PRESENTACION

 Nombre Darianny Abigail Reinoso

 Matricula 100617242

 Tema a tratar Tarea 1 sobre conceptos de auditoría externa

 Materia Auditoria I

 Maestra Glendys Jiménez Muñoz

Trabajar lo siguiente:

1. Identifique los principales 7 acontecimientos que caracterizaron el origen y

evolución histórica de la auditoría externa (ver vídeo colgado en recursos de
aprendizaje).

Entre los hechos y acontecimientos del origen y evolución de la auditoría externa podemos
comprender:

- El origen de la palabra auditoria se basa en el latín audire, que significa oír o escuchar. Ya
que los auditores no revisaban documentos escritos, sino que, escuchaban testimonios y
explicaciones de como los encargados manejaban los recursos financieros y así verificar
su veracidad.

- La revolución industrial llevo a que los auditores solo se centraran a trabajar en la

detección de fraudes en pequeñas empresas. (1760-1840)

- Cuando el mercado empresarial creció, los auditores ampliaron su trabajo, teniendo que
verificar, certificar e informar a los administradores la certeza de las finanzas efectuadas.
Finales del siglo XIX - principios del siglo XX

- Se promulga la ley Railway Companies Consolidation Act, de las primeras leyes que
obligaba a las empresas ferroviarias a llevar registros contables y a someterse a
auditorias. Garantizando transparencia y control en sus operaciones. (1845 y 1849)

- Se crea el Instituto Americano de Contadores Públicos Certificados, el cual se considera

como la más grande organización que representa la profesión la contabilidad. 1887

- El siglo XXI ha traído grandes avances en la auditoría, impulsados por la globalización,

la digitalización y la necesidad de mayor transparencia en los mercados financieros.
 - Las normas internacionales de Auditoria emitidas por la International Auditing and
Assurance Standards Board (IAASB), buscan unificar los procedimientos de auditoría a
nivel global. 2004 (se establecen oficialmente, aunque el IAASB fue fundado en 1978
como parte de la IFAC)

2. Investigue tres definiciones de auditoría externa (autores distintos; una puede ser
del texto básico sugerido e indique el autor en cada caso).

Definición de auditoría externa, propuesta por Sawyer, Dittenhofer y Scheiner, es la siguiente:

La auditoría externa es un proceso independiente, sistemático y documentado mediante el cual se

examinan las transacciones, los registros y los estados financieros de una organización. Su
objetivo es evaluar la exactitud y la integridad de la información financiera, emitiendo una
opinión profesional que proporcione seguridad razonable a los usuarios externos, como
inversores, acreedores y otros interesados, sobre la veracidad de la situación económica y los
resultados operativos de la entidad.

Definición según Arens, Elder y Beasley:

De acuerdo con estos autores, la auditoría externa es el proceso mediante el cual un auditor
independiente examina y evalúa los registros, transacciones y estados financieros de una entidad.
El objetivo principal es proporcionar una opinión objetiva y fundamentada sobre la razonabilidad
y conformidad de la información financiera con los principios contables generalmente aceptados,
garantizando así la transparencia y confiabilidad de la información presentada a terceros.

Auditoría es la acumulación y evaluación de la evidencia basada en información para determinar

y reportar sobre el grado de correspondencia entre la información y los criterios establecidos. La
auditoría debe realizarla una persona independiente y competente. Para realizar una auditoría
debe existir información verificable y algunas normas (criterios) mediante los cuales el auditor
pueda evaluarla.

Definición según Messier, Glover y Prawitt:

Según estos autores, la auditoría externa se entiende como una evaluación sistemática e
independiente de la información financiera de una organización. Este examen tiene como
finalidad determinar si los estados financieros reflejan de forma fiel y adecuada la situación
económica, los resultados de las operaciones y los flujos de efectivo de la entidad, cumpliendo
con las normativas y estándares contables vigentes. La independencia del auditor es fundamental
para emitir una opinión imparcial que aporte seguridad a inversores, acreedores y otros usuarios
de la información.

3. Del texto básico, establezca: concepto de servicios de aseguramiento y servicios de

atestiguamiento, tipos de auditorías y tipos de auditores.

-Aseguramiento

El aseguramiento se refiere a los servicios que proporcionan un alto grado de confianza sobre la
calidad y confiabilidad de la información financiera o no financiera, con el objetivo de mejorar la
toma de decisiones de los usuarios. Por ejemplo, un servicio de auditoría de estados financieros.

Los servicios de aseguramiento son servicios profesionales independientes que mejoran la

calidad de la información para los que toman las decisiones. Dichos servicios son valorados
porque el proveedor del servicio es independiente y se sabe que no tiene tendencias con respecto
a la información examinada.
-Atestiguamiento

El atestiguamiento es un tipo de servicio de aseguramiento en el que un auditor emite una

conclusión formal sobre la confiabilidad de una afirmación realizada por otra parte.

Tipos de Auditorías

Auditoría Interna:
La auditoría interna se lleva a cabo dentro de la organización mediante un equipo especializado
que evalúa y mejora los controles internos, la gestión de riesgos y la eficiencia operativa. Su
objetivo principal es apoyar la gobernanza y la toma de decisiones, permitiendo identificar áreas
de mejora y fortalecer los procesos internos.

Auditoría Externa:
La auditoría externa es realizada por profesionales o firmas independientes que no pertenecen a
la organización. Su función es verificar la exactitud y conformidad de los estados financieros y
otros informes, asegurando imparcialidad y transparencia. Esta independencia es fundamental
para generar confianza en la información que se presenta a inversores y otros stakeholders.

Auditoría Financiera:
En la auditoría financiera se analiza la información contable y financiera de la entidad. Se revisa
la aplicación correcta de los principios contables y la integridad de los registros, lo que permite
asegurar que los estados financieros reflejen de manera precisa la situación económica de la
organización.

Auditoría de Cumplimiento:

Esta auditoría revisa el grado de adherencia a normativas, leyes y políticas tanto internas como
externas. Su propósito es identificar brechas en el cumplimiento legal y regulatorio,
implementando medidas correctivas que eviten sanciones y mejoren la gobernanza de la entidad.

Auditoría Operativa:
La auditoría operativa se centra en la evaluación de la eficiencia y efectividad de los procesos y
operaciones internas. Al identificar áreas de mejora, este tipo de auditoría contribuye a optimizar
el uso de recursos y aumentar la productividad, apoyando una gestión más ágil y orientada a
resultados.

Auditoría de Sistemas y Tecnología (IT):

En este caso, se evalúan los sistemas de información, la infraestructura tecnológica y los
controles relacionados. El objetivo es garantizar la seguridad, integridad y eficiencia de los
sistemas de TI, identificando vulnerabilidades y reduciendo riesgos tecnológicos en un entorno
cada vez más digital.

Auditoría Forense:
La auditoría forense se especializa en la detección e investigación de fraudes y actividades
ilícitas. Utilizando técnicas específicas, se recopila evidencia y se analiza la ocurrencia de
irregularidades para apoyar procesos legales o judiciales, protegiendo así a la organización de
posibles fraudes.

Auditoría Ambiental:
Este tipo de auditoría evalúa el impacto ambiental de las actividades de la organización y su
cumplimiento con las normativas ecológicas. Promueve prácticas sostenibles y asegura que las
operaciones se realicen respetando el medio ambiente, lo que es cada vez más importante en un
contexto de responsabilidad corporativa.

Auditoría de Gestión:
La auditoría de gestión se enfoca en analizar la eficacia de la administración y el uso de recursos
en la organización. Al evaluar la planificación estratégica y la ejecución de procesos, permite
identificar oportunidades de mejora que se traduzcan en una toma de decisiones más informada y
alineada con los objetivos corporativos.

Tipos de Auditores

Auditor Interno:
El auditor interno es un profesional que forma parte del equipo interno de la organización o que
ha sido contratado específicamente para llevar a cabo auditorías internas. Su profundo
conocimiento de los procesos internos le permite identificar riesgos y proponer mejoras, aunque
debe mantener siempre la objetividad y autonomía en sus evaluaciones.

Auditor Externo:
El auditor externo es un profesional independiente o miembro de una firma especializada en
auditorías. Su principal característica es la independencia, lo que le permite ofrecer una opinión
imparcial sobre los estados financieros y otros aspectos relevantes de la organización,
aumentando así la credibilidad de los informes.

Auditor Financiero:
Especializado en contabilidad y finanzas, el auditor financiero se encarga de analizar la
información económica de la entidad. Verifica la correcta aplicación de los principios contables y
la integridad de los registros, asegurando que los estados financieros sean fiel reflejo de la
situación económica de la organización.

Auditor de Sistemas/IT:
El auditor de sistemas o IT posee conocimientos avanzados en tecnologías de la información y en
el manejo de sistemas de control. Su labor consiste en evaluar la seguridad, confiabilidad y
eficiencia de la infraestructura tecnológica, identificando vulnerabilidades y proponiendo
soluciones para mitigar riesgos en el entorno digital.

Auditor de Cumplimiento:
Este profesional se especializa en normativas, leyes y políticas internas o sectoriales. Su función
es identificar brechas en el cumplimiento normativo y sugerir medidas correctivas que aseguren
que la organización cumpla con sus obligaciones legales, minimizando así riesgos legales y
operativos.

Auditor Forense:
Con conocimientos en investigación y contabilidad forense, el auditor forense se dedica a
detectar fraudes y actividades ilícitas. Emplea técnicas especializadas para recolectar evidencia y
analizar irregularidades, brindando soporte en procesos legales o judiciales y protegiendo a la
organización de posibles fraudes.

Auditor de Operaciones:
El auditor de operaciones se orienta a evaluar la eficiencia de los procesos operativos y la gestión
interna. Su análisis ayuda a identificar oportunidades para mejorar la productividad y optimizar
el uso de los recursos, contribuyendo a una gestión más efectiva y a la competitividad de la
organización.

Auditor Ambiental:
Este auditor es un especialista en gestión ambiental y en las normativas ecológicas vigentes. Su
rol consiste en evaluar el impacto ambiental de las actividades de la organización y asegurar el
cumplimiento de las regulaciones de sostenibilidad, promoviendo prácticas responsables que
minimicen el impacto sobre el medio ambiente.

Auditor Especializado:
El auditor especializado cuenta con formación y experiencia en áreas específicas, como
seguridad de la información, salud y seguridad ocupacional, entre otras. Su conocimiento
profundo le permite abordar de manera precisa y eficaz aspectos particulares de la organización,
proporcionando evaluaciones detalladas y soluciones adaptadas a necesidades específicas.

4. Investigue qué es el dictamen del auditor externo.

El dictamen del auditor externo es un informe formal emitido por un profesional independiente al
concluir la revisión de los estados financieros de una entidad. Este informe tiene como finalidad
expresar una opinión profesional sobre si los estados financieros reflejan de manera razonable y
fiel la situación económica, financiera y los resultados de las operaciones de la organización,
conforme a los marcos normativos contables aplicables, como las Normas Internacionales de
Información Financiera (NIIF) o las normativas locales.

Para elaborar este dictamen, el auditor sigue estrictos estándares de auditoría que aseguran que el
proceso se haya llevado a cabo de forma exhaustiva y basada en evidencia suficiente y adecuada.
El informe integra una introducción en la que se identifica a la entidad auditada, se establece la
responsabilidad de la dirección en la preparación de los estados financieros y se describe el
alcance y la metodología utilizada durante la auditoría. Asimismo, se detallan las
responsabilidades del auditor, enfatizando la necesidad de mantener la independencia y aplicar
normas profesionales rigurosas a lo largo de todo el proceso.

El elemento central del dictamen es la opinión del auditor. Dependiendo de los hallazgos, esta
opinión puede presentarse de diferentes formas: se puede emitir una opinión sin salvedades (o
limpia) cuando los estados financieros representan fielmente la situación de la entidad; una
opinión con salvedades si existen algunas discrepancias o limitaciones en aspectos específicos,
pero sin que afecten de manera general la fiabilidad de los estados financieros; una opinión
adversa si se concluye que los estados financieros contienen errores o distorsiones significativas
que impiden reflejar adecuadamente la realidad de la entidad; o, en ciertos casos, una abstención
de opinión cuando el auditor no ha logrado obtener la evidencia necesaria para formular una
conclusión definitiva.

El dictamen del auditor externo es una herramienta clave para garantizar la transparencia y la
confianza en la información financiera, ya que proporciona a inversores, acreedores y otros
interesados una evaluación independiente y fundamentada que respalda la veracidad de los
estados financieros presentados por la organización.

5. Establezca las principales diferencias entre auditoría externa y auditoría interna.

La auditoría externa es realizada por profesionales independientes o firmas especializadas que

no forman parte de la organización. Su objetivo principal es verificar la exactitud y fiabilidad de
los estados financieros y el cumplimiento de las normativas contables, proporcionando una
opinión imparcial que refuerce la transparencia de la información ante terceros, como
accionistas, inversores y entidades regulatorias. Debido a su carácter independiente, el auditor
externo se rige por normas internacionales y locales específicas (como las Normas
Internacionales de Auditoría) y suele realizar su trabajo de forma anual o en periodos
establecidos, concentrándose en áreas financieras y de cumplimiento normativo.
En contraste tenemos que la auditoría interna es llevada a cabo por profesionales que forman
parte de la propia organización, lo que les permite tener un conocimiento profundo de los
procesos y operaciones. Su enfoque es integral y se centra en evaluar y mejorar los controles
internos, la gestión de riesgos y la eficiencia operativa. Los auditores internos trabajan de manera
continua o periódica, proporcionando recomendaciones que contribuyen a la mejora de los
procesos y al fortalecimiento de la gobernanza interna. Aunque deben mantener objetividad y
autonomía en sus evaluaciones, su vinculación directa con la organización puede influir en
ciertos aspectos de la independencia.

Mientras que la auditoría externa se orienta a ofrecer una opinión objetiva y a generar confianza
en la información financiera para usuarios externos, la auditoría interna se enfoca en la
optimización de procesos, el control de riesgos y la mejora continua de la gestión interna,
sirviendo como herramienta estratégica para la alta dirección. Estas diferencias en
independencia, objetivos, alcance, periodicidad e informes hacen que ambas funciones se
complementen, aportando valor y seguridad tanto en el ámbito interno como en el externo de la
organización.