Nombre: Awilda Ana Ysidra González
Matricula: BE6298
Sección: w07
Maestra: Yirda de la Cruz Ogando
Materia: Tributación II
Tema: Renta 1.1
Universidad: Autónoma de Santo Domingo
Define ISR, tomando como referencia el material y la Ley 11-92 en el Titulo II y
su Reglamento 139-98.
El Impuesto Sobre la Renta (ISR) es un tributo de carácter directo que grava los ingresos o
beneficios obtenidos por personas físicas y jurídicas (empresas) dentro del territorio
nacional. Es uno de los impuestos más importantes en la fiscalidad de la República
Dominicana, y está diseñado para recaudar fondos que contribuyen al financiamiento del
presupuesto nacional.
De acuerdo con la Ley No. 11-92, el ISR se aplica a los ingresos netos obtenidos de
diversas fuentes, como:
Rentas de trabajo: Salarios, honorarios, comisiones, entre otros.
Rentas de capital: Intereses, dividendos, arrendamientos, etc.
Rentas empresariales: Ganancias obtenidas por empresas, sociedades y negocios.
Ley 11-92, Título II (que regula el ISR):
Artículos 285 a 316: Establecen las disposiciones sobre el régimen general del ISR, sus
sujetos pasivos (contribuyentes), las bases imponibles y las alícuotas aplicables. Regula
tanto a personas físicas como jurídicas.
Personas físicas:
son individuos que realizan alguna actividad económica o servicio que generan
obligaciones tributarias.” Impuestos”
Personas jurídicas:
Son aquellas empresas o sociedades que están sujetas a pagar el ISR.
Reglamento No. 139-98:
El reglamento de la Ley 11-92 detalla procedimientos administrativos, aclaraciones sobre
exenciones, deducciones, e interpretación de aspectos técnicos de la ley, así como la
forma de presentación y pago del ISR, y las sanciones por el incumplimiento de las
disposiciones fiscales.
Hable sobre la diferencia entre Renta Bruto, Ingresos Brutos, Renta neta y Renta neta
imponible.
La diferencia entre ambas es que:
Renta Bruto e Ingresos Brutos se refieren al total de los ingresos obtenidos antes de deducciones.
Renta Neta es lo que queda después de restar los gastos deducibles y
Renta Neta Imponible es la cantidad que queda después de aplicar todas las deducciones y
exenciones legales y sobre la cual se aplica la tasa impositiva para calcular el impuesto a pagar.
Partiendo del material y también la página web de la DGII, resuma por lo menos 5 normas
aplicables al ISR, explique de que se tratan.
Norma General No. 07-2019
Esta norma designa como agentes de retención del 1% del ISR a las entidades que
intervienen en pagos por concepto de intereses a personas jurídicas. Además, establece
las entidades que deben remitir información sobre la retención del 10% aplicable a
personas físicas, jurídicas o entidades no residentes, así como a personas físicas residentes
o domiciliadas en el país.
Norma General No. 02-14
Regula la deducción de intereses en el cálculo del ISR, especificando las condiciones y
límites bajo los cuales los contribuyentes pueden deducir los intereses pagados en
préstamos o financiamientos, con el fin de evitar la doble tributación y fomentar la
inversión.
Norma General No. 07-07
Establece la forma de aplicación de la exención a los activos de ISR y el ITBIS para el sector
construcción, así como el uso de comprobantes fiscales que deben sustentar sus
operaciones. Esta norma busca incentivar la inversión en el sector construcción mediante
beneficios fiscales específicos.
Norma General No. 05-10
Regula los gastos no admitidos y las formalidades para la emisión de comprobantes
válidos para fines fiscales. Establece los criterios para determinar qué gastos son
deducibles y las condiciones que deben cumplir los comprobantes fiscales para ser
aceptados por la Administración Tributaria.
Norma General No. 10-06
Define la base imponible para la aplicación del impuesto selectivo ad-valorem al consumo
de productos como alcohol, tabaco y cervezas. Establece los criterios para determinar el
monto sobre el cual se aplicará el impuesto, buscando regular el consumo de estos
productos y generar ingresos fiscales.
Cuál es la tasa vigente del ISR persona física y del Impuesto Sobre la Renta
persona jurídica.
Para una persona física: En el Impuesto Sobre la Renta para Personas Físicas existen tasas
progresivas que van desde un 15%, 20%, hasta un 25%, según escala actual. Nota: Esta
escala salarial podrá ser ajustada anualmente por la inflación acumulada publicada por el
Banco Central.
Una persona Jurídica: Las personas jurídicas están sujetas a una tasa fija del 27% sobre su
renta neta imponible anual.
Detalla por lo menos 10 ingresos exentos del Impuesto sobre la Renta
Personas Física y 10 Ingresos exentos Personas Jurídicas.
Ingresos Exentos para Personas Físicas
Salarios Mínimos.
Indemnizaciones por Despido.
Pensión de Jubilación o Retiro.
Seguro de Vida.
Becas y Subvenciones Educativas.
Intereses sobre Cuentas de Ahorro.
Gastos Médicos y de Salud.
Ganancias por la Venta de Vivienda.
Beneficios de Zonas Francas.
Subsidios por Alimentación.
Ingresos Exentos para Personas Jurídicas.
Ingresos de Zonas Francas.
Rentas de Inmuebles Usados para Actividades Exentas.
Dividendos de Sociedades de Inversión.
Intereses de Cuentas de Ahorro Corporativas.
Donaciones de Organizaciones Internacionales.
Rentas Generadas por Actividades Científicas.
Subsidios Gubernamentales.
Indemnizaciones por Daños o Perdidas.
Rentas de Propiedad Intelectual.
Beneficios de Incentivos Fiscales.
Detalle los tipos de periodos fiscales del contribuyente.
Periodo Fiscal Anual: Este es el periodo fiscal estándar para la mayoría de los
contribuyentes, tanto personas físicas como personas jurídicas.
Desde el 1 de enero hasta el 31 de diciembre.
Plazo de Declaración: Entre marzo y abril del año siguiente.
Periodo Fiscal Fiscalizado (Ejercicio Fiscal Diferente).
Este tipo de periodo fiscal se aplica generalmente a personas jurídicas (empresas) que no
siguen el calendario del año natural (enero-diciembre), sino que tienen un ejercicio fiscal
distinto.
Periodo fiscal: Puede ser de 12 meses, pero no necesariamente del 1 de enero al 31 de
diciembre.
Declaración: Dentro de los 120 días posteriores al cierre del ejercicio fiscal de la empresa.
Periodo Fiscal Trimestral: Periodos de 3 meses con pagos anticipados.
Estos pagos se realizan en los primeros 15 días de los meses siguientes al trimestre.
Periodo Fiscal Mensual: Declaración y pago de ITBIS, retenciones y otros impuestos.
Plazo de Declaración: Dentro de los primeros 20 días del mes siguiente.
Periodo Fiscal Especial:
Inicio: Comienza en cualquier mes del año, dependiendo de la fecha de inicio de la
actividad del contribuyente.
Duración: Puede ser un periodo fiscal de menos de 12 meses, dependiendo de la fecha de
inicio de la actividad económica de la persona o entidad.
Plazo de Declaración: Según la duración del periodo fiscal.
Resume las distintas rentas presuntas presentadas en el material.
Las rentas presuntas: Son una forma de estimar los ingresos de los contribuyentes que no
presentan una contabilidad adecuada o no pueden demostrar su renta real. En la República
Dominicana, estas se aplican principalmente en los siguientes casos:
1. Actividades comerciales: Se presumen ingresos basados en las ventas realizadas o
en el tipo de servicio prestado.
2. Profesionales independientes: El cálculo se hace según los honorarios promedio del
sector.
3. Personas jurídicas: Se estima según el volumen de ventas o el tipo de actividad.
4. Sectores informales: Se calcula en función de la actividad económica y la
localización del negocio.
5. Arrendamientos: La renta se presume de acuerdo con el valor de mercado del
inmueble.
6. Agropecuarios: Se estima con base en la superficie cultivada o el tipo de ganado.
7. Ocultación de ingresos: Cuando se detecta ocultación de ingresos, se usa una
presunción para asegurar el cumplimiento tributario.
