 Un Estado de Derecho, supone que la

actividad de los órganos del poder,

establecidos de modo legítimo, esté sujeta a
las normas aprobadas de acuerdo con lo
determinado por la Constitución Política, o
sea, una subordinación al principio de
legalidad, pero no a cualquier ley sino a la
ley surgida de un procedimiento legítimo y
de acuerdo con las
pautas constitucionalmente fijadas en el
marco democrático (Varas, 2023)
 En nuestro país la reforma de la constitución
de 1994 y la jerarquización de los tratados
de derechos humanos nos incluye dentro de
esta etapa inundada de la protección y
explosión de derechos y su resguardo a nivel
Constitucional y Convencional.
 El Estado de Derecho Constitucional y
Convencional nos propone nuevos
paradigmas, que precisamente no se agotan
en la interpretación de la letra de la ley, sino
que exceden ese marco para lograr una
consideración superior con fuente local y
transnacional (Varas, 2023)
 El siglo XXI nos permite conversar y propiciar un nuevo
paradigma del Estado Constitucional , reforzando la
necesidad inicial de salvaguardar a las personas sobre el
ejercicio arbitrario del poder, que tiene su síntesis en el
incremento de normas de carácter internacional que ahora
tienen jerarquía constitucional y quedan de lado los
conceptos estancos para dinamizar la validez con motivo
de principios y valores que orientan el seguimiento y ya no
aparece solamente la ley como fundamento, sino que todo
el ordenamiento normativo tiene que sujetarse a la
Constitución y a la Convención.
 La dignidad humana y la igualdad son la piedra angular de
toda la construcción del nuevo paradigma, reportando
cuestiones relacionadas con la división de los poderes,
soberanía nacional ante el influjo de normativa
internacional, que aun más revisten jerarquía
constitucional.
 Estado legal de
derecho

Estado Social
de Derecho

Estado
Constitucional
de Derecho

Estado Convencional de
Derecho
 Política

Economía

Democracia Economía
 Latransparencia es un hecho político
vinculado a la democracia. Representa una
demanda de la sociedad, en su legítimo
derecho de exigir el cumplimiento de una
obligación por parte del gobierno (Varas,
2023).
¿Con qué relacionarían la transparencia, en
tanto derecho de los ciudadanos?
Artículo 36.- Esta Constitución mantendrá su imperio aun
cuando se interrumpiere su observancia por actos de fuerza
contra el orden institucional y el sistema democrático. Estos
actos serán insanablemente nulos.
Sus autores serán pasibles de la sanción prevista en el
Artículo 29, inhabilitados a perpetuidad para ocupar cargos
públicos y excluidos de los beneficios del indulto y la
conmutación de penas.
Tendrán las mismas sanciones quienes, como
consecuencia de estos actos, usurparen funciones
previstas para las autoridades de esta Constitución o las de
las provincias, los que responderán civil y penalmente de
sus actos. Las acciones respectivas serán imprescriptibles.
Todos los ciudadanos tienen el derecho de resistencia
contra quienes ejecutaren los actos de fuerza enunciados
en este artículo.
Atentará asimismo contra el sistema democrático quien
incurriere en grave delito doloso contra el Estado que
conlleve enriquecimiento, quedando inhabilitado por el
tiempo que las leyes determinen para ocupar cargos o
empleos públicos.
El Congreso sancionará una ley sobre ética pública para el
ejercicio de la función.
 DELITOS CONTRA EL ORDEN
Arts. 303 a 313
ECONÓMICO Y FINANCIERO
Este título contempla conductas
delictivas y su respectiva represión
relacionadas con: lavado de dinero
ARTICULO 41 quinquies —
Cuando alguno de los delitos (figura incluida a partir del año
previstos en este Código hubiere
sido cometido con la finalidad de 2000); responsabilidad de personas
aterrorizar a la población u obligar a
las autoridades públicas nacionales
o gobiernos extranjeros o agentes
jurídicas (art. 304); financiación del
de una organización internacional a
realizar un acto o abstenerse de terrorismo (art. 306); divulgación de
hacerlo, la escala se incrementará
en el doble del mínimo y el máximo. información privilegiada; agiotaje
Las agravantes previstas en este financiero (art. 309); intermediación
artículo no se aplicarán cuando el o
los hechos de que se traten tuvieren
lugar en ocasión del ejercicio de
financiera y captación de ahorros
derechos humanos y/o sociales o
de cualquier otro derecho públicos no autorizados (art. 310);
constitucional.
cohecho financiero (art. 312)
(Varas, 2023).
 El Tesoro nacional, también es conocido como
erario público, y es el patrimonio del Estado, con
el cual éste cuenta para afrontar los gastos a su
cargo, que son la atención de la salud, la
seguridad, la educación y la justicia. Estos son
los gastos ordinarios, a los que deben sumarse
gastos extraordinarios en caso de guerra o
calamidades públicas.
El Gobierno Federal provee a los gastos de la
Nación con los fondos del Tesoro Nacional
formado...
 producto de derechos del de la venta o
de importación y locación de tierras
exportación de propiedad
nacional

de la renta de
Correos de las demás
contribuciones que
de los empréstitos y equitativa y
operaciones de proporcionalmente
crédito que decrete a la población
el mismo congreso
imponga el
para urgencias de la
Nación, o para
Congreso General
empresas de utilidad
nacional

TESORO NACIONAL
 Son los recursos corrientes, a
los que regularmente percibe
el Estado
ORDINARIOS
Sirven para atender sus
erogaciones ordinarias y
normarles

Derechos de importación y
exportación, producto de la
locación o venta de tierras, renta
de correo e impuestos indirectos

RECURSOS
Empréstitos y
operaciones de crédito e
impuestos directos

EXTRA
ORDINARIOS
Son a los que excepcionalmente
debería recurrir el Estado para
hacer frente a situaciones de
emergencia
 Recaudados por la aduana, con respecto a las
cuales, el artículo 9 establece que las únicas
aduanas que funcionarán en el país serán las
nacionales, con tarifas fijadas por el
Congreso.
 El artículo 75 inc. 1 le da competencia para
dictar leyes aduaneras, al Congreso
Nacional).
 Se trata de las llamadas tierras fiscales,
cuya venta y uso deben ser dispuestas por el
Congreso según el artículo 75 inc.5 CN
 El régimen jurídico de estos bienes se inspira
en los principios de inalienabilidad (el
dominio público no se puede vender),
imprescriptibilidad (no puede obtenerse su
propiedad mediante la usucapión) e
inembargabilidad (no puede ser
embargable)
 Porel servicio de traslado de
correspondencia que puede realizar en forma
monopólica, o como sucede actualmente,
compitiendo con empresas privadas.
 Incluyen impuestos INDIRECTOS (establecidos
en forma concurrente por la Nación y las
provincias, según el art. 75 inc. 2); y
 los impuestos DIRECTOS, como el que se
impone a las ganancias o al patrimonio, que
son potestad de las provincias, su creación,
salvo en casos de excepción, en que puede
hacerlo la Nación, como el caso del impuesto
a las ganancias que rige desde 1932.
 Son decretadas por el Poder Legislativo para
cubrir urgencias nacionales o para empresas
de utilidad de la nación
 Son préstamos en dinero que recibe el Estado
para financiar los gastos citados.
 Es facultad del Congreso según el artículo 75
inc.4 de la CN
RECURSOS TRIBUTARIOS
 Derivan del poder
impositivo del Estado.
 Son impuestos
coactivamente a las
personas sometidas a su
jurisdicción.
TRIBUTO: prestación en
dinero a cargo del sujeto
pasivo (contribuyente) a
favor del Estado (fisco)
 TASAS CONTRIBUCIONES
IMPUESTOS

DIRECTOS INDIRECTOS

EXTERNOS INTERNOS
 "toda prestación
IMPUESTOS obligatoria [...] que
Pago exigido al contribuyente. No tiene una el Estado exige, en
contraprestación fiscal específica ejercicio de su
poder de imperio,
en virtud de ley"

el contribuyente de iure se identifica con el contribuyente Onus: carga

DIRECTOS económico o real, es decir que su “onus” no puede ser trasladado
a 3º. (Ej. Impuesto a las ganancias, al patrimonio)

EXTERNOS: “Dchos de
importación y exportación” se
grava el paso de las
mercaderías y productos a
través de las fronteras. “Tarifa
El contribuyente de Aduanera”
iure traslada el pago
efectuado, por lo
que la persona que
INDIRECTOS paga (contribuyente
económico o real es
un tercero. (IVA,
impuestos internos. INTERNOS: son los llamados
Ej. Al tabaco, a las impuestos al consumo
bebidas)
  TASAS: en ella existe una contra-prestación
diferenciada que favorece al contribuyente.

tasa de justicia

tasa por servicios aduaneros tasa de obras sanitarias

tasa por migraciones tasa de inscripción de actos jurídicos

 CONTRIBUCIÓN: es para situaciones
especiales. Hay también un beneficio pero
que se adquiere indirectamente por una
actividad estatal no dirigida específicamente
al contribuyente. (contribuciones de
mejoras, de aguas corrientes, de cloacas).
 IGUALDAD FISCAL
LEGALIDAD FISCAL Art. 16 de la C.N. “nadie que
tenga la capacidad
Conforme el art. 17 de la C.N. sólo el
contributiva prevista en la ley
Congreso tiene potestad tributaria
puede ser eximido de pagar
tributo”

REALIDAD ECONÓMICA
FINALIDAD FISCAL
Según la CSJN los tributos deben gravar la
El tributo debe ser utilizado
verdadera naturaleza de los hechos
para proveer a los gastos de
imponibles con prescindencia de las formas o
la Nación (arts. 4 y 75 inc. 2
modalidades que hayan querido darles los
C.N)
contribuyentes

EQUIDAD Y RAZONABILIDAD FISCAL

Los tributos deben ser generales, proporcionalmente iguales y uniformes, justos y
razonables, es decir, no deben imponer una carga tal al contribuyente que le
impida mantener su patrimonio. De este principio deriva la prohibición de la
confiscación (CSJN: es confiscatorio el que insume más del 33% del capital
imponible Caso Synge fallado el 21/09/1956)
 “La consideración del hecho económico es fundamental en el estudio del
Derecho financiero, porque el impuesto ha de referirse a un elemento
fáctico de evidente naturaleza económica (renta, patrimonio, transferencia
de riqueza) que es expresión de capacidad contributiva y no una
abstracción jurídica”
“Este (el hecho imponible),
desde el punto de vista dogmático-formal,
es siempre un hecho y nunca un
negocio, es decir, que no se reconoce a la
voluntad de las partes más que una
influencia indirecta sobre el nacimiento de
las obligaciones impositivas;

relación económica manifestación de capacidad contributiva

ARTICULO 2º — Para determinar la verdadera naturaleza del hecho imponible se atenderá a los actos, situaciones
y relaciones económicas que efectivamente realicen, persigan o establezcan los contribuyentes. Cuando éstos
sometan esos actos, situaciones o relaciones a formas o estructuras jurídicas que no sean manifiestamente las que
el derecho privado ofrezca o autorice para configurar adecuadamente la cabal intención económica y efectiva de
los contribuyentes se prescindirá en la consideración del hecho imponible real, de las formas y estructuras jurídicas
inadecuadas, y se considerará la situación económica real como encuadrada en las formas o estructuras que el
derecho privado les aplicaría con independencia de las escogidas por los contribuyentes o les permitiría aplicar
como las más adecuadas a la intención real de los mismos. (Ley Nº 11.683, texto ordenado en 1998)
 DOBLE IMPOSICIÓN

habrá doble imposición cuando idéntico

sujeto sea mismamente gravado por
gemela circunstancia fáctica

Constitución Nacional, al establecer la

recaudación de impuestos indirectos como
facultad concurrente de Nación y
Provincias, permite abiertamente que la
doble imposición ocurra dentro del marco
de legalidad constitucional.

ART. 61 DE LA
SIN EMBARGO CONSTITUCIÓN DE
CHACO
 ESTADO FEDERAL PROVINCIAS
Excepcionalmente y por Primigeniamente
tiempo limitado (art. 121)
IMPUESTOS DIRECTOS
(art. 75 inc. 2)

Exclusivamente NUNCA
EXTERNOS
(arts. 4 y 75 inc. 11) (arts. 4, 9 y 126)

IMPUESTOS
INDIRECTOS

CONCURRENTE
INTERNOS
(arts. 4 y 75 inc. 2)
La Constitución de 1853 no sólo consagró al federalismo en el mismo
nivel que los conceptos de república y representatividad,
estableciendo la existencia de tres niveles de gobierno, sino que
además determinó la forma en que éstos podrían financiarse.

En la Carta Magna reformada en 1994, los

constituyentes instaron a la sanción de
una ley de coparticipación federal.

LEY Nº 23548: COPARTICIPACION FEDERAL

DE RECURSOS FISCALES Régimen
Transitorio de Distribución entre la Nación
y las Provincias.
 En nuestro país la distribución de recursos se lleva a Cabo
por medio del SISTEMA
DE COPARTICIPACION
FEDERAL DE IMPUESTOS.
 La coparticipación federal de los recursos estatales
constituye un sistema concreto de distribución de una
parte de los ingresos de la administración pública del país.
 Es el sistema de rango constitucional que tiene por objeto
coordinar la distribución del producido de los tributos
impuestos por el Estado Federal, en virtud de una
delegación efectuada por las provincias a la Nación, quien
debe recaudar las contribuciones, retener su porción y
redistribuir el resto entre aquellas y la Ciudad Autónoma
de Buenos Aires (incorporada al sistema desde la reforma
constitucional del año 1994)
 Constituye su principal fuente de ingresos con que cuenta
cada provincia para su gestión.

Régimen de distribución:

 Distribución Primaria: Consiste en todos los recursos

coparticipables que el Gobierno Nacional transfiere a las
Provincias en su conjunto.
 En la ley 23548 el 42.34 % a la nación y el 54.66% a las
provincias, el 2% para recupero de provincias y el 1% al ATN
(aportes al Tesoro Nacional).
 Distribución Secundaria: Se refiere a la manera en que se
reparten los recursos disponibles para las provincias entre
ellas.
 Ley 23548: porcentaje fijo que establece la ley, al Chaco le
corresponde 5.18%.
 La distribución entre la Nación, las provincias y la ciudad
de Buenos Aires se efectuará en relación directa a las
competencias, servicios y funciones de cada una de ellas,
contemplando criterios objetivos de reparto; será
equitativa, solidaria y dará prioridad al logro de un grado
equivalente de desarrollo, calidad de vida e igualdad de
oportunidades en todo el territorio de la Nación.
 Destino de los tributos coparticipados:

15% para el sistema jubilatorio estatal.

42,34% para la Nación.

54,66% para las provincias.

2% para ser distribuido entre Buenos Aires (1,5701%),

Chubut (0,1433%), Neuquén (0,1433%) y Santa Cruz
(0,1433%).
 Impuestos que se coparticipan

• Impuesto al valor Agregado

• Impuestos a la Ganancias
• Impuestos Internos
• Impuestos a la Transferencia de
inmueble de personas físicas
• Impuestos sobre los bienes
personales
• Monotributo
  ¿Qué es un presupuesto?
 Es un plan de acción dirigido a cumplir una meta
prevista, expresada en valores y términos financieros
que, debe cumplirse en determinado tiempo y bajo
ciertas condiciones previstas, este concepto se aplica a
cada centro de responsabilidad de la organización.
 El presupuesto gubernamental abarca a todo el sector
público.
LEY 24.156

 Para su elaboración se tienen en cuenta los presupuestos

parciales que formulan los distintos organismos del
sector público, los cuales se preparan en términos
combinados, es decir, incluyendo todas sus transacciones
y transferencias intersectoriales.

https://www.minhacienda.gob.ar/onp/presupuestos/2019
 Artículo 75 Corresponde al Congreso:
Inc. 8 Fijar anualmente, conforme a las pautas
establecidas en el tercer párrafo del inciso 2 de este
artículo, el presupuesto general de gastos y cálculo de
recursos de la administración nacional, en base al
programa general de gobierno y al plan de inversiones
públicas y aprobar o desechar la cuenta de inversión.
 Artículo 100 Al jefe de gabinete de ministros,
con responsabilidad política ante el Congreso de
la Nación, le corresponde:
Inc. 6 Enviar al Congreso los proyectos de ley de
Ministerios y de Presupuesto nacional, previo
tratamiento en acuerdo de gabinete y aprobación del
Poder Ejecutivo.
El presupuesto debe presentarse el día 1ro de
septiembre de cada año, los proyectos de
presupuestos de ingresos y de gastos clasificados.
 Ciclo Presupuestario:
 El proceso presupuestario se extiende antes de ser
convertido en Ley hasta después de finalizado el periodo
temporal que abarca:

1- Preparación (a cargo del Poder Ejecutivo)

2- Sanción (A cargo del Poder Legislativo)
3 -Ejecución (Poder Ejecutivo)
4-Control(Administrativo -Interno-y Parlamentario -Externo)
 Elaboración del Proyecto del poder Ejecutivo
Es el poder que conoce con mayor precisión las
características de las necesidades públicas, establece las
directivas básicas para formular el proyecto y cuenta con
dependencias especializadas en temas presupuestarios. Así
siguiendo el orden Jerárquico tenemos:

A) Ministerio de Economía
B) Secretaria de Hacienda
C) Subsecretaria de Presupuesto ( con personal idóneo)
D) Oficina Nacional de Presupuesto( art.25 Ley 24.156)
 Autorización Legislativa:
A) Cámara de origen
Art. 26 de la Ley 24156 establece que es la Cámara de
Diputados, luego de analizado por la Comisión de
Presupuesto que elabora un Dictamen que puede modificar o
no el Proyecto. Luego pase a Debate Parlamentario en el
Recinto y se eleva a la Cámara de Senadores.
B) Senado
Efectúa un análisis en la Comisión de Presupuesto del Senado
que elabora un Dictamen, a continuación, se trata en el
Recinto. Se introduce modificaciones vuelve a Diputados sino
va a al Ejecutivo (Como Ley)
 ¿Qué sucede cuando el proyecto de
presupuesto no es aprobado por el Congreso
de la Nación?
 ARTICULO 27.- Si al inicio del ejercicio
financiero no se encontrare aprobado el
presupuesto general, debe regir el que estuvo
en vigencia el año anterior con ciertas
consideraciones

 https://www.presupuestoabierto.gob.ar