IMPUESTO A LA RENTA
ADMINISTRACIÓN FINANCIERA
JONNATHAN LLIVISACA ROBINSON DOMINGUEZ GLADYS ARMIJOS
ANDREA LÓPEZ – PAOLA IZQUIERDO
9 DE MARZO DEL 2023
INDICE
Impuesto a la renta ........................................................................................................................ 2
TARIFAS DEL IMPUESTO A LA RENTA ............................................................................ 3
Impuesto a la Renta para Personas Naturales ............................................................................ 7
Impuesto a la Renta para herencias, legados y donaciones ....................................................... 7
Formularios de declaración del Impuesto a la Renta. .................................................................... 7
Nuevo formulario IR 101 .......................................................................................................... 7
Formulario Renta Semestral Microempresas ........................................................................ 8
Formulario Renta Personas Naturales ................................................................................... 8
Formulario Retenciones en la Fuente .................................................................................... 9
Formulario 107A - Comprobante de Retención de la contribución Solidaria sobre las
Remuneraciones. ................................................................................................................... 9
Formulario 107 - Formato de comprobante de retenciones en la fuente del Impuesto a la
Renta por ingresos del trabajo en relación de dependencia. ................................................ 10
Formulario Impuesto a la Renta sobre Ingresos provenientes de Herencias, Legados y
Donaciones .......................................................................................................................... 10
Formulario Anticipo de Impuesto a la Renta Espectáculos Públicos .................................. 11
Formulario Impuesto a la Renta sobre enajenaciones de acciones, participaciones, otros
derechos representativos de capital u otros derechos que permitan la exploración,
explotación concesión o similares. ...................................................................................... 11
Formulario Anticipo Impuesto a la Renta - Formato del formulario para el anticipo de
Impuesto a la Renta. ............................................................................................................ 12
Plazos para la declaración ....................................................................................................... 12
Conclusiones ........................................................................................................................... 20
Impuesto a la renta
El Impuesto a la Renta se aplica sobre aquellas rentas que obtengan las personas naturales,
las sucesiones indivisas y las sociedades sean nacionales o extranjeras. El ejercicio
impositivo comprende del 1 de enero al 31 de diciembre. (Servicio de Rentas Internas,
2022)
La declaración de Impuesto a la Renta es obligatoria para todas las personas naturales,
sucesiones indivisas y empresas, independientemente de que sean ciudadanos o
extranjeros, con o sin residencia en el país, como consecuencia de la actividad económica,
deben abstenerse del impuesto sobre la renta, aunque todos sus ingresos sean rentas libres
de impuestos, con las siguientes excepciones:
1. Un contribuyente con domicilio en el extranjero no tiene representante en el territorio
y sus ingresos son retenidos íntegramente.
2. Las personas físicas cuyos ingresos totales en el ejercicio no superen la parte básica no
imponible.
La normativa tributaria define a estos contribuyentes como "sujetos pasivos". (Internas,
SRI, 2022)
Están obligados a llevar contabilidad todas las sucursales y establecimientos permanentes
de compañías extranjeras y las [Link], están obligadas a llevar
contabilidad las personas naturales y las sucesiones, incluyendo los profesionales,
comisionistas, artesanos, agentes, representantes, otros trabajadores autónomos, de
acuerdo a las siguientes condiciones: (Servicio de Rentas Internas, 2022)
• Capital propio superior a USD 180.000.
• Ingresos brutos anuales superiores USD 300.000 o,
• Costos y gastos anuales superiores a USD 240.000.
También están obligadas a llevar contabilidad, conforme a las normas simplificadas que
establezca su organismo de control, las organizaciones acogidas al Régimen Simplificado
de las organizaciones integrantes de la Economía Popular y Solidaria, que al iniciar
actividades económicas o al primero de enero de cada ejercicio impositivo superen los
siguientes valores: (Servicio de Rentas Internas, 2022)
• Capital propio superior a USD 360.000.
• Ingresos brutos anuales superiores USD 300.000 o,
• Costos y gastos anuales superiores a USD 240.000.
TARIFAS DEL IMPUESTO A LA RENTA
• Base imponible de los ingresos del trabajo en relación de dependencia
Está constituida por el ingreso gravado menos el valor de los aportes personales
al Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social (IESS), excepto cuando estos sean
pagados por el empleador. (Servicio de Rentas Internas, 2022)
• Base imponible para adultos mayores
Los adultos mayores se descontarán una fracción básica gravada con tarifa cero
de Impuesto a la Renta. (Servicio de Rentas Internas, 2022)
• Base imponible para personas con discapacidad o sustitutos
Las personas con discapacidad o sustitutos se descontaran dos fracciones básicas
gravadas con tarifa cero de Impuesto a la Renta, de acuerdo a la siguiente tabla:
Figura 1
• Base imponible en caso de determinación presuntiva
Cuando las rentas se determinen presuntivamente no estarán sujetas a ninguna deducción
para el cálculo del impuesto. (Servicio de Rentas Internas, 2022)
A continuación, se detalla de manera ilustrativa los límites para la deducibilidad de gastos
personales:
Figura 2
Rebaja de Gastos personales a partir del ejercicio fiscal 2022
A partir del ejercicio fiscal 2022 las personas naturales gozarán de una rebaja del
Impuesto a la Renta causado por sus gastos personales, aplicable antes de imputar créditos
tributarios a los que haya lugar de conformidad con la ley. Para el cálculo de la rebaja de
gastos personales se considerará el valor de la canasta familiar básica vigente al mes de
diciembre del ejercicio fiscal del cual corresponden los ingresos a ser
declarados. (Servicio de Rentas Internas, 2022)
Según la pagina oficial del SRI, para determinar el valor de la rebaja, el monto a aplicar
varía dependiendo de si los ingresos brutos anuales del trabajador superan o no el valor
de 2,13 fracciones básicas desgravadas de Impuesto a la Renta. (Servicio de Rentas
Internas, 2022)
De los ingresos brutos anuales del trabajador superan o no el valor de 2.13 fracciones
básicas desgravadas de Impuesto a la Renta, así:
Fracción Básica tabla 2022 USD 11,722.00
Factor 2.13
Por lo tanto 11.722*2.13 = 24,967.86
Ingresos brutos anuales son: Remuneraciones, Décimo tercero, Décimo cuarto, Fondo de
Reserva
1. Se aplicará el 10% de la rebaja si excede 24,967.86
2. Se aplicará el 20% de la rebaja no excede 24,967.86
Gastos no deducibles
No podrán deducirse de los ingresos brutos los gastos que constan en el Art. 35 del
Reglamento para la aplicación Ley de Régimen Tributario Interno, así como aquellos
que no cumplan las especificaciones contenidas en los artículos 10 y 13 de la Ley de
Régimen Tributario Interno y demás normativa tutaria vigente. (Servicio de Rentas
Internas, 2022)
Impuesto a la Renta para Sociedades
Para liquidar el Impuesto a la Renta en el caso de las sociedades, se aplicará a la base
imponible las siguientes tarifas:
• Los ingresos gravables obtenidos por sociedades constituidas en el Ecuador, así
como por las sucursales de sociedades extranjeras domiciliadas en el país y los
establecimientos permanentes de sociedades extranjeras no domiciliadas en el
país, aplicarán la tarifa del 25% sobre su base imponible. (Servicio de Rentas
Internas, 2022)
• La tarifa impositiva será la correspondiente a sociedades más tres (3) puntos
porcentuales cuando:
a) La sociedad tenga accionistas, socios, participes, constituyentes, beneficiarios o
similares, sobre cuya composición societaria dicha sociedad haya incumplido su deber
de informar de acuerdo con lo establecido en la presente Ley; o,
b) Dentro de la cadena de propiedad de los respectivos derechos representativos de
capital, exista un titular residente, establecido o amparado en un paraíso fiscal,
jurisdicción de menor imposición o régimen fiscal preferente y el beneficiario efectivo es
residente fiscal del Ecuador. (Servicio de Rentas Internas, 2022)
• La adición de tres puntos porcentuales aplicará a toda la base imponible de la
sociedad, cuando el porcentaje de participación de accionistas, socios, participes,
constituyentes, beneficiarios o similares sea igual o superior al 50% del capital
social o de aquel que corresponda a la naturaleza de la sociedad. Cuando la
mencionada participación sea inferior al 50%), la tarifa correspondiente a
sociedades más tres puntos porcentuales aplicará sobre la proporción de la base
imponible que corresponda a dicha participación, de acuerdo a lo indicado en el
reglamento. (Servicio de Rentas Internas, 2022)
• Para establecer la base imponible de sociedades consideradas microempresas, se
deberá deducir adicionalmente un valor equivalente a una fracción básica gravada
con tarifa cero de impuesto a la renta para personas naturales. (Servicio de Rentas
Internas, 2022)
Impuesto a la Renta para Personas Naturales
Para liquidar el impuesto a la renta de las personas naturales y de las sucesiones indivisas,
se aplicarán a la base imponible las tarifas contenidas en las tablas de ingresos,
correspondientes a cada ejercicio fiscal. (Servicio de Rentas Internas, 2022)
Impuesto a la Renta para herencias, legados y donaciones
Los beneficiarios de ingresos provenientes de herencias, legados, donaciones, hallazgos
y todo tipo de acto o contrato por el cual se adquiera el dominio a título gratuito, de bienes
y derechos, pagarán el impuesto, aplicando a la base imponible las tarifas contenidas en
las tablas de ingresos, correspondientes a cada ejercicio fiscal. (Servicio de Rentas
Internas, 2022)
Formularios de declaración del Impuesto a la Renta.
Nuevo formulario IR 101
Fig.3
Formulario Renta Semestral Microempresas.
Fig.4
Formulario Renta Personas Naturales
Fig.5
Formulario Retenciones en la Fuente
Fig.6
Formulario 107A - Comprobante de Retención de la contribución Solidaria sobre las
Remuneraciones.
Fig.7
Formulario 107 - Formato de comprobante de retenciones en la fuente del Impuesto a la
Renta por ingresos del trabajo en relación de dependencia.
<
Fig.8
Formulario Impuesto a la Renta sobre Ingresos provenientes de Herencias, Legados y
Donaciones
Fig.9
Formulario Anticipo de Impuesto a la Renta Espectáculos Públicos
Fig.10
Formulario Impuesto a la Renta sobre enajenaciones de acciones, participaciones, otros
derechos representativos de capital u otros derechos que permitan la exploración,
explotación concesión o similares.
Fig.11
Formulario Anticipo Impuesto a la Renta - Formato del formulario para el anticipo de
Impuesto a la Renta.
Fig.12
Plazos para la declaración
Plazos específicos para la declaración del Impuesto a la Renta:
Independientemente del noveno dígito de su Registro Único de Contribuyentes, los
contribuyentes especiales deberán presentar sus declaraciones y pagar su impuesto sobre
la renta hasta el noveno (9) día del mes de vencimiento aplicable a cada obligación (marzo
para personas físicas y abril para empresas); si esta fecha cae en fin de semana o feriado,
se trasladará al día hábil anterior. (Internas, Impuesto a la Renta, s.f.)
Los contribuyentes con domicilio principal en la Provincia de Galápagos podrán presentar
las declaraciones correspondientes hasta el día 28 del mes siguiente, sin necesidad de
prestar atención al noveno dígito del Registro Único de Contribuyentes, así como las
instituciones estatales y empresas públicas regidas por el Ley Orgánica de Empresas
Públicas. (Internas, s.f.)
Si una fecha de vencimiento coincide con un día de descanso obligatorio o feriado, se
trasladará al siguiente día hábil, salvo que se trate de una transferencia. El último día hábil
del mes es cuando se debe adelantar la fecha vencida.
Noveno dígito Plazo para Personas
Plazo para Sociedades
RUC/CÉDULA Naturales
1 10 de marzo 10 de abril
2 12 de marzo 12 de abril
3 14 de marzo 14 de abril
4 16 de marzo 16 de abril
5 18 de marzo 18 de abril
6 20 de marzo 20 de abril
7 22 de marzo 22 de abril
8 24 de marzo 24 de abril
9 26 de marzo 26 de abril
0 28 de marzo 28 de abril
Fig.13
• El impuesto a la renta en régimen rimpe negocios populares, rimpe emprendedor
y régimen general
Rimpe negocios populares
¿Quienes pagan?
Se registran en el RUC las personas naturales que hayan realizado una actividad
económica durante el año.
Cuanto se paga?
Todas las personas naturales que pertenecen al RIMPE – Negocio Popular deben
pagar un valor de USD 60.00 siempre y cuando sus ingresos no hayan superado
los USD 20.000 en el año. (Internas, SRI, 2022)
Límite Límite superior Impuesto a la Tipo marginal
inferior (USD) (USD) fracción básica (%)
- $ 20.000,00 $ 60,00 $ 0,00
Fig.14
Una empresa de renombre debe declarar, liquidar y pagar impuestos de acuerdo
con los lineamientos y tasas establecidos para el régimen RIMPE-Empresario si
reporta utilidades superiores a USD 20.000.
Además de cubrir el impuesto a la renta y el IVA, el pago de USD 60 es un monto
único. (Internas, SRI, 2022)
Tabla de pazos
Tabla de
plazos
Si el noveno
Fecha de vencimiento (hasta el día)
dígito es
1 11 de marzo 2023
2 13 de marzo 2023
3 15 de marzo 2023
4 17 de marzo 2023
5 19 de marzo 2023
6 21 de marzo 2023
7 23 de marzo 2023
8 25 de marzo 2023
9 27 de marzo 2023
0 29 de marzo 2023
Fig.15
Rimpe Emprendedores
Quienes deben pagar?
Toda persona natural o empresa que haya realizado actividad económica durante
el año, se encuentre inscrita en su RUC bajo el régimen RIMPE-Empresario, y
tenga ingresos anuales de por lo menos USD 20.000 y hasta USD 300.000. Salvo
aquellas cuyas operaciones no estén regidas por RIMPE. (Internas, SRI, 2022)
Actividades no sujetos al rimpe
Actividades relacionadas a contratos de construcción y actividades de
urbanización, lotización y otras similares (Arts. 28 y 29 de la Ley de Régimen
Tributario Interno).
Actividades profesionales, mandatos y representaciones.
Actividades de transporte.
Actividades agropecuarias.
Actividades de comercializadoras de combustible.
Actividades en relación de dependencia.
Rentas de capital.
Regímenes especiales.
Inversión extranjera directa y actividades en asociación pública-privada.
Sector de hidrocarburos, minería, petroquímica, laboratorios médicos y
farmacéuticas, industrias básicas, financiero, seguros y Economía Popular y
Solidaria.
Cuanto deben pagar?
Límite inferior Límite superior Impuesto a la Tipo marginal
(USD) (USD) fracción básica (%)
- $ 20.000,00 $ 60,00 0%
$ 20.000,00 $ 50.000,00 $ 60,00 1%
$ 50.000,01 $ 75.000,00 $ 360,00 1,25%
$ 75.000,01 $ 100.000,00 $ 672,50 1,50%
$ 100.000,01 $ 200.000,00 $ 1.047,50 1,75%
$ 200.000,01 $ 300.000,00 $ 2.797,52 2%
Fig.16
Las devoluciones o descuentos se deducirán de la base imponible bruta derivada
de las actividades amparadas por este régimen, y del total se sumarán o restarán
los ajustes de generación y/o reversión que resulten de la aplicación de los
impuestos diferidos. (Internas, SRI, 2022)
Plazo para pagar el impuesto
Tabla de plazos
Si el noveno dígito del Fecha de vencimiento (hasta
RUC es el día)
1 11 de marzo 2023
2 13 de marzo 2023
3 15 de marzo 2023
4 17 de marzo 2023
5
19 de marzo 2023
6 21 de marzo 2023
7 23 de marzo 2023
8 25 de marzo 2023
9 27 de marzo 2023
0 29 de marzo 2023
Fig.17
Régimen general
Quienes deben pagar?
No están sujetas al régimen RIMPE las personas naturales con una renta gravable
anual superior a la fracción básica exenta del Impuesto a la Renta.
En el caso de sociedades, se debe declarar el Impuesto a la Renta.
Cuento deben pagar?
Para el cálculo del Impuesto a la Renta que debe pagar un contribuyente, se debe
considerar lo siguiente: a toda renta gravable se le restarán las devoluciones,
descuentos, costos, gastos y deducciones imputables a tales ingresos. La "base
imponible" es como llamamos a este resultado. La base imponible debe aplicarse
a la tasa del impuesto para que se pague. (Internas, SRI, 2022)
Cambios de la tabla de impuestos a la Renta 2022 a 2023
AÑO 2022 - En dólares
Impuesto % Impuesto
Fracción
Exceso hasta Fracción Fracción
Básica
Básica Excedente
$ 0,00 $ 11.310,00 $ 0,00 0%
$ 11.310,01 $ 14.410,00 $ 0,00 5%
$ 14.410,01 $ 18.010,00 $ 155,00 10%
$ 18.010,01 $ 21.630,00 $ 515,00 12%
$ 21.630,01 $ 31.630,00 $ 949,40 15%
$ 31.630,01 $ 41.630,00 $ 2.449,40 20%
$ 41.630,01 $ 51.630,00 $ 4.449,40 25%
$ 51.630,01 $ 61.630,00 $ 6.949,40 30%
$ 61.630,01 $ 100.000,00 $ 9.949,40 35%
$ 100.000,01 en adelante $ 23.378,90 37%
AÑO 2023 - En dólares
Impuesto % Impuesto
Fracción
Exceso hasta Fracción Fracción
Básica
Básica Excedente
$ 0,00 $ 11.722,00 $ 0,00 0%
$ 11.722,00 $ 14.935,00 $ 0,00 5%
$ 14.935,00 $ 18.666,00 $ 161,00 10%
$ 18.666,00 $ 22.418,00 $ 534,00 12%
$ 22.418,00 $ 32.783,00 $ 984,00 15%
$ 32.783,00 $ 43.147,00 $ 2.539,00 20%
$ 43.147,00 $ 53.512,00 $ 4.612,00 25%
$ 53.512,00 $ 63.876,00 $ 7.203,00 30%
$ 63.876,00 $ 103.644,00 $ 10.312,00 35%
$ 103.644,00 en adelante $ 24.231,00 37%
Fig.18
Plazo para pagar el impuesto?
Tabla de vencimientos
Si el noveno dígito del RUC es Fecha de vencimiento (hasta el día)
1 10 de marzo 2023
2 12 de marzo 2023
3 14 de marzo 2023
4 16 de marzo 2023
5 18 de marzo 2023
6 20 de marzo 2023
7 22 de marzo 2023
8 24 de marzo 2023
9 26 de marzo 2023
0 28 de marzo 2023
Fig.19
Conclusiones
En conclusión, el impuesto a la renta permite obtener el valor de los ingresos menos los
gastos, costos y todas las deducciones que nos permita la Ley, se aplican para personas
naturales, sucesiones indivisas y sociedades nacionales o extranjeras, el ejercicio
impositivo es del 01 de enero al 31 de diciembre.
Las personas naturales podrán deducir sus gastos personales de vivienda, educación,
salud, alimentación y vestimenta sin IVA e ICE y se rigen a la tabla vigente en el SRI
para el cálculo del valor a pagar, por otro lado las sociedades deben pagar el 25% de sus
ingresos menos todas las deducciones permitidas.
Bibliografía
Internas, S. d. (2022). SRI. Obtenido de DECLARACIÓN IMPUESTO A LA RENTA 2022:
[Link]
Internas, S. d. (s.f.). Impuesto a la Renta. Obtenido de SRI Impuesto a la renta:
[Link]
