LICENCIATURA EN CONTADURÍA V AUDITORÍA I CATEDRATICO: L.C.P.
SARAHI
HERNÁNDEZ GUTIÉRREZ
UNIDAD V.
ESTUDIO Y EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO
5.4. Métodos para la evaluación del control interno.
La evaluación del control interno es la conclusión a la que se llega, el juicio que se
forma en la mente del auditor al recibir los resultados del estudio o análisis
anterior.
Control interno: Verificar si se está cumpliendo correctamente con las operaciones
de la empresa y si permite o no el logro de los objetivos
La evaluación del CI es la impresión que el auditor se fija con respecto a si el
control interno de la empresa resultó bueno o defectuoso, es decir, si permite o no
el logro de sus objetivos. La forma en que el contador público resuelve si el CI es
razonable o insuficiente es, en principio, por la comparación de estándares ideales
contra el CI vigente.
Existen tres métodos para evaluar el CI: Descriptivo, Cuestionario y gráfico.
Método descriptivo: La aplicación de este método consiste en narrar las
diversas características del CI, divididas por actividades que pueden ser:
por departamentos, funcionarios y empleados o registros de contabilidad.
Descripción de cómo deben de realizarse los puestos y que cargos y
responsabilidades tienen
Método de cuestionarios: En este procedimiento se realiza previamente una
relación de preguntas sobre los aspectos básicos de la operación a
investigar y a continuación se procede a obtener las respuestas a tales
preguntas. Por lo general estas preguntas se formulan, de tal manera que
una respuesta negativa advierta debilidades de control interno. Sin
embargo, cuando se hace necesario, deben incluirse explicaciones más
amplias que hagan suficientes respuestas.
LICENCIATURA EN CONTADURÍA V AUDITORÍA I CATEDRATICO: L.C.P. SARAHI
HERNÁNDEZ GUTIÉRREZ
Cuestionario para saber si se está cumpliendo con las normas de la
empresa
Si, no, y comentarios
Método gráfico: este método tiene como base la esquematización de las
operaciones mediante el uso de dibujos (flechas, cuadros, figuras
geométricas, etc.), en dichos dibujos se representan departamentos,
formas, archivos, etc. y por medio de ellos se indican y explican los flujos de
las operaciones.
Es un diagrama de flujo
En la práctica resulta más conveniente el empleo mixto de los tres métodos, ya
que de esta manera se logran resultados más completos y se soportan mejor las
conclusiones. Es decir; en ocasiones al momento de describir el proceso no está
bien redactado o no se expresan adecuadamente las ideas y provoca confusiones.
También las preguntan en el cuestionario, las preguntas son directas, es decir, su
respuesta debe ser un “si” o un “no”, o bien al momento de realizar el flujo o
gráfica, es tan confusa y complicada, que se puede perder visualmente el proceso.
Es recomendable que toda empresa defina las políticas, métodos y
procedimientos (control interno) que ayuden a establecer las acciones que
permitan crear mecanismos de prevención o corrección (procedimientos de
control) y una correcta evaluación del CI, con la finalidad de buscar la mejora
continua en las áreas administrativas y contables de la empresa para que la
información sea veraz y oportuna en todos los aspectos.
LICENCIATURA EN CONTADURÍA V AUDITORÍA I CATEDRATICO: L.C.P. SARAHI
HERNÁNDEZ GUTIÉRREZ
ACTIVIDAD: Elige uno de los tres métodos, y realiza un ejemplo, con tus propias
ideas.
5.5. Importancia del Control Interno en la Auditoría.
La evaluación del control interno en auditoría se realiza para determinar si los
controles internos de una organización son adecuados para garantizar el
cumplimiento de los objetivos organizacionales. Esta evaluación también se utiliza
para identificar y corregir deficiencias en el control interno. Los auditores realizan
una evaluación exhaustiva del control interno para asegurar que los objetivos de la
organización se alcancen de la mejor manera posible. En esta evaluación, los
auditores evalúan el diseño, la implementación, el mantenimiento y la eficacia de
los controles internos. Esta evaluación también incluye una evaluación de la
estructura de control interno, los procedimientos de control, los controles de
seguridad y los controles de información.
La evaluación del control interno es esencial para asegurar que los procesos y los
controles sean adecuados para cumplir con los objetivos de la organización. Esta
LICENCIATURA EN CONTADURÍA V AUDITORÍA I CATEDRATICO: L.C.P. SARAHI
HERNÁNDEZ GUTIÉRREZ
evaluación también se usa para identificar y corregir deficiencias en el control
interno. Además, la evaluación del control interno permite a la organización
identificar los riesgos que pueden afectar la eficacia de los procesos y los
controles y tomar medidas para mitigar estos riesgos. Esto ayudará a la
organización a mejorar la eficacia de sus procesos y controles.
