Actividad 2.

Taller de impuestos
Capítulo I. Conceptos básicos de impuestos
Profesora encargada: Patricia García Reyna
Alumno: Angel Torres Rios

¿Qué son los impuestos?

Los impuestos son una contribución (pago) en dinero o en especie, de carácter

obligatorio, con la que cooperamos para fortalecer la economía del país. Los
impuestos, en todos los sistemas económicos de los países, sirven para proveer de
recursos al gobierno y éste pueda alcanzar los objetivos propuestos en su
planeación.

1.1.Las obligaciones Fiscales

Las obligaciones fiscales son el conjunto de responsabilidades que tienen los

contribuyentes ante las autoridades tributarias del país, siendo el pago de
impuestos la principal de éstas.

Existen dos tipos:

1. Persona física:
Son individuos que generan ingresos realizando algún tipo de actividad, ya sea
por ofrecer sus servicios de forma independiente, trabajar como
empleado, comercializando productos o por la renta de un inmueble, entre otras.
No todas las personas físicas pagan los mismos impuestos, esto depende
del régimen fiscal en que estén inscritos de acuerdo a sus actividades e ingresos y
puede ser cualquiera de los siguientes:
 Sueldos y salarios e ingresos asimilados a salarios
 Régimen Simplificado de Confianza
 Régimen de Actividades Empresariales y Profesionales
 Régimen de Plataformas Tecnológicas
 Régimen de Arrendamiento
 Enajenación de bienes‍
2. Persona Moral:
Es la unión de varias personas con un fin en común que se constituyen legalmente
para formar una empresa o una organización. Al ser registrados conforman una
entidad jurídica con derechos y obligaciones.
Para este tipo de contribuyentes existen estos regímenes fiscales:
 Sueldos y salarios e ingresos asimilados a salarios
El pago correspondiente de impuestos y la declaración anual es realizada por
el empleador en conformidad con los ingresos del trabajador.
 Régimen de Actividades Empresariales y Profesionales
El informe de ingresos al SAT se efectúa por medio de los recibos de
honorarios o facturas (CFDI) que se emiten por cada operación o servicio
realizado. También se debe hacer las declaraciones anuales, mensuales e
informativas.
 Régimen de Arrendamiento
Al momento de recibir el pago de la renta se debe entregar un recibo
de arrendamiento generado por un sistema de facturación
electrónica. También debe presentar declaraciones anuales,
mensuales e informativas
 Régimen Simplificado de Confianza
Las personas físicas que se encuentren bajo este régimen están obligadas a
efectuar su contabilidad, emitir CFDI en todas sus operaciones y presentar
sus declaraciones mensuales y anuales.

 Régimen de Plataformas Tecnológicas

La retención de impuestos es realizada por la plataforma tecnológica, en caso
de que el contribuyente no otorgue sus datos fiscales se les retiene el 36%
de ISR y el 16% de IVA. Las personas que tributan bajo este régimen tienen
dos opciones para presentar sus impuestos:
 Pagos Definitivos.
 Pagos Provisionales.

1.2. Disposiciones generales del Código Fiscal de la Federación.

Título Primero - Disposiciones Generales

Artículo 1o.
Las personas físicas y las morales, están obligadas a contribuir para los gastos
públicos conforme a las leyes fiscales respectivas. La Federación queda obligada a
pagar contribuciones únicamente cuando las leyes lo señalen expresamente.
Artículo 2o.
Las contribuciones se clasifican en impuestos, aportaciones de seguridad social,
contribuciones de mejoras y derechos, las que se definen de la siguiente manera:
 I. Impuestos son las contribuciones establecidas en ley que deben pagar las
personas físicas y morales.
 II. Aportaciones de seguridad social son las contribuciones establecidas en
ley a cargo de personas que son sustituidas por el Estado en el cumplimiento
de obligaciones fijadas por la ley en materia de seguridad social o a las
personas que se beneficien en forma especial por servicios de seguridad
social proporcionados por el mismo Estado.
 III. Contribuciones de mejoras son las establecidas en Ley a cargo de las
personas físicas y morales que se beneficien de manera directa por obras
públicas.
  IV. Derechos son las contribuciones establecidas en Ley por el uso o
aprovechamiento de los bienes del dominio público de la Nación, así como
por recibir servicios que presta el Estado en sus funciones de derecho
público.
Artículo 3o.
Son aprovechamientos los ingresos que percibe el Estado por funciones de derecho
público distintos de las contribuciones, de los ingresos derivados de financiamientos
y de los que obtengan los organismos descentralizados y las empresas de
participación estatal.
Artículo 4o.
Son créditos fiscales los que tenga derecho a percibir el Estado o sus organismos
descentralizados que provengan de contribuciones, de sus accesorios o de
aprovechamientos, incluyendo los que deriven de responsabilidades que el Estado
tenga derecho a exigir de sus funcionarios o empleados o de los particulares, así
como aquellos a los que las leyes les den ese carácter y el Estado tenga derecho a
percibir por cuenta ajena.
La recaudación proveniente de todos los ingresos de la Federación, aun cuando se
destinen a un fin específico, se hará por la Secretaría de Hacienda y Crédito Público
o por las oficinas que dicha Secretaría autorice.
Artículo 6o.
Las contribuciones se causan conforme se realizan las situaciones jurídicas o de
hecho, previstas en las leyes fiscales vigentes durante el lapso en que ocurran.
Las contribuciones se pagan en la fecha o dentro del plazo señalado en las
disposiciones respectivas. A falta de disposición expresa el pago deberá hacerse
mediante declaración que se presentará ante las oficinas autorizadas.
En el caso de contribuciones que se deben pagar mediante retención, aún cuando
quien deba efectuarla no retenga o no haga pago de la contraprestación relativa, el
retenedor estará obligado a enterar una cantidad equivalente a la que debió haber
retenido.
Cuando los retenedores deban hacer un pago en bienes, solamente harán la
entrega del bien de que se trate si quien debe recibirlo provee los fondos
necesarios para efectuar la retención en moneda nacional.
Artículo 8o.
Para los efectos fiscales se entenderá por México, país y territorio nacional, lo que
conforme a la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos integra el
territorio nacional y la zona económica exclusiva situada fuera del mar territorial.
Artículo 9o.
Se consideran residentes en territorio nacional:
 I. A las siguientes personas físicas:
o a) Las que hayan establecido su casa habitación en México. Cuando
las personas físicas de que se trate también tengan casa habitación en
otro país, se considerarán residentes en México, si en territorio
nacional se encuentra su centro de intereses vitales. Para estos
efectos, se considerará que el centro de intereses vitales está en
territorio nacional cuando, entre otros casos, se ubiquen en cualquiera
de los siguientes supuestos:
 1. Cuando más del 50% de los ingresos totales que obtenga la
persona física en el año de calendario tengan fuente de riqueza
en México.
  2. Cuando en el país tengan el centro principal de sus
actividades profesionales.
o b) Las de nacionalidad mexicana que sean funcionarios del Estado o
trabajadores del mismo, aun cuando su centro de intereses vitales se
encuentre en el extranjero.
 II. Las personas morales que hayan establecido en México la administración
principal del negocio o su sede de dirección efectiva.
Artículo 10
Se considera domicilio fiscal:
 I. Tratándose de personas físicas:
o a) Cuando realizan actividades empresariales, el local en que se
encuentre el principal asiento de sus negocios.
o b) Cuando no realicen las actividades señaladas en el inciso anterior,
el local que utilicen para el desempeño de sus actividades.
o c) Únicamente en los casos en que la persona física, que realice
actividades señaladas en los incisos anteriores no cuente con un local,
su casa habitación.
 II. En el caso de personas morales:
o a) Cuando sean residentes en el país, el local en donde se encuentre la
administración principal del negocio.
o b) Si se trata de establecimientos de personas morales residentes en
el extranjero, dicho establecimiento; en el caso de varios
establecimientos, el local en donde se encuentre la administración
principal del negocio en el país, o en su defecto el que designen.
Artículo 11
Cuando las leyes fiscales establezcan que las contribuciones se calcularán por
ejercicios fiscales, éstos coincidirán con el año de calendario. Cuando las personas
morales inicien sus actividades con posterioridad al 1 de enero, en dicho año el
ejercicio fiscal será irregular, debiendo iniciarse el día en que comiencen
actividades y terminarse el 31 de diciembre del año de que se trate.
Artículo 12
En los plazos fijados en días no se contarán los sábados, los domingos ni el 1o. de
enero; el primer lunes de febrero en conmemoración del 5 de febrero; el tercer
lunes de marzo en conmemoración del 21 de marzo; el 1o. y 5 de mayo; el 16 de
septiembre; el tercer lunes de noviembre en conmemoración del 20 de noviembre;
el 1o. de diciembre de cada 6 años, cuando corresponda a la transmisión del Poder
Ejecutivo y el 25 de diciembre.
Tampoco se contarán en dichos plazos, los días en que tengan vacaciones
generales las autoridades fiscales federales, excepto cuando se trate de plazos para
la presentación de declaraciones y pago de contribuciones, exclusivamente, en
cuyos casos esos días se consideran hábiles. No son vacaciones generales las que
se otorguen en forma escalonada.
Artículo 13
La práctica de diligencias por las autoridades fiscales deberá efectuarse en días y
horas hábiles, que son las comprendidas entre las 7:30 y las 18:00 horas. Una
diligencia de notificación iniciada en horas hábiles podrá concluirse en hora inhábil
sin afectar su validez. Tratándose de la verificación de bienes y de mercancías en
transporte, se considerarán hábiles todos los días del año y las 24 horas del día.
Las autoridades fiscales para la práctica de visitas domiciliarias, del procedimiento
administrativo de ejecución, de notificaciones y de embargos precautorios, podrán
habilitar los días y horas inhábiles, cuando la persona con quien se va a practicar la
diligencia realice las actividades por las que deba pagar contribuciones en días u
horas inhábiles. También se podrá continuar en días u horas inhábiles una diligencia
iniciada en días y horas hábiles, cuando la continuación tenga por objeto el
aseguramiento de contabilidad o de bienes del particular.
El buzón tributario se regirá conforme al horario de la Zona Centro de México, de
conformidad con la Ley del Sistema de Horario en los Estados Unidos Mexicanos y el
Decreto por el que se establece el Horario Estacional que se aplicará en los Estados
Unidos Mexicanos.
Artículo 14
Se entiende por enajenación de bienes:
 I. Toda transmisión de propiedad, aun en la que el enajenante se reserve el
dominio del bien enajenado
 II. Las adjudicaciones, aun cuando se realicen a favor del acreedor.
 III. La aportación a una sociedad o asociación.
 IV. La que se realiza mediante el arrendamiento financiero.
 V. La que se realiza a través del fideicomiso, en los siguientes casos:
o a) En el acto en el que el fideicomitente designe o se obliga a designar
fideicomisario diverso de él y siempre que no tenga derecho a
readquirir del fiduciario los bienes.
o b) En el acto en el que el fideicomitente pierda el derecho a readquirir
los bienes del fiduciario, si se hubiera reservado tal derecho.
Artículo 15
Para efectos fiscales, arrendamiento financiero es el contrato por el cual una
persona se obliga a otorgar a otra el uso o goce temporal de bienes tangibles a
plazo forzoso, obligándose esta última liquidar, en pagos parciales como
contraprestación, una cantidad en dinero determinada o determinable que cubra el
valor de adquisición de los bienes, las cargas financieras y los demás accesorios y a
adoptar al vencimiento del contrato alguna de las opciones terminales que
establece la Ley de la materia.
En las operaciones de arrendamiento financiero, el contrato respectivo deberá
celebrarse por escrito y consignar expresamente el valor del bien objeto de la
operación y la tasa de interés pactada o la mecánica para determinarla.
Artículo 16
Se entenderá por actividades empresariales las siguientes:
 I. Las comerciales que son las que de conformidad con las leyes federales
tienen ese carácter y no están comprendidas en las fracciones siguientes.
 II. Las industriales entendidas como la extracción, conservación o
transformación de materias primas, acabado de productos y la elaboración
de satisfactores.
 III. Las agrícolas que comprenden las actividades de siembra, cultivo,
cosecha y la primera enajenación de los productos obtenidos, que no hayan
sido objeto de transformación industrial.
 IV. Las ganaderas que son las consistentes en la cría y engorda de ganado,
aves de corral y animales, así como la primera enajenación de sus productos,
que no hayan sido objeto de transformación industrial.
 V. Las de pesca que incluyen la cría, cultivo, fomento y cuidado de la
reproducción de toda clase de especies marinas y de agua dulce, incluida la
acuacultura, así como la captura y extracción de las mismas y la primera
 enajenación de esos productos, que no hayan sido objeto de transformación
industrial.
 VI. Las silvícolas que son las de cultivo de los bosques o montes, así como la
cría, conservación, restauración, fomento y aprovechamiento de la
vegetación de los mismos y la primera enajenación de sus productos, que no
hayan sido objeto de transformación industrial.
Se considera empresa la persona física o moral que realice las actividades a que se
refiere este artículo, ya sea directamente, a través de fideicomiso o por conducto de
terceros; por establecimiento se entenderá cualquier lugar de negocios en que se
desarrollen, parcial o totalmente, las citadas actividades empresariales.
Artículo 17
Cuando se perciba el ingreso en bienes o servicios, se considerará el valor de éstos
en moneda nacional en la fecha de la percepción según las cotizaciones o valores
en el mercado, o en defecto de ambos el de avalúo. Lo dispuesto en este párrafo no
es aplicable tratándose de moneda extranjera.
Cuando con motivo de la prestación de un servicio se proporcionen bienes o se
otorgue su uso o goce temporal al prestatario, se considerará como ingreso por el
servicio o como valor de éste, el importe total de la contraprestación a cargo del
prestatario, siempre que sean bienes que normalmente se proporcionen o se
conceda su uso o goce con el servicio de que se trate.
En los casos en los que se pague la contraprestación mediante transferencia
electrónica de fondos, éstas se considerarán efectivamente cobradas en el
momento en que se efectúe dicha transferencia, aun cuando quien reciba el
depósito no manifieste su conformidad.

1.3. Derechos y obligaciones de los contribuyentes

Artículo 46 (CFEMyM).- Son derechos de los contribuyentes:

I. Recibir de la autoridad fiscal orientación y asistencia gratuitas, para el

cumplimiento de sus obligaciones fiscales.
II. Recibir de la autoridad fiscal, en los términos del Código Financiero del Estado de
México y Municipios, la respuesta que proceda, respecto de las solicitudes
presentadas para:
 La exención o la bonificación de contribuciones y sus accesorios.
 La devolución o compensación de contribuciones y sus accesorios.
 La prescripción y la cancelación de contribuciones y sus accesorios.
 La declaración de caducidad de las facultades de la autoridad.
 La autorización del pago mediante prórroga o parcialidades para regularizar
su situación fiscal.
III. Presentar declaraciones complementarias.
IV. Recibir de la autoridad fiscal el comprobante del pago de sus contribuciones.
V. Corregir su situación fiscal con motivo del ejercicio de las facultades de
comprobación que lleven a cabo las autoridades.
VI. Conocer el estado de tramitación de los procedimientos en los que sea parte.
VII. Recibir de las autoridades fiscales estatales en el inicio del ejercicio de sus
facultades de comprobación, la Carta de Garantías del Contribuyente Auditado
Estatal.
VIII. Los demás que Código Financiero del Estado de México y Municipios y otros
ordenamientos señalen.
Obligaciones
Artículo 47 (CFEMyM).- Son obligaciones de los contribuyentes:
I. Inscribirse en los registros fiscales en un plazo que no excederá de treinta días a
partir de la fecha en que se genere la obligación fiscal, utilizando las formas
oficiales.
II. Tramitar la baja del vehículo del padrón vehicular de la entidad, en caso de
siniestro que derive en pérdida total del vehículo, robo, deje de ser el propietario,
tenedor o usuario, en un término que no exceda de treinta días a partir de que
ocurra el evento. La presentación del aviso no libera de contribuciones pendientes
de pago.
III. Realizar el trámite de cambio de propietario del vehículo, en un término que no
exceda de treinta días posteriores a la adquisición del mismo.
IV. Señalar el domicilio fiscal en el que realicen actividades que generen
obligaciones fiscales que será único para aquellos contribuyentes que cuenten con
una o más sucursales e informar de los cambios a éste.
V. Consignar en las declaraciones, manifestaciones y avisos previstos en este
Código, la clave de registro asignada por la autoridad fiscal.
VI. Declarar y en su caso, pagar los créditos fiscales en los términos que disponga
este Código.
VII. Firmar las declaraciones, manifestaciones y avisos previstos por este Código,
bajo protesta de decir verdad.
VIII. Proporcionar en su domicilio fiscal o en las oficinas de la autoridad fiscal,
dentro del plazo fijado para ello, los datos, informes y demás documentación
relacionada con el cumplimiento de sus obligaciones fiscales, así como permitir que
los visitadores obtengan copias de la misma para su cotejo y certificación.
IX. Lleva un registro en que se identifique el cumplimiento de cada una de sus
obligaciones fiscales, que permita a la autoridad fiscal ejercer sus facultades de
comprobación, cuando realicen actividades empresariales.
X. Conservar en su domicilio fiscal la documentación comprobatoria del
cumplimiento de obligaciones fiscales, durante el período de cinco años, contados a
partir de la fecha en que se presentaron o debieron haberse presentado las
declaraciones o avisos.
XI. Facilitar a las autoridades catastrales y fiscales el ejercicio de sus facultades de
comprobación, cobro y los trabajos para la instalación de instrumentos de medición.
XII. Proporcionar a las autoridades fiscales, cuando así se lo soliciten, la
información sobre sus clientes y proveedores, así como aquella relacionada con su
contabilidad que tengan en los medios o registros electrónicos.
XIII. Presentar los avisos que modifiquen los datos declarados o la situación fiscal
del contribuyente para efectos de su registro, de acuerdo a los siguientes
supuestos:
 A). Cambio o corrección de nombre, denominación o razón social.
 B). Cambio de régimen de capital o se transforme en otro tipo de sociedad.
Tratándose de personas jurídico-colectivas, para tales efectos deberán
exhibir el instrumento público en que conste dicha modificación.
 C). Cambio de domicilio fiscal o actualización de datos relativos a éste.
 D). Suspensión de actividades.
 E). Reanudación de actividades.
 F). Actualización de obligaciones.
 G). Baja de actividades.
  H). Apertura y cierre de sucursales.
o 1). Inicio liquidación.
 J). Apertura de sucesión.
 K). Cancelación en el Registro Estatal de Contribuyentes por:
o Liquidación de la sucesión.
o Defunción.
o Liquidación total del activo.
o Escisión de sociedades.
o Fusión de sociedades.
o Cambio de residencia a otra entidad federativa.
 L). Inicio de procedimiento de concurso mercantil.
XIV. Dictaminar la determinación y pago del Impuesto sobre Erogaciones por
Remuneraciones al Trabajo Personal por medio de Contador Público autorizado, en
los términos de este Código y de conformidad con las reglas de carácter general
que al efecto expidan las autoridades fiscales.
XV. Entregar constancias de retención, en caso de estar obligado conforme a las
disposiciones de este Código.
XVI. Dictaminar la determinación de la base del Impuesto Predial conforme a las
tablas de valores unitarios de suelo y construcciones publicadas en el Periódico
Oficial "Gaceta del Gobierno" del Estado de México, de conformidad con este Código
y las demás disposiciones que se expidan para tal efecto.
XVII. Las demás que establezca este Código.
En el ámbito municipal, las personas físicas o jurídicas colectivas que en términos
de este Código no estén obligadas a pagar contribuciones y realicen por sí o por
interpósita persona actividades industriales, mercantiles, comerciales o de
prestación de servicios, de forma fija, semifija, temporal o permanentemente,
estarán obligadas a registrarse dentro de un plazo que no excederá de 30 días a
partir de que inicien funciones, ante la tesorería municipal o la autoridad que el
ayuntamiento designe para efectos de ser dados de alta en el padrón
correspondiente, obteniendo así su certificado de funcionamiento.

1.4. Infracciones y delitos fiscales.

II. EL DERECHO PENAL FISCAL

En el derecho penal fiscal más que la rehabilitación del delincuente interesa punir
aflictiva o represivamente, intimidar a los posibles futuros infractores y producir
escarmiento.
El derecho penal fiscal se encuentra contenido en diversas leyes, si bien el Código
Fiscal de la Federación es la más importante de todas ellas.
En este derecho lo más importante es la protección del interés económico del
Estado.
Entre el derecho penal común y el derecho penal fiscal encontramos diferencias que
conviene hacer notar; Emilio Margain Manautou nos indica al respecto:. Mucho se
ha discutido sobre si el derecho penal es uno solo o si debemos hablar de un
derecho penal tributario, autónomo del cerecho penal común. Sobre esto se
coincide con aquellos que sostienen que el derecho penal es uno, por cuanto que
sus principios generales sobre los hechos a sancionar son comunes: penar todo acto
o hecho contrario a la ley.
III. LA RESPONSABILIDAD EN MATERIA FISCAL
En la materia fiscal la responsabilidad no sólo es de pagar contribuciones, sino de
cumplir otras obligaciones que la ley impone, como la de llevar una contabilidad
ajustada a las leyes de la materia; en caso de determinación presuntiva, la de
colaborar con el fisco para proporcionar elementos, aunque no sea sujeto pasivo; en
otros casos, la de retener y enterar contribuciones de terceros, etcétera; es decir,
implica obligaciones de las genéricamente calificadas de civiles, pero también otras
calificadas de penales.
V. LA CAPACIDAD EN MATERIA FISCAL
También, íntimamente ligado con el estudio de la responsabilidad en nuestra
materia, se encuentra el de la capacidad necesaria para ser responsable fiscal y
aún para ser sujeto pasivo de contribuciones.
Es conocido de todos los estudiosos del derecho fiscal que la capacidad necesaria
para ser sujeto pasivo del impuesto es la "tributaria" que, como apunta Mario
Pugliese, es una circunstancia derivada de la realización del hecho generador.
A mayor abundamiento recuérdese al respecto, que cuando se formula la división
de los impuestos, se incluye en la misma los impuestos reales, que son aquellos que
afectan los bienes, sin importar quién sea su dueño, y si éste existe o no; lo que nos
induce a pensar que no es necesario ser el titular de tales bienes para que nazca la
obligación de pagar esos impuestos.
VI. OBLIGACIONES DERIVADAS DE LA RESPONSABILIDAD FISCAL
El contenido de la responsabilidad fiscal es una obligación.
Tomando en cuenta la variedad de los objetos de las obligaciones, habrá que
preguntarse si en la materia fiscal se dan las obligaciones de dar, de hacer y de no
hacer, como en cualquiera otra.
Por supuesto que sí se dan; el responsable fiscal puede ser un sujeto pasivo o
puede ser otra entidad; entonces, la obligación es no sólo la de pagar la
contribución, sino tal vez la de hacer una retención, o un entero del impuesto a
cargo de un tercero; o bien, la de llevar una contabilidad relativa a obligaciones
fiscales propias o extrañas, o la de no realizar ciertas conductas.
Se concluye: las obligaciones derivadas de la responsabilidad fiscal pueden ser de
dar o entregar al fisco las cantidades que representan los créditos fiscales; de
hacer, o cumplir aquellos actos o conductas tipificadas por el texto legal; o de no
hacer, o permitir que se lleven a cabo ciertos actos. La ley será la medida de las
obligaciones fiscales en cada caso.
VII. LA ILICITUD
Desde luego si la ilicitud es la contradicción con el derecho, y siendo el derecho el
instrumento de que se vale el Estado para cumplir su función de hacer posible la
convivencia humana, corresponde al Estado punir a los responsables de esa
contradicción.
Esta función estatal tendrá diversas manifestaciones, según la violación de la ley
que haya llevado a cabo el responsable.
Por lo anterior, la pena por la ilicitud será diversa, según se trate de una infracción
o la misma implique delito.
VIII. RESPONSABILIDAD PENAL FISCAL
La responsabilidad penal implica que el sujeto de la misma debe sufrir la punión
correspondiente y reparar el daño causado.
Esta responsabilidad se da, propiamente hablando, en los delitos, pero también
existe en las infracciones, pues ambos, infracción y delito son ilícitos que la
provocan.
X. CALIFICACIÓN DE LOS ILÍCITOS FISCALES
Los ilícitos fiscales se han dividido en simples y calificados. El delito o infracción son
calificados cuando en su ejecución han existido agravantes, atenuantes o
excluyentes, en caso contrario se consideran simples. Es frecuente hablar de ilícitos
calificados sólo cuando en su ejecución mediaron agravantes.
Agravante es la circunstancia que aumenta la punibilidad del delito o de la
infracción; atenuante es la circunstancia que disminuye tal punibilidad y excluyente
la que la elimina.
La calificación de las conductas ilícitas la señala la ley. En materia fiscal, las penas
son económicas o de otra naturaleza; si existiesen agravantes, la pena económica
sería de mayor cuantía y la corporal sería de mayor duración; si existiesen
atenuantes, dichas penas serían menores; y se eliminarían si hubiese excluyentes.
XII. LA PERSECUCIÓN DE LOS DELITOS FISCALES
El artículo 21 de la Constitución copiado antes parcialmente, indica: "La persecución
de los delitos incumbe al ministerio público y a la Policía Judicial, la cual estará bajo
la autoridad y mando inmediato de aquél".
XIII. DENUNCIA DE PROBABLES DELITOS
La autoridad fiscal no sólo está facultada para denunciar y presentar querella por
los delitos fiscales cuya comisión le conste, sino que cuando tenga conocimiento de
la probable existencia de uno de los previstos en el Código Fiscal, que sea
persegible de oficio, lo deberá hacer del conocimiento del Ministerio Público en
forma inmediata para que se proceda a su investigación, y persecución cuando
proceda.
XIV. SOBRESEIMIENTO, LIBERTAD PROVISIONAL Y REDUCCIÓN DE CAUCIÓN
En el derecho penal fiscal es frecuente que se produzca el sobreseimiento del
proceso cuando los procesados pagan las contribuciones omitidas, juntamente con
los accesorios correspondientes, o los garanticen; en tales casos la Secretaría de
Hacienda y Crédito Público podrá solicitar dicho sobreseimiento antes de que el
Ministerio Público Federal formule conclusiones.
Por otra parte, el mismo artículo 92 del Código Fiscal, tomando en cuenta que la
libertad provisional procede genéricamente en casos en que el término medio
aritmético de la pena correspondiente al delito no exceda de cinco años, indica:
Cuando el término medio aritmético de la pena privativa de la libertad que
corresponda al delito imputado exceda de cinco años, para conceder la libertad
provisional, el monto de la caución que fije la autoridad judicial comprenderá, en su
caso, la suma de la cuantificación antes mencionada y las contribuciones
adeudadas, incluyendo actualización y recargos, que hubiere determinado la
autoridad fiscal a la fecha en que se promueva la libertad provisional.
Por otra parte, tomando en cuenta que en esta materia lo más interesante para el
fisco es lograr el cobro de sus créditos, el repetido artículo 92 señala:. En caso de
que el procesado hubiera pagado o garantizado el interés fiscal, a entera
satisfacción de la Secretaría de Hacienda y Crédito Público, la autoridad judicial, a
solicitud del procesado, podrá reducir hasta el 20 por ciento el monto de la caución,
siempre que existan motivos o razones que justifiquen dicha reducción.

XV. RESPONSABILIDAD PENAL FISCAL DE TERCEROS

Como en el derecho penal común, en el derecho penal fiscal la responsabilidad de
los delitos no se circunscribe a sólo su ejecutor, o ejecutor principal, aquí sujeto
pasivo, frecuentemente terceros son responsables de estos ilícitos y como tales
deben ser reprimidos.
De acuerdo con el artículo 95 del Código Fiscal de la Federación son responsables
de los delitos fiscales quienes:
1. Concierten la realización del delito,
2. Realicen la conducta o el hecho descritos en la ley,
3. Cometan conjuntamente el delito,
4. Se sirvan de otra persona como instrumento para ejecutarlo,
5. Induzcan dolosamente a otro a cometerlo,
6. Ayuden dolosamente a otro para su comisión,
7. Auxilien a otro después de su ejecución, cumpliendo una promesa anterior.
Dentro de los responsables de los delitos se encuentran quienes (personas físicas)
realizan dichos ilícitos a nombre de personas morales.
En el caso previsto habrá que establecer distinción entre la pena económica y la de
otra índole. En cuanto a las penas económicas, en estos casos no cabe duda,
corresponderán a la persona moral, sin eludir a quien a nombre de la misma
delinca, en las circunstancias que la ley lo prevea; pero las penas corporales o de
índole diversa a la económica se aplicarán a la persona física que intervenga en el
ilícito.
XVI. PRESCRIPCIÓN DE LA ACCIÓN PENAL FISCAL
Sabido es que la prescripción en materia penal es la pérdida de la acción de un
acusador; en este caso del fisco.
El artículo 100 del Código Fiscal de la Federación indica que:. La acción penal por
los delitos fiscales perseguibles por querella (asimilados al contrabando;
defraudación fiscal; asimilados al de defraudación; en materia de Registro Federal
de Contribuyentes; relacionados con declaraciones fiscales; por realización de
visitas domiciliarias y embargos sin mandamiento escrito de autoridad fiscal
competente; y por operaciones con dinero obtenido por actividades ilícitas)
prescribirá en tres años contados a partir del día en que dicha Secretaría tenga
conocimiento del delito y del delincuente; y si no tiene conocimiento, en cinco años
que se computarán a partir de la fecha de la comisión del delito. En los demás
casos, se estará a las reglas del Código Penal aplicable en materia federal.
Como se sabe, por prescripción se adquieren derechos o se libera de obligaciones
mediante el transcurso del tiempo, si se satisfacen los demás requisitos que la ley
establece.
XVII. CADUCIDAD EN MATERIA PENAL FISCAL
Después de estudiar la prescripción en la materia penal fiscal, es indispensable
aludir a la caducidad, otra manera de extinción, pero en este caso, de la facultad
del fisco de aplicar ciertas penas.
En materia del derecho mercantil, la caducidad es la extinción de un derecho antes
de su perfección o de un derecho "en espectativa", como algunos autores la
califican; extinción que se provoca, por no ejercitar o por no perfeccionar
oportunamente dicho derecho.
La caducidad en materia penal fiscal se encuentra contemplada en el artículo 67 del
Código Fiscal de la Federación, que en la parte que interesa indica:. Art. 67. Las
facultades de las autoridades fiscales, para determinar las contribuciones omitidas
y sus accesorios, así como para imponer sanciones por infracciones a dichas
disposiciones, se extinguen en el plazo de cinco años contados a partir del día
siguiente a aquél en que:
III. Se hubiere cometido la infracción a las disposiciones fiscales; pero si la infracción
fuese de carácter continuo o continuado, el término correrá a partir del día
siguiente al que hubiese cesado la consumación o se hubiese realizado la última
conducta o hecho, respectivamente.....
Las facultades de las autoridades fiscales para investigar hechos constitutivos de
delitos en materia fiscal, no se extinguirán conforme a este artículo.
Los contribuyentes, transcurridos los plazos a que se refiere este artículo, podrán
solicitar se declare que se han extinguido las facultades de las autoridades fiscales.
Esta caducidad no concuerda con la del derecho mercantil, pues significa la pérdida
de la facultad de aplicación de penas.

1.5. Derecho Tributario Contencioso

El Juicio Contencioso Administrativo es un medio jurisdiccional mediante el cual el
contribuyente no satisfecho por la resolución de algún recurso administrativo o por
verse afectado por actos de la autoridad, decretos y acuerdos de carácter general -
diversos a los reglamentos-, puede demandar la nulidad del acto, decreto o acuerdo
ante el Tribunal Federal de Justicia Administrativa 10 .
Las partes que intervienen en un juicio contencioso son:
a. El demandante
b. Los demandados, considerados como tales: La autoridad que dictó el acto
que se está impugnando, el particular a quien favorezca la resolución cuya
modificación o nulidad pida la autoridad administrativa, el jefe del SAT o el
tercero afectado que tenga un derecho incompatible con la pretensión del
demandante11.
Este medio de defensa, tratándose de materia tributaria, procede contra:
A. Las resoluciones definitivas dictadas por autoridades fiscales federales y
organismos fiscales autónomos en que se determine la existencia de una
obligación fiscal, se fije en cantidad líquida o se den las bases para su
liquidación.
B. Cuando se niegue la devolución de un ingreso de los regulados por el Código
Fiscal de la Federación, indebidamente percibido por el Estado o cuya
devolución proceda de conformidad con las leyes fiscales.
C. También procede contra multas por infracciones a normas administrativas
federales, pensiones y prestaciones sociales en materia de militares y civiles
cuando sean a cargo del erario federal o del Instituto de Seguridad y
Servicios Sociales de los Trabajadores del Estado 12.
En cuanto al plazo para promover el Juicio de Nulidad cuando se tramita en la vía
ordinaria, es dentro de 30 días siguientes a aquél en que haya surtido efectos la
notificación de la resolución impugnada, así como cuando haya iniciado su vigencia
el decreto, acuerdo, acto o resolución administrativa de carácter general
impugnada. Por otra parte, en el artículo 30 de la Ley Federal de Procedimiento
Contencioso Administrativo se señala como autoridad competente para resolver al
Tribunal Federal de Justicia Administrativa, (Sala Superior y Salas Regionales).

1.6. Relación del Derecho Tributario Contencioso Administrativo.

Linkografías
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%20impuestos%20son%20una%20contribuci%C3%B3n,fortalecer%20la%20econom
%C3%ADa%20del%20pa%C3%ADs
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%20obligaciones%20fiscales%20son%20el,impuestos%20la%20principal%20de
%20%C3%A9stas
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DerechosObligaciones.xhtml
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primero/capitulo-i/
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55452022000100204#:~:text=Este%20medio%20de%20defensa%2C%20trat
%C3%A1ndose%20de%20materia,Servicios%20Sociales%20de%20los
%20Trabajadores%20del%20Estado12.