SUPUESTO NÚM. 1 SUPUESTO NÚM.

1. Pagamos, en efectivo, 4.800 € (más 21 % de IVA)por la compra de un 1. Entregamos un anticipo de 200 € más 21 % de IVApara la compra de una
vehículo y 130 € por los gastos de matriculación (exento de VI A). furgoneta.
2. Compramos para el servicio de mensajería una motocicleta por 1.200 € 2. Compramos una furgoneta, cuyo precio de adquisición es de 12.000 €
(más 21 % de IVA). Pagamos el 60 % del importe mediante cheque bancario y más 21 % de IVA. Los gastos de matriculación ascienden a 250 €.Aplicamos
acordamos pagar el resto dentro de 6 meses. el anticipo anterior. Forma de pago: 5.000 € con cheque de la cuenta
3. Compramos unas mesas para la oficina por 1.200 €(más 21 % de IVA), corrientey el resto lo pagaremos dentro de 3 meses.
aceptando una letra a tres meses. A la empresa de transporte que trae las 3. En un solar que posee la empresa valorado en 20.000 €, desea
mesas le pagamos en efectivo 60 € (más IVA del 21 %) realizar la construcción de un almacén. De momento, los gastos que ha
4. Compramos unos ordenadores por 3.250 €, más un 21 % de IVA, que soportado son los de explanación del terreno por un importe de 2.000 €
pagaremos en efectivo la mitad y el resto en cinco plazos mensuales. más 21 % de IVA.
También pagamos con cheque los gastos de la instalación de los 4. Posteriormente, paga al arquitecto por los planos 3.000 € más 21 %
ordenadores que han sido 180 € (IVA del 21 % incluido) de IVA con cheque de la cuenta corriente.
5. Ampliamos la capacidad de una máquina con la incorporación de nuevos 5. Pagamos posteriormente la primera certificación de obra por un importe
accesorios cuyo coste es de 3.000 € (más el IVA del 21 %) quepagamos de 24.000 € más 21 % de IVA que pagamos con cheque de la cuenta
en efectivo. corriente.
6. Una empresa de mantenimiento nos presenta una factura de 370,60 € 6. Pagamos la segunda y última certificación de obra por 30.000 € más 21
(IVA incluido del 21 %) por la reparación de un ordenador, que pagamos al % de IVA. La construcción del almacén ya ha terminado.
contado. 7. Compramos un ordenador por 1.300 € y una impresora por 200 €. Tipo
7. Instalamos en las oficinas un sistema de refrigeración y calefacción, para de IVA: 21 %. El importe total lo vamos a pagar dentro de 6 meses y por
lo cual hemos reformado los techos. El importe de la factura por la citada este motivo, además nos incluyen intereses de 200 €.
operación, satisfecha mediante cheque nominativo, asciende a 12.500 € 2( 8. Trabajadores de la empresa han realizado una mesa y 6 sillas para nuestra
1 % IVA incluido) oficina. El coste de producción de estos elementos ha sido de 2.030 €
8. Adquirimos un solar en 3.000 € más 21 % de [Link] momento 9. Vendemos una maquinaria cuyo precio de adquisición fue de 2.000 €. La
pagamos 2.000 € con cheque y para el resto aceptamos una letra con amortización acumulada ascienden a 400 € y la depreciación correspondiente
vencimiento a 6 meses. al presente ejercicio es de 20 €. El precio de venta fijado ha sido de 1.800€
9. Sobre un terreno propio estamos construyendo, con nuestros equipos y más 21 % de IVA. Nos pagan con cheque bancario, 1.800 € y el resto nos lo
personal, una nave industrial. Al cerrar el ejercicio del año 01, la nave está pagaránel próximo año.
sin terminar, pero el total de compras de materiales y mano de obra 10. Aplicamos a un ordenador, adquirido a principios de año por
contabilizado durante el año 01 as- ciende a 48.250 €. 12.540 €, una amortización del 20 %.
10. A mediados del año 02 se termina la construcción de la nave anterior. Las 11. Cuando ya le habíamos aplicado cuatro anualidades de amortización
compras de materiales, mano de obra, escritura de obra nueva y otros gastos al ordenador anterior, lo vendemos por 3.250 a 90 días. La venta se hace al 01-
relacionados con la obra, contabilizados durante el año 02, ascienden a 07-01.
12.360 €. 12. El día 1 de julio, adquirimos equipos informáticos por 3.000 €;
11. Una empresa adquiere en el mes de septiembre diversa maquinaria por pagamos 480 € en efectivo y el resto lo vamos a pagar dentro de 1 año y
9.200 €, soportando un IVA del 21 %. La operación se realiza pagando 5.000 por este motivo nos incluyen intereses de 150 €. Tipo de IVA: 21 %.
€ con cheque de la cuenta bancaria y el resto aceptando una letra con Aceptamos letra por el importe de la deuda anterior.
vencimiento dentro de 18 meses, por lo que el proveedor nos incluye en la 13. Una máquina adquirida a principios del año 01, a la que se estaba
misma intereses por aplazamiento de 350 €. aplicando una amortización lineal del 10 % anual y cuyo precio de coste fue
12. Queremos comprar unas estanterías. Hoy, al hacer el encargo nos 1.260 €, se vende al contado por 480 € (más 21 % de IVA) el día 30-6-03.
piden 1.200 € (más 21 % IVA) para empezar a fabricar esas estanterías. 14. Se compra un almacén por 30.200 € de los que el20 % se atribuyen al
13. Nos entregan las estanterías del punto anterior, su coste total ha sido valor del solar. La mitad más la totalidad del IVA se pagan con cheques
de 6.600 € que aceptamos y pagamos en efectivo. Compensamos el bancarios; el resto queda pendiente de pago a 90 días.
anticipo. 15. Entregamos un anticipo de 920 € más 21 % de IVA para la compra de una
14. Amortizamos las estanterías del punto anterior en un 20 % de su valor. furgoneta.
15. Vendemos en efectivo las estanterías por 4.500 € (más 21 % de IVA) 16. Adquirimos el vehículo anterior, por 12.540 €.Al recibir el vehículo se aplica
16. Un camión que nos costó 12.500 € ha sufrido unaccidente y lo el anticipo
vendemos por
chatarra, por lo que nos dan un cheque de I(VA incluido del 21 %). El y se aplaza el pago de la cantidad restante a un año, por lo que se acepta letra
600 € citado en la que
vehículo tenía dotadas amortizaciones por el 50 % del coste. 400 €, lo vendemos al contado por 480 € (más el 21 % de IVA.) La
17. Un ordenador que nos costó 1230 € y que tenemos amortizado en amortización que corresponde al presente ejercicio asciende a 125 €
18. La cuenta de elementos de transporte tiene un saldo de 60.000 €, y se incluyen intereses por aplazamiento de 1.300 €. En la operación se soporta
que tenía practicada una amortización de 42.000 €. La deprecai ción que un IVA del 21 %.
corresponde al presente ejercicio asciende a 3.000 €. El precio de venta 17. Se vende una de las máquinas de la empresa, adquirida en su día por
acordado fue de 10.000 € más 21 % de IVA. Cobramos 1.800 € con 3.210 € y amortizada en 920 € La depreciación que corresponde al
cheque de la cuenta corrie nte y el resto nos lo van a pagar dentro de 2 presente ejercicio es de 184 €. El precio de venta asciende a 1.320 €,
años, por este motivo nos incluyen intereses de 1.236 €. cobrándola en efectivo. IVA de la operación: 21 %
19. Contabilizamos los intereses de la operación anterior suponiendo un 18. La empresa compra, para arrendarlo posteriormente, un edificio por un
tanto de interés efectivo anual del 6 % y la fecha de la operación el día 1 de importe de
octubre. 200.000 €, correspondiendo a los terrenos un 20 % del valor. Tipo de IVA: 21 %.
Pagamos con cheque de la cuenta corriente 82.000 €. Dentrode 6 meses,
tenemos que pagar el resto más 200 € de intereses.
19. Contabilizar los intereses devengados por la operación del asiento nº 12
suponiendo un tanto de interés efectivo anual del 5 %.
A) PRIMER TRIMESTRE: C) TERCER TRIMESTRE:
1. La empresa Y SI VAMOS ESTUDIANDO DÍA A DÍA . inicia el año 2013 1. Un cliente nos entrega un cheque de 1.500,90 € (más21 % de IVA) a
con los siguientes elementos patrimoniales: cuenta de una futura venta de mercaderías.
Dinero en banco c/c, 208.000 €; Caja, 2.400 €; Clnietes, 3.800 €; 2. Concedemos a un trabajador un anticipo a cuenta de la nómina del mes por
Maquinaria, 2.400 €; Elementos de transportes, 21.200 €; Amortización 1.360,90 €
acumulada inmov. Material, 2.300 €; Ordenador, 1.300 €; Proveedores, 3. Vendemos al cliente del asiento núm. 1 mercaderías por 18.540,90 € y
2.400 €; Deteriorode valor de mercaderías, 120 €; Mercaderías, 580 €; concedemos un descuento comercial de 1.250,90 €. Tipo de IVA:21 %.
Deterioro de valor de créditospor operaciones comerciales, 300 € Forma de pago: 1.360,90 € en efectivo y por el resto nos aceptan una letra
2. Entregamos un anticipo de 12.540,90 € (IVA 21 % incluido) a un con vencimiento dentro de 60 días. Aplicamos el anticipo.
proveedor a cuenta de una futura compra de mercaderías. 4. Pagamos a la empresa “La tortuga” 240,90 € (más 21% de IVA) por el
3. Compramos una furgoneta cuyo precio de adquisición es de 12.036,20 transporte de las mercancías del asiento anterior. Pagamos en efectivo. El
€ (más 21 gasto es a nuestro cargo.
% de IVA). Forma de pago: 3.500,80 € con cheque bancario y el resto lo 5. Ampliamos la memoria del ordenador y la capacidad del disco duro. Pagamos
vamos a pagar dentro de dos años, por lo que además tenemos que pagar 240,80
intereses por 200 €. € (más 21 % de IVA) con cheque de la cuenta corriente.
4. Pagamos por el arrendamiento del local m( ás 21 % de 6. Vendemos la furgoneta que nos costó 12.036,20 €. La amortización
1.500,50 € IVA). que tiene
Efectuamos una retención del 21 %. Entregamos cheque de la cuenta bancaria. Pagamos 1.100,20 € con cheque bancario y el resto lo pagaremos dentro de
5. Compramos mercaderías al proveedor del asiento núm. 2, cuyo 3 meses.
precio de adquisición es de 30.250,30 €, nos cobran por los rtansportes 7. Vendemos un ordenador cuyo precio de adquisición fue de 800 €. Estaba
240,90 €. Aplicamos el anticipo del asiento nº 2 y dejamos pendiente el resto. amortizado por 280 € y la depreciación que corresponde al presente año
Tipo de IVA: 21 % asciende a 20
6. El banco nos notifica que se han pagado a través de la cuenta €. El precio de venta fue de 500 € más 21 % de IVAq,ue nos pagan con
corriente los siguientes gastos: 60,90 € (más 21 % de IVA) de lacompañía cheque de la cuenta corriente.
de electricidad y 120,80 € (más 10 % IVA) por la factura del agua. 8. Por la eliminación de un virus informático del ordenador nos presentan una
7. Para mejorar las relaciones con los clientes les invitamos a una cena en factura de 60,20 € más 21 % de IVA que pagaremos dentro de30 días.
el Restaurante “La Ruina” y que nos supone 2.400,90 €más 10 % de IVA que 9. Realizamos la liquidación-declaración de IVA.
pagamos con cheque de la cuenta corriente. El IVA lo consideramos no
deducible.
8. Compramos un ordenador por 1.520,60 €. Por los gasot s de
instalación y montaje nos cobran 120,90 €. Tipo de IVA : 21 %. Pagamos
320,20 € con cheque bancario y por resto aceptamos letra a 90 días.
9. Realizamos la declaración-liquidación de IVA del primer trimestre.
B) SEGUNDO TRIMESTRE:
1. Vendemos mercaderías por 12.540,90 €. Concedemos undescuento
comercial de 610,90 € y cobramos por transportes realizado con nuestra
furgoneta 130,90 €. Tipo de IVA: 21 %. Nos pagan 3.250,90 € y por el
resto nosaceptan una letra.
2. Compramos mercaderías por 5.240,40 €. Nos concedenun descuento
comercial de 180,40 € y nos cobran por transportes 60,30 €. Tipode IVA:
21 %. Pagamos 620,80 € con cheque de la cuenta corriente y el resto
vamos a pagarlo dentro de seis meses, por lo que además nos incluyen
intereses de 120 €, quedecidimos considerar como mayor importe de la
operación.
3. Las mercancías anteriores nos llegan muy tarde, por este motivo
reclamamos al proveedor y nos concede un descuento de 150,90 € (VI A: 21
% incluido). El importe total nos lo abona en cuenta.
4. Pagamos al proveedor del asiento 2 y 3 la deuda que tenemos pendiente
con él y nos conceden un descuento por pronto pago de 60,70 € más 21
% IVA. Enviamos transferencia bancaria.
5. Pagamos una factura de 1.200,30 € más 21 % de IVA auna empresa
que nos asesora en la realización del logotipo de la empresa.
6. Compramos diversos muebles para la oficina por un importe total de
3.250,30 €. Por el transporte nos cobran 140,30 € Tipo de IVA:21 %.
practicada asciende a 2.300 € y la depreciación quecorresponde a este
año asciende a 210 €. La vendemos por 9.250,80 € más 21 % de IVAN. os
pagan 1.826,40 € en efectivo y el resto nos lo pagarán dentro de 4 meses.
7. Pagamos las nóminas mensuales que ascienden a 1.820,90 € y la
Seguridad Social a cargo de la empresa 1.250,90 €. A los
trabajadores se les practica las siguientes retenciones: por cuotas de la
Seguridad Social 240,30 € y en concepto de IRPF, 184,40 € El pago de la
nómina se hace a través del banco y le descontamos a un trabajador las
1.360,90 € que pidió de adelanto.
8. La empresa compra como inversión, un edificio cuyo precio de
adquisición es de
160.000 €, perteneciendo al valor de los terrenos un 10 %. Tipo de IVA: 21 %.
Forma de pago: entregamos cheque de la cuenta corriente por un importe de
20.000 € y el resto lo vamos a pagar dentro de 3 meses.
9. Realizamos la declaración-liquidación del IVA.
D) CUARTO TRIMESTRE:
1. Compramos una carretilla elevadora para utilizarla en el almacén de la
empresa. El precio de adquisición es de 12.600,90 € más 21 % deIVA.
Pagamos 3.200,20 € en efectivo y el resto lo vamos a pagar dentro de 4
años.
2. Con medios propios de la empresa, un trabajador ha realizado
diversas estanterías para el almacén. Su coste de producción asciende a
1.604,20 €
3. Pagamos por la prima de seguro del negocio, 1.826,50 € que
pagamos a través de la cuenta corriente.
4. Entregamos un anticipo de 1.200,80 € más 21 % de IVA a cuenta de
una maquinaria que vamos a comprar.
5. Compramos la maquinaria del asiento anterior por 7.840,50 € más
21 % de IVA. Pagamos 6.204,40 € con cheque de la cuenta corrienet ,
aplicamos el anticipo y por el resto aceptamos letra que vamos a pagar
dentro de 10 meses.
6. Compramos una furgoneta cuyo valor es de 1.350 € más 21 % de
IVA. Por los matriculación nos cobran 21 € (exentos de IVA). Pagamos
200 € con cheque de la cuenta corriente y el resto lo pagaremos el
próximo año, por este motivo nos incluyen intereses de 20 €.
7. Vendemos un maquinaria que compramos el día 1-10-11 cuyo precio de
adquisición fue de 2.000 €. La amortización anual que se realiza es del 10
%. El precio de venta estipulado fue de 1.800 € más 21 % de IVA. Nos
pagan con cheque de la cuenta corriente. La venta se realiza el 31 de
diciembre.
8. Amortizamos el inmovilizado material en un 10 %.
9. Las existencias finales de mercaderías están valoradas en 1.600 €
siendo su valor razonable de 1.400 €.
 Retenciones a los trabajadores por la aportación a la Seg. Social, 80;
 PRIMER TRIMESTRE Retenciones a los trabajadores por el IRPF, 210 €. Pagamos con cheque de la
1. La empresa AOTRACOSA. inicia el ejercicio 2013 con los siguientes cuenta coriente, 2.500 € y el resto queda pendiente.
elementos patrimoniales: Dinero en el banco, 20.000 €; Dineroen la caja de 5. El día 12 de junio pagamos a través de banco, el IAE, que asciende a 350 €.
la empresa, 1.400 €; Mobiliario, 1.500 €; Maquinaria, 2.800 €; 6. Entregamos a un proveedor un anticipo de 800 € m( ás 21 % de IVA) a
Construciocnes en curso, 2.300 €; Hda. Pca. deudora por IVA, 120 €; cuenta de una futura compra que le vamos a realizar.
Furgonerta, 1.500 €; Amozrtai ción acumulada inmovilizado material, 7. El día 23 de junio realizamos la compra al proveedor anterior por un
2.500 €; Anticipos de clientes, 200 €; Odrenador, 1.300 €; Mecaderías, importe de
250 €; Herramientas, 40 €; Proveedores, 1.500 €; Clientes2,.800 €;
2.400 €. Nos cobran, además por el transporte 20 €y nos conceden un
Deudores, 400 €; Cajas de cartón para embalar los artículos, 23 €;
descuento comercial de 60 €. Aplicamos el anticipo [Link] el importe
Acreedorespor prestaciones de servicios, 350
total, aceptamos letra.
€; Beneficio año anterior, 2.300 €.
8. El día 25 de junio vendemos diversos muebles cuyo precio de
2. El día 1 de enero, compramos un ordenador y una impresora valorados
en 1.240 €, nos cobran por el transporte 20 € y por la instalación, 30 €. adquisición fue de 500 €. Estaba amortizado por 100 € y la depreciacnióque
Tipo de IVA: 21 %. Pagamos 296,40 € con cheque de la cuenta corriente y corresponde a este año es de
el resto lo vamos a pagar dentro de 3 meses por lo que además nos
incluyen 60 € de intereses por el aplazamiento.
3. El día 20 de enero pagamos el alquiler del local por 240 € más 21 %
de IVA. Efectuamos una retención del 21 %. Pagamos con cheque de la
cuenta corriente.
4. El día 23 de enero recibimos una transferencia bancaria de 2.360 €
(IVA del 21 % incluido) por un anticipo de un cliente.
5. El día 4 de febrero pagamos a un proveedor al que le debíamos
520 €. Nos conceden un descuento por pronto pago de 20 € (más21 %
de IVA), no incluido en factura. Pagamos con cheque de la cuenta
corriente.
6. Vendemos, el día 31 de marzo, una maquinaria cuyo precio de adquisición
fue de
1.000 € y que estaba amortizada en 500 €. La depreiacción que
corresponde a este año asciende a 200 €. La vendemos por 800 € más 21
% dIeVA que nos van a pagar dentro de 6 meses.
7. El día 31 de marzo vendemos mercaderías por valor de 6.300 € y
cobramos por el servicio de transporte realizado con nuestra furtoneta 16
€. Aplicamos el anticipo del asiento número 4. Tipo de IVA: 21 %. El
importe restante queda pendiente.
8. El día 31 de marzo pagamos la cantidad pendiente de pago del asiento nº
2 con los intereses por el aplazamiento.
9. Realizamos la liquidación del IVA, compensando la cuenta Hda. Pca,
deudora por
IVA.
 SEGUNDO TRIMESTRE:
1. El día 4 de abril el cliente al que le efectúamos la venta el trimestre
anterior nos reclama que las mercancías llegaron con 5 días de retraso
respecto a la fecha estipulada. Por este motivo, le concedemos un descuento
de 20 € más 21 % de IVA.
2. El día 10 de abril trabajadores de la empresa han realizado diversos
mobiliario cuyo valor asciende a 240 €.
3. El día 20 de abril realizamos el ingreso en Hacienda de la cantidad
pendiente por la liquidación del IVA del primer trimestre.
4. El día 30 mayo pagamos las nóminas del mes con el siguiente detalle:
Salario base,
2.400 €; Complementos salariales, 300 €; Pagos degleados por cuenta de la
Seguridad Social, 120 €; Cuota patronal de la Seguridad social, 480 €;
20 €. El precio de venta acordado ha sido de 400 €m á s 21 % de IVA. El 6. El día 31 de diciembre vendemos un ordenador que fue adquirido el día 1-7-
importe total nos lo pagaran dentro de 6 meses. 11 por un precio de adquisición de 500 €. La amortización anual que se ha
9. El día 30 de junio realizamos el ingreso en la Seguridad Social de la realizado es del 20 %. Lo vendemos por 200 € más 21 % de IVA que nos pagan
cantidad pendiente por las nóminas contabilizadas en el asiento núm. con cheque bancario.
[Link] los pagos delegados. 7. Las existencias finales son: mercaderías, 1.300 €; cajas de cartón, 20 €.
10. Sin embargo, el valor razonable es de las mercaderías 1.000 € yde las cajas
Realizamos la liquidación de IVA. de cartón, 30 €.
 TERCER TRIMESTRE 8. El 31 de diciembre efectúamos la amortización del inmovilizado por un 10
1. El día 1 de julio la asesoría contable nos presenta factura de 350 € %. Tener en cuenta las fechas de adquisición de las entradas en el presente
más 21 % de IVA por los trabajos realizados en el trimestre anterior. año.
2. En la cuenta construcciones en curso, figuran 2.300 € por las obras de 9. El día 31 de diciembre contabilizamos los intereses por la venta de la
un local para oficinas. El día 2 de julio pagamos la última certificación de maquinaria del asiento nº 1 utilizando un tanto de interés efectivo del 5 %
anual.
obra, a la empresa que se está encargando de realizar esta construcción,
por un importe de 2.000 € más 21 % IVA. La empresa constructora ya ha
terminado su ejecución.
3. El día 4 de julio un cliente que nos debía 400 € es declarado en quiebra.
Lo calificamos de dudoso cobro y al mismo contabilizamos la
correspondiente pérdida por deterioro de valor.
4. El día 20 de agosto hemos concedido a un trabajador un préstamo a 3
meses, de 200
€, por el que le hemos entregado un cheque de la cuenta corriente.
5. El día 28 de agosto pagamos a los trabajadores las cantidades que
quedaron pendientes por las nóminas del segundo trimestre.
6. El día 30 de agosto tenemos concedido una franquicia a una empresa
para que utilice nuestro nombre comercial. Por este motivo, le envíamos
factura por 136 € más 21 % de IVA.
7. El día 30 de septiembre nos ingresan 968 € por al cantidad que nos
debían por la venta de la maquinaria del primer trimestre.
8. El cliente del asiento Nº 3, nos paga 100 € concheque de la cuenta
corriente y el resto lo consideramos definitivamente perdido.
9.
Realizamos la liquidación de IVA.
 CUARTO TRIMESTRE
1. El día 1 de octubre vendemos una maquinaria adquirida el día 01/07/11
por 1.000 €. La amortización anual que se practica es del 10%. El precio
de venta fue de 200 € más 21
% de IVA que nos pagaran dentro de 1 año.
2. El día 3 de octubre compramos cajas de cartón para embalar la
mercancía por 400 € más 21 % de IVA. Nos conceden un descuento
comercial de 10 €. Al pagar con cheque de la cuenta bancaria, nos
conceden un descuento por pronto pago de 30 € más 21 % de IVA,
incluido en factura.
3. El día 10 de octubre nos llega la factura del transporte de la compra
anterior, que asciende a 20 € más 21 % de IVA y que pagamos con cheque
de la cuenta bancaria.
4. El día 3 de diciembre pagamos a la asesoría fiscal, a través de banco,
la cantidad de 423,50 € que quedaron pendientes en el trimestre
anterior.
5. El día 10 de diciembre entregamos cheque bancarios a los trabajadores
de la empresa por un total de 2.000 € por becas concedidas para
estudios de sus niños.