PRESENTACION

DECLARACION

IT-1
Evolución Histórica
Qué es el ITBIS?

 Esun impuesto general al consumo tipo valor agregado

que se aplica a la transferencia e importación de bienes
industrializados, así como a la prestación de servicios.
Tasa del Impuesto
Este impuesto se aplicará sobre las transferencias gravadas y/o
servicios prestados con una tasa de un 18% para los años 2013 y
2014, para el año 2015 se reducirá a un 16%.

Fecha de presentación y pago

La declaración y pago de este impuesto deberá realizarse en el
transcurso de los primeros 20 días del mes siguiente al período
declarado (Por Ej.: El mes de enero debe presentarse y pagarse
antes del 20 de febrero). En la importación se paga
conjuntamente con los aranceles o impuestos aduaneros.
Nota:

El incumplimiento de los deberes formales tales

como la no presentación de la Declaración Jurada,
suministrar información falsa o inexacta, entre otros,
se penaliza con multas de cinco (5) a treinta (30)
salarios mínimos.

◦ ¿Qué pasa si pago después de la fecha

establecida?

◦ Si paga después de la fecha límite, se le aplicará un 10% de

recargo por mora sobre el valor del impuesto, por el primer mes
o fracción de mes, y un 4% progresivo e indefinido por cada mes
o fracción de mes subsiguiente, además de un 1.10%
acumulativo de interés indemnizatorio por cada mes o fracción
de mes.
 Definiciones según el Art. 336 del Código
Tributario
Bienes industrializados: Aquellos bienes corporales muebles, que hayan sido
sometidos a algún proceso de transformación.

Transferencia de bienes industrializados: La transmisión de bienes

industrializados nuevos o usados a título oneroso a título gratuito.

Importación: La introducción al territorio aduanero de bienes para uso o

consumo definitivo.

Persona: Cualquier persona natural, sociedad o empresa, nacional o

extranjera.

Alquiler: El arrendamiento de bienes corporales muebles, con o sin promesa

de venta.

Actividad Gravada: Cualquier transferencia, importación, servicio, alquiler de

bienes corporales muebles u otra actividad especificada en el artículo
¿Quiénes son responsables por este
impuesto?

Las Personas Físicas (profesionales liberales, negocios de

único dueño) y Personas Jurídicas (SRL, EIRL y No Lucrativas
Privadas), nacionales o extranjeras que realicen
transferencias, importaciones o Prestación de servicios
gravados.

Las empresas públicas y privadas, que realicen o no

actividades gravadas, y estén en la obligación de realizar
retenciones al ITBIS involucrado en los servicios que les son
prestados por personas físicas, así como cuando paguen las
prestaciones de servicios profesionales liberales y de alquiler
de bienes muebles a otras sociedades con carácter lucrativo o
no.
 Tipo de Descripción Ejemplo
Persona
Comerciantes de Las personas naturales, sociedades Industrias de aceites,
o empresas, nacionales o jabones o detergentes
bienes y extranjeras que realicen
fabricantes transferencias de bienes
industrializados en ejercicio de sus
actividades industriales,
comerciales o similares.
Importadores de Quienes importen bienes gravados Personas que
por éste impuesto, por cuenta comercializan bienes
bienes propia o ajena, estén o no terminados como
comprendidos en el acápite mercancías, tiendas,
anterior importadoras, entre
otras
Prestadores de Las personas que presten o sean Restaurante servicios
locadores de servicios gravados por de
locadores o este impuesto. telecomunicaciones,
servicios gravados entre otras.
 Nacimiento de la Obligación Tributaria
Art. 338 del Código Tributario

La obligación tributaria nace en las distintas formas que se

expresan a continuación:

• Bienes industrializados
• Transferencia de bienes industrializados
• Importación
• Persona
• Alquiler
 Hechos que generan la obligación del ITBIS

 Transferencias de bienes industrializados

 Importaciones de bienes industrializados
 Retiro de bienes
 Prestación y locación de servicios
 Arrendamiento a corto y largo plazo
 Dación en pago, permuta y aportes en naturaleza ventas en
consignación.
Base Imponible:

Es la magnitud de que resulta de la medición del hecho

imponible.

• Bienes Transferidos

• Importaciones

• Servicios
 Bienes Exentos

 Animales vivos
 Carnes frescas, refrigeradas o congeladas
 Peces vivos y pescados
 Leche, huevos, miel
 Legumbres, hortalizas, tubérculos sin procesar
 Frutas, sin procesar
 Cereales, harinas, granos trabajados
 Combustibles
 Medicamentos
 Libros y revistas
 Servicios gravados

• Servicios de Alquiler
• Servicios de transporte aéreo y marítimo
• Servicios de construcción y obras
• Servicios profesionales y oficios
• Servicios de Comunicaciones y publicidad
• Servicios de almacenamiento
• Servicios de seguridad personal
• Servicios de alojamientos
Tasas de ITBIS
Nuevos productos gravados

• Derivador lácteos
• Café
• Grasas animales y vegetales
• Azucares
• Cacao y chocolate
Tasas de ITBIS
¿Qué datos necesitamos tener a mano para el
llenado del formulario IT-1?.
• Diario de Ventas (607)

• Ventas en tarjetas de créditos

• Devoluciones y rebajas en ventas (Nota de crédito)

• Compras (606)

• Importaciones (ITBIS pagado en aduana)

• Devoluciones y rebajas en compras

• Retenciones realizadas durante el mes

Diario de Ventas (607)

Debe tener una relación por comprobantes fiscales para preparar el 607. A la ventas se le
debe rebajar las devoluciones (Notas de créditos) para determinar las ventas netas del
periodo las cuales llevaremos al IT-1.

Ventas en tarjetas de créditos

Las ventas en tarjetas de créditos se deben cuadrar con el reporte de CardNet o

verificarlas en la oficina virtual en la opción Norma 08-04.

Compras (606)

Las compras deben tener una relación por comprobante fiscal para preparar el 606. De
igual modo se deben enviar las devoluciones de mercancías (Notas de créditos en
compras) en dicho 606.

Hay que tomar en cuenta que el ITBIS de las notas de créditos se debe rebajar al ITBIS
en compra
 Relación de las casillas del formulario IT-1 con la
base legal que la sustentan.
- Norma General sobre Agentes de Retención del ITBIS (No. 02-05).

- Norma General sobre Transparentación del ITBIS en Transacciones realizadas a través de

Tarjetas de Crédito Débito (No. 06-04).

- Norma General sobre Retención de ITBIS (No. 08-04)

- Norma General sobre Remisión de Informaciones (No. 01-07)

- Norma General sobre Reembolso o Compensación Para Exportadores
y Productores de Bienes Exentos (No. 03-07)

- Norma General sobre Retención del ITBIS cuando se adquieran bienes

vendidos por proveedores informales (No. 08-10)

- Norma General sobre Retención del ITBIS en Servicios de Publicidad y

otros servicios gravados por el ITBIS prestados por Entidades no Lucrativas (No. 01-11)
LEY 11-92 (Código Tributario) TITULO III

Reglamento 254-06
Reglamento 293-11

• Norma No. 06-04

• Norma No. 08-04

• Norma No. 02-05

• Norma No. 01-07

• Norma No. 07-07

• Norma No. 08-10

• Norma No. 01-11

 Normas que regulan el ITBIS

•Artículo 25 de la norma general 2-05

•Norma General 7-09

•Norma 08-04, la cual nombra a los bancos como agentes de retención para las
operaciones realizadas con tarjeta.= (los Verifon que tienen los supermercados,
etc). El banco tiene que retener el 30% de la operación o el 2% de total de las
ventas. A los bancos le dicen compañías de adquirencias.

•Norma 7-07: Sector Construcción. A los maestros constructores se le debe

retener el 2% para el ISR (ITBIS no paga). Cuando se le paga al ingeniero se le debe
retener el 10% del ISR y un 30% del ITBIS.

Cuando la mano de obra está incluída en la factura de los materiales, este sólo
pagará el 10% del total de dicha factura para el ITBIS.
+
• Retenciones del ITBIS

100% del ITBIS 100% del ITBIS

30% del ITBIS facturado a
facturado a facturado a
Personas Personas Físicas
Personas Jurídicas Jurídicas
• Retenciones del ITBIS
100% del ITBIS 30% del ITBIS
100% del ITBIS
facturado a facturado en
facturado a
ONGs o el pago con
proveedores
Asociaciones tarjetas de
informales de
Sin Fines de crédito y
bienes
Lucro débito
 Deducciones del ITBIS
Las deducciones son montos que disminuyen el impuesto a pagar, Ley 11-92, Art. 346. Los
requisitos para otorgar deducciones son:

• Que la persona que realice la deducción sea

contribuyente del ITBIS.
• Que la erogación sobre la cual se aplicó el ITBIS, sea
deducible a los fines del ISR.
• Remitir mediante el formato 606 los comprobantes
fiscales que sustentan el crédito correspondiente al ITBIS
pagado por servicios deducibles y/o compras locales.
• Que el ITBIS no haya sido considerado como parte del
costo o gasto para el ISR.
 Deducciones del ITBIS

El contribuyente tendrá derecho a deducir del impuesto

bruto los importes que por concepto de este impuesto,
dentro del mismo período, haya adelantado:

• A sus proveedores locales por la adquisición de bienes y

servicios gravados por este impuesto.
• En la aduana, por la adquisición al país de los bienes
gravados por este impuesto.
 ITBIS pagado (Formato 606)

No Deducible
En este renglón se detalla el ITBIS pagado en
compras locales de bienes, servicios y/o
importaciones, que no será utilizado como
Adelanto, sino que será incluido en la declaración
de Impuesto Sobre la Renta (ISR) como parte de los
Costos / Gastos.
No deducible
 ITBIS pagado (Formato 606)

Deducible
En este renglón se detalla el ITBIS pagado en
compras locales de bienes, servicios y/o
importaciones, que será utilizado como
Adelantodel ITBIS
Deducible
Deducible ejemplo

Formato 606
ITBIS facturado $20,000.00

Distribución:
ITBIS deducible $15,000.00
ITBIS proporcionalidad 5,000.00
Deducible
Importaciones (ITBIS pagado en aduana)
Del ITBIS pagado en importación se deben guardar los recibos obtenidos de
aduana para colocar los valores en el formulario IT-1 como ITBIS pagado en
importación.

El ITBIS retenido por servicio y trabajos profesionales se debe presentar y pagar

en el IT-1.
Importaciones
• Documentos de aduanas y efectivamente
pagados.

• Requisitos para validez de las deducciones.

• Remisión de información.

• Saldos a favor.
 Mapa conceptual del Formulario de Declaración y Pago del IT-1

• Tipos de Declaración y Pago

Normal: Es la autoliquidación del impuesto realizada por el contribuyente.

Rectificativa: La rectificativa modifica a la declaración normal, puede ser realizada

por el contribuyente (C) o por la Dirección General (D).

Ajuste de Estimación: Es una modificación de la declaración como resultado de un

proceso de fiscalización.

Recurso de Reconsideración: Es una modificación de la declaración como resultado

de un fallo emitido por un Recurso de Reconsideración.

Multas: son aquellas sanciones o penalidades que se aplican al contribuyente o

responsable por el no cumplimiento de sus obligaciones tributarias y/o deberes
formales en los plazos previstos

Pago a Cuenta: Cumplimiento parcial de la obligación o abono de dinero sujeto a una

liquidación posterior del monto del impuesto.
 Proporcionalidad
Art. 349, Reglamento 140-98
ITBIS
Gravadas
ITBIS Retenido
Total a pagar
Norma 08-04
 Ejemplo
según Norma 08-04
Norma 02-05
Ejemplo Norma 02-05
Norma 08-10
Ejemplo Norma 08-10
Norma 07-09
Ejemplo Norma 07-09
Norma 07-07
Ejemplo Norma 07-07
Norma 01-11
Ejemplo Norma 01-11
 Proporcionalidad
Art. 349, Reglamento 140-98
Artículo 349. Deducciones cuya imposición no esté clara. Cuando no pueda
discriminarse si las importaciones o adquisiciones locales realizadas por un
contribuyente han sido utilizadas en operaciones gravadas o exentas, la
deducción de los impuestos que le hayan sido cargados, se efectuará en la
proporción correspondiente al monto de sus operaciones gravadas sobre el
total de sus operaciones en el período de que se trate.

No deben aplicar el cálculo de proporcionalidad:

 Los contribuyentes que tienen operaciones gravadas en un 100%.

 Los productores de bienes exentos

 Proporcionalidad
Art. 349, Reglamento 140-98

• Gastos para aplicar la proporcionalidad son los siguientes:

• Embalaje, embotellado y empaque de mercancía
• Publicidad
• Asesoría
• Servicios telefónicos
• Servicios legales
• Alquiler y o arrendamientos de locales comerciales y naves, entre
otros
• Mantenimientos y reparaciones de equipos
Elementos para el cálculo de la proporcionalidad:

Para el numerador se colocarán todos las operaciones gravadas con el ITBIS,

más las exportaciones de bienes y los ingresos exentos por destino que
correspondan a bienes o servicios gravados.

Para el denominador se incluyen el total de todas las operaciones del período.

Se excluyen (tanto del numerador como del denominador) las siguientes

operaciones:

 Ingresos por venta o exportación de bienes de capital que hayan sido usados
por el contribuyente.

 Importes por operaciones inmobiliarias o financieras no habituales

del contribuyente.
 Ejemplo de Proporcionalidad

El contribuyente es un supermercado que realiza venta de bienes gravados

y exentos. Coloca una publicidad en diarios de circulación nacional, que
afecta operaciones gravadas y exentas, lo cual generó un adelanto de ITBIS
en el que no se puede determinar a cuál de estas operaciones está
destinado.

Monto ITBIS ITBIS en Compras Locales 17,462.00

Publicidad 172,000.00 30,960.00 ITBIS en Servicios 30,960.00

ITBIS en Importaciones 12,300.00

Operaciones Exentas 800,000.00

Operaciones Gravadas 1,202,000.00
Total de Operaciones 2,002,000.00
Ejemplo de Proporcionalidad
 Ejemplo de Proporcionalidad

El llenado del Anexo A se visualizará de la siguiente

manera:
 Ejemplo de Proporcionalidad

El llenado del Formulario IT-1 se visualizará de la siguiente manera:

 PRACTICA

El contribuyente es un supermercado que realiza venta de

bienes gravados y exentos. Coloca una publicidad en diarios
de circulación nacional, que afecta operaciones gravadas y
exentas, lo cual generó un adelanto de ITBIS en el que no se
puede determinar a cuál de estas operaciones está destinado.

Monto ITBIS Operaciones Exentas 1,200,000.00

Publicidad 258,000.00 46,440.00 Operaciones Gravadas 1,803,000.00

Total de Operaciones 3,003,000.00

ITBIS en Compras Locales 26,193.00

ITBIS en Servicios 46,440.00

ITBIS en Importaciones 18,450.00

 PRACTICA
• El contribuyente es una Farmacia, la cual realiza venta de
bienes gravados y exentos, que afecta operaciones
gravadas y exentas, lo cual generó un adelanto de ITBIS en
el que no se puede determinar a cuál de estas operaciones
está destinado.

Monto ITBIS Operaciones Exentas 3,200,000.00

Compras 803,000.00 144,540.00 Operaciones Gravadas 820,000.00

Total de Operaciones 4,020,000.00

ITBIS en Compras Locales 144,540.00

ITBIS en Importaciones 18,450.00
 PRACTICA
• La empresa “Don Pancho, SRL”; RNC: 100-66666-6, tienda
por departamentos, donde tú eres el contador, realizó las
siguientes operaciones durante el mes de abril de 2019, las
cuales están gravadas con el Impuesto sobre las Transferencias
de Bienes Industrializados y Servicios (ITBIS), atendiendo a
las transacciones siguientes:
[Link] empresa realizó ventas totales por un monto de
RD$3,000,000.00, de estas:
• RD$1,500,000.00 fueron sustentados en 65 Comprobantes
válidos para Crédito fiscal, RD$500,000.00 fueron
sustentados 45 Comprobantes de Consumo y RD$1,000,000
fueron sustentados en 25 Comprobantes de régimen especial.
 PRACTICA
* Estas ventas fueron pagadas de la manera siguiente (están
con el ITBIS incluido para colocarlas en el Anexo A)
 Ventas de productos cobradas en efectivo por un valor de RD$ 500,000.00
 Ventas de productos cobradas en cheques RD$1,000,000.00
 Ventas de productos cobradas con tarjeta de crédito por valor de RD$860,000.00.

 Ventas de productos a crédito por valor de RD$1,000,000

 PRACTICA

1. Se realizaron compras de mercancías en el mercado local

gravadas con ITBIS que fueron reportadas a través del
Formulario 606, con un valor de ITBIS de RD$200,000.00.
2. Se importaron artículos por los cuales se pagó a la DGA la
suma de RD$60,000.00, por concepto de ITBIS en importación.
• Se realizaron ventas con tarjetas de crédito por concepto de la
Norma No. 08-04, por lo cual le retuvieron a la empresa un
valor de RD$17,200.00. (Entregaron certificación de retención a
la empresa).
 PRACTICA

1. Se prestó servicio al contado, donde retuvieron a la empresa un monto

de RD$5,400.00, por concepto de la Norma General 02-05.
(Entregaron certificación de retención a la empresa).
2. La empresa tiene un saldo a favor del mes anterior de RD$2,000.00.
3. El ingeniero industrial José Alonzo, cedula 001-1430987-5, brindó
servicios profesionales a la empresa Aprendiendo, SRL”, por un
monto de RD$50,000.00 acorde a lo establecido en el artículo 25 del
Reglamento 293-11. El ITBIS retenido es de RD$9,000.00
 PRACTICA

1. ITBIS sujeto a proporcionalidad por servicios de publicidad

RD$22,500.00
2. La declaración jurada se realizó en fecha 27 de febrero del 2019.
•
• Se requiere:
• Realizar la declaración jurada del Impuesto sobre las Transferencias de
Bienes Industrializados y Servicios (IT-1). Coloca los datos en el
anexo A, para que este a su vez alimente el formulario IT-1.
ANEXO A
ANEXO A
ANEXO A
IT-1
IT-1
IT-1
IT-1