IVA – TRATAMIENTO CONTABLE PARA
UN RESPONSABLE INSCRIPTO
Aspectos relevantes que debes tener en cuenta al momento de
registrar las operaciones de compra-venta en el Libro [Link] Impuesto al Valor Agregado (IVA) es un impuesto al
consumo, que se aplica a la venta de cosas muebles, a la prestación de servicios y a las importaciones de ciertos
bienes.
Todos, cuando compramos algo o contratamos un servicio, pagamos este impuesto ya que somos los
consumidores finales.
En general, el porcentaje que se agrega al precio en concepto de IVA es del 21 %, no obstante, existen tasas
diferenciales para ventas de ciertos bienes o prestaciones de ciertos servicios (por ejemplo, del 27 % al servicio de
luz de un local comercial o estudio de un profesional, siempre que sea Responsable Inscripto en IVA o
Monotributista).
La secuencia sería la siguiente:
ANÁLISIS DEL CASO NATURE
Nature es una empresa comercializa artículos de cuero.
Se trata de un responsable inscripto, por lo tanto, toda vez que compre recibirá una factura o un ticket.
Si la factura es de tipo «A», podrá computarse el CRÉDITO FISCAL correspondiente. El mismo es de 21% del
precio sin IVA.
Si LA factura es de tipo «C», al igual que si se trata de un ticket, entonces NO PODRÁ COMPUTAR EL CRÉDITO
FISCAL.
En cambio TODA vez que venda, emitirá factura, lo que le generará DÉBITO FISCAL.
En el caso de que la venta sea a otro responsable inscripto, corresponderá emitir factura A y adicionar el IVA (21%
sobre el precio).
En caso de que venda a un consumidor final o a un monotributista, emitirá factura B, la cual ya contendrá el IVA.
Gráficamente:
Compra de mercaderías con FACTURA A:
Gasto con factura A
GASTO CON FACTURA C
Venta con factura B:
Venta con factura A
IVA Debito e IVA Crédito Fiscal, Cómputo y Registración Contable.
El I.V.A. (Impuesto al valor agregado) es un impuesto indirecto que grava al consumo. Existen dos tipos de IVA:
IVA CREDITO FISCAL >: se aplica sobre el precio de adquisición de un producto (compra)
IVA DEBITO FISCAL > se aplica sobre el precio de venta de un producto (venta)
se aplica sobre el precio de adquisición de un producto (compra)
Para determinar el precio de costo de un producto, nunca se tendrá en cuenta el impuesto del IVA, pues todo el dinero
gastado en el IVA CREDITO FISCAL en la compra de un producto, se recupera con el dinero del IVA DEBITO FISCAL de
las ventas. Para la empresa, el IVA no constituye un factor decisivo en las pérdidas o beneficios de una empresa. El IVA
sólo lo paga el consumidor final.
Ejemplo:
a) Compramos mercaderías a nuestro proveedor por valor de 300.000 (+IVA), a crédito.
Cuando observamos en el enunciado de un asiento la palabra (+IVA) significa que hemos de calcular el porcentaje
correspondiente al IVA. Supongamos que el tipo de IVA es del 21%. Para calcularlo podemos hacer lo siguiente:
Base Imponible * 0,21 = IVA 300.000 * 0,21 = 63.000.-
El asiento sería el siguiente:
Mercaderías 300.000
IVA Crédito Fiscal 63.000
A Proveedores 363.000
Observemos que el IVA Crédito Fiscal utilizado para la compra, es el IVA que nosotros pagamos por el producto. Este
valor hay que situarlo a parte como una cuenta individual (IVA Crédito Fiscal). En el haber colocamos el precio total que
nosotros pagamos al proveedor.
b) Realizamos una venta de 500.000 (+ IVA) a un cliente que nos paga a través de un cheque con fecha del día.
En este caso, hemos de calcular el IVA que cobraremos por la venta utilizando el mismo método. El asiento sería:
Valores a Depositar 605.000
Ventas 500.000
IVA Débito Fiscal 105.000
c) Vendemos por valor de 200.000 (+ IVA) y nos pagan la mitad por transferencia bancaria (Banco Río c/c) y la otra
mitad nos lo dejan a deber a crédito a 30 días.
Banco Río c/c 121.000
Deudores por Ventas 121.000
Ventas 200.000
IVA Débito Fiscal 42.000
d) Compramos por valor de 47.000 (IVA Incluido) y el pago lo realizamos en cuenta corriente con vencimiento a los 60
días.
Nótese que ahora el IVA está incluido en el precio total del producto, por lo que deberemos "extraerlo" del mismo.
47.000 / 1,21 = 38.843 (esta es la base imponible, o precio sin IVA, o también el neto) y luego del neto
38.843 se extrae el IVA:
38.843 * 21% = 8157.02 pesos.
Por lo tanto el asiento quedaría de la siguiente forma:
Mercaderías 38.843
IVA Crédito Fiscal 8157.02
a Proveedores 47.000
