables inscriptos: hacen ventas o prestan un servicio, alcanzado por el iva,
si el monto anual se las operaciones que haga supera el monto que fija la afip.
2) Monotributistas: pertenecen a un régimen integrado y simplificado que incluye el
IVA, ganancias y sistema previsional. El monto de sus operaciones no supera el
fijado por la afip. Puede elegir ser RI.
3) No responsables: no están alcanzados por el impuesto
4) Consumidor final: son los que usan para consumo particular lo adquirido, tienen
iva.
5) Exentos: por su naturaleza están dentro del ámbito del iva, por lo que no genera
iva en las ventas, pero si en las compras.
IVA Impuesto al Valor Agregado, es un impuesto nacional a los consumos que tiene que
ser abonado por las personas, en proporción al valor agregado del productos o servicios.
Actualmente la tasa general es del 21%, algunos bienes o servicios tienen una tasa
reducida del 10,5% y otros una tasa incrementada, por ejemplo 27%. El organismo que
lo recauda es la D.G.I, que depende de la A.F.I.P. administración Federal de Ingresos
Públicos).
Determinación de la posición fiscal
DÉBITO FISCAL Es el IVA que el Responsable Inscripto le cobra a sus clientes cuando le
vende bienes o servicios.
CRÉDITO FISCAL Es el IVA que el Responsable Inscripto les paga a sus proveedores
cuando compra.
Cuando el Débito Fiscal es mayor que el Crédito Fiscal la diferencia se deposita en la
AFIP- DGI.
Cuando el Crédito Fiscal es mayor que el Débito Fiscal la diferencia queda a favor del
contribuyente como saldo a favor y le será descontado en los meses posteriores cuando
la posición frente a la DGI sea deudora.
Ticket puede reemplazar a la factura, si el importe es menor a $1.000. Tienen que ser
emitidos por una máquina registradora autorizada por la AFIP, que imprima los montos
parciales y el total de ventas del día., Las impresoras fiscales permiten emitir ticket-
factura A y B a los R.I.
Nota de Débito comprobante que emite el vendedor para comunicarle al comprador que
su deuda ha aumentado por gastos, intereses, error en la facturación, etc. El original es
para el comprador y representa que su deuda ha aumentado. El duplicado es para el
vendedor y significa que le deben más.
Nota de Crédito comprobante que emite el vendedor, comunicándole al comprador que
su deuda ha disminuido o que tiene un crédito a su favor, por descuentos, devoluciones,
errores en la facturación, etc. El original es para el comprador y representa que su deuda
ha disminuido. El duplicado es para el vendedor y representa que le deben menos.
Recibo documento que emite la persona que cobra y que entrega al que paga, como
constancia de haber recibido $. El original es para el pagador y significa que pagó, ej:
alquiler, deudas, etc. El duplicado es para el que cobra y significa que ha recibido dinero.
El recibo también puede ser modelo A, B o C, pero en el caso de que se haya enviado
una factura, llevará una X para Monotributistas y R para Inscriptos.
Bancos son empresas financieras, su función principal es recibir dinero de sus clientes en
forma de depósitos, otorgar préstamos y brindar otros servicios. El banco recibe el
dinero que depositan las personas, presta el dinero a empresas o a quienes lo soliciten
(otorga créditos). Las empresas tienen que devolver ese dinero más un interés que el
banco llama activo y que es mayor que el interés pasivo, (es el interés que el banco paga
a los particulares). La diferencia entre el interés activo y el pasivo es la ganancia que
obtiene el banco. Los bancos dan varios servicios, las personas pueden: Guardar dinero
u otros valores en sitios seguros (cajas de seguridad).
Operar a través de cajeros automáticos, Pagar impuestos, servicios, medicinas prepagas,
etc., sea personalmente o por débito automático. Tener servicios del tipo fonobanco,
cajeros automáticos, homebanking, etc., mediante los cuales pueden hacer consultas
telefónicas y también realizar movimientos en sus cuentas. Comprar y vender monedas.
En nuestro país existen bancos:
1) Privados, cuyos capitales pertenecen a particulares.
2) Oficiales, cuyos capitales pertenecen al Estado.
3) Mixtos, cuyos capitales se forman con aportes privados
y estatales.
La actividad bancaria, en casi todos los países, es regulada y controlada por el gobierno
a través de diversos mecanismos. En nuestro país esa función está a cargo del Banco
Central de la República Argentina (BCRA). Su objetivo es la regulación y la supervisión
del sistema bancario, además de ser el ente regulador de todos los bancos y entidades
financieras que operen en nuestro territorio.
Depósitos bancarios
tres clases
interés es el dinero adicional que otorga el banco por un depósito en caja de ahorro o
plazo fijo y que dependerá del tiempo y la cantidad depositada.
Extracción: operación de retiro de $ de su cta bancaria.
Los depósitos se pueden hacer:
a) A la orden individual: a nombre y a la orden de una persona (solo ella puede retirar el
dinero).
b) A la orden conjunta: a nombre de dos o más personas (para retirar el dinero se
requiere la firma de todas ellas).
c) A la orden recíproca o indistinta: a nombre de dos o más personas (para retirar el
dinero basta con la firma de una de ellas).
d) A la orden de una persona y a nombre de otra. Por ejemplo, para una persona menor
de edad que aun no tiene la libre disposición de sus bienes.
Cheque Es una orden de pago a un baco, donde el que lo hace tiene fondos depositados
o autorización bancaria para girar en descubierto en una cuenta corriente.
Orden de pago: es la orden que le da el titular de una cuenta corriente al banco para que
le pague el monto estipulado a la persona que se presente con el cheque.
Librada: emitida.
Librador: titular de una cuenta corriente, emisor del cheque, firmante.
Giro en descubierto: es una autorización que el banco le otorga al cliente, para poder
emitir cheques por un importe superior a los fondos existentes en su cuenta. El cliente
debe pagar intereses por este acuerdo.
elementos del cheque:
La denominación “cheque” inserta en su texto, en el idioma empleado para su
redacción.
Un número de orden impreso en el cuerpo del cheque.
La indicación del lugar y de la fecha de creación.
El nombre de la entidad financiera girada y el domicilio de pago.
La orden pura y simple de pagar una suma determinada de dinero expresada en letras y
números, especificando la clase de moneda.
La firma del librador.
Las personas que intervienen son:
Librador: es el que firma el cheque.
Librado: el banco que debe pagar.
Beneficiario: el que va a cobrar el cheque y puede endosarlo.
Tenedor: persona que recibe el cheque por vía endoso.
Tipos de endoso
1) Endoso completo: en el que figura la fecha, el nombre del beneficiario o endosante en
primer término y su firma. A continuación el tenedor coloca su firma y su número de
cuenta bancaria.
2) Endoso en blanco: en el que figura la firma del endosante o beneficiario y su número
de cuenta bancaria.
los cheques no se hacen por duplicado. El cuerpo se entrega al beneficiario y al librador
le queda un talón. Actualmente, en la mayoría de los cheques ese talón ya no existe y
quien emite el cheque debe anotar su importe, fecha y otros datos en hojas especiales
que vienen en la chequera.
La chequera o libreta de cheques la solicita el titular de la cuenta corriente bancaria al
banco. Tiene alrededor de 50 cheques. Al recibirla debe verificarse que no le falte
ninguno, es decir, que los números de todos los cheques sean correlativos.
La chequera debe guardarse en un sitio seguro y hay que avisar al banco en caso de
pérdida para que no pague si alguien se presenta con los cheques faltantes.
No se pueden usar cheques de otras personas, ya que tienen impreso el nombre del
titular y el número de cuenta corriente. Para evitar problemas, al abrir la cuenta
corriente, el banco hace registrar la firma del titular para después compararla con la de
los cheques emitidos. Antes de librar un cheque debe tenerse en cuenta el saldo de la
cuenta corriente, para asegurar que el beneficiario pueda cobrarlo.
Formas de emisión de cheques
- Al portador: cuando no se quiere especificar quién ha de cobrar el cheque, entonces
en lugar de aclarar el nombre de una persona concreta, puede dejarse el espacio en
blanco o incluirse la leyenda al portador. Es decir, lo cobra el que lo porta.
- A la orden: lo cobra el beneficiario.
- No a la orden: lo cobra el beneficiario, pero no puede endosarlo.
- Cruzado: lleva dos líneas paralelas y oblicuas en el ángulo superior izquierdo. Quien
lo recibe debe depositarlo en su cuenta corriente o caja de ahorro y lo cobrará con
una demora de 24 - 48 hs., dependiendo del lugar de emisión del cheque.
Tipos de cheques
- Cheque común: debe cobrarse dentro de los 30 días corridos a partir de la fecha de
emisión.
- Cheque diferido: debe cobrarse dentro de los 30 días corridos, contados a partir de
su fecha de pago, y podrá emitirse con un plazo de hasta 360 días. Refleja para quien
lo emite una obligación de pago a futuro.
Rechazo de cheques Los motivos por los cuales un banco puede rechazar un cheque son
los siguientes:
1. Cuando la firma es falsa o diferente de la registrada.
2. Cuando el librador ha quebrado.
3. Cuando no tiene fondos.
4. Por vencimiento del plazo de cobro.
5. Cuando está mal emitido o mal endosado.
6. Cuando tiene prohibido su pago por el librador, por ej., por pérdida de chequera.
Clearing bancario y Cámaras Compensadoras Si se depositan cheques en el banco X, en
una cuenta corriente del mismo banco, ese importe se acredita automáticamente. Si en
una cuenta del banco X se depositan cheques de otro banco y el banco X tarda en
cobrarlos, entonces demorará en acreditar ese dinero en la cuenta corriente del titular.
Al final de la jornada bancaria se realiza una reunión en la Cámara Compensadora para
llevar a cabo el clearing. A la cámara compensadora acuden los representantes de
diferentes bancos para realizar la compensación. Esto es, para intercambiar los cheques,
que cada uno reciba los cheques girados contra él y entregue los que recibió y deben
pagarle los demás bancos. Finalmente, se hace el cómputo del total entregado y
recibido. Así se determina la situación deudora o acreedora de cada banco.
Giro en descubierto o adelanto en cuenta corriente bancaria Permiso otorgado por el
banco para emitir cheques por importes que superen el total depositado, por un lapso y
monto determinado. Al vencimiento, el titular deberá depositar la suma adeudada más
los intereses.
Boleta de depósito o Nota de Crédito Bancaria Es el documento que certifica la
realización de un depósito en efectivo o en cheques en una cuenta corriente bancaria o
caja de ahorro.
Nota de Débito Bancaria La envía el banco al cliente para informar los importes
deducidos de su cuenta por comisiones, gastos de mantenimiento, etc.
Débito automático Es un sistema de cobranzas de servicios con la intervención del
banco. Se usa para aquellos servicios que poseen una cuota o factura periódica. Brinda
agilidad y seguridad en los pagos. Permite incluir en el resumen de cuenta los abonos y
facturas de numerosos impuestos y servicios.
Beneficios: ahorrar tiempo. Evitar olvido, evitar manejo de efectivo, mejor control de
gastos, sirve de coprobante de gastos.
Tarjetas de crédito y débito Una tarjeta de crédito es una tarjeta emitida por un banco u
otra entidad financiera que autoriza a la persona a hacer pagos en los negocios
adheridos al sistema, mediante su firma y la exhibición de tal tarjeta. Permite acceder a
la posibilidad de «comprar sin pagar», esto es diferir el pago de lo que se compra para el
mes siguiente o, inclusive, por más tiempo.
En el primer caso, la entidad financiera carga el importe en cuenta sin intereses; en el
segundo -pagando en cuotas mensuales, consecutivas- es habitual el cobro de intereses.
Suele cobrarse un gasto por mantenimiento del servicio en forma anual. La tarjeta de
débito se utiliza para extraer dinero de cajeros automáticos y para realizar pagos. En
este caso, el importe no se toma a crédito sino que se utiliza el que está disponible en la
cuenta bancaria.
Resumen de cuenta Las empresas informan periódicamente a sus clientes sobre las
operaciones efectuadas en su cuenta corriente comercial.. El vendedor confecciona un
único ejemplar que envía al comprador, se queda con la ficha de deudores de donde
proviene la información del resumen enviado.
Resumen de cuenta bancaria (extracto bancario) Los bancos emiten un resumen similar
al anterior en el que informan acerca de los movimientos realizados en la cuenta
corriente bancaria o caja de ahorro de cada cliente (depósitos, extracciones, gastos,
etc.).
Pagaré Es un documento comercial que representa una promesa escrita de pago.
Características
1) Tiene fecha de pago o vencimiento.
2) Si no se paga, puede cobrarse mediante juicio ejecutivo, que es más rápido.
3) Puede endosarse (transmitirse mediante firma al dorso).
4) Como condición para ser considerado comercial y poder transferirse por endoso,
debe
contener la “cláusula a la orden”.
5) En la provincia de Buenos Aires los pagarés deben abonar un impuesto a los sellos
por medio
de estampillas fiscales, que se adquieren en correos, tribunales, AFIP y Banco
Provincia.
Personas que intervienen en un pagaré:
Librador o firmante: es quien se compromete a pagar la suma de dinero, a la vista o
en una fecha futura fija o determinable.
El beneficiario: es aquel a quien debe hacerse el pago de la suma estipulada en el
pagaré.
El fiador o avalista: la persona que garantiza el pago del pagaré.
Endosante: es la persona que transfiere el pagaré.
Tenedor: es el que lo recibe por vía de endoso.
Los tipos de vencimiento pueden ser:
1) A día fijo, por ejemplo 10/12/08.
2) A días fecha, por ejemplo, a los 60 días de la fecha de emisión.
3) A meses fecha, por ejemplo, a los tres meses de la fecha de emisión.
4) A la vista, que debe pagarse en cualquier momento, cuando se presente el
beneficiario o tenedor a cobrarlo.
El aviso de vencimiento es el documento que el beneficiario puede enviar al librador
para recordarle que está por vencer el documento.
El protesto de un pagaré es la denuncia ante escribano público de que un documento
no ha sido pagado a su vencimiento, luego de lo cual se inicia el juicio ejecutivo. El
juez puede ordenar el remate de los bienes del firmante. Hay pagarés que dicen “Sin
protesto”. Si no se pagan, se inicia el juicio ejecutivo, sin hacer el trámite de protesto
ante escribano, válido en el caso anterior.
Partes de un pagaré
Talón: queda en poder del librador.
Cuerpo: lo recibe el beneficiario.
