NIA 220
* La Norma Internacional de Auditoría 220 define las responsabilidades del auditor
en los procedimientos de control de calidad para las auditorías de estados financieros,
incluyendo las del revisor de control de calidad.
* Las firmas de auditoría deben establecer sistemas de control de calidad según la
NICC 1, asegurando el cumplimiento de normas y la emisión de informes adecuados.
* Los sistemas de control de calidad abarcan políticas y procedimientos sobre
responsabilidades, ética, clientes, recursos humanos, desempeño y monitoreo, con el
fin de garantizar la calidad de la auditoría y el cumplimiento de normas éticas como las
del Código de Ética de la IFAC.
* El equipo de auditoría debe aplicar procedimientos de control de calidad, informar a
la firma y puede confiar en los sistemas de control de la firma, a menos que haya
información que indique lo contrario.
OBJETIVO:
En resumen, el auditor debe asegurarse de que la auditoría cumpla con las normas y
leyes aplicables, y que su opinión sobre los estados financieros sea correcta, a través
de la implementación de procedimientos de control de calidad.
DEFINICIONES
Claro, aquí tienes un resumen de cada inciso:
Socio del trabajo:
o Es el responsable principal de la auditoría, con autoridad para emitir el
dictamen en nombre de la firma.
Revisión de control de calidad del trabajo:
o Es una evaluación objetiva de los juicios y conclusiones del equipo de
auditoría, realizada antes de emitir el dictamen.
Revisor de control de calidad del trabajo:
o Es la persona calificada, interna o externa a la firma, responsable de
realizar la revisión de control de calidad.
Equipo del trabajo:
o Incluye a todos los profesionales, socios y personal, involucrados en la
realización de la auditoría.
Firma:
o Es la entidad de contadores profesionales que realiza la auditoría.
Inspección:
o Son los procedimientos que verifican el cumplimiento de las políticas de
control de calidad por parte del equipo de auditoría.
Entidad que cotiza en bolsa:
o Es una empresa cuyas acciones se negocian en un mercado de valores
reconocido.
Monitoreo:
o Es la evaluación continua del sistema de control de calidad de la firma.
Firma de la red:
o Es una firma que pertenece a una red de firmas que cooperan entre sí.
Socio:
o Es una persona con autoridad para comprometer a la firma en la
realización de servicios profesionales.
Personal:
o Incluye a todos los socios y personal asistente de la firma.
Normas profesionales:
o Son las normas internacionales de auditoría y los requisitos éticos
aplicables.
Requisitos éticos relevantes:
o Son los principios éticos establecidos por el Código de Ética de la IFAC, y
los requisitos éticos nacionales aplicables.
Personal asistente:
o Profesionales que trabajan para la firma, pero que no son socios.
Persona externa con calificaciones adecuadas:
o Persona que tiene la capacidad y competencia para efectuar trabajos de
auditoria, o control de calidad.
Requisitos
Claro, aquí tienes un resumen de cada inciso:
Calidad de las auditorías:
o El socio es responsable de la calidad del trabajo, asegurando el
cumplimiento de normas y la mejora continua del sistema de control.
Requisitos éticos relevantes:
o El equipo debe cumplir el Código de Ética, y el socio debe actuar ante
cualquier incumplimiento.
Independencia:
o El socio debe asegurar la independencia del equipo, identificando y
eliminando amenazas, y comunicando cualquier problema.
Aceptación y continuación de las relaciones de clientes y de los trabajos
de auditoría:
o La firma debe obtener información para evaluar la integridad del cliente y
la capacidad del equipo, y el socio debe asegurar el cumplimiento de los
procedimientos.
Asignación de equipos del trabajo:
o El equipo debe ser competente y tener la experiencia necesaria para
realizar la auditoría, incluyendo conocimientos en tecnología de la
información.
Desempeño del trabajo:
o El socio es responsable de la dirección, supervisión y desempeño del
trabajo, asegurando el cumplimiento de normas y la emisión de un
dictamen apropiado.
Dirección: Informar responsabilidades, objetivos y promover el
escepticismo profesional.
Supervisión y desempeño: Seguimiento del progreso, evaluación
del control de calidad, y revisión del trabajo.
o Se deben realizar consultas sobre asuntos difíciles, y resolver diferencias
de opinión.
o Cuando se requiere, se debe nombrar un revisor de control de calidad,
quien evaluará objetivamente el trabajo del equipo.
o El revisor de control de calidad, en las entidades que cotizan en bolsa,
debe evaluar la independencia de la firma, las consultas realizadas y la
documentación.
Monitoreo:
o La firma debe evaluar continuamente su sistema de control de calidad, y
el socio debe analizar los resultados del monitoreo.
Documentación:
o La documentación debe incluir información que respalde el cumplimiento
de requisitos éticos, independencia, aceptación del cliente y conclusiones
de consultas.
o El revisor debe documentar su trabajo, asegurando que no haya asuntos
sin resolver.
NIA 230
Claro, aquí tienes un resumen de la documentación de auditoría:
La norma internacional de auditoría 230 establece la responsabilidad del auditor de
preparar la documentación necesaria para la auditoría de estados financieros. Esta
documentación es crucial porque:
Proporciona evidencia:
o Soporta la opinión del auditor.
o Demuestra que la auditoría se realizó según las normas y requisitos
aplicables.
Facilita el trabajo del equipo:
o Permite planificar y ejecutar la auditoría.
o Ayuda a dirigir y supervisar el trabajo, incluyendo el control de calidad.
o Facilita las revisiones e inspecciones, tanto internas como externas.
Otros beneficios:
o Facilita la presentación del trabajo.
o Sirve como registro para futuras auditorías.
En resumen, la documentación de auditoría es esencial para garantizar la calidad,
transparencia y eficacia del proceso de auditoría.
Requisitos:
Claro, aquí tienes un resumen conciso de cada requisito para la documentación de
auditoría:
Preparación oportuna de la documentación de la auditoría:
o La documentación debe crearse a tiempo para permitir revisiones y
evaluaciones antes del dictamen, mejorando así la calidad de la auditoría.
Documentación de los procedimientos realizados durante la auditoría y
evidencia obtenida:
o Se requiere documentación detallada que permita a un auditor
experimentado entender el trabajo realizado, la evidencia obtenida, y las
conclusiones alcanzadas. Esto incluye información sobre quién realizó el
trabajo, fechas, revisiones, y asuntos importantes.
o Se establecen pautas para documentar procedimientos adicionales
realizados después de la fecha del dictamen.
o Se explica que el contenido y la forma de la documentación varían según
la entidad y la auditoría, y que puede incluir diversos tipos de registros
(papel o electrónicos).
o Se hace referencia a la importancia de que la documentacion sea
suficiente y apropiada.
Compilación del archivo final de auditoría:
o El archivo final de auditoría debe completarse oportunamente después del
dictamen (dentro de 60 días según la NICC 1).
o Se establecen requisitos para documentar cualquier modificación o
adición posterior a la compilación.
o Se establece un periodo minimo de 5 años para la retencion de dicha
documentacion.
o Se indica que si el auditor se desvía de algún requisito de las normas de
auditoría, debe documentar las razones y cómo se cumplió el objetivo del
requisito.
En esencia, estos requisitos buscan asegurar que la documentación de auditoría sea
completa, clara, y proporcione un registro adecuado del trabajo realizado y las
conclusiones alcanzadas.
