Antecediendo el derecho fiscal en México, podemos hacer mención en los
aztecas donde los impuestos iban dirigidos al tlatoani pero los encargados de
reunir los tributos era una figura denominada Calpixques; posteriormente en la
época colonial el tributo se le hacía al rey por medio de joyas, alimento y trabajo;
en la época de la independencia se empieza a implementar el IVA a todo producto
que se venda; en la época porfiriana se le impone tributo a los medicamentos; por
consiguiente, en Francia a finales del siglo XIX, dominaba las ideas liberales
representando que se debía dar un asignación y distribución del gasto público, por
lo tanto México decide adoptar este tipo de gestación.
Ahora bien, en el libro titulado Derecho Fiscal en el capítulo segundo
denominado Nociones Generales de Derecho Fiscal, nos menciona el concepto
sobre dicho Derecho. Según Rodríguez (1986)
El sistema de normas jurídicas, que, de acuerdo con determinados
principios comunes a todas ellas, regula el establecimiento, recaudación y
control de los ingresos de Derecho Público del Estado derivados del
ejercicio de su potestad tributaria asi como las relaciones entre el propio
Estado y los particulares considerados en calidad de contribuyente. (p.13).
De lo anterior, se hace alusión que el propio Estado tiene la autoridad de
poder recabar y controlar los ingresos que la sociedad entrega a partir de los
impuestos, esto se puede fundamentar en el artículo 31 fracción IV de la
Constitución Mexicana de los Estados Unidos Mexicanos donde establece que
una de las obligaciones de los mexicanos es contribuir en los gastos públicos los
cuales se hará por medio de los impuestos como se menciono anteriormente.
La fuente formal del derecho fiscal es la ley, esto quiere decir que las
contribuciones deben estar establecidas en la ley que se señala
constitucionalmente, sin embargo, también está el Código Fiscal de la Federación
que en el artículo 8 de dicho Código su vigencia es en todo el país y el territorio
nacional, comprendiendo también la zona económica exclusiva fuera del mar
territorial.
Por otra parte, cuando se hace referencia de la palabra impuesto son
aquellas contribuciones establecidas por la ley que deben pagar tanto las
personas físicas como morales; establecidas entre unas de las contribuciones en
el artículo segundo de la fracción I en el Código Fiscal de la Federación. En cuanto
a los sujetos que participan en los impuestos podemos mencionar a dos, el
primero siendo el sujeto activo que siempre va ser el Estado y el sujeto pasivo
puede ser las personas físicas y morales.
Estos impuestos reúnen ciertas características; la primera característica es
que debe de estar establecida en la ley, también conocido como legalidad que se
hará lo que la ley estipule que en este caso como se menciono anteriormente se
establece en el artículo 31, fracción IV de la Constitución Política; el segundo es el
pago del impuesto debe ser obligatorio ya que aunado con la característica
anterior este artículo dota al estado para que los particulares paguen dichos
impuestos para que logre satisfacer las necesidades públicas; la tercera es la
proporcional y equitativo, esta característica se refiere a que los impuestos deben
ser establecidos en función de la capacidad de cada persona; la cuarta
característica es que se establezca en favor de la administración activa o
centralizada del Estado, previsto anteriormente la federación, Estados y
Municipios cuentan con la obligación de pagar impuestos; por último, el impuesto
debe destinarse a satisfacer los gastos previstos en el presupuesto de egresos es
decir que los impuestos deben de destinarse única y exclusivamente para
satisfacer los gastos para los cuales fueron decretados pues al hacer otra
destinación violaría el principio de legalidad.
Los ingresos de los impuestos los podemos clasificar en ordinarios y
extraordinarios; este ultimo se obtiene de manera irregular tales como la
enajenación de bienes nacionales, contratación de créditos externos e internos o
emisión de moneda por parte del Banco de México; mientras los ordinarios son los
recaudados de forma regular por el Estado en estos se encuentran los impuestos,
los derechos, los ingresos por la venta de bienes y servicios de las empresas; a su
vez los ordinarios se dividen en ingresos de capital que provienen del manejo del
patrimonio estatal y el financiamiento que obtiene el gobierno federal a través de la
banca nacional y extranjera; y, corrientes estos provienen de la recaudación del
IVA, ISR, etc., y de las operaciones mediante la venta de bienes y servicios, por lo
tanto, este se clasifica en los que se obtienen del gobierno federal y a través de
los organismos y empresas paraestatales.
Los que se obtienen por el gobierno federal son los tributarios y no
tributarios; el primero son a partir de las imposiciones fiscales siendo estos los
impuestos directos, que recaen en las personas en ellos se encuentran el
impuesto sobre la renta (ISR) y impuesto al activo que son los activos fijos e
inventarios; los indirectos son los que recaen en los objetos o cosas en este caso
es el impuesto al valor agregado (IVA) y el impuesto especial sobre la producción
y servicios (IEPS), estos siendo los más conocidos. El segundo son los no
tributarios, son aquellos que el gobierno federal obtiene por prestar un servicio
público, la extracción del petróleo, y aplicar multas o recargos. Los que se
obtienen a través de los organismos y empresas paraestatales, tales como
PEMEX, CFE, IMSS, ISSSTE, etc.
Por lo tanto, aunado con todo lo que anteriormente se acaba de mencionar,
la importancia del derecho fiscal radica en el papel que desempeña para el
sostenimiento del País y de los Estados que conforman permitiendo al gobierno
financiar servicios públicos esenciales como la educación, la seguridad, la salud y
los diferentes planes de desarrollo pero también garantizando la estabilidad
económica mediante la recaudación de los impuestos. Además, que cumplimiento
con las características mencionadas aseguran que los impuestos sean recabados
de manera justa, respetando la capacidad contributiva para cada ciudadano.
Asimismo, la correcta administración y distribución de los ingresos fiscales
fortalece el desarrollo económico del país, de este modo, el derecho fiscal no solo
es una herramienta jurídica, sino un pilar esencial para el bienestar y el progreso
de la sociedad mexicana.
FUENTES DE CONSULTA
División de Economía y Comercio. (1999). Estructura de los ingresos federales
en México [Archivo PDF]. [Link]
[Link]
Rodríguez, R. (1986). Derecho Fiscal, segunda edición [Archivo PDF].
[Link]
content/uploads/2017/11/derecho_fiscal_-_raul_rodriguez_lobato.pdf
Orozco, D. (28 de septiembre de 2021). ¿Cómo surge el derecho fiscal?. Simposio
fiscal. [Link]
fiscal/
Sol, H. (2012). Derecho fiscal. [Archivo PDF]. [Link]
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