Auditoria
Interna
UNIVERSIDAD TECNOLÓGICA
DE EL SALVADOR
2025
Unidad No.1
• Orígenes de la auditoría interna, ente internacional supervisor.
• Generalidades de las Normas globales de la auditoría interna y el rol del auditor
interno.
• Normas locales que regulan a la auditoría interna
Bibliografía recomendada:
Marco internacional de la práctica profesional de la
Auditoría interna
Normas internacionales para la práctica profesional de la
Auditoría Interna
Guías de implementación
Guías complementarias
Código de ética
[Link]
Normas BCR aplicables a la Auditoría Interna
Normas de Auditoría Interna Gubernamental
Normas y leyes regulatorias en el Salvador para aplicar
Gobierno, Riesgos y Control
Primera Evaluación
Actividad grupal: 20 %
Laboratorio 30%
Evaluación en línea 50 %
Primer registro 100%
Estructura de las Normas Globales de Auditoría Interna
DOMINIO I: PROPÓSITO DE LA AUDITORÍA INTERNA
DOMINIO II. ETICA Y PROFESIONALIDAD
1. Demostrar integridad
4. Ejercer el debido cuidado profesional
2. Mantiene la objetividad
5. Mantiene la confidencialidad
3. Demuestra competencia
DOMINIO V. DESEMPEÑO DE
DOMINIO III. GOBIERNO DE LA DOMINIO IV. GESTIÓN DE LA
LOS SERVICIOS DE AUDITORÍA
FUNCIÓN DE AUDITORÍA FUNCIÓN DE AUDITORÍA
INTERNA
INTERNA INTERNA
13. Planificar eficazmente los
6. Autorización del Consejo 9. Planificar estratégicamente
trabajos
7. Posicionarse de manera 10. Gestionar los recursos
14. Ejecución de los trabajos
Independiente 11. Comunicar de manera eficaz
15. Comunicar las conclusiones
8. Supervisión del Consejo 12. Mejorar la Calidad
del trabajo y monitorear los
planes de acción
Guías de obligatorio cumplimiento del
MIPP
Las normas globales
Las Normas Globales de Auditoría Guían la práctica profesional mundial de la auditoría interna y sirven de
Interna base para evaluar y elevar la calidad de la función de auditoría interna.
En el núcleo de las Normas se encuentran 15 principios rectores que
permiten una auditoría interna eficaz. Cada principio está respaldado por
normas que contienen requisitos, consideraciones para su aplicación y
ejemplos de pruebas de conformidad. Juntos, estos elementos ayudan a
los auditores internos a alcanzar los principios y cumplir con el
Propósito de la Auditoría Interna.
Guías de obligatorio cumplimiento del
MIPP
Las Normas Globales de Auditoría Guían la práctica profesional mundial de la auditoría interna y sirven de
Interna base para evaluar y elevar la calidad de la función de auditoría interna.
En el núcleo de las Normas se encuentran 15 principios rectores que
permiten una auditoría interna eficaz. Cada principio está respaldado por
normas que contienen requisitos, consideraciones para su aplicación y
ejemplos de pruebas de conformidad. Juntos, estos elementos ayudan a
los auditores internos a alcanzar los principios y cumplir con el
Propósito de la Auditoría Interna.
Estructura de las Normas Globales de Auditoría Interna-
Dominio I, II y III
DOMINIO PRINCIPIO DESCRIPCION NORMAS
Dominio I: La declaración de objetivos Declaración de objetivos
Finalidad de la pretende ayudar a los auditores La auditoría interna refuerza la capacidad de la
auditoría interna internos y organización para crear, proteger y mantener el valor,
a las partes interesadas en la proporcionando al consejo y a la dirección una garantía,
auditoría interna a comprender y un asesoramiento, una visión y una previsión
articular el valor de la auditoría independientes, basados en el riesgo y objetivos.
interna. La auditoría interna mejora la organización:
• Logro de sus objetivos.
• Gobernanza, gestión de riesgos y procesos de control.
• Toma de decisiones y supervisión.
• Reputación y credibilidad ante las partes interesadas.
• Capacidad para servir al interés público.
No tiene normas asociadas
La auditoría interna es más eficaz cuando:
• La llevan a cabo profesionales competentes de
conformidad con las Normas
Internacionales de Auditoría Interna, que se establecen
en aras del interés público.
• La función de auditoría interna es independiente y rinde
cuentas directamente al Consejo de Administración.
• Los auditores internos están libres de influencias
indebidas y se comprometen a realizar evaluaciones
objetivas
DOMINIO PRINCIPIO DESCRIPCION NORMAS
Principio 1 Demostrar integridad Norma 1.1 Honestidad y valor profesional
Dominio II: Ética y Los auditores internos demuestran integridad en su trabajo y
profesionalidad comportamiento.
Estándar 1.2 Expectativas éticas de la
organización
Norma 1.3 Comportamiento legal y ético
Principio 2 Mantener la objetividad
Los auditores internos mantienen una actitud imparcial y libre
de prejuicios al prestar
servicios de auditoría interna y tomar decisiones. Norma 2.1 Objetividad individual
Norma 2.2 Salvaguardar la objetividad
Norma 2.3 Revelación de los perjuicios de la
objetividad
Principio 3 Demostrar competencia
Los auditores internos aplican los conocimientos, destrezas y
Norma 3.1 Competencia
habilidades necesarios para
desempeñar con éxito sus funciones y responsabilidades
Norma 3.2 Desarrollo profesional continuo
Principio 4 Ejercer la debida Norma 4.1 Conformidad con las Normas Globales
diligencia profesional Los auditores internos aplican la diligencia profesional debida de Auditoría Interna
en la planificación y ejecución de los
servicios de auditoría interna.
Norma 4.2 Atención profesional Debida
Norma 4.3 Escepticismo profesional
Principio 5 Mantener la Los auditores internos utilizan y protegen la información
confidencialidad adecuadamente. Norma 5.1 Uso de información
Norma 5.2 Protección de la información
DOMINIO PRINCIPIO DESCRIPCION NORMAS
Ámbito III:
Gobernanza de la
Función De Principio 6 Autorización del El consejo establece, aprueba y apoya el mandato de la
Auditoría Interna Consejo función de auditoría interna. Norma 6.1 Mandato de auditoría interna
Norma 6.2 Estatuto de Auditoría Interna
Norma 6.3 Apoyo del Consejo y de la alta
dirección
Principio 7 Posición El consejo establece y protege la independencia y las Norma 7.1 Independencia dentro de la
Independiente cualificaciones de la función de auditoría interna. organización
Norma 7.2 Cualificaciones del Director
Ejecutivo de Auditoría
Principio 8 Supervisión del El Consejo supervisa la función de auditoría interna para Norma 8.1 Interacción con la Junta
Consejo garantizar su eficacia. Directiva
Norma 8.2 Recursos
Norma 8.3 Calidad
Norma 8.4 Evaluación externa de calidad
DOMINIO PRINCIPIO DESCRIPCION NORMAS
Dominio IV: Gestión
de la El director ejecutivo de auditoría planifica estratégicamente para que
función de auditoría la función de auditoría Estándar 9.1 Comprender los procesos de gobierno,
interna Principio 9 Planificar estratégicamente interna cumpla su mandato y alcance el éxito a largo plazo. gestión de riesgos y control.
Norma 9.2 Estrategia de auditoría interna
Norma 9.3 Metodologías
Norma 9.4 Plan de auditoría interna
Norma 9.5 Coordinación y confianza
El director ejecutivo de auditoría gestiona los recursos para aplicar la
estrategia de la función de
Principio 10 Gestionar los recursos auditoría interna y cumplir su plan y su mandato. Norma 10.1 Gestión de recursos financieros
Norma 10.2 Gestión de recursos humanos
Norma 10.3 Recursos tecnológicos
Estándar 11.1 Establecer relaciones y comunicarse
El director ejecutivo de auditoría orienta la función de auditoría con las partes interesadas
Principio 11 Comunicar de manera interna para que se
eficaz comunique eficazmente con sus interlocutores.
Norma 11.2 Comunicación eficaz
Norma 11.3 Comunicar los resultados
Norma 11.4 Errores y omisiones
Norma 11.5 Comunicar la aceptación de los riesgos
El Director General de Auditoría es responsable de que la función de
auditoría interna se ajuste a
las Normas Internacionales de Auditoría Interna y de la mejora
Principio 12 Mejorar la calidad continua del rendimiento. Norma 12.1 Evaluación interna de la calidad
Norma 12.2 Medición del desempeño
Norma 12.3 Supervisión y mejora del desempeño en
los trabajos
DOMINIO PRINCIPIO DESCRIPCION NORMAS
Dominio V:
Prestación de los
servicios de
auditoría Principio 13 Planificar eficazmente Los auditores internos planifican cada encargo utilizando un
interna los encargos enfoque sistemático y disciplinado. Norma 13.1 Comunicación de compromiso
Norma 13.2 Evaluación del riesgo de compromiso
Norma 13.3 Objetivos y alcance del encargo
Norma 13.4 Criterios de evaluación
Norma 13.5 Recursos para el compromiso
Norma 13.6 Programa de trabajo
Principio 14 Realizar un trabajo de Norma 14.1 Recopilación de información para
compromiso análisis y evaluación
Norma 14.2 Análisis y posibles conclusiones del
compromiso
Norma 14.3 Evaluación de los resultados
Norma 14.4 Recomendaciones y planes de
acción
Norma 14.5 Conclusiones del compromiso
Norma 14.6 Documentación del compromiso
Norma 15.1 Comunicación final de compromiso
Principio 15 Comunicar los Los auditores internos comunican los resultados del encargo a
resultados del compromiso las partes pertinentes y supervisan los avances de la dirección
y supervisar los planes de acción en la aplicación de las recomendaciones o planes de acción.
Norma 15.2 Confirmación de la aplicación de
recomendaciones
o planes de acción
Glosario
Auditoría interna - Un servicio independiente y objetivo de
garantía y asesoramiento diseñado para añadir valor y
mejorar las operaciones de una organización. Ayuda a una
organización a cumplir sus objetivos aportando un enfoque
sistemático y disciplinado para evaluar y mejorar la eficacia
de los procesos de gobernanza, gestión de riesgos y control.
metodologías - Políticas, procesos y procedimientos
establecidos por el director ejecutivo de auditoría
para guiar la función de auditoría interna y mejorar su
eficacia.
debe - Las Normas Internacionales de Auditoría Interna
utilizan la palabra "debe" para especificar un requisito
incondicional.
puede - Tal como se utiliza en las Consideraciones para
la aplicación de las Normas Internacionales de
Auditoría Interna, la palabra "puede" describe prácticas
opcionales para aplicar los requisitos.
metodologías - Políticas, procesos y procedimientos
establecidos por el director ejecutivo de auditoría
para guiar la función de auditoría interna y mejorar su
eficacia.
debe - Las Normas Internacionales de Auditoría Interna
utilizan la palabra "debe" para especificar un requisito
incondicional.
puede - Tal como se utiliza en las Consideraciones para
la aplicación de las Normas Internacionales de
Auditoría Interna, la palabra "puede" describe prácticas
opcionales para aplicar los requisitos.
Servicios de asesoramiento
Servicios a través de los cuales los auditores internos proporcionan
asesoramiento a las partes interesadas de una organización sin
proporcionar garantías ni asumir responsabilidades de gestión. La
naturaleza y el alcance de los servicios de asesoramiento están sujetos
a un acuerdo con las partes interesadas pertinentes. Los ejemplos
incluyen el asesoramiento sobre el diseño e implementación de nuevas
políticas, procesos, sistemas y productos; la prestación de servicios
forenses; la capacitación; y la facilitación de discusiones sobre riesgos y
controles. Los "servicios de asesoramiento" también se conocen como
"servicios de consultoría".
Aseguramiento - Declaración destinada a aumentar el
nivel de confianza de las partes interesadas
acerca de los procesos de gobierno, gestión de riesgos
y control de una organización sobre una
cuestión, condición, materia o actividad objeto de
revisión, en comparación con los criterios
establecidos.
Servicios de aseguramiento - Servicios a través de los
cuales los auditores internos realizan evaluaciones
objetivas para proporcionar aseguramiento. Ejemplos de
servicios de aseguramiento incluyen
compromisos de cumplimiento, financieros,
operativos/de desempeño y tecnológicos. Los auditores
internos pueden proporcionar una garantía limitada o
razonable, dependiendo de la naturaleza, el
momento y el alcance de los procedimientos realizados.
Consejo - Órgano de máximo nivel encargado de la
gobernanza, como:
• Un consejo de administración.
• Un comité de auditoría.
• Un consejo de administración o patronato.
• Grupo de cargos electos o designados políticos.
• Otro órgano que tiene autoridad sobre las funciones de
gobierno pertinentes.
En una organización que tiene más de un órgano de
gobierno, "consejo" se refiere al órgano u
órganos autorizados para otorgar a la función de
auditoría interna la autoridad, función y
responsabilidades apropiadas.
Si no existe ninguno de los anteriores, "consejo" debe
entenderse como el grupo o persona que actúa
como órgano de gobierno de más alto nivel de la
organización. Algunos ejemplos son el jefe de la
organización y la alta dirección.
director ejecutivo de auditoría - Función directiva
responsable de la gestión eficaz de todos los aspectos
de la función de auditoría interna y de garantizar la
calidad de la prestación de los servicios de auditoría
interna de conformidad con las Normas Internacionales
de Auditoría Interna. El cargo específico y/o las
responsabilidades pueden variar de una organización a
otra.
Conflicto de intereses - Situación, actividad o relación que
puede influir, o parecer influir, en la capacidad
de un auditor interno para emitir juicios profesionales
objetivos o desempeñar sus responsabilidades
con objetividad.
control - Cualquier medida adoptada por la dirección, el
consejo y otras partes para gestionar el riesgo y
aumentar la probabilidad de que se alcancen los
objetivos y metas establecidos.
Procesos de control - Las políticas, procedimientos y
actividades diseñadas y operadas para gestionar los
riesgos para que estén dentro del nivel de tolerancia al
riesgo de una organización.
Criterios - En un compromiso, especificaciones del
estado deseado de la actividad objeto de revisión
(también denominados "criterios de evaluación").
encargo - Un encargo o proyecto específico de auditoría
interna que incluye múltiples tareas o
actividades diseñadas para lograr un conjunto específico
de objetivos relacionados. Véase también
"servicios de aseguramiento" y "servicios de
asesoramiento".
KAHOOT
